Налог на имущество полученное по наследству: Налог на получение и продажу наследства — 2021 год

Статья 174. Налогообложение дохода, полученного плательщиком налога в результате принятия им в наследство или дар средств, имущества, имущественных или неимущественных прав Раздел IV. Налог на доходы физических лиц (ст. 162–179) Налоговый кодекс Украины | Нормативная база Украины

174.1. Объекты наследства плательщика налога подразделяются с целью налогообложения на:

а) объект недвижимости;

б) объект движимого имущества, в частности:

предмет антиквариата или произведения искусства;

природные драгоценные камни или драгоценный металл, украшения с использованием драгоценных металлов и/или природных драгоценных камней;

любое транспортное средство и принадлежности к нему;

другие виды движимого имущества;

в) объект коммерческой собственности, а именно: ценные бумаги (кроме депозитного (сберегательного), ипотечного сертификата), корпоративное право, собственность на объект бизнеса как таковой, т. е. собственность на целостный имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность или право на получение дохода от нее, имущественные и неимущественные права;

г) сумма страхового возмещения (страховых выплат) по страховым договорам, а также сумма, хранящаяся соответственно на пенсионном депозитном счете, накопительном пенсионном счете, индивидуальном пенсионном счете наследодателя — участника накопительной системы пенсионного обеспечения;

ґ) наличность или средства, хранящиеся на счетах наследодателя, открытых в банковских и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные), ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью.

174.2. Объекты наследства облагаются налогом:

174.2.1. по нулевой ставке:

а) объекты наследства, которое наследуется членами семьи наследодателя первой и второй степеней родства;

б) стоимость собственности, указанной в подпунктах «а», «б» «ґ» пункта 174.1 настоящей статьи, которая наследуется лицом, которое является лицом с инвалидностью I группы или имеет статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки, и стоимость собственности, указанной в подпунктах «а», «б» пункта 174.

в) денежные сбережения, помещенные до 2 января 1992 года в учреждения Сберегательного банка СССР и государственного страхования СССР, действовавшие на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги (облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 года, облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года, государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сберегательного банка СССР) и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992–1994 годов, погашение которых не состоялось, наследуемые любым наследником;

174.2.2. по ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса, стоимость любого объекта наследства, наследуемого наследниками, которые не указаны в подпункте 174.2.1 настоящего пункта;

174.2.3. по ставке, определенной в пункте 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, для любого объекта наследства, наследуемого наследником от наследодателя-нерезидента, и для любого объекта наследства, наследуемого наследником-нерезидентом от наследодателя-резидента.

174.3. Лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники, получившие наследство.

Доход в виде стоимости унаследованного имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, которая подлежит налогообложению, и указывается в годовой налоговой декларации, кроме наследников-нерезидентов, которые обязаны уплачивать налог до нотариального оформления объектов наследства или в сельских населенных пунктах — до оформления уполномоченным на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства, и наследников, которые получили в наследство объекты, которые облагаются налогом по нулевой ставке налога на доходы физических лиц, а также другими наследниками — резидентами, которые уплатили налог до нотариального оформления объектов наследства или в сельских населенных пунктах — до оформления уполномоченным на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства.

174.4. Нотариус по месту расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса и/или в сельских населенных пунктах — уполномоченное на это должностное лицо соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства ежеквартально подают в контролирующий орган информацию о выдаче свидетельств о праве на наследство в порядке, установленном настоящим разделом для налогового расчета. В таком же порядке нотариусы подают информацию об удостоверении договоров дарения.

При этом в таком налоговом расчете обязательно указывается сумма дохода в виде стоимости унаследованного имущества, полученного плательщиком налога, указанным в подпункте 174.2.2 настоящего пункта.

Нотариус или в сельских населенных пунктах — уполномоченное на это должностное лицо соответствующего органа местного самоуправления выдает наследнику-нерезиденту свидетельство о праве на наследство при наличии документа об уплате таким наследником налога со стоимости объекта наследства.

174.5. Абзац первый исключен.

174.6. Объекты дарения, указанные в пункте 174.1 настоящей статьи, подаренные плательщику налога другим физическим лицом, облагаются налогом согласно правилам, установленным настоящим разделом для налогообложения наследства.

Доходы в виде подарка, начисленные (выплаченные, предоставленные) плательщику налога юридическим лицом или физическим лицом — предпринимателем, облагаются налогом на общих основаниях, предусмотренных настоящим разделом для налогообложения дополнительного блага.

174.7. Стоимость легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов, полученных в наследство или дар, которые подлежат налогообложению согласно настоящей статье, определяется в порядке, установленном абзацем третьим пункта 173.1 статьи 173 настоящего Кодекса.

174. 8. В случае наследования любых объектов наследства, которые облагаются налогом по нулевой ставке, оценочная стоимость таких объектов с целью налогообложения не определяется.

Если объекты, подаренные плательщику налога, облагаются налогом по нулевой ставке, оценочная стоимость таких объектов с целью налогообложения не определяется.

В других случаях получения доходов в виде объектов наследства/подарков объектом налогообложения является оценочная стоимость таких объектов наследства/подарков, определенная согласно закону.

Налогообложение иностранцев при наследовании в сша Текст научной статьи по специальности «Право»

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНОСТРАНЦЕВ ПРИ НАСЛЕДОВАНИИ В США

ПАНИЧКИН Вячеслав Борисович, доцент кафедры гражданского права и процесса Новокузнецкого института Кемеровского государственного университета, кандидат юридических наук

654000, Россия, г. Новокузнецк, просп. Металлургов, 19

E-mail: [email protected]

Ключевые слова: налог на передаваемое наследство, налог на полученное наследство, ставки налогов, налоговые вычеты, источники взимания налогов, распределение налога, налоговое планирование, права иностранцев.

TAXATION OF FOREIGNERS IN SUCCESSION IN THE USA

V. B. PANICHKIN, associate professor of the department of civil law and procedure of the Novokuznetsk Institute of Kemerovo State University, candidate of legal sciences

19, Prospekt Metallurgov, Novokuznetsk, Russia, 654000

E-mail: [email protected]

The article contains the analysis of estate and inheritance taxation of aliens (foreigners without permanent residence) in USA in comparison with the same taxation of US residents. The actuality of this topic is explained with the quantity of Russian speaking population in USA as good as with the perspectives for successors of Russian businessmen — holders of US corporate papers and trusts to be faced with US death taxes. The article reveals the all taxes must be levied by aliens, the combination of the estate taxation as taxation of whole estate and inheritance taxation as taxation of the share of each heir, and the complication of these taxes with double progression and annual rate changing. The tax base, rates and tax deductions for aliens, methods of tax calculation are described. The ways to reduce and avoid taxation including death losses insurance, appointment of so called nominal holder and full use of tax deductions are analyzed, as well as the policy of the state to prevent them. The difference in taxation of US residents and aliens whose rights are significantly infringed is described.

Keywords: estate tax, inheritance tax, tax rates, tax deductions, tax planning, rights of aliens.

АДМИНИСТРАТИВНОЕ ПРАВО, ФИНАНСОВОЕ ПРАВО, ИНФОРМАЦИОННОЕ ПРАВО

DOI: 10.12737/18187

Вопрос налогообложения наследства в США крайне актуален за рубежом, в том числе в России, поскольку в силу множества экономических, исторических и даже формально-юридических причин именно в американской юрисдикции сосредоточены значительные материальные и корпоративно-организационные ресурсы иностранного происхождения.

США являются одной из стран, где проживают миллионы выходцев из СССР и России. Причем в отличие, скажем, от Германии, в которой также про-

живает не меньше 2 млн граждан — выходцев из Советского Союза и России, эмигрировавшие в США продолжают сохранять широкие родственно-семейные связи с Россией, в том числе с ближайшими родственниками и даже непосредственными членами семьи. (В случае с Германией такого явления нет в силу репатриационного этнического характера эмиграции — туда советские немцы уезжали сразу целыми семьями, а из Казахстана — порой целыми селами.) Соответственно случаи получения американских наследств российскими гражданами — не редкость.

Количество таких наследств в будущем только возрастет еще и по причине неизбежного ухода первого поколения владельцев американских ценных бумаг и корпоративных прав в отношении бизнеса, относящегося к юрисдикции США. То есть необходимость уплаты американских налогов может возникнуть далеко не только в случае смерти «богатого американского дядюшки», но и в отношении наследства никогда не бывавшего в США российского предпринимателя, на имя которого оформлены американские активы, например, ценные бумаги корпораций, зарегистрированных в США.

Помимо коллизии гражданско-правовых норм различных правовых систем, разрешаемой нормами международного частного права, на налогообложение наследства также могут претендовать несколько стран. Двойное налогообложение наследства нередко устраняется международными соглашениями, но они, как ни парадоксально, зачастую не распространяются как раз на налоги с наследства.

США имеют ряд международных соглашений по налогообложению наследования и дарения. Как правило, по этим налогам заключается отдельное соглашение, и лишь с Канадой вопросы налогообложения наследования урегулированы в рамках протокола к соглашению о налогах на доход и капитал1. Налоговое соглашение между США и Россией не затрагивает американского налога на наследование2.

И если в России налог на наследство с 2006 г. отменен3, то в США за последний век он не взимался лишь в 2010 г. Причем США применяют прогрессивное налогообложение наследства обоими возможными налогами — и федеральным налогом на наследство как таковое (federal estate tax), и налогом штата на наследство, полученное каждым наследником (state inheritance tax)4.

Реалии таковы, что, унаследовав, скажем, скромный дом за 200 тыс. долл., наследник, столкнувшись с крайне усложенным пробационным процессом, затратит 35 600 долл. только на федеральный налог, еще примерно половину от него — на налог штата и еще примерно столько же на американских адвокатов, очень охочих до чужих денег. Итого порядка 70 тыс. То есть больше 1/3 стоимости дома. Последующий наследственный переход дома изымет у семьи еще столько же. А третий переход, по сути, не только «обнулит» средства, но и ввергнет семью в убытки, поскольку семья, не получив ничего нового, заплатит за уже существующее состояние больше цены дома. Причем три

1 См. : U. S. Internal Revenue Service. Estate & Gift Tax Treaties (International). URL: http://www. irs. gov/businesses/small/article/ 0,,id=186064,00.html (дата обращения: 01.04.2014).

2 См. п. 1 ст. 2 Договора между Россией и США «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» (Вашингтон, 17 июня 1992 г.).

3 См. Федеральный закон от 1 июля 2005 г. № 78-ФЗ.

4 26 U.S.C. (United States Code) § 2002.

наследственных перехода с учетом обычного порядка смены поколений отнюдь не будут разведены на столетие, а вполне могут уместиться в 10—20 лет (скажем, жена пережила мужа на пять лет, а еще через 10 лет умер и их ребенок — сам уже пенсионер).

Учитывая то, что в России в подобной ситуации расходы наследников настолько микроскопические, что о них едва ли стоит говорить, навряд ли после таких затрат можно всерьез говорить о недвижимости в США (и кстати, в остальном «английском мире» тоже) как об удачной инвестиции и надежном вложении средств для потомков. Их-то как раз такая инвестиция и разорит.

Причем мы привели в пример самую, пожалуй, дешевую категорию жилья — обшитые сайдингом типовые каркасные дома с утеплителем. В случае с действительно дорогой недвижимостью (2—3 млн долл. и выше) затраты на налоги, касающиеся иностранных наследников, вырастают в арифметической прогрессии как раз в силу сложно-прогрессивного характера налогообложения наследства в США.

Таким образом, если россиянин (гражданин и резидент России) владеет, например, акциями американской корпорации на сумму свыше 60 тыс. долл.5, то после его смерти при оформлении прав на наследство в Америке наследники столкнутся с необходимостью уплаты американского налога на наследство. В случае неуплаты налога налоговые органы могут взыскать налог за счет передаваемого по наследству имущества6.

