МКОУ "СОШ с. Псыншоко"

МКОУ "СОШ с. Псыншоко"

Добро пожаловать на наш сайт!

Образец соглашение об определении долей в совместной собственности: Соглашение об определении долей в квартире (образец) 2022

Соглашение об определении долей | Нотариус г. Химки Владимирова Е.И.

Соглашение об определении долей подписывается участниками общей собственности. Главной целью составления данного документа является выделение доли в имуществе для одного или же всех участников.

Определение долей с помощью заключения соглашения направлено в первую очередь на регулирование имущественных отношений между двумя или более сторонами. Определение доли в имуществе, принадлежащем нескольким собственникам, а также раздел имущества регулируются статьями 252 и 254 Гражданского кодекса России.

Любой совладелец общей собственности вправе потребовать выделения принадлежащей ему доли из общего имущества. Такой раздел имущества между всеми участниками обычно производится именно путем заключения между сторонами соглашения об определении долей.

Если же совладельцы не сумели договориться между собой, среди них возникли споры по поводу размеров отдельных долей, то выдел части имущества в натуре производится в судебном порядке, по заявлению одного из собственников, направленного в суд.

Особенности оформления

Совладельцы долевой собственности могут свободно и самостоятельно заключать сделки касательно продажи или обмена своей части имущества, однако предварительно необходимо выделить свою долю в натуре.

Если договориться между собой и заключить соглашение о выделении доли совладельцы не смогли, приходится решать данный вопрос в судебном порядке. Причем суд может признать, что выдел доли в натуре осуществить невозможно, так как это причинит ущерб имуществу или же в силу действующих законов.

В таком случае владелец доли может рассчитывать на получении компенсации в денежной форме, сумма которой должна соответствовать стоимости части принадлежащего ему имущества.

В том случае, если после определения размера долей и выдела доли совладелец уже получил денежную компенсацию от других собственников, то он теряет право владения на свою часть в общем имуществе.

Если иное не предусмотрено соглашением об определении долей или же законодательством, доли всех совладельцев признаются равными.

Соглашение об определении долей чаще всего заключается в таких случаях:

  • долевое владение недвижимым имуществом, когда один из совладельцев решает реализовать, сдать в аренду или обменять принадлежащую ему часть квартиры или жилого дома;
  • несколько владельцев долевой собственности приняли решение об отчуждении всего имущества или нескольких его частей. В таком случае соглашение позволяет определить денежную сумму, причитающуюся каждому участнику сделки после ее завершения;
  • в случае раздела имущества между супругами, решившими расторгнуть брак;
  • определение доли в наследуемом имуществе между несколькими наследниками.

В любом случае соглашение об определении долей чаще всего касается именно недвижимого имущества.

При заключении соглашения совладельцы устанавливают порядок, условия и способы раздела общего имущества, причем определение долей должно быть проведено в удобном для всех сторон соотношении.

Соглашение об определении долей оформляется только в письменной форме, а затем удостоверяется в нотариальном бюро. В дальнейшем внесение каких-либо изменений в соглашение допускается также исключительно в нотариальной форме.

Кроме того, право собственности каждого совладельца после определения долей согласно условиям соглашения подлежит государственной регистрации в обязательном порядке.

регистрация прав на жилье, приобретенное с материнским капиталом

2 Августа 2021 08:08

Количество просмотров: 475

Управление Росреестра по Удмуртской Республике в связи с поступающим обращениями  о порядке оформления прав на жилые помещения с участием материнского капитала разъясняет следующее.

При приобретении недвижимого имущества с использованием средств материнского капитала и доходов, полученных супругами в период брака, следует учесть ряд особенностей.

В случае, если жилое помещение приобретено за счет общих доходов супругов и (частично) с использованием средств материнского капитала, то форма соглашения об определении долей в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации должна быть нотариальной, поскольку определяются также доли и в общем имуществе супругов.

Исключение – наличие брачного договора, предусматривающего изменение установленного законом режима совместной собственности.

При наличии в ЕГРН зарегистрированного права общей долевой собственности с указанием размера долей каждого из супругов на объект недвижимости, приобретенный в период брака за счет общих доходов супругов и (частично) с использованием средств материнского капитала, общая долевая собственность каждого из супругов возникает с момента регистрации, а не совместная собственность супругов на каждую из долей. В силу закона соглашение об определении долей заключается в простой письменной форме, если при этом доли детей определены пропорционально сумме материнского капитала.

Соглашение об определении долей в праве общей долевой собственности может быть оформлено с наделением долями в праве общей долевой собственности детей и супругов, доля в праве общей долевой собственности которых будет поступать в их совместную собственность. В этом случае такое соглашение может быть оформлено в простой письменной форме, поскольку на указанное имущество режим совместной собственности не изменяется (имущество приобретено во время брака, является совместной собственностью супругов).

Предусматривается выделение доли детям в простой письменной форме без выделения доли супругу, если квартира приобреталась не в браке.

Контакты для СМИ

Пресс-служба
Управления Росреестра по Удмуртской Республике:
8 (3412)78-63-56
[email protected]
https://rosreestr.gov.ru
https://vk.com/rosreestr_18
г.Ижевск, ул. М. Горького, 56.

Договоры, соглашения

С 1 июля 2009 года вступили в силу изменения в Гражданский Кодекс РФ и ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», внесенные ФЗ от 30 декабря 2008 г. N 312-ФЗ .

В соответствии с указанными нормами, сделка, направленная на отчуждение доли в уставном капитале общества, подлежит обязательному нотариальному удостоверению, и несоблюдение нотариальной формы влечет за собой недействительность этой сделки.

Прием лиц, желающих совершить сделку, связанную с отчуждением долей уставного капитала, в нашей нотариальной конторе, ведется по предварительной записи. Записаться на прием по вопросу удостоверения договора можно после представления всех необходимых документов. Представить нотариусу документы для удостоверения договора может любое лицо.

ДОКУМЕНТЫ, НЕОБХОДИМЫЕ ДЛЯ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ДОГОВОРА КУПЛИ-ПРОДАЖИ ДОЛЕЙ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ

1.   Правоустанавливающий документ на долю уставного капитала + копии:
  • договор или иная сделка, в соответствии с которыми участник общества приобрел долю или часть доли, если доля или часть доли приобретена на основании сделки;
  • решение единственного учредителя о создании общества при создании общества с одним участником общества;
  • договор об учреждении общества или учредительный договор общества, заключенный ранее 1 июля 2009 года, при создании общества с несколькими участниками общества;
  • свидетельство о праве на наследство, если доля или часть доли перешла к участнику общества по наследству;
  • решение суда в случаях, если судебным актом непосредственно установлено право участника общества на долю или часть доли в уставном капитале общества;
  • протоколы общего собрания общества в случае приобретения доли или части доли при увеличении уставного капитала общества, распределении долей, принадлежащих обществу, между его участниками и в иных случаях, если приобретение доли или части доли происходит непосредственно на основании решения общего собрания общества.
2.   Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц (заказывает нотариус в день удостоверения договора)

3.   Учредительные документы ООО:

  • Устав ООО + копия Устава с отметкой директора о том, что данная редакция Устава является действующей;
  • Свидетельство о государственной регистрации ООО/Лист записи ЕГРЮЛ о создании + копия;
  • Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе + копия:
  • Если в Устав ООО вносились какие-либо изменения, то – эти изменения со свидетельствами об их регистрации/Листы записи ЕГРЮЛ + копии.
4.   Справка, выданная ООО за подписью директора и главного бухгалтера, о том, что отчуждаемая доля участника ООО оплачена им полностью.

Если доля участника ООО оплачена не полностью,  то она может быть отчуждена только в части, в которой она оплачена.

Приказ о назначении на должность Главного бухгалтера

5.   Если отчуждается доля ООО, не составляющая 100 % уставного капитала, то необходимо предоставить нотариально удостоверенную оферту о намерении продать долю или часть доли Уставного капитала ООО, с отметкой Генерального директора о ее получении Обществом с указанием даты, когда была получена оферта. От участников требуются заявления об отказе от преимущественного права покупки (в нотариальной форме).

Примечание:

Участник общества, намеренный продать свою долю или часть доли в уставном капитале общества третьему лицу, обязан известить в письменной форме об этом остальных участников общества и само общество путем направления через общество за свой счет нотариально удостоверенной оферты, адресованной этим лицам и содержащей указание цены и других условий продажи. Оферта о продаже доли или части доли в уставном капитале общества считается полученной всеми участниками общества в момент ее получения обществом.

Участники общества вправе воспользоваться преимущественным правом покупки доли или части доли в уставном капитале общества в течение тридцати дней с даты получения оферты обществом.

Внимание!

Уставом ООО может быть предусмотрено право преимущественной покупки доли уставного капитала самим Обществом, в таком случае от имени Общества необходимо заявление об отказе от преимущественного права покупки.

Примечание:

В случае, если уставом общества предусмотрено преимущественное право покупки доли или части доли обществом, оно вправе воспользоваться преимущественным правом покупки доли или части доли в течение семи дней со дня истечения преимущественного права покупки у участников общества или отказа всех участников общества от использования преимущественного права покупки доли или части доли путем направления акцепта оферты участнику общества.

Кроме того, устав ООО может предусматривать порядок осуществления преимущественного права покупки (например, может быть заранее установлена цена, по которой другие участники ООО имеют право приобрести долю ООО).

Если в отношении отчуждаемой доли в адрес Общества была направлена оферта о намерении продать указанную долю, необходимо предоставить Справку, выданную  ООО за подписью директора об отсутствии акцепта лиц, имеющих преимущественное право покупки (части доли) в уставном капитале ООО.

6. Список участников Общества с ограниченной ответственностью с указанием сведений об оплате долей уставного капитала Общества.

7.   Документы, удостоверяющие личность/правоспособность сторон.

Для физических лиц:паспорта + копии (Ф.И.О., адрес регистрации, страница о семейном положении)

Для юридических лиц:

  • учредительные документы (см. п.3) + копии,
  • для ООО и АО: справка о том, что сделка не является крупной и не является сделкой с заинтересованностью. Если сделка является крупной либо сделкой с заинтересованностью, то требуется решение об одобрении такой сделки, общим собранием участников.

Примечание:

Крупные сделки. Крупной является сделка, связанная с приобретением или отчуждением имущества, стоимость которого составляет 25 % и более стоимости имущества общества, определенной на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период.

Сделки с заинтересованностью. Член совета директоров (наблюдательного совета) общества, лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа общества, член коллегиального исполнительного органа общества признаются заинтересованными в совершении обществом сделки в случаях, если они, их супруги, родители, дети, братья, сестры и (или) их аффилированные лица:

являются стороной сделки или выступают в интересах третьих лиц в их отношениях с обществом;

владеют (каждый в отдельности или в совокупности) двадцатью и более процентами акций (долей, паев) юридического лица, являющегося стороной сделки или выступающего в интересах третьих лиц в их отношениях с обществом;

занимают должности в органах управления юридического лица, являющегося стороной сделки или выступающего в интересах третьих лиц в их отношениях с обществом;

в иных случаях, определенных уставом общества.

Внимание!

Не могут быть участниками ООО:

  • государственные органы и органы местного самоуправления;
  • другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица.

8.   — Согласие супруга Продавца/Покупателя на продажу/покупку доли ООО, свидетельство о браке + копия.

9.   Свидетельства ИНН (о постановке на налоговый учет) Продавца/Покупателя + копии.

Образец соглашения о совместном владении недвижимостью для двух сторон, инвестирующих вместе

Этот образец соглашения предназначен для ситуаций, когда две стороны будут совместно владеть инвестиционной недвижимостью в качестве общих арендаторов, или когда имеется больше сторон, но они не будут фактически разделены на более чем две подгруппы.

Например, это сработает для двух пар или для одной пары и одного человека, но не сработает для трех человек (или более), каждый из которых намерен действовать автономно. (Для этого типа договоренности используйте наш «Образец соглашения о совместном владении недвижимостью для трех или более сторон, инвестирующих вместе» [ссылка здесь].) Эта форма соглашения может быть использована для собственности в любом штате США.

Обратите внимание, что эта форма соглашения не подходит для использования в тех случаях, когда в собственности будет проживать любой владелец. Это также не подходит для ситуаций, когда имущество будет находиться во владении компании с ограниченной ответственностью («ООО», для которой требуется операционное соглашение ООО), товарищества с ограниченной ответственностью («LP», для которого требуется соглашение об ограниченном товариществе) или корпорации ( для чего требуется корпоративный устав, а также, как правило, акционерное соглашение).Шаблон соглашения подходит для все более распространенной договоренности, когда имущество будет находиться в общей аренде, но один или несколько арендаторов общих инвесторов будут владеть своей долей TIC в LLC. Каждая из этих различных юридических форм собственности имеет свои плюсы и минусы с точки зрения ответственности владельца, защиты активов, налогов и эксплуатационных расходов, и не существует структуры, которая лучше всего подходила бы для каждой собственности и каждой группы собственности. Инвесторы должны тщательно рассмотреть варианты, прежде чем принимать окончательное решение

Данный образец договора является всеобъемлющим и полным и предназначен для защиты сторон в случае непредвиденных событий или разногласий, а также после смерти.Он написан на простом английском языке, чтобы его было легко понять и настроить. Соглашение состоит из восемнадцати страниц и включает подробное оглавление для удобства пользования.

Настоящий образец договора включает следующие разделы:

акции совместно владения и со-владельцами
Организационная структура
Участник, название и ассигнование
Владелец, название и ассигнование
Отказ от владельца
Установление арендной аренды
Аренда Аренда
Аренда Аренда
Оценка доходов
Операционные разрешения и распределения
Операционный бюджет
Специальные оценки / денежные вызовы
Распределение эксплуатационного излишка
Операционный счет
Заседания и повестка дня
Услуги по голосованию и воздержанию
Управление
Техническое обслуживание, ремонт, замена и улучшение
Услуги обслуживания, ремонт, замена и улучшение
Усовершенствование
Удаление или отставка менеджера
Ограничение передачи
Liens / Обязанность запрета
Обязательные обязательства и преемники
Обязательные обязательства Или выкуп
Недостатный нарушение
Процедура по умолчанию и принудительном применению
Оценка
Уведомления
Разрешение
Спор
Назначение
Меморандум о соглашении
Раздел
Распределение продажи
Поправки
Другие Общие положения
A ТОРГОВЫЕ СБОРЫ

Важные вопросы, охватываемые этим шаблоном соглашения, включают:

  • Процедуры аренды: Как определяется запрашиваемая и приемлемая сумма арендной платы? Кто подготавливает свободные помещения к сдаче в аренду, рекламирует и показывает жилье арендаторам, оценивает квалификацию арендаторов, выбирает арендаторов, занимается заключением договора аренды и вселением? Кто собирает арендную плату и отвечает на жалобы арендаторов? Что делать, если собственники не согласны с размером арендной платы при выборе арендатора?
  • Выплаты: Как будут распределяться доходы от аренды и расходы на владение? Как будет распределяться выручка от продажи недвижимости? Эта форма соглашения построена таким образом, что все доходы и расходы могут быть разделены в соответствии с одними и теми же процентами или чтобы разные статьи могли быть разделены в соответствии с разными процентами (как, например, когда одна сторона инвестирует непропорциональную долю первоначального взноса). .
  • Бюджетирование: Как владельцы могут обеспечить наличие денег для оплаты счетов? Если собственность имеет положительный денежный поток, кто решает, будет ли и когда доход распределяться между владельцами?
  • Оценки и вызовы наличными: Если ожидается, что недвижимость будет иметь отрицательный денежный поток, как и когда вносятся вклады владельца? Если вакантные места или другие проблемы приводят к тому, что чистый денежный поток оказывается меньше ожидаемого или возникает непредвиденная потребность в денежных средствах, каковы процедуры для определения взносов владельцев, уведомления владельцев и сбора средств?
  • Управление и бухгалтерский учет: Кто отвечает за повседневную эксплуатацию объекта? Насколько автономен в принятии решений менеджер? Что делать, если владелец недоволен тем, как эксплуатируется имущество? Какие записи должны храниться, и как и когда записи распространяются среди владельцев?
  • Принятие решений и споры: Как принимаются решения? Что делать, если собственники не согласны? Как процент владения влияет на право голоса владельца? Что произойдет, если владелец откажется участвовать в принятии решений или просто перестанет отвечать на звонки или электронные письма от другого владельца? Эта форма соглашения специально разработана для отношений с двумя владельцами и специально структурирована с учетом того факта, что есть только два голоса. Он предлагает быстрые и экономичные решения для «разрешения споров» в подавляющем большинстве ситуаций, не требующих обращения в посредничество, арбитраж или суд.
  • Правоприменение: Что происходит, когда один из совладельцев не платит или не выполняет свою долю? Что происходит, когда владелец нарушает соглашение другим образом? В этом образце соглашения предусмотрены различные средства защиты от неисполнения обязательств собственником, включая ссуды от одного собственника другому, разводнение доли неплатежеспособного собственника и право добросовестного собственника выкупить неплатежеспособного собственника.
  • Стратегия выхода: Может ли один собственник продать свою долю? Какие ограничения применяются к частичной продаже? Когда и как будет продаваться недвижимость? Может ли один собственник заставить другого стать совладельцем имущества навсегда? При каких обстоятельствах один владелец может принудительно продать? Как будет работать процесс ценообразования и продажи, если один владелец больше заинтересован в продаже?
  • Смерть: Что произойдет, если умрет владелец? Могут ли наследники умершего собственника заставить продать имущество?

 

Для подавляющего большинства инвестиций в этот шаблон соглашения потребуются только незаполненные поля. Его можно использовать как отдельный документ или вместе с нашим Меморандумом о соглашении для еще большей защиты. Для тех совладельцев с более сложными договоренностями наши юристы могут помочь с предложениями и изменениями за скромную дополнительную плату.

