Основанием возникновения наследования по закону является: Тесты наследственное право

Что является основанием возникновения наследования по завещанию

Наследование — переход имущества умершего наследодателя к его наследникам. Различают наследование по закону когда в законе указаны лица, которые являются наследниками, и очередность призвания их к наследованию и по завещанию. Наследование по закону обычно имеет место при отсутствии завещания Большой энциклопедический словарь. Наследование — переход прав и обязанностей умершего наследователя к его наследникам.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Это быстро и бесплатно!

Ваш IP-адрес заблокирован.

Понятие наследования. Основания возникновения права наследования. Состав наследства. Субъекты наследования. Процедура оформления наследства. Наследование по завещанию. Понятие и признаки завещания. Порядок удостоверения завещания. Закрытое завещание и завещание в чрезвычайных обстоятельствах.

Отмена и изменение завещания. Совместное завещание супругов. Наследование по наследственному договору. Наследование по закону.

Открытие наследства. Особенности принятия наследства. Принятие наследства наследником одновременно по нескольким основаниям. Способы принятия наследства. Сроки принятия наследства. Принятие наследства в порядке наследственной трансмиссии. Отказ от наследства. Выдача свидетельства о праве на наследство. Общие правила выдачи свидетельства о праве на наследство. Особенности выдачи свидетельства о праве на наследство по закону.

Особенности выдачи свидетельства о праве на наследство по завещанию. Охрана наследственного имущества. Доверительное управление наследственным имуществом. Понятие и порядок создания наследственных фондов.

Управление наследственным фондом. Выгодоприобретатель наследственного фонда. Ликвидация наследственного фонда. Соглашение о разделе наследуемого имущества. Выделение обязательной и супружеской доли в наследстве. Право на обязательную долю в наследстве.

Выделение супружеской доли в наследстве. Между Российской Федерацией и Украиной подписана Конвенция о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам К сожалению, решение вопроса о восстановлении срока возможно только в судебном порядке, при этом вы должны дока Добрый день, Ирина.

Вероятно в своем вопросе вы ведете речь о заключении соглашения о разделе имущества бывших супругов. Задать вопрос нотариусу. Спасибо за обращение! Ваш вопрос отправлен! Уведомление об ответе будет отправлено на указанный e-mail. Это важно:. Наследство и завещания.

Общие правила оформления наследства 1. Понятие наследования 1. Основания возникновения права наследования 1. Состав наследства 1. Субъекты наследования 1. Процедура оформления наследства 2. Наследование по завещанию 2. Понятие и признаки завещания 2. Порядок удостоверения завещания 2. Закрытое завещание и завещание в чрезвычайных обстоятельствах 2. Отмена и изменение завещания 2. Совместное завещание супругов 3.

Наследование по наследственному договору 4. Наследование по закону 5. Открытие наследства 6. Приобретение наследства 6. Особенности принятия наследства 6. Принятие наследства наследником одновременно по нескольким основаниям 6. Способы принятия наследства 6. Сроки принятия наследства 6. Принятие наследства в порядке наследственной трансмиссии 7.

Отказ от наследства 8. Выдача свидетельства о праве на наследство 8. Общие правила выдачи свидетельства о праве на наследство 8. Особенности выдачи свидетельства о праве на наследство по закону 8.

Особенности выдачи свидетельства о праве на наследство по завещанию 9. Охрана наследства и управление им 9. Охрана наследственного имущества 9. Доверительное управление наследственным имуществом Наследственный фонд Понятие и порядок создания наследственных фондов Управление наследственным фондом Выгодоприобретатель наследственного фонда Ликвидация наследственного фонда Соглашение о разделе наследуемого имущества Выделение обязательной и супружеской доли в наследстве Право на обязательную долю в наследстве Найти нотариуса.

Читайте также Смотреть еще. Задать свой вопрос. Действительна ли доверенность выданная в Украине в республике Крым Хабарова Нотариус, г. Опоздали со сроками оформления наследства квартира ,сможем ли мы получить наследство? Как можно подтвердить родство «родная тётя и племянница»? Артемьева Нотариус, г. Добрый день! Мой сын развелся с женой, хотят заключить мировое соглашение на раздел имущества.

Черненко Нотариус, г. Все вопросы. Самое популярное.