Перейдем непосредственно к анализу обложения иностранцев обоими видами налогов.

Федеральный налог на наследство (federal estate tax). Им облагается «передача налогооблагаемого имущества каждого умершего, который является гражданином или постоянным жителем Соединенных Штатов»7. Облагается «справедливая рыночная стоимость» (она же «валовая стоимость наследства» («gross estate»)8) всего переходящего имущества любого гражданина или резидента США, в том числе иностранца, а в отношении ценных бумаг — и нерезидента после разрешенных вычетов по ставкам прогрессивной шкалы, ежегодно устанавливаемой Конгрессом.

Стоимость имущества определяется по выбору наследников: на момент смерти или через шесть месяцев после нее. А вот подать налоговую декларацию следует в течение девяти месяцев после смерти владельца имущества, если только не получено разрешение на продление этого срока.

5 Налоговый вычет для нерезидентов-неграждан — 60 тыс. долл. (26 U.S.C. § 2002.).

6 U. S. Internal Revenue Service. Some Nonresidents with U. S. Assets Must File Estate Tax Returns. URL: http://www.irs.gov/ businesses/small/international/article/0,,id=156329,00.html; http:// www.roche-duffay.ru/articles/us_estate_tax.html (дата обращения: 01.10.2015).

7 26 U.S.C. § 2001(a).

8 26 U.S.C. § 2031 and 26 U.S.C. § 2033.

Для иностранцев, не проживающих в США, базой для исчисления налога служит переданное ими по наследству имущество, находящееся в США9. Помимо недвижимости и прочего материального (tangible) имущества, физически расположенного на территории США, это и американские ценные бумаги. В частности, акции считаются находящимися в США в целях налогообложения, если они выпущены американскими корпорациями10, вне зависимости от места нахождения их сертификатов. Долговые обязательства граждан и компаний США также по общему правилу считаются находящимися в США11.

«Валовая стоимость наследства» в целях обложения федеральным налогом часто включает в себя больше, чем само наследство в соответствии с законодательством штата постоянного проживания наследодателя. Она исчисляется из стоимости всех имущественных прав наследодателя на момент смерти, включая следующие права, которыми он, как правило, на самом деле к моменту смерти не располагает: стоимость имущества, которым он обладает как переживший супруг в качестве довера или кертеси — права вдовы (вдовца) на пожизненное владение имуществом ранее умершего супруга12;

стоимость определенного имущества, полученного умершим в течение трех лет до смерти (даже если это имущество ему на день смерти уже не принадлежало), за исключением некоторых подарков и имущества, приобретенного им по полной стоимости13;

стоимость определенного имущества, переданного умершим до смерти, в отношении которого он сохранял пожизненные права владения (life estate) или распоряжения (powers)14;

стоимость определенного имущества, права владения, пользования которым или извлечения пользы из которого переходят получателю только после смерти наследодателя15;

стоимость определенного имущества, в котором умерший сохранял так называемый обратный интерес (reversionary interest), если его стоимость превышает 5% цены имущества16;

стоимость имущества, переданного наследодателем при жизни с правом обратного истребования17; стоимость некоторых аннуитетов18; стоимость определенного имущества, находившегося в совладении и переходящего по закону или

9 26 U. S.C. §§ 2101, 2103.

10 26 U.S.C. § 2104(a).

11 26 U.S.C. § 2104(c).

12 26 U.S.C. § 2034.

13 26 U.S.C. § 2035.

14 26 U.S.C. § 2036.

15 26 U.S.C. § 2037(a)(1).

16 26 U.S.C. § 2037(a)(2).

17 26 U.S.C. § 2038.

18 26 U.S.C. § 2039.

по праву пережития, если только это не супруги-со-владельцы19;

стоимость имущества с так называемым правом назначения (powers of appointment)20;

сумма, причитающаяся в связи со смертью наследодателя по полисам страхования его жизни21.

Приведенный выше перечень не является исчерпывающим. Так, в него входят и банковские счета или иные финансовые инструменты, подлежащие распределению после смерти владельца, даже если их распределение осуществляется вне норм о наследовании.

Максимальный размер ставки налога на имущество, переходящее по наследству или в дар, — один из самых высоких в мире: в 2003 г. — 49%, в 2004 г. — 48%, в 2005 г. — 47%, в 2006 г. — 46%, в 2007—2009 гг. — 45%, в 2011—2012 гг. — 35%, в 2013—2015 гг. — 40%22.

Разумеется, он одинаков для всех категорий наследников, включая иностранцев.

На сегодня предусмотрена следующая шкала ставок налога:

Стоимость наследуемого имущества, долл. Ставка налога

До 10 000 18%

10 000 — 20 000 1800 долл. + 20% от суммы, превышающей 10 000 долл.

20 000 — 40 000 3800 долл. + 22% от суммы, превышающей 20 000 долл.

40 000 — 60 000 8200 долл. + 24% от суммы, превышающей 40 000 долл.

60 000 — 80 000 13 000 долл. + 26% от суммы, превышающей 60 000 долл.

80 000 — 100 000 18 200 долл. + 28% от суммы, превышающей 80 000 долл.

100 000 — 150 000 23 600 долл. + 30% от суммы, превышающей 100 000 долл.

150 000 — 250 000 38 800 долл. + 32% от суммы, превышающей 150 000 долл.

250 000 — 500 000 70 800 долл. + 34% от суммы, превышающей 250 000 долл.

500 000 — 750 000 155 800 долл. + 37% от суммы, превышающей 500 000 долл.

750 000 — 1 000 000 248 300 долл. + 39% от суммы, превышающей 750 000 долл.

1 000 000 — 1 250 000 345 800 долл. + 40% от суммы, превышающей 100 000 долл.

19 26 U.S.C. § 2040.

20 26 U.S.C. § 2041.

21 26 U.S.C. § 2042.

22 URL: http://www.irs.gov/uac/Newsroom/Annual-Inflation-Adjustments-for-2013; http://www.irs.gov/uac/Newsroom/ In-2014,-Various-Tax-Benefits-Increase-Dueto-Inflation-Adjustments; What’s New — Estate and Gifr Tax. URL: http: www.irs.gov (дата обращения: 08. 12.2015).

Что касается налоговых льгот, то из валовой стоимости наследуемого имущества согласно ч. 4 подразд. А гл. 11 т. В Кодекса внутренних доходов разрешается производить вычеты (deductions) следующих сумм:

1) расходов на похороны, административных расходов и требований к наследству23;

2) долгов и ипотечных кредитов;

3) некоторых налогов, взимаемых штатами США или иностранными государствами с имущества, передаваемого на общественные, благотворительные или религиозные цели;

4) стоимости имущества, завещанного благотворительным организациям, удовлетворяющим определенным требованиям24;

5) социальных вычетов несовершеннолетним детям;

6) неограниченного супружеского вычета, если имущество наследует переживший супруг (за исключением дарения некоторых срочных паев)25;

7) сумм налогов на наследство, уплачиваемых штату и округу Колумбия (только начиная с 2005 г.)26.

Самым важным из указанных является вычет имущества, полученного пережившим супругом, — в отношении американских граждан именно он в основном полностью освобождает наследство от обложения. И именно в этом случае ярко проявляется налоговое неравноправие иностранцев и резидентов США, поскольку этот неограниченный вычет не применяется к пережившему супругу, не являющемуся гражданином США27, даже если он обладает видом на жительство в США (грин-картой).

Единственная возможность воспользоваться этим вычетом для супруга-иностранца возникает в том случае, если имущество завещано с использованием так называемого внутреннего траста, отвечающего определенным требованиям (Qualified Domestic Trust; QDOT)28. А именно — хотя бы одним трастодержа-телем должен быть гражданин США либо внутренняя американская корпорация, а траст должен принять меры для обеспечения сбора налогов США на имущество, переходящее в порядке наследования, либо на момент смерти пережившего супруга, либо при осуществлении выплат из траста.

Методика расчета налога такова. От валовой стоимости наследства надо отнять вычет по первому пункту: расходы, убытки и долги покойного. Получаем так называемую пересчитанную валовую стоимость имущества, именуемую также чистым наследством. Из нее вычитаем супружескую налоговую скидку и завещательные распоряжения в пользу благотвори-

23 26 U.S.C. § 2053.

24 26 U.S.C. § 2055.

25 26 U.S.C. § 2056.

26 26 U.S.C. § 2058.

27 26 U.S.C. § 2056(d).

28 26 U.S.C. § 2056A.

тельных организаций. Получаем базу налога — облагаемое им наследство.

К нему применим главный инструмент радикального снижения налогооблагаемой базы — единый кредит (он же — исключаемая сумма). Его шкалу и ставки определяет ежегодно изменяемый Закон о налоговой реформе 1976 г. Но если для резидентов он является весьма существенным и позволяет вывести из-под налогообложения большинство наследств29 (из-за этих вычетов реально под налог подпадает небольшое количество наследств: 1,8% в 1982 г., 0,9% в 1986 г., 2,3% в 1998 г., 0,6% в 2006 г. и лишь 0,2% в 2014 г.30), то для иностранцев он, наоборот, крайне низок — всего 60 000 долл. и в отличие от вычета резидентам вообще ни разу не менялся.

Нельзя забывать и то, что передаваемое по наследству имущество облагается подоходным налогом, подлежащим уплате с дохода, полученного покойным с начала налогового года до его смерти.

Личные налоги на наследование штатов (state inheritance taxes). Личный налог на наследование, взимаемый с каждого наследника, — одна из древнейших форм налогообложения, известная еще праву Древнего Рима с его налогом в размере 1/20 части наследства, направлявшейся целевым назначением на пенсии солдатам-ветеранам31. Однако современные английский и американский налоги на наследование исследователи более склонны выводить из рельефа средневековой подати феодалу за переход имущества, находившегося на его земле32.

В США, начиная с введения такого налога в Пенсильвании в 1826 г., личный налог на полученное

29 Изначально Закон установил получение кредита в размере 192 тыс. долл., что эквивалентно освобождению от уплаты единого налога на передачу имущества первых 600 тыс. долл. стоимости наследства. Для наследства умерших в 1986 г. исключаемая сумма составляла 155 800 долл., что эквивалентно 400 тыс. долл. вычета, в 1987 г. и далее — 192 800 долл., что означало 600 тыс. долл. вычета. В 2001 г. вычет составлял 675 тыс. долл., в 2002 г. — 1 млн долл., в 2003 г. — 2 млн долл. для индивидуального имущества и 4 млн — для имущества женатых пар, в 2009 г. — 3,5 млн долл. для индивидуального имущества и 7 млн — для имущества женатых пар, в 2013 г. — 5 250 000 долл., в 2014 г. — 5 340 000 долл., в 2015 г. — 5 430 000 долл. (см.: Revenue Procedure 2013-35, Section 3.32, Internal Revenue Service, U. S. Dep’t of the Treasury. (PDF) Rev. Proc. 2013-15 (page 11, item 13). URL: http://www.irs.gov (дата обращения: 01.10.2015)).

30 См.: Chye-Ching H., Brandon D. Ten Facts You Should Know About the Federal Estate Tax. Center on Budget and Policy Priorities. Retrieved 18 April 2015. URL: http: www.irs.gov (дата обращения: 08.12.2015).

31 См. : Inheritance Tax // The New Encyclopaedia Britannica. Vol. 6. Micropaedia. 15th ed. P. 317 (см. также: Гензель П. Налог с наследства в Англии. СПб., 1907).

32 См.: Inheritance Tax. P. 317.

наследство традиционно является платежом, взимаемым штатом, а не федеральным правитель-ством33, и рассматривается как налог на право унаследовать. Он взимается с права выгодоприобретателя получать наследство, и, если иное не установлено в завещании, бремя уплаты налога лежит на получателе наследства, т. е. налог взыскивается из самого получаемого им наследства. Но завещание может предусматривать и иное: суд Нью-Йорка в 1995 г. по делу о наследстве Херц34 счел, что указание платить все посмертные налоги за счет остаточного (т. е. не-завещанного) имущества освобождает конкретное унаследованное имущество от германского налога на наследование.

