Иск о признании права собственности в порядке наследования госпошлина: Иск о признании права собственности в порядке наследования (образец 2021 года): порядок подачи заявления, госпошлина

В соответствии с ч. 3 ст. 165 ГК РФ, если сделка, требующая государственной регистрации, совершена в надлежащей форме, но одна из сторон уклоняется от ее регистрации, суд вправе по требованию другой стороны вынести решение о регистрации сделки. В этом случае сделка регистрируется в соответствии с решением суда.

При рассмотрении вопроса о признании права собственности на недвижимое имущество с последующей государственной регистрацией этого права суды общей юрисдикции руководствуются правовыми нормами, содержащимися в Гражданском процессуальном кодексе Российской Федерации (ГПК РФ) и НК РФ.

Отнесение исковых заявлений имущественного характера к заявлениям имущественного характера, подлежащим оценке, определено ст. 91 ГПК РФ.

В соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 91 ГПК РФ по искам о праве собственности на объект недвижимого имущества, принадлежащий гражданину на праве собственности, цена иска определяется исходя из стоимости объекта, но не ниже его инвентаризационной оценки или при отсутствии ее — не ниже оценки стоимости объекта по договору страхования, на объект недвижимого имущества, принадлежащий организации, — не ниже балансовой оценки объекта.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, размер государственной пошлины при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, определяется в процентном соотношении от цены иска.

Таким образом, при подаче в суды общей юрисдикции исковых заявлений, содержащих требования о признании права собственности на недвижимое имущество, связанного с последующей регистрацией этого права, должна уплачиваться государственная пошлина в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в зависимости от стоимости имущества, как при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке.

Кроме того, согласно ч. 4 ст. 165 ГК РФ в случаях, предусмотренных п.п. 2 и 3 данной статьи ГК РФ, сторона, необоснованно уклоняющаяся от нотариального удостоверения или государственной регистрации сделки, должна возместить другой стороне убытки, вызванные задержкой в совершении или регистрации сделки.

ВС призывает не путать иск о признании права с иском о госрегистрации перехода права собственности

Один из экспертов «АГ» обратил внимание на парадоксальность определения: призвав к отходу от формализма, Суд отменил акты нижестоящих инстанций из-за формального по своей сути подхода. Второй эксперт заметил, что результатом удовлетворения как иска о признании, так и иска о государственной регистрации перехода права собственности в данном случае будет внесение записи в ЕГРН. Третий подчеркнул, что принцип диспозитивности является важной гарантией справедливого разбирательства, а активная роль суда в состязательном процессе не должна простираться слишком далеко.

В Определении № 305-ЭС20-2700 по делу № А40-23052/2019 Верховный Суд напомнил, что при очевидности материально-правового интереса истца суды обязаны самостоятельно определять надлежащий способ защиты права.

Ненадлежащий способ защиты права обнаружила только четвертая инстанция

В декабре 2007 г. ООО «Строительное оборудование и материалы» купило у ООО «Лестехстрой» здание и земельный участок под ним. В тот же день был подписан акт приема-передачи, имущество перешло во владение покупателя.

В соответствии с договором ООО «Строительное оборудование и материалы» оплатило покупку частично, окончательный расчет стороны договорились произвести после госрегистрации перехода права собственности. Однако в ноябре 2008 г. управление Росреестра отказалось регистрировать переход права на спорные объекты из-за того, что в рамках уголовного дела на земельный участок был наложен арест.

В дальнейшем упоминание об аресте было исключено из реестра, «Строительное оборудование и материалы» несколько раз просило «Лестехстрой» зарегистрировать переход права собственности, но продавец на эти просьбы не реагировал. Покупатель был вынужден обратиться в АС г. Москвы с иском о признании договора купли-продажи действующим и признании права собственности на приобретенные здание и участок. В обоснование своего требования организация ссылалась на факт заключения с «Лестехстрой» договора, частичное внесение платы по нему, передачу имущества по акту и владение спорной недвижимостью.

Первая инстанция удовлетворила иск, с ней согласились апелляция и суд округа, однако ответчик подал жалобу в Верховный Суд.

Рассмотрев материалы дела, Судебная коллегия по экономическим спорам отметила, что согласно п. 58 Постановления Пленума ВС и Пленума ВАС от 29 апреля 2010 г. № 10/22 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав» лицо, считающее себя собственником находящегося в его владении недвижимого имущества, право на которое зарегистрировано за иным субъектом, действительно вправе обратиться в суд с иском о признании права собственности.

Такой иск подлежит удовлетворению, если истец докажет, что указанное право возникло. При этом, напомнил ВС, иск о признании права, заявленный лицом, права и сделки которого в отношении спорного имущества никогда не были зарегистрированы, может быть удовлетворен, если права на спорное имущество возникли до вступления в силу Закона о государственной регистрации прав на недвижимое имущество 1997 г. и не регистрировались в соответствии с п. 1 и 2 ст. 6 данного акта либо возникли независимо от их регистрации в соответствии с п. 2 ст. 8 ГК (п. 59 Постановления № 10/22).

В данном случае ООО «Строительное оборудование и материалы» не обладало правом собственности на спорное имущество до вступления Закона о госрегистрации 1997 г. То есть заключение договора купли-продажи и частичная уплата предусмотренной им цены не являются основаниями для признания права собственности, подчеркнула Экономколлегия.

Иск о признании права – это иск о подтверждении уже возникшего права. Иными словами, заявление такого требования в рассматриваемом споре – ненадлежащий способ защиты, пояснил ВС. Однако, добавил он, обращение общества «Строительное оборудование и материалы» за судебной защитой, по сути, направлено на государственную регистрацию права собственности на приобретенную недвижимость.

Экономколлегия напомнила, что согласно п. 3 Постановления № 10/22 и п. 9 Постановления Пленума ВС от 23 июня 2015 г. № 25 о применении некоторых положений разд. 1 ч. 1 ГК в случае ненадлежащего формулирования истцом способа защиты при очевидности преследуемого им материально-правового интереса суд обязан самостоятельно определить, из какого правоотношения возник спор и какие нормы права подлежат применению.

ВС отметил, что истец неоднократно обращался к ответчику с заявлениями о необходимости государственной регистрации перехода права собственности, и именно из-за отсутствия действий руководства ООО «Лестехстрой» покупатель обратился в суд. При этом, добавила коллегия, п. 61 Постановления № 10/22 говорит о том, что если одна из сторон договора купли-продажи недвижимого имущества ведет себя подобным образом, то другая вправе обратиться с иском о государственной регистрации перехода права собственности.

Согласно п. 63 Постановления № 10/22 если требующая государственной регистрации сделка совершена в надлежащей форме, но одна из сторон уклоняется от ее регистрации, суд вправе по требованию другой стороны вынести решение о регистрации этой сделки: «Сторона сделки не имеет права на удовлетворение иска о признании права, основанного на этой сделке, так как соответствующая сделка до ее регистрации не считается заключенной либо действительной в случаях, установленных законом».

На этом основании Суд отменил акты нижестоящих инстанций и направил дело на новое рассмотрение в АС г. Москвы.

Эксперты прокомментировали позицию ВС

Генеральный директор Юридического бюро «Падва и Эпштейн» Павел Герасимов считает позицию ВС не до конца однозначной. По его мнению, подход, отраженный в Постановлении № 10/22, направлен на уход от формализма. Это указание на необходимость разбираться в споре по существу вне зависимости от того, как сформулированы исковые требования, считает эксперт: «И это верно, потому что суд должен разрешить спорную ситуацию, а не гонять истца по кругу, чтобы он угадал, что именно хочет суд. Такой “неформальный” подход сейчас встречается, но не всегда реализуется на практике. С этой точки зрения текущая позиция ВС РФ важна».

В то же время, добавил Павел Герасимов, ВС отменил акты нижестоящих инстанций из-за формального подхода: «И сторонам, и Суду было понятно, чего хочет истец. Нижестоящие суды разрешили вопрос именно исходя из целей истца. Без материалов дела, конечно, сложно судить о том, мог ли ВС самостоятельно изменить мотивировку, оставив требования по существу удовлетворенными. Возможно, что нет».

Теперь же при рассмотрении дела вновь встанет вопрос о пропуске срока исковой давности уже исходя из требования о государственной регистрации перехода права. «Если таковой признают пропущенным, то формальный подход ВС, по сути, одобрит недобросовестное поведение уклоняющегося ответчика», – считает Павел Герасимов.

Кроме того, заметил эксперт, в определении Экономколлегия ссылается на содержащиеся в п. 63 Постановления №10/22 правила о регистрации сделки, хотя договор купли-продажи недвижимого имущества в регистрации не нуждается. «Регистрируется не договор, а переход права. Сам договор считается заключенным с даты его подписания», – напомнил эксперт.

Юрист московского КА «Регионсервис» Алексей Петров с точкой зрения Суда согласился. «Иск о признании направлен на фиксацию наличия существующего права. Кроме того, такой иск является вещным, в то время как иск о государственной регистрации перехода права собственности носит, скорее, обязательственный характер. Радует, что Экономическая коллегия Верховного Cуда следует закрепленному в российском праве недвижимости принципу внесения, указывая, что самой по себе фактической передачи недвижимой вещи для возникновения права собственности недостаточно», – указал эксперт.

При этом, добавил он, результатом удовлетворения как иска о признании, так и иска о государственной регистрации перехода права собственности в данном случае будет именно внесение записи в ЕГРН: «Разница в том, что во втором случае истец станет собственником именно в момент внесения записи. Поэтому в данном случае при выборе надлежащего способа защиты суду достаточно применить нормы ст. 551 Гражданского кодекса, т.е. речь идет только о правовой квалификации требований истца. Поскольку именно суд определяет применимые нормы, то он сам решает, является ли требование о внесении записи в ЕГРН иском о признании или иском о регистрации перехода права собственности».

Гораздо сложнее, по словам Алексея Петрова, дело обстоит в тех случаях, когда просительная часть иска не соответствует надлежащему способу защиты права: например, лицо вместо предъявления виндикационного иска подает иск о признании. «В силу принципа диспозитивности суд не вправе заменить или дополнять требования, но может предложить истцу сделать это самостоятельно. В случае если истец этого не делает, то отказ в удовлетворении иска вполне закономерен», – убежден юрист.

Партнер Юридической фирмы «БИЭЛ» Николай Сапожников заметил, что позиция ВС не является новой или революционной. «Однако надо признать, что стороны и вслед за ними суды нередко не утруждают себя надлежащим юридическим анализом правоотношений, поэтому напоминание о содержании Постановления №10/22 должно пойти на пользу правоприменительной практике».

Определение, по мнению юриста, примечательно скорее тем, что в нем Суд четко сформулировал позицию о том, что суды должны были самостоятельно определить надлежащий способ защиты права, поскольку истец настаивал на признании права собственности в целях государственной регистрации права собственности.

