Квартира в наследство по завещанию налоги: Налог на получение и продажу наследства — 2021 год

Наследование и налоги на наследство по закону завещанию

При наследовании имущества физическим лицом возможна уплата следующих налогов:

1. Налог при получении наследства

2. Налог на имущество, которое принял и зарегистрировал на себя наследник

3. Налог с дохода от продажи имущества, полученного ранее в наследство

4. Полезные ссылки по теме

Налог при получении наследства (налог на наследство)

Как известно, в порядке наследования переходят (главным образом) право собственности на имущество, другие имущественные права и обязанности. Т.о. наследство является доходом физического лица в натуральной форме.

По общему правилу, с любого дохода надо уплатить налог Родине. Для физлица таким налогом является налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налогообложение доходов физических лиц регулируется главой 23 Налогового кодекса РФ.

Как обычно, из общего правила есть исключение в виде переченя доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), который определен статьей 217 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 18 статьи 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, приобретений и промышленных образцов.

Таким образом, физические лица, которые получают доходы в виде недвижимого имущества в порядке наследования, не являются плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Не смотря на указание в п. 18 статьи 217 НК, такой доход, как наследство, не указан в статье 208 НК (где указаны

Более подробно о налогах с наследства

Налог на унаследованное имущество

В соответствии со статьей 401 НК (до 31.12.2014 — Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон № 2003-1)) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Справка: для тех категорий граждан, которые были освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в соответствии с Законом № 2003-1 (действовавшим до 1 января 2015 года), статьей 407 НК (действующей с 1 января 2015 года) предусмотрены налоговые льготы в виде полного освобождения от уплаты налога в отношении одного из объектов капитального строительства (например, на квартиру) по выбору налогоплательщика.

Налог исчисляется налоговыми органами по месту нахождения объектов налогообложения на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Статьей 407 НК установлены налоговые льготы по налогу на имущество физлиц, согласно которой от уплаты налога освобождаются, в частности, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, пенсионеры и другие категории налогоплательщиков.

Право на льготы носит заявительный характер, т.е. (согласно пункту 6 статьи 407 НК) лица, имеющие право на льготы самостоятельно представляют в налоговые органы документы, подтверждающие право на льготы.

Примечание: на мой взгляд, надо сделать право на льготы безусловным, а заявительный характер ввести для отказа от льгот (ведь для этого все ресурсы есть). А на сегодня получается, что всех льготников наша Родина просто мытарит 🙁

На основании пункту 6 статьи 408 НК при возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

В случае несвоевременного обращения в налоговый орган за предоставлением льготы по уплате налогов (т.е. — если льгота возникла в предыдущие годы) перерасчет суммы налогов производится по письменному заявлению налогоплательщика не более чем за три календарных года .

Таким образом, для получения соответствующей льготы по налогу на имущество физических лиц и перерасчета указанного налога налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту нахождения принадлежащего на праве собственности недвижимого имущества заявление о предоставлении льготы и документ, являющийся основанием для предоставления льготы ( пенсионное удостоверение; справку, подтверждающую факт установления инвалидности II группы и пр.).

Налог с дохода от продажи имущества, полученного ранее в наследство

При продаже имущества, полученного в наследство применяются общие правила налогообложения доходов физических лиц, т.е. наследник-физическое лицо обязан уплатить НДФЛ, полученный с дохода от продажи имущества. При этом налогоплательщик-физическое лицо вправе воспользоваться вычетами, которые зависят от срока владения имуществом:

При этом надо иметь в виду, что:

• в случае получения имущества по наследству срок владения этим имуществом исчисляется с момента смерти наследодателя, а не с момента регистрации перехода права собственности на такое имущество;

• 1 января 2016 года вступает в силу статья 217

  1 НК, регулирующая особенности освобождения от уплаты налогов при продаже имущества.

Статья написана и размещена 15 сентября 2012 года. Дополнена — 07.06.2015, 27.08.2015, 04.02.2016.

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Автор: юрист и налоговый консультант Александр Шмелев © 2001 — 2020

Полезные ссылки по теме «Налоги с наследства по закону и завещанию»

1. Можно ли отказаться от услуг правового или технического характера нотариуса

2. Налоги с наследства

3. Завещание или дарение — что лучше

4. Льготы по налогам пенсионерам — порядок предоставления и образец заявления

5. Наследство: вступление и оформление

6. Документы для оформления наследства

7. Наследование по закону

8. Наследование по завещанию

9. Момент возникновения права собственности при наследовании

10. Налоги с наследства

11. Наследование пенсионных накоплений

12. Имущественный налоговый вычет при продаже квартиры, дома, земли и доли в них

13. Все, что надо знать об НДФЛ

14. Имущественный вычет при продаже имущества

15. Имущественный вычет при покупке недвижимости

16. Социальный налоговый вычет

17. Стандартные налоговые вычеты

Тэги: наследство, наследование, налоги с наследства, налоги на наследство, налоги при наследовании

Налог на наследство в Германии для резидентов в 2021 — Tranio

Налог на наследство входит в число обязательных налогов в Германии для физических лиц, которые платят налог на доход.

В Германии действует право наследования — Erbrecht. Если один из супругов не оставил завещания, другой не получит наследство автоматически. По закону нужно сформировать группу наследников — Erbengemeinschaft, в которую включаются также родственники умершего. При этом наследники по отдельности не владеют ничем, но вместе считаются владельцами всего наследуемого имущества. Для того чтобы разделить наследство, им придётся договориться. Таким образом, отсутствие завещания в Германии окажется серьёзной проблемой для тех, кто вступает в наследство.

Если у наследодателя есть дети или внуки, другие родственники теряют права на наследство. Половину имущества получает супруг(а), а другая половина равномерно делится среди потомков. При этом в Германии есть закон, защищающий несовершеннолетних наследников. Родители не смогут продать имущество детей без постановления суда.

В каких случаях не платится налог на наследство?

• Муж или жена покойного супруга(и) наследуют его жилую недвижимость;
• Дети получают в наследство от родителя жильё площадью не более 200 квадратных метров. При этом наследники смогут продать этот объект только спустя 10 лет;
• Наследодатель сам использовал это жильё до своей смерти;
• В наследство оставлены произведения искусства и ювелирные изделия.

Банк обычно информирует налоговую инспекцию о факте получения наследства. Но если этого не произошло, наследники сами должны связаться с налоговой службой в течение трёх месяцев после получения наследства и предоставить налоговую декларацию. Оформление налога обычно занимает несколько недель, но иногда процесс затягивается. Если за четыре года после подачи декларации не пришло уведомление о необходимости уплаты налога, то платить налог не нужно из-за срока давности.

Как наследуется имущество в Германии?

В Германии есть два способа наследования — по закону и по завещанию. Если умерший не оставил завещание, наследство делится по праву преемственности. Законными наследниками признаются супруг(а) и родственники умершего.

Родственники делятся на группы первого, второго, третьего, четвёртого и пятого порядка (Ordnung):

1. Прямые потомки — родные дети, внуки, правнуки;
2. Родители и родные братья и сёстры умершего;
3. Бабушки и дедушки вместе с их прямыми потомками — дяди и тёти, двоюродные братья и сёстры, племянники;
4. Троюродные родственники;
5. Все остальные родственники.

Если у наследодателя есть хотя бы один родственник первого порядка — ребёнок, внук, правнук — то все остальные не могут претендовать на наследство. Когда прямых потомков нет, в наследство вступают родственники второго порядка — родители, братья и сёстры умершего. Если их уже нет в живых, то третьего порядка и т.д.

Важно, что порядок наследования связан с долей наследства. Наследство делится пополам между супругом(ой) и наследниками первого порядка. Наследникам второго порядка достанется максимум четверть. Родственники третьего порядка и далее претендуют на имущество, только если у умершего не осталось супруги(а). По закону приёмные дети и потомки супруга(и) не признаются наследниками.

Оформление завещания

Если завещание составлено, то наследство распределяется в соответствии с последней волей умершего. Наследники получают извещение об оставленном завещании.

Оставить завещание можно на любого человека или организацию независимо от родственных связей. При этом человек, составляющий завещание, вправе поделить имущество между наследниками в любой пропорции. Он также может назвать условия для наследников, выполнив которые они получат наследство. Однако родственники первого и второго порядка имеют право оспорить завещание в течение трёх лет, если по закону они имели право на бóльшую долю.

Два варианта составления завещания:

1. Завещание с чётким изъявлением последней воли, написанное от руки;
2. Нотариально заверенное завещание.

Наследник имеет право отказаться от наследства в течение шести недель с момента, когда он узнал о смерти родственника. Для тех, кто проживает не в Германии, этот срок составит шесть месяцев. Если в течение этого времени суд не получит отказа от вступления в наследство, то оно автоматически считается принятым.

Отказ от наследства

Наследники получают всё состояние умершего: как его активы, так и пассивы. Для того чтобы не унаследовать долги, предусмотрена процедура отказа от наследства. Кроме того, в этом случае можно избежать обязанности нести расходы по похоронам.