Прогрессивные ставки налога и вычетов зависят от размера наследства, переходящего лицу, и его степени родства с наследодателем.

Личный налог на наследование вплоть до 1970-х гг. в большинстве штатов служил основным налогом в связи с наследованием. В меньшинстве же штатов согласно § 2011 Внутреннего налогового кодекса США применялся налог, аналогичный федеральному налогу на наследственное имущество (estate tax), по которому налогооблагаемой базой служила не стоимость наследства, переходящего к отдельному наследнику, а все наследственное имущество как таковое. Ныне такой порядок предусмотрен уже в большинстве штатов. Причиной такой эволюции, по мнению ряда авторов, стала чрезмерная сложность расчета личного налога на полученное наследство35.

Как правило, налоги штатов на наследство взимаются с реального (недвижимого) и личного материального (движимого) имущества, расположенного в том штате, где умерший проживал постоянно, а также с личного нематериального имущества независимо от его местонахождения. Однако в тех случаях, когда на статус постоянного места проживания претендует несколько штатов, применяется многократное налогообложение. Оно применяется также в тех случаях, когда в законодательстве штата отсутствуют положения о взаимных льготах при налогообложении, если штат претендует на взимание налога с нематериальной личной собственности, находящейся на его территории, в то время как умерший имел постоянное место жительства в другом штате. Это предусмотрено постановлением Верховного суда США для тех штатов, которые могут доказать выгоду действующего в них законодательства, например правовую защиту траста, учрежденного для личной нематериальной собственности (обычно акций или облигаций).

Касательно иностранцев нужно заметить, что исторически именно налог на наследство стал для штатов последней возможностью бороться против «увода»

33 См.: Inheritance Tax. P. 317.

34 Matter of Estate of Herz, 651 N. E.2d 1251 (N. Y., 1995).

35 См.: Inheritance Tax. P. 317.

наследства за пределы США. В частности, то время, когда федеральное правительство США расширяло права иностранцев путем заключения межгосударственных договоров, штаты всячески сопротивлялись этому введением дискриминационных налогов, и их поддерживал Верховный суд (например, в решении 1850 г. по делу Мэйджер против Крайма)36. Так, при поддержке Верховного суда в Луизиане был введен дополнительный 10%-ный налог для иностранных наследников. Судья Тэни указал при этом следующее: «Каждый штат или государство может без объяснений отказаться позволять иностранцам получать как недвижимое, так и движимое имущество, находящееся в его границах, как по закону, так и по завещанию, и может, если сочтет нужным, решить, что имущество, у которого есть лишь такие наследники, вообще должно отойти штату»37.

Налоговое планирование и способы минимизации налогов на наследство с иностранцев. В США, где крупные наследства — вещь обычная, проблема изъятия государством половины семейного имущества весьма актуальна, она заставляет собственников заблаговременно предпринимать все возможные меры, чтобы уйти от налогов на наследство легальными способами. 81% представителей семейного бизнеса при жизни предпринимают меры по сокращению ожидаемого налогового бремени, помещая имущество в совладения или трасты — инструменты, позволяющие передавать имущество по смерти альтернативными способами.

При наследовании же имущества в США иностранцами не прибегнуть к таким мерам означает только одно — полностью потерять имущество в результате одного-двух наследственных переходов.

Первым и наиболее простым способом является страхование убытков, вызванных смертью и (самое главное) посмертным налогообложением. Однако страхование жизни с покрытием расходов на налоги при наличии наследников-иностранцев осуществляется по весьма высоким тарифам.

Второй способ — оформление американских акций на номинального держателя. Однако для целей американского налога на наследство такое владение акциями ничем не отличается от прямого владения, а законы против отмывания доходов требуют от американских финансовых посредников предоставления информации о конечных бенефициарах проходящих через них активов, а не только об их номинальных владельцах.

Поэтому более действенным способом избежания налогообложения наследства в США является оформление американских активов (включая акции) не на физическое лицо, а на контролируемую конечным бе-

36 Mager v. Crima, 49 U. S. (8 How) 490 (1850).

37 Ibid. См. также: Паничкин В. Б., Боровик О. Ю. Наследственное право США. СПб., 2006. С. 735.

нефициаром неамериканскую компанию, например офшорную. В этом случае после смерти бенефициара по наследству акции переходят не американской компании, а офшорной, и оснований для взимания американского налога на наследование нет.

Помимо прочего, такая схема «непрямого» владения может решить проблему российского налогообложения доходов от американских активов, контролируемых российским резидентом. Ведь в России в отличие от США доходы зарубежных безналоговых компаний, контролируемых резидентами России, не подлежат налогообложению в составе доходов таких резидентов, пока они не распределены самому российскому резиденту.

Однако в США прекрасно знают о таких уловках. И если офшорная компания не обладает сколько-нибудь ощутимой степенью независимости, а полностью контролируется ее бенефициаром, то в США налог может быть начислен таким образом, как если бы офшорной компании вообще не существовало (это явление сродни «протыканию корпоративной вуали»). То есть в рамках приведенного примера в случае смерти бенефициара будет начислен налог на наследство. Основанием служит доктрина «второго я» (alter ego). Но даже если компания не имеет статуса «альтер эго», а единственная или основная цель ее существования — избежать налогообложения, то налоговые последствия в США аналогичны. Основанием служат применяемые в США принцип «содержание превыше формы» (substance over form) и доктрина деловой цели (business purpose doctrine).

Реально ли действует компания или это «налоговая прокладка», суды США проверяют по наличию действующего офиса в той или иной стране, регулярности собраний акционеров, независимому менеджменту, ведению самостоятельной коммерческой деятельности, бухгалтерской и корпоративной документации.

Наконец, третий способ — использование налоговых вычетов. Но их количество и сам объем для ино-

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

странных граждан, не имеющих домицилия в США, существенно сокращены в сравнении с гражданами. Их только три.

Первый — расходы, убытки, ипотечные кредиты, долги, а также налоги. Их можно вычесть из налоговой базы только в той пропорции, в которой стоимость имущества, расположенного в США, соотносится со стоимостью всего наследуемого имущества, расположенного в других странах. То есть если у российского гражданина, обладающего состоянием в 1 млн долл., имеются американские акции или дом на 100 тыс. долл., то он может направить в вычет лишь 1/10 долю своих расходов и убытков.

Второй—имущество, завещанное благотворительным организациям. Оно подлежит вычету, только если оно завещано внутренним американским благотворительным организациям.

И третий — супружеский вычет, который можно использовать только в отношении имущества, расположенного в США, и сам порядок применения которого для иностранцев усложнен рядом указанных ранее условий.

Итак, применяемое в США дважды прогрессивное налогообложение наследства двумя налогами — федеральным налогом на наследство и налогом штата на полученное наследство является примером наиболее сложной в мире системы обложения наследства. Причем наследники-иностранцы, не имеющие вида на жительство в США, крайне ущемлены в своих налоговых правах: для них установлены конфискаци-онные по существу ставки, размер денежного налогового вычета и условия предоставления социальных налоговых вычетов. Детальная разработка и внедрение американским правом комплекса эффективных правовых мер, не позволяющих вывести наследство из-под обложения, крайне затрудняют возможности использования иностранцами в целях уменьшения налогов на наследство таких инструментов, как оформление акций на номинального держателя и использование трастов.

Chye-Ching H., Brandon D. Ten Facts You Should Know About the Federal Estate Tax. Center on Budget and Policy Priorities. Retrieved 18 April 2015. URL: http: www.irs.gov (дата обращения: 08.12.2015).

Inheritance Tax // The New Encyclopaedia Britannica. Vol. 6. Micropaedia. 15th ed.

Гензель П. Налог с наследства в Англии. СПб., 1907.

Паничкин В. Б., Боровик О. Ю. Наследственное право США. СПб., 2006.

-о-

налог на наследство. нужно платить или нет?

Вы получили наследство? Замечательно! Поздравляем!

При этом у многих появляются сомнения – нужно ли платить налог на наследство квартиры, автомобиля или другого имущества? Зависит ли необходимость платить налог на наследство, если вы его получили в 2020 году или ранее?

Согласно статьи 217 Налогового кодекса РФ (п. 18 ст. 217 НК РФ) полученное наследство в любом виде (вернее почти в любом, но об этом чуть ниже) не облагается налогом. Налог при вступлении в наследство платить не надо. Даже декларацию 3-НДФЛ подавать не надо. И от даты получения наследства это тоже не зависит. Хоть Вы получили наследство в 2020 году или до этого.

Также хочется отметить, что на необходимость уплаты налога не влияет степень родства с наследодателем (ситуация отличается от дарения, где степень родства влияла на необходимость подавать декларацию и платить налоги. Об этом мы писали в статье «Налог при дарении»)

Чуть выше мы упомянули, что платить налоги не нужно почти в любом случае. Единственный случай, когда необходимо заплатить налог, когда Вы получили в наследство вознаграждения, выплачиваемые наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов (п. 18 ст. 217 НК РФ).

Что делать в случае продажи унаследованного имущества?

Если Вы решили продать унаследованное имущество, то Вам необходимо учесть некоторые моменты.

В случае продажи такого имущества, если Вы им владели меньше установленного законом срока, Вы обязаны подать декларацию по форме 3-НДФЛ и заплатить необходимые налоги.

Если Вы продали недвижимость, которую унаследовали до 01 января 2016 года и владели при этом ею менее 3-х лет, то обязаны будете подать декларацию и заплатить налог с продажи квартиры или другого имущества, полученного по наследству, 13%.

С 01 января 2016 года срок владения недвижимостью, до истечения которого необходимо платить налог изменился и составляет 5 лет. (кроме случая, когда продаете единственное жилье. по нему срок владения, при котором нет необходимости подавать декларацию и платить налоги, считается 3 года).

Для остальных видов наследства (например, автомобиль) срок владения остался прежним – 3 года.

Налог на наследство и дарение для нерезидентов

1. ОБЯЗАНЫ ЛИ НАСЛЕДНИКИ ТОГО, КТО НЕ ПРОЖИВАЛ В ИСПАНИИ, ПЛАТИТЬ НАЛОГ НА НАСЛЕДСТВО И ДАРЕНИЕ (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones/ISD)?

Да, за исключением следующего случая: 1) на момент смерти покойного наследники (налогоплательщики) также не проживали в Испании  и 2) никакое из унаследованного имущества не располагается на территории Испании. Если имеют место быть оба этих обстоятельства, наследство не облагается налогом на наследство и дарение.

В случае, если наследники проживали в Испании, даже если покойный не проживал, они обязаны оплатить налог за все имущество, полученное по наследству, независимо от того, располагается ли оно в Испании или нет.

В случае, если на момент смерти и покойный, и наследники не проживали в Испании, и есть наследуемое имущество в Испании, наследники должны оплатить налог на наследство и дарение только в отношении указанного имущества.

2. А ЕСЛИ ПОКОЙНЫЙ ПРОЖИВАЛ В ИСПАНИИ, А НАСЛЕДНИКИ — НЕТ?

Наследники, не проживающие в Испании, также обязаны оплатить налог на наследство и дарение, если покойный имел постоянное место жительства в Испании на момент смерти. Исключение: если никакое из унаследованного имущества не располагается на территории Испании, в этом случае наследство налогом не облагается.

Наследники, не проживающие в Испании, обязаны оплатить налог только в отношении имущества, расположенного в Испании.

3. В КОМПЕТЕНЦИИ КАКОГО ОРГАНА НАХОДИТСЯ УПРАВЛЕНИЕ НАЛОГОМ, ЕСЛИ И ПОКОЙНЫЙ, И НАСЛЕДНИКИ НЕ ПРОЖИВАЛИ В ИСПАНИИ?