«На практике суды в подобных обстоятельствах всегда стремятся разъяснить истцу его право на уточнение предмета иска в части избранного способа защиты права. Остается вопрос: как поступать суду, если даже после подобного разъяснения, истец будет настаивать на выбранном им способе защиты? Все же принцип диспозитивности гражданского и арбитражного процесса остается важной гарантией справедливого разбирательства, а активная роль суда в состязательном процессе не должна простираться слишком далеко», – заключил Николай Сапожников.

Право собственности | Britannica

Закон о собственности , принципы, политика и правила, в соответствии с которыми должны разрешаться споры по поводу собственности и по которым могут быть структурированы сделки с недвижимостью. Что отличает право собственности от других видов права, так это то, что право собственности регулирует отношения между членами общества в отношении «вещей». Вещи могут быть материальными, такими как земля, фабрика или бриллиантовое кольцо, или они могут быть нематериальными, например, акции и облигации или банковский счет.Таким образом, право собственности имеет дело с распределением, использованием и передачей богатства и объектов богатства. Таким образом, он отражает экономику общества, в котором находится. Поскольку он касается контроля и передачи богатства между супругами и поколениями, закон о собственности также отражает семейную структуру общества, в котором оно находится. Наконец, поскольку оно касается таких фундаментальных вопросов, как экономика и структура семьи, право собственности также отражает политику общества, в котором оно существует.

В этой статье описаны основные системы права собственности, которые существовали исторически и существуют сегодня. Основное внимание уделяется двум основным западным системам права, которые стали доминировать в промышленно развитом мире: англо-американской системе, производной от английского общего права, и системе гражданского права, которая была разработана на европейском континенте на основе римского права. В статье также будет проведено сравнение англо-американского права собственности с его аналогами в различных гражданских законах (т.е., право, основанное на римском праве, а не на английском общем праве) стран, включая Германию и современный Китай. Особое внимание будет уделено нормам права собственности в странах, которые из-за своей социалистической политической системы не признавали частную собственность на собственность. В качестве основных примеров будут использованы Россия и Румыния.

Определение и основные темы

Задача определения

Собственность часто определяют как права человека на вещь.Трудности с этим определением давно беспокоят теоретиков права.

Та же проблема определения возникает и в незападных обществах. В России, например, слово собственности ( собственности ) может иметь различные значения. В некоторых случаях он используется как эквивалент вещей, вещей или недвижимости. Он также используется для обозначения права собственности. В современной России термин собственности наиболее точно понимается как экономические отношения между владельцем вещи и всеми другими лицами по отношению к этой вещи.

Право собственности лучше всего понимать как совокупность правовых отношений между людьми в отношении вещей. Это сумма прав и обязанностей, привилегий и запретов, полномочий и ответственности, инвалидности и иммунитетов, которые существуют в отношении вещей. Это верно как для западных, так и для незападных правовых систем. Итак, что отличает право собственности от всех других правовых отношений, так это то, что правовые отношения права собственности имеют дело с вещами.

Для целей данной статьи все материальные вещи включены в сферу права собственности, даже если конкретная правовая система отрицает классификацию «собственности» в отношении определенных видов материальных вещей. Многие, но не все, правовые системы, которые признают отдельную категорию права собственности, также включают в эту категорию некоторые нематериальные вещи, такие как акции и облигации, но не другие нематериальные вещи, такие как требования о компенсации за правонарушения (например, деликт или деликт). Используемое здесь определение права собственности включает только те нематериальные вещи, которые обсуждаемая правовая система классифицирует как собственность.Для обсуждения права собственности, относящегося к другим формам нематериальных активов, см. Закон об интеллектуальной собственности.

Это описательное определение права собственности позволяет сказать, что не существует известной правовой системы, в которой не было бы права собственности. В правовой системе может не быть категории, которая соответствует собственности в западных правовых системах, но каждая известная правовая система имеет определенный набор правил, регулирующих отношения между людьми, по крайней мере, в отношении материальных вещей.

Этимология

Описательное определение закона о собственности, принятое для этой статьи, далеки от того, что слово property означает в обычном английском использовании: «объект юридических прав», или «имущество», или «богатство» в совокупности, часто с сильным подтекстом индивидуальная собственность. Английское слово property происходит напрямую или через французское propriété от латинского proprietas , что означает «особый характер или качество вещи» и (в римских писаниях после времен Цезаря Августа) «собственность».Слово proprietas происходит от proprius , прилагательного, означающего «особенный» или «собственный», в отличие от communis , «общий», или alienus , «чужой». Таким образом, еще до того, как он стал юридическим термином, «собственность» на Западе выражает то, что отличает человека или вещь от группы или друг от друга.

Западная тенденция к агломерации

Если право собственности в описательном смысле существует во всех правовых системах, исключительное разнообразие систем собственности незападных обществ предполагает, что любая концепция собственности, кроме описательной, зависит от культуры, в которой она встречается.Даже на Западе, как показывает обсуждение английского слова property , концепция со временем значительно изменилась.

Тем не менее, одна тенденция, по-видимому, характеризует правовую концепцию собственности в описательном смысле на Западе: тенденция к объединению в одно юридическое лицо, предпочтительно то, которое в настоящее время владеет вещью, которая является объектом расследования, исключительное право владения, привилегия использования и право передавать вещь. Говоря техническим языком юридических отношений, западный закон склонен приписывать владельцу вещи следующее: (1) право владеть вещью с обязанностью всех остальных держаться подальше, (2) привилегия пользоваться вещью. без права кого-либо еще препятствовать этому использованию (в сочетании с правом владельца не допускать использования вещи другими), (3) право передавать какие-либо или все права, привилегии, полномочия и иммунитеты владельца кому-либо еще (кто на техническом языке был бы описан как ответственный за осуществление полномочий) и (4) иммунитет от изменения кем-либо из тех же прав, привилегий и полномочий (так что все остальные не имеют возможности изменять их).

США — Налогообложение трансграничных слияний и поглощений

Налоговый закон 2017 г., вступивший в силу в декабре 2017 г., существенно повлиял на международное налогообложение в США. Этот закон представляет собой наиболее обширную переработку федерального налогового законодательства США со времени принятия Закона о налоговой реформе 1986 года. Налоговый закон 2017 года, который затронул как обычные, так и исходящие структуры США, оказывает значительное влияние на многих иностранных покупателей американских компаний.

Для корпораций центральным элементом Закона о налогообложении 2017 года является постоянное снижение ставки корпоративного подоходного налога с 35 процентов до 21 процента, которое обычно вступает в силу с 1 января 2018 года.

Налоговый закон 2017 года очень сложен, поскольку он накладывает новый закон на многолетний существующий федеральный налоговый закон США, а также устраняет и изменяет различные разделы существующего налогового законодательства. Казначейство США и IRS были вовлечены в длительный и трудоемкий процесс разработки нормативных положений и руководств, касающихся положений законодательства. Кроме того, обсуждался вопрос о том, примет ли Конгресс США закон о «технических исправлениях», который внесет ретроактивные изменения в Закон о налогах 2017 года; перспективы остаются неопределенными.

Налоговый закон 2017 года коренным образом изменил налогообложение транснациональных корпораций США и их зарубежных дочерних компаний. Американские транснациональные корпорации по старому закону подлежали немедленному и полному подоходному налогу в США со всех доходов из источников в США и за их пределами. Прибыль иностранных дочерних компаний в соответствии со старым законом, однако, как правило, не облагалась подоходным налогом в США до тех пор, пока прибыль не была репатриирована посредством распределения дивидендов (хотя и в рамках режима анти-отсрочки (подраздел F), который датируется 1962 годом, некоторые категории прибыль иностранных дочерних компаний облагалась налогом в руках корпоративных владельцев в США, как если бы такие суммы были репатриированы посредством распределения дивидендов).

Напротив, прибыль иностранных дочерних компаний в соответствии с Законом о налогообложении 2017 года либо подлежит немедленному налогообложению в соответствии с расширенными положениями о недопустимости отсрочки, либо полностью освобождена от налогообложения в США. Закон о налогообложении 2017 года в целом сохраняет существующий режим части F, который применяется к пассивному доходу и доходам от продаж и услуг связанных сторон, и создает новый, широкий класс дохода («глобальный нематериальный доход с низким налогообложением» — GILTI), который также является считается репатриированным в год заработка и, таким образом, также подлежит немедленному налогообложению.В то время как GILTI фактически облагается налогом по сниженной ставке, доход по подразделу F облагается налогом по полной ставке США.

Чтобы осуществить этот переход к новому режиму, новый закон включил несколько ключевых особенностей, в том числе:

• 100-процентный вычет дивидендов, полученных от иностранных корпораций с 10-процентным владением
• налог на GILTI
• единовременный переходный налог или условный налог на репатриацию накопленных доходов определенных иностранных корпораций.

Некоторые из заявленных целей при принятии Закона о налогообложении 2017 года заключались в упрощении и переходе от всемирной системы налогообложения к территориальной налоговой системе (т.е. налоговая система, которая облагает налогом прибыль там, где она получена). Достигает ли этих целей Налоговый закон 2017 года, остается спорным. Налоговый закон 2017 года содержит сложные новые положения, требующие значительного аргументированного анализа и суждений, а также дополнительных административных указаний для надлежащего применения. Хотя может быть номинально правильным заявить, что новая налоговая система движется в сторону территориальной системы — поскольку определенная прибыль, полученная иностранными дочерними компаниями, не подлежит немедленному налогообложению и не будет облагаться налогом при репатриации, — необлагаемая налогом прибыль (в большинстве ситуаций ) небольшая часть пула прибыли.Более того, расширив режим анти-отсрочки и включив в него GILTI (хотя и по пониженной эффективной ставке), Закон о налогообложении 2017 года расширяет базу трансграничного дохода, которая подлежит немедленному налогообложению в США.

Другими ключевыми положениями Закона о налогообложении 2017 года являются пониженная ставка налога для нового класса дохода, получаемого непосредственно американскими корпорациями («доход от нематериальных активов, полученных из-за рубежа» — FDII), и новый налог («налог на уменьшение базы и налог на злоупотребления»). ‘- BEAT) по вычетам, произведенным корпорациями США родственным иностранным лицам.

В этом отчете более подробно рассматриваются различные положения Закона о налогах от 2017 года. В целом важно иметь в виду, что многие положения Закона о налогообложении 2017 года затрагивают иностранных покупателей объектов в США и, в более общем плане, иностранные транснациональные корпорации, ведущие значительные операции в США. На практике некоторые положения будут действовать для увеличения налогооблагаемой прибыли в США, когда это применимо. В связи с внесенными существенными изменениями рассмотрение Закона о налогах от 2017 года особенно важно при проведении комплексной налоговой проверки, определении налоговых возмещений и планировании интеграции приобретения.С точки зрения налоговой должной осмотрительности, основные направления с точки зрения налогового законодательства 2017 года включают, например, рассмотрение:

• , правильно ли рассчитала целевой объект в США свой обязательный налог на репатриацию (если применимо)
• , есть ли у цели в США какие-либо структуры или потоки транзакций, которые могут привести к налоговым рискам США, например, в соответствии с режимом BEAT и / или новым правилом гибридного несоответствия.
• , имеет ли цель в США высокий уровень заемных средств
• , есть ли у объекта в США какие-либо структуры планирования интеллектуальной собственности (ИС).