Для того чтобы отказаться от вступления в наследство, нужно обратиться в течение шести недель в суд по наследственным делам (Nachlassgericht), который находится в каждом участковом суде (Amtsgericht). За составление протокола требуется заплатить около 20 евро. Личное присутствие обязательно.

Классы родства

Наследники в Германии разделены на три налоговых класса в зависимости от степени родства. В первый класс включены супруги, дети, внуки, родители, бабушки и дедушки. Все остальные родственники попадают во второй класс. А в третий класс входят те наследники, которые не являются родственниками завещателя. В зависимости от класса родства различается необлагаемая налогом сумма наследства.

Необлагаемая налогом сумма в зависимости от класса

Супруг(а) не платит налог на наследство с суммы до полумиллиона евро, дети — с суммы до 400 000 евро, внуки — 200 000 евро, а родители — 100 000 евро. Налоговые ставки применяются к оставшейся сумме, полученной после вычета необлагаемой части. Это прогрессивный налог, величина которого зависит от размера полученного наследства

Шкала налога на наследство в зависимости от класса

Таким образом, чем ближе родство, тем меньше налогов платит вступивший в наследство. При дарении имущества родственникам применяется такой же принцип расчёта налога и аналогичные ставки.

Для нерезидентов действуют другие правила и расчёт производится индивидуально.

Ани Мурадян Все статьи этого автора

Оплачивается ли налог, на квартиру, полученную в наследство?

Добрый день!

Вопрос такой. Получена квартира в наследство в октябре 2017 года. В мае 2018 года была заказана оценка в оценочной компании. Квартира была оценена в 25 млн и была продана за сумму, указанную в оценке — 25 млн.

Необходимо ли предоставлять 240.00 форму? нужно ли платить налог?

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 331 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс, действующий в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении) доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности. Пунктом 6 статьи 331 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении установлено, что в случаях реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 данной статьи, полученного в виде наследования, благотворительной помощи (за исключением случая, предусмотренного пунктом 5 данной статьи), доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью реализуемого имущества на дату возникновения права собственности.

При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество. В целях данного пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности. Согласно подпункту 1) пункта 7 статьи 331 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, в случае, указанном в пункте 6 данной статьи, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) — 7) пункта 1 данной статьи, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 данной статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 данной статьи, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью.

При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество. На основании изложенного, при реализации в 2018 году квартиры, полученной в наследство, находящейся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности, доходом от прироста стоимости будет являться положительная разница между ценой (стоимостью) реализации унаследованной квартиры и рыночной стоимостью на дату возникновения прав собственности на унаследованную квартиру, определенной не позднее 31 марта 2019 года.

В случае определения рыночной стоимости не на дату возникновения прав собственности на унаследованную квартиру доходом от прироста стоимости будет являться положительная разница, полученная между ценой (стоимостью) реализации данной квартиры и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество.

Налог: на наследство, на завещание

Плательщиками налога на наследство являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства (далее именуемые «граждане»), которые становятся владельцами имущества, переходящего к ним на территории РФ в порядке наследования и дарения.

Налог уплачивается в случае, когда граждане принимают в порядке наследования (как по закону, так и по завещанию) и дарения жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строитсльных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах, физических ; лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.

Налог с граждан взимается при условии выдачи органами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельства о праве на наследство или оформления ими договоров дарения в случае, если общая стоимость переходящего в собственность гражданина имущества на день открытия наследства или оформления договора дарения превышает:

• при оформлении права наследования — 850-кратный действовавший на момент открытия наследства размер минимальной месячной оплаты труда;
• при оформлении договоров дарения — 80-кратный действовавший на момент совершения сделки дарения размер минимальной месячной оплаты труда.

Оценка жилого дома (квартиры), дачи и садового домика, переходящих в собственность граждан в порядке наследования и дарения, производится органами коммунального хозяйства или страховыми организациями.

Оценка транспортных средств производится страховыми организациями и другими организациями которым предоставлено право осуществлять эти действия.

Оценка другого имущества производится специалистами-оценщиками (экспертами).

Органы, уполномоченные совершать нотариальные действия, обязаны представлять в налоговый орган по месту открытия наследства или по месту нахождения имущества, переходящего в порядке дарения, следующие документы:

• в случае если имущество перешло в собственность граждан, проживающих на территории РФ, — копию свидетельства о праве на наследство или копию договора дарения. Указанные документы представляются в 15-дневный срок с момент а выдачи их гражданам;
• если имущество перешло в собственность граждан, проживающих за пределами РФ, — справку о стоимости имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. Указанная справка представляется в период оформления нрава собственности на это имущество.

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования (налог по завещанию или по закону), исчисляется от стоимости (оценки) наследственного имущества на день открытия наследства, даже если бы стоимость этого имущества в момент выдачи свидетельства превышала его оценку на день открытия наследства.

Налог с имущества, переходящего в порядке дарения, исчисляется с цены в документе, указанной сторонами, участвующими в сделке, но не ниже страховой (инвентаризационной) оценки; при отсутствии указанной оценки — со стоимости имущества, определенной по свободной (рыночной) цене.

Наследственное имущество и имущество, перешедшее в порядке дарения, со стоимости которого по каким-либо причинам (кроме случаев, установленных законом) не был исчислен налог, может быть продано. подарено, обменено собственником только после уплаты им налога, что должно быть подтверждено соответствующей справкой налогового органа. Без предъявления справки налогового органа об уплате налога органы, уполномоченные совершать нотариальные действия, не имеют права отчуждать такое имущество.

Граждане уплачивают исчисленный налог на наследство (налог на имущество по завещанию/по закону) на основании платежных извещений, вручаемых им налоговыми органами в следующем порядке:

граждане, проживающие на территории РФ, уплачивают налог на наследство по завещанию или по закону не позднее 3-месячного срока со дня вручения им платежного извещения.

В случае необходимости по письменным заявлениям граждан налоговые органы могут предоставить рассрочку или отсрочку уплаты налога на наследство, но не более чем на два года с уплатой процентов в размере 0,5 действующей в Сберегательном банке РФ ставки на вклады (срочные депозиты).

При неуплате налога в установленные сроки взимается пеня в установленном размере суммы недоимки за каждый день просрочки. При этом начисление пени производится со дня, следующего за истечением трехмесячного срока, а в случае, если была предоставлена рассрочка или отсрочка уплаты налога, — со дня, следующего за истечением этого срока;

граждане, проживающие за пределами РФ, уплату налога производят до получения ими документа, удостоверяющего их право собственности на имущество. Выдача им такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается. Органы, уполномоченные совершать нотариальные действия, в выдаваемых таким гражданам документах должны сделать соответствующую запись от уплате налога на наследство.

На каждого плательщика налога с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, налоговым органом открывается отдельный лицевой счет.

За непредставление либо несвоевременное представление документов, необходимых для исчисления налога на наследство, на руководителей органов, которым предоставлено право совершать нотариальные действия, налагается штраф в размере 5-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

Хотелось бы отметить, что с 2006 года в России отменен налог на наследуемое имущество (налог на завещание квартиры или получение квартиры по закону). Граждане, получившие квартиру в наследство, никакие налоги не уплачивают. Взамен данного налога существуют так называемые нотариальные (государственные) пошлины.

Наследство и Завещание в Германии — Оформление, Законы, Налоги

Получение немецкого наследства, оформление завещания, налог на получение наследства в Германии.

Зачем оформлять завещание

Люди всерьёз не задумываются о действующем в Германии праве наследования Erbrecht. Из страха смерти или из убеждения, что они не нуждаются в этих знаниях, большинство пускает всё на самотёк. Даже немцы часто не имеют понятия, что определяет законодательство по теме преемственности имущества и ценностей. А ведь разобраться стоит. Если имеется недвижимость в Германии или другое ценное имущество, отсутствие завещания оказажется серьёзной проблемой для вступающих в наследство. А на смертном одре на составление завещания уже обычно нет времени.

После смерти одного из супругов без завещания, другой не наследует состояние автоматически. По закону, образуется группа наследников — Erbengemeinschaft, в которую включаются также родственники умершего. Это не означает, что часть жилья вдовы или вдовца принадлежит другим людям. Хуже — никто из наследников не владеет ничем по отдельности. Но вместе они оказываются владельцами всего наследуемого.

Чтобы разделить наследство, необходимо договориться. К каким последствиям это приводит, зависит от отношений с родственниками усопшего. И хорошо, если они просто нейтральные. Но такая спорная ситуация создаёт благоприятную среду для конфликтов.

Если у умершего остались родные дети или внуки, другие родственники права на наследство теряют. Половину имущества получает супруг, а другая половина равномерно делится среди потомков. Если дети в возрасте до 18 лет, оставшийся родитель распоряжается имуществом несовершеннолетних и договариваться, кто чем владеет, не требуется. Вроде всё в порядке. Но дьявол скрывается в деталях. Вот случай, который мне знаком из реальной жизни.

