Налог на наследство близких: Налог на наследство близких родственников в 2021 году: сразмер и нюансы

Налогообложение наследства: платится ли налог при вступлении в наследство на квартиру близких родственников по завещанию и по закону

Каждый, кто когда-либо получал имущество в наследство, задавался вопросом: облагается ли оно налогом? Рассчитывается налог на наследство близких родственников? Что говорит об этом судебная практика? Ответы на все эти вопросы содержатся в законе, принятом в 2005 году.

Налог на наследство

С 01.07.2005 года на территории России вступил в силу Федеральный закон №78. Согласно ему налог на наследство отменен. Соответственно, отменили и налог на наследство по завещанию. Но в законе есть оговорка, которая косвенно указывает на виды наследства, подлежащие к налогообложению. В их число входит:

Внимание. Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться с юристом по телефонам: 8 800 350 83 46 по все России. Звонки принимаются круглосуточно.

1. Вознаграждения, присуждающиеся за написанные произведения, относящиеся к области литературы.
2. Вознаграждение за научный труд.
3. Деньги, которые должны быть переданы создателю предмета искусства.
4. Вознаграждение за изобретение или за создание образца, использованного в промышленности.

Если после вступления в наследство наследователи получают один или несколько из приведенных видов доходов, то по закону они должны оплачивать НДФЛ в размере 13%.

Налог с продажи наследства

Наследники имущества после его продажи должны оплатить налог на доходы физических лиц. Причем не имеет значения, рассчитывается ли налог на наследство квартиры или ценных бумаг.

Правда, подобные обязательства накладываются только в случае, если имущество было продано до того, как истек трехлетний срок

Иначе говоря, если смерть наступила в 2014 году, тогда, например, после продажи квартиры ее собственник не обязан выплачивать НДФЛ.

Налог на имущество

Текущее законодательство в области налогообложения определяет, что как только наследуемое имущество было законным образом передано новому владельцу, или собственнику, у того появляется обязательство об оплате налогов по нему.

Внимание. Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться с юристом по телефонам: 8 800 350 83 46 по все России. Звонки принимаются круглосуточно.

Среди объектов имущества, подвергающихся налогообложению, выделяются объекты, относящиеся к недвижимости. А именно:

• квартиры, комнаты, дома и дачи;
• гаражные постройки;
• доли в объектах недвижимости;
• иная недвижимость, определенная таковой законом и принадлежащая наследнику.

В этом законе указан круг граждан, которые не обязаны выплачивать данный вид налога. К ним относятся:

• лица, получившие звания Героя РФ и/или Советского союза;
• лица, принимавшие участие в гражданской, Второй мировой и других войнах и боевых операциях;
• лица, проходящие военную службу и те, кто был уволен в запас.

Кроме того, не должны оплачивать налог на имущество люди, награжденные орденом Славы любой из трех степеней, и граждане, которые являются инвалидами первой и второй группы, а также инвалиды детства.

Также по закону освобождаются от уплаты имущественного налога следующие лица:

1. Люди пенсионного возраста.
2. Родители и супруги людей, погибших при прохождении воинской службы или находившиеся на службе у государства.
3. Лица, получившие наследуемое имущество, на территории которого находятся объекты культуры, искусства и принадлежащие мастерам народного творчества.
4. Лица, получившие в наследство участки земли, которые принадлежат к садоводческим и дачным товариществам при условии, что все постройки на них не превышают 50 квадратных метров.

По законодательству размер налога на объекты недвижимости устанавливают региональные органы власти. При его определении учитывается стоимость объекта недвижимости, где он расположен и к какому типу относится, а также коэффициент-дефлятор. Владелец имущества ежегодно должен будет выплачивать данный налог с момента его принятия в собственность.

Если налогоплательщик может претендовать на некоторые льготы, ему следует предоставить необходимые документы в налоговый орган, чтобы тот сделал перерасчет уже прошедших платежей и вернул оставшиеся средства, либо зачел их в счет будущих.

Уплата данного налога осуществляется до первого ноября года, следующего за отчетным.

Налог на транспортные средства

Если в качестве наследуемого имущества выступало какое-либо транспортное средство, то после проведения процедуры его регистрации новый собственник обязан выплачивать транспортный налог, относящийся к прямым видам налогов. Помимо того, если предыдущий владелец в течение определенного периода не выплачивал его, тогда эта задолженность переходит на его наследника.

При наследовании транспортного средства налог взимается со всех категорий граждан. Его размер определяют соответствующие органы власти. Для расчета используются сведения, полученные органом, занимающимся регистрацией автотранспорта, от владельца данного имущества.

Этот вид налога, начисляемого на наследуемое имущество, применяется к нескольким видам транспорта, которые можно подразделить на следующие категории:

1. Специальная техника: автобусы и транспортные средства, оснащенные пневматическим или гусеничным ходом.
2. Легковой и грузовой автотранспорт, мотоциклы и мотороллеры. Самолет и вертолетная техника.
3. Техника для передвижения по снегу: снегоходы и моторизованные сани.
4. Яхты, пароходы и лодки, оснащенные мотором мощностью более 5 л.с.
5. Иные транспортные средства, определенные таковыми законом.

В данный перечень не входит техника, предназначенная для сельского хозяйства, легковой автотранспорт с двигателем мощностью до 100 л.с., а также предназначенный для оказания социальной помощи.

Налог на землю

Этот налог согласно российскому законодательству подлежит к обязательной уплате всем собственникам земельных участков, включая тех, которые получили данные объекты недвижимости в наследство.

Его размер рассчитывается исходя из кадастровой стоимости конкретной территории, на которой он располагается. Оплата этого налога должна быть произведена не позднее первого ноября года, следующего за отчетным.

Данный налог не подлежит к уплате следующей категорией граждан:

• народы, относящиеся к малочисленным и проживающие на северных территориях, в сибирском и дальневосточном регионах;
• народы России, которым приобретенная в наследство земля необходима для сохранения своего быта и традиций.

Заключение

1. Население России освобождено от уплаты налога на наследство за исключением определенных законом случаев.
2. При продаже имущества, полученного в наследство, по истечении трех лет со смерти предыдущего собственника уплачивается НДФЛ.
3. При приобретении наследственных земельных участков и транспортных средств их новый собственник обязан выплачивать налоги на землю и транспорт.

Список законов

Федеральный закон №78

Вас так же заинтересуют следующие статьи:

Внимание. Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться с юристом по телефонам: 8 800 350 83 46 по все России. Звонки принимаются круглосуточно.

Налогообложение наследства в Англии и Уэльсе

По статистике, составленные завещания имеет только одна треть жителей Великобритании. При этом, среди жителей старше 55 лет, завещания имеют две трети населения.

Обязательная доля в наследстве

В отличии от Шотландии, где обязательная доля в наследстве детям, супругу или гражданскому партнеру, установлена законодательно, в Англии и Уэльсе такой нормы нет. Иными словами, завещатель может исключить своих детей, супруга и иных близких родственников из наследства в полном объеме за исключением лиц, находившихся на иждивении наследодателя на момент его смерти.

Налогообложение наследства

Впервые, налогообложение наследства в Англии, было установлено законом “О гербовых Сборах” в 1694 году, для финансирования войны с Францией. Данный закон был принят по примеру существовавшего аналогичного закона в Нидерландах. В первый год действия закона английская казна собрала около 50 тысяч фунтов стерлингов. Для тех времен это было существенной суммой для государства, это и предопределило дальнейших успех и развитие налогообложение наследства в Англии и Великобритании. Налогообложение наследства в его современном виде существует в Англии и Уэльсе с 1986 года, после реформы налогообложения наследства. Налогообложение наследства в Англии и Уэльсе Игорь Персидский, Советник, IFS Consultants, Лондон www.interfis.com; Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.; +44 20 7291 5633 RUSSIANUK: TAXES&PROPERTY …составленные завещания имеет только одна треть жителей Британии. При этом, среди жителей старше 55 лет, завещания имеют две трети населения 34 RUSSIANUK 020 8 445 6465 WWW.RUSSIANUK.COM По общему правилу, налог на наследство составляет 40%, и данным налогом облагается все имущество, переходящее по наследству. Также, необходимо учитывать ретроспективное применение данного налога в течение семи предыдущих лет.

Правильно составленное завещание не только поможет избежать возможных споров и претензий со стороны третьих сто- рон после смерти наследодателя, но также, в некоторых случаях может существенно уменьшить размер налога на наследство, а иногда и вовсе избавить наследни- ков от уплаты каких-либо налогов.

Несмотря на высокую ставку налога, при предусмотрены следующие типы налоговых вычетов и льгот: 1. Персональный налоговый вычет. Первые 325 тысяч фунтов наследственного имущества подлежат нулевой ставке налогообложения. Данная сумма вычета закреплена в законодательстве, как минимум, до апреля 2021 года. Данный персональный вычет подлежит суммированию, например в случае, когда наследство переходит от одного умершего супруга другому, и впоследствии, от второго умершего супруга их потомству. Таким образом при суммировании данного вычета максимальная сумма льготы составит 650 тысяч фунтов. 2. Дополнительный налоговый вычет в размере 150 тысяч фунтов (с апреля 2020 – 175 тыс.) на недвижимость, являющуюся основным местом жительства наследодателя. При сумме наследства, превышающего порог в 2 млн фунтов, данный вычет уменьшается на каждый фунт, превышающий данный порог. Таким образом, общая сумма вычета для целей налога на наследство от одного наследодателя, может составить до 475 тысяч фунтов (500 тыс. – с апреля 2020). От двух наследодателей, находившихся в зарегистрированном браке или гражданском партнерстве, сумма вычета может достигать 950 тысяч фунтов (1 млн фунтов – с апреля 2020). Очень важную роль в планировании наследства также играет домициль страны наследодателя. Когда наследодатель не имеет британский домициль, только его имущество, расположенное в Великобритании, подпадает под местные правила налогообложения. И наоборот в случае, если наследодатель приобрел (или имел с рождения) домициль Великобритании, все его имущество, расположенное за рубежом, подпадает под местные правила налогообложения. Домициль – довольно сложное понятие из общего права, определяющее ‘постоянный дом’ налогоплательщика. Домициль не является налоговым резидентством физического лица, и в его определении применяются сложные комплексные правила. Вкратце, налоговая служба Великобритании считает, что у налогоплательщика британский домициль, если: (1) он проживал в Великобритании 15 лет на протяжении последних 20 лет или (2) имел постоянный дом в Великобритании в течение предыдущих трех лет. Для точного определения домициля страны налогоплательщика необходимо обращаться к налоговым специалистам, которые смогут провести подробный анализ ситуации налогоплательщика.

Роль завещания в налоговом планировании

Правильно составленное завещание не только поможет избежать возможных споров и претензий со стороны третьих сторон после смерти наследодателя, но также, в некоторых случаях может существенно уменьшить размер налога на наследство, а иногда и вовсе избавить наследников от уплаты каких-либо налогов. Согласно законодательству Англии и Уэльса, завещание в Англии и можно составить тремя способами: написать завещание самому и подписать в присутствии свидетелей, обратиться к юристам, либо обратиться к профессиональным составителям завещаний. Также, важно назначить двух доверенных лиц – исполнителей завещания, которые будут заниматься распределением наследства. Как правило — это либо профессиональные исполнители завещания, либо юристы, либо близкие друзья, коллеги или родственники умершего. В идеале они должны быть моложе самого наследодателя. Чем больше наследственное имущество и количество родственников, тем, как правило, сложнее завещание. Во избежании признания завещания недействительным, рекомендуется составлять завещание у профессионалов, поскольку при недействительном завещании, будут применены стандартные правила наследования.

Игорь Персидский, Советник, IFS Consultants, Лондон www.interfis.com; Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.; +44 20 7291 5633

Налог на наследство близких родственников в 2020 – бесплатная консультация юриста

Конечно, все граждане РФ знают, что в нашей стране существует закон, обязующий платить налог с прибыли. Однако очень редко люди задумываются о том, надо ли платить налог с имущества, полученного в наследство, и покроет ли стоимость собственности умершего родственника эти траты, а, следовательно, стоит ли принимать наследство. На все эти вопросы мы постараемся ответить в данной статье.

Налог на наследство

Начиная с января 2006 года, в нашей стране отменен налог на наследство с близких родственников. При этом не имеет значения, каким образом оно было получено: согласно очередности, предусмотренной действующим законодательством или по завещанию. Этот порядок действует до сегодняшнего дня.

Важно! При наследовании квартиры, где вы проживали до момента смерти родственника, которому она принадлежала, то вы будете также освобождены и от уплаты госпошлины за перерегистрацию жилья.

Случаи, когда налог на наследство подлежит уплате

Из этого правила имеются исключения, и в некоторых случаях налог с наследства придется заплатить. К ним относятся вознаграждения авторам:

• произведений культуры;
• научных трудов;
• изобретений и т.п.

Налог, который придется заплатить наследнику, составляет 13 % от суммы полученного вознаграждения.

Другая ситуация, когда наследник должен будет уплатить налог. Если он продаст унаследованное имущество раньше, чем через три года, поле его получения, то ему также придется перечислить государству 13 % от суммы продажи собственности.

Важно! Не следует путать налог на прибыль с пошлиной, уплачиваемой нотариусу за получения свидетельства о праве наследования. Это две абсолютно разных статьи расхода, не зависимых друг от друга.

Величина пошлины, и как она рассчитывается

На размер государственной пошлины влияет степень родства наследника и умершего, при этом не важно, как была получена собственность: по закону, в порядке очередности, либо согласно волеизъявлению наследодателя. Кроме того на величину платежа оказывает влияние цена собственности по документу, выданному экспертной комиссией.

Пример. К наследству по завещанию призван сын умершего, которому наследодатель отписал квартиру, и двоюродный брат завещателя, получивший загородный участок с дачным домом. В этом случае сын, являющийся ближайшим родственником, уплатит пошлину, размером 0,3 % от стоимости квартиры, а двоюродному брату придется заплатить 0,6 % от стоимости домика с землей.

Также законом предусмотрен круг лиц, которые освобождаются от платы госпошлины. К ним относятся:

• Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны;
• Герои Советского союза и России;
• Полные кавалеры ордена Славы.

Несколько слов о том, как производится расчет пошлины. Как видно из вышесказанного, она напрямую зависит от оценки имущества. То есть необходимо представить документ, в котором бы была указана цена. Для недвижимости эту справку можно получить в БТИ или кадастровой службе, другие виды собственности можно оценить, обратившись в одну из сертифицированных компаний, занимающихся подобной деятельностью.

Как рассчитать налог на наследство, или нужно ли его платить близким родственникам? Совет юриста

Вы поучили наследство, и не знаете, насколько выгодно его принимать, так как даже не подозреваете, как много вам придется уплатить за оформление всех документов, чтобы полностью перевести собственность умершего на свое имя? В такой ситуации стоит проконсультироваться у эксперта как в финансовых, так и в юридических вопросах. Именно такие специалисты работают в компании «Правосфера».

Вы можете круглосуточно обращаться к нам за помощью одним из способов, указанных на сайте, и мы сделаем все возможное, чтобы оказать вам максимальную помощь. Однако, если вам это удобно, то стоит посетить наше агентство с пакетом документов, чтобы юрист мог с ними ознакомиться и вынести свое заключение. Наши рекомендации всегда помогали клиентам в их делах, попробуйте воспользоваться услугами специалистов «Правосфера», и вы сами в этом убедитесь!

