МКОУ "СОШ с. Псыншоко"

МКОУ "СОШ с. Псыншоко"

Добро пожаловать на наш сайт!

Налогообложение дарения между близкими родственниками: Налог на дарение родственнику — 2022 год

Право индивидуального предпринимателя на освобождение от налогообложения доходов, полученных от близких родственников в порядке дарения

Доклад на конференции «Налоговое право в решениях Конституционного суда РФ», 20 — 28 апреля 2021 г. Вы можете принять участие в конференции, оставив комментарий к этому докладу и к докладам других участников конференции. Программа конференции по этой ссылке.

Ю.С. Мирзоев

ООО «Национальная юридическая компания «Митра» (г. Краснодар)

[email protected]

 

Проблема

Согласно пункту 18.1 статьи 217 НК РФ доходы физических лиц, полученные в порядке дарения (за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев), освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц. Применительно же к случаям дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев доходы физических лиц освобождаются от налогообложения лишь при условии, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными братьями и сестрами).

Между тем, налоговым законодательством прямо не урегулированы случаи, когда одаряемое лицо является индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), а имущество, полученное в дар от близкого родственника, в дальнейшем используется им в предпринимательской деятельности.

Позиции правоприменителей по данному вопросу можно свести к двум противоположным подходам.

Первый подход основан на буквальном толковании норм налогового законодательства. Он предполагает, что когда договор дарения нежилых объектов недвижимости заключается между физическими лицами вне рамок предпринимательской деятельности и исключительно по  причине наличия родственных связей и в самом договоре даритель и одаряемый поименованы как физические лица (а не индивидуальные предприниматели), то на индивидуального предпринимателя, применяющего УСН и получившего  в порядке дарения имущество от близкого родственника, порядок учета доходов, предусмотренный главой 26.2 НК РФ, не распространяется.

Такой подход демонстрирует Минфин России в своих письмах от 03.09.2009 № 03-11-09/298, от 11.12.2014 № 03-04-05/63974, от 22.12.2014 № 03-11-11/66174, от 22.07.2015 № 03-11-11/41978.

Второй подход предполагает, что при налогообложении дохода в виде недвижимого имущества, полученного в дар от близкого родственника, определяющее значение имеет характер использования этого имущества. Соответственно, когда полученные в дар объекты недвижимости не предназначены для использования предпринимателем в личных, семейных или домашних нуждах и используются (использовались) в предпринимательской деятельности, то положения пункта 18.1 статьи 217 НК РФ не подлежат применению, а полученный доход подлежит налогообложению на основании пункта 1 статьи 346.15 НК РФ.

Примером такого подхода могут служить судебные акты по делам № А79-6219/2019, № А11-4980/2015.

Как видим, первый подход основывается на буквальном прочтении соответствующих норм и является формальным. Второй подход может быть обозначен как сущностный, так как основывается на оценке назначения и фактического использования передаваемого в дар имущества. Поскольку применение того или иного подхода оказывает существенное влияние на результат применения нормы пункта 18.1 статьи 217 НК РФ, обозначенная проблема попала в фокус внимания Конституционного Суда РФ.

 

Позиция Конституционного Суда РФ

 

В определении от 29.09.2020 № 2312-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Шкутова Вадима Владимировича на нарушение его конституционных прав пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ и подпунктом 4 пункта 1 статьи 575 ГК РФ» Конституционный Суд РФ указал, что оспариваемое заявителем законоположение само по себе не может расцениваться как нарушающее ее конституционные права в указанном в жалобе аспекте. Кроме того, суд указал, что пункт 18.1 статьи 217 НК РФ предусматривает случаи освобождения отдельных доходов от обложения налогом на доходы физических лиц и, следовательно, направлен на обеспечение прав налогоплательщиков, а не на их ограничение. Иными словами, Конституционный Суд РФ фактически уклонился от разрешения данной актуальной правовой проблемы.

Впрочем, необходимо отметить, что полученный отрицательный результат в Конституционном Суде РФ был в немалой степени обусловлен ошибочными действиями самого заявителя. Полагаю, что заявителю перед Конституционным Судом РФ следовало ставить вопрос о соответствии Конституции РФ не пункта 18.1 статьи 217 НК РФ и подпункта 4 пункта 1 статьи 575 ГК РФ,  а норм статьи 346.15 НК РФ в той части, в которой эта статья позволяет налоговому органу доначислять налог применяющему УСН налогоплательщику по сделкам дарения недвижимого имущества (а также транспортных средств, акций, долей, паев), совершенным между индивидуальными предпринимателями, которые являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.

 

Мнение автора по данному вопросу

 

До 2006 года в зависимости от того, кто являлся дарителем, зависело, какой налог должен был уплачивать одаряемый. Например, если дарителем являлось физическое лицо, то одаряемый должен был уплачивать налог с имущества, переходящего в порядке дарения. Если дарителями являлись организации или индивидуальные предприниматели, то одаряемый должен был уплачивать налог на доходы физического лица. Для каждого налога были установлены определенные льготы, которые давали возможность либо не уплачивать налог вовсе, либо уплачивать его с части стоимости полученного в дар имущества.

После корректировки налогового законодательства Федеральным законом от 01.07.2005 № 78-ФЗ «О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» нормы о налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, утратили силу, а глава 23 НК РФ была дополнена положениями, предусматривающими налогообложение доходов в денежной и натуральной формах, получаемых физическими лицами от физических лиц в порядке наследования и дарения имущества, в том числе обсуждаемой нормой пункта 18.

1 статьи 217 НК РФ, согласно которой, доходы в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ. Исключений из этого порядка, связанных со статусом дарителя или назначением имущества, например, использованием (или не использованием) недвижимости в предпринимательской деятельности, законодатель не предусмотрел.

Как ранее указывал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, гражданин, если он является индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод (в частности, права свободно распоряжаться своим имуществом), следовательно имущество гражданина в этом случае юридически не разграничено.