Муж и жена взяли ипотеку в немецком банке и построили дом. Долг огромный, кредит на 15 лет. Но у мужа хорошая высокооплачиваемая работа. Всё шло хорошо, но мужчина внезапно умер от сердечного приступа в возрасте едва за 30. Недвижимость с долгами достались жене и двум несовершеннолетним детям. У мужа оказалось заключена Lebensversicherung — страховка на случай смерти, которая покрыла большую часть ипотеки, но не полностью. Жена не работала. На вдову перешла обязанность платить большие взносы. Дом требовал ухода и соответствующих расходов. Целесообразнее продать дорогое жильё, закрыть ипотеку и купить квартиру подешевле. Но не тут-то было! В Германии существует закон, защищающий несовершеннолетних наследников. Родители не вправе продать имущество детей без постановления суда. На получение разрешения суда у вдовы ушли годы.

Завещание определяет, кто получит наследство в Германии.

Вопросы с немецким правом на наследство Erbrecht лучше выяснить задолго до “часа X”, чтобы не заставлять родственников умершего волей-неволей разбираться с актуальными законами и с самим наследством.

Порядок наследования имущества в Германии

В Федеративной Республике Германии существует два способа вступления в наследство: по закону и по завещанию.

Стандартная процедура распределения наследства

Когда завещание не оставлено, а таких случаев большинство, в силу вступает закон по праву преемственности. Юридически, в законные наследники попадают супруг и родственники умершего.

Родственники делятся на группы по «порядкам» — Ordnung.

1. Прямые потомки: родные дети, внуки, правнуки.
2. Родители и родные братья и сёстры усопшего.
3. Бабушки и дедушки вместе с прямыми потомками: дяди и тёти, двоюродные братья и сёстры, племяники и далее по нисходящей.
4. Троюродные родственники.
5. Все прочие дальние родственники.

Если жив хоть один родственник первого порядка, остальные остаётся ни с чем. Когда прямых потомков нет, в наследники попадает родня второго порядка. Если и их нет в живых, то третьего и так далее.

Порядок связан с долей. Если жив супруг, ему достатётся половина при наличии наследников первого порядка. Второму достаётся максимум четверть. Третий и далее включаются только если вдовца или вдовы не осталось.

У такой системы возникает много проблем. Например, по закону, в круг наследников не включаются приёмные дети, потомки супруга и прочие важные в жизни человека люди.

Ещё сложнее приходится, если неизвестно местоположение наследников. Пока круг лиц имеющих право на наследство не установлен, передать во владение имущество невозможно.

Распределение по завещанию

Другое дело, когда умерший оставил завещание. Тогда закон не действует, так как имеется чёткая последняя воля покойника, как следует поступить с наследством.

В завещании разрешается:

• Указывать любую персону или организацию, независимо от родственных связей.
• Делить имущество между наследниками в какой угодно пропорции.
• Состалять условия для наследующих, при которых они получают имущество.

Но родственники первого и второго порядка вправе оспорить завещание, если по закону они имели право на большую часть.

Например, муж завещает всё состояние детям, а жене ничего. Супруга может в течение трёх лет после смерти мужа оспорить завещание и получить законную часть наследства.

С юридической точки зрения существуют два варианта составления этого документа:

• завещание, самостоятельно и полностью написанное от руки, с чётким изъявлением последней воли
• нотариально заверенное завещание.

Оба способа работают. Если завещание составлено грамотно, первый вариант не стоит составителю ни цента. За второй придётся заплатить, но с уверенностью в правильности составления и последующем исполнении завета.

В обоих случаях наследники получают извещение. Наследник имеет возможность отказаться от наследства в установленный законом срок в шесть недель с момента, как он узнал о смерти. Для проживающих не на территории Германии срок составляет шесть месяцев. Если в течении этого срока суд не получил отказа от вступления в наследство, то оно автоматически считается принятым.

Как отказаться от наследства в Германии

Получивший наследство в Германии решает, хотел бы он вступить в права наследования или отказаться. Это важное решение, так как наследник до вступления не знает, что он получит на самом деле: круглую сумму и дом в придачу или также долги усопшего родственника. С юридической точки зрения, наследуется состояние умершего на момент смерти. Так как капитал или состояние измеряется не только активами, но и пассивами, наследуется всё, что можно измерить в деньгах. В том числе и долги.

Чтобы отказаться от вступления, нужно обратится в течении 6 недель в Nachlassgericht, который находится в каждом местном Amtsgericht. За составление протокола платится примерно 20€. Личное присутствие обязательно.

Второй негативный аспект получения наследства — обязанность нести расходы по похоронам. Когда у покойного не имеется никакого состояния и нет долгов, извещение о наследстве означает, что наследник оплачивает погребение. А похороны в Германии дело дорогостоящее.

Некоторые малоимущие немцы делают финт ушами: специально составляют завещание на дальних родственников, чтобы те, если вдруг решат вступить в наследство, оплатили расходы на похороны и долги.

Ежегодно в Германии 60000 человек умирают без завещания и суду по наследственным делам не удаётся найти наследников. Местная власть занимается организацией похорон и улаживанием формальностей. Если после затрат на похороны ещё остаются активы от имущества покойного, они переходят государству, которое становится вынужденным наследником. Как правило, страна получает сомнительные бесхозные постройки или дома под снос. Единственный плюс — государство, в отличие от физических лиц, не платит налоги на получения наследства.

Налог на наследство в Германии

Частные наследники в Германии разделены на три налоговых класса.

В первый входят супруги, дети, внуки и родители. У каждого из этих типов родственников своя свободная от налогообложения сумма.

Супруг может не платить налог с суммы до полумиллиона евро. У детей 400000€, у внуков 200000€, а у родителей 100000€. Излишек облагается прогрессивным налогом, величина которого зависит от размера полученного наследства. Если после вычета свободной от уплаты налога суммы остаётся менее 75000€, размер налога составит 7%. От 75 до 300 тысяч евро облагаются уже 11%. И так далее до 30% от 26 миллионов.

Второй налоговый класс — другая родня. Они имеют 20000€ без налогов, а за всё, что сверх того, платят примерно в два раза больше, чем первый класс. Неродные наследники относятся к третьему классу, также имеют 20000€ до налога, но всё что сверх того до 6-ти миллионов подлежит уменьшению примерно на треть в пользу государства. Наследство, полученное от прочих лиц сверх 6000000€ вообще уполовинивается.

Чем ближе родство, тем меньше налогов должен заплатить вступающий в наследство.

В сумму оценивающую долю наследника входят деньги и оценка остального имущества в денежном эквиваленте.

05-08-2020, Степан Бабкин

Типовые вопросы – ответы по исчислению налога на недвижимость

Вопрос: Физическим лицом по наследству от родителей получены земельный участок и жилой дом, расположенные на территории Российской Федерации. Является ли она плательщиком налога на недвижимость в отношении данных объектов недвижимости?

Ответ: Если гражданину Республики Беларусь принадлежат объекты недвижимости или земельные участки в Российской Федерации, то плательщиком налогов в Республике Беларусь в отношении таких объектов он являться не будет.

В отношении объектов недвижимости и земельных участков, расположенных на территории Российской Федерации, исчисление и уплата налога должна производиться в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Вопрос: Физическое лицо осуществляет строительство садового домика. Нужно ли уплачивать налог на недвижимость в отношении не завершенного строительством домика, право собственности на который в территориальной организации по государственной регистрации не зарегистрировано?

Ответ: В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь физические лица признаются плательщиками налога на недвижимость в отношении принадлежащих им капитальных строений, в том числе таких объектов, не завершенных строительством (при условии наличия у них фундамента, стен, крыши).

К капитальным строениям (зданиям, сооружениям), в частности, относятся садовые домики.

Таким образом, физическое лицо является плательщиком налога на недвижимость в отношении садового домика, не завершенного строительством, имеющего фундамент, стены, крышу. При этом отсутствие государственной регистрации права собственности на такой домик не является основанием для непризнания физического лица плательщиком налога на недвижимость.

Вопрос: Молодая семья в настоящее время проживает в общежитии с ребенком до 3 лет и осуществляет строительство двухкомнатной квартиры за счет собственных средств. Необходимо ли будет в дальнейшем уплачивать налог на недвижимость за такую квартиру после завершения ее строительства? От чего будет зависеть величина налога на недвижимость?

Ответ: В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь принадлежащее физическому лицу на праве собственности одно жилое помещение в многоквартирном или в блокированном жилом доме освобождается от налога на недвижимость.

Таким образом, если физическому лицу будет принадлежать только одна квартира, такое лицо будет освобождаться от налога на недвижимость в отношении указанного объекта.

При приобретении второго и последующих жилых помещений физическое лицо будет иметь право на освобождение от уплаты налога на недвижимость только в отношении одного из принадлежащих ему жилых помещений (квартир).