Если покойный и/или наследники не проживали в Испании, управление налогом на наследство и дарение находится в компетенции государства, и осуществляется через Государственное агентство налоговой службы (Agencia Estatal de Administración Tributaria), конкретнее, через Национальное налоговое управление (Oficina Nacional de Gestión Tributaria), в которое необходимо подавать соответствующие бланки и документы.

Следовательно, только если покойный имел постоянное место жительства в автономном сообществе Андалусия, а наследники проживали в Испании (в Андалусии или в любом другом автономном сообществе), управление налогом на наследство и дарение будет находиться в компетенции налоговой службы Андалусии. Кроме того, будет применено местное законодательство автономного сообщества Андалусия

4. В ТАКОМ СЛУЧАЕ СМОГУТ ЛИ НАСЛЕДНИКИ ПРИМЕНИТЬ СОБСТВЕННОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО АВТОНОМНОГО СООБЩЕСТВА АНДАЛУСИЯ И ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ДЕЙСТВУЮЩИМИ НАЛОГОВЫМИ ЛЬГОТАМИ?

Зависит от обстоятельств. Давайте рассмотрим представленные далее примеры возможных ситуаций и определим, какое законодательство применяется в каждой из них.

А) Покойный не проживал в Испании

А.1) Есть имущество в Испании

А. 1.1) В случае если покойный не проживал в Испании, но имел постоянное место жительства в государстве-члене Европейского Союза (ЕС) или Европейской экономической зоны (ЕЭЗ), наследники, независимо от того, проживали они в Испании или нет, могут применять законодательство автономной области Андалусия, если на ее территории расположена часть наследуемых в Испании имущества и прав наибольшей ценности.

Пример 1:

Скончался гражданин, проживающий во Франции, чьи наследники проживают в Брюсселе. Наследство составляют жилье в Париже стоимостью 400 000 €, три объекта недвижимости в провинции Малага общей стоимостью в 500 000 € и два в Мурсии общей стоимостью 300 000 €.

Наследники должны оплатить налог на наследство и дарение в Испании в отношении всего имущества, расположенного на территории Испании (800 000 €), и имеют право применять законодательство автономного сообщества Андалусия, так как именно на его территории находится недвижимость наибольшей ценности.

Пример 1*:

Такая же ситуация как в примере 1, но наследники имеют постоянное место жительства в Барселоне; они по-прежнему смогут применять законодательство автономного сообщества Андалусии, но налогом будет облагаться все наследуемое имущество (1 200 000 €), включая жилье в Париже.

А1.2) В случае, если покойный не проживал в Испании и имел постоянное место жительства в государстве, НЕ члене ЕС или ЕЭЗ, наследники, независимо от того, проживают они в Испании или нет, должны применять государственное законодательство.

Пример 2:

Скончался гражданин с постоянным местом жительства в России, чьи наследники проживают в Лондоне, а наследство составляют жилье в Москве стоимостью 1 000 000 €, различные объекты недвижимости, разбросанные по Коста-дель-Соль, стоимостью 8 000 000 €, а также офисное здание в Мадриде стоимостью 6 000 000 €.

Наследники должны оплатить налог на наследство и дарение в Испании в отношении всего имущества, расположенного на территории Испании, (14 000 000 €) и должны применять государственное законодательство, не имея права воспользоваться налоговыми льготами, предусмотренными законодательством автономного сообщества Андалусия.

Пример 2*:

Такой же пример, но наследники имеют постоянное место жительства в Марбелье; они по-прежнему смогут применять государственное законодательство, но налогом будет облагаться все наследуемое имущество (15 000 000 €), включая жилье в Москве.

А.2) Отсутствует имущество в Испании:

А2.1) В случае, если покойный не проживал в Испании, но имел постоянное место жительства в государстве-члене ЕС или ЕЭЗ, наследники, проживающие в автономном сообществе Андалусия, должны применять собственное законодательство автономного сообщества.

Пример 3:

Скончался гражданин, проживающий в Португалии, его супруга также проживала в Португалии, а два сыны — в Пунта-Умбрия (Уэльва). Наследство составляют два объекта недвижимости, расположенных в Алгарве (Португгалия), стоимостью 500 000 €, при этом нет никакого имущества, расположенного в Испании.

Вдова не должна платить налог на наследство и дарение в Испании, в то время как два сына (резиденты Андалусии) должны оплатить налог на наследство и дарение в отношении всего имущества, полученного в наследство, и имеют право применять законодательство автономного сообщества Андалусии.

А2.2) В случае, если покойный не проживал в Испании, но имел постоянное место жительства в государстве, НЕ являющемся членом Европейского Союза или ЕЭЗ, наследники, проживающие в автономном сообществе Андалусия, должны применять государственное законодательство.

Пример 4:

Скончался гражданин, проживающий в Швейцарии, его супруга проживала в Женеве, а два сыны в Севилье. Наследство включает различные объекты недвижимости, расположенные в Швейцарии, стоимостью 1 500 000 €.

Вдова не должна платить налог на наследство и дарение в Испании, в то время как два сына должны оплатить налог на наследство и дарение в отношении всего имущества, полученного в наследство, и должны применять государственное законодательство, без возможности воспользоваться налоговыми льготами, предусмотренными в автономном сообществе Андалусия.

Б) Покойный ПРОЖИВАЛ в автономном сообществе Андалусия.

Напоминаем, что:

• Автономным сообществом, в котором покойный проживал (имел постоянное место жительства), считается то, в котором он находился наибольшее количество дней в течении последнего пятилетнего периода, заканчивающегося днем, предыдущим дню смерти.
• В случае, если и покойный, и наследники проживали в Испании (независимо от их гражданства), необходимо оплатить налог на наследство и дарение, управлением налога занимается автономное сообщество, в котором проживал покойный, при этом применяется законодательство указанного автономного сообщества, а налогом облагается все имущество наследства, независимо от того, расположено ли оно в Испании или нет.
• Если покойный проживал в Испании, а наследники — нет, и нет имущества, расположенного на территории Испании, налог на наследство и дарение не взимается.

Применяемое в таком случае законодательство будет зависеть от того, принадлежит ли страна постоянного места жительства наследников к ЕС или ЕЭЗ.

Б.1) Наследники не проживают в Испании, но проживают в стране-члене ЕС или ЕЭЗ

В случае, если покойный имел постоянное место жительства в автономном сообществе Андалусия, а наследники не проживали в Испании, но проживали в другой стране-члене ЕС или ЕЭЗ, может применяться собственное законодательство автономного сообщества, в котором проживал покойный (Андалусия), а налогом облагается только то наследуемое имущество, которое располагается в Испании.

Пример 5:

Скончался гражданин Великобритании, проживающий в Сотогранде (Кадис), а его наследники проживают в Манчестере. Наследство составляют жилье в Манчестере стоимостью 300 000 €, жилье в Сотогранде стоимостью 1 3000 3000 €, которое было привычным местом жительства покойного, и катер под испанским флагом, оцениваемый в 700 000 €.

Наследники должны оплатить налог на наследство и дарение в Испании в отношении всего имущества, расположенного на территории Испании (2 000 000 €), и имеют право применять законодательство автономного сообщества Андалусия, так как речь идет об автономном сообществе, в котором находилось постоянное место жительства покойного.

Б.2) Наследники не проживают в Испании и проживают в стране, НЕ являющейся членом ЕС или ЕЭЗ

Если покойный имел постоянное место жительства в автономном сообществе Андалусия, а наследники не проживали в Испании, а проживали в стране, НЕ являющейся членом Европейского Союза или ЕЭЗ, должно применяться государственное законодательство.

Пример 6:

Скончался гражданин Нидерландов, проживающий в Химена-де-ла-Фронтера (Кадис), а его наследники проживают в Нью-Йорке (США). Наследство составляют жилье в Амстердаме стоимостью 500 000 €, жилье, которое было привычным местом жительства покойного, и участок земли в сельской местности, чья стоимость составляет 2 500 000 €, а также транспортное средство, оцениваемое в 90 000 €.

Наследники должны оплатить налог на наследство и дарение в Испании в отношении всего имущества, расположенного на территории Испании (2 590 000 €), и должны применять государственное законодательство, не имея права воспользоваться налоговыми льготами, предусмотренными законодательством автономного сообщества Андалусия.

В представленной ниже таблице отражены различные возможные в этой связи ситуации и применение налога на наследство и дарение

СВОДНАЯ ТАБЛИЦА

Поделиться в соцсетях:

Facebook

Twitter

Мой мир

Вконтакте

Одноклассники

Google+

В Литве снижают налоги на регистрацию полученного в наследство или в подарок имущества

«Расценки Центра регистра должны быть доступны для всех жителей. Это особенно актуально для социально уязвимых групп населения. Не должно быть так, что налог на регистрацию унаследованного имущества равняется стоимости этого имущества», – сказал ВРИО главы Минюста Эльвинас Янкявичюс.

Действующие с 1 октября этого года расценки Центра регистра увеличиваются в тех случаях, когда регистрируют недорогое наследство. Например, до 1 октября регистрация 15 небольших объектов недвижимости (до 5300 евро) стоила 46 евро, а с 1 октября – 258 евро.

«Поскольку значительно увеличивается плата за регистрацию недорогого имущества, например, старого дома, хозпостроек, других построек, мы должны подкорректировать этот порочный регламент, – сказал министр. – Будет установлен «потолок» платы за регистрацию».

Сейчас при оформлении наследства, если человек наследует несколько объектов, придется платить только за регистрацию одного объекта.

Если человек унаследует дом и хозпостройки, за каждый объект платить отдельно не придется, просто за регистрацию всего имущества придется заплатить 32,63 евро.

Например, если человек унаследовал дом и 4 постройки, то плата за регистрацию уменьшится почти в 4 раза: с 119 евро до 32,63 евро. Если речь идет о 10 объектах, то придется платить не 224,78, а те же 32,63 евро (в 7 раз меньше). За регистрацию права на наследство также придется платить фиксированную сумму – 19,22 евро. Сейчас регистрация права на 5 построек стоит в три раза дороже – 63,34 евро, а 10 – почти в 6 раз дороже – 118,49 евро.

Значительно снизится и плата на регистрацию имущества несколькими наследниками — общая сумма регистрации будет разделена между ними поровну.

Например, если 3 совладельца регистрируют 3 постройки, каждый заплатит в три раза меньше – вместо 76,14 евро — 25,38 евро. И в этой ситуации подешевеет регистрация свидетельства о праве на наследство. Каждый заплатит не 228,42 евро, как сейчас, а 76,14 евро.

Предусмотренные изменения помогут решить вопрос наследования имущества родственниками, поскольку имущество остается в руках той же семьи. Сейчас этим людям приходится платить за перерегистрацию большие деньги.

Наследство в Испании

1. Кто осуществляет раздел наследственного имущества?

Необходимо различать следующие две ситуации:

• если умерший или завещатель оставил завещание. В данном случае существует возможность, что сам завещатель определил раздел имущества в своем завещании (например, «оставляю дом X своему сыну Хуану и автомобиль Z своей дочери Луизе») или назначил завещанием третье лицо для выполнения данных действий. В случае если раздел выполнен завещателем, необходимо соблюдать форму распределения имущества, которую он указал в завещании, за исключением случаев, когда данная форма наносит ущерб прямым наследникам. Если раздел имущества производится третьим лицом, то можно его опротестовать в судебном порядке, если получатели наследства не согласны с оценкой имущества или с распределением имущества.
• Если умерший или завещатель не оформил завещание. В данном случае, если его дети или наследники достигли совершеннолетнего возраста или если они являются несовершеннолетними и имеют соответствующих представителей их интересов, они могут распределить имущество между собой по своему усмотрению. Если они не приходят к согласию, они вправе обратиться в суд, который назначит лицо, которому будет поручено провести раздел наследства.