Соответственно у одаряемого лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, не должно возникать дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц, при приеме в дар коммерческой недвижимости от родственника-предпринимателя.

При таких обстоятельствах применяющий общую систему налогообложения предприниматель при получении в дар недвижимого имущества от члена семьи или близкого родственника, также являющегося предпринимателем, не должен уплачивать налог на доходы физического лица вне зависимости от факта использования этого имущества в предпринимательской деятельности. При иной трактовке следовало бы констатировать, что правоприменители (налоговые органы) вправе самостоятельно изменять и дополнять законодательство, что очевидно не охватывается их компетенцией и нарушает конституционный принцип разделения властей (статья 10 Конституции РФ). Более того, в этом случае надлежало бы признать, что при получении в наследство имущества, ранее используемого наследодателем в предпринимательской деятельности, на стороне наследников появляется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, что явно противоречит цели принятия упомянутого выше Федерального закона от 01.

07.2005 № 78-ФЗ.

Между тем, в отношении предпринимателя, применяющего УСН, рассматриваемая ситуация не выглядит столь бесспорно. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые на основании статьи 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые на основании статьи 250 НК РФ.

Согласно пункту 8 статьи 250 НК РФ к внереализационным доходам отнесены доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ.

Понятно, что в статье 251 НК РФ указаны случаи, которые при буквальном толковании нормы могут быть применены только к юридическим лицам, так как индивидуальные предприниматели не являются плательщиками налога на прибыль.  Между тем, по своему экономическому содержанию и цели регулирования положения подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, позволяющие освободить от налогообложения налогом на прибыль полученное юридическим лицом от физического лица недвижимое имущество, тождественны пункту 18. 1 статьи 218 НК РФ, так как в качестве критерия для оценки возможности освобождения (или не освобождения) от налогообложения налогом выступает «степень родственности и взаимозависимости» между субъектами сделки.

Как ранее указывал Конституционный Суд РФ в постановлении от 13.03.2008 № 5-П, в силу статьи 19 Конституции РФ во взаимосвязи с ее статьей 57 налоги и сборы не могут носить дискриминационный характер и различно применяться в зависимости, в частности, от имущественного положения, а также от других обстоятельств. В другом постановлении (от 27.04.2001 № 7-П) Конституционный Суд РФ отметил, что принцип равенства всех перед законом гарантирует одинаковые права и обязанности для субъектов, относящихся к одной категории, и не исключает возможность установления различных условий для различных категорий субъектов права; такие различия, однако, не могут носить произвольный характер, они должны основываться на объективных характеристиках соответствующих категорий субъектов.

В налогообложении равенство понимается прежде всего как равномерность, нейтральность и справедливость налогообложения. Это означает, что одинаковые экономические результаты деятельности налогоплательщиков должны влечь одинаковое налоговое бремя и что принцип равенства налогового бремени нарушается в тех случаях, когда определенная категория налогоплательщиков попадает в иные по сравнению с другими налогоплательщиками условия, хотя между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы неравное правовое регулирование.

Между тем, освобождая организации от налогообложения доходов в виде имущества, безвозмездно полученного от физического лица (если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия в уставном (складочном) капитале (фонде) такой организации, определенная в соответствии с положениями статьи 105.2 НК РФ составляет не менее 50 процентов), и одновременно облагая налогом доходы предпринимателей-упрощенцев, получающих используемое в предпринимательской деятельности имущество безвозмездно от членов своей семьи или близких родственников, законодатель фактически нарушает принцип равенства налогообложения. Кроме того, при получении от родственников в дар недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, оказываются в более выгодном положении по сравнению с предпринимателями, применяющими УСН.

При таких обстоятельствах полагаю, что Конституционный Суд РФ необоснованно уклонился от разрешения данного правового казуса и установления конституционно-правового смысла пункта 18.1 статьи 217 НК РФ, в том числе в его взаимосвязи с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ. Надеюсь, что в будущем Конституционный Суд РФ обратит внимание на данную проблему и рассмотрит следующую жалобу по обсуждаемому вопросу по существу. На мой взгляд, для разрешения данной проблемы необходимо указать законодателю на необходимость внесения изменений в статью 346.15 НК РФ и дополнения пункта 1.1 этой статьи положением о том, что при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в пунктах 18 и 18.1 статьи 217 НК РФ.

Как оформить деньги, подаренные родственниками?

Теща продала квартиру своей мамы — бабушки моей жены.

Хочет передать нам с женой часть денег с продажи. Как лучше получить эти деньги с минимумом риска и комиссии? Нужно ли нам платить налог с этой суммы?

Антон

Антон, лучший вариант — если эти деньги будут подарком от родственника. Тогда передачу денег оформите договором дарения: так не будет НДФЛ, рисков и комиссий.

Кристина Фролова

юрист

Профиль автора

В п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ установлено, что доходы в виде денег, полученных от физических лиц в порядке дарения, налогом не облагаются. То есть при дарении НДФЛ платить не нужно ни вам, ни вашей жене.

По закону оформить договор дарения денег между физическими лицами можно как письменно, так и устно. Нотариально заверять или регистрировать такой договор не нужно. Теща может просто передать вам деньги — это законно.

ст. 574 Гражданского кодекса РФ

Всё же, чтобы избежать любых рисков в будущем, рекомендуем вам поступить так.

Заключите письменный договор

При дарении крупной суммы имеет смысл оформить договор письменно. А еще лучше заверить его у нотариуса. Это дорого, но оспорить дарение в этом случае будет невозможно.

Нотариус подтвердит подлинность подписей сторон и проверит договор на юридическую грамотность. У нотариуса в архиве останется экземпляр дарственной, поэтому всегда можно будет получить ее копию.