Эксперты увидели рост запросов от бизнесменов на оформление наследства | комментарии Дениса Архипова для РБК — Аналитика

Эксперты увидели рост запросов от бизнесменов на оформление наследства | комментарии Дениса Архипова для РБК

Предприниматели стали чаще обращаться к консультантам и юристам по поводу передачи активов следующему поколению, сообщили РБК в консалтинговых компаниях. Интерес к планированию наследства подстегнула в том числе пандемия.

Последствия пандемии и другие неблагоприятные события подтолкнули бизнесменов задуматься о судьбе своего капитала и его преемственности: опрошенные РБК консультанты отмечают рост запросов на оформление наследства.

Количество обращений действительно возросло, рассказала РБК управляющий партнер FTL Advisers Наталья Пацева. Неблагоприятные события стали триггером, чтобы задуматься о планировании наследства. «В этот год перед лицом экзистенциальных проблем многие задумались о вечных вопросах, что также подстегивает интерес к инструментам наследования», — подтвердил партнер адвокатского бюро «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры» Денис Архипов.

По словам управляющего партнера Bryan Cave Leighton Paisner в России Андрея Гольцблата, востребованность планирования наследства растет последние три—пять лет. Первое поколение российских бизнесменов, сделавших состояние в 1990-е и 2000-е, приближается к возрасту, когда пора думать о передаче активов следующему поколению.

За последнее время ушли из жизни несколько крупных бизнесменов, что вылилось в конфликты между наследниками. «Еще больше споров было за пределами публичной сферы», — отмечает Гольцблат. «Если раньше бизнесмены рассматривали подобные ситуации гипотетически, то за последнее время увидели наглядные примеры конфликтов в собственной среде», — добавляет Пацева. «Все это, безусловно, подталкивает при жизни задуматься о судьбе состояния, сохранении бизнеса, преемственности. Никто не хочет, чтобы его близкие испытывали неудобства и переругались между собой», — заключает Гольцблат.

Так, после смерти миллиардера Дмитрия Босова, покончившего с собой в мае этого года, разгорелся спор между матерью, четырьмя сыновьями бизнесмена от первых двух браков и его вдовой Катериной за права на долю бизнесмена (86,57%) в группе «Аллтек» (контролирует угольную компанию «Сибантрацит»).

Пример недавнего бесконфликтного наследования — передача банка «Уралсиб» после смерти бизнесмена Владимира Когана, скончавшегося в 2019 году. Семья выбрала единственным наследником его вдову Людмилу Коган, которая и получила 81,81% акций банка, став санатором кредитной организации после умершего мужа.

Какие проблемы возникают с наследством

По сравнению с Западной Европой, США и другими развитыми странами институт наследования в России несовершенен. «Там вековые традиции бизнеса, больше предпринимателей, а преемственность и планирование наследования — часть культуры. В России же гораздо меньше людей, планирующих наследство», — поясняет Гольцблат.

Главная проблема, если собственник компании не спланировал наследство, — дробление бизнеса между наследниками, чем могут воспользоваться рейдеры или конкуренты, предупреждает Архипов. «Выкупив долю у одних наследников, они могут захватить доли других», — описывает он типичный сценарий.

Согласно российскому законодательству, нетрудоспособные дети, супруги и родители получают обязательную долю, даже если не упомянуты в завещании. Такие правила с ярко выраженной социальной направленностью призваны поддержать наиболее слабых членов общества, но в случае смерти предпринимателей могут приводить к обогащению лиц, которых те намеренно не включили в завещание, предупреждает Архипов. Даже если обязательный наследник не указан в завещании, ему все равно перейдет половина доли, которую он имел бы по закону. Иногда речь идет о больших состояниях, отмечает консультант.

Когда наследство получают несовершеннолетние дети, до 18 лет право распоряжаться их имуществом будет у опекуна. Закон обязывает согласовывать сделки с такими активами с органами опеки и попечительства. На практике соблюдение этого требования не всегда контролируется, например в случае операций со счетами в зарубежном банке. Но все же необходимость получать согласие опеки на любую сделку сильно затрудняет управление унаследованными активами, предупреждает Пацева.

Имущество может не достаться никому, когда о нем никто не знает. Недобросовестный менеджмент может скрыть их от наследников, говорит Архипов. «В практике достаточно много примеров, когда имущество приходилось разыскивать буквально по крупицам», — добавляет Пацева.

Отдельная проблема — налогообложение наследства. Если в России наследство не облагается налогом, за рубежом, как правило, взимается налог. В США, Великобритании действует ставка порядка 45%, есть налог на наследство и во Франции. Поэтому прямое наследование активов, акций или ценных бумаг эмитентов юрисдикций, где есть налог на наследство, чревато тем, что прямые наследники будут обязаны заплатить налог. «Даже если наследник — налоговый резидент России и никогда не был, например, в США, у него появляется обязательство по уплате налога в другой стране. 45% — это очень много и очень обидно», — отмечает Гольцблат.

Причем заплатить налог часто требуют до вступления в наследство. «Это может нанести достаточно серьезный финансовый удар по наследникам. Или же они вовсе будут не в состоянии заплатить налог и вступить в наследство без необходимости продажи части активов», — рассказывает Пацева.

Как спланировать наследство

Первое, что необходимо сделать, — провести инвентаризацию активов и обязательств. «Могут открыться совершенно невероятные вещи: забытые счета, акции компаний», — перечисляет Пацева. Увидев структуру и географию расположения активов, легче оценить потенциальные риски. Можно провести стресс-тест: если оставить все как есть, будет ли развитие событий отвечать воле наследодателя. «В моей практике почти не было 100-процентных попаданий. Единственный случай — собственника активов в ОАЭ устроило, что наследство распределится по законам шариата, потому что он мусульманин», — подчеркнула Пацева.

«Если структура активов проста, а наследников — близких родственников немного, не нужно городить траст или фонд, а можно просто составить подробное завещание и заверить у нотариуса», — отмечает Гольцблат. Но встречаются очень сложные структуры с несколькими компаниями в России, сетью офшоров.

Российские бизнесмены, как правило, создают трасты и наследственные фонды за рубежом из-за отсутствия доверия к российской практике. В развитых странах трастовые договоры имеют долгую историю, а трасти, управляющие миллиардными состояниями в интересах бенефициаров, — хорошую репутацию. Основное преимущество трастов за рубежом перед завещанием — возможность распределить наследство на свое усмотрение, а не как предписывает закон. «В англосаксонском праве воля превалирует над правом — как напишешь в договоре, так и будет», — поясняет Гольцблат.

Трасты и фонды за рубежом позволяют выразить волю наследодателя и поставить условия для наследников. Например, что дети получат доступ к основным средствам только после достижения определенного возраста или выполнения требований — например, о получении образования. До этого они будут получать регулярный доход, их обучение и медобслуживание будут оплачиваться, но доступа к бизнесу и большим деньгам у них не будет. Простым завещанием такие условия не установить, подчеркивает Пацева.

Как правило, по трастовому договору имущество передают в доверительное управление компаниям на Британских Виргинских островах (БВО), Джерси, Кайманах и других низконалоговых юрисдикциях. «Переданное в траст имущество продолжит зарабатывать деньги и приносить доходы наследникам», — добавляет Гольцблат.

Другой способ — сразу переписать на наследников активы, которые нежелательно разделять. «Как правило, это устраивает старшее поколение, особенно если взрослые дети уже активно участвуют в управлении бизнесом», — говорит Пацева.

Почему не работают наследственные фонды

Более двух лет, с 1 сентября 2018 года, в России появилась возможность создавать наследственные фонды — юрлицо, «правила игры» которого определяются при жизни наследодателя и не меняются, а наследники становятся его бенефициарами. До настоящего времени не создан ни один фонд, говорит Пацева.

Новый инструмент не работает из-за неудобных норм, поясняет Гольцблат: «Российское законодательство не позволяет создать наследственный фонд при жизни — можно написать устав и создать правление, но учредит фонд уже нотариус после смерти наследодателя». «Даже самые продвинутые нотариусы в Москве отказываются принимать на себя ответственность», — добавляет Пацева. Правоприменительная практика на этот счет полностью отсутствует. Институт заработает в полную силу, если законодатель разрешит создавать наследственные фонды при жизни, чтобы удостовериться, что он может работать, считает Архипов.

Не урегулирован и вопрос налогообложения активов в наследственном фонде. Кроме того, такой инструмент может ущемлять права несовершеннолетних детей и нетрудоспособных родителей, которые по закону имеют право на обязательную долю, — все это чревато спорами, рассуждает Гольцблат.

Другой новый институт — душеприказчик, или распределитель наследства. По мнению Гольцблата, он скорее прогрессивный. «При жизни человек может назначить администратора, который после его смерти будет распределять имущество. Если администратор не назначен, имущество распределяет нотариус», — заключает Гольцблат.

Автор: Ольга Агеева / https://www.rbc.ru/economics/19/12/2020/5fda12d49a79471fec0baab1

О нормативно-правовом регулировании наследственных правоотношений в Сингапуре

Вопросы оформления наследства в Сингапуре регулируются Законом о наследовании (Inheritance Act) и Законом о наследовании при отсутствии завещания (Intestate Succession Act).

Как правило, имущество лица, постоянно проживавшего в Сингапуре, наследуется в соответствии с его завещанием, зарегистрированным в сингапурском суде. Составитель вправе завещать свое имущество, включая недвижимость, расположенную за пределами города-государства, любым лицам (в том числе иностранным гражданам) по своему усмотрению. Завещание автоматически признается недействительным в случае вступления составившего его лица в брак после его составления.

Не включенные в завещание близкие родственники имеют право в судебном порядке добиться отчуждения части имущества в свою пользу. Данная норма не распространяется на супругов, чей брак не был официально зарегистрирован, и внебрачных детей.

Кроме того, упомянутые в завещании лица имеют возможность по своему усмотрению в досудебном порядке перераспределить между собой доли завещанного им наследства путем составления соглашения о семейном  разделе имущества. Этот документ оформляется исключительно с согласия всех законных наследников и в обязательном порядке удостоверяется сингапурским нотариусом.

Если скончавшимся на территории Сингапура лицом не было составлено завещание, то права на наследство оформляются сингапурским судом. В этом случае находящееся на территории Сингапура движимое имущество наследуется в соответствии с национальным законодательством государства постоянного проживания покойного; недвижимое – по сингапурским законам. 

В то же время в Сингапуре установлен особый порядок наследования недвижимости иностранными гражданами, не имеющими статуса постоянного резидента. За исключением объектов, расположенных на о.Сентоза, иностранцы могут вступить в наследство только после получения разрешения Земельного управления Сингапура. В случае его отсутствия наследник обязан продать имущество в течение 10 лет со дня смерти владельца. 

Закон о наследовании при отсутствии завещания определяет следующий порядок оформления права на наследство.

1. Если покойный находился в зарегистрированном браке и не имеет детей, то наследство полностью переходит супруге/супругу.
2. Если покойный находился в зарегистрированном браке и имеет детей, то супруг/супруга получает половину наследства, остальная часть в равных долях делится между детьми. До достижения ребенком 21 года его имуществом распоряжается законный представитель.
3. Если покойный находился в зарегистрированном браке, не имеет детей и на момент его смерти еще живы его родители или единственный родитель, то наследство делится пополам между супругом/супругой с одной стороны и родителями/родителем с другой.
4. Если покойный не находился в зарегистрированном браке и не имеет детей, наследство переходит его родителям и делится между ними в равных долях.  
5. В случае отсутствия у покойного законных супруга/супруги, детей и находящихся в живых родителей, наследство делится в равных долях между его братьями и сестрами. Следующие в очереди – дедушки и бабушки, затем – дяди и тети.
6. Если покойный не имел родственников – все его имущество переходит в государственную собственность.  

Наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня смерти завещателя. Этот срок может быть в случае необходимости продлен по решению суда. 

Свидетельство о праве на наследство как таковое в Сингапуре не выдается. В случае успешного вступления в наследство судом оформляется решение о вступлении завещания в силу либо судебное полномочие на управление имуществом умершего (в случае отсутствия завещания). Налог на наследство с февраля 2008 г. не взимается. 

Сотрудники дипломатических и консульских учреждений иностранных государств к участию в наследственных делах не привлекаются. При необходимости в консульском отделе Посольства можно истребовать из России необходимые документы (например, свидетельство о рождении, свидетельство о браке и т.д.), легализовать решение сингапурского суда, а также осуществить нотариальное заверение перевода с/на русский язык. 

Особый порядок оформления права на наследство действует для постоянно проживающих в Республике мусульман. Согласно Закону о применении исламского права (Administration of Muslim Law Act),  наследование в любом случае происходит по нормам исламского права даже при наличии завещания (при этом завещать можно только до трети имущества). С учетом сложности процедуры распределения наследства в зависимости от многих факторов (течение ислама, которого придерживался покойный, его национальность, размер и состав семьи и т.д.), решение о порядке наследования в каждом отдельном случае принимает Шариатский суд Сингапура.

Нужно ли декларировать полученные от близких деньги

В жизни происходят разные ситуации, когда нам нужно осуществлять денежные переводы и когда та или иная сумма перечисляется нам. Но в каких случаях деньги нужно декларировать, как правильно указать цель платежа и какие суммы можно перечислять, ни о чем не задумываясь?

Мы попросили консультантов Службы государственных доходов (СГД) разъяснить, как поступать в различных жизненных ситуациях.

Если вы хотите приобрести жилье и деньги на первый взнос перечисляет ваш партнер, с которым вы не состоите в официальном браке, следует учитывать следующее: подарки от физических лиц, не состоящих в родстве, облагаются налогом только, если сумма превышает 1425 евро в год от одного человека.

Но в жизни нередко бывают ситуации, когда люди не женаты, но у них есть дети и общее домашнее хозяйство. При таких обстоятельствах денежные перечисления между этими людьми не облагаются подоходным налогом с населения, особенно, если деньги потом отдаются или компенсируются другими платежами.

В то же время консультанты СГД напоминают, что каждая конкретная ситуация рассматривается в индивидуальном порядке, поскольку подобное положение дел может использоваться в том числе для недобросовестных целей. В этой связи, независимо от перечисленной суммы денег, необходимо указывать правильную цель платежа. Подарки в денежном выражении освобождены от подоходного налога с населения, если это подарки между супругами, а также родствениками до третьего колена.

Если вы хотите купить авто и друг дает вам на покупку в долг 1000 евро, то эти деньги не нужно декларировать и платить подоходный налог с населения, поскольку в результате займа и его выплаты не образуется доход.

Физическое лицо обязано сообщать СГД только о займах, полученных от физических лиц, сумма которых превышает 15 000 евро в течение календарного года.

Если один из супругов работает за границей и каждый месяц перечисляет деньги семье в Латвию, то они не облагаются подоходным налогом с населения. Однако их нужно декларировать в том случае, если супруги не ведут общее домашнее хозяйство и доходы превышают 4000 евро в год.

Если компания друзей собирает деньги на путешествие и все суммы на покупку билетов перечисляются кому-то одному и эта сумма превышает 1000 евро, деньги не облагаются подоходным налогом с населения, поскольку они перечисляются на счет другого лица для покупки товара или услуги для нужд того, кто дает деньги. Поэтому в случае, если друзья копят деньги на путешествие и деньги за билеты перечисляют только одному человеку, который покупает всем билеты, доход, облагаемый подоходным налогом с населения, не создается и его не нужно декларировать.