Для тех иностранных компаний со значительными операциями в США, которые не планировали соответствующим образом (например, путем реструктуризации цепочки поставок), коллективное применение определенных положений Налогового закона 2017 года могло иметь неблагоприятные последствия для глобальной эффективной налоговой ставки иностранной компании, несмотря на то, что снижение ставки корпоративного налога в США.

Покупка активов или покупка акций

Решение о приобретении активов или акций имеет значение при оценке потенциальных налоговых рисков, которые покупатель может унаследовать от целевой корпорации.Покупатель активов, как правило, не наследует налоговые риски США цели, за исключением определенных обязательств по преемнику для целей налогообложения штата и местных налогов и определенных налогов штата на франшизу. Кроме того, приобретение активов, составляющих торговлю или бизнес, может привести к амортизируемой деловой репутации для целей налогообложения США. Однако могут возникнуть неблагоприятные налоговые последствия для продавца при приобретении актива (например, возврат амортизации и двойное налогообложение в результате продажи с последующим распределением выручки между иностранными акционерами).

Напротив, при приобретении акций исторические обязательства цели, включая обязательства по неуплаченным налогам в США, обычно остаются на уровне цели (фактически уменьшая стоимость инвестиций покупателя в акции цели). При приобретении по договоренности обычно и рекомендуется, чтобы продавец разрешил покупателю провести комплексную проверку, которая, как минимум, должна включать проверку:

• адекватность налоговых резервов / резервов в счетах с указанием открытых лет и незавершенных налоговых проверок
• основные разницы в бухгалтерских книгах и налоговых балансах
• наличие специальных налоговых атрибутов (т.е.г. «Чистый операционный убыток» — NOL), как эти атрибуты были созданы и есть ли какие-либо ограничения на их использование
• вопросов, касающихся приобретения и налогового планирования после приобретения.

Согласно принципам федерального налогообложения США, приобретение активов или акций компании-объекта может быть структурировано таким образом, чтобы прибыль или убыток не признавался при обмене (безналоговая реорганизация). Такие сделки позволяют преобразовать корпоративные структуры от простой рекапитализации и вкладов в сложные слияния, поглощения и консолидации.

Как правило, безналоговая реорганизация требует, чтобы существенная часть общего вознаграждения за приобретение была в форме акций приобретающей корпорации или корпорации, которая контролирует приобретающую корпорацию. Однако для реорганизации приобретенных активов между корпорациями, находящимися под общим контролем, могут использоваться денежные средства и / или иное вознаграждение, не связанное с акциями.

Могут быть ограничения на отчуждение акций, полученных в результате безналоговой реорганизации. Покупатель обычно наследует налоговую базу и период владения активами цели, а также налоговые атрибуты цели.Однако, если определенные встроенные убыточные активы импортируются в США, налоговая база таких активов может быть уменьшена до их справедливой рыночной стоимости.

В налогооблагаемых операциях покупатель обычно получает базовую стоимость в активах или запасах. Таким образом, покупатель может получить более высокие амортизационные отчисления, если приобретенный объект является активом с встроенной прибылью или немедленным списанием расходов на определенные материальные активы в соответствии с Налоговым законодательством 2017 года при приобретении налогооблагаемых активов.

При определенных типах налогооблагаемых приобретений акций покупатель может рассматривать покупку акций как покупку активов (раздел 338 «Выборы» обсуждается ниже — см. Раздел «Покупка акций»).

Как правило, штаты и местные муниципалитеты США соблюдают определение федеральным налоговым законодательством операции как облагаемой или не облагаемой налогом обмена.

Необходимо внимательно рассмотреть возможность приобретения акций или активов объекта в США за границей. Некоторые приобретения могут привести к неблагоприятным налоговым последствиям в соответствии с правилами корпоративной инверсии. В зависимости от количества акций иностранной приобретающей корпорации, выпущенных для целевых акционеров США, иностранная приобретающая корпорация может рассматриваться как американская корпорация для всех целей федерального подоходного налога США.В некоторых случаях цель в США может потерять возможность уменьшить любую прибыль, связанную с инверсионной транзакцией, за счет налоговых атрибутов цели в США (например, NOL и «иностранные налоговые льготы» — FTC).

Покупка активов

При приобретении налогооблагаемых активов приобретенные активы имеют новую стоимостную основу для покупателя (если они не отнесены сразу на расходы согласно Закону о налогах 2017 г.). Продавец признает прибыль (капитальную или обычную) на сумму, на которую покупная цена превышает его налоговую базу в активах.Покупка актива обычно дает покупателю возможность выбрать желаемые активы, оставив ненужные активы позади. Хотя выбор по разделу 338 (описанный ниже) рассматривается как покупка активов, он не обязательно допускает выборочную покупку активов цели или уклонение от выполнения ее обязательств.

Покупка актива может быть рекомендована, если у цели есть потенциальные обязательства и / или такая структура транзакции помогает облегчить создание эффективной с точки зрения налогообложения структуры после приобретения.Например, при определенных условиях увеличение налоговой базы в результате транзакции, рассматриваемой как покупка актива, может помочь уменьшить подверженность так называемому налогу на GILTI на перспективной основе. Для обсуждения GILTI см. Раздел «Планирование интеграции интеллектуальной собственности, находящейся в целевой собственности США».

Закупочная цена

При налогооблагаемом приобретении активов, составляющих торговлю или бизнес, покупатель и продавец должны распределить покупную цену между приобретенными активами, используя остаточный подход, между семью классами активов, описанными в нормативных актах.Покупатель и продавец связаны любым согласованным распределением покупной цены между активами.

Одновременная сторонняя оценка стоимости активов может быть полезной.

Износ и амортизация

Цена покупки, относящаяся к основным средствам и определенным нематериальным активам, предусматривает будущие налоговые вычеты в форме износа или амортизации.

Как указывалось ранее, при приобретении актива покупатель получает стоимость активов, приобретенных для целей налогообложения.Часто это приводит к увеличению амортизируемой базы активов, но может привести к ее понижению, если справедливая рыночная стоимость актива меньше налоговой базы продавца.

Большинство материальных активов амортизируются в течение налогового срока от 3 до 10 лет с использованием методов ускоренной налоговой амортизации, что приводит к увеличению налоговых вычетов.

Здания амортизируются с использованием линейного метода начисления амортизации, как правило, в течение 39 лет (27,5 лет для жилых зданий).Другим активам, включая амортизируемые улучшения земли и многие не строительные конструкции, может быть назначен период восстановления от 15 до 25 лет с использованием менее ускоренного метода начисления амортизации.

В некоторых случаях раздел 179 позволяет налогоплательщикам рассматривать в качестве текущих расходов приобретенную стоимость материального имущества и компьютерного программного обеспечения, используемого для активного ведения торговли или бизнеса. Согласно Закону о налогообложении 2017 года ограничение вычитаемых расходов по разделу 179 обычно составляет 1 миллион долларов США (US $.Это ограничение, которое ежегодно корректируется с учетом инфляции, уменьшается в соотношении доллар к доллару до тех пор, пока общая стоимость введенного в эксплуатацию в течение года имущества по разделу 179 превышает 2,5 миллиона долларов США (это ограничение также ежегодно корректируется с учетом инфляции).

Отдельно от статьи 179, так называемая «квалифицированная собственность», используемая в торговле или бизнесе налогоплательщика или для получения дохода, может подлежать дополнительному амортизационному вычету («бонусная амортизация») в первый год ввода собственности в эксплуатацию. .Закон о налогообложении 2017 года расширяет амортизационные отчисления за счет 100-процентного вычета стоимости квалифицированного имущества (как правило, программного обеспечения и материального амортизируемого имущества со сроком амортизации 20 лет или меньше), которое либо является собственностью первоначального использования, либо приобретено путем покупки у посторонних лиц. Такое имущество должно быть приобретено и введено в эксплуатацию после 27 сентября 2017 года и до 1 января 2023 года. Налоговый закон 2017 года предусматривает 20-процентное поэтапное сокращение «бонусной» амортизации для имущества, приобретенного после 2022 года, что, как правило, позволяет предприятиям расходовать 80 процентов, 60 процентов, 40 процентов и 20 процентов стоимости введенного в эксплуатацию имущества в 2023, 2024, 2025 и 2026 годах соответственно.Согласно Закону о налогах 2017 года, амортизация бонусов полностью прекращена в 2027 году.

В отличие от предыдущего закона, Закон о налогах 2017 года не ограничивает прирост бонуса «собственностью первоначального использования», которая начинается с налогоплательщика. В частности, в соответствии с Законом о налогах 2017 года как первоначальное, так и бывшее в употреблении материальное имущество, которое является «новым» для налогоплательщика, имеет право на амортизацию бонусов при соблюдении определенных условий. Как правило, собственность является «новой» для налогоплательщика, если у налогоплательщика и его предшественника не было амортизируемой доли в собственности в течение 5-летнего ретроспективного периода.Это изменение, регулирующее немедленное списание расходов, дает иностранным покупателям активов интенсивных американских компаний (например, производственных предприятий) стимул структурировать приобретение бизнеса как покупку активов или предполагаемую покупку активов (например, выборы в соответствии с разделом 338) вместо покупки акций в тех случаях, когда США нацелены на имеет значительные активы, которые можно было бы покрыть 100% расходов. Когда это применимо, правило амортизации 100-процентного бонуса дает покупателям квалифицируемых активов в США возможность вычесть часть покупной цены, относящуюся к квалифицируемому материальному имуществу.

В связи с расширенным положением об амортизации бонусов ожидается, что продавец целевой компании в США может быть более склонен продавать активы, чем раньше, из-за снижения ставки налога на прибыль в США и 100-процентных расходов на квалифицируемые покупки амортизируемого материального имущества. Согласно Закону о налогах 2017 года, корпорация C, которая продает актив и реинвестирует выручку в соответствующее амортизируемое материальное имущество, получает налоговую льготу в денежной форме за счет ускорения вычетов. В частности, в соответствии с Законом о налогах 2017 года чистым эффектом является 21-процентный налог на прибыль, полученный от продажи, и 21-процентный вычет из реинвестированной выручки, если имущество соответствует критериям 100-процентного списания расходов.