SEC.gov | Порог частоты запросов превысил

Чтобы обеспечить равный доступ для всех пользователей, SEC оставляет за собой право ограничивать запросы, исходящие от необъявленных автоматизированных инструментов. Ваш запрос был идентифицирован как часть сети автоматизированных инструментов, выходящих за рамки допустимой политики, и будет управляться до тех пор, пока не будут предприняты действия по объявлению вашего трафика.

Пожалуйста, заявите о своем трафике, обновив свой пользовательский агент, включив в него информацию о компании.

Чтобы ознакомиться с рекомендациями по эффективной загрузке информации с SEC.gov, включая последние документы EDGAR, посетите сайт sec.gov/developer. Вы также можете подписаться на получение по электронной почте обновлений программы открытых данных SEC, включая передовые методы, которые делают загрузку данных более эффективной, и улучшения SEC. gov, которые могут повлиять на процессы загрузки по сценарию. Для получения дополнительной информации обращайтесь по адресу [email protected]правительство

Для получения дополнительной информации см. Политику конфиденциальности и безопасности веб-сайта SEC. Благодарим вас за интерес, проявленный к Комиссии по ценным бумагам и биржам США.

Идентификатор ссылки: 0.67fd733e.1646823322.dacf4c8

Дополнительная информация

Политика интернет-безопасности

Используя этот сайт, вы соглашаетесь на мониторинг и аудит безопасности. В целях безопасности и для обеспечения того, чтобы общедоступные услуги оставались доступными для пользователей, эта правительственная компьютерная система использует программы для мониторинга сетевого трафика для выявления несанкционированных попыток загрузить или изменить информацию или иным образом нанести ущерб, включая попытки отказать в обслуживании пользователям.

Несанкционированные попытки загрузки информации и/или изменения информации в любой части этого сайта строго запрещены и подлежат судебному преследованию в соответствии с Законом о компьютерном мошенничестве и злоупотреблениях от 1986 г. и Законом о защите национальной информационной инфраструктуры от 1996 г. (см. Раздел 18 USC §§ 1001 и 1030).

Чтобы обеспечить хорошую работу нашего веб-сайта для всех пользователей, SEC отслеживает частоту запросов на контент SEC.gov, чтобы автоматический поиск не влиял на возможность доступа других лиц к SEC.содержание правительства. Мы оставляем за собой право блокировать IP-адреса, отправляющие чрезмерные запросы. Текущие правила ограничивают количество пользователей до 10 запросов в секунду, независимо от количества компьютеров, используемых для отправки запросов.

Если пользователь или приложение отправляет более 10 запросов в секунду, дальнейшие запросы с IP-адреса (адресов) могут быть ограничены на короткий период. Как только количество запросов упадет ниже порогового значения на 10 минут, пользователь может возобновить доступ к контенту в SEC.правительство Эта практика SEC предназначена для ограничения чрезмерных автоматических поисков на SEC.gov и не предназначена и не ожидается, что она повлияет на отдельных лиц, просматривающих веб-сайт SEC. gov.

Обратите внимание, что эта политика может измениться, поскольку SEC управляет SEC.gov, чтобы обеспечить эффективную работу веб-сайта и его доступность для всех пользователей.

Примечание: Мы не предлагаем техническую поддержку для разработки или отладки процессов загрузки по сценарию.

Дело о договорах купли-продажи между семейными собственниками

Из всех потенциальных угроз для успеха семейного бизнеса одна из самых дестабилизирующих может исходить изнутри семьи — когда отдельный владелец или группа владельцев пытается продать свою долю собственности постороннему лицу.Хотя это редкое явление, когда это происходит, это может вызвать проблемы в системе, такие как серьезные финансовые последствия, смущение для семьи и компании и ущерб семейным отношениям. Одного знания о том, что может произойти , достаточно, чтобы расстроить бизнес-семью.

Семейные владельцы могут искать покупателя своих акций за пределами семьи по любому количеству причин. Их мотивы могут варьироваться от благородных до гнусных. Они могут захотеть пожертвовать свои акции некоммерческой организации для финансирования благотворительной деятельности.У них может быть личная потребность в ликвидности. У них может быть неполный имущественный план или вообще отсутствовать имущественный план. Они могут захотеть подорвать текущее направление бизнеса или воспрепятствовать предстоящему решению совета директоров. Или они могут захотеть саботировать компанию или семью, пригласив конкурента купить семейный бизнес полностью или частично. Мы видели все эти ситуации, а также ряд других.

Независимо от мотивации, акционеры могут законно и успешно продать или передать свои акции владельцу вне семьи без каких-либо последствий, при отсутствии юридического соглашения, ограничивающего это.Это предварительное соглашение называется акционерным соглашением .

Акционерное соглашение — это имеющий юридическую силу договор, который должны иметь все — да, все — владельцы семейного бизнеса. Это инструмент, который решает множество проблем, защищает от потенциальных проблем в будущем и может быть адаптирован к конкретной ситуации каждой семьи. Считайте это хорошей страховкой.

Акционерное соглашение — это юридический договор между собственниками, содержащий набор правил, которые:

  • Защищает контроль семьи над акционерным капиталом предприятия, регулируя продажу, передачу и правопреемство
  • Предотвращает тупиковые ситуации, определяя критерии и процессы принятия решений среди владельцев
  • Предлагает варианты ликвидности, включая согласованный метод оценки акций при продаже
  • Определяет порядок действий при исключительных обстоятельствах, таких как смерть, недееспособность или плохое поведение владельца.

Несмотря на огромные преимущества акционерного соглашения, деловые семьи слишком часто упускают его из виду и неосознанно подвергают свою компанию опасности, не заключая его. Владельцам семейного бизнеса без акционерного соглашения будет полезен обзор, представленный в этой статье. Но те владельцы семейного бизнеса, у которых уже есть какая-либо форма акционерного соглашения, не освобождаются от изучения этой необходимости. Как и любой другой бизнес-контракт, один размер не подходит всем и не длится вечно.Этим семьям было бы разумно периодически пересматривать свое текущее соглашение, чтобы убедиться, что оно актуально и по-прежнему соответствует их меняющимся целям. Особенно по мере того, как семьи приближаются к смене поколений, следующее поколение должно оценить свое акционерное соглашение и подумать, соответствуют ли условия их реальности, а не наследовать условия предыдущего поколения, которые могут не отражать их мировоззрение.

Договор купли-продажи

Один из наиболее важных аспектов акционерного соглашения регулирует правопреемство.Этот раздел, называемый соглашением купли-продажи , находится в центре внимания данной статьи.

Договор купли-продажи — это договор, заключаемый владельцами семейного бизнеса для определения прав и обязанностей владельцев при наступлении определенных «инициирующих» событий. Эти события могут быть любым количеством жизненных сценариев, которые заставят владельцев захотеть иметь заранее определенные, юридически обязательные способы разрешения ситуации. Это могут быть события в отношениях, такие как брак или развод; непредсказуемые жизненные события, такие как недееспособность или неправомерное поведение владельца; или уходящие события, такие как выход на пенсию или смерть.

По соглашению владельцы соглашаются ограничить свое право на свободную продажу или передачу своей доли в капитале в пользу обеспечения упорядоченной и предсказуемой передачи права собственности на бизнес.

Эффективный договор купли-продажи отвечает на следующие вопросы:

  • Кто имеет право владеть долей в семейном бизнесе?
  • Какие события вызовут обязательство купить или продать долю в семейном бизнесе?
  • Каким будет процесс оценки акций?
  • Какой будет цена покупки акций и условия сделки?
  • Как будет финансироваться транзакция?

Пять причин, по которым вам нужен договор купли-продажи

Существуют веские причины для заключения акционерного соглашения, не последней из которых является его вклад в долгосрочное выживание компании. Одним из неотъемлемых конкурентных преимуществ семейного бизнеса является его стабильная собственность. Рынки и управленческие команды выступают за долгосрочную стабильность компании, которая может быть достигнута за счет долгосрочного капитала, долгосрочных активов, решительности собственников и преданных своему делу долгосрочных владельцев. Акционерное соглашение помогает защитить наиболее значительный актив семьи, позволяя его собственности оставаться стабильной, решающей и под контролем семьи.

Для тех владельцев семейного бизнеса, которые еще не включили в свое планирование договор купли-продажи, вот пять причин подумать об этом в ближайшем будущем:

  1. Для обеспечения преемственности семейной собственности
    Для владельцев, желающих сохранить контроль над семейной собственностью и передать бизнес следующему поколению, соглашение может гарантировать, что только прямые потомки могут наследовать, покупать или когда-либо владеть доли в компании. Это соглашение может превалировать над брачным правом, добрачными договорами или законами о собственности, гарантируя, что семья сохранит контроль над бизнесом.
  2. Создание рынка для продажи акций
    Большинство частных семейных предприятий не имеют открытого рынка для покупки и продажи акций, в результате чего их доля собственности становится крайне неликвидной. Эффективное соглашение купли-продажи создает внутренний рынок, который позволяет семейному владельцу входить в собственность или выходить из нее, а также описывает условия и условия, при которых владельцы могут избавиться от части или всех своих акций.Это делается при сохранении обмена собственностью и контроля внутри семьи.
  3. Для определения условий, которые «инициируют» продажу и покупку акций
    Действующие договоры купли-продажи определяют полный набор условий, которые, если они присутствуют, приводят к обязательной покупке, продаже или передаче собственности между сторонами. Как и большинство проблем планирования имущества, эти триггерные события неприятно рассматривать (например, смерть, инвалидность, развод или неправомерное поведение), но семьи должны заранее оценивать потенциальные последствия этих событий, а не после того, как они произошли.
  4. Разработка процесса оценки акций
    Одной из важных функций договора купли-продажи является изложение процесса оценки акций на момент продажи. Существуют различные методы оценки, которые могут использоваться в соглашении, в том числе:
  • Соглашения с фиксированной ценой, которые устанавливают будущую цену покупки в определенной сумме в долларах
  • Формулы соглашений, которые предоставляют конкретную формулу для определения покупной цены на момент совершения сделки
  • Соглашения о процессе оценки, в которых описывается процесс оценки, который будет иметь место в будущем (например,g., сколько оценщиков использовать, как выбрать оценщика (оценщиков) и сроки проведения оценки). [1] Каждый из этих методов имеет свои преимущества и недостатки, которые необходимо изучить перед выбором метода оценки.
  1. Для создания механизма финансирования для облегчения сделки
    — договор купли-продажи не достиг своей основной цели — обеспечить упорядоченный переход права собственности.В таком случае указание источника финансирования покупки является одним из наиболее важных, но игнорируемых разделов договора купли-продажи. Существует множество механизмов финансирования, в том числе полисы страхования жизни, продажа в рассрочку, ликвидация накопленных корпоративных активов или заимствование внешних средств. Определение того, какой вариант или комбинация вариантов лучше всего удовлетворят потребности семьи, зависит от их целей и уникального финансового положения.

Ситуации, в которых помогают соглашения купли-продажи

Ниже приведены примеры распространенных ситуаций, с которыми сталкиваются владельцы семейного бизнеса, которые могут привести к проблемам владения собственностью, которые может облегчить эффективное соглашение о купле-продаже. Хотя этот список ни в коем случае не является исчерпывающим, он демонстрирует разнообразие вопросов, которые можно решить с помощью такого инструмента для защиты семей и компаний.

Ситуации планирования недвижимости

  • Оценка акций для целей налога на наследство и дарение
    После смерти владельца процесс оценки, описанный в договоре купли-продажи, может установить стоимость акций умершего владельца для целей налога на дарение и наследства. В Соединенных Штатах, например, IRS имеет тенденцию проверять оценки в сделках между родственниками с гораздо большей тщательностью.IRS часто обращается к положениям об оценке в рамках договора купли-продажи, чтобы определить, соответствует ли предписанная стоимость акций умершего справедливой рыночной стоимости.[2] Соответственно, семьи и их адвокаты должны обязательно привлекать квалифицированных оценщиков к составлению договоров купли-продажи, чтобы избежать потенциально катастрофических налоговых последствий.
  • Обеспечение ликвидности при уплате налога на недвижимость
    Семейный бизнес часто представляет собой крайне неликвидный актив, который может составлять большую часть собственного капитала владельца.Следовательно, для многих владельцев и наследников уплата соответствующих налогов на дарение и наследство может показаться невыносимой перспективой. Для тех владельцев, которые не занимались адекватным налоговым планированием, их опасения могут быть признаны, что вынуждает их ликвидировать бизнес, чтобы покрыть налоговые риски. Решение состоит в том, чтобы интегрировать подготовку договора купли-продажи в процесс планирования собственности владельцев. Поступая так, семьи и их адвокаты координируют эти эффективные методы, которые помогают минимизировать будущее бремя налога на недвижимость, одновременно создавая механизм финансирования, чтобы помочь покрыть любые оставшиеся причитающиеся налоги.

Личные ситуации

  • Развод
    Все договоры купли-продажи должны включать положение, позволяющее другим акционерам или семейному бизнесу приобретать акции у владельца, переживающего развод. Отсутствие такого положения может привести к тому, что акции будут переданы супругу, не являющемуся владельцем, на основании постановления об урегулировании споров об имуществе, в результате чего некоторый контроль над компанией перейдет в руки потенциально недружественного бывшего супруга.Это особенно важно в США в штатах с совместной собственностью, где доля собственности в бизнесе, скорее всего, будет классифицироваться как совместно принадлежащая супружеской паре, что дает каждому супругу право на равную долю в собственности. Эффективное соглашение о купле-продаже может предотвратить бракоразводный процесс и помешать бывшему супругу получить право голоса в бизнесе.
  • Банкротство/Защита кредиторов
    Что произойдет, если акционер вовлечен в процедуру банкротства? Могут ли его/ее кредиторы или конкурсный управляющий стать владельцем компании? К сожалению, без надлежащего договора купли-продажи они действительно могли бы.Чтобы семейный бизнес не был вовлечен в процедуру личного банкротства владельца, обязательно включите в договор купли-продажи положение, требующее, чтобы владельцы уведомляли своих совладельцев перед подачей заявления о банкротстве. Оставшиеся владельцы или компания получат возможность приобрести акции обанкротившегося владельца по уже согласованной цене. Право собственности и контроль над бизнесом останутся защищенными от кредиторов, а средства, полученные от покупки, должны удовлетворить интересы конкурсного управляющего в компании.

Ситуации управления

  • Кэптивное меньшинство/владельцы без права голоса
    Из-за отсутствия ликвидности акций частной компании акционеры, не согласные с направлением компании, могут нервничать по поводу будущей стоимости своих активов и застряли в своей собственности. В публичных семейных компаниях решение простое: если акционер не согласен с направлением компании, он или она может продать акции и двигаться дальше.Однако это не так просто в частном семейном бизнесе, где может не существовать естественного рынка для продажи акций. должны пройти, чтобы попытаться разрешить свои разногласия. Одним из результатов может быть покупка доли неудовлетворенного акционера в соответствии с процессом, изложенным в соглашении.

Неправомерные действия

  • Удаление наносящего ущерб владельца
    Иногда действия владельца могут быть настолько пагубными для компании, что владелец становится несостоятельным, чтобы оставаться связанным с семейным бизнесом.Примеры злоупотреблений такого уровня могут включать участие в мошеннических деловых операциях, помощь конкуренту или серьезное нарушение глубоко укоренившихся семейных ценностей. Для этих сценариев эффективное соглашение купли-продажи может помочь определить стандарты поведения, ожидаемые от владельцев, и определить условия принудительной продажи со стороны причиняющего ущерб владельца. Этот тип принудительной продажи часто включает штраф к оценке доли владения, чтобы избежать неосновательного обогащения нарушившим его владельцем.

Соглашения купли-продажи и многопоколенческое долголетие

Часто деловые семьи ожидают, что их семейные узы и общее наследие поддержат их в трудные моменты как партнеров-собственников, и в лучшем случае так оно и будет. Крепкие семейные отношения, общая история, общие ценности и цели, а также ряд других составляющих действительно способствуют созданию эффективной и сильной семейной команды . Но вероятны как предсказуемые, так и неожиданные жизненные события, которые могут иметь негативные последствия для владельцев.Семьи не должны подвергать риску одно из своих самых священных и значительных активов, пренебрегая заключением правильных юридических соглашений для его защиты.

Хорошо составленное соглашение о купле-продаже может иметь большое значение для обеспечения долголетия семейного бизнеса на протяжении нескольких поколений, а также может помочь защитить семью. Внедрение и периодическое обновление договора купли-продажи является мудрой практикой для владельцев семейного бизнеса и может обеспечить спокойствие в будущем.

[1] Мерсер, Кристофер.«Соглашения купли-продажи для владельцев закрытого и семейного бизнеса». Издательство Пибоди, 2010. Страницы 71-73.
[2] «Планирование перехода бизнеса в сфере недвижимости: Учебник по договорам купли-продажи» Дж.
Роберт Тернипсид, эсквайр, и Шелби Л. Уилсон, эсквайр. Журнал налогового управления недвижимостью Т. 31, 8, с. 233, 2015.
Отказ от ответственности: мнения, выраженные в этой статье, принадлежат только автору. Информация, содержащаяся в данной статье, предоставлена ​​исключительно в ознакомительных целях.Эта статья не является юридической консультацией и не создает отношений между адвокатом и клиентом. Из-за общего характера этой статьи информация, представленная в ней, может не применяться во всех ситуациях или во всех юрисдикциях, и ее нельзя использовать без конкретной юридической консультации лицензированного адвоката в конкретных ситуациях. Советник, Cambridge Advisors to Family Enterprise

Дэн Фрош является адвокатом и советником семей, принадлежащих к разным поколениям, в Cambridge Advisors to Family Enterprise.Он является сертифицированным консультантом по семейному бизнесу и консультантом по вопросам семейного благосостояния Института семейных фирм (FFI). В настоящее время он является членом совета директоров FFI и работает управляющим редактором FFI Practitioner .