Величина налога на недвижимость зависит от стоимости квартиры и ставки налога на недвижимость, а также повышающего или понижающего коэффициента к ставке налога на недвижимость, установленного решением местного Совета депутатов.

Вопрос: Нужно ли уплачивать налог на недвижимость члену многодетной семьи, которому принадлежит несколько квартир?

Ответ: Нет, не нужно. От налога на недвижимость освобождаются все принадлежащие одному (нескольким) членам многодетной семьи (семьи, в которой на иждивении и воспитании находятся трое и более несовершеннолетних детей) квартиры, расположенные в многоквартирных или блокированных жилых домах.

Вопрос: Физическое лицо приватизировало квартиру с выплатой ее стоимости в рассрочку на 40 лет (государственная регистрация права собственности произведена). В следующем году им оформлено право собственности еще на одну квартиру. Обязано ли физическое лицо уплачивать налог на недвижимость, учитывая, что в отношении одной из квартир продолжает производится выплата стоимости приватизации? За какую из квартир?

Ответ: У физического лица возникает обязанность по уплате налога на недвижимость, начиная с даты приобретения им в собственность второй квартиры, но в отношении только одной из принадлежащих ему квартир.

Для выбора квартиры, освобождаемой от уплаты налога на недвижимость, физическому лицу необходимо обратиться в налоговый орган и предоставить уведомление, в котором указать все находящиеся у него в собственности квартиры, а также квартиру, в отношении которой он хочет воспользоваться правом на льготу по уплате налога.

Налог на недвижимость подлежит уплате на основании извещения налогового органа.

Вопрос: Физическому лицу – пенсионеру по возрасту принадлежит квартира в многоквартирном жилом доме. Затем им произведена государственная регистрация права собственности на полученный по наследству жилой дом и земельный участок, находящийся в пожизненном наследуемом владении. В таком доме никто не зарегистрирован. Необходимо ли гражданке уплачивать земельный налог и налог на недвижимость в отношении принадлежащих ей объектов?

Ответ: Физическое лицо:

— не уплачивает налог на недвижимость в отношении принадлежащей ей квартиры, так как физические лица, которым принадлежит только одна квартира, освобождаются от уплаты налога;

— не уплачивает налог на недвижимость и земельный налог в отношении жилого дома и земельного участка, так как является пенсионером и в жилом доме не зарегистрированы трудоспособные лица.

Вопрос: Физическое лицо является пенсионером по возрасту. Он зарегистрирован по месту жительства в принадлежащем ему на праве собственности жилом доме. Такой дом расположен на земельном участке, предоставленном пенсионеру на праве пожизненного наследуемого владения. В указанном жилом доме других лиц не зарегистрировано.

Также пенсионеру на праве собственности принадлежат еще один земельный участок и расположенный на нем жилой дом. Во втором жилом доме зарегистрирован трудоспособный сын пенсионера.

Обязан ли пенсионер уплачивать земельный налог и налог на недвижимость?

Ответ: Пенсионер по возрасту:

— не уплачивает налог на недвижимость и земельный налог в отношении жилого дома и земельного участка, в котором он зарегистрирован, так как в этом жилом доме не зарегистрировано трудоспособных лиц;

— уплачивает налог на недвижимость и земельный налог в отношении второго жилого дома и земельного участка, так как в таком жилом доме зарегистрирован его трудоспособный сын.

Вопрос: Пенсионеру по возрасту на праве собственности принадлежит офис, в котором размещается частное унитарное предприятие, учредителем которого он является. Предоставляется ли льгота по налогу на недвижимость в отношении данного объекта пенсионеру по возрасту?

Ответ: Льгота по налогу на недвижимость пенсионеру не предоставляется. В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь льготы пенсионерам по возрасту предоставляются в отношении жилых домов с нежилыми постройками (при их наличии), садовых домиков, дач, гаражей, машино-мест, а также в отношении перечисленных выше объектов, не завершенных строительством. Так как офис к перечисленным видам объектов недвижимости не относится, пенсионер по возрасту не имеет право на освобождение от уплаты налога на недвижимости в отношении такого объекта.

Наследование и дарение недвижимости в Болгарии

Как и в России, в Болгарии существует два способа получить недвижимое имущество в наследство: по завещанию или по законному праву наследования. Вопреки расхожему мнению, что для того, чтобы переоформить наследство нужно проходить сложные бюрократические процедуры, процесс вступления в наследство достаточно прост.

Иностранцы имеют одинаковые права на наследование имущества с гражданами Болгарии. Если не возникает спорных ситуаций и большого количества претендентов на имущество, это оформляется в течение полугода

Наследство по закону

По Болгарским законом прямыми наследниками являются: супруг и дети умершего. Супруг получает часть имущества, равную части каждого из детей.

Для того, чтоб оформить наследство, нужно подать декларацию в налоговой инстпекци „Местные налоги и сборы” по месту. К ней прилагается документ на квартиру и заявление наследников (или отказ от наследования, если кто-то из родственников отказывается от своих прав)

Можно пойти другим путем – обратиться к нотариусу и составить «акт о правопреемстве». Этот документ — подтверждение того, что вы являетесь наследником.

В любом случае, наследники обязаны зарегистрироваться в Реестре Булстат, так как все иностранные владельцы недвижимости в Болгарии должны иметь индивидуальный номер и карту Булстат.

Наследство по завещанию

Для того, чтоб правильно составить завещание на недвижимость в Болгарии, лучше всего обратиться к юристу. Он проследит за тем, чтоб в документе присутствовали все необходимые реквизиты, и завещание имело законную силу. Храниться документ может у самого владельца, или у нотариуса.

Важная деталь: владелец недвижимости не может лишать права наследования прямых наследников. Например, если вы завещали свою квартиру другу, а у вас есть ребенок, вы обязаны оставить ему его положенную часть, иначе он может вступить в права наследования через суд.

Владелец имеет право менять свое завещание столько раз, сколько это необходимо, или вообще отменить его. После смерти наследодателя, наследники подают заявление нотариусу об открытии завещания, если документ находится у него.

Дарение недвижимости

Владелец недвижимости может распорядиться своей собственностью, и подарить ее, кому он сам посчитает нужным. Для того, чтоб подарить недвижимость, ее хозяин должен составить у нотариуса соответствующий акт. Если дарение фиксируется между родителями и детьми, налог на сделку не выплачивается.

Налог на наследование в Болгарии не начисляется прямым наследникам. Для братьев, сестер умерших он составляет от 0,4% до 0,8%, для остальных лиц – около 5%.

Как налоговые правила США применяются к наследству и подаркам из-за границы

Все больше и больше людей становятся мобильными по всему миру, переезжая из страны в страну. В результате адвокатам по имущественному планированию задают вопросы о последствиях налогообложения доходов и имущества, а также налогов на дарение из-за пределов Соединенных Штатов.

Один из наиболее часто задаваемых вопросов: «Буду ли я облагаться налогом на наследство или подарок из-за границы, если я привезу актив в Соединенные Штаты?»

Короткий ответ заключается в том, что Соединенные Штаты не взимают налоги на наследство с завещанного имущества.Передача в дар имущества, находящегося за пределами США, от иностранных граждан, не проживающих в США, также не облагается налогами США на дарение. Однако консультантам необходимо знать о многих других налоговых правилах США, которые могут применяться к такому подарку или наследству.

В этой статье описаны налоговые правила США, которые применяются к передаче путем дарения или наследования собственности из-за границы гражданам США, законным постоянным резидентам США (держателям «грин-карты») или иностранным гражданам, проживающим в Соединенных Штатах.

Налоги на недвижимость США

Правила налогообложения наследства и дарения Налогового кодекса включают две основные структуры для передачи по завещанию. Одна структура покрывает переводы в случае смерти гражданами США независимо от того, где они проживали на момент смерти. Эта структура, за некоторыми исключениями для переводов супругам, не являющимся гражданами США, применяется к имуществу иностранных граждан, проживающих в Соединенных Штатах.

Иностранные граждане, являющиеся держателями грин-карты, обычно считаются проживающими в Соединенных Штатах для обоих U.S. Цели налога на наследство и дарение. Это соответствует определению иммиграционного закона законного постоянного жителя США как лица, которое намеревается постоянно проживать в Соединенных Штатах.

В зависимости от фактов и обстоятельств, иностранные граждане, которые проживают в Соединенных Штатах, но не являются держателями грин-карты, также могут считаться проживающими в Соединенных Штатах для целей настоящих налоговых правил. Переводы иностранными гражданами, не проживающими в Соединенных Штатах, покрываются другой структурой налога на наследство, которая облагает налогами передачу определенного имущества, расположенного в Соединенных Штатах.

Налоги на наследство, основанные на правилах Кодекса, могут быть изменены соглашением о налоге на наследство или дарение. Соединенные Штаты заключили договоры о налогообложении недвижимого имущества со следующими странами:

• Австралия
• Австрия
• Канада
• Дания
• Финляндия
• Франция
• Германия
• Греция
• Ирландия
• Италия
• Япония
• Нидерланды
• Норвегия
• Швеция
• Швейцария
• Южная Африка
• Великобритания.