Бонусная амортизация автоматически применяется к квалифицированной собственности, если только налогоплательщик не решит отказаться от бонусной амортизации полностью или в отношении определенных классов возврата активов. При таком выборе налогоплательщик амортизирует активы, подлежащие выбору, в соответствии с обычными правилами амортизации, включая ускоренную амортизацию, если применимо. Налогоплательщики, желающие еще больше сократить амортизационные отчисления, могут выбрать использование «альтернативной системы амортизации», согласно которой активы амортизируются линейным методом в течение более длительного периода восстановления.Налогоплательщик также может использовать метод линейной амортизации для определения скорректированной основы для квалифицированных инвестиций в бизнес-активы налогоплательщика только для целей FDII и GILTI, не приводя к тому, что собственность налогоплательщика не имеет права на амортизацию бонусов для целей налогооблагаемого федерального дохода США.

С другой стороны, амортизация бонуса не всегда может давать наилучшие результаты из-за возможного взаимодействия с другими налоговыми положениями. Например, в некоторых ситуациях амортизация бонуса может привести к очень большому NOL, который может компенсировать только 80 процентов налогооблагаемого дохода в будущие годы после 1 января 2021 года, или требование о вычетах амортизации бонуса в год приобретения может исключить или ограничить возможность вычета процентов ( в отношении налоговых лет после 1 января 2022 г.), GILTI и благотворительные взносы за год.Поэтому при определенных обстоятельствах может быть предпочтительнее отказаться от начисления бонусов на амортизацию для одного или всех классов собственности.

Если и расходы по разделу 179, и амортизация бонусов заявлены для одного и того же актива, база актива должна быть сначала уменьшена на расходы по разделу 179, прежде чем применять правила амортизации бонусов.

Земля не подлежит амортизации для целей налогообложения. Кроме того, ускоренная амортизация, вычет по разделу 179 и бонусная амортизация недоступны для большинства активов, которые считаются преимущественно используемыми за пределами США.

Как правило, капитализированная стоимость большинства приобретаемых нематериальных активов, включая гудвил, стоимость непрерывной деятельности и неконкурентные условия, подлежит амортизации в течение 15 лет. Для некоторых нематериальных активов, которые не подлежали амортизации до 10 августа 1993 г., существует узкое исключение — так называемые «правила предотвращения оттока», если они находились, использовались или приобретались покупателем (или связанным лицом) до такой даты или если приобретена посторонней стороной, но пользователь нематериального актива не изменился.

Согласно остаточному методу распределения цены покупки любая уплаченная премия, превышающая совокупную справедливую рыночную стоимость приобретенных активов, обычно характеризуется как дополнительная сумма гудвила и подлежит 15-летней амортизации.

Затраты, понесенные при приобретении активов — материальных или нематериальных — обычно добавляются к цене покупки и считаются частью их основы, и они амортизируются вместе с приобретенным активом. Налогоплательщику, который производит или иным образом самостоятельно строит материальное имущество, может также потребоваться отнести часть своих косвенных затрат на производство на базу; это может включать процентные расходы, понесенные в течение производственного периода.

Налоговые атрибуты

NOL продавца, капитальные убытки, налоговые льготы, запрещенные коммерческие расходы по процентам и другие налоговые атрибуты не передаются покупателю при приобретении налогооблагаемого актива.В определенных обстоятельствах, когда у цели есть существенные налоговые атрибуты, может быть выгодно структурировать сделку как продажу ее активов, чтобы любая признанная прибыль могла быть компенсирована налоговыми атрибутами цели. Такая структура может также снизить потенциальный налог для держателя (ов) целевой компании на продажу ее акций, когда она сопровождается выбором раздела 338 или 336 (e), чтобы рассматривать покупку акций как покупку ее активов для целей налогообложения (при условии, что сделка соответствует требованиям для таких выборов (см. раздел «Покупка акций»).

Налог на добавленную стоимость

В США нет налога на добавленную стоимость (НДС). В некоторых штатах и ​​местных юрисдикциях взимаются налоги с продаж и использования, налоги на валовую выручку и / или другие налоги на передачу прав.

Налоги на перевод

В США не взимаются гербовые сборы на федеральном уровне при передаче нематериальных активов, включая акции, доли товарищества и доли участия в компаниях с ограниченной ответственностью (LLC). В США не взимается налог с продаж / использования при передаче материальных активов, а также не взимается налог на передачу недвижимости на передачу недвижимости на федеральном уровне.

Сорок пять штатов, округ Колумбия и сотни населенных пунктов взимают налог с продаж / использования при передаче материального личного имущества за вознаграждение. Однако освобождение от налога с продаж / использования может применяться к передаче материального личного имущества. Например, во многих штатах действует освобождение от налога с продаж / использования, применимое к случайным, единичным или случайным продажам материальных бизнес-активов. Более того, к сделке могут применяться освобождения от налога с продаж / использования, применимые к машинам и оборудованию, используемым при производстве или продаже запасов (продажа для перепродажи).

В большинстве штатов и / или местностей налог на передачу недвижимого имущества (RETT) облагается налогом на прямую передачу посессорных прав в недвижимом имуществе, включая недвижимое имущество, удерживаемое за плату, и определенные права аренды. Некоторые штаты или населенные пункты налагают RETT на передачу нематериальных активов, таких как акции, доли товарищества и доли участия в ООО. Однако в некоторых из этих штатов / населенных пунктов требуется, чтобы организация соответствовала определенным требованиям, прежде чем вводить RETT, например, квалификацию как определенную «компанию по недвижимости» в определенной юрисдикции.

Покупка акций

Как указывалось ранее, при приобретении акций исторические налоговые обязательства целевой компании остаются на уровне целевого показателя, что влияет на стоимость инвестиций покупателя в целевые запасы. Кроме того, налоговая база активов объекта размещения в целом остается неизменной. Целевая компания продолжает амортизировать свои активы в течение оставшегося срока их службы с использованием ранее применявшихся методов. Несмотря на то, что цель сохраняет свои налоговые атрибуты при приобретении акций, использование ею своих NOL и других благоприятных налоговых атрибутов может быть ограничено, если она испытывает так называемую «смену собственности» (см. Раздел «Налоговые убытки и другие атрибуты»).

Кроме того, многие затраты, понесенные покупателем и целевой компанией в связи с приобретением акций, обычно не могут быть вычтены (но капитализируются на основе приобретенных акций).

При налогооблагаемой покупке целевых акций может быть принято решение рассматривать покупку акций как покупку активов целевой компании при соблюдении определенных требований. Покупатель, если он имеет право, может провести либо односторонние выборы в соответствии с разделом 338 (g) (338 (g) выборы), либо, если таковые имеются, совместные выборы (с общим материнским предприятием консолидированной группы, членом которой является цель, либо с акционерами целевой корпорации S) в соответствии с разделом 338 (h) (10) (i.е. 338 (h) (10) выборы).

В качестве альтернативы продавец и цель могут сделать совместный выбор при условии, что они удовлетворяют правилам раздела 336 (e) (336 (e) Выборы). Подобно выбору по разделу 338, выбор по разделу 336 (e) рассматривает продажу акций как предполагаемую продажу активов для целей налогообложения, тем самым предоставляя покупателю основу для активов цели, равную справедливой рыночной стоимости. Однако, в отличие от правил раздела 338, покупатель не обязательно должен быть корпорацией.

При определенных обстоятельствах, связанных с продажей облагаемых налогом акций между связанными сторонами, специальные правила (раздел 304) могут повторно охарактеризовать продажу как операцию выкупа, в которой часть выручки от продажи может рассматриваться как дивиденд продавцу.Будут ли налоговые последствия такой переквалификации неблагоприятными или благоприятными, зависит от фактов. Например, если льготы по налоговому соглашению недоступны, режим дивидендов может привести к наложению налога у источника выплаты в США (WHT) по ставке 30 процентов на часть выручки от продажи, выплачиваемой покупателем из США иностранному продавцу. С другой стороны, режим дивидендов может быть желательным при продаже иностранных целевых акций продавцом из США иностранному покупателю, оба из которых контролируются материнской корпорацией США.В этом случае при надлежащем планировании часть итоговых предполагаемых дивидендов от иностранного покупателя и / или иностранной цели может быть освобождена от федерального подоходного налога США в соответствии с освобождением от налога на участие в налоговом законодательстве 2017 года при соблюдении определенных условий.

Налоговые выплаты и гарантии

При приобретении акций исторические налоговые обязательства цели остаются на уровне цели. Таким образом, важно, чтобы покупатель обеспечивал заверения и гарантии от продавца (или его акционеров) в соглашениях о покупке акций, чтобы защитить себя от риска возникновения каких-либо обязательств после транзакции (например,г. обязательный налог на репатриацию в соответствии с Налоговым законодательством 2017 г.), возникающий в результате предоперационной деятельности объекта размещения.

Если речь идет о значительных суммах, покупатель обычно проводит комплексную проверку налоговых дел объекта размещения. Как правило, покупатель требует налоговой компенсации на период, по крайней мере, до истечения срока давности, включая продление. Положения о возмещении убытков иногда включают ограничение ответственности возмещающей стороны или указывают сумму в долларах, которая должна быть достигнута до выплаты возмещения. Обратите внимание, что KPMG LLP в США не может и не предоставляет юридических консультаций. Цель этого параграфа — предоставить общую информацию о налоговых возмещениях и гарантиях, которые должны быть рассмотрены и адаптированы юрисконсультом клиента с учетом фактов и обстоятельств клиента.

Налоговые убытки и прочая атрибутика

Налоговый закон 2017 года изменяет правила, регулирующие использование NOL, и эти правила были дополнительно изменены Законом о помощи, помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES), подписанным 27 марта 2020 года.Всего:

1) НОЛ, возникающие в налоговые годы, начинающиеся 31 декабря 2017 г. или ранее, могут быть перенесены на 2 года назад и на 20 лет вперед и могут компенсировать до 100 процентов налогооблагаемого дохода корпорации.

2) НОЛ, возникающие в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2017 г. и до 1 января 2021 г., могут быть перенесены на 5 лет назад и на неопределенный срок, и могут компенсировать до 100 процентов налогооблагаемой прибыли корпорации в налоговые годы, начинающиеся до 1 января 2021 г. ( до 80 процентов налогооблагаемого дохода корпорации в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2020 г.).

3) НОЛ, возникающие в налоговые годы, начинающиеся 1 января 2021 года или после этой даты, могут быть перенесены на неопределенный срок, но не могут быть перенесены обратно и могут компенсировать до 80 процентов налогооблагаемого дохода корпорации.

В результате различных правил переноса и переноса на будущие периоды, а также ограничений налогооблагаемого дохода корпорациям (и потенциальным покупателям) может потребоваться отслеживать NOL отдельно в зависимости от их срока годности.

Правила использования капитальных убытков остаются неизменными в соответствии с Законом о налогообложении 2017 года и Законом о CARES, который по-прежнему позволяет корпорациям переносить убыток на 3 года назад и переносить его на 5 лет в пределах доступного прироста капитала.