партнер и старший советник Cambridge Advisors to Family Enterprise; Главный операционный директор, Кембриджский институт семейных предприятий

Кортни Коллетт — главный операционный директор Кембриджского института семейных предприятий, исследовательского и образовательного института, занимающегося семейными предприятиями, в которых участвуют представители нескольких поколений.С 2011 года она руководила образовательными программами, конференциями, исследованиями и публикациями. В качестве руководителя отдела образовательных программ г-жа Коллетт разрабатывает учебные программы для семинаров, практикумов и онлайн-курсов для аудитории семейных предприятий по всему миру, включая индивидуальные частные программы для отдельных семей и организаций. Она является автором нескольких публикаций, касающихся успеха семейных предприятий, в том числе статей, тематических исследований Гарварда и книги «Успех следующего поколения », 10-летнего исследования развития талантов следующего поколения в глобальных семейных предприятиях. Г-жа Коллетт провела десятилетие в качестве доверенного советника деловых семей по вопросам управления, семейных отношений, преемственности и готовности к следующему поколению.

О Кембриджском институте семейного предпринимательства

Кембриджский институт семейного предпринимательства — это глобальный исследовательский и образовательный институт, занимающийся реальными проблемами, с которыми сталкиваются семейные предприятия. Это место, куда приходят прогрессивные члены семейных предприятий, чтобы учиться, обмениваться идеями, развиваться и позиционировать свои предприятия не только как успешные, но и как устойчивые на протяжении поколений.Его дочерняя организация Cambridge Advisors to Family Enterprise — это узкоспециализированная международная консультационная фирма, которая помогает семейным предприятиям ориентироваться в новой экономике, решать деликатные вопросы и укреплять семейное предприятие и укреплять его на протяжении поколений.


Авторские права на эту статью принадлежат Cambridge Family Enterprise Group®. Все права защищены. Статьи могут быть доступны для перепечатки с одобрения. Для получения разрешения на копирование, распространение или копирование, полностью или частично, обращайтесь по адресу [email protected]

.

Совладельцы и акционерный капитал — Закрытие сделок с недвижимостью в Вирджинии

КАК МЫ ДОЛЖНЫ СОХРАНЯТЬ ПРАВО?
НУЖНО ЛИ НАМ ПИСЬМЕННОЕ СОГЛАШЕНИЕ?
ЧТО ТАКОЕ АКЦИОНЕР?

Предположим, вы покупаете недвижимость вместе с другом, женихом, родственником или супругом.Знаете ли вы, что существуют разные формы совместной собственности? Ваш выбор имеет серьезные последствия; как на ваше имущество, если вы умрете, так и на ваши права, пока вы живы. Существует три распространенных типа совместной собственности, известных как аренда, и все они созданы в документе, дающем вам право собственности. Они являются общими арендаторами, совладельцами и арендаторами в полном объеме. Эти владения датируются средневековой Англией, и их лучше всего понять, изучив различия между ними. Последующее обсуждение основано на Законе штата Вирджиния .Проконсультируйтесь с местным юристом.

Общие арендаторы
Закон предполагает наличие общих арендаторов, если в полученном вами документе не указано иное. Если один владелец умирает, имущество переходит к его наследникам, не обязательно оставшемуся в живых. Если есть Воля, она управляет. В отсутствие завещания Кодекс Вирджинии устанавливает правила наследования без завещания. Лица, не состоящие в браке или не являющиеся родственниками, обычно используют общих арендаторов.

Долевой арендатор может продать свою долю без согласия другого собственника.Если не указано иное, закон предполагает, что вы хотели иметь равное право собственности.

Полная аренда
Полная аренда возможна только в том случае, если совладельцами являются муж и жена. Арендаторы в целом обеспечивают право общего права на наследство. Имущество автоматически переходит к пережившему супругу. Никакого завещания, завещания или других юридических действий не требуется. Один из супругов не может использовать завещание, чтобы оставить долю кому-то другому.

Эта аренда также следует древней правовой теории, согласно которой супружеская пара является единым целым.Следовательно, один собственник не может передать интерес без другого. Кредитор, вынесший решение против одного из собственников, не может взыскать его со всей собственности. Если есть судебное решение против одного из супругов, поверенный по урегулированию потребует от продавца аффидевит о непрерывном браке. В нем продавцы подтвердят, что они были женаты на протяжении всего времени владения недвижимостью. Затем судебное решение не относится к имуществу или выручке от продажи, если они также удерживаются в аренде за счет всего банковского счета.

При разводе арендаторы автоматически переходят к общим арендаторам.

Совместная аренда
Совместная аренда аналогична арендаторам в целом, но совладельцы не состоят в браке. Совместная аренда включает в себя общее право на наследство, при условии, что оно изложено в документе. После смерти совместного арендатора право собственности остается за выжившим совместным арендатором без дальнейших действий. Вы не можете завещать совместное имущество другому лицу.

Есть несколько важных отличий.Совместные арендаторы не состоят в браке, поэтому они не рассматриваются как одно юридическое лицо. Один собственник может обратиться в суд с заявлением о разделе имущества или распорядиться о его продаже. Судебный кредитор также может ходатайствовать перед судом о разделе имущества и взыскании судебного решения с одной из долей собственника.

Соглашения о совместной собственности
Закон предполагает равную собственность, если нет письменного соглашения, определяющего иное. Все совместители и общие арендаторы, даже если они равны, должны иметь письменное соглашение о совместной собственности.В этом соглашении будут определены их интересы в собственности и распределение прибыли, налоговых льгот, расходов и ответственности. Он установит продолжительность совместной собственности. Соглашение также ограничит право одного продать или сдать в аренду свою долю без разрешения другого.

Обратитесь за помощью к юристу по недвижимости. Соглашения о совместной собственности не требуют больших затрат, но впоследствии могут избавить от значительных душевных страданий.


ЧТО ТАКОЕ УЧАСТИЕ В АКЦИИ?

Вниманию арендаторов! Хотели бы вы иметь собственный дом? Устали платить арендную плату за чужую ипотеку? Не хватает сбережений для первоначального взноса? Возникли проблемы с получением нового кредита?

Вниманию инвесторов! Беспокоитесь, что арендаторы могут злоупотреблять вашим имуществом? Вас пугают головные боли, связанные с техническим обслуживанием, управлением и переездом? Вы не хотите брать на себя отрицательные денежные потоки, потому что арендная плата не покроет ежемесячную стоимость ипотеки?

Вниманию родителей! Хотели бы вы помочь детям купить дом, не обязуясь подарить первоначальный взнос?

Рассмотрим совместную собственность. Арендатор получает выгоду, получая часть права собственности на недвижимость и все связанные с ней налоговые льготы. Инвестор знает, что арендатор, как совладелец, позаботится об имуществе и вряд ли объявит дефолт. Отрицательного денежного потока по вложениям нет. В большинстве случаев покупка может претендовать на льготное финансирование, занимаемое владельцем. И арендатор, и инвестор получают финансовые преимущества по сравнению с традиционными отношениями между арендодателем и арендатором.

ИСТОРИЯ
До 1981 года налоговое законодательство считало недвижимость личным местом жительства, если в ней проживал кто-либо из владельцев.Нерезидент не может рассматривать свою часть имущества как инвестиции и вычитать такие расходы, как амортизация, страхование или плата за кондоминиум. Разрешались только обычные вычеты из личного проживания, такие как проценты и налоги. Амортизация была основным стимулом для инвесторов в недвижимость, поскольку позволяла им укрывать другие доходы от налогов. Участвовать в совместной собственности с резидентом не имело смысла, поскольку инвестор не мог брать амортизацию. Проще говоря, прибыль была бы намного выше, если бы вы были 100% инвестором.

Изменения в налоговом законодательстве 1981 г. позволили части – собственнику, инвестору, брать амортизацию на имущество, занятое другой частью – собственником. Новый закон требовал письменного соглашения о долевом финансировании, которое часто сокращается до SEFA. Отсюда и возникло название «Долевое участие».

КАК РАБОТАЕТ ДОЛЯ АКЦИИ
Обычно инвестор вносил первый взнос за покупку, а жилец платил весь ежемесячный платеж по ипотеке. Поскольку жилец не владел всем имуществом, часть ежемесячного платежа жильца составляла арендная плата за использование им доли собственности инвестора.Сумма была определена путем расчета справедливой рыночной арендной платы за дом. Если жильцу принадлежала половина дома, то часть ипотечного платежа, равная половине справедливой рыночной арендной платы, была арендной платой. Арендная плата не вычиталась арендатором и считалась доходом инвестора.

Арендатор получил частичное списание своей доли процентов и налогов. Инвестор получил списание на половину амортизации. Доход от аренды был близок к его обязательствам по процентам, налогам и сборам за квартиру, поэтому у инвестора обычно не было дохода, подлежащего налогообложению.При продаже имущества стороны делят прибыль.

Достаточно стандартная формула определения раздела собственности. Первоначальный взнос в размере 20% дает инвестору право собственности на 50%. Основой для этого разделения было наблюдение, что первоначальный взнос в размере 40% позволит купить инвестиционную недвижимость без отрицательного денежного потока; арендная плата будет равна выплате по ипотеке, налогам и страховке. Если у вас нет негатива, потому что арендатор производит всю оплату, вы должны владеть только половиной имущества за половину обычно требуемого первоначального взноса.(Если первоначальный взнос 40 % равен 100 % владения, то первоначальный взнос 20 % равен 50 % владения)

Разделение капитала принесло пользу инвестору, поскольку не было отрицательного денежного потока. Инвестиции были сопряжены с небольшим риском, потому что у них не было головной боли и неопределенностей, с которыми сталкивается арендодатель: техническое обслуживание, управление и переезды. Предполагая скромные темпы роста в 5% в год, годовой доход инвестора в размере 14% был обычным явлением.
Жилец обычно зарабатывал от 200 до 300 долларов в месяц за свою позицию арендатора.Несмотря на то, что ежемесячный платеж жильца был больше, чем он заплатил бы в качестве арендной платы, его доля прироста стоимости с лихвой окупилась.

ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
Изменения в налоговом законодательстве, начавшиеся в 1986 году, резко ограничили амортизационные отчисления, увеличив срок полезного использования жилой недвижимости до более чем 30 лет. Кроме того, существуют ограничения на использование пассивных убытков для компенсации прочих доходов. Потери от таких видов деятельности, как инвестиции в недвижимость, являются пассивными потерями.Налогоплательщики с высоким доходом могут вообще не иметь возможности вычитать амортизацию.

НОВОЕ РАЗДЕЛЕНИЕ АКЦИИ
Появилась новая форма долевого участия, больше похожая на традиционное партнерство. Это добровольный возврат к налоговому режиму до 1981 года. Инвестор по-прежнему вносит первоначальный взнос, а жилец оплачивает ипотеку и расходы на закрытие. Однако инвестор отказывается от амортизационных отчислений и позволяет арендатору полностью списать проценты и налоги.Ни один из платежей арендатора не является арендной платой. Когда недвижимость продается, инвестор получает возмещение, а прибыль делится.

Это не долевое участие в традиционном понимании этого слова. На самом деле, с налоговой точки зрения может быть опасно называть такое соглашение долевым участием!

Если IRS рассматривает соглашение как разделение капитала в соответствии с правилами SEFA, арендатор теряет полный вычет процентов и налогов. IRS будет рассматривать часть ежемесячного платежа как арендную плату.Затем инвестор должен признать доход от аренды. Он не платил по ипотечному кредиту, поэтому у него не будет вычета процентов и налога на недвижимость, чтобы компенсировать доход. Инвестор должен был платить налоги, не имея наличных денег в кармане. Избегайте использования термина «разделение капитала». Назовите соглашение «договором о совместной собственности».

РАЗДЕЛ СОБСТВЕННОСТИ
Новая совместная собственность привела к новой формуле разделения собственности. Первоначальный взнос инвестора в размере 20% больше не равен 50% доли владения.Теперь инвестор получает свои 50% процентов всего за 10% первоначального взноса. Арендатор оплачивает расходы на закрытие и все ежемесячные платежи. У жильца теперь есть полное списание всего платежа по ипотеке. Часто инвестор не подписывает ссуду, поэтому его единственным риском является первоначальный взнос. Это очень привлекательная схема для инвестора. Возможна годовая доходность 20% и более.

ПОЛОЖЕНИЕ ЖИЛЬЯ
Где стоит пассажир? При определенных обстоятельствах новый раздел капитала не выгоден арендатору, если только недвижимость не дорожает очень высокими темпами. Вот чего следует остерегаться.
Ищите недвижимость по выгодной цене. Вы рассчитываете на будущую оценку, чтобы расплатиться с инвестором и получить прибыль. Серьезные инвесторы в недвижимость скажут вам: «Вы зарабатываете деньги, когда покупаете недвижимость, а не когда ее продаете».

Во всех случаях жилец будет ежемесячно платить больше, чем стоимость аренды недвижимости. Это потому, что выплата основного долга, процентов, налогов и страховки по кредиту в размере 90% будет больше, чем арендная плата. Вычеты по подоходному налогу на проценты и налоги на недвижимость смягчят удар.В дополнение к более высокому платежу по ипотеке жилец оплачивает большую часть обслуживания, которое обычно является обязанностью арендодателя. Перекраска, озеленение и ремонт бытовой техники обходятся дорого, но в прогнозах часто игнорируются. Многие соглашения о долевом участии предусматривают участие инвестора в капитальном ремонте.

Арендатор надеется, что его доли в уценке будет достаточно, чтобы погасить этот дефицит вместе с его расходами на закрытие и затратами на продажу. Очевидно, что чем дольше действует соглашение, тем выше шансы арендатора на получение прибыли.

Способ определения и распределения прибыли даже важнее, чем продолжительность договора. Новые соглашения о совместной собственности делятся на две большие группы, разделяющие либо собственный капитал, либо прибыль.

РАЗДЕЛ АКЦИИ
Некоторые соглашения о разделе доли в собственности. Они не возмещают жильцу его затраты на закрытие или основную амортизацию. Инвестор получает возврат первоначального взноса, затем кредит погашается, затем доля в собственности делится.

Такие соглашения, как правило, не в пользу арендатора. Арендатор не получит достаточно, чтобы возместить первоначальные затраты на закрытие, дефицит арендной платы и затраты на продажу, если только они не продлятся более пяти лет и недвижимость не будет дорожать высокими темпами.

Имущество должно быть оценено в два раза больше этих затрат, потому что арендатор получает только половину стоимости. В противном случае ему лучше арендовать. Это потребовало бы устойчивого роста в размере 6% в год для пятилетнего соглашения.При трехлетнем соглашении требуемая ставка прироста составит 10% в год. Недвижимость должна дорожать по ставкам выше этого, год за годом, в обязательном порядке, чтобы арендатор опережал арендатора со сберегательным счетом.

ДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ
Другие договоры о совместной собственности возмещают арендатору амортизацию по ипотеке, затем инвестору его первоначальный взнос, затем арендатору расходы на закрытие. Оставшаяся прибыль делится. Эти соглашения гораздо более благоприятны для арендатора, не уменьшая прибыль инвестора до неприемлемого уровня.

ДРУГИЕ СОГЛАШЕНИЯ О СОВМЕСТНОЙ СОБСТВЕННОСТИ
Соглашения о совместной собственности не ограничиваются соглашениями о разделе акций между инвестором и арендатором. Каждый раз, когда два не состоящих в браке человека приобретают долю в собственности, они должны иметь письменное соглашение о совместной собственности. Соглашение должно касаться раздела собственности, первоначального взноса и ежемесячного платежа. Он также определит ответственность за ремонт, как относиться к улучшениям, дефолту и продаже. В соглашении будут изложены условия будущей продажи или аренды имущества.

Не все соглашения одинаковы. Проконсультируйтесь со своим адвокатом и налоговым консультантом, прежде чем заключать какое-либо соглашение о совместной собственности.