Когда человек умирает, не оставив завещания, то прежде чем приступить к разделу и присвоению имущества, включенного в наследство, необходимо определить, кто точно является наследником. Это осуществляется посредством заявления об определении наследников.

2. Как происходит раздел имущества?

2.1. Что представляет собой заявление об определении наследников?

Раздел может быть выполнен двумя способами:

• в нотариальной конторе по последнему месту жительства умершего завещателя в случае, если наследниками являются родственники по нисходящей, восходящей линии или супруг/супруга;
• в суде по последнему месту жительства умершего завещателя в случае, если наследниками являются родственники или отличные от вышеуказанных лиц граждане, например, братья и сестры, дяди, тети, друзья и т. д.

Заявление о судебном назначении наследников выполняется в письменной форме и подается в суд первой инстанции с приложением свидетельства о смерти, завещания, свидетельства о браке, документов, подтверждающих родство, и т. д.

Заявление может быть выполнено одним из наследников от имени всех наследников, и не требуется (хотя рекомендуется) участие адвоката, когда стоимость наследственного имущества не превышает определенного финансового уровня. В данном случае всегда должна быть задействована генеральная прокуратура.

Постановление (судебное решение), которое завершает процедуру в отношении определения наследников, устанавливает, кто является наследниками умершего, и позволяет приступить к разделу и присвоению наследственного имущества.

2.2 Предварительное выполнение формальностей: аннулирование совместного имущества и возврат наследником ранее полученного от наследодателя имущества для включения его в наследственную массу

Со смертью одного из супругов также происходит аннулирование установленного в браке порядка раздела имущества. Поэтому прежде чем приступить к разделу наследства, необходимо определить, какое имущество входит в состав имущества вдовца и какое принадлежит умершему.

Обычно это происходит с помощью составления нотариального акта нотариусом, который может быть оспорен прямыми наследниками в случае, если аннулирование порядка раздела имущества супругов отрицательно сказывается на обязательной доле.

Если не установлено иное, то следует понимать, что подаренное родителями при жизни имущество своим детям заранее предполагает долю их участия в наследстве, поэтому стоимость уже полученного имущества необходимо вычесть из доли, которая им соответствует после раздела.

Это то, что называется возвратом наследником ранее полученного от наследодателя имущества для включения его в наследственную массу. Например, если отец подарил при жизни квартиру одному из своих детей, то после его смерти остальные дети вправе потребовать возврата, то есть учета в качестве части наследства имущества указанного ребенка.

2.3 Раздел

Также в данном случае нужно различать следующие две ситуации:

• как в случае существования завещания, так и в случае его отсутствия получатели наследства должны прийти к соглашению о том, как поделить наследство (так называемую наследственную массу), о его разделе и присвоении имущества, что должно быть удостоверено нотариусом. Нотариальный акт о разделе имущества должен включать в себя состав имущества, его стоимость, заявления наследников, то есть указание, кто является наследниками, какая доля наследства соответствует каждому из них, какое имущество присваивается в качестве уплаты доли в наследстве, и согласие с этим наследника. Вышеуказанный нотариальный акт о разделе и распределении наследственного имущества позволит получателю зарегистрировать на свое имя право собственности на недвижимое имущество (квартиру, дом и т. д.) в Реестре прав на недвижимое имущество, хотя прежде он должен уплатить налог на наследование и дарение и налог на увеличение стоимости городской недвижимости или налог на прибавочную стоимость городских земель.
• Если получатели наследства не приходят к согласию, независимо от того, существует ли завещание или нет, раздел происходит или может быть оспорен в суде. Для этого, как и во всех других случаях судебных разбирательств, желательно воспользоваться услугами адвоката.

2.4 Судебная процедура

Любой сонаследник или легатарий может потребовать раздела имущества, если только раздел не должен осуществляться лицом, которое было назначено для этого умершим в завещании, или в данном документе не требуется, чтобы получатели наследства выполнили раздел по взаимной договоренности. В данном случае необходимо будет подождать, пока раздел не будет выполнен, чтобы оспорить его.

Судебная процедура ходатайства о разделе наследства начинается с подачи иска, который должен быть подписан адвокатом или судебным защитником и подан с приложением свидетельства о смерти, свидетельства из реестра актов последней воли (Министерство юстиции), подтверждающего, что умерший не оставил завещания, а также документа, подтверждающего, что истец является наследником или легатарием, и документов, относящихся к имуществу, которое включено в наследство.

После подачи ходатайства о разделе можно согласовать участие имущества и подготовить опись, а также назначить лицо, ответственное за управление имуществом.

Наследники созываются на встречу, на которой также присутствует прокурор в случае, если какой-либо из наследников является несовершеннолетним или недееспособным или был объявлен отсутствующим и еще не назначен его представитель.

На данное встрече заинтересованные стороны должны прийти к соглашению о назначении бухгалтера, определяющего долю в наследстве, который должен будет произвести раздел имущества, а также экспертов, необходимых для оценки и определения стоимости имущества.

Если соглашение не будет достигнуто, будет проведена жеребьевка (должность бухгалтера, определяющего долю в наследстве, должна пасть на практикующего юриста).

Бухгалтер, определяющий долю в наследстве, – это лицо, выполняющее действия по разделу имущества, которое обязано уважать, если таковые имеются, правила оценки имущества, установленные завещателем, если они не влияют на обязательную долю в наследстве прямых наследников.

Действия по разделу имущества длятся максимум 2 месяца.

В отчете, подготавливаемом бухгалтером, определяющим долю в наследственном имуществе, должен содержаться перечень имущества, входящего в состав наследства, его оценка, раздел данного имущества и его присвоение каждому из наследников.

Участвующим в разделе сторонам сообщается об указанных действия с тем, чтобы на случай, если они не согласны, они могли опротестовать данные действия в течение десяти дней. Данное опротестование должно быть оформлено в письменной форме.

В данном случае также возникают две ситуации:

1. Если опротестования не происходит, судья выносит постановление (решение), которым утверждаются все действия по разделу имущества.
2. Если опротестование имеет место, то судья вызывает повесткой в суд стороны, участвующие в разделе, и назначает слушание, на котором должны быть оглашены причины опротестования действий по разделу и определена какая-либо форма доказательства (например, наследники не согласны с оценкой имущества и требуют проведения новой оценки).

С настоящего момента разбирательство будет проводиться в форме допроса.

После того как раздел и присвоение имущества выполнены, каждый сонаследник приобретает права владения и собственность на имущество, которое ему причитается.

Решение суда по данному делу позволит получателю наследства зарегистрировать на свое имя право собственности на имущество в Реестре прав собственности, с учетом предварительной уплаты налога на наследование и дарение и налога на увеличение стоимости городского имущества или прибавочной стоимости городских земель.

Всегда целесообразно получить совет юриста в любом вопросе о правопреемственности, и в особенности о целесообразности совершения каких-либо юридических действий.

3. Кто оплачивает расходы по разделу наследства в Испании?

Расходы по разделу имущества, которые были понесены в интересах всех сонаследников, оплачиваются за счет наследственной массы (всего имущества умершего), а которые были понесены в интересах одного из наследников –исключительно данным наследником.

4. А наследственные долги?

Если кредиторы определены в завещании, признаются наследниками или имеют в своем распоряжении исполнительный документ (вексель, чек или окончательное судебное решение и т. д.), они могут выступить против раздела наследства, пока им не будет выплачена или обеспечена оплата кредитов. Но они не могут потребовать раздела наследственного имущества судом.

Тем не менее кредиторы могут осуществить судебные действия против наследственного имущества или сонаследников на соответствующем судебном заседании без приостановления в результате данных действий судебного разбирательства о разделе наследства.

После раздела имущества кредиторы могут потребовать выплаты долгов в рамках суммы присвоенных по суду средств каждому наследнику, если наследство было принято по описи, или в полном объеме долга, если имущество было принято не по описи.

Таким образом, для того чтобы наследнику не пришлось отвечать своим имуществом по долгам умершего, законом предусматривается возможность принятия наследства по описи. В этом случае наследник несет ответственность только за долги умершего в пределах наследственного имущества и приобретает только то имущество, которое останется после оплаты всех долгов.

Просьба о принятии имущества по описи предполагает выполнение определенных формальностей.

В свою очередь, сонаследник, заплативший сумму долга, превышающую долю его наследства, может потребовать от других наследников данную переплату.

Если один из сонаследников также является кредитором умершего, он вправе потребовать от других наследников погашения кредита и вычесть из своей части наследства долю, которая соответствует сумме долга.

Если кредиторами являются один или более наследников, то они могут участвовать в распределении имущества с целью соблюдения своих интересов.

5. Можно ли продать права наследования в Испании?

Часто думают, что после смерти собственника какого-либо имущества (например, квартиры, автомобиля и т. д.) его наследники могут немедленно приступить к продаже данного имущества третьим лицам.

Но дело в том, что это не так просто, как кажется. Наследник не может продать имущество, составляющее наследственную массу, пока данное имущество ему не будет присуждено либо после судебного разбирательства, либо посредством нотариального акта о разделе и присвоении имущества, удостоверяемого нотариусом.

Таким образом, имущество ему не принадлежит, и он не вправе им распоряжаться до тех пор, пока оно не будет ему присвоено, даже если он является единственным наследником.

В связи с этим наследники могут продать только наследственные права, которые у них есть или им полагаются на наследство, но не само имущество, составляющее наследственную массу и на которое они имеют права. Данное имущество переходит к покупателю, когда имущество окончательно присуждается получателю-продавцу.

Если существует несколько наследников, то заинтересованный в продаже своих прав наследования наследник должен сообщить о своем намерении другим наследника с тем, чтобы они могли выступить за покупателей и приобрести в качестве покупателей указанные права, оплатив предварительно оговоренную стоимость.

6. Как можно аннулировать раздел имущества?

Раздел может быть расторгнут (аннулирован) по тем же причинам, что и любой договор, то есть в случае, когда он выполняется при отсутствии достаточной на то дееспособности или противоречит законодательству.

А также в случае причинения убытка или вреда какому-либо из получателей наследства с учетом того, что между стоимостью присвоенного ему имущества и стоимостью имущества, присужденного остальным наследникам, существует разница более чем в 25 % от стоимости имущества, присужденного первому наследнику.

Тем не менее раздел, которой выполняет умерший завещатель в своем завещании, не может быть оспорен по причине вышеуказанного вреда, если только он сказывается на обязательной доле наследства прямых наследников, либо каким-то образом может получиться так, что станет известно, что воля завещателя отличалась от той, что впоследствии станет известна из завещания.

Наследник, который желает аннулировать раздел имущества, выполненный с причинением ему вреда или убытков​​, должен в течение 4 лет подать требование об аннулировании в суд.

Со своей стороны наследники, выступающие ответчиками по данному делу, могут выбрать между компенсацией ущерба наследнику и новым разделом имущества, составляющего наследственную массу.

Действие аннулирования раздела имущества по суду не может быть осуществлено наследником, который продал все или большую часть имущества, которое ему было присвоено.

7. Что делать, если в разделе наследства в Испании участвует не все имущество умершего?

Может случиться так, что после раздела имущества возникнет новое имущество, записанное на имя умершего.

В данном случае раздел не отменяется, а имущество добавляется к уже разделенному, то есть осуществляется новый раздел обнаружившегося имущества.

8.Что делать, если в разделе имущества не участвуют все наследники? И если один из тех, кто участвует, на самом деле не является наследником?

В первом случае, если какой-либо из наследников непредумышленно не участвует в разделе имущества, раздел имущества не аннулируется, а другие наследники должны предоставить не участвующему в разделе наследнику соответствующую часть наследства.

Однако если в разделе был учтен в качестве наследника гражданин, который на самом деле не является наследником, то раздел считается недействительным.

9. Может ли наследник отказаться от наследства в Испании?