Следует учитывать, что всегда, осуществляя любые денежные перечисления, необходимо правильно указать цель платежа. Для этого рекомендуется использовать соответствующую информацию, например, заем на приобретение машины, выплата займа, средства на покупку билетов и т.п. Нормативные акты не оговаривают строгие требования, какими должны быть цели платежей кредитных учреждений.

Вивия Цепурниеце

Управляйте своими финансами удаленно

• Планирование финансов — 01.03.2021
  

  Что брать во внимание, подавая декларацию о доходах

  Из-за введенной несколько лет назад налоговой реформы – введения дифференцированного необлагаемого минимума и прогрессивной ставки налога – некоторые жители, подавая декларацию, могут констатировать, что у них образовалась задолженность по подоходному налогу с населения. 

  Подробнее

• Пенсия — 18.02.2020
  

  Что самозанятым нужно знать о налогах?

  Статус самозанятого лица дает не только большую свободу действий, но и ответственность — если об уплате налогов наемного работника заботится работодатель, то самозанятым лицам нужно об этом думать самим.

  Подробнее

Уплата налога на наследство | Illinois Legal Aid Online

Следующий вопрос был задан Джону Роска, адвокату / писателю, чья еженедельная колонка «The Law Q&A» публиковалась в газете Champaign News Gazette.

Вопрос

Когда нужно платить налог на наследство? Если он должен быть оплачен, сколько стоит налог?

Во-первых, важно различать налоги на наследство, и налоги на наследство. Это две разные вещи.Но мало кому стоит беспокоиться об этом.

Налог на наследство взимается в случае смерти человека со стоимости оставленного им имущества до того, как кто-либо унаследует. Налог на наследство взимается с того, кто фактически получает наследство.

Но нет федерального налога или налога Иллинойса на наследство. В некоторых штатах есть налоги на наследство, но не в Иллинойсе. Жители Иллинойса, которые наследуют деньги или имущество или получают их в подарок, не облагаются налогом.

Далее, жители штата Иллинойс должны знать, что существует как федеральный налог на недвижимость, так и налог на недвижимость штата Иллинойс.

Итак, подведем итоги: существует вероятность введения федерального налога и налога на имущество штата для жителей Иллинойса, но нет никаких шансов на введение налога на наследство. И вероятность любого налога на наследство мала. Это действительно проблема очень богатых.

Если кто-то умрет в 2017 году, его состояние должно стоить не менее 5 490 000 долларов, чтобы дядя Сэм облагал налогом первый пенни. Это удваивается для супружеской пары, что означает, что для супругов нет федерального налога на имущество, если их общая сумма не превышает 10 900 000 долларов.

Когда общая стоимость недвижимости превышает эти пороговые суммы, так что применяется федеральный налог на недвижимость, ставка налога начинается с 18% и повышается до максимум 40%. Но эти ставки применяются только к стоимости имущества, превышающей пороговые суммы. Первые 5 450 000 долларов США для физических лиц и 10 900 000 долларов США для супругов не облагаются налогом.

Итак, если общая стоимость имущества супружеской пары составляет 11 000 000 долларов, федеральный налог на имущество будет составлять 18% от 100 000 долларов, то есть в сумме 18 000 долларов.

В 2017 году эти суммы немного увеличатся до 5 490 000 долларов США для физических лиц и 10 980 000 долларов США для супругов.

Порог в штате Иллинойс для нашего собственного налога на недвижимость составляет 4 000 000 долларов. Следовательно, он применяется к поместью меньшего размера, чем федеральный налог. Это также относится только к стоимости недвижимости, превышающей сумму освобождения от уплаты налогов в размере 4 000 000 долларов США.

Ставки налога на недвижимость в Иллинойсе начинаются примерно с 28%. Но как работает налог на недвижимость в Иллинойсе и как он работает в сочетании с федеральным налогом на недвижимость, сложно.И если вы на самом деле платите либо Иллинойсский, либо федеральный налог на недвижимость, вам следует получать налоговую консультацию у налогового эксперта, а не из этой колонки.

Многие люди беспокоятся о налогах на наследство, но мало кто их платит. Высокие суммы освобождения от уплаты налогов, наряду с другими сложными налоговыми планами, помогают большинству людей избежать уплаты налога на наследство. По одной из оценок, только 0,2% людей, умерших в 2017 году, или около 5200 человек, будут иметь налогооблагаемую недвижимость.

Эти 0,2%, вероятно, подлежат налоговой льготе.Вероятна отмена федерального налога на имущество, поскольку избранный президент будет против, а за ним будет стоять большинство в Конгрессе.

В Законе Пенсильвании о налоге на наследство предусмотрены новые льготы для малых семейных предприятий | Хьюстон Харбо, П.С.

Шеннон Л. Крю

Пенсильвания имеет налог на наследство, который применяется, как правило, к переводам, произошедшим в результате смерти человека. Ставка налога зависит от отношения получателя к умершему (т.е. 0% для супруга или родителя ребенка в возрасте до 21 года; 4.5% для потомков или предков по прямой линии, 12% для братьев и сестер и 15% для других облагаемых налогом получателей).

Некоторые переводы освобождены от налога, и с 9 июля 2013 г. было добавлено новое освобождение (Закон 52), касающееся определенных переводов в квалифицированном семейном бизнесе, о которых сообщается в своевременно поданной налоговой декларации о наследовании.

Квалифицированный семейный бизнес
Квалифицированный семейный бизнес определяется как собственность или юридическое лицо, которое существовало в отношении торговли или бизнеса в течение пяти лет до смерти умершего и на момент смерти умершего. (i) менее пятидесяти сотрудников с эквивалентом полной занятости и (ii) активы с чистой балансовой стоимостью менее 5 000 000 долларов.Кроме того, организация имеет право только в том случае, если она полностью принадлежала умершему или умершим и имеющим право членам семьи (то есть супругу, прямым потомкам, братьям и сестрам, прямым потомкам братьев и сестер, предкам и братьям и сестрам предков). Кроме того, предприятие должно вести торговлю или бизнес с основной целью, отличной от управления инвестициями или активами, приносящими доход.

Чтобы люди не могли совершать переводы в ожидании смерти просто для того, чтобы избежать уплаты налогов, новый закон предусматривает, что если умерший добавил собственность к квалифицированному семейному бизнесу в течение одного года после смерти, такое имущество не будет освобождено от налога, если оно не было добавлено за законная деловая цель.

Новый закон может уделять больше внимания вопросам оценки и классификации сотрудников.

Правомочные правопреемники
Освобождение применяется только в том случае, если доля умершего в соответствующем семейном бизнесе передается одному или нескольким соответствующим членам семьи (то есть супругу, прямым потомкам, братьям и сестрам, прямым потомкам братьев и сестер, предкам и братьям и сестрам предков). Таким образом, класс правомочных получателей совпадает с классом членов семьи, которые могут владеть квалифицированным семейным бизнесом на момент смерти умершего.

Формулировка нового закона не гласит, что освобождение применяется к передаче в доверительное управление в пользу членов семьи, включенных в класс правомочных получателей. Соответственно, может оказаться, что квалифицируются только прямые переводы, но необходимы дальнейшие разъяснения.

Кроме того, поскольку переводы супругу (-е) уже облагаются налогом по ставке 0%, новое освобождение не дает немедленных преимуществ в случае, когда умерший передает свои бизнес-интересы полностью своему супругу.

Постоянные требования
Исключение применяется до тех пор, пока квалифицированный получатель продолжает владеть переведенной долей участия в течение не менее семи лет после смерти умершего. Если освобождение потеряно, бизнес-проценты будут облагаться налогом, как если бы освобождение никогда не применялось, с начислением процентов с первоначального срока платежа, который в противном случае имел бы силу. На момент дисквалификации владелец несет личную ответственность по уплате налога и процентов.

В течение семилетнего периода каждый собственник должен ежегодно подтверждать в Департаменте доходов, что проценты по-прежнему принадлежат правомочному получателю. О любой транзакции или происшествии, в результате которого заинтересованный семейный бизнес не может претендовать на освобождение, необходимо сообщить в Департамент доходов в течение 30 дней.

Ставки налога на наследство и дарение

Налоги на наследство — угроза семейным фермам

Налоги на наследство — это налог на передачу собственности после смерти. Закон о сокращении налогов и рабочих местах включал освобождение от уплаты налога на наследство, срок действия которого истекает в 2025 году, согласно которому имущество должно подавать и уплачивать налоги, когда валовые активы превышают 11,58 миллиона долларов на человека.После 31 декабря 2025 года сумма освобождения возвращается до 5 миллионов долларов на человека с поправкой на инфляцию, как это установлено Законом об освобождении от уплаты налогов в США от 2012 года. Ранее Закон об экономическом росте и налоговых льготах 2001 года постепенно повышал размер освобождения с 675 000 долларов. до 3,5 миллионов долларов в 2009 году.

Фермы, активы которых превышают освобождение от налога на наследство, часто должны ликвидировать некоторые из этих активов для выполнения обязательств по налогу на наследство, размер которого может достигать 40% от налогооблагаемой суммы.Налоги на наследство вызывают особую озабоченность у фермеров и владельцев ранчо, поскольку они основаны на рыночной стоимости активов; учитывая постоянное повышение стоимости сельскохозяйственных земель и активов, это может быть очень высоким для фермерских хозяйств и семей с ранчо. Ограничение освобождения от налога на наследство означает, что с каждым годом все меньше фермерских семей будут защищены от налога на наследство — очевидный риск для непрерывности семейных ферм.

Недавнее исследование, проведенное Службой экономических исследований Министерства сельского хозяйства США (America’s Diversity Family Farms: 2019 Edition), показало, что по состоянию на 2018 год 98% из 2 с лишним миллионов ферм в США.С. вели семейные фермерские хозяйства. Чтобы сохранить эти семейные фермы, следует серьезно подумать об отмене налогов на наследство или, по крайней мере, сделать постоянным текущее освобождение от налога на наследство TCJA с поправкой на инфляцию. Отменив налоги на наследство или сделав текущие льготы постоянными, американские фермеры и владельцы ранчо смогут избежать, по крайней мере частично, ликвидации унаследованных фермерских активов для выполнения финансовых обязательств по налогу на смерть.

Более того, чтобы предотвратить массовую ликвидацию сельскохозяйственных угодий и сельскохозяйственных активов, следует избегать значительного сокращения освобождения от налога на наследство для увеличения налоговых поступлений и компенсации других государственных расходов — или по любой другой причине.В сегодняшней статье используется сводная информация о стоимости земли за 2020 год и данные сельскохозяйственной переписи 2017 года для анализа площадей, необходимых для достижения предела налога на наследство, а также количества ферм и площадей сельскохозяйственных угодий, на которые могут повлиять налоги на наследство при текущем и потенциальном налоге на недвижимость. уровни освобождения. В недавнем анализе рынка Intel были рассмотрены значения сельскохозяйственных и сельскохозяйственных угодий в 2020 году, то есть без изменений в стоимости земель в 2020 году.

В течение 2020 года средняя по стране стоимость фермерской недвижимости, включая всю землю и здания на фермах, составила 3160 долларов за акр, что не изменилось с рекордного уровня 2019 года.Исходя из этого, потребуется примерно 3700 акров, чтобы достичь нынешнего освобождения от уплаты налога на наследство в размере 11,58 миллионов долларов.

Важно отметить, что за последнее десятилетие стоимость сельскохозяйственных земель в США увеличилась почти на 50%, или на 1010 долларов за акр. С учетом этого увеличения для достижения уровня освобождения от налога на недвижимость в 2020 году потребуется на 32% меньше акров, чем в 2010 году.

По данным последней сельскохозяйственной переписи, в 2017 году более 74000 семейных фермеров обрабатывали 2000 акров земли или более, что позволяет предположить, что примерно 3.6% из более чем 2 миллионов семейных ферм потенциально могут иметь активы, превышающие освобождение от налога на наследство. Эти 74000 ферм управляют более чем 449 миллионами акров, что указывает на то, что почти 50% сельскохозяйственных угодий в США могут столкнуться с усилением ликвидационного давления в случае передачи активов в случае смерти.

Понимая, что в среднем 15% общих активов фермы приходится на активы, отличные от недвижимости, такие как сельскохозяйственная техника или домашний скот, эти цифры фактически занижают количество семейных ферм, активы которых могут превышать освобождение от налога на недвижимость.Если текущий уровень освобождения от налога на наследство в размере 11,5 миллионов долларов не станет постоянным, в 2026 году размер освобождения от налога на имущество упадет до 5 миллионов долларов с поправкой на инфляцию. В долларах 2020 года уровень освобождения от уплаты налогов в размере 5 миллионов долларов составит примерно 5,8 миллиона долларов, что снизит порог для введения налога на недвижимость примерно до 1800 акров. При оценке этого порога на уровне штата более 156 000 хозяйств или почти 8% хозяйств будут затронуты. На эти фермы приходится более 582 миллионов акров, что указывает на то, что до 65% сельскохозяйственных угодий могут обрабатываться хозяйствами, превышающими установленный с поправкой на инфляцию уровень освобождения от налогов в размере 5 миллионов долларов.

Если бы освобождение от налога на наследство было уменьшено до 3,5 миллионов долларов, для достижения уровня освобождения потребовалось бы чуть более 1100 акров. По данным на уровне штата, более 243 000 ферм, или 12% операций в стране, будут затронуты. Эти фермы управляют в общей сложности 667 миллионами тузов, что позволяет предположить, что освобождение от налога на наследство в размере 3,5 миллиона долларов может повлиять на 74% сельскохозяйственных угодий в США. На рисунке 1 показан процент фермерских хозяйств и процент сельскохозяйственных угодий, которые могут облагаться налогом на наследство. на различных уровнях освобождения от уплаты налога на наследство.

На уровне штата влияние ограничений налога на наследство будет зависеть от средней стоимости сельскохозяйственных угодий и среднего размера фермы. Например, штаты с более высокой средней стоимостью сельхозугодий, такие как Иллинойс и Айова в кукурузном поясе, с большей вероятностью достигнут уровней освобождения от уплаты налога на имущество для небольших хозяйств. Между тем, западные штаты с более крупными семейными фермерскими хозяйствами с большей вероятностью пострадают от налогов на наследство, несмотря на более низкую среднюю стоимость сельхозугодий.По мере того, как освобождение от уплаты налога уменьшается, требуется меньше акров, чтобы достичь уровня освобождения от налога на наследство. На рисунках 2–4 показаны площади сельскохозяйственных угодий, необходимые для работы фермы, чтобы соответствовать текущим и потенциальным уровням освобождения от налога на недвижимость.

В то время как на национальном уровне текущее освобождение от уплаты налога на наследство затронет примерно 4% семейных ферм США, на уровне штата процент потенциально затронутых сельскохозяйственных операций значительно варьируется.Например, при цене 11,58 млн долларов до 12% ферм в Небраске и 11% ферм в Иллинойсе и Монтане имеют площадь, достаточную для превышения порогового значения налога на наследство, Рисунок 5. Это связано с более крупными фермерскими хозяйствами в Монтане и более крупными сельскохозяйственными угодьями. ценности по всему кукурузному поясу. На северо-востоке, несмотря на более высокую среднюю стоимость сельхозугодий, меньшее количество ферм подпадают под действие налоговых льгот, так как эти фермы обычно управляют меньшим количеством акров.