Шаблон и форма договора купли-продажи

Договор купли-продажи

Государство _________________
ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ
Настоящее Соглашение купли-продажи (настоящее «Соглашение») заключено _____ дня _______________ 20_____
года («Дата вступления в силу») между ________________________ [название компании],
________________________ [Государственная] корпорация, расположенная по адресу ____________________________________
_______________ [Адрес] («Компания»), и каждое из лиц, перечисленных в Приложении A к настоящему документу (далее «Акционер» и совместно «Акционеры»).
СТАТЬЯ I
ЦЕЛЬ
1. Акции. Акционеры владеют всеми размещенными акциями Компании («Акции») в количестве
, указанном в Приложении A.
2. Цель. Акционеры заключили настоящее соглашение, чтобы: (Отметьте все подходящие варианты)
☐ Ограничить передачу Акций Акционерами
☐ Обеспечить любую продажу Акций в соответствии с установленными процедурами
☐ Обеспечить стабильность и преемственность в управлении Компания
☐ Сохранить право собственности или контроль над Компанией
☐ Создать рынок для Акционеров для продажи Акций
☐ Определить, как Акции будут переданы в случае смерти, инвалидности или иной принудительной
передачи Акций
☐ Установить налог на наследство стоимость Акций умершего Акционера
☐ Установить приемлемую цену покупки Акций
☐ Другое: ______________________________________________________________________
СТАТЬЯ II
ОГРАНИЧЕНИЯ НА ПЕРЕДАЧУ
1.Ограничение на передачу. За исключением случаев, разрешенных в настоящем Соглашении, стороны не будут продавать, передавать,
закладывать, переуступать, отдавать в ипотеку, обременять или отчуждать (каждое «Передача») какие-либо Акции. Любая передача
, не соответствующая настоящему Соглашению, недействительна.
2. Сертификаты. (Отметьте один вариант)
☐ Не применимо.
☐ На лицевой стороне всех сертификатов, представляющих Акции, которые в настоящее время принадлежат или будут приобретены в будущем каждым Акционером, должна быть
следующая надпись:
«Акции, представленные данным сертификатом, подлежат определенным ограничениям, содержащимся в Компания и Акционеры.Копия договора купли-продажи находится в папке
, в главном офисе Компании».
СТАТЬЯ III
ДОБРОВОЛЬНЫЕ ПЕРЕДАЧИ
1. Разрешенные передачи. (Отметьте один вариант)
☐ Акционерам НЕ разрешается передавать какие-либо Акции, за исключением случаев, предусмотренных в настоящем Соглашении
.
☐ Акционерам разрешается передавать Акции: (Отметьте все подходящие варианты)
☐ Передавать другим акционерам
☐ Передавать в отзывный траст
☐ Передавать ближайшим родственникам акционера
☐ Другое: ________________________________________________________________
Любой разрешенный получатель должен владеть Акциями в соответствии с положениями настоящего Соглашения.
2. Уведомление о передаче. В случае, если Акционер желает продать какие-либо Акции («Предлагающий Акционер»)
, кроме как в соответствии с разрешенной передачей, как описано выше (если таковая имеется), Акционер должен направить письменное уведомление
по адресу: (Отметьте один)
☐ другие Акционеры («Остальные Акционеры»)
☐ Сначала Другие Акционеры («Остальные Акционеры»), а затем Компания
☐ Компания
☐ Сначала Компания, а затем другие Акционеры («Остальные Акционеры»)
ее намерение продать Акции («Уведомление о передаче»).В Уведомлении о передаче должно быть указано следующее:
 Имя и адрес покупателя («Сторонний покупатель»)
 Количество продаваемых акций («Предлагаемые акции»)
 Цена за акцию
 оплата и другие условия предлагаемой продажи
3. Передача Акций. (Отметьте один вариант)
☐ (Выберите, если письменное уведомление направляется только Остальным Акционерам)
В течение __________ дней после получения Уведомления о Переуступке Остальным Акционерам
предоставляется возможность приобрести Предлагаемые Акции по цене и в соответствии с условиям Уведомления
о передаче пропорционально их соответствующим долям владения размещенными Акциями.
Если какой-либо Оставшийся Акционер не уведомит об этом своевременно или откажется от покупки своей
пропорциональной доли, другие Оставшиеся Акционеры имеют право приобрести пропорциональную
Долю Оставшихся Акционеров в Предложенных Акциях пропорционально их соответствующим
долям владения выпущенные Акции. Если Остальные Акционеры решат приобрести на
меньше, чем все Предложенные Акции, Предлагающий Акционер может продать (Отметьте один) ☐ Предложенные
Акций Стороннему Покупателю по цене и в соответствии с условиями, изложенными в Уведомлении о передаче
☐ любые Предложенные Акции, не приобретенные Оставшимися Акционерами у Третьего Покупателя
по цене и в соответствии с условиями, изложенными в Уведомлении о передаче.
☐ (Выберите вариант, если письменное уведомление направляется сначала Остальным акционерам, а затем Компании)
В течение __________ дней после получения Уведомления о передаче Остальным акционерам
предоставляется возможность приобрести Предлагаемые акции по цене и в соответствии с условиям Уведомления
о передаче пропорционально их соответствующим долям владения размещенными Акциями.
Если какой-либо Оставшийся Акционер не уведомит об этом своевременно или откажется от покупки своей
пропорциональной доли, другие Оставшиеся Акционеры имеют право приобрести пропорциональную
Долю Оставшихся Акционеров в Предложенных Акциях пропорционально их соответствующим
долям владения выпущенные Акции.В конце __________-дневного периода опциона
Остальные Акционеры должны уведомить Компанию о количестве Предложенных Акций, которые они
намереваются приобрести. В течение __________ дней после получения такого уведомления Компания
имеет право приобрести любые Предлагаемые акции, которые не были приобретены Оставшимися
Акционерами, по цене и в соответствии с условиями, указанными в Уведомлении о передаче. Если
Оставшихся Акционеров и/или Компания решат приобрести меньше, чем все Предложенные
Акций, Предлагающий Акционер может продать (Отметьте один) ☐ Предлагаемые Акции Третьему
Покупателю по цене и в соответствии с условиями в Уведомлении о передаче ☐ любые Предложенные
Акции, не приобретенные Остальными акционерами и/или Компанией, Третьему покупателю
по цене и в соответствии с условиями, изложенными в Уведомлении о передаче.
☐ (Выберите, если письменное уведомление направлено только Компании)
В течение __________ дней после получения Уведомления о передаче Компания имеет право
приобрести Предлагаемые акции по цене и в соответствии с условиями, указанными в Уведомлении. на
Передача. Если Компания решит приобрести меньше, чем все Предложенные акции, Акционер Предложения
может продать (Отметьте одно) ☐ Предлагаемые акции Стороннему покупателю по цене
и в соответствии с условиями, изложенными в Уведомлении о передаче ☐ любой Предлагаемые акции, не приобретенные
Компанией Стороннему покупателю по цене и в соответствии с условиями, изложенными в Уведомлении
о передаче.
☐ (Выберите вариант, если письменное уведомление направляется сначала Компании, а затем Остальным акционерам)
В течение __________ дней после получения Уведомления о передаче Компания имеет право
приобрести Предлагаемые акции по цене и в соответствии с условия в Уведомлении о передаче
. В конце __________-дневного периода опциона, если Компания приняла решение о покупке
менее чем всех Предложенных акций, она должна уведомить Оставшихся акционеров о количестве
Предложенных акций, оставшихся доступными для покупки.В течение __________ дней после получения
такого уведомления Остальные Акционеры имеют право приобрести любые Предложенные
Акции, не приобретаемые Компанией, по цене и в соответствии с условиями, указанными в Уведомлении
о передаче, пропорционально их соответствующему владению доли размещенных Акций.
Если Компания и/или Остальные Акционеры решат приобрести меньше, чем все Предложенные
Акций, Предлагающий Акционер может продать (Отметьте один) ☐ Предлагаемые Акции Третьему
Покупателю по цене и на условиях в Уведомлении о передаче ☐ любые Предложенные
Акции, не приобретенные Компанией и/или Остальными акционерами, Третьему покупателю
по цене и в соответствии с условиями, изложенными в Уведомлении о передаче.
4. Обязанности получателей. Если иное не предусмотрено в настоящем Соглашении, в качестве условия любой Передачи
каждый Сторонний покупатель и любой другой покупатель или последующий правопреемник должны согласиться соблюдать
условия настоящего Соглашения.
Соглашение об усыновлении (отметьте одно)
☐ Неприменимо.
☐ Каждый Покупатель третьей стороны и любой другой покупатель или последующий правопреемник становятся стороной
настоящего Соглашения путем подписания Соглашения об усыновлении, прилагаемого к нему в качестве Приложения А.
СТАТЬЯ IV
ПРИНУДИТЕЛЬНЫЕ ПЕРЕДАЧИ
1. Принудительные передачи. Каждое из следующих событий представляет собой «Событие о вынужденной передаче», и
пострадавший Акционер именуется «Акционером, выходящим из состава акционеров», а остальные
Акционеры именуются «Акционеры, не выходящие из состава акционеров»: (1) смерть Акционера;
(2) полная умственная или физическая нетрудоспособность Акционера; (3) прекращение работы Акционера
в Компании; и (4) банкротство или неплатежеспособность Акционера.
2. Продажа акций. При наступлении любого из событий, указанных в пункте 1, Выходящий акционер
или личный представитель Выходящего акционера уведомляет Компанию о
Событии вынужденной передачи.
После получения такого уведомления: (Отметьте один вариант)
☐ Компания выкупит все Акции. Компания обязуется выкупить или приобрести для аннулирования все
Акций, принадлежащих Выходящему Акционеру, в течение __________ дней с момента получения уведомления.
☐ Сначала Компания приобретет Акции, а затем Акционеров, не снимающих акции. Компания
по своему усмотрению выкупает или покупает для аннулирования Акции, принадлежащие Выходящему Акционеру
, в течение __________ дней с момента получения уведомления. В случае, если Компания выкупает или
покупает меньше, чем все Акции, принадлежащие Выходящему Акционеру, Компания должна уведомить
Невыходящих Акционеров об оставшемся количестве невыкупленных Акций, а Невыходящие Акционеры должны приобрести оставшиеся Акции на на пропорциональной основе в течение __________
дней с момента получения уведомления.
☐ Акционеры, не снимающие акции, приобретут все Акции. Компания уведомляет Акционеров, не снимающих акции, о Событии принудительной передачи и количестве Акций, принадлежащих Акционеру, снимающему акции
. Акционеры, не снимающие акции, приобретают все Акции, принадлежащие
Акционеру, снимающему акции, на пропорциональной основе в течение __________ дней с момента получения уведомления.
☐ Акционеры, не снимающие акции, сначала приобретут Акции, а затем Компанию. Компания
уведомляет Акционеров, не снимающих акции, о Событии принудительной передачи и количестве
Акций, принадлежащих Акционеру, снимающему акции.Акционеры, не отказывающиеся от участия, по своему выбору
, приобретают Акции, принадлежащие Акционеру, отказывающемуся от участия, на пропорциональной основе в течение
__________ дней с момента получения уведомления. В случае, если Акционеры, не выходящие из акции, приобретут на
меньше, чем все Акции, принадлежащие Акционеру, выходящему из акции, Компания должна выкупить оставшиеся
Акций в течение __________ дней с момента получения уведомления.
СТАТЬЯ V
ОЦЕНКА АКЦИЙ
1. Цена покупки. Цена покупки за акцию, подлежащая уплате за любую Передачу Акций в связи с Событием принудительной передачи
(«Цена покупки»), составляет: (Отметьте один вариант)
☐ $ __________ за акцию.
☐ Балансовая стоимость одной акции Акций. Балансовая стоимость Акций определяется регулярной независимой заверенной публичной отчетностью Общества
. Если у Компании нет обычной независимой сертифицированной публичной учетной записи
, Компания должна выбрать независимую сертифицированную публичную учетную запись.
Балансовая стоимость рассчитывается в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета.
☐ Справедливая рыночная стоимость одной акции Акций. Справедливая рыночная стоимость Акций устанавливается и
согласовывается Компанией и Акционерами в течение _________ дней после события, требующего определения
цены покупки Акций.Если стороны не могут договориться о справедливой рыночной стоимости
, справедливая рыночная стоимость определяется по взаимному согласию квалифицированным независимым оценщиком. Если
стороны не могут добросовестно договориться о независимом оценщике,
независимый оценщик избирается судом компетентной юрисдикции.
☐ Определено согласованным оценщиком. В течение _________ дней после события, требующего
определения цены покупки Акций, Компания и продающие Акционеры должны выбрать
взаимно согласованного квалифицированного оценщика для оценки стоимости Компании и установить
цену покупки.
☐ Прочие: ________________________________________________________
2. Прочие положения. _______________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
СТАТЬЯ VI
ОПЛАТА И ПЕРЕДАЧА АКЦИЙ
1. Оплата. Покупная цена для передачи любых Акций в связи со смертью Акционера должна быть выплачена в размере
из поступлений от любого полиса страхования жизни, который должен быть заключен Акционерами или Компанией в течение жизни
Выходящего Акционера. В случае отсутствия полиса страхования жизни
или поступления по страхованию жизни меньше Покупной цены, оставшаяся сумма составляет
и подлежит оплате: (Отметьте один вариант)
☐ Наличными
☐ Обращающимся векселем
☐ __________ [ Количество] платежей равными частями
Все другие платежи должны быть оплачены в/через: (Отметьте один)
☐ Денежные средства
☐ Обращающийся вексель
☐ __________ [Число] платежей равными частями
2. Переход права собственности. Продающий Акционер или Выходящий Акционер должен предоставить получателю сертификаты
, удостоверяющие передаваемые Акции, должным образом индоссированные для передачи или сопровождаемые соглашением об уступке
.
3. Страхование жизни. (Отметьте один вариант)
☐ Не применимо.
☐ Компания имеет полис страхования жизни каждого Акционера. Компания
несет ответственность за все премии и расходы, связанные с таким полисом страхования жизни. Минимальная выплата по каждому полису страхования жизни
должна составлять не менее __________ долларов США.
☐ Каждый Акционер должен иметь полис страхования жизни на всю жизнь Акционера. Каждый Акционер
несет ответственность за все премии и расходы, связанные с таким полисом страхования жизни.Минимальная выплата по каждому полису страхования жизни
должна составлять не менее __________ долларов США.
СТАТЬЯ VII
СРОК И ПРЕКРАЩЕНИЕ
1. Срок. Настоящее Соглашение вступает в силу и является обязательным для сторон с Даты вступления в силу.
2. Прекращение. Действие настоящего Соглашения прекращается в случае одного из следующих событий:
(отметьте все подходящие варианты)
☐ Письменное согласие большинства Акционеров
☐ Смерть или недееспособность всех Акционеров
☐ Банкротство, конкурсное производство или роспуск Компании
☐ Один Акционер становится владельцем всех Акций
☐ Другое: ____________________________________________________________
СТАТЬЯ VIII
РАЗНОЕ
1.Поправки. Настоящее Соглашение может быть дополнено или изменено только по письменному соглашению, подписанному всеми
сторонами.
2. Уведомления. Любое уведомление или другое сообщение, переданное или сделанное любой стороне по настоящему Соглашению, должно быть
в письменной форме и доставлено лично, отправлено ночной курьерской службой или отправлено заказным или заказным письмом с уведомлением о вручении
в Компанию по адресу, указанному выше. и Акционерам по адресу
, указанному в документах Компании.
3. Без отказа.Ни одна из сторон не считается отказавшейся от какого-либо положения настоящего Соглашения или осуществления каких-либо прав по настоящему Соглашению, если такой отказ не сделан прямо и в письменной форме. Отказ
какой-либо стороны от нарушения или нарушения какого-либо положения настоящего Соглашения не означает отказ
от любого другого последующего нарушения или нарушения.
4. Назначение. Ни одна из сторон настоящего Соглашения не имеет права передавать свои права или делегировать свои обязанности по настоящему Соглашению
без письменного согласия других сторон, в котором не может быть необоснованно отказано.
5. Делимость. Если какое-либо положение настоящего Соглашения будет признано недействительным, незаконным или неисполнимым в целом
или частично, остальные положения не будут затронуты и останутся действительными, законными и подлежащими исполнению
, как если бы недействительные, незаконные или неисполнимые части были не включены в настоящее Соглашение.
6. Связующий эффект. Настоящее Соглашение имеет обязательную силу и действует в интересах сторон и их соответствующих законных представителей, наследников, администраторов, исполнителей, правопреемников и разрешенных правопреемников.
7. Рубрики. Заголовки разделов здесь предназначены только для справочных целей и не должны иным образом влиять на значение, толкование или толкование любого положения настоящего Соглашения.
8. Применимое право. Условия настоящего Соглашения регулируются и толкуются в соответствии с
законами штата _________________, за исключением его коллизионных норм.
9. Споры. Любой спор, вытекающий из настоящего Соглашения, разрешается посредством:
☐ Судебного разбирательства. Споры разрешаются в судах штата ______________.
(Отметьте, если применимо, зачеркните, если нет)
☐ Если какая-либо из сторон возбудит судебный иск для защиты своих прав по настоящему Соглашению, выигравшая сторона
будет иметь право на возмещение с другой стороны ее расходов (включая разумные гонорары адвокатов
и расходы), понесенные в связи с иском и любой апелляцией.
☐ Обязательный арбитраж. Обязательный арбитраж проводится в соответствии с правилами Американской арбитражной ассоциации
.
☐ Посредничество.
☐ Посредничество, затем обязательный арбитраж. Если спор не может быть разрешен посредством посредничества, то спор
будет разрешен посредством обязательного арбитража, проводимого в соответствии с правилами
Американской арбитражной ассоциации.
10. Аналоги. Настоящее Соглашение может быть оформлено в одном или нескольких экземплярах, каждый из которых считается оригиналом, и все вместе они составляют один и тот же документ.
11. Полное соглашение.Настоящее Соглашение содержит полное понимание между сторонами и
заменяет и отменяет все предыдущие соглашения сторон, устные или письменные, в отношении такого предмета
.
12. Разное. _______________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________
В УДОСТОВЕРЕНИЕ ЧЕГО стороны подписали настоящее Соглашение с даты, указанной выше.
Название компании Подпись представителя Имя и должность представителя
Акционеры
Имя: ________________________ Количество акций: __________
Подпись акционера Полное имя акционера
Имя: ________________________ Количество акций: __________
Подпись акционера Полное имя акционера
Имя: ________________________ Количество акций: __________
Подпись акционера Полное имя акционера
Имя: ________________________ Количество акций: __________
Подпись акционера Полное имя акционера
Имя: ________________________ Количество акций: __________
Подпись акционера Полное имя акционера
Имя: ________________________ Количество акций: __________
Подпись акционера Полное имя акционера Имя
Имя: ________________________ Количество акций: __________
Подпись акционера Полное имя акционера
ПРИЛОЖЕНИЕ A
ИМЯ АКЦИОНЕРА КОЛИЧЕСТВО АКЦИЙ
ПРИЛОЖЕНИЕ A
СОГЛАШЕНИЕ О ПРИНЯТИИ ENT
Настоящее Соглашение об усыновлении («Соглашение») подписано _____ дня _______________,
20_____ нижеподписавшимся («Получатель») в соответствии с Договором купли-продажи от
28 сентября 2020 г. (« Соглашение купли-продажи») между ________________________ (
«Компания») и Акционерами, указанными в Приложении А к настоящему Соглашению.
ПРИНИМАЯ ВО ВНИМАНИЕ, что Получатель настоящим приобретает определенные акции Компании («Акции»), которые ограничены и подпадают под действие условий Соглашения о покупке-продаже; и
ПРИНИМАЯ ВО ВНИМАНИЕ, ЧТО Получатель получил и рассмотрел полную копию Соглашения о купле-продаже.
ПОЭТОМУ, в качестве частичного вознаграждения за передачу таких Акций Получатель настоящим соглашается со следующим
:
1. Соглашение. Правопреемник настоящим соглашается с тем, что после заключения настоящего Соглашения Правоприобретатель
становится стороной Соглашения купли-продажи и полностью связан и подчиняется условиям
Соглашения купли-продажи, как если бы первоначальная партия к нему.
2. Уведомления. Любое уведомление, требуемое в соответствии с Соглашением о купле-продаже, должно быть доставлено Получателю
по следующему адресу:
Имя: _____________________________
Адрес: ________________________________________
3. Применимое законодательство. Условия настоящего Соглашения регулируются и толкуются в соответствии с
законами штата _________________, за исключением его коллизионных норм.
В УДОСТОВЕРЕНИЕ ЧЕГО Получатель подписал настоящее Соглашение с даты, указанной выше.
Подпись получателя Полное имя получателя

Публикация 550 (2020 г.), Инвестиционные доходы и расходы

В этом разделе обсуждается налоговый режим различных видов процентных доходов.