Наследник может отказаться от наследства. В этом случае отказ должен быть сделан в письменном виде и заверен у нотариуса или в письменной форме в присутствии судьи в случае судебного разбирательства и при отсутствии завещания.

Если наследник отказывается от наследства и другие наследники участвуют в разделе, то последние будут иметь так называемое право аккреции, то есть на пропорционально распределенную часть наследства, от которой наследник отказался, между принявшими наследство наследниками.

Что происходит, когда наследник, отказавшись от наследства, наносит ущерб своим кредиторам?

Иногда случается, что получатель наследства решает отказаться от него, чтобы не быть обязанным передать положенное ему имущество кредиторам в счет выплаты просроченной задолженности, что происходит, например, когда кто-либо объявляется несостоятельным и получает наследственное имущество, а кредиторы об этом узнают.

В данном случае, если должник отказывается от наследства, он тем самым наносит ущерб своим кредиторам, поэтому закон позволяет кредиторам опротестовывать в суде отказ наследника от наследства.

Тем не менее кредиторы не имеют никаких прав на оставшуюся часть унаследованного имущества после выплаты им всех долгов.

В любом случае всегда желательно и даже обязательно иметь профессиональную поддержку адвоката, прежде чем предпринимать какие-либо действия, связанные с наследованием. 

Налог на наследство | Адвокатское бюро «ЛойерКонсалт Групп» Адвокатское бюро «ЛойерКонсалт Групп»

Во многих зарубежных странах предусмотрен так называемый «налог на наследство». К примеру, в Великобритании по общему правилу налог на наследство составляет 40%. Часто ставка такого налога находится в зависимости от степени родства и стоимости имущества, полученного по наследству. Так во Франции ставка колеблется от 5% до 60%. В Испании при расчете налога на наследство применяется прогрессивная шкала: от 7,65% до 34% в зависимости от величины налогооблагаемой базы.

Разберемся с вопросом налогообложения наследства в Республике Беларусь. Данный вопрос урегулирован Налоговым кодексом Республики Беларусь. Нормы белорусского законодательства не предусматривают именно налог на наследство, но вместе с тем содержат нормы, предусматривающие, что при получении какого-либо дохода с него необходимо уплачивать подоходный налог.

Рассмотрим два варианта: получение наследства и продажа имущества, полученного по наследству.

Первый вариант: получение наследства.

В соответствии с п. 21 ст. 208 НК доходы, получаемые от физических лиц в виде наследства, за исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, а также наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав, освобождаются от подоходного налога с физических лиц.

Следует отметить, что для данного освобождения не имеет значения ни страна, в которой возникло наследство, ни степень родства с наследодателем, ни основания наследования (по закону или по завещанию).

Таким образом, получение наследства в Республике Беларусь подоходным налогом не облагается.

Второй вариант: продажа имущества, полученного по наследству.

В данной ситуации важным фактором является налоговое резидентство и гражданство наследника.

Так, полученные налоговыми резидентами Республики Беларусь доходы от возмездного отчуждения имущества, полученного плательщиком по наследству, в соответствии с п. 44 ст. 208 НК, освобождаются от подоходного налога.

Справочно: Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более ста восьмидесяти трех дней.

В случае, если наследник не является налоговым резидентом Республики Беларусь, но является гражданином Республики Беларусь, то будет действовать норма НК, предусматривающая, что освобождаются от подоходного налога доходы от возмездного отчуждения в течение пяти лет (в том числе путем продажи, мены, ренты) одного не завершенного строительством капитального строения (здания, сооружения), расположенного на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства, в виде служебного надела, одного жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), одного гаража, одного машино-места, одного земельного участка, принадлежащих на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество).

В то же время следует учитывать, что указанная норма подразумевает, что льгота распространяется на каждый отдельный перечисленный вид имущества. То есть налог необходимо уплачивать при продаже второго такого же объекта недвижимости.

При условии, что наследник не является ни резидентом, ни гражданином Республики Беларусь налогообложение доходов, полученных при продаже имущества, полученного по наследству, осуществляется в общем порядке по ставке 13%. При этом, в соответствии со статьей 211 НК при продаже имущества плательщик имеет право на имущественный вычет.

Следует также отметить, что при продаже имущества иностранным гражданином необходимо подать декларацию по подоходному налогу и уплатить подоходный налог до совершения сделки.

Вы можете обратиться к нам для получения консультации по вопросам налогообложения и заполнения декларации по подоходному налогу с физических лиц, заполнив форму обратной связи.

Поделитесь статьей в:

Налог на прирост капитала на унаследованное имущество и как его избежать

Налог на прирост капитала уплачивается при продаже всей недвижимости, если домовладельцы не имеют права на освобождение от уплаты налога или отсрочку налогообложения. Ставка налога колеблется от 15% до 20% на федеральном уровне и от 5,2% до 12% в Массачусетсе. Как вы понимаете, это может принести немалые деньги. Важно понимать налог на прирост капитала на унаследованную собственность и то, как вы можете избежать или уменьшить свои налоговые обязательства.

Как рассчитывается прирост капитала

Распространено заблуждение, что налоги взимаются с продажной цены собственности или денег, которые вы получаете наличными от продажи.Налоги на самом деле применяются только к «прибыли» или прибыли от продажи. Как это рассчитывается, может быть немного сложно. В простейшей форме вы берете продажную цену и вычитаете налоговую базу, чтобы определить прибыль. Итак, если вы продаете недвижимость за 400 000 долларов, а налоговая база составляет 250 000 долларов, вы должны заплатить налог с прибыли в размере 150 000 долларов.

Налоговая база для наследственного имущества

Сложная часть — это расчет налоговой базы. Он начинается с покупной цены, плюс стоимость улучшений, за вычетом амортизационных и коммерческих расходов и различных других факторов.К счастью, для унаследованных свойств расчет более прост.

Предположим, вы унаследовали недвижимость от родственника с налоговой базой 250 000 долларов. Эта сумма «увеличена», чтобы отразить стоимость имущества на дату смерти. Если рыночная стоимость составляет 400 000 долларов, вы будете платить налоги только на все, что вы получите сверх этого. Также возможно, что вы сообщите об убытке, если он будет продан по более низкой цене. Денежные средства, которые вы получаете при закрытии сделки, полностью отделены от налогооблагаемой прибыли или убытка.

Уменьшение или отсрочка прироста капитала

Есть несколько способов избежать или уменьшить прирост капитала от унаследованной собственности.

Вариант 1 — Продать сразу

Поскольку повышенная налоговая база унаследованного имущества отражает рыночную стоимость на дату смерти, его быстрая продажа (до повышения рыночной стоимости) может избежать или уменьшить налог на прирост капитала. Однако нет смысла спешить с продажей только для того, чтобы избежать уплаты налогов. Налог взимается только с части прибыли.Вы по-прежнему получаете выгоду от оставшейся части этой прибыли (которая превышает налог).

Вариант 2 — Сделать основным местом жительства

Освобождение от налогов разрешено для основных резиденций. Если вы живете в доме не менее 2 из последних 5 лет перед его продажей, вы можете претендовать на это право. Освобожденная сумма составляет 250 000 долларов прибыли для подателей единого налога и 500 000 долларов для подателей, состоящих в браке. Использование этого освобождения может быть полезно, если вы владели недвижимостью в течение длительного времени и в результате получили немалую прибыль.Например, возможно, вы унаследовали недвижимость 10 лет назад, и с тех пор рыночная стоимость выросла на 300 000 долларов. Вы можете сэкономить от 66 000 до 96 000 долларов на налогах на прирост капитала.

Вариант 3 — Используйте 1031 Exchange

Другой вариант — обмен 1031, часто называемый обменом с отсроченным налогом. Если вы сохраняете унаследованное имущество в качестве инвестиции / сдачи в аренду и позже желаете его продать, вы можете отложить налоги, но вложить прибыль в покупку аналогичной собственности (т. Е. Другой инвестиционной собственности).Налоги не будут уплачиваться, пока вы не продадите эту новую собственность. Конечно, его также можно отложить снова, выполнив еще один обмен 1031.

Сводная информация о налоге на прирост капитала в отношении наследуемой собственности

Мы видели случаи, когда домовладельцы продают унаследованное имущество и тратят вырученные средства только для того, чтобы в следующем году (при подаче налоговой декларации) узнать, что они задолжали большую сумму от прироста капитала. Не позволяйте этому застать вас врасплох и создать финансовое бремя. Перед продажей унаследованного имущества проконсультируйтесь с бухгалтером или налоговым консультантом.Также рассмотрите вышеупомянутые методы снижения или отсрочки налогов. Знание ваших возможностей и ожиданий позволит вам сэкономить деньги и принимать более обоснованные решения.

Если вас беспокоит налоговое бремя, с которым могут столкнуться ваши наследники, свяжитесь с нашей командой, чтобы обсудить ваш план наследства. Есть разные способы подарить дом своим детям, каждый с разными льготами и налоговыми последствиями. Мы поможем вам выбрать подходящий вариант для вашей семьи.

Налоговые последствия продажи унаследованного дома

Продажа унаследованного дома может привести к задолженности по налогам, если вы получили прибыль от дома.Однако вы также можете потребовать возмещения убытков по этим налогам.

Такое определение может сбивать с толку. Выполните следующие действия, чтобы лучше понять процесс.

1. Определите, задолжали ли вы налог на прибыль от продажи дома.

В своей годовой налоговой декларации вы должны указать любые прибыли или убытки. Правительство рассматривает продажу унаследованного дома как прирост капитала за год, если вы получили прибыль. Обычно вы должны владеть домом более года, чтобы иметь право на более низкие ставки правительства за долгосрочное владение недвижимостью.Но все унаследованное имущество, независимо от того, как долго вы его владели, имеет право на эти более низкие ставки.

Вы также можете включить убыток от продажи унаследованного дома в свою налоговую декларацию. Однако, если вы использовали дом в качестве своего места жительства, вы не можете требовать возмещения убытков. Это связано с тем, что вы не можете заявлять о потерях от личного имущества в своей личной налоговой декларации.

2. Вы должны сообщить о наследстве.

Когда человек умирает, личный представитель или исполнитель наследственного дела решает множество вопросов.К ним относится подача окончательной налоговой декларации.

В окончательной налоговой декларации личный представитель укажет дом и его передачу вам. Если вы являетесь личным представителем, вы можете завершить процесс завещания самостоятельно. Но вы можете сэкономить время и сэкономить головную боль, обратившись за помощью к профессионалу.

3. Определить основание наследства.

Основой наследуемой собственности является сумма, используемая для определения вашей прибыли или убытка от продажи. В основе лежит цена, которую вы заплатили за дом.Однако существуют разные правила определения основы, применимой к унаследованному имуществу.

Основание для унаследованного дома определяется не ценой, которую владелец заплатил за него, а справедливой рыночной стоимостью на момент его смерти. Если владелец заплатил за дом 100 000 долларов, а сегодня он стоит 300 000 долларов, ваша основа для наследования составляет 300 000 долларов.

Когда вы продаете дом, Налоговая служба (IRS) облагает вас налогом с полученной вами прибыли. Если вы продаете дом за 400 000 долларов, то ваш прирост капитала от продажи собственности составит 100 000 долларов.Это означает, что вы должны будете заплатить налог на сумму 100 000 долларов, а не с полной продажной цены дома.

4. После продажи дома вы должны указать налоги.

После того, как вы завершили расчеты по продаже дома, вы должны указать прибыль или убыток в своей декларации по подоходному налогу с населения. При подаче налоговой декларации вы будете использовать график D IRS, чтобы уведомить IRS о продаже и полученной вами прибыли или убытке. Вы прилагаете Таблицу D к своей личной налоговой декларации.

Вы должны сообщить о продаже недвижимости в том календарном году, в котором вы ее продали, а не в том году, когда вы унаследовали дом.Если вы выполните следующие действия, это поможет вам правильно и точно сообщить о продаже унаследованного дома.