Соглашение о подоходном налоге с Канадой также включает статьи, которые сводят к минимуму двойной налог, который ранее возникал, когда активы подлежали условному распределению Канады по налогу на смерть, который является налогом на прирост капитала, а не налогом на смерть.

До тех пор, пока наследодатель, который передает актив по завещанию, не является ни гражданином США, ни иностранным гражданином, проживающим в Соединенных Штатах, на передачу не взимается налог на имущество США. Соединенные Штаты не облагают налогом на наследство получение бенефициаром наследства, поэтому U не применяется.S. налог в результате смерти передачи. Кроме того, Соединенные Штаты также не облагают подоходным налогом наследство, привезенное в Соединенные Штаты. Однако к активу могут применяться другие правила отчетности и налогообложения США.

Налоги на дарение в США

Правила США по налогу на дарение применяются к безвозмездной передаче граждан США и иностранных граждан, проживающих в Соединенных Штатах, независимо от местонахождения переданных активов. Некоторые исключения применяются к подаркам независимо от места жительства дарителя или местонахождения актива.Как и в случае с правилами налогообложения подарков для граждан США, существует ежегодное исключение в размере 10 000 долларов США на каждого дарителя за каждый одаренный подарок. Разделение подарков недоступно для иностранных граждан, не проживающих в США. Подарки супругам-гражданам США не облагаются налогом на дарение. Подарки на сумму до 100000 долларов в год супругу, не являющемуся гражданином США, могут быть переданы без уплаты налогов.

Подарки от иностранных граждан, не проживающих в США, подпадают под действие правил налога на дарение в США только в том случае, если переданный актив находится в Соединенных Штатах (именуемый «U.S. situs «собственность). Относится ли собственность к территории США для целей этих правил, определяется тайными правилами, содержащимися в разделах 2104 и 2105 Кодекса.

В целом, недвижимость и материальная личная собственность в США, находящаяся в Соединенных Штатах, является собственностью штата США, а нематериальные активы — нет. (Однако нематериальные активы, такие как акции компаний США или долговые инструменты организаций или правительств США, находятся в Соединенных Штатах для целей налога на наследство США.) В отношении U.Банковские счета S. находятся за пределами США.

В Соединенных Штатах есть договоры о налоге на дарение, отдельные или в сочетании с договорами о налоге на наследство со следующими странами:

• Австралия
  
• Австрия
• Дания
• Франция
• Германия
• Япония
• Швеция
• Великобритания.

Эти соглашения могут отменить налог США на дарение в отношении определенных переводов, которые в противном случае подлежат U.S. налоги на дарение в соответствии с Кодексом. Освобождение от налога на дарение по договору производится в декларации о дарении. Применимый договор должен быть проанализирован для применения к передаче.

Подоходный налог в США

жителей США облагаются подоходным налогом США со всех доходов по всему миру. Следовательно, лица в США, владеющие недвижимостью, приносящей доход, находящейся за границей, облагаются подоходным налогом США с этого дохода. К лицам США для целей правил подоходного налога США относятся граждане США и законные постоянные жители США, независимо от того, где они проживают.Определение лиц США также включает иностранных граждан, которые являются иностранцами-резидентами для целей налогообложения США. Иностранцы-резиденты — это иностранные граждане, которые отвечают либо тесту на «зеленую карту», ​​либо 183-дневному тесту на существенное присутствие в соответствии с разделом 7701 (b) Кодекса. Применение подоходного налога США к собственности, которая передается или находится в доверительном управлении, зависит от статуса лица, предоставившего право, или бенефициара, будь то в США или за рубежом, в соответствии с настоящими правилами налогообложения доходов.

Перевод в доллары США

Для определения налогооблагаемого дохода U.S. цели налогообложения, когда приносящий доход актив выражен в иностранной валюте, доходы и расходы, связанные с активом, должны быть переведены в доллары США по соответствующему обменному курсу. Если выплаты являются периодическими, например, ежемесячными процентами, сумма переводится в доллары США по среднему обменному курсу за год. Непериодические транзакции пересчитываются с использованием дневного курса спот. Исторические обменные курсы доступны в Управлении Федеральной резервной системы по бесплатной подписке или на их веб-сайте в WWW.BOG.FRB.FED.US.

Иностранные налоги

Доход от собственности, находящейся за границей, может облагаться иностранным подоходным налогом, а также налогами США. Периодический доход, такой как проценты, обычно облагается налогом у источника выплаты. Если доход поступает из страны, с которой у Соединенных Штатов есть соглашение о подоходном налоге, этот удерживаемый налог может быть уменьшен или отменен путем представления соответствующих сертификатов удержания плательщику дохода. В противном случае получатель может рассчитать иностранный налоговый кредит по форме 1116 формы 1040.Зачетные налоговые льготы за рубежом компенсируют налоги США, относящиеся к иностранному доходу в налоговой декларации физического лица. Если нет положительного дохода, как в случае потери аренды, иностранные налоги могут быть приняты в качестве вычета по статьям.

Иностранные трасты

Передача посредством смерти или дарения в иностранный траст в пользу лица из США налагает существенные требования к отчетности для иностранного доверительного управляющего и бенефициара из США, а также в отношении дохода, распределяемого между бенефициаром в U.S. подоходный налог. Если завещание или дар передается в иностранный траст лицом из США, правила дохода и отчетности США будут применяться к доходу траста в соответствии с правилами траста иностранного доверителя, независимо от того, распределяется ли доход между лицом США. Иностранный траст для целей этих правил — это траст, который не является внутренним трастом. Внутренний траст — это траст, отвечающий двум критериям: 1) суд в США может осуществлять первичную юрисдикцию в отношении управления трастом; и 2) Один или несколько U.S. fiduciaries имеют право контролировать все существенные решения траста.

Владение акциями иностранной корпорации

Если акции иностранной корпорации передаются в дар или по завещанию лицу США, право собственности на эти акции может привести к возникновению нескольких антиналоговых правил США. Как правило, эти правила предназначены для предотвращения накопления доходов от определенных пассивных активов в оффшорных зонах, свободных от налогообложения в США. Этот режим против отсрочки составляет три основных набора правил: правила контролируемых иностранных корпораций, правила иностранных частных холдинговых компаний и правила пассивных иностранных инвестиционных компаний.Эти правила, разработанные для крупных транснациональных компаний, в равной степени применяются к небольшим иностранным компаниям с закрытым капиталом.

Контролируемые иностранные корпорации

Контролируемая иностранная корпорация (CFC) — это иностранная корпорация, в которой лица из США, каждое из которых является держателем не менее 10 процентов акций, владеют как группа более чем 50 процентами голосов или стоимости. Согласно правилам присвоения акций для определения того, является ли иностранная корпорация CFC, право собственности на акции передается супругу (-е), детям, внукам и родителям, которые также являются акционерами.Если акционер-нерезидент является супругом, ребенком, внуком или бабушкой или дедушкой лица из США, акции этого лица не приписываются лицу из США для целей определения статуса CFC.

Иностранная личная холдинговая компания

Иностранная личная холдинговая компания (FPHC) — это иностранная корпорация, в которой 5 или менее граждан США владеют, как группа, более чем 50 процентами голосов или стоимости. Сфера применения правил атрибуции для статуса FPHC шире, чем правила атрибуции для статуса CFC.Право собственности на акции приписывается лицу США от любого прямого потомка или предка, независимо от того, является ли родственник гражданином США или иностранцем-нерезидентом. Акции принадлежат братьям и сестрам независимо от их налога в США.

Чтобы квалифицироваться как FPHC, валовой доход корпорации должен состоять не менее чем из 60 процентов пассивного дохода. Как только этот порог будет достигнут, корпорация будет по-прежнему рассматриваться как FPHC, если не менее 50 процентов ее валового дохода поступает из определенных пассивных источников.

Пассивная компания с иностранными инвестициями

Иностранная компания является пассивной иностранной инвестиционной компанией (PFIC), если выполняется одно из двух критериев: 1) 75 процентов валового дохода корпорации является пассивным или 2) активы корпорации состоят из 50 или более процентов пассивных активов.Пассивные активы — это активы, приносящие пассивный доход. Для того, чтобы корпорация могла квалифицироваться как PFIC, не требуется никакого порогового уровня владения акциями для лиц из США.

Отчетность о завещаниях и подарках из-за границы

Все завещания и подарки, полученные гражданами США от иностранных лиц, сумма которых превышает 100 000 долларов в календарном году, подлежат отчетности в IRS по форме 3520 «Годовой отчет о сделках с иностранными трастами и получении определенных иностранных подарков». Сумма и описание наследства должны быть раскрыты.Однако IRS не требует раскрытия личности умершего или донора.