Как правило, любые проценты, которые вы получаете или которые зачисляются на ваш счет и которые могут быть сняты, являются налогооблагаемым доходом. Исключения из этого правила обсуждаются позже.

Налогооблагаемые проценты — общие положения

Налогооблагаемые проценты включают проценты, которые вы получаете с банковских счетов, ссуд, которые вы предоставляете другим, и из других источников.Ниже приведены некоторые источники налогооблагаемых процентов.

Дивиденды, представляющие собой проценты.

Определенные выплаты, обычно называемые дивидендами, на самом деле представляют собой проценты. Вы должны сообщать в качестве процентов так называемые «дивиденды» по вкладам или счетам акций по адресу:

  • Кооперативные банки,

  • Кредитные союзы,

  • Домашние строительные и кредитные ассоциации,

  • Внутренние ссудо-сберегательные ассоциации,

  • Федеральные ссудно-сберегательные ассоциации и

  • Взаимно-сберегательные кассы.


«Дивиденды» будут показаны как процентный доход в форме 1099-INT.

Фонды денежного рынка.

Фонды денежного рынка предлагаются небанковскими финансовыми учреждениями, такими как взаимные фонды и брокерские конторы, и выплачивают дивиденды. Как правило, суммы, которые вы получаете от фондов денежного рынка, должны отражаться как дивиденды, а не как проценты.

Депозитные сертификаты и другие счета с отложенным процентом.

Если вы покупаете депозитный сертификат или открываете счет с отложенными процентами, проценты могут выплачиваться с фиксированными интервалами в 1 год или менее в течение срока действия счета.Как правило, вы должны включать этот процент в свой доход, когда вы фактически получаете его или имеете право на его получение без уплаты значительного штрафа. То же самое верно для счетов, срок погашения которых составляет 1 год или менее, и проценты по которым выплачиваются одним платежом при наступлении срока погашения. Если проценты отсрочены более чем на 1 год, см. Скидка на первоначальный выпуск (OID) далее.

Проценты с учетом штрафа за досрочное снятие.

Если вы снимаете средства со счета с отложенными процентами до наступления срока погашения, вам, возможно, придется заплатить штраф.Вы должны указать общую сумму процентов, выплаченных или зачисленных на ваш счет в течение года, без вычета штрафа. См. Штраф за досрочное изъятие сбережений далее, для получения дополнительной информации о том, как сообщать о процентах и ​​вычитать штраф.

Деньги, заимствованные для инвестирования в депозитный сертификат.

Проценты, которые вы платите по деньгам, взятым взаймы в банке или сберегательном учреждении для покрытия минимального депозита, необходимого для депозитного сертификата от учреждения, и проценты, которые вы получаете по сертификату, являются двумя отдельными статьями.Вы должны указать общий процент, который вы зарабатываете на сертификате, в своем доходе. Если вы детализируете вычеты, вы можете вычесть проценты, которые вы платите, как инвестиционные проценты, вплоть до суммы вашего чистого инвестиционного дохода. См. Процентные расходы в главе 3.

Пример.

Вы положили 5000 долларов на депозит в банке и взяли в банке 5000 долларов взаймы, чтобы сделать минимальный депозит в размере 10000 долларов, необходимый для покупки 6-месячного депозитного сертификата. Сертификат заработал 575 долларов США при погашении в 2020 году, но вы получили только 265 долларов США, что представляет собой 575 долларов США, которые вы заработали, за вычетом 310 долларов США процентов, начисленных на ваш кредит в размере 5000 долларов США. Банк выдает вам форму 1099-INT за 2020 год, в которой указаны заработанные вами проценты в размере 575 долларов. Банк также предоставляет вам выписку, показывающую, что вы заплатили 310 долларов США процентов за 2020 год. Вы должны включить 575 долларов США в свой доход. Если вы указываете свои отчисления в Приложении A (Форма 1040 или 1040-SR), Подробные отчисления, вы можете вычесть 310 долларов США в соответствии с лимитом чистого дохода от инвестиций.

Подарок за открытие счета.

Если вы получаете неденежные подарки или услуги для внесения вкладов или открытия счета в сберегательном учреждении, стоимость может быть указана вам как процентный доход в форме 1099-INT, и вам, возможно, придется указать ее в своей налоговой декларации.

Для вкладов на сумму менее 5000 долларов США подарки или услуги на сумму более 10 долларов США должны указываться как проценты. Для вкладов в размере 5000 долларов США и более подарки или услуги на сумму более 20 долларов США должны указываться как проценты. Стоимость определяется стоимостью для финансового учреждения.

Пример.

Вы открываете сберегательный счет в местном банке и вносите на него 800 долларов. Счет приносит 20 долларов в виде процентов. Вы также получаете калькулятор за 15 долларов. Если в течение года на ваш счет не будут зачислены никакие другие проценты, в полученной вами форме 1099-INT будут указаны проценты за год в размере 35 долларов США.Вы должны сообщить о процентном доходе в размере 35 долларов США в своей налоговой декларации.

Проценты по страховым дивидендам.

Проценты на страховые дивиденды, оставленные на депозите в страховой компании, которые могут быть сняты ежегодно, подлежат налогообложению в том году, когда они зачисляются на ваш счет. Однако, если вы можете отозвать его только в годовщину действия полиса (или в другую указанную дату), проценты облагаются налогом в том году, когда наступает эта дата.

Предоплата страховых взносов.

Любое увеличение стоимости предоплаченных страховых премий, авансовых премий или средств депозита премий является процентом, если оно применяется к оплате премий, причитающихся по страховым полисам, или предоставляется вам для снятия.

Обязательства США.

Проценты по обязательствам США, таким как векселя, векселя и облигации Казначейства США, выпущенные любым агентством или органом США, подлежат налогообложению в целях федерального подоходного налога.

Проценты на возврат налога.

Проценты, которые вы получаете от возврата налогов, являются налогооблагаемым доходом.

Проценты по приговору суда.

Если орган, выносящий приговор, выплачивает вам проценты в качестве компенсации за задержку выплаты вознаграждения, проценты подлежат налогообложению.

Продажа в рассрочку.

Если договором купли-продажи или мены имущества предусмотрена отсрочка платежа, то он обычно предусматривает также проценты, подлежащие уплате с отсрочкой платежа. Как правило, эти проценты облагаются налогом в момент их получения. Если в договоре об отсрочке платежа предусмотрены небольшие проценты или они вообще не предусмотрены, часть каждого платежа может рассматриваться как проценты. См. Неуказанные проценты и скидка на первоначальный выпуск (OID) в Pub. 537.

Проценты по договору ренты.

Накопленные проценты по договору аннуитета, который вы продаете до даты его погашения, подлежат налогообложению.

Ростовщический процент.

Ростовщические проценты — это проценты, взимаемые по незаконной ставке.Это облагается налогом как процент, если только закон штата автоматически не заменяет его платежом на основную сумму.

Процентный доход по замороженным депозитам.

Исключить из вашего валового дохода проценты по замороженным депозитам. Вклад замораживается, если в конце года вы не можете снять какую-либо часть вклада, потому что:

  • Финансовое учреждение является банкротом или неплатежеспособным, или

  • Штат, в котором расположено учреждение, наложил ограничения на снятие средств, поскольку другие финансовые учреждения в штате являются банкротами или неплатежеспособными.

Сумма процентов, которую необходимо исключить, представляет собой проценты, начисленные на замороженные депозиты, за вычетом суммы:

  • Чистая сумма, которую вы сняли с этих депозитов в течение года, и

  • Сумма, которую вы могли бы снять на конец года (без учета штрафа за досрочное снятие срочного вклада).

Если вы получили форму 1099-INT о процентном доходе по депозитам, которые были заморожены в конце 2020 г., см. Замороженные депозиты , далее, для получения информации о включении этого исключения процентного дохода в вашу налоговую декларацию.

Проценты, которые вы исключаете, считаются зачисленными на ваш счет в следующем году. Вы должны включить его в доход в том году, когда вы можете снять его.

Пример.

Проценты в размере 100 долларов США были зачислены на ваш замороженный депозит в течение года. Вы сняли 80 долларов, но по состоянию на конец года больше не могли снимать. Вы должны включить 80 долларов в свой доход и исключить 20 долларов из своего дохода за год. Вы должны включить 20 долларов в свой доход за год, когда вы сможете их снять.

Облигации торгуются без изменений.

Если вы покупаете облигацию со скидкой, когда проценты не выплачены или когда проценты начислены, но не выплачены, сделка описывается как торговля облигациями без изменений. Просроченные или невыплаченные проценты не являются доходом и не облагаются налогом как проценты, если они выплачиваются позже. Когда вы получаете выплату этого процента, это возврат капитала, который уменьшает оставшуюся стоимость вашей облигации. Однако проценты, которые начисляются после даты покупки, являются налогооблагаемым процентным доходом за год, полученный или начисленный.См. Облигации, проданные между процентными датами , далее в этой главе.

Займы ниже рынка

Если вы предоставляете подарок или ссуду до востребования по цене ниже рыночной, вы должны указывать в качестве процентного дохода любые упущенные проценты (определенные ниже) по этой ссуде. В этом разделе описаны правила и исключения по кредитам ниже рыночных. Для получения дополнительной информации см. раздел 7872 Налогового кодекса и его положения.

Если вы получаете кредит ниже рыночного, вы можете вычесть упущенные проценты, а также любые проценты, которые вы действительно заплатили, но не в том случае, если это личные проценты.

Кредиты по правилам.

Правила для кредитов ниже рыночных применяются к:

  • Подарочные ссуды,

  • Компенсационные ссуды,

  • Корпоративные кредиты акционеров,

  • Ссуды для уклонения от уплаты налогов и

  • Определенные ссуды, предоставленные квалифицированным учреждениям непрерывного ухода по договору непрерывного ухода.

Ссуда, связанная с компенсацией, представляет собой любую ссуду ниже рыночной между работодателем и работником или между независимым подрядчиком и лицом, которому подрядчик оказывает услуги.

Ссуда ​​для уклонения от уплаты налогов — это любая ссуда ниже рыночной, когда уклонение от уплаты федерального налога является одной из основных целей процентной договоренности.

Упущенные проценты.

За любой период упущенные проценты составляют:

  • Сумма процентов, которые подлежали бы уплате за этот период, если бы проценты по кредиту начислялись по применимой федеральной ставке и подлежали бы выплате ежегодно 31 декабря, минус

  • Любые проценты, фактически подлежащие уплате по кредиту за период.

Действует федеральный тариф.

Применимые федеральные ставки ежемесячно публикуются IRS в Бюллетене налоговой службы. Бюллетень налоговой службы доступен на веб-сайте IRS.gov/IRB. Вы также можете найти применимые федеральные ставки в Указателе применимых федеральных ставок (AFR) Rulings на IRS.gov/FederalRates.

См. главу 5, Как получить налоговую справку , чтобы узнать о других способах получения этой информации.

Правила для кредитов ниже рыночных.

Правила, применимые к ссуде ниже рыночной, зависят от того, является ли ссуда дарственной ссудой, ссудой до востребования или срочной ссудой.

Дарение и ссуда до востребования.

Подарочная ссуда – это любая ссуда ниже рыночной, по которой упущенные проценты носят характер подарка.

Ссуда ​​до востребования – это ссуда, подлежащая выплате в полном объеме в любое время по требованию кредитора. Ссуда ​​до востребования является ссудой ниже рыночной, если проценты не взимаются или если проценты взимаются по ставке ниже применимой федеральной ставки.

Ссуда ​​до востребования или дарственная ссуда, которая представляет собой ссуду ниже рыночной, обычно рассматривается как сделка между независимыми сторонами, в которой кредитор рассматривается как совершивший:

  • Ссуда ​​заемщику в обмен на вексель, который требует выплаты процентов по применимой федеральной ставке, и

  • Доплата заемщику в размере, равном неуплаченным процентам.

Заемщик, как правило, рассматривается как перевод дополнительного платежа кредитору в качестве процентов.Кредитор должен указать эту сумму как процентный доход.

Дополнительный платеж кредитора заемщику считается подарком, дивидендом, вкладом в капитал, оплатой услуг или иным платежом в зависимости от существа операции. Заемщику, возможно, придется указать этот платеж как налогооблагаемый доход, в зависимости от его классификации.

Считается, что эти переводы происходят ежегодно, как правило, 31 декабря.

Срочные кредиты.

Срочная ссуда – это любая ссуда, не являющаяся ссудой до востребования.Срочная ссуда является ссудой ниже рыночной, если сумма ссуды превышает текущую стоимость всех платежей, причитающихся по ссуде.

Кредитор, предоставляющий ссуду на срок ниже рыночного, кроме ссуды в дар, рассматривается как перевод заемщику дополнительного единовременного денежного платежа (в виде дивидендов, взноса в капитал и т. д.) на дату предоставления ссуды. Сумма этого платежа представляет собой сумму кредита за вычетом приведенной стоимости по применимой федеральной ставке всех платежей, причитающихся по кредиту.Равная сумма рассматривается как скидка на первоначальный выпуск (OID). Кредитор должен сообщать годовую часть OID как процентный доход. Заемщик может иметь возможность вычесть OID в качестве процентных расходов. См. Скидка на оригинальный выпуск (OID) далее.

Исключения из правил кредита ниже рыночной.

Исключения из правил предоставления кредита ниже рыночной обсуждаются здесь.

Исключение для кредитов в размере 10 000 долларов США или меньше.

Правила для кредитов ниже рыночных не применяются к любому дню, когда общая непогашенная сумма кредитов между заемщиком и кредитором составляет 10 000 долларов США или меньше.Это исключение относится только к:

  1. Подарочные ссуды между физическими лицами, если подарочная ссуда не используется непосредственно для покупки или ношения приносящих доход активов, и

  2. Компенсационные ссуды или ссуды акционерам корпорации, если уклонение от уплаты федерального налога не является основной целью процентной договоренности.

Это исключение не распространяется на срочные кредиты. Общие правила кредита ниже рыночного будут продолжать применяться, даже если непогашенный остаток уменьшится до 10 000 долларов США или меньше.

Исключение для кредитов учреждениям непрерывного ухода.

На ссуды квалифицированным учреждениям непрерывного ухода по договорам непрерывного ухода не распространяются правила для ссуд ниже рыночных на календарный год, если кредитору или супругу кредитора на конец года исполнилось 65 лет или больше. Определения квалифицированного учреждения непрерывного ухода и контракта на непрерывное лечение см. в разделах 7872(g)(4) и (h) Налогового кодекса.

Исключение для кредитов без существенных налоговых последствий.

Ссуды исключаются из правил ссуд ниже рыночных, если процентные соглашения по ним не оказывают существенного влияния на федеральные налоговые обязательства заемщика или кредитора. Эти кредиты включают:

  1. Ссуды, предоставляемые кредитором широкой публике на тех же условиях, которые соответствуют обычной деловой практике кредитора;

  2. Ссуды, субсидируемые федеральным правительством, правительством штата или муниципалитетом, которые предоставляются населению в рамках программы общего применения;

  3. Определенные ссуды на переезд сотрудников;

  4. Определенные ссуды иностранному лицу или от иностранного лица, за исключением случаев, когда процентный доход будет фактически связан с поведением U.S. заниматься торговлей или бизнесом и не будет освобожден от налога США в соответствии с соглашением о подоходном налоге;

  5. Подарочные ссуды благотворительной организации, взносы в которые подлежат вычету, если общая непогашенная сумма ссуд между организацией и кредитором составляет 250 000 долларов США или менее в любое время в течение налогового года; и

  6. Прочие ссуды, по которым можно показать, что процентная договоренность не оказывает существенного влияния на федеральные налоговые обязательства кредитора или заемщика.

Для кредита, описанного в пункте (6) выше, все факты и обстоятельства используются для определения того, оказывает ли процентное соглашение значительное влияние на федеральные налоговые обязательства кредитора или заемщика. Некоторые факторы, которые необходимо учитывать:

  • Уравновешивают ли друг друга статьи дохода и вычета, полученные по кредиту;

  • Количество этих предметов;

  • Стоимость для вас соблюдения правил кредитования ниже рыночных, если бы они применялись; и

  • Любые причины, кроме налогов, для структурирования сделки как кредита ниже рыночной.

Если вы структурируете транзакцию в соответствии с этим исключением и одной из основных целей этой структуры является уклонение от уплаты федерального налога, кредит будет считаться кредитом для уклонения от уплаты налогов, и это исключение не будет применяться.

Лимит упущенных процентов по подарочным кредитам на сумму 100 000 долларов США или меньше.

Для дарственных ссуд между физическими лицами, если непогашенные ссуды между кредитором и заемщиком составляют 100 000 долларов США или менее, упущенные проценты, которые должны быть включены в доход кредитором и вычтены заемщиком, ограничены суммой чистого инвестиционного дохода заемщика для год.Если чистый инвестиционный доход заемщика составляет 1000 долларов или меньше, он считается равным нулю. Этот предел не применяется к кредиту, если уклонение от уплаты федерального налога является одной из основных целей процентной договоренности.