Если текущее освобождение истечет в 2026 году и вернется к 5 миллионам долларов с поправкой на инфляцию, более 20% фермерских хозяйств в Иллинойсе, Айове, Северной и Южной Дакоте, вероятно, будут работать на акрах, превышающих пороговые значения налога на наследство, рисунок 6.Если бы освобождение было уменьшено до 3,5 миллионов долларов, то 30% сельскохозяйственных операций в таких штатах, как Иллинойс, Айова и Южная Дакота, могли бы быть выше освобождения от налога на наследство, Рисунок 7.

На национальном уровне около 4% семейных ферм имеют площадь 2 000 акров и более и составляют примерно 50% обрабатываемых земель. Отсюда следует, что освобождение от налога на наследство и возможное сокращение освобождения до 3 долларов.5 миллионов непропорционально повлияют на более крупные семейные фермерские хозяйства, особенно на высокопродуктивные сельскохозяйственные угодья.

В США доля сельскохозяйственных угодий, находящихся в ведении ферм, потенциально превышающих пороговое значение налога на наследство в размере 11,58 миллионов долларов США, превышает 50% на большей части кукурузного пояса и более 70% во многих западных штатах. В западных штатах семьи, как правило, управляют более крупными фермерскими хозяйствами, и, несмотря на более низкую среднюю стоимость сельхозугодий, большее количество ферм и большая часть посевных площадей в штате будут облагаться налогом на наследство, если собственность будет передана после смерти.В этих областях крупнейшим семейным фермам, скорее всего, придется ликвидировать активы для выполнения своих обязательств по налогу на наследство, Рисунок 8.

Если истечет срок действия освобождения от налога на наследство в размере 11,58 млн долларов, освобождение от налога на имущество в размере 5,8 млн долларов потенциально повлияет на операции, владеющие более 70% сельскохозяйственных угодий на большей части кукурузного пояса и от 70% до 95% сельхозугодий в западных штатах, рис. освобождение от налога на наследство в размере 3,5 миллиона долларов, 72–86% акров, используемых фермами сверх освобождения в коридоре I-государства, могут подлежать налогообложению по налогу на наследство.В некоторых западных штатах более 90% акров, используемых для выращивания ценных специальных культур, молочных продуктов и орехов, могут пострадать от налогов на наследство, рисунок 10.

Продовольственный и сельскохозяйственный секторы США отвечают примерно за одну пятую экономической деятельности страны, напрямую поддерживая более 23 миллионов рабочих мест, что составляет почти 15% занятости в США (Feeding The Economy).

Угроза «налога на смерть» для семейных ферм, сельскохозяйственных предприятий и сельской экономики, которые от них зависят, очевидна. Земледелие и скотоводство требует больших капиталовложений; тем не менее, сельхозугодья, пахотные земли, здания и техника являются крайне неликвидными активами. В результате у семейных ферм остается мало возможностей для получения наличных денег для уплаты налога на наследство. Когда налоги на наследство в сельскохозяйственном бизнесе превышают денежные средства и другие ликвидные активы, выжившие члены семьи могут быть вынуждены продать землю, здания или оборудование, необходимые для поддержания их бизнеса.

Текущее освобождение от уплаты налога на наследство в размере 11,58 миллиона долларов истекает в конце 2025 года, что снизит освобождение до 5,8 миллиона долларов в 2026 году. Также возможно, что законодатели Конгресса попытаются еще больше уменьшить освобождение, что еще больше усложнит задачу для семейных ферм. пережить смерть любимого человека. Кроме того, фермеры и владельцы ранчо могут быть вынуждены замедлить расширение бизнеса, если они хотят сохранить свою землю для будущих поколений. Это может привести к неоптимальным бизнес-решениям, которые негативно повлияют на семейную ферму, а также на сельские сообщества, предприятия и рабочие места, которые они поддерживают.

Учитывая демографические данные в сельском хозяйстве, крайне важно, чтобы Конгресс отменил налог на смерть — или, по крайней мере, сделал текущее освобождение от налогов в размере 11,6 миллионов долларов постоянным, чтобы семейные фермы по всей стране могли продолжить свое сельскохозяйственное наследие.

Налог на наследство нуждается в вашей поддержке!

Фермеры и владельцы ранчо непропорционально сильно страдают от налогов на наследство из-за стоимости сельскохозяйственных угодий, что затрудняет продолжение семейного бизнеса после смерти близкого человека.Многие из вас испытали на себе влияние налога на наследство или налога на смерть. Представьте, если бы другим фермерам и владельцам ранчо не приходилось заниматься этой темой.

American Farm Bureau твердо поддерживает Закон об отмене налога на смерть от 2021 года, представленный представителями Джейсоном Смитом (R-SD), Сэнфордом Бишопом (D-GA) и сенатором Джоном Тьюном (R-SD).

Напишите своим членам Конгресса сегодня, чтобы они поддержали этот закон, который поможет поддерживать процветание американского сельского хозяйства!

Добавьте личное сообщение к своему электронному письму, указав фермерское бюро вашего округа и опишите, как налоги на наследство лично влияют на вашу ферму и семью.

Государственные налоги на наследство и имущество: ставки, экономические последствия и отдача от межгосударственной конкуренции

Ключевые выводы

• Восемнадцать штатов и округ Колумбия взимают налоги на наследство или наследство, при этом четырнадцать штатов (плюс Вашингтон, округ Колумбия) взимают налоги на наследство, а шесть штатов взимают налоги на наследство. Два из них (Мэриленд и Нью-Джерси) взимают оба налога, хотя Нью-Джерси находится в процессе отмены налога на имущество.
• В течение десятилетий федеральное правительство предлагало кредит на покрытие федеральных налоговых обязательств по налогу на наследство и уплаченных налогов на наследство штата, что позволяло штатам вводить «сборный» налог на наследство без увеличения общих налоговых обязательств резидентов. Отмена этого кредита в 2005 году открыла новую эру конкуренции между штатами по налогам на имущество и наследство.
• В штате Вашингтон самая высокая предельная ставка налога на наследство — 20 процентов, в то время как 18-процентная ставка, которую Небраска применяет к наследству, полученному лицами, не связанными родственниками, является самой высокой ставкой налога на наследство в стране.
• Налоги штата на наследство и наследство вместе с федеральным налогом на имущество сокращают инвестиции, препятствуют расширению бизнеса и иногда могут вытеснять богатых налогоплательщиков из штата.
• Когда состоятельные люди покидают штаты с высокими налогами на наследство и наследство, государство их происхождения теряет не только предполагаемый доход от налога на наследство или наследство, но и доход от других налогов, которые могли быть собраны в течение их жизни.
• Стратегии имущественного планирования и уклонения от уплаты налогов приводят к безвозвратным потерям, снижают экономическую эффективность и в некоторых случаях разрушают фермы и семейные предприятия.Эти расходы должны быть приняты во внимание помимо фактических сборов в соответствии с режимами налога на наследство и наследство.
• С 2005 года штаты отказываются от налогов на наследство и наследство, и эта тенденция, вероятно, сохранится.

Введение

«Прошу вас, не беспокойтесь», — кричит стюард в одной из новелл Ивана Тургенева, его голос через поднимающиеся волны доносится до человека в лодке, его маленькое судно несется навстречу надвигающейся гибели. «Это не имеет значения! Смерть! Удачи вам! »[1] Но люди всегда относились к смерти как к серьезнейшим последствиям.Они ожидают этого, боятся этого, пытаются торговаться с этим и стараются избежать этого.

Не случайно, что они демонстрируют тот же набор поведения, когда речь идет о налогах, взимаемых при смерти, о налогах на наследство и наследство, которые многие налогоплательщики ругают не меньше, чем само событие — сборы, считающиеся жестокими, как смерть, и голодными, как могила. [2]

Знаменитый афоризм Бена Франклина [3] соединяет смерть и налоги в единую уверенность, но часто первичным фактом налогообложения наследства является наличие неопределенности.Смерть может быть верной; его времени нет. Имущественное планирование осложняется этой фундаментальной неопределенностью, а также целым рядом дополнительных факторов, начиная от волатильности рынков и ликвидности активов до изменений предполагаемых бенефициаров и налоговых рисков наследников. Множественность режимов государственного налогообложения наследования и наследства еще больше усложняет ситуацию, хотя при грамотном планировании и методах избежания часто можно в значительной степени избежать их жала.

Государственные налоги на наследство и наследство являются тенью самих себя, но отбрасываемая ими тень — во многом как сама смерть — может стать предметом озабоченности.Поскольку они существуют, экономические возможности упущены, инвестируются меньшие средства, а капитал мигрирует через государственные границы. Иногда люди тоже.

В данной статье исследуются различные характеристики налогов на наследство и наследство штата, излагаются их текущие ставки и структура, исследуется история налогообложения наследства и наследства в Соединенных Штатах, а также дается обзор экономической литературы о влиянии этих налогов на экономическую деятельность. миграция и доход. Тысячи дверей могут привести к смерти [4], но каждая из них имеет разные последствия для восемнадцати штатов (и округа Колумбия) с налогами на наследство или наследство — и для их многочисленных коллег, стремящихся использовать конкурентное преимущество.

Изменения в структуре государственного налога на наследство и налога на имущество

Налогами могут быть обложены все наследство наследника (налог на наследство) или при получении доходов от наследства (налог на наследство) [5]. Различия носят не только семантический характер, но и расходятся как по юридическому, так и по экономическому значению. Налоги на наследство взимаются с чистой стоимости имущества после любых исключений или зачетов по ставке, указанной на общую стоимость всех налогооблагаемых наследств, и до распределения между наследниками.Налог на наследство уплачивается наследодателями в зависимости от их доли в наследстве и, часто, их отношений с умершим. В то время как налоги на наследство уплачиваются имуществом умершего до передачи активов наследникам, налоги на наследство перечисляются получателем наследства. Налоги на наследство и наследство не облагаются налогом на переводы супругу после смерти.

Если раньше преобладали налоги на наследство, то сегодня налоги на наследство — в соответствии с федеральным подходом — более распространены. В четырнадцати штатах и ​​округе Колумбия взимаются налоги на наследство, а в шести штатах — налог на наследство.Из них два штата (Мэриленд и Нью-Джерси) взимают как налог на наследство, так и налог на наследство, хотя Нью-Джерси находится в процессе отмены налога на наследство. Взятые вместе, восемнадцать штатов и Вашингтон, округ Колумбия, вводят налог на наследство, налог на наследство или и то, и другое.

До недавнего времени федеральное правительство предоставляло кредит на покрытие налоговых обязательств штата по налогу на наследство и наследство в размере до определенной суммы. Следовательно, все пятьдесят штатов ввели налоги на наследство, предназначенные, по крайней мере, для сбора всех доходов до этого порогового значения (обычно называемого «сбором»), поскольку они могли делать это, не увеличивая чьи-либо налоговые обязательства.Хотя с тех пор кредит был отменен, и в настоящее время большинство штатов полностью отказываются от налогов на недвижимость, налоги на имущество в нескольких штатах по-прежнему отражают структуру старых сборов. Теперь вычет занимает место кредита, но он изначально менее щедрый и оставляет налогоплательщикам дополнительную ответственность, если их штат решит ввести налог на наследство или наследство [6].

Федеральный налог на недвижимость представляет собой «единый кредит», который функционально устраняет ответственность по освобожденной сумме, которая в настоящее время составляет 5 долларов.49 миллионов и ежегодно с поправкой на инфляцию. Технически это функционирует как кредит, равный по стоимости обязательствам по первым 5,49 миллионам долларов в стоимости недвижимости, при этом вся стоимость недвижимости выше этого порога облагается налогом по максимальной предельной ставке в настоящее время в размере 40 процентов [7]. (Более низкие ставки федерального налога на имущество все еще существуют в законе, но они не имеют функционального значения, поскольку они применяются только к стоимости имущества, уничтоженному в результате кредита.) Некоторые штаты соответствуют федеральному уровню, в то время как другие принимают собственные льготы и исключения, но на уровне штата уровней, наиболее распространенной структурой является освобождение определенной суммы стоимости недвижимости, а не кредит под залог.

Государственные налоги на наследство и наследство обычно применяются только к более крупным передачам богатства, за исключением небольших имений и завещаний. Однако характер и размер освобождения от уплаты налогов могут различаться. Чаще всего налогом подлежат только суммы наследства или наследства, превышающие установленный порог. Иногда, однако, может быть предложен кредит, который эффективно устраняет налогообложение дохода ниже определенной суммы, что функционально то же самое, но имеет неявный эффект отмены более низких налоговых категорий.

Illinois имеет двадцать ставок и скобок, начиная с 0,8 процента от первых 40 000 долларов налогооблагаемой стоимости недвижимости. Однако штат принимает исключение в размере 4 миллионов долларов, поэтому первые 4 миллиона долларов не облагаются налогом, в то время как стоимость имущества от 4 000 000 до 4 040 000 долларов облагается налогом по 0,8 процента, самой низкой ставке в таблице налогов на имущество. У Нью-Джерси также есть ставка 0,8 процента, в данном случае на первые 100 000 долларов, но освобождение от налогов в размере 2 миллионов долларов достигается за счет налогового кредита, который снимает ответственность в рамках первых восьми и частично девятой квадратных скобок штата.Соответственно, даже несмотря на то, что государство теоретически устанавливает ставку 0,8 процента, первый доллар налогооблагаемой стоимости недвижимости после вычета кредита облагается налогом по ставке 7,2 процента, которая, согласно тарифной таблице, облагается налогом на стоимость недвижимости от 1,6 до 2,1 миллиона долларов. [ 8]

Есть множество других вариантов. Хотя Нью-Йорк предлагает щедрое освобождение от налога, он облагает налогом всю стоимость имущества, превышающего его, а не только чистую сумму освобождения.

Налог на наследство, как правило, имеет разные шкалы ставок для разных классов наследников, при этом родственники получают льготы по сравнению с лицами, не имеющими отношения к родству, а прямые прямые потомки иногда вообще освобождаются от уплаты налогов.Переводы от наследников к пережившим супругам не облагаются налогом на наследство ни в одном штате. В отличие от налогов на наследство, налоги на наследство, как правило, не имеют существенных льгот.

Государства также различаются по разрешенным вычетам и правилам, которые они используют при определении справедливой рыночной стоимости для целей налогообложения. Большинство, но не все штаты приняли Закон о единообразной одновременной смерти, который предусматривает, что если два или более человека умирают в течение короткого промежутка времени друг от друга в результате одного и того же несчастного случая и не существует завещания, то активы передаются напрямую родственникам без предварительного уведомления. переходят из одного сословия в другое.Некоторые штаты соблюдают все федеральные отчисления, в то время как другие применяют свои собственные или вообще не применяют [9].