Изумительная история
Дело о тещиных деньгах

Примеры договора дарения без труда можно найти в интернете. Главное — укажите в договоре реквизиты сторон, точную сумму, а также способ ее передачи — например по расписке, подписанной обеими сторонами.

И у дарителя, и у одаряемого должен остаться экземпляр договора с подписями сторон.

В качестве одаряемого укажите и себя, и супругу

Если деньги по дарственной получит только ваша жена, они не будут считаться совместно нажитым имуществом. Поэтому если хотите уравнять ваши права, укажите в договоре двух одаряемых.

Получите согласие тестя

По закону согласие супруга дарителя на оформление договора дарения денег не требуется. Но если ваш тесть может стать против дарения, необходимо заранее получить его согласие и заверить его нотариально.

Удостоверьте получение денег распиской

Расписка — это акт приема-передачи денег. Она является частью договора дарения.

В расписке нужно указать реквизиты сторон, полученную сумму, дату и способ передачи и получения денег (наличкой или на банковский счет).

Расписку и договор лучше не терять хотя бы в течение трех лет. После этого в судебном порядке оспорить дарение будет практически невозможно.

Зачем так перестраховываться

Формально вы не обязаны возиться со всеми этими бумажками, но я всё же советую о них позаботиться. Понятно, что члены семьи друг другу доверяют и вряд ли будут чинить козни. Может показаться, что все эти бумаги ничего вам не дадут.

Но я как юрист сталкиваюсь с множеством случаев, когда из-за денег внутри семьи начинаются проблемы. А особенно жесткие проблемы — когда семьи распадаются и начинают делить имущество. И вот тогда каждая бумажка играет роль. Сегодня семья живет душа в душу, а завтра жена меняет замки в квартире и выселяет бывшего мужа на улицу по решению суда. Бумаги помогут защитить интересы обоих супругов.

Желаю вам, чтобы с течением лет эти бумаги не пригодились вам в судах.

Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.

Договор дарения квартиры между близкими родственниками: налогообложение

Налог на дарение между близкими родственниками не подлежит уплате, если соблюдены все правила дарственной. Как исчисляется налог на дарение квартиры родственнику?

Облагается ли налогом дарение недвижимости

Дарение недвижимости оформляется специальным договором, или дарственной. Договор подлежит обязательной регистрации в Росреестре.

В сделке участвуют две стороны: даритель и одаряемый.

Существенные признаки договора дарения:

  • безвозмездность, даритель не получает встречной выгоды;
  • согласие одаряемого принять дар;
  • дарение не может сопровождаться дополнительными условиями и обязанностями для одаряемого, в противном случае это будет не дарение, а другая сделка;
  • добровольность намерения дарителя совершить дар.
Обратите внимание!

Если сделка совершается под влиянием:

  • угрозы;
  • давления;
  • обмана;

то суд признает ее недействительной.


Вас консультируют лучшие квалифицированные юристы

Бесплатно: Наши адвокаты оказывают бесплатную первичную консультацию по любым юридическим вопросам. 90% процентов дел решаются одной бесплатной консультацией.

Круглосуточно: Задайте вопрос юристу по недвижимости в онлайн-чате, либо воспользуйтесь формами на сайте

У одаряемого возникает доход в виде стоимости полученного в дар имущества. Он должен исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц, или НДФЛ, если подарком стали:

  • недвижимое имущество;
  • транспортные средства;
  • акции, доли, паи в уставном или складочном капитале юридических лиц.

Обязанность по уплате налога возникает только при переходе права собственности на недвижимость. Если предметом дара стало другое право, например, долевое участие в строительстве многоквартирного жилого дома или право аренды земельного участка для ИЖС, налоговых обязанностей не возникает.

Налогообложение отличается:

  • при дарении недвижимости;
  • при ее продаже.

При отчуждении имущества собственник получает право на вычеты по налогу. При обложении дарения никакие вычеты и льготы не предусмотрены.

Получатель дара должен самостоятельно составить декларацию формы 3-НДФЛ и представить ее в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за тем, когда были зарегистрированы права на недвижимость.

Даже если участники дарения не обязаны уплачивать налоги по этой сделке, налоговая инспекция может потребовать у них пояснения. Связано это с тем, что инспекция работает со сведениями из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН), в котором указано на переход права собственности.

На такой запрос в инспекцию представляются:

  • копия дарственной;
  • копии документов, подтверждающих родство или семейное положение участников сделки;
  • письменные пояснения об обстоятельствах сделки.

Пристальное внимание налоговиков могут привлечь сделки по многократному передариванию недвижимости. Участники таких сделок часто уклоняются от уплаты налога.

Налог уплачивается только самим налогоплательщиком. Включение в договор дарения условий об уплате налога дарителем ничтожно — не влечет правовых последствий.

Получив в дар недвижимость, одаряемый становиться плательщиком налога на имущество физических лиц или земельного налога. 

Дарение между родственниками

Налог на дарение между близкими родственниками или членами семьи не уплачивается. В перечень таких лиц входят:

  • супруги;
  • родители и дети;
  • усыновители и усыновленные;
  • дедушки, бабушки и внуки;
  • полнородные и не полнородные братья и сестры.

Налог на дарение квартиры родственнику уплачивается получателем подарка, если родство носит более отдаленный характер.

Дарение доли в квартире

Доля в квартире — это разновидность недвижимости. При ее безвозмездном приобретении одаряемый обязан исчислить налог, если дар не передали близкие родственники.

Обратите внимание!

На дарение доли не распространяется требование известить об этом других совладельцев, как при продаже или обмене, так как сделка носит безвозмездный характер и обусловлена личностью одаряемого. 

Дарение не родственникам

Если недвижимость подарена не родственником, то одаряемый обязан уплатить НДФЛ. 