Сберегательные облигации США

В этом разделе представлена ​​налоговая информация по сберегательным облигациям США. В нем объясняется, как сообщать о процентном доходе по этим облигациям и как рассматривать передачу этих облигаций.

Сберегательные облигации США, предлагаемые в настоящее время физическим лицам, включают облигации серии EE и облигации серии I.

. Информацию о сберегательных облигациях США можно получить по телефону www. treasurydirect.gov/indiv/indiv.htm . Кроме того, перейдите по адресу www.treasurydirect.gov/email.htm и щелкните тему, чтобы найти ответы на свои вопросы по электронной почте. .

. Если хотите, напишите по адресу: .

Для электронных сберегательных облигаций серий EE и I:
Treasury Retail Securities Services
P.O. Box 7015
Миннеаполис, MN 55480-7015
Для бумажных сберегательных облигаций серий EE и I:
Treasury Retail Securities Services
P.O. Box 214
Minneapolis, MN 55480-0214
Для бумажных сберегательных облигаций серий HH и H:
Сайт розничных ценных бумаг казначейства
P.O. Box 2186
Minneapolis, MN 55480-2186

Налогоплательщики по методу начисления.

Если вы используете метод начисления, вы должны указывать проценты по сберегательным облигациям США каждый год по мере их начисления. Вы не можете отложить отчет о процентах до тех пор, пока не получите их или пока не наступит срок погашения облигаций.

Налогоплательщики по кассовому методу.

Если вы используете кассовый метод учета, как это делает большинство индивидуальных налогоплательщиков, вы обычно сообщаете о процентах по сберегательным облигациям США при их получении. Но см. Варианты отчетности для налогоплательщиков, использующих кассовый метод , далее.

Облигации серии HH.

Данные облигации были выпущены по номинальной стоимости. Проценты выплачиваются два раза в год прямым переводом на ваш банковский счет. Если вы являетесь налогоплательщиком, использующим кассовый метод, вы должны указать проценты по этим облигациям как доход в том году, когда вы их получили.

Облигации серии

HH впервые были размещены в 1980 году, а последний раз — в августе 2004 года. До 1980 года выпускались облигации серии H. Облигации серии H рассматриваются так же, как и облигации серии HH. Если вы являетесь налогоплательщиком, использующим кассовый метод, вы должны сообщать о процентах при их получении.

Облигации

серии H имеют срок погашения 30 лет. Облигации серии HH подлежат погашению через 20 лет. Срок погашения последних облигаций серии H истекает в 2009 году. Срок погашения последних облигаций серии HH истекает в 2024 году.

Облигации серий EE и I.

Проценты по этим облигациям выплачиваются при их погашении. Разница между ценой покупки и стоимостью выкупа составляет налогооблагаемый процент.

Облигации серии EE.

Облигации EE серии

были впервые размещены в январе 1980 года и имеют срок погашения 30 лет. До июля 1980 г. выпускались облигации серии E. Первоначальный 10-летний срок погашения облигаций серии E был продлен до 40 лет для облигаций, выпущенных до декабря 1965 года, и до 30 лет для облигаций, выпущенных после ноября 1965 года.Бумажные облигации серии EE выпущены с дисконтом. Номинальная стоимость выплачивается вам по истечении срока. Электронные облигации серии EE выпускаются по номинальной стоимости. Номинальная стоимость плюс начисленные проценты подлежат выплате вам при наступлении срока погашения. С 1 января 2012 года бумажные сберегательные облигации больше не продаются в финансовых учреждениях.

Владельцы бумажных облигаций серии EE могут конвертировать их в электронные облигации. Эти конвертированные облигации не сохраняют номинал, указанный в бумажном сертификате, а размещаются по цене покупки (с начисленными процентами).

Облигации серии I.

Облигации

серии I были впервые размещены в 1998 году. Это облигации с индексом инфляции, выпущенные по номинальной стоимости со сроком погашения 30 лет. Номинальная стоимость плюс все начисленные проценты подлежат выплате вам по истечении срока.

Варианты отчетности для налогоплательщиков, использующих кассовый метод.

Если вы используете кассовый метод отчетности о доходах, вы можете указать проценты по облигациям серии EE, серии E и серии I одним из следующих способов.

  1. Метод 1. Отложить уведомление о процентах до того года, когда вы обналичиваете или продаете облигации, или до года, в котором они погашаются. (Однако см. Сберегательные облигации, торгуемые , позже.)
    Примечание. Облигации EE серии , выпущенные в 1990 году, со сроком погашения в 2020 году. Если вы использовали метод 1, вы, как правило, должны указать проценты по этим облигациям в своей декларации за 2020 год. Последние облигации серии E были выпущены в 1980 году и погашены в 2010 году.Если вы использовали метод 1, вы, как правило, должны были указать проценты по этим облигациям в своей декларации за 2010 год.

  2. Метод 2. Выберите ежегодное увеличение суммы погашения в виде процентов.


Вы должны использовать один и тот же метод для всех принадлежащих вам облигаций серий EE, E и I. Если вы не выберете метод 2, сообщая об увеличении выкупной стоимости в виде процентов каждый год, вы должны использовать метод 1.

. Если вы планируете обналичить свои облигации в том же году, когда вы будете оплачивать расходы на высшее образование, вы можете использовать метод 1, потому что вы можете исключить проценты из своего дохода. Чтобы узнать, как это сделать, см. Программа сберегательных облигаций образования , далее. .

Изменение метода 1.

Если вы хотите изменить метод сообщения о процентах с метода 1 на метод 2, вы можете сделать это без разрешения IRS. В год изменения вы должны сообщить обо всех процентах, начисленных на сегодняшний день и не сообщавшихся ранее по всем вашим облигациям.

После того, как вы решите сообщать о процентах каждый год, вы должны продолжать делать это для всех принадлежащих вам облигаций серий EE, серий E и I, а также для любых облигаций, которые вы получите позже, если только вы не запросите разрешение на изменение, как объяснено далее.

Отличие от метода 2.

Чтобы изменить метод 2 на метод 1, вы должны запросить разрешение у IRS. Разрешение на изменение предоставляется автоматически, если вы отправляете в IRS заявление, отвечающее всем следующим требованиям.

  1. Вы напечатали или напечатали вверху следующий номер: «131».

  2. Он включает ваше имя и номер социального страхования в графе «131».

  3. Включает год изменения (даты начала и окончания).

  4. Идентифицирует сберегательные облигации, для которых вы запрашиваете это изменение.

  5. Включает ваше согласие на:

    1. Укажите все проценты по любым облигациям, приобретенным в течение или после года изменения, когда проценты реализуются при отчуждении, погашении или окончательном погашении, в зависимости от того, что наступит раньше; и

    2. Укажите все проценты по облигациям, приобретенным до года изменения, когда проценты реализуются при отчуждении, погашении или окончательном погашении, в зависимости от того, что наступит раньше, за исключением процентов, отраженных в предыдущих налоговых годах.

Вы должны приложить это заявление к своей налоговой декларации за год изменения, которую вы должны подать в установленный срок (включая расширения).

Вы можете получить автоматическое продление на 6 месяцев с даты подачи декларации на год изменения (за исключением продлений) для подачи заявления с измененной декларацией. В заявлении напечатайте или напечатайте «Подано в соответствии с разделом 301.9100-2». Чтобы получить это продление, вы должны подать первоначальную декларацию за год изменения до установленного срока (включая продления).См. также Положение о доходах 2015-13, Раздел 6.03(4).

Вместо подачи этого заявления вы можете запросить разрешение на переход с метода 2 на метод 1, заполнив форму 3115. В этом случае следуйте инструкциям формы для автоматического изменения. Пользовательская плата не требуется.

Совладельцы.

Если сберегательная облигация США выпущена на имя совладельцев, таких как вы и ваш ребенок или вы и ваш супруг, проценты по облигации обычно облагаются налогом совладельцу, купившему облигацию.

Использованы средства одного совладельца.

Если вы использовали свои средства для покупки облигации, вы должны заплатить налог на проценты. Это справедливо даже в том случае, если вы позволите другому совладельцу выкупить облигацию и оставить себе все доходы. При таких обстоятельствах совладелец, выкупивший облигацию, получит форму 1099-INT во время погашения и должен предоставить вам другую форму 1099-INT, в которой будет указана сумма процентов по облигации, подлежащая налогообложению для вас. Совладелец, выкупивший облигацию, является «номинальным держателем».См. раздел Номинальное распределение далее для получения дополнительной информации о том, как лицо, являющееся номинальным держателем, сообщает о процентном доходе, принадлежащем другому лицу.

Использованы средства обоих совладельцев.

Если вы и другой совладелец каждый вносите часть покупной цены облигации, проценты, как правило, облагаются налогом для каждого из вас пропорционально сумме, уплаченной каждым из вас.

Общественная собственность.

Если вы и ваш супруг проживаете в штате с совместной собственностью и владеете облигациями в качестве совместной собственности, половина процентов считается полученной каждым из вас.Если вы подаете отдельные декларации, каждый из вас, как правило, должен указать половину процентов по облигациям. Для получения дополнительной информации о собственности сообщества см. Pub. 555.

Таблица 1-2.

Эти правила также показаны в таблице 1-2.

Ребенок как единственный владелец.

Проценты по сберегательным облигациям США, купленным и зарегистрированным только на имя вашего ребенка, являются доходом для вашего ребенка, даже если вы заплатили за облигации и указаны в качестве бенефициара.Если облигации относятся к облигациям серии EE, серии E или серии I, проценты по облигациям являются доходом вашего ребенка в более ранний год, когда облигации были обналичены или проданы, или в год погашения облигаций, если только ваш ребенок не решит отчитываться о процентном доходе каждый год.

Выбор годового отчета о процентах.

Выбор ежегодного отчета о начисленных процентах может быть сделан либо вашим ребенком, либо вами за вашего ребенка. Этот выбор делается путем подачи декларации о подоходном налоге, в которой указаны все проценты, заработанные на сегодняшний день, и путем указания в декларации, что ваш ребенок решает сообщать о процентах каждый год.Либо вы, либо ваш ребенок должны сохранить копию этой декларации.

Если только ваш ребенок не обязан подавать налоговую декларацию за какой-либо год после принятия этого решения, ваш ребенок не обязан подавать декларацию только для отчета о ежегодном начислении процентов по сберегательным облигациям США в соответствии с этим выбором. Однако см. Налог на нетрудовой доход некоторых детей , ранее, в разделе Общая информация . Ни вы, ни ваш ребенок не можете изменить способ сообщения об интересе, если вы не запросите разрешение у Налогового управления США, как обсуждалось ранее в разделе Изменение метода 2 .

Право собственности передано.

Если вы купили облигации серии E, серии EE или серии I полностью за свои собственные средства и перевыпустили их только на имя вашего совладельца или бенефициара, вы должны включить в свой валовой доход за год повторного выпуска все проценты, которые вы заработали на этих облигациях и ранее не сообщали. Но, если облигации были перевыпущены только на ваше имя, вы не обязаны сообщать о начисленных при этом процентах.

Это же правило применяется, когда облигации (кроме облигаций, находящихся в совместном имуществе) передаются между супругами или в случае развода.

Пример.

Вы купили облигации серии ЕЕ полностью за счет собственных средств. Вы не решили ежегодно сообщать о начисленных процентах. Позже вы передаете облигации бывшему супругу по договору о разводе. Вы должны включить отсроченные начисленные проценты с даты первоначального выпуска облигаций до даты передачи в свой доход в год передачи. Ваш бывший супруг включает в доход проценты по облигациям с даты передачи до даты погашения.

Таблица 1-2. Кто платит налог на проценты по сберегательным облигациям США

ЕСЛИ … ТОГДА о процентах необходимо сообщить …
вы покупаете облигацию на свое имя и имя другого лица в качестве совладельцев, используя только собственные средства ты.
вы покупаете облигацию на имя другого лица, которое является единственным владельцем облигации человек, для которого вы купили облигацию.
вы и другое лицо покупаете облигацию в качестве совладельцев, каждый из которых вносит часть покупной цены как вы, так и другой совладелец, пропорционально сумме, которую каждый заплатил за облигацию.
вы и ваш супруг, проживающие в штате с совместной собственностью, покупаете облигацию, которая является совместной собственностью вы и ваш супруг. Если вы подаете отдельные декларации, и вы, и ваш супруг, как правило, сообщаете половину процентов.

Приобретаются совместно.

Если вы и совладелец вложили средства для совместной покупки облигаций серии E, серии EE или серии I, а затем повторно выпустили облигации только на имя совладельца, вы должны включить в свой валовой доход за год повторного выпуска. ваша доля всех процентов, полученных по облигациям, о которых вы ранее не сообщали. Бывший совладелец не должен включать в валовой доход во время переоформления свою долю заработанных процентов, о которой не сообщалось до передачи.Однако эти проценты, как и все проценты, полученные после переиздания, являются доходом бывшего совладельца.

Это правило отчетности о доходах также применяется, когда облигации перевыпускаются на имя вашего бывшего совладельца и нового совладельца. Но новый совладелец будет отчитываться только о своей доле процентов, заработанных после передачи.

Если облигации, которые вы и совладелец купили совместно, перевыпускаются каждому из вас отдельно в той же пропорции, что и ваш вклад в цену покупки, ни вы, ни ваш совладелец не должны в это время сообщать о процентах, полученных до погашения облигаций. были переизданы.

Пример 1.

Вы и ваш супруг потратили одинаковую сумму на покупку сберегательной облигации серии EE на сумму 1000 долларов. Облигация была выпущена для вас и вашего супруга как совладельцев. Вы оба откладываете отчет о процентах по облигации. Позже вы перевыпустите облигацию в виде двух облигаций на 500 долларов, одну на ваше имя, а другую на имя вашего супруга. В то время ни вы, ни ваш супруг не должны сообщать о процентах, полученных до даты переоформления.

Пример 2.

Вы купили сберегательную облигацию серии EE на сумму 1000 долларов США полностью за счет собственных средств.Облигация была выпущена для вас и вашего супруга как совладельцев. Вы оба отложили отчет о процентах по облигации. Позже вы перевыпустите облигацию в виде двух облигаций на 500 долларов, одну на ваше имя, а другую на имя вашего супруга. Вы должны сообщить о половине заработанных процентов на дату переоформления.

Передача в траст.

Если вы владеете облигациями серии E, серии EE или серии I и передаете их в доверительное управление, отказываясь от всех прав собственности, вы должны включить в свой доход за этот год проценты, полученные на дату передачи, если вы еще этого не сделали. сообщил об этом.Однако, если вы считаетесь владельцем траста и если увеличение стоимости как до, так и после передачи продолжает облагаться налогом для вас, вы можете продолжать откладывать отчетность о процентах, полученных каждый год. Вы должны включить общую сумму процентов в свой доход в год, когда вы обналичиваете или продаете облигации, или в год, когда облигации окончательно погашаются, в зависимости от того, что наступит раньше.

Те же правила применяются к ранее незаявленным процентам по облигациям серии EE или серии E, если передача в траст состояла из облигаций серии HH или серии H, которые вы приобрели в результате обмена на облигации серии EE или серии E.См. Сберегательные облигации, торгуемые , позже.

Потомки.

Способ отражения процентного дохода по облигациям серии E, серии EE или серии I после смерти владельца (наследодателя) зависит от методов бухгалтерского учета и отчетности о доходах, ранее использовавшихся умершим лицом.

Умерший, который ежегодно сообщал проценты.

Если облигации, переданные в связи со смертью, принадлежали лицу, которое использовало метод начисления или кассовый метод и решило ежегодно сообщать проценты, проценты, полученные в год смерти до даты смерти, должны сообщить об окончательном возвращении этого лица.Лицо, приобретающее облигации, включает в доход только проценты, полученные после даты смерти.

Умерший, отложивший отчетность по процентам.

Если переданные облигации принадлежали умершему, который использовал кассовый метод и не решил ежегодно сообщать о процентах, и который купил облигации полностью на свои собственные средства, все проценты, полученные до смерти, должны быть указаны в одним из следующих способов.

  1. Оставшийся в живых супруг или личный представитель (исполнитель, администратор и т.п.)), который подает окончательную налоговую декларацию умершего, может включить в эту декларацию все проценты, полученные по облигациям до смерти умершего. Лицо, приобретающее облигации, включает в доход только проценты, полученные после даты смерти.

  2. Если выбор в (1) не сделан, проценты, полученные до даты смерти, являются доходом умершего и не должны включаться в окончательный доход умершего. Все проценты, полученные как до, так и после смерти умершего (за исключением любой части, заявленной наследником в декларации о подоходном налоге), являются доходом лица, приобретающего облигации. Если это лицо использует кассовый метод и не хочет сообщать о процентах каждый год, он или она может отложить отчет об этом до года, когда облигации будут обналичены или проданы, или до года, когда они погашаются, в зависимости от того, что наступит раньше. В том году, когда это лицо сообщает о процентах, оно может требовать вычета любого федерального налога на наследство, уплаченного в отношении части процентов, включенных в наследство умершего.

Дополнительную информацию о доходах в отношении умершего см. в Pub. 559, Выжившие, Исполнители и Администраторы.

Пример 1.

Ваш дядя, налогоплательщик наличными, умер и оставил вам облигацию серии EE на 1000 долларов. Он купил облигацию за 500 долларов и не стал ежегодно сообщать о процентах. На день смерти по облигации были начислены проценты в размере 200 долларов, а ее стоимость в размере 700 долларов была включена в наследство вашего дяди. Душеприказчик вашего дяди решил не включать начисленные проценты в размере 200 долларов в окончательную налоговую декларацию вашего дяди. 200 долларов — это доход умершего.

Вы являетесь налогоплательщиком, использующим кассовый метод, и не хотите указывать проценты каждый год по мере их получения.Если вы обналичиваете облигацию, когда она достигает стоимости погашения в 1000 долларов, вы сообщаете о процентном доходе в размере 500 долларов — разнице между стоимостью погашения в 1000 долларов и первоначальной стоимостью в 500 долларов.