Раздел 382 налагает одно из наиболее значительных ограничений на использование NOL цели (а также на капитальные убытки и кредиты, а также на недопустимый перенос коммерческих процентов на расходы). Раздел 382 обычно применяется, когда целевая компания, являющаяся убыточной корпорацией, претерпевает «смену собственника». Как правило, смена собственника происходит, когда более 50 процентов бенефициарного владения акциями убыточной корпорации переходят из рук в руки в течение установленного периода (обычно 3 года. ).

Годовое ограничение на сумму налогооблагаемого дохода после изменения, которое может быть компенсировано NOL до изменения («ограничение раздела 382»), как правило, равно скорректированной стоимости капитала убыточной корпорации, умноженной на долгосрочное освобождение от налогов. ставка, установленная IRS.Скорректированная стоимость капитала, используемая при расчете годового ограничения, обычно представляет собой стоимость капитала убыточной корпорации непосредственно перед сменой собственника, с учетом некоторых возможных корректировок в сторону понижения. Общие корректировки включают задолженность по приобретению, перенесенную на убыточную корпорацию, и определенные взносы в капитал убыточной корпорации в течение 2-летнего периода до смены собственника.

Если совокупная справедливая рыночная стоимость активов цели превышает совокупную налоговую базу цели в отношении ее активов непосредственно перед сменой владельца («чистая нереализованная встроенная прибыль» — NUBIG), и цель реализует часть или всю свою встроенную прибыль. в прибыли в течение 5-летнего периода признания после смены собственника («признанная встроенная прибыль» — RBIG), с учетом определенных ограничений, годовое ограничение по разделу 382 может быть увеличено на сумму RBIG.В настоящее время превышение гипотетической амортизации цели, основанной на справедливой рыночной стоимости, относящейся к амортизируемым и амортизируемым активам непосредственно перед сменой прав собственности, над фактической амортизацией цели в течение 5-летнего периода признания, может рассматриваться как RBIG и может увеличить годовой лимит. Однако новые правила, предложенные в соответствии с разделом 382 (h), направлены на устранение метода, который позволил бы получить такой результат в отношении смены собственников, происходящей через 30 дней после публикации окончательных положений.(Эти предлагаемые правила спорны и могут быть значительно изменены до публикации в качестве окончательной.)

Напротив, если справедливая рыночная стоимость целевых активов меньше налоговой базы непосредственно перед сменой владельца («чистый нереализованный встроенный убыток» — NUBIL), любой встроенный убыток, реализованный в течение 5-летнего признания период после смены собственника («признанный встроенный убыток» — RBIL), включая любое превышение фактической амортизации над гипотетической амортизацией, основанной на справедливой рыночной стоимости, относящейся к амортизируемым и амортизируемым активам, может подпадать под действие раздела 382. ограничение.

Как и в разделе 382, ​​важно отметить, что раздел 383 также направлен на ограничение монетизации налоговых атрибутов убыточной корпорации другой прибыльной корпорацией, а раздел 384 направлен на ограничение возможности убыточной корпорации использовать свои налоговые атрибуты до приобретения в отношении налоговых атрибутов до приобретения. -приобретение встроенной прибыли приобретаемой прибыльной корпорации.

Помимо изменения правил NOL, Закон о налогообложении 2017 г. также отменил режим альтернативного минимального налога для корпораций (AMT) в США для налоговых лет, начинающихся после 2017 г.Избыточные кредиты AMT, которые еще не были востребованы, обычно возвращаются. В соответствии с Законом CARES разрешается возмещаемый кредит в размере 50% на 2018 год, а оставшаяся часть кредита будет полностью возвращена в 2019 году. В качестве альтернативы корпоративные налогоплательщики также могут потребовать всю сумму возвращаемого кредита за 2018 год. На практике использование избыточных кредитов AMT и получение денежных возмещений в результате таких кредитов может быть затруднено для некоторых налогоплательщиков, которые сталкиваются с ограничением раздела 383.

Последствия выхода члена консолидированной группы из такой группы

Выход корпорации из консолидированной группы регулируется сложными правилами, которые применяются к консолидированным группам в США.В целом, одним из последствий выхода корпорации из консолидированной группы является ускорение любых отложенных статей операций между уходящей корпорацией и другими членами консолидированной группы. Например, прибыль от продажи объекта собственности одним членом консолидированной группы (S) другому члену консолидированной группы (B) обычно откладывается в соответствии с правилами консолидированного возврата до тех пор, пока это имущество не будет передано из консолидированной группы. Однако, если S или B покидают консолидированную группу, отложенная прибыль S будет ускорена и включена в налогооблагаемую прибыль (если S является уходящим участником, отложенная прибыль будет принята во внимание S непосредственно перед тем, как S покинет консолидированную группу) .Существует исключение из этого ускорения отложенных статей для определенных случаев, когда вся консолидированная группа, имеющая отложенные статьи, приобретается другой консолидированной группой.

В рамках консолидированной группы компания (S) может иметь отрицательную налоговую базу по акциям другой компании (B). Это называется счетом избыточных убытков и может возникнуть в результате распределения заемных средств (например, B заимствует для финансирования распределения дивидендов) или возникновения убытков за счет заемных средств (например,г. B берет взаймы и тратит вырученные средства на ведение бизнеса). Как и ранее обсуждавшиеся отложенные внутрихолдинговые статьи, непосредственно перед тем, как B или S покинут консолидированную группу, любой счет избыточных убытков должен быть признан как налогооблагаемая прибыль. Существует исключение из признания этого счета избыточных убытков для определенных случаев, когда вся консолидированная группа, имеющая счет (-ы) избыточных убытков, приобретается другой консолидированной группой.

Выход корпорации из консолидированной группы вызывает множество проблем, помимо описанного выше ускорения отложенных статей.Например, когда корпорация перестает быть членом консолидированной группы в течение налогового года, налоговый год корпорации заканчивается, и необходимо учитывать распределение дохода, прибыли, убытка, вычета, кредита и, возможно, других атрибутов между уходящая корпорация и консолидированная группа. Положения о консолидированной отчетности также содержат сложные правила, которые могут уменьшить или исключить убыток (и / или определенные налоговые атрибуты) при отбытии члена консолидированной группы.Кроме того, обратите внимание, что уходящая корпорация потенциально несет ответственность за все налоговые обязательства консолидированной группы за каждый год, когда уходящая корпорация была членом консолидированной группы (даже в течение одного дня), включая год, в котором дочерняя компания покидает консолидированную группу. группа.

Предпродажные дивиденды

При определенных обстоятельствах продавец может предпочесть реализовать часть стоимости своих инвестиций в объект за счет дивидендов перед продажей. Это может быть привлекательно, если дивиденды облагаются налогом по ставке ниже, чем ставка налога на прирост капитала.

Как правило, для корпораций дивиденды и прирост капитала облагаются налогом по той же ставке федерального корпоративного налога в размере 21%. Однако, в зависимости от доли владения в дочерней компании, продавец может иметь право на вычет полученных дивидендов (DRD) на дивиденды, полученные от дочерней компании в США, при соблюдении определенных условий. Однако определенные дивиденды могут также привести к уменьшению налоговой базы акций целевой компании на сумму DRD.

Физическое лицо, как правило, облагается налогом на прирост капитала и дивиденды от местных корпораций и некоторых иностранных корпораций на основе их предельной налоговой категории.См. Ниже ставки долгосрочного прироста капитала за налоговые годы, начинающиеся 2018. Квалифицированные дивиденды обычно облагаются налогом по общей ставке долгосрочного прироста капитала.

Физические лица не имеют права на получение DRD по дивидендам. Таким образом, налоговые последствия предпродажных дивидендов могут зависеть от обстоятельств получателя. Каждое дело необходимо рассматривать по фактам. В определенных обстоятельствах выручка от погашения целевых акций перед продажей может также рассматриваться как дивиденд акционером-получателем (см. Раздел «Капитал»).

10 способов превратить возросшие обязанности на работе в возможность для себя

Намерение найма на индийском рынке труда низкое, а безработица, похоже, находится на рекордно высоком уровне. Работодатели изо всех сил пытаются контролировать расходы и пытаются работать с меньшим количеством сотрудников. Для вас это означает увеличение нагрузки. Может ли это быть самой большой скрытой возможностью? Сможете ли вы превратить эту ситуацию в роль с повышенными обязанностями, обеспечивающую более быстрое обучение, рост и карьерные возможности?

1.Раскрасьте картину в целом

2. Готовность и надежность
Убедитесь, что ваша команда и менеджеры знают, что вы готовы к более важной роли. Повысьте авторитет на вашей нынешней должности.Работайте над достижением поставленных целей в установленные сроки. Как только ваше доверие к боссу укрепится, дайте ему понять, что вы готовы к большему.

3. Не спрашивайте
Не ждите, когда вас спросят. Сделайте первый шаг в новых проектах. Легче сначала действовать, а потом извиняться, чем ждать запроса или просить разрешения. Есть ли что-то, что нужно сделать для вашей команды, на что ни у кого нет времени? Начните работу самостоятельно и добейтесь результатов.

4. Предложить помощь
Ищите товарищей по команде, которые изо всех сил стараются справляться со своей рабочей нагрузкой.Выделяйте время и вклады добровольцев, чтобы помочь им. Не стоит отдавать должное, иначе вы потеряете доверие коллег. Знайте, что ваш вклад и отношение будут замечены. Как только ваша команда будет доверять вам, им будет легче принять ваше лидерство или когда вы будете продвигаться вне очереди.

5. Принесите решение
Когда ваша команда борется с проблемой, убедитесь, что вы всегда приносите решения на стол. Предложите взять на себя ответственность за достижение результатов. Нет более быстрого способа многократно побеждать за короткое время, обучаясь и развиваясь с решением каждой проблемы.

6. Будьте незаменимы
Станьте волонтером для управления крупнейшим клиентом фирмы. Возьмите на себя ответственность за проекты, которые имеют решающее значение для годового плана фирмы. Выполняйте задачи, входящие в цели вашего руководителя. Такой вклад делает вас незаменимым. Однако остерегайтесь ролей, которые связывают вас и мешают продвижению по службе. Поговорите со своим начальником, озвучьте свои опасения и разработайте стратегию выхода из этой ответственности, основанную на сроках.

7. Ищите знания
Выберите область, в которой никто из вашей команды не обладает выдающимся опытом.Потратьте время на обширное обучение в этой области и станьте экспертом. Ваша команда научится полагаться на вас в получении любой информации или решений в этой области, и вы создадите новую роль или ответственность. Сделайте себя бесценным.