Вид и ставка

Налогоплательщики, получившие в дар недвижимость, подразделяются на две категории:

  • резидентов – состоящих на учете в налоговом органе по месту жительства и находящихся на территории России не менее 183 календарных дней в году;
  • нерезидентов — иных лиц, у которых возникла налоговая обязанности на территории РФ в связи с принятием подарка.

Налог исчисляется по ставке в процентах от суммы дохода:

  • 13% для резидентов,
  • 30% для нерезидентов. 

От какой суммы исчисляется налог по договору дарения

Дарение – это безвозмездная сделка. Поэтому в договоре указание стоимости передаваемого имущества не обязательно.

Но даже если стороны указали некую условную стоимость, то это не значит, что она станет налоговой базой. Для определения налога применяются объективные сведения:

  • кадастровая стоимость объекта, если она определялась;
  • инвентаризационная стоимость, если кадастровая в регионе не вводилась;
  • рыночная стоимость недвижимости при отсутствии сведений о двух предыдущих.

Сведения о кадастровой стоимости недвижимости содержатся в ЕГРН, ведением которого занимается Федеральная кадастровая палата при Росреестре.

Запрос на получение справки о кадастровой стоимости можно подать:

  • напрямую в Росреестр;
  • через МФЦ.

При формировании запроса указывается либо кадастровый номер объекта недвижимости, либо адрес места расположения.

Обратите внимание!

Справку об инвентаризационной стоимости выдает бюро технической инвентаризации (БТИ).

Рыночную стоимость недвижимости определяет оценщик на основании договора с заказчиком. Итогом его работы является отчет об оценке.

Оценщик предоставляет услуги за плату. Тарифы определяет саморегулируемая организация оценщиков, членом которой он состоит.

При формировании декларации 3-НДФЛ налогоплательщик выбирает один из доступных способов определения налоговой базы и прикладывает к декларации документ, подтверждающий его размер.

Рассчитанная оценщиком рыночная стоимость оказывается ниже кадастровой. Даже потратившись на услуги оценщика, налогоплательщик может сэкономить на налоге, если выберет рыночную стоимость подарка базой обложения. 

Формы и публикации — Налог на наследство и дарение

  • Публикация 559. Эта публикация предназначена для помощи тем, кто отвечает за имущество (имущество) умершего лица (умершего). В нем объясняется, как заполнять и подавать декларации по федеральному подоходному налогу, и указывается ответственность за уплату причитающихся налогов.
  • Форма 706 PDF. Форма, подаваемая на определенные поместья умершего жителя или гражданина. Каталожный номер инструкций — 16779E. Инструкции по назначению: IRC Sec.6018; Рег. сек. 20.6018-1.
  • Форма 706 Инструкции PDF. Этот пункт используется для помощи в подаче формы 706. Форма 706 используется душеприказчиком по наследству умершего для расчета налога на наследство, установленного главой 11 Налогового кодекса. Инструкции включают в себя тарифные планы.
  • Форма 8971 PDF. Форма, которую должны подать исполнители наследственного имущества и другие лица, которые должны подать форму 706 или форму 706-NA, чтобы сообщить об окончательной стоимости налога на имущество, переданное или подлежащее распределению из наследственного имущества, если декларация по налогу на наследство подается после июля 2015 года. .Форма 8971 вместе с копией каждого Приложения А используется для сообщения значений в IRS. Каждому бенефициару, получающему имущество от наследственного имущества, предоставляется одно Приложение А.
  • Форма 8971 Инструкции PDF. Этот элемент используется для помощи в подаче формы 8971. 
  • Форма 709 PDF. Форма 709 используется для сообщения о передачах, облагаемых федеральным налогом на дарение и определенными налогами на передачу с пропуском поколения (GST), а также для расчета налога, если таковой имеется, причитающегося с этих передач.
  • Форма 709 Инструкции PDF.Этот пункт содержит полезную информацию, которую налогоплательщик может использовать при подготовке формы 709 «Налоговая декларация США о дарении». Инструкции включают в себя тарифные планы.
  • Примечание. Форма 709-A устарела и ее не следует подавать. . Все налоговые декларации о подарках теперь должны быть поданы с использованием формы 709, налоговой декларации США о подарках (и передаче без учета поколения) PDF.
  • Форма 2848 PDF. Используется в отношении любого налога, установленного Налоговым кодексом (кроме налогов на алкоголь и табачные изделия и операций с огнестрельным оружием).Форма 2848 содержит отдельные инструкции (11981U).
  • Форма 2848 Инструкции PDF. Этот пункт содержит общие инструкции по использованию и подготовке формы 2848.
  • Форма 4421 PDF.
  • Форма 4422 PDF.
  • Форма 1041 PDF.
  • Форма 1041 Инструкции PDF.
  • Расписание K-1 PDF.
  • Раздел 7520 для использования при оценке некоторых благотворительных пожертвований.
  • Форма 4768 PDF. ( Примечание : При заполнении этой формы возникают некоторые ошибки.Не забудьте заполнить вторую страницу и обязательно указать имя умершего и номер социального страхования)

Посетите страницу Формы и публикации для получения полного списка форм и публикаций IRS. Кроме того, см. раздел «Куда подавать и контактную информацию» о местах отправки налоговых деклараций по налогу на наследство и дарение.

Контактная информация

Если у вас есть предложения или комментарии (или предлагаемые ответы на часто задаваемые вопросы) для веб-сайта о налоге на наследство и дарение, свяжитесь с нами: Связаться с налогом на наследство и дарение.Мы не сможем ответить на ваше письмо, но учтем его при улучшении или дополнении этого сайта. Посетите раздел «Где подать и контактную информацию», чтобы получить информацию о том, как получить техническую помощь или задать вопросы о статусе возврата.