Пример 2.

Если в Примере 1 исполнитель решил включить начисленные проценты в размере 200 долларов США в окончательный доход вашего дяди, вы должны указать только 300 долларов США в качестве процентов при погашении облигации наличными. 300 долларов — это проценты, полученные после смерти вашего дяди.

Пример 3.

Если в Примере 1 вы принимаете или приняли решение сообщать об увеличении выкупной стоимости в качестве процентов каждый год, вы включаете в валовой доход за год, в котором вы приобрели облигацию, все незаявленное увеличение стоимости всех Серий Облигации серии E, серии EE и серии I, которые вы держите, включая 200 долларов по облигации, унаследованной от дяди.

Пример 4.

Когда ваша тётя умерла, у неё были облигации серии HH, которые она приобрела в обмен на облигации серии EE.Вы были бенефициаром этих облигаций. Ваша тетя использовала кассовый метод и не стала ежегодно сообщать проценты по облигациям серии ЕЕ по мере их начисления. Душеприказчик вашей тети решил не включать проценты, заработанные до смерти вашей тети, в ее окончательный отчет.

Доход наследодателя представляет собой сумму неучтенных процентов по облигациям серии EE и процентов, если таковые имеются, подлежащих выплате по облигациям серии HH, но не полученных на дату смерти вашей тети. Вы должны сообщать о любых процентах, полученных в течение года, как о доходах в своей декларации.Часть процентов, подлежащая уплате, но не полученная до смерти вашей тети, является доходом наследодателя и может претендовать на вычет налога на наследство. Для получения информации о том, когда сообщать проценты по проданным облигациям серии EE, см. Сберегательные облигации, проданные , далее.

Сберегательные облигации, распространяемые в рамках пенсионного плана или плана распределения прибыли.

Если вы приобретаете сберегательную облигацию США в рамках налогооблагаемого распределения по пенсионному плану или плану распределения прибыли, ваш доход за год распределения включает стоимость погашения облигации (ее стоимость плюс проценты, начисленные до распределения).Когда вы выкупаете облигацию (будь то в год распределения или позже), ваш процентный доход включает только проценты, начисленные после распределения облигации. Чтобы рассчитать проценты, указанные как налогооблагаемое распределение, и ваш процентный доход при погашении облигации, см. Рабочий лист для сберегательных облигаций, распределенных по пенсионному плану или плану распределения прибыли , далее.

Сберегательные облигации обращаются.

Если вы отложили отчет о процентах по своим облигациям серии EE или серии E, вы не признали налогооблагаемый доход, когда вы обменяли облигации на облигации серии HH или серии H, если только вы не получили денежные средства в результате сделки. (Вы не можете обменять облигации серии I на облигации серии HH. После 31 августа 2004 г. вы не можете обменять облигации любой другой серии на облигации серии HH.) Любые полученные вами денежные средства являются доходом в пределах суммы процентов, полученных по проданным облигациям. . Когда наступает срок погашения ваших облигаций серии HH или серии H, или если вы продаете их до наступления срока погашения, вы указываете в качестве процентов разницу между их выкупной стоимостью и вашей стоимостью. Ваша стоимость представляет собой сумму суммы, которую вы заплатили за торгуемые облигации серии EE или серии E, плюс любую сумму, которую вы должны были заплатить во время сделки.

Пример.

Вы продали облигации серии EE (по которым вы отложили отчет о процентах) на 2500 долларов в виде облигаций серии HH и 223 доллара наличными. Вы указали 223 доллара в качестве налогооблагаемого дохода в своей налоговой декларации. На момент сделки по облигациям серии EE были начислены проценты в размере 523 долларов США, а стоимость погашения — 2723 доллара США. Вы держите облигации серии HH до погашения, когда получите 2500 долларов. Вы должны указать 300 долларов США в качестве процентного дохода в год погашения. Это разница между их выкупной стоимостью, 2500 долларов, и вашей стоимостью, 2200 долларов (сумма, которую вы заплатили за облигации серии EE).(Это также разница между начисленными процентами в размере 523 долларов США по облигациям серии EE и денежными средствами в размере 223 долларов США, полученными по сделке.)

Возможность сообщить о процентах в год торговли.

Вы могли бы рассматривать все ранее незаявленные начисленные проценты по облигациям серии EE или серии E, проданным за облигации серии HH, как доход в год сделки. Если вы сделали этот выбор, он рассматривается как изменение метода 1. См. Изменение метода 1 ранее.

Форма 1099-INT для процентов по сберегательным облигациям США.

Когда вы обналичиваете облигацию, банк или другой плательщик, который ее погашает, должен выдать вам форму 1099-INT, если процентная часть платежа, который вы получаете, составляет 10 долларов США или более. В графе 3 вашей формы 1099-INT проценты должны отображаться как разница между суммой, которую вы получили, и суммой, уплаченной за облигацию. Однако ваша форма 1099-INT может показать больше процентов, чем вы должны включить в свою декларацию о подоходном налоге. Например, это может произойти, если верно одно из следующих утверждений.

  • Вы решили ежегодно сообщать об увеличении выкупной стоимости облигации. Проценты, указанные в вашей форме 1099-INT, не будут уменьшены на суммы, ранее включенные в доход.

  • Вы получили залог от умершего. Проценты, указанные в вашей форме 1099-INT, не будут уменьшены ни на проценты, заявленные умершим перед смертью, ни на окончательные налоговые декларации умершего, ни на имущественную массу в декларации о подоходном налоге с наследства.

  • Право собственности на облигацию было передано.Проценты, указанные в вашей форме 1099-INT, не будут уменьшены на проценты, начисленные до перевода.

  • Вы были названы совладельцем, а другой совладелец внес средства на покупку облигации. Проценты, указанные в вашей форме 1099-INT, не будут уменьшены на сумму, которую вы получили в качестве номинального представителя другого совладельца. (См. Совладельцы ранее, для получения дополнительной информации о требованиях к отчетности.)

  • Вы получили облигацию в виде налогооблагаемого распределения от пенсионной программы или плана распределения прибыли.Проценты, указанные в вашей форме 1099-INT, не будут уменьшены на процентную часть суммы, подлежащей налогообложению в качестве распределения по плану и не облагаемой налогом в качестве процентов. (Эта сумма обычно указывается в форме 1099-R «Распределения пенсий, аннуитетов, пенсионных планов или планов участия в прибылях, пенсионных счетов, договоров страхования и т. д. за год распределения».)

Для получения дополнительной информации о включении правильной суммы процентов в декларацию см. Проценты по сберегательным облигациям США, о которых ранее сообщалось , или Распределение номинальным держателям , позже.

. Проценты по сберегательным облигациям США не облагаются налогами штата и местными налогами. В полученной вами форме 1099-INT будет указана сумма процентов по сберегательным облигациям США в графе 3. Не включайте этот доход в налоговую декларацию штата или местного штата. .

Программа сберегательных облигаций на образование

Вы можете исключить из дохода все или часть процентов, которые вы получаете от погашения квалифицированных сберегательных облигаций США в течение года, если вы оплачиваете соответствующие расходы на высшее образование в том же году.Это исключение известно как Программа сберегательных облигаций для образования.

Вы не имеете права на это исключение, если в вашем статусе подачи документов вы состоите в браке и подаете заявление отдельно.

Форма 8815.

Используйте форму 8815, чтобы определить свое исключение. Прикрепите форму к форме 1040 или 1040-SR.

Квалифицированные сберегательные облигации США.

Квалифицированной сберегательной облигацией США является облигация серии EE, выпущенная после 1989 г., или облигация серии I. Облигация должна быть выпущена либо на ваше имя (единственный владелец), либо на ваше имя и имя вашего супруга (совладельцы).Вам должно быть не менее 24 лет до даты выпуска облигаций. Например, облигация, купленная родителем и выпущенная на имя его или ее ребенка в возрасте до 24 лет, не подлежит исключению родителем или ребенком.

. Дата выпуска облигации может быть раньше даты покупки облигации, поскольку датой выпуска, назначенной облигации, является первый день месяца, в котором она приобретена. .

Бенефициар.

Вы можете назначить любого человека (включая ребенка) бенефициаром облигации.

Проверка IRS.

Если вы заявляете об исключении, IRS проверит его, используя информацию о погашении облигаций, предоставленную Министерством финансов.

Квалифицированные расходы.

Расходы на квалифицированное высшее образование — это плата за обучение и сборы, необходимые для вас, вашего супруга или вашего иждивенца для обучения в правомочном учебном заведении.

Квалифицированные расходы включают в себя любые взносы, которые вы вносите в квалифицированную программу обучения или на образовательный сберегательный счет Coverdell.Для получения информации об этих программах см. Pub. 970, Налоговые льготы для образования.

Квалифицируемые расходы не включают расходы на проживание и питание или на курсы, связанные со спортом, играми или хобби, которые не являются частью программы получения степени или сертификата.

Приемлемые учебные заведения.

Эти учреждения включают в себя большинство государственных, частных и некоммерческих университетов, колледжей и профессионально-технических училищ, которые аккредитованы и имеют право участвовать в программах помощи студентам, проводимых Министерством образования.

Скидка на определенные льготы.

Вы должны уменьшить свои расходы на квалифицированное высшее образование на все перечисленные ниже льготы, не облагаемые налогом.

  1. Не облагаемая налогом часть стипендий и стипендий.

  2. Расходы, используемые для расчета не облагаемой налогом части выплат от Coverdell ESA.

  3. Расходы, используемые для расчета не облагаемой налогом части выплат по квалифицированной программе обучения.

  4. Любые необлагаемые налогом платежи (кроме подарков или наследства), полученные в качестве помощи в образовании, например:

    1. Пособие ветеранам на обучение,

    2. Квалифицированные скидки на обучение или

    3. Образовательная помощь, предоставляемая работодателем.

  5. Любые расходы, использованные при расчете кредитов программы American Opportunity и пожизненного обучения.

Для получения информации об этих преимуществах см. Pub.970.

Исключаемая сумма.

Если общая выручка (проценты и основная сумма) от квалифицированных сберегательных облигаций США, которые вы погашаете в течение года, не превышает ваших скорректированных расходов на квалифицированное высшее образование за год, вы можете исключить все проценты. Если доходы превышают расходы, вы можете исключить только часть процентов.

Для определения исключаемой суммы умножьте процентную часть выручки на дробь.Числитель (верхняя часть) дроби — это квалифицированные расходы на высшее образование, которые вы заплатили в течение года. Знаменатель (нижняя часть) дроби — это общая выручка, которую вы получили в течение года.

Пример.

В феврале 2020 года Марк и Джоан, супружеская пара, обналичили квалифицированные сберегательные облигации США серии EE на общую сумму 10 000 долларов США, которые они купили в апреле 2004 года за 5 000 долларов США. Они получили выручку в размере 7 128 долларов США, что представляет собой основную сумму в размере 5 000 долларов США и проценты в размере 2 128 долларов США.В 2020 году они заплатили 4000 долларов за обучение своей дочери в колледже. Они не претендуют на получение кредита на образование на эту сумму, и их дочь не имеет никакой не облагаемой налогом помощи в образовании. Они могут исключить проценты в размере 1194 долларов США (2128 долларов США × (4000 долларов США ÷ 7128 долларов США)) в 2020 году. Они должны уплатить налог с оставшихся процентов в размере 934 долларов США (2128 долларов США — 1194 долларов США).

Расчет процентной части выручки (форма 8815, строка 6).

Чтобы рассчитать проценты для отчета по форме 8815, строка 6, используйте рабочий лист строки 6 в инструкциях к форме 8815.

. Если вы ранее сообщали о процентах по сберегательным облигациям, обналиченным в течение 2020 года, вместо этого используйте альтернативную строку 6 рабочего листа ниже. .

Альтернативная строка 6 Рабочий лист
1. Введите сумму из формы 8815, строка 5 _____
2. Введите номинальную стоимость всех бумажных облигаций серии EE, выпущенных после 1989 г., обналиченных в 2020 г. _____
3. Умножить строку 2 на 50% (0,50) _____
4. Введите номинальную стоимость всех электронных облигаций серии EE (включая выпущенные после 1989 г. облигации серии EE, переведенные из бумажного формата в электронный) и всех облигаций серии I, обналиченных в 2020 г. _____
5. Добавить строки 3 и 4 _____
6. Вычесть строку 5 из строки 1 _____
7. Введите сумму процентов, отраженную как доход в предыдущие годы _____
8. Вычтите строку 7 из строки 6. Введите результат здесь и в форме 8815, строка 6 _____

Измененный скорректированный лимит валового дохода.

Исключение процентов ограничено, если ваш модифицированный скорректированный валовой доход (модифицированный AGI):

  • от 123 550 до 153 550 долларов США для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместную декларацию, и

  • От 82 350 до 97 350 долларов США для всех остальных налогоплательщиков.

Вы не имеете права на исключение процентов, если ваш измененный AGI равен или превышает верхний предел для вашего статуса подачи.

Модифицированный AGI.

Модифицированный AGI, для целей этого исключения, представляет собой скорректированный валовой доход (форма 1040 или 1040-SR, строка 11), рассчитанный до исключения процентов и измененный путем прибавления:

  1. Исключение дохода, полученного за границей,

  2. Исключение и вычет жилья за границей,

  3. Исключение дохода для добросовестных жителей Американского Самоа,

  4. Исключение для доходов из Пуэрто-Рико,

  5. Исключение из льгот по усыновлению, полученных в рамках программы помощи работодателю в усыновлении,

  6. Вычет за обучение и сборы и

  7. Вычет процентов по студенческому кредиту.

Используйте рабочий лист строки 9 в инструкциях к форме 8815, чтобы рассчитать измененный AGI. Если вы требуете каких-либо исключений или вычетов, перечисленных выше (кроме пунктов 6, 7 и 8), добавьте сумму исключения или вычета (кроме пунктов 6, 7 и 8) к сумме в строке 5 рабочего листа. и введите итоговую сумму в форму 8815, строка 9, в качестве измененного AGI.

Роялти включены в модифицированный AGI.

Поскольку вычет процентных расходов, связанных с роялти и другими инвестициями, ограничен вашим чистым доходом от инвестиций (см. Инвестиционные проценты в главе 3), вы не можете рассчитать вычет процентных расходов, пока не рассчитаете это исключение процентов по сберегательным облигациям.Таким образом, если у вас были процентные расходы в связи с роялти, подлежащими вычету в Приложении E (форма 1040 или 1040-SR), Дополнительный доход и убытки, вы должны произвести специальный расчет вычитаемых процентов, чтобы определить чистый доход от лицензионных платежей, включенный в ваш модифицированный AGI. Вы должны рассчитать вычитаемый процент без учета этого исключения процентов по облигациям.

Вы можете использовать «фиктивную» форму 4952 «Вычет инвестиционных процентных расходов» для выполнения специальных расчетов. В этой форме включите в свой чистый инвестиционный доход ваш общий процентный доход за год от серий EE и I U.С. сберегательные облигации. Используйте сумму вычитаемых процентов из этой формы только для расчета чистого дохода от роялти, включенного в ваш модифицированный AGI. Не прикрепляйте эту форму к своей налоговой декларации.

После того, как вы рассчитаете это исключение процентов, используйте отдельную форму 4952, чтобы рассчитать фактический вычет расходов на инвестиционные проценты, и приложите эту форму к своей декларации.

. Ведение учета. Если вы требуете исключения процентов, вы должны вести письменный учет квалифицированного U.S. сберегательные облигации, которые вы выкупаете. Ваша запись должна включать серийный номер, дату выпуска, номинальную стоимость и общую выручку от погашения (основную сумму и проценты) по каждой облигации. Вы можете использовать форму 8818 для записи этой информации. Вы также должны сохранять счета, квитанции, аннулированные чеки или другую документацию, которая показывает, что вы оплатили квалифицированные расходы на высшее образование в течение года. .

Казначейские векселя, ноты и облигации США

Казначейские векселя, векселя и облигации являются прямыми долгами (обязательствами) США.С. правительство.

Налогообложение процентов.

Процентный доход от казначейских векселей, векселей и облигаций облагается федеральным подоходным налогом, но освобождается от всех государственных и местных подоходных налогов. Вы должны получить форму 1099-INT с указанием процентов (в графе 3), выплаченных вам за год.

Платежи в счет основной суммы долга и процентов обычно зачисляются на указанный вами текущий или сберегательный счет прямым депозитом через систему TreasuryDirect®.

Казначейские векселя.

Срок погашения этих векселей обычно составляет 4, 13, 26 или 52 недели. Как правило, они выпускаются со скидкой в ​​размере 100 долларов США и кратны 100 долларам США. Разница между дисконтной ценой, которую вы платите за векселя, и номинальной стоимостью, которую вы получаете при погашении, представляет собой процентный доход. Как правило, вы сообщаете об этом процентном доходе, когда вексель оплачивается в срок. Если вы заплатили премию за вексель (больше номинальной стоимости), вы обычно указываете премию как вычет по разделу 171, когда вексель оплачивается в срок.См. Скидка по краткосрочным обязательствам далее.

Если вы реинвестируете свой казначейский вексель при наступлении срока его погашения в новый казначейский вексель, вексель или облигацию, вы получите оплату разницы между выручкой от погашения векселя (номинальная сумма за вычетом любого удержанного налога) и ценой покупки нового казначейского векселя. Казначейская безопасность. Однако вы должны сообщать полную сумму процентного дохода по каждому из ваших казначейских векселей в момент их погашения.

Казначейские билеты и облигации.

Казначейские облигации имеют срок погашения более 1 года, в пределах до 10 лет. Срок погашения казначейских облигаций превышает 10 лет. Оба обычно выпускаются номиналом от 100 до 1 миллиона долларов, и по обоим обычно выплачиваются проценты каждые 6 месяцев. Как правило, вы сообщаете об этих процентах за оплаченный год. По истечении срока погашения векселей или облигаций вы можете выкупить эти ценные бумаги по номинальной стоимости или использовать доходы от погашения векселей или облигаций для реинвестирования в другие вексели или облигации того же типа и с тем же сроком.Если вы ничего не сделаете, выручка от погашения ноты или облигации будет переведена на ваш банковский счет.