подарков и наследства | Внутренняя налоговая служба

Чтобы определить, подлежит ли продажа унаследованного имущества налогообложению, вы должны сначала определить свою основу в собственности. Основанием собственности, унаследованной от умершего, обычно является одно из следующих:

Для получения информации о FMV наследуемого имущества на дату смерти умершего, обратитесь к исполнителю наследственного имущества.Также обратите внимание, что в 2015 году Конгресс принял новый закон, который при определенных обстоятельствах требует, чтобы основание получателя в отношении определенного унаследованного имущества соответствовало стоимости имущества, окончательно определенной для целей федерального налога на недвижимость. Проверьте Что нового — Налог на наследство и дарение, чтобы узнать об окончательных правилах, вводимых в действие нового закона.

Если вы или ваш супруг (а) передали имущество умершему в течение одного года до смерти умершего, см. Публикацию 551, Основы активов.

Отразите продажу в Приложении D (Форма 1040), Прибыли и убытки от капитала и в Форме 8949, Продажи и иное отчуждение основных средств:

Согласно новому закону, принятому Конгрессом в 2015 году, может применяться штраф за точность, если лицо, сообщающее о продаже определенного унаследованного имущества, использует основание, превышающее окончательную стоимость этого имущества для целей федерального налога на наследство. Опять же, проверьте Что нового — Налог на наследство и дарение, чтобы узнать об окончательных правилах, вводимых для реализации нового закона.

Для имений умерших в 2010 г. основание обычно определяется, как описано выше. Однако исполнитель умершего в 2010 году может отказаться от правил Федерального налога на имущество на 2010 год и использовать измененный перенос основных правил.

Согласно данным внеочередным выборам, основа имущества, унаследованного от умершего в 2010 году, как правило, меньше:

• Скорректированное основание умершего, или
• FMV собственности на дату смерти умершего.

В соответствии с этими специальными выборами для имений умерших в 2010 году исполнитель наследства умершего может увеличить основание для определенного имущества, которое бенефициары приобретают у умершего, на сумму до 1,3 миллиона долларов (плюс некоторые неиспользованные встроенные убытки и переходящие остатки) , если применимо), но увеличенное основание не может превышать FMV собственности на дату смерти умершего. Исполнитель может также увеличить основание для определенного имущества, которое переживший супруг (а) приобретает у умершего, на дополнительные 3 миллиона долларов, но увеличенное основание не может превышать FMV имущества на дату смерти умершего.Исполнитель наследства умершего должен предоставить всем наследникам отчет с указанием оснований умершего в собственности, FMV имущества на дату смерти умершего и дополнительных оснований, закрепленных за имуществом. Свяжитесь с исполнителем, чтобы определить основу актива.

Сообщите о продаже в Графике D (Форма 1040) и в Форме 8949, как описано выше.

Если вы наследуете собственность, не забывайте об усиленном правиле

Q Моя сестра умерла в январе 2000 года.Она владела кооперативной квартирой в Нью-Йорке и жила в ней много лет, вплоть до самой смерти. Как исполнитель ее имущества, я продал ее доли в квартире в феврале 2001 года. Подпадает ли это событие под действие правила продажи личного места жительства и подпадает ли под действие правила исключения 250 000 долларов прироста капитала моей сестре?

Если это не может рассматриваться как продажа основного места жительства моей сестры, является ли унаследованная собственность для меня сделкой бизнес-инвестиций? Как единственный наследник, я унаследовал ее имущество, но доли кооперативной квартиры так и не были переданы на мое имя.Я оценил квартиру на дату смерти и продолжал оплачивать все расходы по содержанию и подготовке квартиры к продаже.

AВаш первый вопрос прост. Нет, поместье не может воспользоваться преимуществом исключения по основному месту жительства в размере до 250 000 долларов США в виде налога на прирост капитала (или 500 000 долларов США, если владельцы собственности состоят в браке и подают совместную налоговую декларацию).

Имение не проживало и не могло проживать в квартире в течение двух из последних пяти лет до продажи квартиры.Налоговое законодательство не допускает такого исключения по основному месту жительства. В зависимости от местного законодательства после смерти сестры вы, как душеприказчик, становитесь владельцем квартиры.

Здесь вступает в игру концепция «повышенного базиса». Упрощенно это означает, что в качестве основы для унаследованного имущества для целей налога на прибыль является справедливая рыночная стоимость имущества на момент смерти умершего, то есть она увеличена или увеличена до этого уровня.

В качестве иллюстрации, если ваша сестра купила свою квартиру 17 лет назад за 50 000 долларов и за эти годы улучшила 25 000 долларов, ее налоговая база составила бы 75 000 долларов.Если бы она продала собственность перед смертью за 325 000 долларов или меньше, ей бы не пришлось платить налог на свою прибыль. Как описано выше, налогоплательщик, проживающий в своем доме два года до его продажи, может исключить из налога прибыль до 250 000 долларов (325 000 долларов минус 75 000 — 250 000 долларов).

Однако ваша сестра не продала недвижимость. Таким образом, после ее смерти вы — как ее единственный наследник — получили право на усиление базиса. Теперь, когда вы продали квартиру, вам придется платить налог только с разницы между рыночной стоимостью на день смерти и фактической продажной ценой.

Если стоимость ее имущества на дату ее смерти увеличилась до 500 000 долларов и вы продали квартиру по этой цене, федеральный подоходный налог не будет уплачен.

Имейте в виду, что мы обсуждаем только подоходный налог, но не налог на наследство или любые налоги штата Нью-Йорк, применимые к имуществу.

В соответствии с федеральным налоговым кодексом, расширенная основа применяется к собственности, «приобретенной по завещанию, завещанию или наследованию, либо имуществом умершего от наследодателя». Это означает, что независимо от того, имеет ли умерший завещание или умирает без завещания (без завещания), бенефициар имеет право на эту расширенную основу.

Однако можно применить альтернативное правило оценки. Эта альтернативная оценка дает налогоплательщику выбор: оценивать имущество через шесть месяцев после даты смерти или в день отчуждения, если это было раньше.

Цель этого выбора — предоставить некоторые ограниченные налоговые льготы для поместья в случаях, когда стоимость активов снижается в течение этого шестимесячного периода.

Ваша сестра могла отдать вам собственность перед смертью, но, на мой взгляд, это было бы большой ошибкой.

Давайте посмотрим на этот пример: мы решили, что ее налоговая база составляет 75 000 долларов. Если бы она сделала вам подарок, ваша налоговая база была бы такой же, как и у лица, предоставившего право, то есть 75000 долларов. Допустим, вы впоследствии продали квартиру за 500 000 долларов. Поскольку вы не проживали в этой собственности как минимум два года, вам придется заплатить налог на прирост капитала в размере 425 000 долларов США. При нынешней налоговой ставке в 20 процентов это означает, что федеральное правительство получило бы подарок в размере 85 000 долларов.

Вместо этого, когда вы унаследовали собственность, вы получили выгоду от расширенной основы.Если вы продали недвижимость по той же оценке, вам вообще не нужно было платить налог на прирост капитала.

Очевидно, что решение о том, продать свою собственность при жизни или передать ее своим наследникам, является очень важным — и личным — выбором. Некоторые люди хотят быть уверены, что их наследники будут должным образом защищены после их смерти. Другие люди вполне могут захотеть убедиться, что они защищены, пока они живы.

В любом случае налоговые последствия являются — или должны быть — важной частью решения.

Бенни Л. Касс — адвокат из Вашингтона. Чтобы получить бесплатную копию буклета «Путеводитель по поселению в вашем новом доме», отправьте конверт с маркой и собственным адресом по адресу Benny L. Kass, Suite 1100, 1050 17th St. NW, Washington, DC 20036. Читатели также могут присылать вопросы к нему по этому адресу.

Нужно ли мне платить подоходный налог с наследства? — Адвокатское бюро Томаса Шакки, PLLC

{Читать за 6 минут} Один из наиболее частых вопросов, который я получаю от исполнителей и бенефициаров, заключается в том, должен ли бенефициар платить подоходный налог с наследства.Это важный вопрос, поэтому я подумал, что отвечу на него здесь, в этом блоге.

В общем, нет! … За некоторыми заметными исключениями.

Почему? Поскольку Налоговый кодекс обычно исключает, что любые активы, полученные в качестве подарка или наследования, входят в состав валового налогооблагаемого дохода бенефициара. Это означает, что если бы я умер и оставил вам 20 000 долларов ( отстой для меня, но замечательно для вас ), вам не нужно было бы указывать это наследство как доход в своей налоговой декларации в следующем апреле.Бенефициары должны рассматривать подарки и наследство как деньги, не облагаемые налогом на прибыль; однако я знаю, что все действительно заинтересованы в исключениях из правила, потому что, откровенно говоря, никто не хочет предполагать, что правило к ним неприменимо — только для того, чтобы позже узнать, что они должны подоходный налог (и, возможно, проценты и штрафы).