Подарок, полученный от родственников, не облагается налогом

Индийские фестивали немыслимы без обмена подарками. Друзья и семьи обмениваются множеством подарков, начиная от наличных денег, золота, бриллиантов и заканчивая финансовыми подарками, такими как акции, земля и т. д.Подарки, которые вы получаете, не всегда могут не облагаться налогом. Вы должны будете заплатить налоги с них, если стоимость подарка превышает 50 000 фунтов стерлингов. Подарки, полученные на сумму до 50 000 фунтов стерлингов, полностью не облагаются налогом, но если эта сумма превышается, вся сумма подарков облагается налогом. Например, если вы получили подарков на сумму 55 000 фунтов стерлингов в течение финансового года, вся сумма в размере 55 000 фунтов стерлингов будет облагаться налогом по статье «Доход из других источников». Раздел 56(2) Подоходного налога предусматривает налогообложение подарков, полученных в течение года, в случае, если совокупная стоимость всех подарков в денежной или натуральной форме в течение года превышает пятьдесят тысяч рупий.

Пороговая сумма в размере 50 000 фунтов стерлингов применяется к совокупности подарков, полученных в течение финансового года. Налогообложение подарка определяется на основе совокупной стоимости подарка, полученного в течение года, а не на основе отдельного подарка. Если совокупная стоимость подарков, полученных в течение года, превышает 50 000 фунтов стерлингов, то совокупная стоимость таких подарков, полученных в течение года, будет облагаться налогом.​

Подарки, не облагаемые налогом

Подарки, полученные от родственников, освобождаются от налога. в соответствии со статьей 56 Закона о подоходном налоге. В соответствии с Законом об информационных технологиях родственниками считаются следующие лица: супруг, брат или сестра, брат или сестра супруга, брат или сестра любого из родителей, любой прямой восходящий или нисходящий, любой прямой восходящий или нисходящий супруг, супруга лиц, указанных выше.

Друзья не относятся к категории «родственники», и любые подарки, полученные от них, облагаются налогом.

Кроме того, подарки, полученные во время брака, освобождаются от налога.Но подарок, полученный по случаю дня рождения, годовщины и т. д. физического лица, будет облагаться налогом.​​

Подарки, полученные по завещанию/в порядке наследования, и подарки, полученные в связи со смертью дарителя, также не облагаются налогом.

Как облагать налогом недвижимое имущество, полученное в дар?

Гербовый сбор на недвижимое имущество облагается налогом, если сумма гербового сбора превышает стоимость приобретения недвижимого имущества не менее чем на 50 000 фунтов стерлингов.

Подпишитесь на рассылку новостей Mint

* Введите действительный адрес электронной почты

* Спасибо за подписку на нашу рассылку.

Никогда не пропускайте новости! Оставайтесь на связи и будьте в курсе с Mint. Скачать наше приложение сейчас !!

Налогообложение подарков, полученных в денежной или натуральной форме

Введение:-

Подарки, как правило, по своей природе являются капитальными поступлениями. Закон о подоходном налоге 1961 года («Закон»), который взимает налог с доходов, то есть доходов, предусматривает определенные исключения и также взимает налог с доходов от капитала.Подарки являются одним из таких рецептов. Закон определяет подарки как любые активы, полученные безвозмездно, такие как деньги или денежная ценность (в натуральной форме). Это могут быть наличные деньги, движимое и недвижимое имущество, драгоценности и т. д. Если такие подарки получены от близкого родственника, они не облагаются налогом. Если получено от других, стоимость, если она равна менее рупий. 50 000, налог с получателя не взимается. Но если стоимость превышает руб. 50 000, вся сумма облагается налогом по статье «Доход из других источников (IFOS)» в соответствии с преобладающими ставками подоходного налога.

До 1 st октября 1998 г. все подарки, включая подарки родственникам (за некоторыми исключениями), облагались налогом со стороны дарителя в соответствии с Законом о налоге на подарки 1957 г. по фиксированной ставке 30%. Позже, начиная с 2005-2006 года оценки, была введена концепция налогообложения подарков на основе получателя, чтобы обуздать практику налогового планирования / уклонения от уплаты налогов.

Какие подарки облагаются налогом в соответствии с Законом?

  • Подарки, полученные физическими лицами-резидентами и HUF
    • Из любого источника, где бы он ни находился
    • Получено в любой точке мира
  • Подарки, полученные нерезидентами/нерезидентами
    • Получено или считается полученным в Индии
    • Возникает или возникает (или считается) в Индии

Закон также предусматривает налогообложение на основе источника в определенных случаях, и поэтому, если источник (даритель) находится в Индии, подарок может облагаться налогом

Родственники согласно Закону о подоходном налоге 1961 года:

«Родственники» определяются следующим образом для физических лиц в соответствии с Законом:

Исключительные случаи, при которых налогообложение не возникает в случае получения какой-либо денежной суммы, указанного движимого/недвижимого имущества:

(верхнего предела нет, поэтому вся полученная сумма денег или имущества освобождается от налога)

 

От любого родственника
По случаю бракосочетания физического лица
По завещанию или в порядке наследования
В связи со смертью плательщика или жертвователя, в зависимости от обстоятельств
В местных органах власти
Из любого фонда, университета, больницы, медицинского учреждения
Из любого траста или учреждения, зарегистрированного в соответствии с Законом
Выдано физическим лицом в доверительное управление в пользу родственника
От холдинговой компании до 100% дочерней компании или наоборот

Налогообложение подарков:

Полученные Дары обычно безвозмездны. В некоторых сценариях подарки состоят из некоторого вознаграждения в деньгах или в натуральной форме, стоимость которого незначительна. Закон также облагает налогом такие фиктивные сделки от имени подарков, вводя термин «неадекватное вознаграждение». Таким образом, любое имущество, полученное от лица, не являющегося родственником, за ненадлежащее вознаграждение, облагается налогом по статье «Доходы из других источников». Давайте разберемся во всех сценариях налогообложения по одной схеме:

(Примечание: FMV означает Справедливая рыночная стоимость, а SDV означает Стоимость гербового сбора)

Налогообложение доходов от полученных подарков:

Полученные подарки не облагаются налогом в соответствии с указанными ограничениями, но если от них получен какой-либо доход, он облагается налогом в соответствии с соответствующими главами Закона.Давайте разберемся с доходом и его налогообложением в зависимости от характера активов:

Заключение:

  • На всех других лиц, таких как фирма, компания, AOP, BOI, не распространяются исключения, но они могут быть дарителем.
  • Дарение не приведет к уклонению от уплаты налогов.
  • Любой доход от полученного подарка подлежит налогообложению.
  • Подарочная сделка настоятельно рекомендуется, когда человек желает подарить свое имущество или любую сумму денег родственнику или любому другому лицу.
  • Любое лицо, не подпадающее под определение родственника, не является родственником в соответствии с Законом.
  • Подарки, полученные NRI, также подлежат налогообложению. Это означает, что независимо от места назначения получателя происхождение подарка имеет значение для целей налогообложения в Индии.

(Данная статья представляет только точку зрения авторов и не содержит намерений дать какое-либо юридическое заключение по какому-либо вопросу)

Авторы:

Ашиш Райтата | Консультант   | +91-9819911153 | [электронная почта защищена]

Кушал Мехта | Младший консультант | +919930612247 | [электронная почта защищена]

Налогообложение подарков

: Какие подарки облагаются налогом для получателя, а какие могут увеличить налоговую ответственность дарителя

Это сезон фестивалей, и подарки нашим близким и дорогим являются обычным делом. Даря подарки, следует помнить, что могут быть налоговые последствия как для врученных, так и для полученных подарков. Имея это в виду, давайте посмотрим, какими могут быть эти последствия для человека, дарящего подарки, т. е. дарителя и получателя/бенефициара таких подарков.

(i) Не облагаемые налогом подарки
Некоторыми из подарков, которые не считаются доходом в руках получателя и не влекут за собой налоговых последствий в руках дарящего, независимо от суммы подарка, являются следующие:

  • Подарки от родственника, определенные в соответствии с законодательством о подоходном налоге и включающие супруга, братьев/сестер (и их супругов) физического лица/супруга физического лица/родителей физического лица, прямых предков/потомков (и их супругов) физического лица/физического лица супруг.
  • Подарки по случаю свадьбы физического лица
  • Дарение по завещанию или по наследству
  • Дары в предчувствии смерти дарителя (т. е. дары, сделанные лицом в ожидании его/ее смерти в ближайшем будущем)
(ii) Налогооблагаемые подарки
За исключением вышеупомянутой освобожденной категории, следующие виды подарков облагаются налогом в руках получателей:
  • Деньги: Можно выдать наличными/чеком/электронно. Если общая стоимость денег, полученных физическим лицом в течение финансового года, превышает 50 000 рупий, вся сумма денег, полученных таким физическим лицом, будет облагаться налогом как «доход из других источников» для этого физического лица. В этом случае подарок будет облагаться налогом по применимым к нему ставкам налога.
  • Недвижимое имущество: Земля и/или здание могут быть получены в дар физическим лицом безвозмездно или за неадекватное вознаграждение. Если оно получено безвозмездно (т.т. е., ничего за него не платя) и стоимость гербового сбора (т. е. стоимость, принятая властями для уплаты гербового сбора) такого имущества превышает 50 000 рупий, вся стоимость гербового сбора имущества будет облагаться налогом в руках бенефициар. Здесь применяется ограничение в 50 000 рупий за полученное имущество. Если имущество получено за вознаграждение, и стоимость гербового сбора такого имущества превышает возмещение на 50 000 рупий и 10% от вознаграждения, то сумма гербового сбора, превышающая вознаграждение, будет облагаться налогом как доход в руках бенефициар. Например, если стоимость гербового сбора на актив составляет 10 00 000 рупий, а возмещение составляет 7 50 000 рупий. Тогда разница в размере 2 50 000 рупий (что выше 50 000 рупий и 10% суммы вознаграждения, т. е. 75 000 рупий) будет облагаться налогом как доход из других источников, находящихся в руках получателя.
  • Движимое имущество, такое как золото, акции и т. д.: Опять же, это может быть получено без вознаграждения или за неадекватное вознаграждение. Если подарок получен безвозмездно и справедливая рыночная стоимость (FMV) такого подарка превышает 50 000 рупий, FMV имущества будет облагаться налогом как доход.В случае, если имущество получено за вознаграждение, которое ниже FMV на сумму, превышающую 50 000 рупий, то сумма FMV, превышающая вознаграждение, будет облагаться налогом как доход из других источников в руках бенефициара.
(iii) Подарки/денежные переводы, которые имеют налоговые последствия для дарителя
Вышеуказанные ситуации имеют место, когда подарок/стоимость актива облагается налогом в руках получателя. Тем не менее, существуют определенные ситуации, когда подарок может привести к налоговым последствиям для дарителя, чтобы сократить уклонение от уплаты налогов и защитить интересы доходов.Примеры этого включают следующее:

1. Допустим, физическое лицо сдает в аренду дом, и арендная плата выплачивается его супругу/супруге/родителям/детям. В таком случае арендная плата будет считаться доходом физического лица и будет облагаться налогом. Арендная плата, выплачиваемая непосредственно указанному родственнику (родственникам) лица, будет рассматриваться как подарок этого лица этим родственникам, но арендная плата сначала будет рассматриваться как доход человека. Таким образом, дарение арендной платы напрямую не снимает с владельца дома обязанности платить налог на нее.