Наследование по завещанию в Российской Федерации

Регистрация Вход. Ответы Mail. Вопросы — лидеры Ну? Кто способен биться над моей «задачей»?

Наследством, как следует из положения ст. Наследник, в случае принятия преемства, становится абсолютным хозяином всей собственности или ее части.

Понятие наследования. Основания возникновения права наследования. Состав наследства. Субъекты наследования.

Наследство и завещания

Конституция РФ гарантирует право наследования ч. Возникает резонный вопрос — что есть наследование в современном, в чем сущность данного явления и института гражданского права? По общему пониманию наследование — это переход имущества умершего к другим лицам; при этом только переход, осуществляемый в порядке универсального правопреемства.

Это определение, содержащееся в ст. Универсальное правопреемство характеризуется тем, что от умершего к наследнику наследникам переходит все имущество вещи, права и обязанности в неизменном виде в один и тот же момент. Не имеет значения, что наследников может быть несколько, важно, что положения об универсальном правопреемстве не допускают перехода только прав либо только обязанностей. Таким образом можно выделить основные признаки наследования: 1 универсальное правопреемство; 2 переход всего массива объема прав и обязанностей; 3 одномоментность перехода и 4 переход в порядке правопреемства. Наследование как переход совокупности прав и обязанностей являет собой сущность наследственных правоотношений. Если конкретно обратиться к определениям наследования, даваемым в юридической литературе, то выстраивается весьма широкий спектр определений. Так, некоторые авторы понимают под наследованием переход после смерти гражданина принадлежащего ему на праве частной собственности имущества, а также имущественных и личных неимущественных прав и обязанностей к одному или нескольким лицам наследникам.

Основания принятия наследства

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 23 ноября , печатный экземпляр отправим 27 ноября. Автор : Петрова Надежда Викторовна. Дата публикации : Статья просмотрена: раз.

S: При наследовании имущество умершего переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства:. S: В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на момент открытия наследства:.

Тесты наследственное право

ГК РФ в качестве оснований наследования указаны завещание и закон . по завещанию, основаниями для возникновения наследования являются.

» Основание возникновения наследственного правоотношения

В статье рассматривает и анализирует различные точки зрения о наследственном правоотношении, а также вопросы о моменте возникновения наследственного правоотношения.

Ключевые слова: наследственное право, наследственное правоотношение, наследники, наследодатель.

In article considers and analyzes various points of view about hereditary legal relationship, and also questions of the moment of emergence of hereditary legal relationship. Keywords: law of succession, hereditary legal relationship, successors, testator.

С помощью института наследования достигается прочность существования гражданских прав и обязанностей, несмотря на кратковременность существования их носителя – человека 1 . Каждый человек в течение жизни становится участником самых различных правоотношений. Некоторые из них, как, например, пенсионные, имеют настолько тесную связь с личностью их носителя, что отделение их невозможно без изменения самого существа этих отношений, а значит прав и обязанностей, из них вытекающих. Наследственные правоотношения – правоотношения специфические, под ними зачастую понимаются различные отношения, возникающие в связи с имуществом умершего лица 2 . Наследственное правоотношение,по мнению Н.Д. Егорова, носит абсолютный характер и возникает в момент смерти наследодателя между наследниками и всеми окружающими лицами .

Другие ученые считают, что при наследованиивозникает два правоотношения: первое возникает из события (открытия наследства), второе – по воле наследников, с принятием наследства4 . Основаниями для возникновения, изменения и прекращения гражданских правоотношений являются события и действия (ст. 8 ГК РФ) 5 . Наследственные правоотношения являются одним из видов гражданских правоотношений, и, следовательно, обладают чертами и признаками, им присущими. Возникновение наследственных правоотношений, связано с событием – смерть человека. Наследник, как по закону, так и по завещанию обладает правом, которое у него возникает после смерти наследодателя –

принять (или не принять) наследство. Здесь можно говорить об абсолютном правоотношении, «в котором праву наследника соответствуют обязанности неопределенного круга субъектов (именно это правоотношение именует наследственным» .