Эта часть сайта предназначена только для информационных целей. Содержание не является юридической консультацией. Утверждения и мнения являются выражением автора, а не LegalZoom, и не были оценены LegalZoom на предмет точности, полноты или изменений в законодательстве.

Налоговое убежище в Калифорнии экономит детям большие деньги на унаследованном имуществе

Закон штата, защищающий детей от резкого повышения налогов на унаследованное имущество, вероятно, способствует сокращению запасов домов, выставленных на продажу во многих частях Калифорнии.

По мере того, как бэби-бумеры — самым старым из которых 72 года — умирают и оставляют дома отпрыскам, которые используют их для других целей, нехватка может усугубиться.

Без закона «Я думаю, что оборачиваемость жилья значительно увеличилась бы», — сказал Брайан Улер, эксперт по налоговым и политическим вопросам Управления законодательного аналитика.

Налоговые льготы, принятые в 1986 году, позволяют родителям передавать своим детям основное место жительства любой стоимости, а также значительную сумму другого имущества без переоценки его по рыночной стоимости для целей налога на имущество.В Калифорнии, где старые дома обычно оцениваются в доли от их текущей стоимости, это может сэкономить детям тысячи или десятки тысяч долларов в год.

Вместо того, чтобы потерять это налоговое убежище, многие дети, унаследовавшие дома, в которых они не хотят жить, превращают их в аренду или дома для отдыха вместо того, чтобы продавать их. Данные из округа Лос-Анджелес за последнее десятилетие подтверждают это, согласно отчету Uhler прошлой осенью.

Это может помочь арендаторам, но затрудняет доступ покупателей на ограниченный рынок жилья.Это также «усугубило неравенство (в отношении налога на имущество) среди владельцев аналогичной собственности», — писал Улер.

По оценкам Улера, от 60 000 до 80 000 объектов недвижимости в Калифорнии ежегодно переходят между родителями и детьми без повторной оценки. Это около 10 процентов от всех передач собственности. В 2015–2016 годах это снизило поступления от налога на имущество примерно на 1,5 миллиарда долларов, или 2,5 процента, по всему штату.

Некоторые, в том числе Улер, говорят, что пора вернуться к этому перерыву. Ассистент Санта-Клары Ларри Стоун сказал, что не стал бы голосовать за эту меру, если бы она была сегодня в бюллетене.По его словам, это «просто способ передать богатство другому поколению».

Калифорнийская ассоциация риэлторов готовит инициативу для голосования в ноябре 2020 года, которая сократит его, отчасти для оплаты еще одной льготы по налогу на недвижимость, которую группа настаивает на выборах в этом году.

Налоговые льготы для родителей и детей внесли поправки в Предложение 13, знаковый закон, принятый избирателями в 1978 году. Согласно Предложению 13 недвижимость в Калифорнии обычно переоценивается по рыночной стоимости только тогда, когда она продается или передается.

Между сменой владельца оценочная стоимость может увеличиваться не более чем на 2 процента в год, плюс стоимость улучшений. Налоги на недвижимость, в том числе местные, составляют в среднем около 1,2 процента от оценочной стоимости. Обычно, когда недвижимость, находящаяся в постоянном владении, переходит из рук в руки, налоги резко возрастают. Но избиратели исключили некоторые переводы из переоценки.

Предложение 58 закона, принятого в 1986 году, исключает передачу прав между супругами. Он также не включал передачу — даром, продажей или наследованием — между родителями и детьми основного места жительства и до 1 миллиона долларов оценочной стоимости другого имущества.Чаще всего на него претендуют дети, унаследовавшие собственность , , но родитель не обязательно должен быть мертвым, он также применяется к передаче от детей родителям и может использоваться неограниченным количеством поколений.

В 2016-17 годах около 16 200 домов и другой собственности в районе Залива избежали повышения налогов благодаря законам штата, которые исключают переводы переоценки между родителями и детьми (а также между бабушками и дедушками и внуками, если родители умерли).Вот сколько исключений предоставило каждое графство в этом году:

Источник: California Board of Equalization

Предложение 193, принятое десятью годами позже, исключает переводы между бабушками и дедушками и внуками, но только в том случае, если родители внуков мертвы.Эти исключения довольно редки. Для простоты предположим, что дочерние элементы наследуют свойство от родителя.

Если они наследуют основное место жительства родителей, ограничение в долларах на исключение отсутствует, и дети могут сдавать его в аренду, не вызывая переоценки. Однако, если двое детей наследуют дом, и один продает или передает свою долю — даже другому брату или сестре — эта доля будет переоценена для целей налогообложения.

Если один ребенок хочет дом, а другой — нет, родителям следует подумать о том, чтобы оставить дом одному, а другие активы другому, — сказала Терри Лайдерс, специалист по планированию недвижимости из Fidelity Investments in Burlingame.

Каждый родитель может передать до 1 миллиона долларов в другую собственность — например, загородный дом, квартиру для сдачи в аренду или торговый центр — одному или нескольким детям вместе взятым. Лимит в 1 миллион долларов применяется к оценочной стоимости, а не к рыночной стоимости.

«Допустим, у меня оценочная стоимость торгового центра, которым я владею 30 лет, составляет 1 миллион долларов, а сейчас он стоит 25 миллионов долларов. Я могу передать эту оценку, а также низкую оценку моего дома », — сказал эксперт Стоун.

Джеймс Сапата подал заявку и получил исключение в отношении дома в Маунтин-Вью, который он унаследовал от своего отца, который умер прошлой осенью. Его дедушка и бабушка купили скромный дом площадью 1017 квадратных футов примерно в 1962 году и подарили его отцу в качестве свадебного подарка.

Его отец был машинистом, чей бизнес пошел на спад во время «массового массового ухода» в начале 1980-х годов, и он так и не поправился ни финансово, ни эмоционально, сказал Сапата. Десять лет назад Сапата уволился с работы линейным кабелем, чтобы ухаживать за своим отцом, у которого в молодом возрасте развился рассеянный склероз, и своей матерью, которая умерла в 2013 году.

Дом оценивается примерно в 54 000 долларов, а налог на недвижимость в прошлом году составил 948 долларов. Дома в его районе продаются примерно за 2 миллиона долларов и часто сносятся, чтобы уступить место более крупным. Если бы стоимость дома Сапаты была переоценена в 2 миллиона долларов, его налоги в прошлом году составили бы около 24 000 долларов.

Сапата сказал, что он «никогда не ожидал» налоговой льготы, но она помогла ему остаться в доме, в котором он жил с рождения. Он также получил исключение в отношении унаследованного дома в Саннивейле, который его семья приобрела примерно в 1972 году.Он сдает его сестре с большой скидкой.

В 2016-17 годах окружные оценщики исключили около 62 000 объектов недвижимости из переоценки в рамках Props. 58 и 193.

Это в семь раз больше числа, которое они исключили согласно Предложениям 60, 90 и 110. Эти три меры позволяют домовладельцам старше 55 лет или инвалидам продать свое основное место жительства и перенести налоговую оценку из этого дома в другой дом в том же округе или в одном из 11 округов, принимающих входящие переводы.Однако новый дом не может стоить дороже, чем оригинальный дом, и домовладельцы могут сделать это только один раз.

Ассоциация риэлторов заявляет, что эти ограничения удерживают пустующих в их домах, и внесла в ноябрьские выборы инициативу, которая их ослабит.

Предложение 5 разрешает пожилым людям и домовладельцам с ограниченными физическими возможностями переводить свою базу налога на недвижимость в новый дом любой цены в любом округе Калифорнии любое количество раз.Если они купили более дорогой дом, разница в цене между старым и новым домом будет добавлена ​​к оценке старого дома. Если бы они купили менее дорогой дом, их оценка фактически снизилась бы.

По оценкам Управления законодательного аналитика, если предложение 5 будет принято, местные органы власти и государственные школы потеряют по 150 миллионов долларов в год в виде налоговых поступлений в первые годы, а со временем вырастут до 1 миллиарда долларов и более в год. Излишне говорить, что правительства и школы против этого.

Продвигая предложение 5, ассоциация хеджирует свои ставки, направляя еще одну инициативу генеральному прокурору для голосования в ноябре 2020 года. Он будет делать то же самое, что и Предложение 5, но компенсирует затраты, ограничивая исключение родителей и детей в основном месте жительства, устраняя его, если ребенок не живет в доме, и отменяя его в отношении другой собственности.

Это также позволит обуздать «махинации», которые использует крупный бизнес, чтобы избежать переоценки при передаче собственности, сказал лоббист ассоциации Алекс Крил.Он назвал это положение «разумной альтернативой» более широкой инициативе по раздельному учету, которая потребует переоценки коммерческой и промышленной собственности, но не домов и малых предприятий, по крайней мере, каждые три года.

Хотя Сапата пользуется льготами по уплате налогов между родителями и детьми, он мог видеть, что они будут ограничены для элитных домов и отменены для другой собственности. «Первому проценту не нужен еще один перерыв», — сказал он. «У нас есть все эти люди, которым нужна помощь; если немного более высокий налог на недвижимость поможет, я готов скинуться.Я не хочу, чтобы мои деньги пошли на пенсионные обязательства »для государственных служащих.

Консультант округа Контра-Коста Гас Крамер сказал, что, по его мнению, исключение «и так нормально». Люди голосовали за это ». Фактически, в 1986 году она получила 76 процентов голосов.

Где это наиболее полезно, «когда кто-то с особыми потребностями переделал для себя дом» и может сохранить его, сказал Крамер. «Или иногда у вас есть ребенок, который не так успешен, как остальные, он никогда не сможет купить дом.Вы можете передать его им, чтобы у них было достаточно доступное жилье ».

Какой налог вы платите за унаследованное имущество?

Нужно ли платить налог на унаследованное имущество?

Обычно вам не нужно платить гербовый сбор или налог при наследовании собственности, если только вы не получили не освобожденных от уплаты подарков на сумму более 325 000 фунтов стерлингов от умерших за семь лет до их смерти.Итак, если умерший перед смертью подарил вам имущество, вы можете нести ответственность за уплату налога на наследство, взимаемого по шкале «сужающейся льготы»:

Хотя налог на наследство обычно оплачивается имуществом умершего, налог на наследство с подарков оплачивается бенефициаром.По прошествии семи лет подарки больше не учитываются в стоимости имущества умершего.

Другие возможные исключения:

Налог на прибыль

Если умерший должен был уплатить подоходный налог или подлежал возмещению, возможно, вам придется убедиться, что уплачена правильная сумма. Вы также можете иметь задолженность по подоходному налогу с прибыли, полученной от дивидендов по акциям или от наследования актива, приносящего доход, например, арендуемой собственности.

Налог на прирост капитала

Вам может потребоваться уплатить налог на прирост капитала, если вы продаете собственность или доли собственности, унаследованной вами, особенно если стоимость собственности увеличивается во время завещания.

Налог на наследство

Если имущество оценено выше 325 000 фунтов стерлингов и оставлено кому-либо, кроме гражданского партнера, благотворительной организации или местного любительского спортивного клуба, с имущества может взиматься налог на наследство.

Имущество, находящееся в доверительном управлении

Если вы являетесь доверенным лицом, владеющим имуществом в доверительном управлении, или бенефициаром «чистого траста», вы несете ответственность за уплату налога с дохода, получаемого доверительным фондом.

Если вы наследуете дом и продаете его, как будет облагаться налогом прибыль?

Если вы продаете свой дом и получаете прибыль, вы должны платить налог на прирост капитала — применяется ли то же правило, когда вы унаследовали дом от умершего родственника? Правда в том, что наследование собственности может быть обременительным — как эмоционально, так и финансово.Сумма, которую вы должны заплатить при продаже унаследованной собственности, действительно может сказаться на вашей прибыли. Но прежде чем обсуждать детали, давайте подробнее рассмотрим, что такое налог на прирост капитала.