Налоги на дарение часто рассматриваются как занимающие такое же пространство, что и налоги на наследство и наследство, даже если они взимаются с переводов, сделанных в течение жизни лица, предоставившего право, потому что они лишают права собственности на наследство и уклонение от уплаты налога на наследство для всех, кто желает передать доход или активы. прежде чем они умрут. Только один штат вводит отдельный налог на дарение, в то время как десять других штатов распространяют свои налоги на наследство и наследство на подарки, сделанные в предвкушении смерти, обычно определяемые как подарки, сделанные в течение нескольких лет после даты смерти.[10] С 1977 года налоги на наследство и дарение действуют как единый налог на федеральном уровне, при этом пожизненные пожертвования снимаются в счет освобождения от федерального налога на имущество. [11]

При нынешней ставке федерального налога на имущество, составляющей 40 процентов, для имущества стоимостью выше 5,49 миллиона долларов, максимальная комбинированная предельная ставка налога на имущество, которая может применяться в любой точке страны, составляет 60 процентов в штате Вашингтон. Нью-Джерси, с налогами на наследство и наследство, каждый из которых составляет 16 процентов, может дать совокупную максимальную предельную ставку (с учетом обоих типов налогов вместе) в 72 процента.Хотя они несут скромную долю государственных доходов — около 0,6 процента государственных и 0,7 процента федеральных сборов [12], они обязательно имеют большое значение для пострадавших семей и, как правило, поощряют агрессивные стратегии избегания.

Краткая история налогов на наследство и наследство в Соединенных Штатах

В 1797 году молодое американское правительство ввело квази-налог на наследство для оплаты квази-войны [13]. Этот налог, структурированный как гербовый сбор на инвентарные запасы, завещания и другие документы потомков, принес небольшой доход и был отменен в течение нескольких лет.[14] На федеральном уровне налогообложение наследства сохраняло свою связь с войной в течение довольно долгого времени: налог на наследство вводился в течение восьми лет, начиная с 1862 года, чтобы помочь финансировать Гражданскую войну, а затем был повторно введен в 1898 году для покрытия расходов, понесенных в Испании. Американская война. [15] Федеральный налог на наследство был впервые введен в 1916 году, накануне вступления США в Первую мировую войну, но на этот раз налог приобрел более постоянный характер [16], возможно, потому, что он стал рассматриваться как способ разрушения. концентрированное богатство позолоченного века.[17]

На протяжении большей части ХХ века налоги на наследство и наследство штата разрабатывались вместе с федеральным налогом на наследство, но они не начинались таким образом. Пенсильвания ввела первый такой налог, когда в 1826 году ввела 2,5-процентный налог на наследство для наследников (тех, кто не являются прямыми потомками умершего) для финансирования предлагаемого проекта канала, предназначенного для конкуренции с каналом Эри в Нью-Йорке. Два года спустя Луизиана ввела 10-процентный налог на наследство, но ограничила его применение нерезидентами.Калифорния стала первым штатом, применившим налог на наследство как к прямым, так и к залоговым наследникам [18].

Государственные налоги на наследство вступили в силу только с введением в 1885 году в Нью-Йорке налога на наследников, находящихся по совместительству, что часто рассматривается как поворотный момент в налогообложении наследства. В последующие два года еще двенадцать штатов ввели налоги на наследство [19], и к тому времени, когда федеральное правительство ввело налог на наследство в 1916 году, 43 штата ввели некоторые такие налоги.[20]

Начало 20 века окажется периодом расцвета государственных налогов на наследство (и, в меньшей степени, налогов на наследство); к тому времени, когда был принят федеральный налог на наследство, налоги штата на наследство уже теряли свои позиции в качестве доли доходов штата. В 1907 г. они составляли 8,4% доходов штата [21], но штаты уже изучали новые источники доходов. С 1915 по 1924 год ежегодные сборы подоходного налога штата увеличились в 50 раз, превзойдя сборы налогов на наследство и наследство, которые за этот период увеличились втрое.[22]

По мере того, как государственные налоги на наследство и наследство становились все более обременительными, горстка штатов, отказавшихся от них, получила конкурентное преимущество, которое они не боялись использовать. К началу 1920-х годов бегство капитала в упорные Флориду и Алабаму стало насущной проблемой: политики Флориды восприняли отсутствие налога на наследство как «приманку» для богатых пенсионеров [23], а компания Alabama Power Company сняла рекламу, хвастающуюся этим. налоговые преимущества жизни в своем родном штате: «Кому достанется ваше имущество, когда вы умрете?» Все зависит от того, где вы живете … Если кодек H.Поместье К. Фрика находилось в Алабаме, и наследодатель был резидентом Алабамы, его штатный налог на наследство был бы Ничего! »[24]

Первоначально рассматриваемый как угроза налогам штата на наследство, федеральный налог на имущество вскоре стал механизмом их спасения. На серии из трех национальных конференций штаты, регулирующие налоги на наследство, пытались найти пути приведения штатов-перебежчиков в порядок. Результатом стал Отчет Комитета Делано, подготовленный под руководством Фредерика А. Делано II, [25] дяди и наставника будущего президента Франклина Делано Рузвельта.Предлагаемое решение было простым: федеральное правительство должно было взять на себя расходы по наследству штата и налогообложению имущества.

Фактически, федеральное правительство уже начало это делать. В 1924 году федеральное правительство начало предлагать федеральный кредит на уплату налогов на наследство и наследство штата, первоначально ограниченный 25 процентами федерального налога на имущество [26]. Поскольку этот уровень был ниже преобладающего уровня существующих государственных налогов, Комиссия Делано рекомендовала поднять предел кредита до 80 процентов.Комиссия нашла союзника в лице члена палаты представителей Уильяма Грина, председателя комитета палаты представителей по путям и средствам, который беспокоился о том, что «убежища будут созданы не только одним штатом, но и несколькими». [27]

«Позвольте мне сказать жителям Флориды, что вы никогда не сможете создать действительно великий штат с помощью колоний уклонистов от уплаты налогов или грабителей денег, паразитов и купонщиков, любителей джаза и охотников за выпивкой», — гремел он. [28] Он добился принятия необходимого законодательства, и к 1926 году новый щедрый колпак был введен в действие.(Сенат вкратце подумал о том, чтобы пойти в другом направлении, полностью отменив налог на наследство. [29])

Сделка оказалась слишком заманчивой, чтобы выдержать ее даже Флорида [30], и через несколько лет только Невада (которая отменила налог на наследство в 1925 году) решила отказаться от налогов на наследство и наследство [31]. Многие штаты преобразовали свои старые налоги на наследство в налоги на наследство по федеральной модели и часто устанавливают ставки со ссылкой на федеральный кредит [32]. Полученные в результате «сборы налогов» полностью засчитывались в счет федеральных налоговых обязательств, поэтому их существование — и доходы, которые они приносили штатам — не увеличивали общую ответственность налогоплательщиков.В то время как некоторые штаты продолжали взимать налоги, превышающие пороговый уровень «сборного налога», ставки все больше сближались с федерально покрываемыми суммами [33]. Эффект межгосударственной конкуренции притупился.

Следующая важная глава в области налогообложения наследования и имущества штатов открылась в 2001 году, и в очередной раз ее толчком стало федеральное законодательство. Закон о согласовании налоговых льгот для экономического роста 2001 года (EGTRRA, иногда называемый первым сокращением налогов Буша) включал четырехлетнюю поэтапную отмену кредита на государственное наследство и налоги на наследство среди своих положений, заменив его гораздо менее щедрым налоговым вычетом к 2005 году. .[34]

В ответ на EGTRRA некоторые штаты отменили свои налоги на имущество и наследство. Другие законодательно привязали свои ставки к федеральному кредиту, поэтому его отмена фактически обнуляла налоги этих штатов, хотя формально они оставались в бухгалтерских книгах. Меньшее количество штатов вышли из-под действия федерального закона или приняли отдельные налоги на наследство. [35] В 2001 году каждый штат взимал налоги с поместья или наследства; сегодня это восемнадцать штатов и округ Колумбия.

Ставки налога на наследство

В четырнадцати штатах и ​​округе Колумбия взимаются налоги на недвижимость, максимальная ставка которых варьируется от 12 процентов в Коннектикуте и Мэне до 20 процентов в штате Вашингтон. В пяти штатах используются «нулевые скобки», что означает, что их освобождение от налогов встроено в их структуру ставок и не облагается налогом на начальную заданную сумму доходов от наследства. (Например, самая низкая ставка в Миннесоте в размере 12 процентов оценивается по выручке от 2,1 до 5,1 миллиона долларов.) В большинстве других штатов предусмотрены льготы, при этом тарифные ставки применяются только к стоимости имущества, превышающей порог освобождения.Два штата (Нью-Джерси и Род-Айленд) используют налоговые льготы, которые компенсируют все причитающиеся налоги до определенной суммы, по существу стирая некоторые скобки.

Делавэр, Иллинойс, Мэриленд, Массачусетс и Род-Айленд имеют идентичную структуру ставок, с 20 ставками и скобками, начиная с 0,8 процента от доходов от недвижимости, начиная с 40 000 долларов налогооблагаемой стоимости и достигая пика в 16,0 процента от налогооблагаемой недвижимости свыше 10 040 000 долларов. Это ставший уже анахронизмом график сбора налогов: ставки, по которым штаты фиксировали максимально возможную сумму в рамках старого кредита на наследство штата и налогов на наследство в рамках федерального налога на недвижимость без увеличения налогового бремени для налогоплательщиков штата.Эти штаты предпочли сохранить старую структуру даже после отмены кредита.

Из-за взаимодействия освобождений и таблиц ставок, режим налога на наследство заметно различается в зависимости от штата и его стоимости. В следующей таблице показаны эффективные ставки по четырем значениям недвижимости после вычетов. Делавэр и Мэн постоянно предлагают самые низкие эффективные ставки налога на недвижимость в зависимости от стоимости недвижимости. Эффективные ставки Коннектикута на поместья стоимостью менее 5 миллионов долларов выше среднего, но его эффективные ставки на более крупные поместья значительно ниже среднего.В Вермонте, пожалуй, самая прогрессивная налоговая структура, хотя в штате Вашингтон самые высокие эффективные ставки для крупнейших поместий.

Коннектикут

Штат Мускатный орех вводит налог на наследство с девятью брекетами по ставкам от 7,2 до 12,0 процентов, с освобождением в размере 2 миллионов долларов «нулевой скобки». Максимальная ставка составляет 10,1 миллиона долларов [36].

Делавэр

Первый штат, ратифицировавший Конституцию США, является одним из последних штатов, сохранивших структуру налога на наследство, разработанную с учетом преимуществ старого «подоходного налога», обеспечиваемого зачетом налогов на имущество штата в размере до 80 процентов от федерального налога на имущество обязанность.Делавэр также принимает федеральный уровень освобождения, который в настоящее время составляет 5,49 миллиона долларов, причем суммы, превышающие освобождение, подлежат двадцатигранной шкале со ставками от 0,8 до 16,0 процента [37].

Гавайи

Новейший штат также соответствует федеральному освобождению от налогов в размере 5,49 миллиона долларов, хотя и принимает свою собственную структуру ставок в диапазоне от 8,0 до 16,0 процента. Штат имеет значительную «нулевую планку» в 1 миллион долларов в дополнение к федеральному освобождению, что означает, что на практике с первых 6 долларов налог не взимается.49 миллионов доходов от недвижимости. [38]

Иллинойс

Иллинойс сохраняет старый график налоговых ставок с установленным законом освобождением в размере 4 миллионов долларов. [39]

Мэн

В штате Мэн, уникальном среди штатов, действует структура ставок, соответствующая федеральному освобождению. Первая скобка начинается с текущей суммы федерального освобождения, с двумя последовательными скобками, разделенными по 3 миллиона долларов каждая. Это означает, что в настоящее время три шкалы начинаются с 5,49 миллиона долларов, 8 долларов.49 миллионов и 11,49 миллионов долларов соответственно. [40]

Мэриленд

Мэриленд сохраняет старую структуру ставок, указанную на федеральном уровне, в сочетании с освобождением от уплаты налогов в размере 3 миллионов долларов [41]. Мэриленд также поддерживает налог на наследство и будет единственным штатом, который будет вводить как налог на наследство, так и налог на наследство после того, как Нью-Джерси завершит поэтапную отмену налога на наследство (при сохранении налога на наследство) в 2018 году.

Массачусетс

Налоговая система штата Бэй необычайно сложна. Он также следует старой федеральной структуре ставок, ориентированной на сбор налогов, с порогом — а не освобождением — в размере 1 миллиона долларов.Это означает, что с поместья стоимостью менее 1 миллиона долларов после вычетов налог не взимается, но для всех остальных необходимо уплатить налог на полную сумму, а не только на сумму, превышающую 1 миллион долларов, что создает налоговую преграду. Еще больше усложняет ситуацию то, что причитающаяся сумма является меньшей из (1) шкалы налога на наследство Массачусетса, применяемой к скорректированной налогооблагаемой недвижимости, или (2) обязательства по федеральному налогу на наследство в соответствии с Налоговым кодексом, действующим 31 декабря 2000 г., с использованием ставки с пересмотра от июля 1999 года и единого кредита, рассчитанного на 2006 год и последующие, и уменьшенного на единый кредит.[42]

Для иллюстрации представьте скорректированную налогооблагаемую недвижимость в размере 1,1 миллиона долларов, из которых все (а не только сумма, превышающая 1 миллион долларов) подлежит налогообложению. Согласно тарифным сеткам штата, это дает налоговые обязательства в размере 41 360 долларов. Обязательства по федеральному налогу на имущество для аналогичного имущества будут составлять всего 41 000 долларов, несмотря на максимальную применимую ставку в 41 процент (исходя из ставок, действовавших в 2000 году), из-за единого кредита, который действует как освобождение или исключение. Таким образом, ответственность Массачусетса будет снижена до 41 000 долларов.Однако это положение распространяется только на поместья стоимостью чуть выше 1 миллиона долларов.

Миннесота

Миннесота применяет «нулевую скобку» для освобождения поместья стоимостью менее 2,1 миллиона долларов, после чего вводит налог на наследство с шестью скобками с максимальной ставкой в ​​16,0% [43]. В настоящее время штат постепенно увеличивает льготу, которая в конечном итоге должна достичь 3 миллионов долларов в 2020 году [44].

Нью-Джерси

Вместо традиционного освобождения от уплаты налогов Нью-Джерси предлагает кредит, который устраняет ответственность в отношении первых 2 миллионов долларов стоимости недвижимости.Это означает, что вместо того, чтобы на оставшуюся часть стоимости недвижимости распространяться весь тарифный план, начиная с самой низкой ставки, первый доллар сверх 2 миллионов долларов облагается налогом по ставке 7,2 процента от стоимости недвижимости в диапазоне от 1,6 до 2,1 миллиона долларов [45]. Налог на наследство в Нью-Джерси планируется отменить в 2018 году, хотя штатный налог на наследство останется.

Нью-Йорк

Нью-Йорка не применяется к имуществу стоимостью менее 5,125 миллиона долларов после применимых вычетов, но это пороговая величина, а не освобождение от налога, приводящее к необычно значительному налоговому обрыву.Имущество, стоимость которого превышает эту цифру, облагается налогом на всю стоимость имущества, а не только на сумму, превышающую 5,125 миллиона долларов [46]. Соответственно, существует чрезвычайно сильный стимул для тех, у кого поместья лишь незначительно превышает пороговое значение, следовать стратегиям планирования, которые снижают его.

Орегон

Вслед за «нулевой шкалой», исключающей первый миллион долларов, самая низкая налоговая ставка на недвижимость в штате Орегон облагается налогом по ставке 10 процентов, что дает самые высокие в стране эффективные ставки для первых нескольких миллионов долларов налогооблагаемого имущества.[47]

Род-Айленд

Структура ставок и ставок в Род-Айленде по-прежнему построена на основе старой модели «подоходного налога», но зависимость штата от кредита, а не освобождения от налога, следует только в Нью-Джерси. Кредит, скорректированный с учетом инфляции, в настоящее время оценивается в 65 370 долларов, что фактически освобождает от налогообложения первые 1 515 156 долларов в стоимости недвижимости [48].