Данное правоотношение возникает из факта открытия наследства и такое правоотношение в силу закона существует шесть месяцев и прекращается вследствие возникновения иных наследственных правоотношений: правоотношения принятия наследства или правоотношения отказа от наследства. Принятие наследства и отказ от наследства (как и составление завещания) – относятся к односторонним сделкам, то есть юридические факты, порождающие (изменяющие, прекращающие) гражданские права и обязанности, следовательно, и правоотношения. В юридической литературе не подвергается сомнению факт признания принятия наследства (и отказа от него) односторонней сделкой, а также несомненность обусловленности указанной сделкой правовых ее последствий (возникновение, изменение, прекращение субъективных прав и обязанностей) не позволяет объединить открытие наследства и принятие наследства в одно правоотношение.

Правоотношения по принятию наследства в отличие от правоотношений из факта открытия наследства, как правило, существуют непродолжительный срок: это время фактического вступления наследника во владение наследственным имуществом, либо момент подачи заявления наследником нотариусу о принятии наследства. Наследник после принятия наследства становится субъектом иных правоотношений – отношений собственности, обязательных правоотношений, а правоотношения по принятию наследства считаются прекратившимися. Смена наследодателя как субъекта в любом из существующих при его жизни правоотношений невозможна без возникновения целого комплекса наследственных отношений, причем если без одних (отношения по охране наследственного имущества, раздел и др. ) переход наследственного имущества может быть осуществлен, то без других (открытие наследства, принятие наследства) он невозможен.

В каждом правоотношении наследник воспринимает всю правовую ситуацию наследодателя. То есть в каждом правоотношении к нему перейдут права, являющиеся объектом отношения: право собственности на дом и автомобиль, право владения и пользования гаражом (ст. 617 ГК РФ). Соответственно к наследнику перейдут права и обязанности, составляющие юридическое содержание правоотношения. Так как, наследник воспримет, и все материальное содержание правоотношений то он должен будет осуществить все действия (за исключением уже осуществленных наследодателя), необходимые для реализации правоотношения. В каждом правоотношении наследник воспринимает всю правовую ситуацию наследодателя.

То есть в каждом правоотношении к нему перейдут права, являющиеся объектом права собственности и обязанности, которые составляют юридическое содержание правоотношения. Так как, наследник воспримет, и все материальное содержание правоотношений то он должен будет осуществить все действия (за исключением уже осуществленных наследодателя), необходимые для реализации правоотношения.

Вопрос об объекте правоотношения (и объекте гражданско-правовых отношений в частности) до сих пор остается одним из спорных, не разрешенных в теории права вопросов. «Смысл категории объектов гражданских правоотношений (объектов гражданских прав) заключается в установлении для них определенного гражданско-правового режима, т.е. возможности или невозможности совершения с ними определенных действий (сделок), влекущих известный юридический (гражданско-правовой) результат» . Согласно традиционной трактовке объект является одним из элементов правоотношения.

Переход к наследнику обязанностей подтверждает концепцию наследства, наследственного состава как совокупности прав и обязанностей наследодателя. Наследственное правоотношение действительно означает переход к новому субъекту всех прав и обязанностей, как являющихся объектом правоотношения, так и образующих его юридическое содержание.

Из содержания наследственных правоотношений следует, что наследование представляет собой охраняемый законом порядок перехода после смерти гражданина (наследодателя) принадлежащих ему на праве частной собственности вещей, имущества, а также имущественных прав и обязанностей к одному или нескольким лицам (наследникам) в порядке универсального правопреемства.

Болотов Данила Андреевич, Попова Л.И

Метки: наследники, наследство

Предыдущая запись
Наследование по завещанию Следующая запись
Правовой режим самовольной постройки

Мы очень признательны Вам за комментарии. Спасибо!

Комментарии для сайта Cackle

традиции и новации – тема научной статьи по праву читайте бесплатно текст научно-исследовательской работы в электронной библиотеке КиберЛенинка

УДК 347.65/.68

М. П. Мельникова, И. А. Комаревцева

ОСНОВАНИЯ НАСЛЕДОВАНИЯ В РОССИЙСКОМ НАСЛЕДСТВЕННОМ ПРАВЕ:

ТРАДИЦИИ И НОВАЦИИ

Актуальность темы исследования предопределена огромным практическим потенциалом вопросов наследования имущества. Ведь не вызывает сомнения тот факт, что наследственное право в определенной степени затрагивает интересы каждого гражданина. действующее сегодня наследственное законодательство существенным образом отличается от советского аналога. Часть третья ГК РФ, которая является основным источником современного наследственного права демонстрирует качественно новый уровень правового регулирования отношений наследования. Вместе с тем российское наследственное законодательство не лишено недостатков, пробелов и противоречий, что относится и к теме нашего исследования. Сказанное побудило авторов обратиться к анализу вопросов об основаниях наследования. Новизна данной работы заключается в попытке введения в научный оборот новых правовых конструкций, предусмотренных Федеральным законом от 19.07.2018 N 217-ФЗ «О внесении изменений в статью 256 части первой и часть третью Гражданского кодекса Российской Федерации». Речь

идет о наследственном договоре как новом основании наследования. Проведенное исследование опирается на специальные юридические методы: Исторический и сравнительно-правовой1. Использование исторического метода исследования позволило авторам выявить преемственность правового регулирования оснований наследования, а также оценить новую правовую конструкцию «наследственный договор» с точки зрения традиций правового регулирования отношений наследования. Основания наследования исследованы авторами с применением сравнительно-правового подхода, позволяющего сравнить российский и зарубежный опыт правового регулирования в рассматриваемой сфере с целью выявления общих принципов и различий. Сформулированы предложения по совершенствованию правового регулирования отношений наследования на основании наследственного договора!

Ключевые слова: наследственное право, основания наследования, наследование по завещанию, наследование по закону, наследственный договор.

M. Melnikova, I. Komarevtseva

THE GROUNDS OF INHERITANCE IN RUSSIAN INHERITANCE LAW

The relevance of the research topic is predetermined by enormous practical potential of property inheritance issues. After all, there is no doubt that the law of succession to a certain extent affects the interests of every citizen. The current hereditary legislation is significantly different from the Soviet counterpart. Part three of the Civil Code of the Russian Federation, which is the main source of modern inheritance law, demonstrates a qualitatively new level of legal regulation of inheritance relations. At the same time, the Russian hereditary legislation is not without flaws, gaps and contradictions, which applies to the topic of our research. This prompted the authors to turn to the analysis of issues related to the grounds for inheritance. The novelty of this work lies in the attempt to introduce into scientific circulation new legal constructions stipulated by the Federal Law of 19. 07.2018 N217-FZ «On Amendments to Article 256 of Part One and Part Three of the Civil Code of the Russian Federation». This is a hereditary contract as a new

basis for inheritance. The study is based on special legal methods: historical and comparative legal. The use of the historical method of research allowed the authors to identify the continuity of the legal regulation of the grounds for inheritance, as well as to evaluate the new legal construction of the «hereditary contract» from the point of view of the traditions of the legal regulation of inheritance relations. The grounds for inheritance are investigated by the authors using a comparative legal approach, which makes it possible to compare Russian and foreign experience in legal regulation in this area in order to identify common principles and differences. The article provides proposals to improve the legal regulation of relations of inheritance based on a hereditary contract.

Key words: inheritance law, grounds of inheritance, testamentary succession, intestate succession, hereditary contract.

В ходе развития наследственного права получили свое оформление два основания наследования: завещание и закон. При изучении проблемы оснований наследования закономерно возникает вопрос о времени возникновения существующих сегодня оснований наследования.

Многие авторы обращались к анализу проблемы «первенства появления» того или иного основания наследования. Анализ точек зрения по обозначенному вопросу позволяет сформулировать вывод о том, что наследование по закону — это первый по времени, «естественный»

вид наследственного правопреемства. Сущность наследования по закону метко выражена в одном средневековом изречении, относящемся к характеристике древне-германского наследственного права: «Solus Deus heredem facere potest non homo» — только Бог может определить личность наследника, но не человек. Яков Канторович в своей работе «Основные идеи гражданского права» по этому поводу писал, что «исторически наследование по закону предшествовало наследованию по завещанию. Первоначально, по древнему праву, которое было проникнуто началами общинного и родового быта, существовало только наследование по закону; завещательный порядок наследования этому праву неизвестен» [7, с. 289]. Аналогичным образом рассуждал И. А. Покровский, по мнению которого, древнейшее право отмечено существованием единственного вида наследования — наследования по закону [17, с. 298]. Итак, институт наследования по закону сопровождал человеческое общество на протяжении долгого времени, на различных этапах его развития.