8. Расширьте свою сеть
Связи равных возможностей. Каждый раз, когда вы берете на себя дополнительную ответственность или ответственность в своей команде или в кросс-функциональных командах, вы в конечном итоге тесно работаете с разнообразным набором людей. Каждый новый человек вносит свой вклад в вашу карьеру новыми знаниями и информацией о новых возможностях.Это ваша настоящая профессиональная сеть, и по мере того, как ваши связи расширяются, потенциал для роста вашей карьеры многократно увеличивается.

9. Посмотри лицом к лицу со своим начальником
Чем больше ответственности, тем больше контактов с вашим начальником и возможности работать над критически важными для него проектами. Больше личных встреч и встреч превращается в обучение на более обширном опыте вашего менеджера, новые способы решения проблем и возможности продемонстрировать свои способности. Это также упрощает запрос дополнительных ресурсов для выполнения ваших задач и упрощает ваш карьерный рост для вашего начальника.Продемонстрируйте своему боссу, что он может делегировать вам ключевые задачи, не доводя вас до конца.

10. Наслаждайтесь!
Чем больше ответственности, тем больше и выгод. Вас могут пригласить на ежегодную конференцию за границу, попросить выступить перед Советом директоров, провести встречу с генеральным директором клиента или предоставить помощника для решения повседневных задач. Наслаждайтесь привилегиями. В поисках обязанностей также ищите то, что вам нравится делать. Примите участие в организации волейбольного турнира компании или возглавьте систему корпоративной социальной ответственности.Это сохранит вашу мотивацию на высоком уровне.

КОГДА СКАЗАТЬ НЕТ

1. Несоответствие
Будьте настойчивы и говорите «нет» новым обязанностям, если они не соответствуют ни одному из этих трех критериев. Во-первых, если это стратегическое несоответствие направлению вашей карьеры. Во-вторых, это несоответствие навыкам, которыми вы обладаете или можете рассчитывать научиться, иначе вы потерпите неудачу. Наконец, когда это не соответствует вашей личности, иначе это демотивирует вас.

2.Время
Не просите большего, если у вас нет времени. Если вы переживаете личный кризис или новый проект помешает вам достичь основных целей, это плохая идея. Знайте, что каждое новое задание будет означать несколько поздних ночей, пока вы его освоите. Если вы вынуждены отказаться, предложите альтернативные решения проблемы.

3. Низкое воздействие
Даже если у вас есть пропускная способность и возможности, избегайте ответственности с низким уровнем воздействия. Если проект не является ключевым для успеха вашей фирмы, ваши усилия принесут вам мало пользы.Вместо этого он будет блокировать ваше время и отвлекать вас от внимания, когда возникает что-то важное. Избегайте проектов, в которых вы многому не научитесь.

4. Понижение
Иногда вас могут попросить прикрыть молодого человека, который уволился из фирмы. Знайте, что вы более дороги и способны, и, следовательно, время, затрачиваемое вами на выполнение новой задачи, невыгодно для фирмы. Кроме того, если замены нет, это означает, что ваша карьера уйдет на второй план. Предложите автоматизацию, замену или разделение задач в команде как возможные решения.

5. Выгорание
Если у вас был напряженный год или два на работе, возможно, это хорошее время, чтобы немного сбавить обороты и отдохнуть от гонки. Вам не нужно работать на получение награды «Лучший сотрудник» каждый год, поскольку это приведет к преждевременному выгоранию в вашей карьере. Занимайтесь менее требовательными профессиональными интересами, такими как тренировки, или личными интересами, например хобби, чтобы омолодить себя.

(Автор — основатель и генеральный директор Quezx.com и Headhonchos.com)

Использование ООО для планирования недвижимости

Где-то между корпорацией и партнерством находится компания с ограниченной ответственностью (LLC).Это гибридное юридическое лицо выгодно для владельцев малого бизнеса, а также является мощным инструментом для имущественного планирования.

Если вы хотите передать активы своим детям, внукам или другим членам семьи — но вас беспокоят налоги на дарение или бремя налогов на наследство, которые ваши бенефициары будут должны платить после вашего ухода, — LLC может помочь вам контролировать и защищать активы в течение вашей жизни. , храните активы в семье и уменьшайте налоги, причитающиеся вам или членам вашей семьи.

Ключевые выводы

• Компания с ограниченной ответственностью (LLC) может быть полезной юридической структурой, через которую можно передавать активы своим близким, избегая или минимизируя налоги на наследство и дарение.
• Семейное ООО позволяет вашим наследникам стать акционерами, которые затем могут получать выгоду от активов, находящихся в собственности ООО, в то время как вы сохраняете управленческий контроль.
• Налоговая выгода ООО заключается в том, что стоимость акций, переданных наследникам, может быть дисконтирована довольно резко, часто до 40% от их рыночной стоимости.
• Практически любой актив может быть помещен в ООО.

Что такое ООО?

LLC — это юридическое лицо, признанное во всех 50 штатах, хотя в каждом штате есть свои собственные правила, регулирующие создание, деятельность и налогообложение этих компаний.Как и корпорация, владельцы LLC (называемые участниками) защищены от личной ответственности в случае возникновения долгов, судебных исков или других претензий, таким образом защищая личную собственность, такую ​​как дом, автомобиль, личный банковский счет или инвестиции.

В отличие от корпорации, члены LLC могут управлять LLC любым способом, который им нравится, и подчиняются меньшему количеству государственных нормативных актов и формальностей, чем корпорация. В рамках партнерства участники LLC сообщают о прибылях и убытках бизнеса в своих личных налоговых декларациях, а не само LLC, облагаемое налогом как коммерческое предприятие.

Преимущества использования ООО для планирования недвижимости

Вы много работали, чтобы заработать и приумножить свое богатство, и, вероятно, хотите, чтобы как можно больше его осталось в семье, когда вас не станет. Создание семейного ООО со своими детьми позволяет:

• Эффективно сократите налоги на наследство, которые ваши дети должны будут платить за свое наследство
• Раздайте это наследство своим детям в течение вашей жизни, не обременяясь налогами на дарение
• Сохранять контроль над своими активами

Короче говоря, это может быть беспроигрышным для вас и ваших детей.Если вы пытаетесь избежать налогов на наследство, важно отметить, что с 2020 года опасный 40% федеральный налог на имущество вступает в силу только в том случае, если имущество человека оценивается более чем в 11,58 миллиона долларов. На 2021 год это 11,7 миллиона долларов. Имущество стоимостью меньше указанной считается освобожденным от налога.

Однако налоги на дарение вступают в силу после перечисления 15 000 долларов в течение одного года, если даритель не состоит в браке (супружеские пары могут совместно отдать 30 000 долларов). Эта сумма сбрасывается каждый год, и налоги причитает лицо, дающее, а не получающее подарок.Этот лимит применяется к получателю, поэтому если вы пожертвуете 15 000 долларов каждому из ваших троих детей и пяти внуков, то налог на дарение не будет взиматься.

Кроме того, имейте в виду, что если вы превысите годовой лимит исключения налога на дарение в размере 15 000 долларов США в год, то пожизненное ограничение составит 10 миллионов долларов США. После этого налог на дарение станет 40%. Прежде чем вы достигнете предела, каждая сумма, превышающая предел в 15 000 долларов, вычитается из вашего пожизненного лимита, что приближает вас к ставке налога в 40%. Учитывая это, преимущества передачи богатства между членами семьи с использованием ООО становятся более очевидный.

Семейные ООО

В семейном ООО родители сохраняют управление ООО, а дети или внуки владеют акциями в активах ООО, но не имеют права управления или права голоса. Это позволяет родителям покупать, продавать, обменивать или распространять активы LLC, в то время как другие участники ограничены в их возможности продавать свои акции LLC, выходить из компании или передавать свое членство в компании.

Таким образом, родители сохраняют контроль над активами и могут защитить всех от финансовых решений, принимаемых младшими членами.Дарение акций более молодым участникам действительно облагается налогом на дарение, но со значительными налоговыми льготами, которые позволяют вам давать больше, а также снижают стоимость вашего имущества.

Как работает семейное ООО

После того, как вы создали свою семейную LLC в соответствии с юридической процедурой вашего штата, вы можете приступить к передаче активов. Затем вы решаете, как перевести рыночную стоимость этих активов в единицы стоимости LLC, аналогичные акциям корпорации. Теперь вы можете передать право собственности на свои подразделения LLC своим детям или внукам по своему желанию.

Скидка на стоимость паев, переданных неуправляющим участникам LLC, основана на том факте, что без прав управления паи LLC становятся менее востребованными.

Здесь действительно вступают в игру налоговые льготы: если вы являетесь менеджером LLC, а ваши дети не являются управляющими членами, стоимость переданных им паев может быть значительно снижена, часто до 40% от их рыночной стоимости. .

Нижний налог на наследство

Теперь ваше потомство может получить аванс на свое наследство, но с меньшим налоговым бременем, чем они должны были бы платить в противном случае по подоходному налогу с физических лиц, и общая стоимость вашего имущества снижается, что в конечном итоге приводит к снижению налога на наследство, когда вы скончаться.

Возможность дисконтировать стоимость единиц, переданных вашим детям, также позволяет вам дарить им в подарок единицы LLC со скидкой, тем самым выходя за рамки текущего лимита подарков в размере 15000 долларов без необходимости платить налог на дарение.

Если вы хотите, например, подарить одну из своих дочерних неуправляющих акций подразделений LLC, оцениваемых в 1000 долларов каждая, вы можете применить скидку 40% к стоимости (в результате чего стоимость каждой единицы снизится до 600 долларов). Теперь вместо передачи 15 акций до уплаты налога на дарение вы можете передать 25 акций.

Таким образом, вы можете дарить значительные подарки без налогов на дарение, при этом уменьшая стоимость вашего имущества и снижая возможный налог на наследство, с которым столкнутся ваши наследники.

Что я могу перевести в ООО?

Вы можете передать практически любой актив в ООО, а затем передать эти активы своим детям и внукам. Типичные активы включают следующее:

• Денежные средства: вы можете перевести деньги со своих личных банковских счетов в LLC, а затем распределить их между участниками LLC.
• Недвижимость: вы можете передать право собственности на землю и постройки, построенные на ней, в вашу ООО. Однако перед такой передачей проконсультируйтесь с любым держателем ипотеки, так как вам может потребоваться его одобрение.
• Личное имущество: Вы можете передать право собственности на автомобили, акции, драгоценные металлы, произведения искусства или другие важные вещи своему ООО.

Итог

Семейная компания LLC — мощный инструмент для управления вашими активами и передачи их вашим детям.Вы можете сохранить контроль над своим имуществом, назначив себя менеджером LLC, предоставляя значительные налоговые льготы как себе, так и своим детям.

Поскольку имущественное планирование очень сложное, а правила, регулирующие деятельность LLC, варьируются от штата к штату и со временем развиваются, всегда проконсультируйтесь с финансовым консультантом, прежде чем оформлять свой план LLC.