Вермонт

Единственный в стране фиксированный налог на недвижимость взимается Вермонтом, который устанавливает 16-процентную ставку на все доходы от недвижимости, превышающие «нулевую планку» в 2 доллара.75 миллионов. [49]

Вашингтон

Штат Эвергрин устанавливает самую высокую в стране ставку предельного налога на недвижимость, устанавливая 20-процентную ставку на налогооблагаемую недвижимость стоимостью выше 9 миллионов долларов. У штата есть льгота с поправкой на инфляцию, которая в настоящее время составляет 2,129 миллиона долларов [50].

Округ Колумбия

В рамках более широкого пакета налоговой реформы округ Колумбия постепенно увеличивает размер освобождения от налогов в стиле «нулевой планки», чтобы соответствовать объему федерального единого кредита.Максимальная ставка — 16 процентов [51].

Ставки налога на наследство

Шесть штатов вводят налоги на наследство, два из которых (Мэриленд и Нью-Джерси) также взимают налоги на наследство. Четыре штата освобождают прямых наследников (например, родителей, детей и внуков), в то время как два других штата облагают их налогом, но по льготным ставкам.Небраска устанавливает самую высокую в стране предельную ставку налога на наследство в размере 18 процентов для лиц, не связанных родственниками.

Хотя штаты взимают налоги на наследство с различных классов наследников, в следующей таблице сравниваются эффективные налоговые ставки по трем общим категориям: прямые наследники, другие родственники и неродственные наследники. [52]

Айова

Налог на наследство в Айове является самым сложным в стране, с разными тарифными планами для связанных лиц (кроме прямых наследников, которые освобождены от уплаты налогов), лиц, не связанных родственниками, благотворительных организаций, коммерческих организаций и неизвестных наследников.Наивысшая ставка штата (15 процентов) применяется к лицам, не имеющим отношения к родству, и коммерческим организациям [53].

Кентукки

Кентукки использует традиционные классы наследования, исключая прямых наследников (класс A) и подчиняя других членов семьи (класс B) и неродственных лиц (класс C) и всех остальных различным тарифным планам. [54]

Мэриленд

Мэриленд взимает фиксированный налог на наследство в размере 10 процентов со всех бенефициаров, кроме прямых наследников. Государство также взимает налог на недвижимость.[55]

Небраска

Штат Корнхаскер принимает отдельные фиксированные ставки (пренебрегая скромными «нулевыми скобками») для нескольких классов наследников, облагая прямых наследников налогом по низкой ставке в 1 процент, а для неродственных лиц — 18 процентов [56].

Нью-Джерси

Нью-Джерси установление максимальной предельной ставки налога на наследство в размере 1,7 миллиона долларов для лиц, не являющихся родственниками, на сегодняшний день является самой высокой из всех предельных ставок налога на наследство в стране. Штат находится в процессе отмены налога на наследство, но налог на наследство останется.[57]

Пенсильвания

Штат Кистоун имеет самый старый в стране налог на наследство, который в настоящее время взимается по отдельным фиксированным ставкам с прямых наследников, братьев и сестер и всех остальных. [58]

Уклонение от уплаты налогов на наследство и наследство

Суммы, перечисленные по налогам на наследство и наследство, представляют собой лишь часть их стоимости.Многие люди, которые рассчитывают оставить значительное наследство, используют сложные методы имущественного планирования, чтобы ограничить будущую ответственность. Эти стратегии избежания накладывают свои собственные затраты, как с точки зрения времени и ресурсов, затрачиваемых на планирование наследственного имущества, так и с точки зрения упущенных экономических возможностей для снижения будущих налоговых рисков. Эти затраты могут быть значительными и экономически неэффективными, поскольку уменьшают благосостояние без увеличения государственных доходов.

Многие действия по уклонению от уплаты налогов связаны с федеральным налогом на наследство и будут существовать даже в отсутствие налогов штата на наследство и налогов на наследство, хотя сборы штата могут повлиять на то, какие методы планирования являются экономически жизнеспособными.Однако некоторые из них в значительной степени или исключительно обусловлены государственными налогами на наследство и наследство и могут вызвать миграцию в штаты, которые отказываются от таких налогов. Если штаты потеряют пожилых налогоплательщиков из-за надвигающихся налогов на наследство и наследство, они упустят и другие налоговые поступления от этих лиц. Доказательства миграции, связанной с налогом на наследство и наследство, будут рассматриваться отдельно.

Часто утверждают, что рутинные методы имущественного планирования позволяют состоятельным людям делать значительные переводы, платя при этом небольшие налоги или вообще не платя [59], и критики налогов на наследство и наследство пренебрегают ими как меньшими налогами, чем «штрафы, налагаемые на тех, кто сохраняет неквалифицированные планировщики недвижимости.[60] Некоторые ученые подсчитали, что затраты на соблюдение требований могут приближаться к доходу [61], при этом Джордж Купер писал для Института Брукингса, что «поскольку уклонение от уплаты налогов на наследство является таким успешным и все же расточительным процессом, можно подозревать, что нынешнее имущество и дар налог не служит другой цели, кроме как убедить миллионы неимущих в том, что укоренившееся богатство подвергается нападению »[62]. Другие эксперты оспаривают эти оценки, [63] но не может быть никаких сомнений в том, что налоги на наследство и наследство приводят к безвозвратным убыткам и убыткам. заставляют государства с более высокими налогами терять доходы от других налогов из-за изгнания богатых пожилых людей.[64]

Деятельность по планированию налога на наследство и наследство можно разделить на четыре категории: предоставление подарков и переводов с налоговыми льготами, перемещение активов и инвестиций, использование положений о налоговой оценке и хеджирование будущих расходов. Большинство богатых людей используют комбинацию этих практик, каждая из которых требует собственных затрат. Каждый из них будет рассмотрен по очереди.

1. Подарки и переводы с учетом налоговых льгот.

Подарки и передачи бывают разных форм.Благотворительные взносы не облагаются налогом и уменьшают стоимость имущества, независимо от того, сделаны ли они при жизни человека ( inter vivos ) или по завещанию [65], где они могут быть вычтены из налогооблагаемой стоимости имущества. [66] На федеральном уровне переводов inter vivos другим лицам, включая детей, не облагаются налогом в пределах годовой суммы исключения (в настоящее время 14 000 долларов США).

Существует также пожизненное исключение, которое соответствует — и снижает порог — освобождения от федерального налога на имущество.[67] Несколько штатов облагают налогом подарки в соответствии с их налогом на имущество, если они сделаны «в ожидании смерти» (как правило, это делается в течение нескольких лет после смерти), но только Коннектикут все еще взимает отдельный налог на дарение, который отслеживает федеральные сумма ежегодного исключения с пожизненным пределом в 2 миллиона долларов [68].

Несмотря на то, что подарков inter vivos уменьшают освобождение от налога на наследство, они по-прежнему привлекательны по сравнению с наследством на момент смерти [69], поскольку они оцениваются без учета налогов, в то время как завещанное имущество оценивается с учетом налогов.Однако уравновешивающим соображением является то, что завещанное имущество облагается налогом на увеличивающейся основе (то есть «базой» для актива устанавливается текущая стоимость, изменяющая значение для налогообложения прироста капитала), а дары — нет. [70]

2. Перемещение активов и инвестиций.

Активы и инвестиции могут быть перемещены для целей налогового планирования. Чтобы избежать проблем с ликвидностью или уменьшить будущие налоговые обязательства, можно договориться о покупке бизнеса после смерти; переместить богатство в транспортные средства с налоговыми льготами; или привлекать детей в качестве владельцев дома или соинвесторов в бизнес, позволяя получать последующую прибыль непосредственно предполагаемому наследнику.[71] Более сложные методы уклонения от уплаты налогов включают рекапитализацию запасов и продажу в рассрочку, хотя эти методы стали менее эффективными из-за различных реформ федерального налога на имущество. [72]

То, что такое распределение активов обусловлено налоговыми стратегиями, предполагает, что они влекут за собой потерю эффективности — что они представляют собой отход от инвестиций, которые считаются более прибыльными. Эти передачи могут также повлечь за собой потерю контроля, которая в противном случае была бы нежелательной. Хотя стареющий родитель может пожелать, чтобы ребенок стал владельцем его дома после его смерти, или надеялся, что он продолжит вести семейный бизнес, он может не пожелать уступить этот контроль в течение своей жизни, если отсутствуют стимулы, создаваемые налогами на наследство и наследство.Уменьшая ценность предельного увеличения богатства, такие налоги могут также побуждать богатых людей зарабатывать или откладывать меньше [73].

3. Использование резервов по налоговой оценке.

Семейным фермам и малым предприятиям разрешается уменьшать оценочную стоимость своей недвижимости для целей налога на недвижимость, если наследники сохраняют ее как семейное предприятие в течение не менее десяти лет. [74] Это, конечно, ограничивает будущую стоимость наследства, ограничивая его возможное использование. Проницательные специалисты по планированию недвижимости могут найти и другие способы получения более благоприятных оценок, особенно в отношении закрытых корпораций, оценки которых по своей природе неопределенны [75], особенно при отсутствии рыночной привлекательности.[76]

4. Хеджирование от будущих расходов.

Одна из распространенных критических замечаний в отношении налогов на наследство и наследство заключается в том, что наследникам неликвидных активов, таких как бизнес или ферма, возможно, придется ликвидировать предприятие для уплаты налогов. Хотя определенные политические разработки на протяжении многих лет были направлены на то, чтобы смягчить эту озабоченность, и обязательство по федеральному налогу на имущество может выплачиваться в рассрочку [77], лица, обеспокоенные способностью наследников уплачивать налог на имущество, могут часто оформлять страхование жизни [78]. ] и поддерживать высокую долю ликвидных активов для покрытия этого бремени.[79]

Исследование Объединенного экономического комитета, постоянного объединенного комитета Конгресса, пришло к выводу, что «предоставляя так много вариантов уклонения от уплаты налогов, налог на наследство побуждает владельцев капитала переключать ресурсы с их наиболее производительного использования на менее эффективное (хотя и более налоговое). дружественного) использования ». [80] Методы избежания дорогостоящие и часто изощренные, но, учитывая, что налоги на наследство и дарение в основном ложатся на более состоятельных налогоплательщиков, разумно ожидать, что большинство потенциальных плательщиков будут иметь доступ к ресурсам налогового планирования [81], даже если они не всегда реализуют успешные стратегии.

Эти методы планирования недвижимости имеют реальные затраты. Поскольку налоговые обязательства в случае смерти, по крайней мере частично, являются следствием плохого планирования наследственного имущества или различных обстоятельств, которые не обязательно указывают на фактическое неравенство в благосостоянии, семьи, находящиеся в аналогичном положении, могут столкнуться с совершенно другим налоговым бременем. Затраты на наследство и уклонение от уплаты налогов выходят далеко за рамки самого события, учитывая, что время смерти по своей сути неопределенно.

Это не только способствует неэффективному распределению ресурсов, начиная с того, что могло произойти за много лет до смерти, но также предполагает, что неправильный расчет продолжительности жизни может привести к отмене разумного во всех остальных отношениях плана владения недвижимостью.[83] Более того, даже те, кто явно подвержен уплате налогов на наследство и наследство, могут не предпринять очевидных шагов для смягчения ответственности, будь то выражение временного предпочтения, безразличия, промедления или недостатка знаний. В то же время многие люди, которых считали незатронутыми налогом на наследство, поскольку их смерть не повлекла за собой никаких обязательств, возможно, потратили значительные суммы, чтобы избежать этого.

Экономические последствия

Исследования показывают, что на принятие экономических решений действительно влияют режимы налогообложения наследства и наследства.Это согласуется с ожиданиями тех, кто может пострадать от этих налогов, которые сами по себе могут привести к затратам, превышающим фактические налоговые обязательства. Этот процесс может быть громоздким, запутанным и отнимать много времени. [84]

Опрос владельцев семейных предприятий в 1995 году показал, что на планирование налогов на наследство было потрачено в среднем 167 часов и 33 137 долларов (более 55 000 долларов в долларах 2017 года). Шестьдесят процентов респондентов также заявили, что в случае отмены налогов на наследство они немедленно наняли бы новых сотрудников (42 процента заявили, что наняли бы 10 или более работников).[85] Среди респондентов, имеющих частный бизнес на сумму более 10 миллионов долларов, 67 процентов считали, что уплата налогов на недвижимость ограничит рост, а 41 процент опасались, что налоговое бремя на наследство потребует продажи всего или части бизнеса. 33 процента респондентов в компаниях любого размера. [86]

Эти самооценки следует воспринимать с некоторой долей скептицизма, но они настоятельно предполагают, что малые семейные предприятия корректируют свои решения с учетом наличия налогов на наследство и наследство.Вывод одного из ученых, проводивших исследование, был суров: «Результаты убедительно показывают, что скромные доходы, полученные от налога, не окупаются. Этот налог явно контрпродуктивен, значительно ограничивая экономический рост, развитие и создание рабочих мест »[87]

Исторически сложилось так, что владельцы семейных ферм и малых предприятий особенно возражали против налога на наследство, часто ссылаясь на опасения, что этот налог потребует разделения фермы или бизнеса, чтобы позволить себе взять на себя ответственность.Примеры этого относительно редки, [88] что побудило некоторых критиков отвергнуть озабоченность, но есть веские основания полагать, что это отражает сознательное — и часто дорогостоящее — экономическое планирование со стороны потенциально затронутых лиц. [89] Значительная часть планирования наследственного имущества обусловлена ​​тем простым и неизбежным фактом, что, в отличие от налогов на прибыль, налоги на наследство и наследство относятся к капитальной стоимости, а не к потокам доходов [90].

Компании могут быть проданы до смерти, или право собственности передано потенциальным наследникам в течение жизни, или могут быть заключены дорогостоящие страховые полисы для обеспечения ликвидности.Каждый из них имеет издержки и может привести к роспуску или продаже семейного бизнеса, даже если налог на наследство сам по себе не вынуждает расформировать ферму или бизнес. По оценке Объединенного экономического комитета, «около 28 процентов» семейных фирм продаются или прекращают свою деятельность после смерти владельца [91].

Подарки неуклонно растут в течение нескольких лет до смерти [92], и есть свидетельства того, что частота и интенсивность раздач inter vivos очень чувствительна к изменениям налога на наследство.[93] Экономисты также пытались рассчитать безвозвратные убытки, связанные с уклонением от уплаты налогов на наследство и наследство, хотя диапазоны могут сильно различаться. Однако обычно считается, что налог сдерживает инвестиции множеством способов и особенно пагубно сказывается на предпринимательстве.

Моделирование показывает, что федеральный налог на недвижимость оказывает примерно такое же влияние на стимулы для предпринимателей, как удвоение ставок подоходного налога, даже несмотря на то, что федеральный налог на недвижимость составляет менее 1 процента федеральных доходов.[95] Джеймс Потерба, экономист Массачусетского технологического института, подсчитал, что федеральный налог на недвижимость увеличивает фактическую налоговую нагрузку на капитал примерно на 1,3–1,9 процента [96], при этом эффективная ставка увеличивается на 19 процентов для лиц в возрасте 80 лет и старше [97], что указывает на высокую чувствительность у пожилых людей. Налоги на наследство и наследство, особенно в конце жизни, могут иметь значительное влияние на то, будут ли люди вкладывать средства и как они это сделают. В то время как федеральные налоги здесь очень важны, бремя штатов часто велико и также существенно способствует принятию таких решений.