В соответствии с действующим до 01 июня 2019 года законодательством РФ наследование осуществляется по двум основаниям: по завещанию и по закону (ст. 1111 ГК РФ). На первый взгляд, перед нами четкая и лаконичная формулировка, исключающая двусмысленное толкование. Однако, в цивилистической науке ведутся оживленные дискуссии по вопросу о существующей в российском правопорядке системе оснований наследования. Так, например, советские авторы О. С. Иоффе и В. К. Дронников помимо указанных в законе двух оснований выделяли еще и третье: О. С. Иоффе указывал на наследование по основанию выморочности наследственного имущества, а В. К. Дронников определял основанием наследования «право на обязательную долю» [21, с. 23]. Несмотря на то, что авторы сформулировали свои выводы применительно к советскому наследственному законодательству, их высказывания не потеряли своей актуальности и в настоящее время, так как законодатель сохранил преемственность правовой регламентации системы оснований наследования. В качестве комментария к отмеченной позиции считаем возможным отметить, что упомянутые «иные»основания наследования — выморочность имущества и наследование обязательной доли — следует рассматривать как частный случай наследования по закону, о чем, в частности свидетельствует местоположение соответствующих норм (они расположены в Главе 63 ГК РФ «Наследование по закону».

Особо следует остановиться на положениях ст. 1152 ГК РФ, которые осложняют понимание вопроса о системе оснований наследования. В п.2 ст. 1152 ГК РФ говорится о том, что наследник может быть призван к наследованию по нескольким основаниям: по завещанию и по закону или в порядке наследственной трансмиссии и в результате открытия наследства и тому подобное. Данная формулировка позволила некоторым автором сформулировать вывод о том, что рос-

сийское гражданское законодательство предусматривает более двух оснований наследования. Так, например, Э. Г. Пилипсон с опорой на положения ст. 1152 ГК РФ говорит о множественности оснований наследования [16]. Однако, большинство авторов критикуют содержащееся в ст. 1152 ГК РФ законодательное решение. Так, например, М. С. Абраменков упрекает законодателя в терминологической неточности и предлагает в данном случае вести речь не об основаниях наследования, а об основаниях принятия наследства [1]. Со своей стороны, отметим, что перечень оснований наследования исчерпывающим образом обозначен в императивной норме ст. 1111 ГК РФ. В этой связи предложенное Э.Г Пилипсоном толкование п. 2 ст. 1152 ГК РФ противоречит содержанию и смыслу ст. 1111 ГК РФ. Сложившуюся ситуацию мы можем объяснить несовершенством законодательной техники.

Некоторые ученые критикуют употребляемый законодателем термин «основание наследования». Так, например, В. А. Белов утверждает, что и закон, и завещание следует рассматривать в качестве источников гражданского права. В этой связи автор определяет завещание и закон как акты, в которых содержатся формально закрепленные обязательные правила поведения, исполнение которых обеспечивается государственным принуждением. Другое дело, что завещание будет относиться к числу так называемых ненормативных источников, то есть источников предписаний, касающихся отдельного конкретного случая (не имеющих всеобщего значения). И закон, и завещание определяют круг лиц, подлежащих призванию к наследованию; разница в том, что закон это делает для всех случаев определенного рода и вида, а завещание — для единственного случая открытия конкретного наследства. Закон есть необходимое условие существования наследственного права в целом как подотрасли гражданского права. Завещание — это столь же необходимое условие возникновения данного конкретного наследственного правоотношения [3, с. 977].

Резюмируя все сказанное В. А. Беловым, отметим, что по сути, он рассматривает завещание и закон как два различных способа определения круга лиц (наследников), подлежащих призванию к наследованию.

В. И. Серебровский, рассматривая основания призвания к наследованию на основе норм советского права, пришел к следующему актуальному и для действующего законодательства выводу: при наследовании по закону, непосредственно сам закон основанием наследования не является, ведь наследование не возникает из него. Фактически наследование возникает из совокупности предусмотренных законом юридических фактов, то есть из фактического состава. Так, при наследовании по закону требуется наличие следующих юридических фактов: смерть наследодателя (биологическая или же юридическая), состояние в браке с наследодателем, наличие родства с наследодателем, и т.п. Сказанное в полной мере относится и к наследованию по завещанию [19, с. 48-49].