2. Очень часто родители открывают банковские счета на имя своих несовершеннолетних детей и вкладывают на них деньги. Деньги, депонированные родителями, предположительно будут из их уплаченного налога дохода и будут подарком от них своим детям. Этот подарок будет освобожден от налогов для получателей (то есть детей). Однако для целей налогообложения проценты, полученные от таких банковских депозитов, будут объединены с доходом родителя, на который распространяется применимое освобождение. Доход несовершеннолетнего ребенка, если только он не зарабатывается ручным трудом/приложением ребенком навыков, таланта или специальных знаний и опыта, обычно объединяется с доходом родителя с более высоким доходом.Однако, если родители больше не состоят в браке, он будет объединен с доходом родителя, на содержании которого находится ребенок.
Однако вариант, описанный выше, не имеет таких последствий. Например, предположим, что работающие дети дарят деньги своим родителям, и эти даренные деньги либо инвестируются в банк FD, либо вкладываются во взаимные фонды от имени родителей. Проценты, полученные от этого банка FD, или прирост капитала от инвестиций в паевые инвестиционные фонды не будут облагаться налогом в руках детей.Скорее, это будет считаться доходом родителей. Таким образом, в этом сценарии не будет никаких налоговых последствий для дающего, т. е. работающих детей.

Для того чтобы гарантировать, что подлинные случаи дарения не подпадают под действие вышеперечисленных ситуаций и не облагаются несправедливым налогом, будет благоразумно вести достаточный объем документации (например, акты дарения и т. д.) переданных/полученных подарков. Также важно, чтобы физические лица оценивали свои транзакции, чтобы проверить, подпадают ли они под какой-либо из сценариев налогообложения, описанных выше.Если да, они должны добровольно раскрывать доход в своих индивидуальных декларациях о подоходном налоге, чтобы обеспечить соблюдение требований.

(Амарпал С. Чадха, партнер и руководитель отдела мобильности в Индии, EY в Индии, вклад Сринивасулу Редди, директора отдела консультирования по персоналу, EY в Индии)

(Высказанные мнения являются личными.)

Калькулятор налога на подарок — vero.fi

На сумму налога на подарок влияет реальная рыночная стоимость подарка и налоговая категория получателя. Группа определяется тем, как донор связан с реципиентом.

Вы можете использовать калькулятор налога на дарение, чтобы предварительно рассчитать сумму, которую вы должны заплатить.


Информация о налоговых категориях

Налоговые категории получателей подарков зависят от их семейных отношений с дарителем. Есть два кронштейна. Нахождение в группе налога на дарение 1 означает более низкие налоги.

  • супруг или партнер зарегистрированного партнерства
  • сожитель, который имеет (или имел) ребенка от донора, или который ранее состоял в браке или в зарегистрированном партнерстве с донором
  • наследник дарителя – приемные дети и родители рассматриваются так же, как и биологические родственники по нисходящей или восходящей линии (ребенок, внук, родитель, бабушка, дедушка и т. д.).)
  • наследник супруга или зарегистрированного партнера дарителя по прямой нисходящей линии (ребенок, внук и т. д.)
  • ребенок умершего супруга или ребенок предыдущего супруга
  • ребенок предыдущего супруга в обстоятельствах, когда донор или родитель ребенка вступили в брак с новым супругом.
  • любые родственники, более дальние, чем те, кто находится в первой группе
  • не родственников, не членов семьи.

Таблицы налога на подарки

Рассчитайте налог на подарок на основе общей стоимости подарка. Это означает, что хотя подарки не облагаются налогом до порога в 5000 евро, вы не должны вычитать не облагаемую налогом часть в размере 4999 евро из справедливой рыночной стоимости актива. Не облагаемая налогом часть уже вычтена в таблицах ниже.

Группа 1: ближайшие родственники и семья
Группа 1: ближайшие родственники и семья
Стоимость подарка, € Налог по нижнему пределу, € Налоговая ставка (%) для превышающей части
5 000–25 000 100  8 %
25 000–55 000 1 700 10 %
55 000–200 000 4 700 12 %
200 000–1 000 000 22 100 15 %
1 000 000– 142 100 17 %

Пример: Вы получаете 30 000 евро в качестве денежного подарка от своей бабушки. Налог на 25 000 евро составляет 1 700 евро. Для части, превышающей 25 000 евро, другими словами, для 5 000 евро, процент налога составляет 10%, в результате чего налог составляет 500 евро. Вы платите 2200 евро налога на дарение.

Группа 2: кроме близких родственников
Группа 2: кроме близких родственников
Стоимость подарка, € Налог по нижнему пределу, € Налоговая ставка (%) для превышающей части
5 000–25 000 100 19 %
25 000–55 000 3 900 25 %
55 000–200 000 11 400 29 %
200 000–1 000 000 53 450 31 %
1 000 000– 301 450 33 %

Пример: Вы получаете 30 000 евро в качестве денежного подарка от своей сестры. Налог на 25 000 евро составляет 3 900 евро. Для части, превышающей 25 000 евро, то есть для 5 000 евро, процент налога составляет 25%, в результате чего налог составляет 1 250 евро. Вы платите 5 150 евро налога на дарение.

Сохраненные права владения, сниженный налог

Подробнее об оценке прав владения

Когда наступает срок уплаты налога на дарение?

См. руководство по подаче и оплате

Последнее обновление страницы: 21.02.2022

Кто платит налоги на подарок? | Освобождение от налога на дарение

от ACTEC Fellows Natalie M.Перри и Роберт Э. Теммерман-младший 90 045

 
  Натали М. Перри Роберт Э. Теммерман-младший

Освобождение от налога на дарение и освобождение от налога на наследство имеет ключевое значение при рассмотрении вопроса о подарке на всю жизнь. Стипендиаты ACTEC Натали Перри и Боб Теммерман обсуждают освобождение от налога на передачу собственности, а также когда и почему может измениться освобождение от налога на пожизненное дарение.Поскольку каждый штат является отдельной юрисдикцией, налоговые консультанты имеют решающее значение при рассмотрении вопросов планирования, связанных с федеральными, государственными или местными налогами.

ВЫПИСКА

Я Натали Перри, научный сотрудник ACTEC из Уитона, штат Иллинойс.