Объединенный экономический комитет подчеркивает искажающие налоговые льготы стимулы, которые препятствуют сбережениям и инвестициям и снижают доходность инвестиций после уплаты налогов, и оценивает, что в течение 20-го века существование федерального налога на недвижимость уменьшило запас капитала в экономике. на 493 миллиарда долларов, или на 3,2 процента. [98] В этой оценке не учтены налоги штата на наследство и наследство, хотя на протяжении большей части рассматриваемого периода большинство таких налогов подлежали возмещению в счет федеральной ответственности.

«Налоги и рост», разработанная Налоговым фондом, оценивает, что полная отмена федерального налога на недвижимость приведет к увеличению валового внутреннего продукта на 0,8 процента, увеличению капитальных вложений на 2,3 процента и увеличению участия рабочей силы на сумму, эквивалентную 159 000 рабочих мест с полной занятостью за десятилетнее бюджетное окно. Статическая потеря доходов составит прогнозируемые 240 миллиардов долларов за десятилетие, но значительная неэффективность налога приведет к динамической потере доходов всего в 19 миллиардов долларов за десять лет с учетом роста экономической активности.[99] Экономисты Дуг Хольц-Икин и Дональд Марплс подсчитали, что даже замена федерального налога на недвижимость налогом на доход с капитала повысит экономическую эффективность, уменьшив безвозвратные потери на 1,8 цента на доллар богатства. [100]

Реформа налога на наследство в Калифорнии в начале 1980-х годов дала полезный пример реагирования на налоги штата на наследство и поместье. Средняя эффективная ставка налога на наследство снизилась с 14,5 процента в 1981 году до 9,8 процента в 1982 году, в то время как медианная эффективная ставка снизилась с 12.От 6 процентов до 4,6 процента. Снижение коррелирует с резким сокращением числа проданных предприятий в округе Сан-Франциско с 29 процентов в 1981 году до менее 15 процентов в 1982 году. Исследование показало, что сокращение «приводит к значительному и статистически значимому сокращению доля продаж бизнеса »- от 35 до 16 процентов — для поместья стоимостью не менее 225 000 долларов [101].

Наконец, когда наследование и имущество штатов побуждают людей, в основном богатых пенсионеров, переезжать в целях налогообложения, штаты теряют не только ожидаемые доходы от налога на наследство или наследство, но, возможно, и общие налоговые поступления за годы.Экономисты Джон Бакиджа и Джоэл Слемрод подсчитали, что если типичный богатый пенсионер, который в противном случае подлежал бы уплате государственного налога на наследство и наследство, уедет из штата за пять лет до смерти, потери доходов штата могут в 1,73 раза превышать размер налога. доходы, которые могли быть получены от имущества этого человека. [102] Если государственные налоги на наследство и наследство будут стимулировать миграцию, отрицательные последствия для штатов, которые их вводят, могут быть значительными.

Доказательства миграции, вызванной налогом на наследство и наследство

Опасения по поводу конкуренции в отношении налогов на наследство и наследство имеют давнюю историю; В 1920-х годах официальные лица штата были достаточно обеспокоены перспективой того, что их могут подорвать такие упорные штаты, как Флорида, поэтому они созвали три общенациональные конференции и в конечном итоге получили федеральный кредит, чтобы поставить штаты в равное положение.[103] С отменой этого кредита в 2005 году началась новая эра налоговой конкуренции, и, хотя новая среда не уничтожила налогообложение имущества и наследства, она, безусловно, нанесла ей тяжелый удар. Тридцать два государства полностью отказываются от этих налогов, и наблюдается тенденция к дальнейшему сужению их сферы действия, что, по крайней мере, в некоторых случаях, ведет к их полной отмене.

Многочисленные исследования обнаружили доказательства того, что высокие государственные налоги на наследство и наследство препятствуют иммиграции, [104] и Бакиджа и Слемрод обнаружили, что увеличение средней ставки налога на наследство в штате на 1 процентный пункт связано с 1.Снижение на 4–2,7% числа федеральных налоговых деклараций по налогу на имущество, поданных в данном штате, при этом поместья на сумму более 5 миллионов долларов особенно чувствительно к разнице в ставках. Эти поместья сократились почти на 4 процента в ответ на повышение ставки на 1 процентный пункт [105].

Примечательно, что лицам, стремящимся избежать высоких налогов на наследство и наследство, не всегда необходимо переехать или даже существенно изменить свое поведение. В зависимости от законов штата о местожительстве часто можно получить законное место жительства в другом штате, не переезжая туда, особенно если физическое лицо — часто пенсионер со значительной гибкостью — желает проживать в другом месте в течение части года.[106]

Возможно, существует проблема курицы и яйца в отношении штатов, дружественных к пенсионерам: привлекают ли эти люди популярных направлений для богатых пенсионеров отказом от налогов на наследство и наследство, или у большого пожилого населения есть политическое влияние, чтобы бороться с ними? [ 107]. Несомненно, что в обоих сценариях есть доля правды, но данные свидетельствуют о том, что штаты действительно участвуют в конкуренции по налогам на наследство и наследство и реагируют на налоговые изменения в других странах. Одно исследование пришло к выводу, что уменьшение доли налога на наследство и наследство государства-конкурента на 10 процентов приводит к 2.Собственная доля государства снизилась на 2–4,3 процента, что свидетельствует о наличии налоговой конкуренции [108]. К январю 2018 года десять штатов снизят или отменит налоги на наследство в течение четырех лет. Нью-Джерси планирует полностью отменить налог на наследство. [109] Можно ожидать, что эта тенденция сохранится.

Возвращение государственного конкурса

Отмена кредита на налоги на наследство штата и на наследство в сочетании с растущим федеральным единым кредитом, который освобождает от налогообложения все большее число поместий, постепенно возвращает фокус на то, что было столетие назад: на штаты.Когда-то в значительной степени не относящиеся к общему налоговому бремени на наследство и имущество, налоги, взимаемые восемнадцатью штатами (и округом Колумбия), которые решили ввести налоги на наследство или наследство, теперь составляют значительную часть общей ответственности в случае смерти для жителей этих штатов. .

В 2016 финансовом году налоги штата на наследство и наследство принесли доход в размере 5,1 миллиарда долларов, что составляет 0,6 процента налоговых сборов штата, в то время как федеральный налог на имущество принес 21,4 миллиарда долларов, что составляет чуть меньше нуля.7 процентов сборов федеральных налогов. Однако тридцать два штата отказываются как от налогов на наследство, так и от налогов на наследство; в тех, которые их вводят, они составляют 1,4 процента налоговых сборов в совокупности [110]. Несмотря на то, что ставки штата ниже, чем ставка федерального налога на имущество, более низкие льготы во многих штатах приводят к значительно большему количеству лиц, которые сталкиваются с обязательствами по налогу на наследство и имущество на уровне штата.

Налоги на наследство и наследство ставят штаты и их жителей в менее конкурентное положение.Они сокращают инвестиции, препятствуют расширению бизнеса, а иногда и вытесняют богатых налогоплательщиков из штата. Неудивительно, что с исчезновением федерального кредита штаты снова оказались под давлением с целью снизить или отменить налоги на имущество и наследство, как это было сто лет назад. История может не повторяться, но она часто рифмуется.

[1] Иван Тургенев, Романы Ивана Тургенева, Том. 10, «Клара Милич», пер. Констанс Гарнетт (Нью-Йорк: The Macmillan Company, 1906), 91.

[2] Джеймс Томсон, Поэтические произведения Джеймса Томсона , «Времена года: зима» (Лейпциг: Бернхард Таухниц, 1853), 148.

[3] «[В] этом мире ничего нельзя сказать наверняка, кроме смерти и налогов». Бенджамин Франклин, письмо Жан-Батисту Леруа (1789 г.).

[4] Сэр Томас Браун, Religio Medici , часть I, раздел. xliv.

[5] Дуглас Хольц-Икин и Дональд Марплс, «Издержки искажения налогообложения накопления богатства: доход по сравнению с налогами на наследство», Рабочий документ NBER No.8261 (апрель 2001 г.), 12, http://www.nber.org/papers/w8261.

[6] Джеффри Купер, «Межгосударственная конкуренция и государственные налоги на смерть: современный кризис в исторической перспективе», Pepperdine Law Review 33: 4 (15 мая 2006 г.), 840.

[7] Дэвид Джулфайан и Кэтлин МакГарри, «Налоговые льготы на наследство и дарение и пожертвования Inter Vivos», National Tax Journal 57: 2 (2004), 433-4.

[8] 35 ILCS 405/3.

[9] Джеффри Купер, Джон Ивими и Донна Винсент, «Налоги на имущество штата после EGTRRA: путешествие долгого дня в ночь», The Quinnipiac Probate Law Journal 17: 3/4 (2004), 333.

[10] Джоэл Майкл, «Обзор государственного налога на имущество, наследство и дарение», Информационный бюллетень, Исследовательский отдел Палаты представителей Миннесоты, декабрь 2015 г., http://www.house.leg.state.mn.us/ hrd / pubs / estatesurv.pdf, 10.

[11] Joulfaian & McGarry, «Налоговые льготы на наследство и дарение, а также пожертвования Inter Vivos», 422.

[12] Офис управления и бюджета, Исторические таблицы, https://www.whitehouse.gov/omb/budget/Historicals; Бюро переписи населения США, Сборы налогов правительства штата (2016 г.), https: // www.census.gov/govs/statetax/.

[13] В частности, квази-война с Францией из-за дела XYZ.

[14] Эдди Метреджан и Шерил Метриджан, «Налог на смерть в Соединенных Штатах: краткая история», Journal of Business & Economic Research 7: 1 (январь 2009 г.), 33.

[15] Дариен Якобсон, Брайан Рауб и Барри Джонсон, «Налог на наследство: девяносто лет и подсчет», Бюллетень статистики доходов Налоговой службы (22 июня 2007 г.), 119, https: //www.irs.gov / pub / irs-soi / ninetyestate.pdf.

[16] Объединенный экономический комитет, «Экономика налога на наследство» (декабрь 1998 г.), 6-7, https://www.jec.senate.gov/reports/105th%20Congress/The%20Economics%20of% 20the% 20Estate% 20Tax% 20 (1708) .pdf.

[17] Купер, «Межгосударственная конкуренция и государственные налоги на смерть: современный кризис в исторической перспективе», 846.

[18] Юджин Оукс, «Развитие налога на смерть в американских штатах», Iowa Law Review 26: 451 (1940/1941), 452-453.

[19] Ид., 457

[20] Там же, 459-460.

[21] Ид.

[22] Купер, «Межгосударственная конкуренция и государственные налоги на смерть: современный кризис в исторической перспективе», 848.

[23] Там же, 839.

[24] Э.М. Перкинс, «Действия штата в соответствии с положением о федеральном налоговом кредите», North Carolina Law Review 13: 3 (апрель 1935 г.), 271. Имущество сталелитейного магната Генри Фрика, как сообщается, облагалось налогами на сумму более 11 миллионов долларов. после его кончины в 1919 году, что эквивалентно более чем 143 миллионам долларов в сегодняшних долларах.

[25] Там же, 275.

[26] Купер, «Межгосударственная конкуренция и государственные налоги на смерть: современный кризис в исторической перспективе», 839, 856.

[27] Там же, 859.

[28] Ид.

[29] Перкинс, «Действия государства в соответствии с положением о федеральном налоговом кредите», 277.

[30] После судебного разбирательства обжаловать федеральный закон не удалось.

[31] Невада окончательно ввела налог на наследство в 1987 году.

[32] Купер, «Межгосударственная конкуренция и государственные налоги на смерть: современный кризис в исторической перспективе», 839-840.

[33] Карен Конвей и Джонатан Рорк, «Диагноз убийства — смерть государственных налогов», Economic Inquiry 42: 4 (октябрь 2004 г.), 544.

[34] Леонард Берман, Уильям Гейл и Джеффри Рохали, «Варианты реформирования налога на наследство», Центр налоговой политики Урбан-Брукингс, Проблемы и варианты, 10 (март 2005 г.), 2, http: //webarchive.urban .org / UploadedPDF / 311153_IssuesOptions_10.pdf.

[35] Нортон Фрэнсис, «Вернувшись из мертвых: налоги на имущество штата после финансового обрыва», Центр налоговой политики Урбан-Брукингс (ноябрь 2009 г.)14, 2012), 6, http://www.taxpolicycenter.org/sites/default/files/alfresco/publication-pdfs/412694-Back-from-the-Dead-State-Estate-Taxes-After-the-Fiscal -Cliff.PDF. Некоторые штаты разъединились до EGTRRA, см., Например, Cooper, Ivimey, & Vincent, «State Estate Taxes After EGTRRA: A Long Day’s Journey Into Night», 324-325.

[36] C.G.S.A. § 12-391.

[37] 30 Del.C. § 1501 и след.

[38] HRS § 236E-1 et seq.

[39] 35 ILCS 405/3.

[40] 36 MRSA §4103, подпункт §1.

[41] Кодекс штата Мэриленд, Общие налоги, § 7-302 et seq .

[42] M.G.L.A. 65C § 1. См. Также Налоговое управление штата Массачусетс, «Руководство по налогам на наследство» (2017 г.), http://www.mass.gov/dor/individuals/taxpayer-help-and-resources/tax-guides/estate -tax-information / estate-tax-guide.html.

[43] M.S.A. § 291.01 и последующие .

[44] H.F. No. 1, Законы Миннесоты, 2017 г., 1-й спец. Сесс.

[45] Н.J.S.A. 54: 38-1.

[46] Статья 952 Закона МакКинни о налогах.

[47] O.R.S. Статья 118.010.

[48] Общие законы 1956 г., § 44-22-1.1.

[49] 32 В.С.А. § 7402.

[50] RCWA Уэста 83.100.040.

[51] DC ST § 47-3701.

[52] Эффективные налоговые ставки Небраски для других связанных лиц основаны на ставках для удаленных родственников. Близкие родственники, за исключением прямых наследников, облагаются налогом по той же ставке, что и прямые наследники.

[53] I.C.A. Статья 450.2.

[54] KRS § 140.010.

[55] Кодекс штата Мэриленд, Общие налоги, § 7-203.

[56] Neb.Rev.St. § 77-2001.

[57] N.J.S.A. 54: 34-1 и след.

[58] 72 П.С. Статья 9106.

[59] Б. Дуглас Бернхейм, «Повышает ли налог на наследство доход?» Налоговая политика и экономика 1 (1987), 113, http://www.journals.uchicago.edu/doi/pdfplus/10.1086/tpe.1.20061765.

[60] Генри Аарон и Алисия Маннелл, «Переоценка роли налогов на передачу богатства», National Tax Journal 45: 2 (июнь 1992 г.), 134.

[61] Алисия Маннелл и К. Николь Эрнсбергер, «Налогообложение передачи богатства: относительная роль налогов на имущество и подоходный налог», New England Economic Review (ноябрь 1988 г.), 3–28.