По сути, единственный случай, когда бенефициар наследует налоговое бремя вместе с наследованием, — это когда объект в противном случае облагался бы налогом для умершего. Вот три сценария, в которых это может произойти:

— Пенсионные счета: За некоторыми заметными исключениями (такими как Roth IRA) большинство людей вносят взносы до налогообложения на свои пенсионные счета.У сотрудников обычно работодатель удерживает часть их зарплаты, чтобы внести ее в IRA, а сотрудники делают этот взнос, не уплачивая подоходный налог с внесенной суммы. При обычном ходе событий сотрудник продолжал бы вносить взносы на пенсионный счет до тех пор, пока не выйдет на пенсию, после чего он начал бы снимать сумму, чтобы помочь финансировать свою пенсию. На этом этапе работник будет платить подоходный налог с денежных средств, когда он или она их снимает.

Обратите внимание: работник никогда не платил подоходный налог. Если сотрудник умрет до выхода на пенсию (или до того, как он или она полностью снимет все средства с пенсионного счета), то получатель унаследует эти доллары вместе с последствиями для уплаты подоходного налога. Это означает, что, когда получатель снимает эти деньги со счетов, он получит 1099 от компании, управляющей планом, и должен указать этот доход в своей налоговой декларации (и должен уплатить подоходный налог с этой суммы).Кстати, важно знать, кто является бенефициаром счетов, потому что они выходят за рамки процесса завещания.

— Сберегательные облигации : Многие люди купили бумажные сберегательные облигации за небольшую часть их номинальной стоимости. Многие сберегательные облигации США приносят проценты на срок до 30 лет и могут иметь выкупную стоимость, значительно превышающую их номинальную стоимость. Поскольку все это является доходом от инвестиций, когда инвестор ликвидирует облигацию, инвестор будет подлежать подоходному налогу с прибыли (фактически, реализации накопленного дохода).Точно так же, если инвестор умирает и бенефициар инвестора наследует облигацию — либо в качестве бенефициара, подлежащего выплате после смерти, либо через завещание — бенефициар создает налогооблагаемое событие при обналичивании облигации, требуя отчетности в IRS и уплаты подоходного налога. .

— Налогооблагаемый доход от поместья: Иногда поместье само приносит налогооблагаемый доход. Например, предположим, что умерший умирает, владея инвестиционным счетом и зданием, в котором находятся две съемные квартиры и коммерческий магазин.Исполнитель собирает активы, включая арендную плату и дивиденды от двух основных активов, и в конечном итоге ликвидирует а) инвестиционный счет, переводя его в денежные средства, и б) здание, продав его стороннему покупателю и получая наличные деньги. Обе эти операции могут иметь налоговые последствия. Доход, полученный Исполнителем в Имущество от дивидендов, процентов и арендных платежей, будет облагаться подоходным налогом. Аналогичным образом, любая прибыль, полученная Исполнителем при ликвидации инвестиций или собственности, также подлежит обложению подоходным налогом.

Как это повлияет на получателя? Когда Исполнитель распределяет средства среди бенефициаров, определенная их часть может содержать налогооблагаемый доход. В моем примере предположим, что вы и ваша супруга были единственными бенефициарами этого имущества. Вы получите основную стоимость всех ликвидированных активов, не облагаемую подоходным налогом; однако Исполнитель также раздал бы каждому из вас:

— половина собранной арендной платы;

— половина дохода;

— половина дивидендов; и

— половина прироста.

Вышеупомянутая часть будет являться налогооблагаемым доходом для каждого из вас, если у Исполнителя не было других доступных вычетов для компенсации этого дохода, таких как судебные издержки, расходы на управление имуществом или долги, оставленные умершим.

Таким образом, получатели обычно могут быть уверены, что получаемые ими средства не облагаются подоходным налогом. Однако важно, чтобы они встретились с юристом Trust and Estates и / или налоговым специалистом, чтобы обсудить это. Важно, чтобы бенефициары общались с Исполнителем, чтобы они могли заранее спланировать любое внезапное получение дохода.Наконец, важно помнить, что эта статья ограничивается только последствиями подоходного налога в связи с наследством. Что касается поместья очень богатых людей, возможно, что их поместье также может облагаться налогом на наследство.

Чтобы узнать больше, свяжитесь со мной.

Томас Шакка

www.sciaccalaw.com
[email protected]
(212) 495-0317

The Bequest: что нужно знать дарителям и получателям

Завещание обычно оформляется по завещанию.Источник: Кен Майер, Flickr.

Завещание — прекрасная вещь. Это означает, что кто-то получает или получил подарок и что кто-то щедро подарил этот подарок. Тем не менее, это особый вид подарка, и у него есть небольшая темная сторона, потому что завещание — это дар, который обычно дается по завещанию. В нем кто-то умирает.

Полезно узнать о завещаниях, так как многие из нас, вероятно, подумают о том, чтобы сделать некоторые из нас, и многие из нас, вероятно, получат одно или несколько завещаний в своей жизни.

Есть хороший шанс, что вы не будете платить налоги с того, что вы унаследовали. Источник: DonkeyHotey, Flickr

Обсуждение налогов
Когда дело доходит до завещания, ключевым моментом является налогообложение. Прежде всего, знайте, что любое имущество, переданное супругу, не облагается налогом. Это верно и для однополых пар, благодаря решению Верховного суда США в 2013 году по делу United States v. Windsor .

Согласно IRS, подарки, наследство и завещанное имущество обычно не считаются налогооблагаемым доходом для получателей.Однако, если вы получаете недвижимость, которая приносит доход, такую ​​как дивиденды или выплаты IRA, этот доход будет облагаться налогом. И если вы унаследуете собственность, которая связана с приростом капитала, вы будете нести ответственность за уплату любых налогов на это имущество при продаже собственности и реализации прибыли. Ваша базовая стоимость «увеличена» до стоимости собственности, когда наследодатель умер, и вы ее получили, поэтому ваша прибыль, вероятно, будет меньше, чем она была бы для человека, который передал вам имущество.

Вероятно, вы не будете платить налоги на наследство, так как их взимают лишь небольшая группа штатов, и они также применяются не во всех случаях.Налоги на наследство входят в картину для некоторых людей. Федеральный налог на недвижимость применяется только к поместьям стоимостью более 5,43 миллиона долларов в этом году, что исключает большинство из нас. В некоторых штатах есть свои собственные налоги на наследство, и их пороговые значения различаются, причем в Нью-Джерси самый низкий налог — 675 000 долларов.

Всегда лучше проконсультироваться с бухгалтером или юристом по недвижимости относительно ваших налоговых обязательств в отношении наследства, так как правила могут отличаться в зависимости от различных факторов. Например, у иностранного наследства есть свои требования.

Дополнительная информация о завещаниях
Вот еще несколько вещей, которые нужно знать о завещаниях:

• Есть разные виды наследства. Например, в конкретном завещании указывается определенная сумма денег или конкретный актив, который следует кому-то оставить. Условное завещание доставляет подарок только в том случае, если к моменту смерти наследодателя наступило определенное событие или условие, например, ребенок, получивший завещание, только если он окончил колледж. Исполнительное завещание доставляет подарок, если после смерти соблюдается определенное условие, например, когда получатель женится.Завещание на случай непредвиденных обстоятельств доставляет подарок, если определенное событие не произошло. Например, может быть назначена благотворительная организация для получения определенного наследства, если супруга наследодателя больше не жива. Остаточное или остаточное завещание оставляет получателю все, что остается в имуществе после того, как были сделаны другие завещания и были оплачены различные расходы и требования.

• Часто бывает разумно применить небольшую стратегию. Например, если вы оставите деньги молодым людям, которые учатся или собираются поступить в колледж, эти деньги могут повредить их праву на финансовую помощь.Альтернативный вариант — передать это им в доверительное управление до тех пор, пока они не достигнут постуниверситетского возраста.

• Термин «завещание» иногда путают с «изобретать». Завещание — это дар денег, акций, облигаций, драгоценностей или другой личной собственности, переданный по завещанию. Устройство также является подарком, переданным по завещанию, но обычно оно относится к подарку недвижимого имущества, такого как дом, земля или другая недвижимость. (Между тем, пожертвование — это подарок, сделанный кем-то, кто еще жив.)

Вы можете настроить условия для завещания.Источник: Эллиотт Браун, Flickr.

• Многие благотворительные и некоммерческие организации хотели бы, чтобы вы знали, что вы не ограничены семьей и друзьями при рассмотрении вопроса о наследстве. Они готовы принять ваше наследство и использовать эти активы с пользой. В 2013 году объем благотворительных пожертвований по завещанию составил 27,7 миллиарда долларов. По оценке Bank of America, проведенного в 2010 году по оценке высокой чистой благотворительности, в период с 1998 по 2052 год будет передано от 6,6 до 27,4 триллиона долларов в виде благотворительных пожертвований.

Каждый из нас должен провести некоторое имущественное планирование, чтобы позаботиться о наших активах, когда нас больше нет. Это редко бывает слишком рано, так как некоторые из нас умирают преждевременно. При этом не только составляйте завещание и другие важные документы, но и тщательно обдумывайте любые завещания, которые вы хотите сделать.