Сегодня я здесь с Бобом Теммерманом, научным сотрудником ACTEC из Сан-Хосе, Калифорния. Сегодня мы поговорим об освобождении от налога на дарение и освобождении от налога на наследство. Боб, не могли бы вы рассказать нам немного о том, для чего нужны эти исключения, когда они используются и каковы их текущие суммы?

Конечно, Натали.Я был бы рад. Я практикую трастовое право и наследственное право в течение 40 лет, и я видел, как освобождение выросло с 600 000 долларов до нынешнего уровня в 11,58 миллиона долларов. Несколько лет назад налоговые льготы удвоились с 5 до 10 миллионов долларов, и теперь они индексируются с учетом инфляции. Таким образом, освобождение от любого вида налога на передачу в настоящее время составляет 11,58 миллиона долларов для переводов, происходящих в 2020 году. Для супружеской пары это чуть более 23 миллионов долларов. Теперь эти исключения планируется поэтапно отменить в начале 2026 года в соответствии с действующим законодательством.Очевидно, Конгресс и президент могут их изменить; и это может измениться раньше, и кто знает, что ждет нас в будущем в отношении того, что нам дадут будущие конгрессы и политика. Но прямо сейчас эти исключения исторически являются самыми высокими, которые у нас когда-либо были. Будут ли они сокращены до 2026 года? Твоя догадка так же хороша как и моя.

Хорошо, учитывая неопределенность, как кто-то узнает, когда настало подходящее время, чтобы воспользоваться освобождением от налога на недвижимость? Можешь описать соображения?

Прежде всего, я хотел бы предварить свой ответ, сказав, что исключения и их использование в течение жизни действительно для состоятельных клиентов. Под этим я подразумеваю клиентов с состоянием более 10 миллионов долларов, а может быть, и значительно больше. Я обнаружил, что сегодня у нас есть клиенты, которые делают пожизненные подарки на значительную сумму. Вы хотите использовать это освобождение, пока оно доступно; и так много моих клиентов, особенно в этом году — году выборов — планируют воспользоваться этим освобождением. Но для подавляющего большинства наших клиентов и подавляющего большинства тех, кто только занимается планированием недвижимости, использование освобождения на самом деле даже не рассматривается, если состояние скромное или меньше, чем я бы назвал 10 миллионов долларов.Не надо даже думать.

Итак, если кто-то делает подарок и использует часть своего освобождения, значит ли это, что он должен платить налог?

Не обязательно. До введения налога это должен быть большой подарок. Конгресс и наше действующее налоговое законодательство гласят, что если вы делаете перевод менее 11,58 миллионов долларов, вы должны подать налоговую декларацию о дарении, и вы используете это освобождение в течение всей своей жизни. Но вам не нужно платить налог, пока вы не превысите это освобождение. Итак, первый доллар больше 11 долларов.58 миллионов облагаются налогом по ставке 40 процентов. Итак, для подавляющего большинства моих клиентов — им не нравится платить налоги, и они предпочли бы никогда не платить налоги. Таким образом, большую часть времени, когда мы занимаемся планированием налога на дарение, мы делаем это с идеей не платить налог.

Спасибо, Боб. Это действительно полезно. Я думаю, что мы еще не коснулись государственного налога на недвижимость. И не могли бы вы вкратце коснуться этого, прежде чем мы закончим?

Все штаты разные. Я родом из Калифорнии, и некоторое время назад мы отменили наш налог на наследство.Есть некоторые меры голосования, которые могут попытаться изменить это для некоторых богатых клиентов, и мы посмотрим, произойдет ли это. Каждый штат является отдельной юрисдикцией, и, на мой взгляд, очень важно, чтобы семьи консультировались со своими налоговыми консультантами при рассмотрении любого вида планирования, которое включает не только федеральные налоги, но и местные налоги.

Отличный момент. Клиенты должны обязательно помнить об этом. Что ж, спасибо, что пришли сегодня, Боб. Это было очень полезно.

Спасибо, Натали.Было приятно помочь вам и любому из тех зрителей, которые рассматривают возможность сделать какой-либо подарок на всю жизнь.

Вас также могут заинтересовать Налог на дарение, Ежегодное исключение и Планирование недвижимости.

Акции: Как подарить акции родственникам, каковы налоговые последствия

Большинство вещей, которые мы дарим нашим близким и родным, не имеют потенциала роста. Как насчет того, чтобы подарить какой-нибудь актив, который имеет потенциал для роста и может быть обналичен в любое время? Это может быть достигнуто путем дарения акций голубых фишек или компаний с высоким потенциалом роста.Дарение акций предполагает внерыночную передачу акций онлайн или офлайн.

Автономный метод
В этом методе жертвователь должен заполнить DIS (расписку с инструкциями по доставке) с подробной информацией о подаренных акциях, счете одаряемого и т. д. и передать его / ее участнику-депозитарию (DP). Затем DP передаст акции. Однако, чтобы получить акции, одаряемый должен предоставить своему DP распоряжение о получении.

Онлайн-метод
Некоторые брокеры предлагают сделать процесс дарения онлайн, используя средство e-DIS.Это не связано с отправкой каких-либо физических документов. Дарителю необходимо выбрать вариант подарка, а также выбрать компанию, количество акций и ввести такие данные, как имя и личные данные одаряемого, и отправить его для дарения. Теперь одаряемому необходимо войти в свою торговую платформу и принять ее. Затем донор должен авторизовать передачу на платформе CDSL, используя CDSL TPIN и OTP.

Налоговые последствия
Отношения дарителя с одаряемым и стоимость подарка являются двумя факторами, определяющими налогообложение подарка.В случае, если подарок сделан близким родственникам, зачисленным в соответствии с Законом о подоходном налоге, он не облагается налогом, независимо от стоимости.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.

Можно использовать следующие HTML-теги и атрибуты:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>