[62] Джордж Купер, Добровольный налог? Новые перспективы уклонения от сложных налогов на наследство (Вашингтон, округ Колумбия: Институт Брукингса, 1979), 82.

[63] Уильям Гейл и Джоэл Слемрод, «Риторика и экономика в дебатах по налогу на наследство», Отчет института Брукингса (22 мая 2001 г.), 17–18, https: // pdfs.semanticscholar.org/5c6b/b77e5a4800de6d0dc8a6d8f22323751.pdf.

[64] Джон Бакиджа и Джоэл Слемрод, «Спасаются ли богатые от высоких государственных налогов? Доказательства из федеральной налоговой декларации », Рабочий документ NBER № 10645 (июль 2014 г.), 35, http://www.nber.org/papers/w10645.

[65] Поскольку благотворительные взносы также предусматривают вычет подоходного налога, для целей налогообложения по-прежнему более выгодно жертвовать благотворительность при жизни, чем при смерти.

[66] Берман, Гейл и Рохали, «Варианты реформирования налога на наследство», 5.

[67] Джулфайан и МакГарри, «Налоговые льготы на наследство и дарение, а также пожертвования Inter Vivos», 3.

[68] C.G.S.A. § 12-640.

[69] «Из всех богов только смерть не жаждет подарков». Эсхил, Frag. 146 (пер. Plumptre).

[70] Д. Дуглас Бернхейм, Роберт Лемке и Джон Шольц, «Влияют ли налоги на наследство и дарение на сроки частных переводов?» Рабочий документ NBER № 8333 (июнь 2001 г.), 4–5, http://www.nber.org/papers/w8333.

[71] Бернхейм, «Увеличивает ли налог на наследство доход?» 118.

[72] Там же, 119-120.

[73] Бюджетное управление Конгресса, «Влияние федерального налога на имущество на фермы и малый бизнес» (июль 2005 г.), 4, https://www.cbo.gov/sites/default/files/109th-congress-2005- 2006 / отчеты / 07-06-estatetax.pdf.

[74] Берман, Гейл и Рохали, «Варианты реформирования налога на наследство», 2.

[75] Джордж Купер, «Добровольный налог? Новые перспективы в отношении сложных способов уклонения от уплаты налогов на наследство », Columbia Law Review 77: 2 (март 1977 г.), 195–196.

[76] Майкл Брунетти, «Налог на наследство и упадок семейного бизнеса», Journal of Public Economics 90 (2006), 1976.

[77] Там же, 1977.

[78] Дуглас Хольц-Икин, Джон Филлипс и Харви Розен, «Налоги на имущество, страхование жизни и малый бизнес», Обзор экономики и статистики 83: 1 (февраль 2001 г.), 63.

[79] К. Лоуэлл Харрис, «Налоги на наследство и семейный бизнес», California Law Review 38: 1 (мар.1950), 122, 133-148.

[80] Объединенный экономический комитет, «Экономика налога на наследство», 30.

[81] Joulfaian & McGarry, «Налоговые льготы на наследство и дарение, а также Inter Vivos Giving», 20.

[82] Харрис, «Налоги на наследство и семейный бизнес», 118.

[83] Там же, 118-122, 128.

[84] Брунетти, «Налог на наследство и упадок семейного бизнеса», 1976.

[85] Джозеф Астрахан и Роджер Туттероу, «Влияние налогов на наследство на семейный бизнес: результаты исследования», Family Business Review 9: 3 (осень 1996 г.), 306.

[86] Там же, 307.

[87] Id., 304.

[88] По данным Бюджетного управления Конгресса, около 5 процентов имений, имевших задолженность по налогам на наследство в 1999 или 2000 годах, имели обязательства, превышающие ликвидные активы. В то время применялся квалифицированный вычет процентов из семейного бизнеса, который был более щедрым, чем нынешний подход к семейному бизнесу, что позволяет предположить, что сегодня эта цифра может быть несколько выше. Бюджетное управление Конгресса, «Влияние федерального налога на имущество на фермы и малый бизнес», 13-5.

[89] Берман, Гейл и Рохали, «Варианты реформирования налога на наследство», 1.

[90] Харрис, «Налоги на наследство и семейный бизнес», 117–118.

[91] Объединенный экономический комитет, «Экономика налога на наследство», 38.

[92] Joulfaian & McGarry, «Налоговые льготы на наследство и дарение и благотворительность Inter Vivos», 18,

[93] Бернхейм, Лемке и Шольц, «Влияют ли налоги на наследство и дарение на сроки частных переводов?» 30-31.

[94] См. E.грамм. , Бакиджа и Слемрод, «Спасаются ли богатые от высоких государственных налогов? Свидетельства из федеральной налоговой декларации », 5.

[95] Патрик Флинер и Дж. Д. Фостер, «Анализ сдерживающего воздействия налога на наследство на предпринимательство», Справочный документ Налогового фонда № 9 (1 июня 1994 г.), 2, https://files.taxfoundation.org /legacy/docs/bp9.pdf.

[96] Объединенный экономический комитет, «Экономика налога на наследство», 31.

[97] Джеймс Потерба, «Налог на наследство и доход от вложений после уплаты налогов», Рабочий документ NBER No.6337 (декабрь 1997 г.), 38, http://www.nber.org/papers/w6337.

[98] Объединенный экономический комитет, «Экономика налога на наследство», 3.

[99] Алан Коул, «Моделирование предложений по налогу на наследство 2016 года», Фискальный факт Налогового фонда № 513 (июнь 2016 г.), 5–6, https://files.taxfoundation.org/legacy/docs/TaxFoundation_FF513.pdf .

[100] Их набор данных не включал «супербогатых», предполагая, что фактические эффекты могут быть еще больше. Хольц-Икин и Марплс, «Издержки искажения налогообложения накопления богатства: доход по сравнению с налогами на наследство», 2.

[101] Брунетти, «Налог на наследство и упадок семейного бизнеса», 1981–1991.

[102] Бакиджа и Слемрод, «Спасаются ли богатые от высоких государственных налогов? Свидетельства из федеральной налоговой декларации », 35.

[103] Джеффри Купер, «Межгосударственная конкуренция и государственные налоги на смерть: современный кризис в исторической перспективе», 838-9.

[104] См., Например, Пол Восс, Рональд Гандерсон и Роберт Манчин, «Налог на смерть и миграция пожилых людей между штатами», Research on Aging Vol.10: 3 (сентябрь 1988 г.), 420–450; и Карен Конвей и Эндрю Хаутенвилл, «Миграция пожилых людей и фискальная политика государства: данные миграционных потоков переписи 1990 года», Национальный налоговый журнал 54: 1 (2001), 103–23.

[105] Бакиджа и Слемрод, «Спасаются ли богатые от высоких государственных налогов? Свидетельства из федеральной налоговой декларации », 4.

[106] Ричард Ненно и Джеффри Уолкен, «Восстановленный налог на имущество штата Делавэр: правда, вся правда и ничего, кроме правды», Налоговый менеджмент Меморандум (2009), 454.

[107] Карен Конвей и Джонатан Рорк, «Государственные налоги« на смерть »и миграция пожилых людей — курица или яйцо?» Национальный налоговый журнал 59: 1 (март 2006 г.), 99.

[108] Конвей и Рорк, «Диагноз убийства — смерть государственных налогов на смерть», 558.

[109] Лаура Сондерс, «Почему больше штатов убивают налоги на наследство», The Wall Street Journal (16 июня 2017 г.), https://www.wsj.com/articles/why-more-states-are- убийство-смерть-налоги-1497605401.

[110] Управление и бюджет; U.С. Бюро переписи населения.

Пенсильвания отменяет налог на семейное наследование интересов малого бизнеса — Marshall, Parker & Weber

Пенсильвания облагает налогом в случае смерти наследство имущество, унаследованное детьми и другими членами семьи, не являющимися супругами. Ставки налога на наследство варьируются от 4,5% до 15%.

В прошлом году в Пенсильвании отменили налог на наследование сельскохозяйственной недвижимости членами семьи при условии, что собственность будет по-прежнему использоваться в сельском хозяйстве в течение 7 лет.См. Мою предыдущую статью: Пенсильвания отменяет налог на наследование семейных ферм при соблюдении условий закона.

В этом году Пенсильвания отменяет налог на наследство для малых предприятий, которые остаются в семье. Закон 52 от 2013 года (HB 465), подписанный губернатором 9 июля, содержит новое исключение.

№ 52 добавляет раздел 2111 (t) к Кодексу налоговой реформы Пенсильвании, освобождая следующие переводы в случае смерти от налога на наследство штата Пенсильвания:

(1) Передача квалифицированной доли в семейном бизнесе одному или нескольким квалифицированным получателям освобождается от налога на наследство, если квалифицированная доля в семейном бизнесе:

(i) продолжает принадлежать квалифицированному правопреемнику в течение как минимум семи лет после даты смерти умершего; и

(ii) указывается в своевременно поданной налоговой декларации на наследство.

№ 52 определяет «Квалифицированный семейный бизнес» следующим образом:

(i) участие в качестве собственника в торговле или бизнесе, осуществляемом в качестве собственника, если на дату смерти умершего собственника имеется менее пятидесяти сотрудников, эквивалентных полной занятости, то собственник имеет чистую балансовую стоимость активов на общую сумму менее пяти миллионов долларов (5 000 000 долларов США) на дату смерти умершего и существовало в течение пяти лет до даты смерти умершего; или

(ii) долю в предприятии, ведущем торговлю или бизнес, если:

(A) на дату смерти умершего в организации насчитывается менее пятидесяти сотрудников, эквивалентных полной занятости;

(B) чистая балансовая стоимость активов предприятия составляет менее пяти миллионов долларов (5 000 000 долларов США) на дату смерти умершего;

(C) на дату смерти умершего юридическое лицо полностью принадлежит умершему или умершему и членам семьи умершего, которые соответствуют определению квалифицированного правопреемника;

(D) организация занимается торговлей или бизнесом, основной целью которых не является управление инвестициями или приносящими доход активами, принадлежащими организации; и

(E) организация существовала в течение пяти лет до даты смерти умершего.

Закон 52 определяет «квалифицированного правопреемника» как потомков:

(i) муж или жена;

(ii) прямые потомки;

(iii) братья и сестры и потомки по прямой линии; и

(iv) предки и братья и сестры предка.

Закон 52 не определяет термины «потомки по прямой линии» и «братья и сестры», но эти термины определены в другом месте в законе о налоге на наследство следующим образом:

«Прямые потомки.«Все дети естественных родителей и их потомков, независимо от того, были они усыновлены другими или нет, — усыновленные потомки, их потомки и пасынки.

«Брат». Лицо, у которого есть хотя бы один общий родитель с умершим по крови или по усыновлению.

72 P.S.§ 9102

Квалифицированный семейный бизнес, который был освобожден от налога на наследство, потеряет освобождение, если он больше не принадлежит квалифицированному правопреемнику в любое время в течение семи лет после даты смерти умершего.В этом случае уплачивается налог на наследство плюс проценты.

Ежегодно в течение семи лет владельцы квалифицированной доли в семейном бизнесе, освобожденной от налога на наследство, должны подавать свидетельство о том, что соответствующая доля в семейном бизнесе по-прежнему принадлежит квалифицированному получателю. Для этого Департамент доходов должен подготовить форму. Владельцы должны уведомить Департамент в течение тридцати дней о любой транзакции или происшествии, в результате которого квалифицированный семейный бизнес не может претендовать на освобождение.Несоблюдение требований сертификации или уведомления приводит к потере освобождения.

Сторонники нового освобождения утверждали, что налог на наследство в Пенсильвании ложится «особенно разрушительным и разрушительным бременем на семейный бизнес. Передача производственных активов бизнеса в момент смерти часто приводит к внезапной необходимости ликвидировать основные бизнес-ресурсы (а иногда и весь бизнес) для сбора денежных средств, необходимых для оплаты налоговых счетов, и все это в то время, когда бизнес и его сотрудники наиболее уязвимы. , после смерти основного владельца.»(Записка представителя Стивена Блума в отношении аналогичного законодательства — положения Закона 52 аналогичны, но отличаются от тех, которые содержались в законопроекте № 48 от 2013 года о палате депутата Блума, который он назвал« Мама и Закон об упразднении налога на смерть в поп-шопах ».

Комитет Палаты представителей по ассигнованиям оценивает, что новое исключение малого бизнеса из налога на наследство обойдется Пенсильвании в 3 800 000 долларов потерянных налоговых поступлений в 2013-2014 финансовом году.

Похоже, что освобождение от налога вступает в силу немедленно (9 июля 2013 г.) и должно применяться к имуществу умерших в этот день или после этой даты.(См. Закон 52 Раздел 44 (6)).

Налог на наследство — GOV.UK

Налог на наследство — это налог на имущество (имущество, деньги и имущество) умершего.

Обычно налог на наследство не взимается, если:

• стоимость вашего имущества ниже порогового значения в 325 000 фунтов стерлингов
• вы оставляете все, что превышает порог в 325 000 фунтов стерлингов, своему супругу, гражданскому партнеру, благотворительной организации или общественному любительскому спортивному клубу.

Если стоимость имущества ниже порогового значения, вам все равно необходимо сообщить об этом в HMRC .

Если вы отдаете свой дом своим детям (включая приемных, приемных детей или приемных детей) или внукам, ваш порог может увеличиться до 500 000 фунтов стерлингов.

Если вы состоите в браке или в гражданском партнерстве и ваше имущество стоит меньше вашего порога, любой неиспользованный порог может быть добавлен к порогу вашего партнера после вашей смерти. Это означает, что их порог может достигать 1 миллиона фунтов стерлингов.

Ставки налога на наследство

Стандартная ставка налога на наследство составляет 40%. Он взимается только с той части вашего имущества, которая превышает установленный порог.

Пример Стоимость вашего имущества составляет 500 000 фунтов стерлингов, а порог не облагаемого налогом порога составляет 325 000 фунтов стерлингов. Налог на наследство составит 40% от 175 000 фунтов стерлингов (500 000 фунтов стерлингов минус 325 000 фунтов стерлингов).

Имущество может уплатить налог на наследство по сниженной ставке 36% на некоторые активы, если вы оставите 10% или более от «чистой стоимости» на благотворительность в своем завещании.

Льготы и исключения

Некоторые подарки, которые вы дарите при жизни, могут облагаться налогом после вашей смерти. В зависимости от того, когда вы подарили подарок, «облегчение конуса» может означать, что налог на наследство, взимаемый с подарка, составляет менее 40%.

Другие льготы, такие как Business Relief, позволяют передавать некоторые активы без налога на наследство или с уменьшенным счетом.

Свяжитесь с Налогом на наследство и по телефону доверия по вопросам оказания помощи в сфере сельского хозяйства, если в вашем поместье есть ферма или лесной массив.

Кто платит налог на номер

Средства от вашего имущества используются для уплаты налога на наследство в Налоговую и таможенную службу Ее Величества ( HMRC ). Это делает лицо, имеющее дело с имуществом (называемое «исполнителем», если есть завещание).

Ваши бенефициары (люди, унаследовавшие ваше имущество) обычно не платят налоги с вещей, которые они унаследовали. У них могут быть соответствующие налоги, например, если они получают доход от аренды дома, оставленного им по завещанию.

Люди, которым вы дарите подарки, возможно, должны будут заплатить налог на наследство, но только если вы отдадите более 325 000 фунтов стерлингов и умрете в течение 7 лет.