Казначейские билеты и облигации продаются с аукциона. Принимаются заявки двух типов: конкурентные и неконкурентные. Если вы сделаете конкурентную ставку и будет установлено, что цена покупки меньше номинальной стоимости, вы получите возврат разницы между ценой покупки и номинальной стоимостью. Эта сумма считается скидкой на первоначальный выпуск. Однако правила скидки при первоначальном выпуске (рассмотренные позже) не применяются, если скидка составляет менее одной четверти 1% (0.0025) номинальной стоимости, умноженной на количество полных лет с даты первоначального выпуска до погашения. См. De minimis OID позже. Если установлено, что покупная цена превышает номинальную сумму, разница является премией. (См. Амортизация премии по облигациям в главе 3.)

. Для получения другой информации об этих нотах или облигациях пишите по телефону:

.

Казначейский розничный сайт ценных бумаг
P.O. Box 7015
Миннеаполис, MN 55480-7015
.

. Или в Интернете посетите веб-сайт www.treasurydirect.gov/indiv/indiv.htm . .

Казначейские ценные бумаги с защитой от инфляции (TIPS).

Проценты по этим ценным бумагам выплачиваются два раза в год по фиксированной ставке, основанной на основной сумме, скорректированной с учетом инфляции и дефляции. Налоговый режим этих ценных бумаг см. Долговые инструменты, индексированные на инфляцию , далее.

Списание, продажа или выкуп.

Для получения информации о списании, продаже или погашении государственных обязательств США см. Капитальные или обычные доходы или убытки в главе 4. Также см. Неналогооблагаемые сделки в главе 4 для получения информации о торговле казначейскими обязательствами США для некоторых других назначенных вопросы.

Соглашение о бесплатном партнерстве — создайте, загрузите и распечатайте

Последнее обновление: 24 января 2022 г.

Что такое партнерское соглашение?

Партнерское соглашение — это договор между двумя или более деловыми партнерами.Партнеры используют соглашение для определения своих прав и обязанностей, а также для распределения прибыли и убытков. Соглашение также устанавливает общие правила партнерства, такие как снятие средств, капитальные вложения и финансовая отчетность. Шаблон LawDepot позволяет вам создать соглашение о полном товариществе.

Полное товарищество включает двух или более полных партнеров, которые создали бизнес для получения прибыли. Каждый партнер несет равную ответственность по долгам и обязательствам компании и действиям другого партнера (партнеров).

Партнер не обязательно должен быть физическим лицом. Партнер также может быть корпорацией или другим хозяйствующим субъектом. Важно указать правовой статус партнера, поскольку он может иметь налоговые последствия.

Партнерское соглашение также известно как:

  • Генеральное партнерское соглашение
  • Договор о партнерстве
  • Устав партнерства
  • Соглашение о деловом партнерстве

Кому нужно партнерское соглашение?

Любые два или более человека, которые вместе занимаются коммерческим бизнесом, включая семью, супругов, друзей или коллег, должны заключить партнерское соглашение.

В соглашении о партнерстве изложены принципы и правила, которым деловые партнеры должны следовать, чтобы избежать разногласий или проблем в будущем.

В чем ценность партнерского соглашения?

Партнерское соглашение ценно тем, что в нем излагаются права и обязанности каждого партнера. Кроме того, это позволяет партнерам настраивать закон так, как он применяется к их партнерству.

Хотя отсутствие партнерского соглашения совершенно законно, оно дает свои преимущества.Без заключенного соглашения на ваш бизнес распространяется стандартный закон о партнерстве в вашем штате. В Соединенных Штатах 37 штатов следуют пересмотренному единообразному закону о партнерстве, и в нем могут быть положения, не подходящие для вашего конкретного партнерства или бизнеса. Создавая собственное соглашение, вы берете под свой контроль особенности и настраиваете применимое законодательство так, чтобы оно идеально подходило для вашей компании .

Например, выход партнера из компании приведет к роспуску (или прекращению) партнерства в некоторых штатах.В индивидуальном соглашении о партнерстве вы можете включить пункты, гарантирующие, что правило по умолчанию не будет применяться к вашему партнерству. Вместо этого вы можете позволить оставшимся партнерам выкупить долю выходящего партнера в партнерстве.

Что я должен включить в партнерское соглашение?

Прежде чем вы начнете составлять соглашение о партнерстве, необходимо обсудить некоторые важные детали партнерства с вашими партнерами.

Имейте под рукой подробную информацию по следующим темам при создании документа:

  • Капитальные взносы
  • Распределение прибыли и убытков
  • Управление и голосование
  • Налоговые выборы товарищества
  • Выход из партнерства
  • Ликвидация товарищества

Как создать партнерское соглашение?

Вы можете легко составить партнерское соглашение, заполнив анкету LawDepot.Использование нашего шаблона гарантирует, что вы выполните необходимые шаги:

1. Укажите тип вашего бизнеса

Начните создание своего Партнерского соглашения, указав отрасль, в которой находится ваш бизнес, и его тип.

Опросный лист соглашения о партнерстве LawDepot позволяет выбрать один из четырех типов отраслей:

  • Розничная торговля
  • Профессиональные услуги
  • Питание и проживание
  • Искусство, развлечения, отдых
  • Другое (если ваш бизнес не относится ни к одной из перечисленных отраслей)

Тип вашего бизнеса может быть описан услугой, которую вы предоставляете (например,г., бухгалтерия, магазин одежды, ресторан-ресторан).

2. Укажите свое местонахождение

В разных штатах действуют разные правила и нормы для партнерства. Выберите штат, в котором вы работаете, и LawDepot настроит ваше партнерское соглашение в соответствии с его требованиями.

3. Предоставьте информацию о партнерстве

Укажите в соглашении название и адрес вашего партнерства.

Прежде чем выбрать название для вашего партнерства, рекомендуется выполнить поиск по названию компании, чтобы избежать выбора того, что звучит похоже на название другой компании в вашей отрасли. Законы о регистрации фирменных наименований запрещают компаниям иметь одинаковые названия, поскольку это может запутать клиентов.

Включите в свое соглашение адрес, город, штат и почтовый индекс партнерства. Адрес обычно представляет собой местонахождение главного офиса или штаб-квартиры вашего бизнеса. Вы можете использовать один из домашних адресов партнеров, если у вашего бизнеса нет помещения.

4. Укажите продолжительность партнерства

Назовите дату начала партнерства и чем оно закончится, если знаете.Вы можете завершить партнерство в определенную дату или когда партнеры решат распустить партнерство.

5. Укажите данные каждого партнера

Укажите имя и адрес каждого партнера, а также укажите, являются ли они физическим лицом, корпорацией, товариществом, трастом или ООО.

6. Укажите капитальные взносы каждого партнера

Капитальные взносы — это количество времени, денег или активов, которые каждый партнер отдает бизнесу или товариществу . Чем больше вклад вносит партнер, тем большую долю в компании он будет иметь. Каждый партнер получает процент владения в зависимости от своего вклада в капитал.

Укажите денежную стоимость каждого взноса в партнерском соглашении. Вклад в капитал может осуществляться в виде денежных средств, оборудования, времени и усилий (вместо денежного капитала) или каким-либо иным образом (например, в виде бесплатной ссуды личного автомобиля товариществу).

Соглашение о партнерстве может включать неденежные взносы, если партнеры могут рассчитать и согласовать стоимость взносов.

Также укажите дату, когда должны быть внесены первоначальные взносы в капитал.

7. Схема приема новых партнеров

Если вы и ваши партнеры допускаете новых членов, укажите, как вы будете принимать решение о приеме в партнерство. Шаблон соглашения о партнерстве LawDepot дает вам возможность выбора большинством голосов или единогласным голосованием партнеров.

8. Объясните, как партнер может добровольно выйти из партнерства

Если договор о партнерстве допускает расторжение, партнер может выйти полюбовно, если он соблюдает период уведомления соглашения и другие указанные условия. Если партнер желает выйти, он может сделать это, заполнив форму «Уведомление о выходе из партнерства».

Наша анкета позволяет установить необходимый срок уведомления в три месяца, шесть месяцев, один год или два года. Это хорошая идея, чтобы установить уведомления, потому что уход партнера может иметь огромные последствия для бизнеса, особенно в небольшом партнерстве.

Вы также можете решить, приведет ли уход партнера к автоматическому расторжению вашего партнерства.

9.Определить условия ликвидации товарищества

Расторжение партнерства — важное решение, которое может иметь разные последствия для каждого партнера. Обычно рекомендуется, чтобы ваше партнерство требовало единогласного голосования для его роспуска .

Некоторые из наиболее распространенных причин, по которым партнеры могут расторгнуть партнерство, включают:

  • Все партнеры договариваются об определенной дате окончания своего партнерства
  • Товарищество завершило все свои проекты или выполнило свою цель
  • Бизнес перестал быть прибыльным
  • Смерть напарника
  • Банкротство партнера или товарищества
  • Партнер выходит из партнерства

То, как партнеры распределяют активы бизнеса при роспуске, может повлиять на то, как каждый член проголосует за решение о роспуске партнерства.

Варианты распределения активов между генеральными товарищами:

  • Равные доли для каждого партнера
  • Пропорционально капитальным взносам
  • Фиксированный процент

10. Установить правила для проведения собраний партнеров

Встреча партнеров — это собрание членов партнерства для принятия важных деловых и финансовых решений.

Решите, будут ли партнеры проводить собрания еженедельно, ежемесячно, ежеквартально, ежегодно или по мере необходимости.Вам также необходимо определить, могут ли специальные собрания быть созваны любым партнером или большинством партнеров.

11. Назначить управляющего партнера

Управляющий партнер отвечает за общее управление и повседневную деятельность товарищества. Они также являются теми, у кого есть доля собственности в товариществе.

Решите, будет ли назначен управляющий партнер или все партнеры будут участвовать в управлении повседневными операциями. Затем вам нужно будет решить, может ли единогласное или большинство голосов партнеров отстранить управляющего партнера от его должности.

Некоторые вопросы по-прежнему требуют голоса партнеров, даже если партнеры назначают управляющего партнера.

12. Определить метод голосования

Партнеры несут солидарную ответственность за решения, принятые от имени партнерства, даже если они не участвовали или с ними не консультировались. Некоторые решения могут изменить характер вашего бизнеса, что может привести к непредвиденным рискам для партнеров, которые не так финансово обеспечены, как другие.

При принятии решений с помощью голосования вы можете дать одним партнерам больше власти, чем другим.Определите, основано ли право голоса на доле партнера в совокупных вкладах капитала, доле доли прибыли или все они будут иметь равное право голоса (один партнер, один голос).

13. Определите, какие партнеры имеют право подписи

Любое лицо, имеющее право подписывать контракты от имени товарищества, может существенно повлиять на ваш бизнес и остальных партнеров. Решите, будут ли полномочия на подписание контрактов предоставлены какому-либо партнеру, управляющему партнеру или партнерскому голосованию.

Партнерство должно сообщать о любых изменениях в предполагаемых полномочиях партнеров третьим лицам, поставщикам и деловым партнерам.

14. Укажите, какие решения требуют единогласного согласия

Поскольку некоторые деловые решения сопряжены со значительными новыми рисками для партнерства, иногда уместно требовать согласия всех партнеров, чтобы защитить интересы каждого.

Некоторые решения, которые могли бы быть лучше приняты единогласно, включают:

  • Назначение лиц, подписавших проверку компании
  • Принятие новых долгов на определенную сумму
  • Новые расходы сверх определенной суммы
  • Продажа актива товарищества по цене выше определенной
  • Прием на работу новых сотрудников, зарплата которых превышает определенную сумму
  • Увольнение сотрудников
  • Отказ от требований партнерства, за исключением полной оплаты
  • Решения, касающиеся необычного использования или предоставления в аренду оборудования партнерства

15.

Определите, как вы будете принимать важные деловые и финансовые решения

Определите, будет ли товарищество принимать деловые и финансовые решения единогласно или большинством голосов партнеров в соответствии с выбранным вами методом голосования.

Деловые решения включают все действия, касающиеся управления, эксплуатации и контроля товарищества и его бизнеса. Финансовые решения включают распределение прибыли, распределение убытков и другие финансовые вопросы.

16. Определить метод распределения прибылей и убытков

Решите, как партнеры будут распределять прибыль и убытки:

  • Фиксированный процент : Неизменный процент прибыли и убытков. Цифры должны составлять до 100% между всеми партнерами.
  • Равная доля : Прибыль и убытки распределяются поровну между партнерами.
  • Пропорционально капитальным взносам : доля прибыли и убытков зависит от того, сколько вложил каждый партнер.

17. Определить, получат ли партнеры компенсацию

Члены товарищества имеют возможность вознаграждать партнера по своему усмотрению за услуги, оказанные товариществу. Компенсация является дополнением к регулярному снятию наличных наличными, которые партнеры могут получать из доходов партнерства.

18. Адресные налоговые выборы

Федеральные правила налогового аудита позволяют Службе внутренних доходов (IRS) рассматривать партнерства как налогооблагаемые организации и проводить аудит на уровне партнерства вместо проведения индивидуальных проверок партнеров.Это означает, что в зависимости от размера и структуры товарищества IRS может рассматривать товарищество как налогооблагаемую организацию вместо того, чтобы проверять каждого партнера по отдельности.

Товарищества, которые имеют 100 или менее партнеров и не являются многоуровневыми (т. е. у которых нет партнеров, которые сами являются товариществами, ООО или трастами), имеют право отказаться от применения правил на ежегодной основе партнерства.

Соглашения о партнерстве должны касаться определенных налоговых выборов и выбирать партнера на роль представителя партнерства.Представитель товарищества является подставным лицом товарищества в соответствии с новыми налоговыми правилами.

Партнерское соглашение Law Depot четко разъясняет правила и позволяет вам:

  • Если имеете право, выберите, желает ли товарищество участвовать в новых налоговых выборах. Если партнерство отказывается от участия, оно должно обновлять это решение ежегодно при подаче налоговых деклараций.
  • Сделать представителя партнерства ответственным перед партнерами в их отношениях с IRS.
  • Выбор индивидуальной оценки каждого партнера для его доли налоговых обязательств, если аудит оценивает налоговые обязательства на уровне партнерства.

19. Назначение представителя партнерства

Представитель партнерства назначается действовать от имени партнерства с исключительными полномочиями при проведении аудиторских процедур .

Предположим, что ваше партнерство не имеет права отказаться (или предпочитает не отказываться) от правил налоговой проверки, введенных Законом о федеральном двухпартийном бюджете от 2015 года.В этом случае IRS может рассматривать партнерство как единое налогооблагаемое лицо и иметь дело с одним «представителем партнерства» во время проверки.

Представитель партнерства уполномочен принимать все решения, связанные с аудитом, от имени партнерства в отношениях с IRS. Отдельные партнеры больше не имеют законных прав на получение информации о сделках с IRS.

Индивидуальные партнеры больше не могут договариваться об урегулировании с IRS или подавать апелляции против любого соглашения, заключенного между IRS и представителем партнерства.Очень важно, чтобы ваше партнерское соглашение четко определяло роль представителя партнерства и его подотчетность партнерам.

Представитель партнерства не обязательно должен быть одним из партнеров. Поскольку эта роль имеет последствия для всех партнеров, а IRS не обязана уведомлять партнеров по отдельности, могут возникнуть проблемы, если представитель партнерства, назначенный партнером, недоступен или ему мешают.

Некоторые партнерства могут назначить налогового юриста или бухгалтерскую фирму на эту роль, чтобы обеспечить преемственность и компетентность.Обратите внимание, что любой выбранный вами представитель должен иметь значительное присутствие в Соединенных Штатах.

20. Установите дату окончания финансового года

Финансовый год — это годовой период, который компания выбирает для предоставления финансовой информации, такой как:

  • Внешний аудит
  • Федеральная налоговая декларация
  • Финансовые отчеты

Финансовый год компании не обязательно должен начинаться 1 января и заканчиваться 31 декабря. Это должен быть только 12-месячный период, который позволяет компании точно рассчитывать свои доходы из года в год. .

21. Опишите, что включает в себя годовой отчет

В дополнение к отчету о федеральном подоходном налоге, который автоматически включается в ваш годовой отчет, ваш годовой отчет может также включать следующее:

  • Отчет о прибылях и убытках : финансовые результаты компании
  • Бухгалтерский баланс : активы компании (включая капитальные вложения) и обязательства (включая любые деньги, заимствованные у партнеров помимо их капитальных вложений)
  • Отчет о движении денежных средств : сумма денежных средств (и их эквивалентов), входящих и исходящих из компании
  • Сводка о прибылях и убытках : собранные затраты, расходы и доходы

Отчет о федеральном подоходном налоге уже включен в ваш годовой отчет, поскольку каждому партнеру требуется его копия для расчета подоходного налога с населения.

22. Укажите, как будут разрешаться споры

В конце концов может наступить время, когда партнеры столкнутся друг с другом. Наличие плана разрешения споров в партнерском соглашении может помочь избежать дорогостоящих судебных разбирательств.

Если вы решите иметь план разрешения споров, чтобы избежать обращения в суд в своем соглашении, вы можете выбрать посредничество, арбитраж или посредничество с последующим арбитражем.

Посредничество — это переговоры между двумя сторонами под руководством нейтральной третьей стороны, называемой посредником.Медиатор не имеет права принимать решения от имени спорящих сторон. Их роль заключается в том, чтобы помочь сторонам найти решение.

Арбитраж является альтернативой обращению в суд. Стороны спора соглашаются на то, чтобы один или несколько арбитров выступали в качестве судьи, рассматривая любые доказательства и принимая обязательное решение по их спору.

23.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.

Можно использовать следующие HTML-теги и атрибуты:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>