Также вам потребуется юридическая помощь для создания ООО. Вы также понесете как первоначальный, так и ежегодный сборы.Учтите все эти затраты при планировании и принятии решения о том, подходит ли этот тип конструкции для вашего поместья.

Защита наследства в случае развода — Флоридская коллегия адвокатов

Защита наследства в случае развода

Планирование передачи богатства из поколения в поколение может быть эмоциональной и сложной задачей.Клиенты часто хотят обеспечить детей и, возможно, внуков и более отдаленных потомков на всю жизнь. Многие клиенты хотели бы, чтобы наследство оставалось по семейной линии и не находилось в руках кредиторов их потомков. Некоторые клиенты специально ищут структуру планирования, которая сводит к минимуму риск того, что унаследованные средства перейдут к бывшему супругу потомка после развода. ^[1]

Защита наследства после развода потомка может потребовать, чтобы клиент пожертвовал простыми переводами, которые он или она предполагал, и вместо этого реализовал план, соответствующий его или ее желаемому уровню защиты.В этой статье обсуждается, как общие стратегии планирования повлияют или будут затронуты разводом потомка с точки зрения клиента, стремящегося минимизировать доступ супруга потомка к унаследованным средствам. ^[2]

• Раздел имущества при разводе — При отсутствии действующего брачного соглашения при разводе: 1) каждый супруг сохраняет свое внебрачное имущество; ^[3] и 2) семейное имущество пары ^[4] подлежит справедливому распределению. ^[5] Более состоятельный супруг может также выплачивать алименты менее богатому супругу, рассчитываемые на основе дохода более состоятельного супруга. ^[6] Раздел семейного имущества и определение алиментов в каждом случае может зависеть от установленной структуры наследования. ^[7]

• Наследование посредством прямого дара — некоторые клиенты предпочитают полностью передать свое наследство потомкам, либо полностью сразу после смерти, либо путем обеспечения обязательного распределения через определенные промежутки времени.Однако во многих случаях прямое наследование может негативно повлиять на финансовое положение потомка при разводе по сравнению с другими вариантами наследования. С точки зрения клиента, стремящегося свести к минимуму доступ супруга потомка к унаследованным средствам, каждое пособие для разводящегося супруга потомка может рассматриваться как риск для цели планирования. Некоторые из этих рисков описаны ниже. Цели каждого клиента должны быть определены конкретно, так как многие не захотят избегать всех возможных рисков.Желание некоторых клиентов сохранить наследство в семье будет изменено на основе их мнения о доступных вариантах планирования.

Риск трансмутации

Как правило, активы, приобретенные потомком путем дарения или завещания, не являются брачными активами, которые не подлежат справедливому распределению. ^[8] Однако доктрина трансмутации предусматривает, что при определенных обстоятельствах внебрачный актив может изменить свой характер и стать семейным активом. ^[9] Унаследованные активы, которые намеренно или непреднамеренно преобразованы в семейные активы, будут подлежать справедливому распределению после развода (риск трансмутации).

Один из способов конвертировать внебрачный актив в семейный — это дарение внебрачного актива между супругами. Взаимные подарки во время брака считаются семейным достоянием. ^[10] Подарок между супругами устанавливается путем демонстрации намерения пожертвовать, вручения подарка или владения им, а также отказа от владения и контроля над подарком. ^[11] Право собственности на собственность не является фактором при определении того, произошел ли межбрачный подарок ^[12] , поскольку Флорида не является штатом, основанным на теории титула.

Важно отметить, что внебрачный актив может быть преобразован в супружеский актив, несмотря на твердое намерение первоначального владельца хранить этот актив отдельно. В деле Хукер против Хукера, 220 So. 3d 397 (Флорида, 2017 г.), Верховный суд Флориды подтвердил вывод суда первой инстанции о том, что муж подарил в браке две недвижимые собственности, что привело к тому, что собственность рассматривалась как семейное имущество для целей справедливого распределения (хотя право собственности оставалось исключительно от имени мужа и несмотря на действующее добрачное соглашение, предусматривающее, что каждая из сторон сохранит свои добрачные активы и вознаграждение после развода). ^[13] Если супружеские пары не ведут свои дела так скрупулезно, чтобы полностью избежать риска трансмутации, активы, унаследованные напрямую, могут легко перейти к супругу потомка после развода.

Даже если унаследованный актив сам по себе остается внебрачным активом и, таким образом, не подлежит справедливому распределению, супружеские активы, подлежащие разделу, включают увеличение стоимости или увеличение стоимости внебрачных активов 1) в результате усилий любой из сторон во время брака; или 2) от взносов или расходов на семейные фонды или другие формы семейного имущества. ^[14] Другими словами, унаследованный актив может не избежать раздела при разводе, если выяснится, что какой-либо из супругов увеличил стоимость за счет личных усилий или за счет траты средств в браке. Разделенная сумма в таком случае технически не является трансмутацией, потому что первоначальная стоимость актива и вся пассивная оценка по-прежнему не связаны с браком, но клиент, чьи потомки могут столкнуться с разделением оценки на унаследованное имущество, тем не менее, может предпочесть, чтобы результата удалось избежать. по разной планировке.

Зачет риска

Актив, не связанный с браком, который ускользает от характеристики супружеского актива и, таким образом, сам по себе не подлежит справедливому распределению, тем не менее, может быть принят во внимание для уменьшения доли потомка в семейном имуществе после развода (риск компенсации). Такой результат может произойти из-за дискреционного решения судьи разделить семейное имущество неравномерно, даже с предоставлением 100% менее богатому супругу, исходя из «экономических обстоятельств сторон» и «любых других факторов, необходимых для обеспечения равенства и справедливости между супругами». стороны. ^[15] Другими словами, суд имеет право по своему усмотрению присудить более 50% семейного имущества менее богатому супругу, если суд принимает во внимание стоимость внебрачных активов каждого супруга. ^[16] Потомок, который сразу получил наследство, может получить меньшую общую стоимость при разводе из-за компенсации наследства и, таким образом, уменьшения доли супружеского имущества, чем тот, чье наследство было защищено от этого соображения. ^[17]

Риск алиментов

Помимо влияния прямого наследования на раздел имущества, наследство может также повлиять на размер алиментов.При выплате алиментов учитываются доходы и активы, как супружеские, так и внебрачные, каждого супруга, ^[18] , но платежеспособность более состоятельного супруга в основном зависит от дохода этого супруга. В результате доходы от имущества, унаследованного напрямую, могут быть приняты во внимание при определении размера алиментов, выплачиваемых менее обеспеченному супругу (риск алиментов). Как и в случае риска компенсации, такое решение может уменьшить средства, доступные потомку.

Риск конфиденциальности

Дополнительным фактором, который будет иметь значение для некоторых семей, является потенциальная потеря финансовой конфиденциальности, присущая процессу развода.Конфиденциальность может быть особенно важной в отношении интересов в семейной компании, финансовые записи которой могут включать данные о занятости, заработной плате и связанные с этим сведения о различных друзьях и членах семьи. Хотя ряд дел отражает готовность суда защитить личные финансовые данные, разводящийся супруг может получить сведения, если он или она докажет, что они имеют отношение к делу. ^[19]

• Брачные соглашения — Признавая риски, упомянутые выше, некоторые клиенты настаивают на том, чтобы их потомки подписывали брачные соглашения ^[20] или послеродовые соглашения, защищающие унаследованные средства.Такие соглашения находятся «в гармонии с государственной политикой» ^[21] и могут защитить унаследованные активы от рисков, описанных выше. Однако требование к потомкам заключать брачные соглашения может быть далеко не идеальным вариантом по ряду причин, поскольку потомки могут: 1) отказаться от заключения соглашения; 2) расторгнуть или иным образом уклониться от защитных условий договора во время брака; или 3) заключить ошибочное соглашение, которое не обеспечивает предполагаемой защиты (риски брачного соглашения).В любой из этих ситуаций защита брачного договора полностью или частично утрачивается. Кроме того, некоторые клиенты могут не захотеть контролировать действия своих потомков, добавляя в брак юридические соображения и надзор, особенно в отношении потомков, которые уже состоят в браке и могут быть оскорблены таким требованием.

• Безотзывные дискреционные трасты — в свете ловушек, связанных с прямыми подарками или опорой на брачные соглашения, наследство потомка обычно остается в безотзывном дискреционном трасте с положениями о расточительстве.Пока активы хранятся в трасте, они не должны рассматриваться как семейные активы и, следовательно, не подлежат справедливому распределению. Таким образом, трастовые активы не должны подвергаться риску трансмутации. ^[22] Однако бенефициарный интерес супруга в трасте теоретически может учитываться при определении того, следует ли применять неравное разделение семейных активов (компенсационный риск). Распределения супругов из безотзывного траста, в той степени, в которой они регулярно изымаются и используются для поддержания семейного образа жизни, вероятно, будут учитываться при определении алиментов (риск уплаты алиментов) ^[23] в той степени, в которой такие распределения считаются «доходом» в рамках значение F.С. §61.046 (8). ^[24]

Судье разрешается принимать во внимание трастовые активы для неравномерного распределения семейных активов; ^[25] и судья может принять во внимание любое право на распределение или историю распределений для определения алиментов. Как и в случае с прямыми дарами, приписывание доверительной собственности или распределений потомку фактически открывает возможность использования наследства для поддержки аргументов в пользу того, почему супруг должен получать алименты или более 50% доли в семейном имуществе.Выплаты из траста (средства, которые некоторые клиенты могут рассматривать как часть наследства, которое они пытались защитить) могут быть использованы для выплаты алиментов. ^[26]

Траст также может не обеспечивать финансовую конфиденциальность, по крайней мере, в той степени, в которой разводящийся супруг докажет, что записи траста имеют отношение к делу, а супруг-бенефициар имеет законное право на доступ к этим записям. В деле Техаса, In re Topletz, 05-19-00327-CV, 2019 WL 4302254 (Tex. App. 11 сентября 2019 г.), сторона была заключена в тюрьму за гражданское неуважение за отказ выполнить приказ о предоставлении документов от семейный траст, бенефициаром которого он являлся, на основании того, что право бенефициара на доступ к записям равносильно конструктивному владению этими записями.Судью, который убежден в том, что трастовые записи имеют отношение к бракоразводному процессу, можно дополнительно убедить заставить бенефициарного супруга получить и передать такие записи. ^[27]

Соответственно, очевидно, что, несмотря на защиту, предлагаемую безотзывным трастом, остаются аспекты риска компенсации, риска алиментов и риска конфиденциальности (риски траста). Эти риски могут быть усилены, если бенефициар / супруг (а) также является единственным доверительным управляющим или иным образом, кажется, фактически контролирует управление активами траста или распределения.Риски могут быть увеличены или уменьшены, если место работы траста и регулирующее законодательство будут перенесены в другую юрисдикцию.