Платите ли вы налог на прирост капитала, если вы наследуете дом?

Обычно, когда вы продаете дом дороже, чем вы за него заплатили, вы должны заплатить налог на прирост капитала. Он может варьироваться от 0% до 20%, в зависимости от вашего дохода. Прирост капитала от продажи дома определяется путем вычитания покупной цены из текущей стоимости дома.И вы можете иметь право на исключение в размере до 250 000 долларов (500 000 долларов для супружеской пары), если вы проживали в этой собственности не менее двух из предыдущих пяти лет.

Какой налог вы должны платить, когда наследуете дом и продаете его?

Однако, если вы унаследуете дом и продадите его позже, вы будете платить налог на прирост капитала, исходя из стоимости дома на дату смерти владельца.

«Это известно как« усиленная »основа для уплаты налогов на унаследованный дом», — говорит Мишель Лернер , автор книги «Покупка жилья: трудные времена, в первый раз, в любое время».»

Например, если вы унаследовали дом своей бабушки, и на момент ее смерти он стоил 200 000 долларов, и вы продали его позже за 210 000 долларов, вы вычтите увеличенную базовую стоимость дома (200 000 долларов) из продажной цены (210 000 долларов). для определения налогооблагаемой прибыли (10 000 долларов). Следовательно, вам придется заплатить налог с прибыли в 10 000 долларов.

Люди, унаследовавшие собственность, не имеют права на какие-либо исключения из налога на прирост капитала. Но если вы продаете дом по цене ниже ступенчатой По плану вы можете вычесть сумму убытка до 3000 долларов в год.(Любое большее значение может быть перенесено на следующий год для вычета.)

Уменьшит ли усовершенствование унаследованного дома ваш налоговый счет?

Итак, что произойдет, если вы обновите кухню, переделаете ванну или сделаете другие улучшения в унаследованном имуществе перед тем, как продать его? Хорошая новость заключается в том, что вы можете использовать эти улучшения, чтобы уменьшить налоговые расходы и потенциально увеличить свою прибыль.

«Если у вас есть дом в наследство, скорее всего, он устарел», — говорит Джон Пауэлл , директор по развитию Help-U-Sell Real Estate.«Если у вас будет время перестроить его, вы получите более высокую отдачу от своих инвестиций».

Если вы все же решите внести некоторые изменения, вы можете вычесть эту сумму из любых налогов на прирост капитала, которые вы должны при продаже собственности. следите за этими квитанциями!

Налог на наследство Часто задаваемые вопросы

Налог на наследство Часто задаваемые вопросы

Q.Есть ли еще налог на наследство?

A. Да, налог на наследство все еще действует, , но только для тех лиц, которые унаследовали от лица, которое
умер 30 сентября 1993 г. включительно.

В. Что такое налог на наследство?

A. Налог на наследство — это налог на право получения имущества по наследству.

В. Что такое «Актив после обнаружения»?

А. Актив после обнаружения обычно происходит, когда имущество было закрыто, а актив был
обнаружил, что не входил в состав первоначального поместья.

В. Я только что повторно открыл недвижимость в суде по наследственным делам из-за После обнаружения актива. Мне теперь нужен
определение налога на наследство для закрытия наследства. Что мне нужно сделать?

A. Отправьте Казначейству письмо в течение 90 дней после обнаружения актива.Укажите дату обнаружения, тип актива
(s), дата смерти, стоимость, если активом является недвижимость, нам требуется справка от местного сообщества
указание SEV как можно ближе к дате смерти вместе с подробным списком расходов, понесенных в
открытие поместья. Также приложите копии:

1. Оригинал ходатайства о возбуждении дела.

2. Первоначальные и измененные запасы.

3. Завещание и / или доверительное соглашение умершего.

4. Копия окончательного постановления о налоге на наследство.
   

В. Я впервые открыл завещание, в котором был обнаружен актив, и теперь я
необходимо определение налога, чтобы закрыть имение. Что мне нужно сделать ?

A. Отправьте Казначейству письмо в течение 90 дней после обнаружения актива.Укажите дату обнаружения, тип актива
(s), дата смерти, стоимость, если активом является недвижимость, нам требуется справка от местного сообщества
указание SEV как можно ближе к дате смерти вместе с подробным списком расходов, понесенных в
открытие поместья. Также приложите копии:

1. Ходатайство о возбуждении дела.

2. Инвентаризация наследства.

3. Завещание и / или доверительное соглашение умершего.
   

В. Я являюсь попечителем доверительного договора наследника, в котором часть налога на наследство может иметь
был отложен до кончины бенефициара пожизненного имущества. Этот бенефициар уже прошел
Необходимо произвести окончательное и окончательное распределение активов и определить размер подлежащих уплате налогов.
Что мне делать дальше?

A. Отправить письмо Казначейству в течение 90 дней после смерти бенефициара.Включите дату смерти для
пожизненный бенефициар и разбивка оставшихся бенефициаров вместе с их отношениями к первоначальному бенефициару
умерший. Также приложите копии:

1. Свидетельство о смерти бенефициара.

2. Завещание и / или доверительное соглашение умершего.

3. Копии всех постановлений о налоге на наследство, хранящиеся в суде по наследственным делам.
   

Q.Куда мне отправить информацию о налоге на наследство штата Мичиган?

A. Министерство финансов штата Мичиган
Раздел
о налоге на наследство Остин Билдинг
430 W Allegan St.
Lansing, MI 48922

В. Есть ли контактный номер телефона, по которому я могу позвонить?

А. (517) 636-4419

Как избежать уплаты налогов на наследственное имущество

Пожилая женщина держит в руках модель дома

Наследование дома или другой собственности может увеличить стоимость вашего имущества, но также может привести к налоговым последствиям.Если собственность, которую вы унаследовали, выросла в цене с тех пор, как ее приобрел первоначальный владелец, вы можете оказаться на крючке уплаты налога на прирост капитала, если решите ее продать. Это может привести к большому налоговому счету, если существует значительный разрыв между первоначальной покупной ценой и ценой, по которой вы можете продать недвижимость. Существуют некоторые возможности, позволяющие избежать уплаты налога на прирост капитала на унаследованное имущество, которые стоит рассмотреть, если вы являетесь бенефициаром имения или траста

Налог на прирост капитала, объясненный

Налог на прирост капитала применяется при продаже инвестиции по цене, превышающей его первоначальную закупочную цену.Как правило, вы можете думать о налоге на прирост капитала с точки зрения продажи акций или других ценных бумаг, которые вы держите в своем инвестиционном портфеле. Таким образом, если вы купили акцию по цене 2 доллара за акцию и продали ее по 5 долларов за акцию, вы должны получить прибыль от прироста капитала на 3 доллара прибыли, полученной от продажи.

IRS облагает налогом прирост капитала по-разному, в зависимости от того, как долго вы держите базовый актив. Ставка налога на краткосрочный прирост капитала применяется к инвестициям или активам, которыми вы владеете менее одного года. Ставка налога на долгосрочный прирост капитала применяется к инвестициям или активам, которыми вы владеете более одного года.

Между этими двумя ставка налога на прирост капитала более благоприятна. Краткосрочный прирост капитала облагается налогом по вашей обычной ставке подоходного налога, тогда как долгосрочный прирост капитала облагается налогом по ставке 0%, 15% или 20%, в зависимости от вашего статуса подачи и налогооблагаемого дохода за год. Поэтому, если вы находитесь в более высокой налоговой категории, обычно имеет смысл удерживать инвестиции дольше, чтобы минимизировать сумму налога на прирост капитала, который вы должны.

Правила налогообложения прироста капитала для унаследованной собственности

При наследовании собственности, такой как дом или другая недвижимость, налог на прирост капитала вступает в силу, если вы продаете этот актив по более высокой цене, чем заплатил человек, от которого вы унаследовали его. для этого.Точно так же можно потребовать вычет капитальных убытков, если вы в конечном итоге продадите недвижимость с убытком.

История продолжается

Разница с унаследованной собственностью, однако, заключается в том, что IRS позволяет использовать так называемую расширенную основу для расчета налоговых обязательств по налогу на прирост капитала. Базис дополнительных затрат представляет собой стоимость дома, когда вы его унаследуете, по сравнению с его первоначальной покупной ценой.

Например, ваши родители купили дом за 100 000 долларов, который к тому времени, когда вы унаследуете его, будет стоить 400 000 долларов.Согласно обычным правилам налога на прирост капитала, вы должны заплатить налог с разницы в 300 000 долларов между тем, что ваши родители заплатили за это, и его текущей стоимостью.

Это может обернуться для вас огромным налоговым счетом, поэтому IRS позволяет вместо этого использовать расширенную основу. Предположим, например, что вы не продаете дом сразу. Вы держите собственность в течение двух лет, после чего продаете ее за 450 000 долларов. Принимая во внимание повышающую ставку в 400 000 долларов, вы будете платить налог на прирост капитала только на 50 000 долларов в качестве прироста стоимости.

Это не позволит вам полностью избежать уплаты налога на прирост капитала с унаследованной собственности, но использование пошаговой основы может уменьшить сумму налога на прирост капитала, которую вы должны.

Как избежать уплаты налога на прирост капитала на унаследованное имущество

Пожилой владелец дома подписывает завещание перед адвокатом

Если вы собираетесь унаследовать имущество и хотите избежать уплаты налогов, есть три возможных варианта для минимизации или полной отмены налога на прирост капитала.Первый — просто продать недвижимость, как только вы ее унаследуете. Продавая его сразу, вы не оставляете места для дальнейшего повышения стоимости имущества. Поэтому, если вы унаследовали дом своих родителей, и он стоит 250 000 долларов, его немедленная продажа может помочь вам избежать налога на прирост капитала, если на момент продажи он все еще стоит 250 000 долларов.

Это может быть не идеально, однако, если этого хотели ваши родители или ваше желание сохранить дом в семье. В этом случае вы можете рассмотреть второй вариант.

Вместо того, чтобы сразу продавать дом, вы можете переехать в него и сделать его своим основным местом жительства. Затем вы можете продать дом через два года, потенциально исключив прирост капитала от продажи частично или полностью.

IRS позволяет индивидуальным заявителям исключать до 250 000 долларов прироста капитала из продажи дома, увеличивая эту сумму до 500 000 долларов для супружеских пар, подающих совместную декларацию. Суть в том, что вы должны прожить в доме как минимум два из пяти лет, предшествующих продаже.Так что, если вы можете представить себя живущим в доме своих родителей не менее двух лет, это еще один способ избежать уплаты налога на прирост капитала с собственности.

Третий вариант — не продавать недвижимость и сдавать ее в аренду вместо того, чтобы жить в ней. Однако это может быть немного сложно, поскольку существуют налоговые правила, которые вы должны соблюдать. Унаследованный дом, который рассматривается как инвестиционная недвижимость для целей налогообложения, все равно будет облагаться налогом на прирост капитала, если вы решите его продать.Но вы можете отложить уплату этих налогов, если совершите обмен 1031 для покупки другой инвестиционной собственности взамен той, которую вы продаете.

Отказ от наследства во избежание налога на прирост капитала

Существует еще одна возможность, как избежать уплаты налога на прирост капитала с унаследованной собственности. Это просто решение не наследовать его вообще.

Это называется отказом от наследства, и это то, что вы можете сделать, если не хотите ввязываться в налоговые вопросы, связанные с чужим имуществом.Обратной стороной, конечно же, является то, что, как только вы официально отказываетесь от наследства, вы не можете вернуться назад и передумать. Какое бы имущество вы ни лишились, оно будет передано следующему лицу в очереди на наследство.

Итог

Дом

Наследование собственности может привести к налогу на прирост капитала, если вы решите ее продать. Есть и другие налоги, которые вам, возможно, придется учитывать, например, государственные налоги на наследство. Если унаследованная собственность является жилым домом, подумайте о том, чтобы пожить в ней несколько лет, прежде чем продавать ее.