Что такое налог на наследство?

Налог на наследство применяется к подаркам и наследству, полученным налогоплательщиком.В отличие от налогов на наследство и дарение, прогрессивный налог на наследство дает дарителям стимул к более широкому распределению своего богатства. Получатели могут потребовать освобождения от уплаты налогов и воспользоваться дифференцированными налоговыми ставками, тем самым снизив эффективную налоговую ставку. В настоящее время в Соединенных Штатах нет федерального налога на наследство, но в некоторых штатах есть.

Хотя дарители или их владения по закону обязаны перечислять налоги на перевод богатства, данные свидетельствуют о том, что все или большая часть экономического бремени ложится на получателей, которые получают меньший подарок или наследство после уплаты налогов, чем без налога.Однако бремя отдельного получателя варьируется в зависимости от того, является ли налог налогом на наследство или налогом на наследство и дарение.

Налог на наследство бывает трех основных форм:

1. Годовой налог на присоединение применяется к подаркам и завещанию, которые лицо получает в данном году.

2. Пожизненный налог налог на присоединение применяется к сумме, которую человек получает в дар или завещание в течение всей жизни.

3. В налоге на включение подарки и завещанное имущество учитываются как доход и облагаются налогом как таковые.

Таким образом, ставка налога зависит от размера подарка или завещания, а также от других доходов получателя. Налог на включение можно объединить с любым из двух других типов налогов на наследство в единый налог, который использует преимущества каждого из них.

Большинство стран полагаются на налоги на наследство, а не на налоги на наследство и дарение, в том числе более половины из 36 стран, входящих в Организацию экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Только двое (не считая Соединенных Штатов) имеют налог на наследство.В последние несколько десятилетий в различных странах произошел отход от налогов на наследство: Австралия, Канада и Новая Зеландия отменили свои налоги на наследство, а Ирландия заменила свой налог на наследство налогом на наследство. Более половины стран ОЭСР также облагают налогом подарки, в большинстве случаев через специальный ежегодный налог на дарение, но некоторые включают подарки в доход, облагаемый подоходным налогом.

Некоторые аналитики утверждают, что налогами на наследство проще управлять, чем налогами на наследство, поскольку они ограничивают стратегии, используемые для избежания налогов на наследство, такие как перевод активов в сложные трасты, которые ложно предполагают, что имущество умершего перейдет к физическому или юридическому лицу, освобожденному от налога.Другие утверждают, что налоги на наследство проще, потому что они требуют меньшего учета.

Обновлено в мае 2020 г.

Как работают налоги на наследство, дарение и передачу прав на передачу другому поколению?

Соединенные Штаты облагают налогом поместье умерших с 1916 года. Подарки облагаются налогом с 1924 года, а в 1976 году Конгресс ввел налог на передачу без учета поколений (GST) и связал все три налога в единый налог на наследство и дарение.

Налог применяется только к той части стоимости недвижимости, которая превышает уровень освобождения.Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) удвоил освобождение от налога на имущество до 11,18 миллиона долларов для одиноких и 22,36 миллиона долларов для супружеских пар, но только на период с 2018 по 2025 год. Уровень освобождения индексируется с учетом инфляции, достигающей 11,4 миллиона долларов в 2019 году и 11,58 миллиона долларов в 2020 (и вдвое больше для супружеских пар). Максимальная ставка налога в размере 40 процентов остается в силе.

Ставки налогов и уровни освобождения от уплаты налогов сильно изменились за последние два десятилетия. До принятия Закона об экономическом росте и налоговых льготах от 2001 года (EGTRRA) освобождение от налога на наследство было установлено на уровне 675 000 долларов и планировалось постепенно увеличивать до 1 миллиона долларов.EGTRRA резко снизила все три налога, но только до 2010 года. Закон постепенно отменил налоги на наследство и налог на товары и услуги и полностью отменил их на 2010 год, оставив в силе только налог на дарение (по пониженной ставке) в этом году (таблица 1).

Закон о налоговых льготах, продлении разрешения на страхование по безработице и создании рабочих мест от 2010 года восстановил налоги на имущество и налог на товары и услуги на 2010 год и продлил их до 2012 года с освобождением от налога на наследство в размере 5 миллионов долларов (индексируется с учетом инфляции после 2011 года) и максимальной ставкой в ​​35 процентов. , но позволил исполнителям избирать правила EGTRRA для умерших в 2010 году.Правила 2012 года были окончательно продлены Законом об освобождении от уплаты налогов в США от 2012 года, но максимальная ставка была увеличена до 40 процентов (таблица 1).

Вот как работает налог на наследство:

• Исполнитель должен подать федеральную налоговую декларацию на имущество в течение девяти месяцев после смерти человека, если общая сумма имущества этого человека превышает освобожденную от налога сумму (11,58 миллиона долларов в 2020 году).
• Налог на наследство применяется к валовому имуществу умершего, которое обычно включает все активы умершего, как финансовые (например,g., акции, облигации и паевые инвестиционные фонды) и недвижимое имущество (например, дома, земля и другое материальное имущество). Он также включает долю умершего в совместно принадлежащих им активах и поступления по страхованию жизни от полисов, принадлежащих умершему.
• Налоги на наследство и дарение позволяют вычитать неограниченное количество средств при переводе денежных средств пережившему супругу, на благотворительность и на содержание несовершеннолетнего ребенка. Имущество может также вычесть долги, расходы на похороны, юридические и административные сборы, благотворительные завещания и налоги на наследство, уплаченные штатам.Налогооблагаемая недвижимость равна валовой недвижимости за вычетом этих вычетов.
• Таким образом, кредит фактически освобождает от налогообложения большую часть имущества: в 2020 году эффективное освобождение от налогов составляет 11,58 миллиона долларов. Любая недвижимость стоимостью более 11,58 миллионов долларов, как правило, облагается налогом по максимальной ставке в 40 процентов.
• Уровень освобождения переносится между супругами, поэтому действительное освобождение для супружеских пар вдвое превышает освобождение для одиноких. Например, если первый умерший супруг завещал 5 миллионов долларов детям и внукам, освобождение пережившего увеличится на неиспользованные 6 долларов.58 миллионов
• Несмотря на то, что налоговые ставки градуированы, все переводы сверх освобождения облагаются налогом по максимальной ставке, поскольку освобождение превышает пороговое значение, при котором применяется максимальная ставка.
• Специальные положения снижают налог или распределяют платежи во времени для семейных ферм и частных предприятий. Поместья, которое удовлетворяет определенным условиям, могут использовать формулу специального использования для снижения налогооблагаемой стоимости своей недвижимости, часто на 40–70 процентов. Семейные предприятия могут часто требовать скидок при оценке, исходя из логики того, что когда бизнес (включая, потенциально, только пассивно инвестирующий в ликвидные активы) делится между множеством наследников, рыночная стоимость результирующих миноритарных пакетов может быть меньше, чем пропорциональна общей стоимость бизнеса.Когда фермы или предприятия составляют не менее 35 процентов валовой недвижимости, налог может уплачиваться частями в течение 14 лет по сниженным процентным ставкам, с уплатой только процентов в течение первых пяти лет.
• Наследство не является налогооблагаемым доходом для получателя по подоходному налогу.
• Основа для унаследованных активов увеличена до стоимости на момент смерти, что означает, что нереализованный прирост капитала от активов, удерживаемых до смерти, никогда не облагается подоходным налогом. (Журналист Майкл Кинсли назвал это «лазейкой ангела смерти».”)

Вот как работает налог на дарение:

• Конгресс ввел налог на дарение в 1932 году, чтобы помешать донорам уклоняться от уплаты налога на наследство путем передачи своего состояния до своей смерти.
• Этот налог предусматривает пожизненное освобождение в размере 11,58 миллиона долларов на каждого дарителя в 2020 году. Это освобождение аналогично налогу на наследство и интегрировано с ним (т. Е. Подарки уменьшают сумму освобождения, доступную для целей налога на наследство). Помимо этого освобождения, дарители платят налог на дарение по ставке налога на наследство в размере 40 процентов.
• Ежегодная дополнительная сумма также не учитывается как в налогах на дарение, так и в налогах на наследство. Это ежегодное исключение, 15000 долларов в 2020 году, индексируется с учетом инфляции с шагом 1000 долларов и предоставляется отдельно для каждого получателя. Таким образом, супружеская пара с тремя детьми может отдавать своим детям в общей сложности 90 000 долларов в год (15 000 долларов от каждого родителя каждому ребенку) без уплаты налогов и без учета пожизненного освобождения от уплаты налогов.
• Полученные подарки не облагаются налогом для получателя.

А вот как работает трастовый налог, исключающий поколение:

• Конгресс ввел налог GST в 1976 году, чтобы предотвратить уклонение семей от уплаты налога на наследство в течение одного или нескольких поколений путем передачи подарков или завещания непосредственно внукам или правнукам.