Комбинация трастового / брачного договора

Клиент, который стремится к большей защите унаследованных активов, чем это может быть обеспечено брачными соглашениями или безотзывными трастами, может использовать и то, и другое в комбинации. Комбинация может быть достигнута путем обусловливания распределения доверительных отношений наличием действующего брачного соглашения, заключенного на момент распределения.Такая комбинированная стратегия может избежать упомянутых рисков, потому что безотзывный доверительный управляющий может контролировать, чтобы избежать рисков брачного соглашения, а доверие и брачное соглашение вместе могут защитить от риска трансмутации, риска компенсации, риска алиментов и риска неприкосновенности частной жизни.

Комбинация трастового / брачного договора может эффективно оградить унаследованные активы от влияния на исход бракоразводного процесса. Однако попечитель должен не отставать от своего надзора. После подтверждения, предположительно посредством привлечения эксперта, что брачное соглашение существует и действует, доверенное лицо должно подтвердить, что брачное соглашение продолжает действовать и периодически действует независимо от того, были ли распределения произведены или нет.В необычных обстоятельствах брачный договор может быть расторгнут или изменен бенефициаром / потомком до развода. Даже если доверительный управляющий узнает о расторжении договора или изменении, доверительный управляющий, не участвующий в соглашении, не сможет восстановить предусмотренные меры защиты.

Комбинация траста / отказа

В качестве альтернативы комбинации доверительного управления / брачного договора положение о доверительном управлении может требовать в качестве условия получения доверительных выплат, чтобы каждый супруг бенефициара предоставил доверительному управляющему отказ от прав.Супруг бенефициара откажется от любых прав, которые он или она могли бы потребовать при разводе в отношении активов траста, в частности, включая все риски, описанные выше. ^[28] Этот отказ должен, если он правильно составлен и оформлен, избегать как рисков брачного соглашения, так и рисков доверительного управления без необходимости 1) агрессивного постоянного надзора за брачным соглашением или 2) беспокойства по поводу возможного прекращения брака соглашение. Такой отказ должен быть менее затратным в реализации и менее обременительным для супругов, чем требование о брачном соглашении. ^[29] Например, в отличие от брачного соглашения, супругам не нужно заботиться о раскрытии информации об активах друг другу или о справедливости результата. Концептуально отказ допускает минимальное вмешательство в брак потомка. Если супруг (а) решит не подписывать отказ от прав, доверительные фонды не будут доступны потомку в соответствии с выраженным намерением клиента.

Структурирование во избежание риска

Клиент, который реализовал комбинацию траст / брачное соглашение или комбинацию траст / отказ, прошел долгий путь к защите наследства при разводе.Некоторые шаги, которые могут обеспечить дополнительную защиту от наследства, влияющего на развод:

1) При составлении трастовых документов избегайте включения каких-либо положений о доверительном управлении для бенефициара, которые могут быть истолкованы как подлежащие исполнению права на 1) вывод активов, 2) распределение по требованию, включая распределение для здравоохранения, образования, технического обслуживания и поддержки, или 3) назначение активов кредиторам в течение жизни или после смерти. Если физическое лицо уже является бенефициаром траста, имеющего такие положения, может быть возможно декантировать или изменить траст, чтобы удалить такие подлежащие исполнению права. ^[30]

2) При составлении трастовых документов избегайте обозначения бенефициара в качестве единоличного управляющего, чтобы бенефициар мог быть обвинен в увеличении стоимости трастовых активов в результате инвестиционных решений доверительного управляющего, задержке распределения или отказе от оплаты трасти до развода. Если бенефициар уже выступает в качестве единоличного управляющего, рассмотрите возможность удаления бенефициара или его или ее отставки с этой должности.

3) При составлении трастовых документов избегайте указания бенефициара в качестве со-доверительного управляющего, чтобы избежать вменения платы доверительному управляющему для расчета алиментов.Если бенефициар уже выступает в качестве со-доверительного управляющего, рассмотрите возможность удаления бенефициара или его или ее отставки с этой должности.

4) В случае бенефициара с неустойчивым браком, доверительный управляющий может ограничить или прекратить выплаты бенефициару задолго до любого развода, чтобы снизить риск того, что трастовые распределения будут приняты во внимание для целей алиментов.

5) Рассмотрите возможность создания траста в юрисдикции (внутренней или иностранной), которая обеспечивает дополнительную защиту в связи с влиянием, которое такое доверие может оказать на развод. ^[31]

Заключение

Защита наследства от влияния на развод потомка — не обязательно простая задача. Каждый клиент должен рассмотреть различные способы учета подаренных активов или иным образом повлиять на процедуру развода, а также должен работать со своими консультантами, чтобы разработать соответствующий план в каждом конкретном случае.

Патрик Дж. Ланнон является партнером юридической фирмы Shutts & Bowen, LLP и занимается вопросами трастов и владений.

Мэри Карр является партнером юридической фирмы Gunster, Yoakley & Stewart, P.A. и занимается доверительными управлениями и недвижимостью.

Долли Эрнандес является партнером юридической фирмы Boyd Richards Parker Colonnelli и представляет интересы состоятельных лиц в сложных вопросах брачного и семейного права.

Эта колонка представлена ​​от имени Секции семейного права, Дуглас А.Гринбаум, председатель, и Бернис Берд, редактор.

10 способов превратить возросшие обязанности на работе в возможность для себя

Намерение найма на индийском рынке труда низкое, а безработица, похоже, находится на рекордно высоком уровне. Работодатели изо всех сил пытаются контролировать расходы и пытаются работать с меньшим количеством сотрудников. Для вас это означает увеличение нагрузки. Может ли это быть самой большой скрытой возможностью? Сможете ли вы превратить эту ситуацию в роль с повышенными обязанностями, обеспечивающую более быстрое обучение, рост и карьерные возможности?

1.Раскрасьте картину в целом

2. Готовность и надежность
Убедитесь, что ваша команда и менеджеры знают, что вы готовы к более важной роли. Повысьте авторитет на вашей нынешней должности.Работайте над достижением поставленных целей в установленные сроки. Как только ваше доверие к боссу укрепится, дайте ему понять, что вы готовы к большему.

3. Не спрашивайте
Не ждите, когда вас спросят. Сделайте первый шаг в новых проектах. Легче сначала действовать, а потом извиняться, чем ждать запроса или просить разрешения. Есть ли что-то, что нужно сделать для вашей команды, на что ни у кого нет времени? Начните работу самостоятельно и добейтесь результатов.

4. Предложить помощь
Ищите товарищей по команде, которые изо всех сил стараются справляться со своей рабочей нагрузкой.Выделяйте время и вклады добровольцев, чтобы помочь им. Не стоит отдавать должное, иначе вы потеряете доверие коллег. Знайте, что ваш вклад и отношение будут замечены. Как только ваша команда будет доверять вам, им будет легче принять ваше лидерство или когда вы будете продвигаться вне очереди.

5. Принесите решение
Когда ваша команда борется с проблемой, убедитесь, что вы всегда приносите решения на стол. Предложите взять на себя ответственность за достижение результатов. Нет более быстрого способа многократно побеждать за короткое время, обучаясь и развиваясь с решением каждой проблемы.

6. Будьте незаменимы
Станьте волонтером для управления крупнейшим клиентом фирмы. Возьмите на себя ответственность за проекты, которые имеют решающее значение для годового плана фирмы. Выполняйте задачи, входящие в цели вашего руководителя. Такой вклад делает вас незаменимым. Однако остерегайтесь ролей, которые связывают вас и мешают продвижению по службе. Поговорите со своим начальником, озвучьте свои опасения и разработайте стратегию выхода из этой ответственности, основанную на сроках.

7. Ищите знания
Выберите область, в которой никто из вашей команды не обладает выдающимся опытом.Потратьте время на обширное обучение в этой области и станьте экспертом. Ваша команда научится полагаться на вас в получении любой информации или решений в этой области, и вы создадите новую роль или ответственность. Сделайте себя бесценным.

8. Расширьте свою сеть
Связи равных возможностей. Каждый раз, когда вы берете на себя дополнительную ответственность или ответственность в своей команде или в кросс-функциональных командах, вы в конечном итоге тесно работаете с разнообразным набором людей. Каждый новый человек вносит свой вклад в вашу карьеру новыми знаниями и информацией о новых возможностях.Это ваша настоящая профессиональная сеть, и по мере того, как ваши связи расширяются, потенциал для роста вашей карьеры многократно увеличивается.

9. Посмотри лицом к лицу со своим начальником
Чем больше ответственности, тем больше контактов с вашим начальником и возможности работать над критически важными для него проектами. Больше личных встреч и встреч превращается в обучение на более обширном опыте вашего менеджера, новые способы решения проблем и возможности продемонстрировать свои способности. Это также упрощает запрос дополнительных ресурсов для выполнения ваших задач и упрощает ваш карьерный рост для вашего начальника.Продемонстрируйте своему боссу, что он может делегировать вам ключевые задачи, не доводя вас до конца.

10. Наслаждайтесь!
Чем больше ответственности, тем больше и выгод. Вас могут пригласить на ежегодную конференцию за границу, попросить выступить перед Советом директоров, провести встречу с генеральным директором клиента или предоставить помощника для решения повседневных задач. Наслаждайтесь привилегиями. В поисках обязанностей также ищите то, что вам нравится делать. Примите участие в организации волейбольного турнира компании или возглавьте систему корпоративной социальной ответственности.Это сохранит вашу мотивацию на высоком уровне.

КОГДА СКАЗАТЬ НЕТ

1. Несоответствие
Будьте настойчивы и говорите «нет» новым обязанностям, если они не соответствуют ни одному из этих трех критериев. Во-первых, если это стратегическое несоответствие направлению вашей карьеры. Во-вторых, это несоответствие навыкам, которыми вы обладаете или можете рассчитывать научиться, иначе вы потерпите неудачу. Наконец, когда это не соответствует вашей личности, иначе это демотивирует вас.

2.Время
Не просите большего, если у вас нет времени. Если вы переживаете личный кризис или новый проект помешает вам достичь основных целей, это плохая идея. Знайте, что каждое новое задание будет означать несколько поздних ночей, пока вы его освоите. Если вы вынуждены отказаться, предложите альтернативные решения проблемы.

3. Низкое воздействие
Даже если у вас есть пропускная способность и возможности, избегайте ответственности с низким уровнем воздействия. Если проект не является ключевым для успеха вашей фирмы, ваши усилия принесут вам мало пользы.Вместо этого он будет блокировать ваше время и отвлекать вас от внимания, когда возникает что-то важное. Избегайте проектов, в которых вы многому не научитесь.

4. Понижение
Иногда вас могут попросить прикрыть молодого человека, который уволился из фирмы. Знайте, что вы более дороги и способны, и, следовательно, время, затрачиваемое вами на выполнение новой задачи, невыгодно для фирмы.