Таким образом, как для наследования по завещанию, так и для наследования по закону необходим целый перечень предусмотренных законом юридических фактов. Вместе с тем, по справедливому утверждению Ю. К. Толстого, отсутствие хотя бы одного из них исключает призвание наследника к наследованию по крайней мере по тому основанию, по которому он был бы призван к наследованию, если бы весь этот перечень был налицо [18, с. 8].

В ходе анализа нормы ч.1 ст. 1111 ГК РФ обращает на себя внимание порядок, в котором перечислены виды наследственного правопреемства. Так, на первое место законодатель поместил наследование по завещанию, а на второе — наследование по закону. Следует отметить, что наследование по завещанию поставлено на первое место не только в ст. 1111 ГК РФ, но и в целом в разделе V ГК РФ: наследованию по завещанию посвящена глава 62, за которой следует глава 64 «Наследование по закону».

Таким образом, данная норма еще раз подтверждает, что наследование по завещанию является ведущим основанием [20], а наследование по закону носит подчиненный, субсидиарный характер [12, с. 24].

Также Конституционный суд РФ подчеркнул приоритетный характер выраженной в завещании воли частного лица — наследодателя. Что касается наследования по закону, то в соответствии со ст. 1111 ГК РФ, оно имеет место, когда и поскольку оно не изменено завещанием [15].

В ходе рассмотрения положений об основаниях наследования, закономерно возникает вопрос о соотношении наследования по завещанию и наследования по закону. Ученые неоднократно обращались к рассмотрению данной проблемы. По этому поводу ещё дореволюционный ученый-цивилист Г. Ф. Шершеневич писал: «С точки зрения догматической, в настоящее время наследование по закону является восполнением наследования по завещанию, вступая в силу тогда и настолько, когда и насколько не успела выразиться воля наследодателя о судьбе оставленного им имущества. Догматическое соотношение между обоими видами не изменится от признания наследования по завещанию только допускаемой законом заменой законного наследования, вариацией на законную тему» [22, с. 618]. Как видим, ученый не стремится противопоставлять основания наследования, он подчеркивает, что указанные основания одинаково значимы. Однако, подобные положения оспариваются некоторыми авторами. В развитие отмеченной позиции уместно привести точку зрения авторов, которые полагают, что выделение оснований наследования имеет значение только в плоскости призвания данного лица в качестве наследника. Другой дореволюционный правовед, основоположник российской цивилистики Д. И. Мейер также отмечал условный характер «самодостаточности» оснований наследования, указывая, что «…само наследование по завещанию … собственно есть законное». Также автор подчеркивал, что смысл выделения осно-

ваний наследования заключается в определении круга наследников, в чью пользу открывается наследство [11, с. 411].

Современные ученые, в частности, М. П. Мельникова, также отмечают, что «.и наследование по завещанию и наследование по закону основаны на законе и осуществляются в строгом соответствии с правилами, предусмотренными законом. Поэтому не следует противопоставлять друг другу основания наследования. Наследование по закону и наследование по завещанию являются способами осуществления наследственного преемства» [12, с. 23].

Подводя итог сказанному, мы с уверенностью можем утверждать, что современный законодатель в части третьей ГК РФ следуя уже сложившейся правовой традиции, сохранил систему оснований наследования в виде наследования по завещанию и наследования по закону. Однако, приоритеты регулирования отношений наследования принципиально изменились. Главную роль теперь играет наследование по завещанию, а наследование по закону носит подчиненный, субсидиарный характер. Кроме того, завещание и закон, будучи основаниями наследования, по сути, определяют порядок развития наследственных правоотношений (по воле завещателя или по воле законодателя).

На сегодняшний день в российском наследственном законодательстве наметилась тенденция расширения перечня оснований наследования.

Так, с 01 июня 2019 года самостоятельным способом распоряжения имуществом на случай смерти наряду с завещанием стал наследственный договор, имплементированный в российское наследственное право из законодательной практики зарубежных стран. Наследственный договор известен правопорядкам таких стран, как Германия, Испания, Франция, Украина, Латвия, и др. Так, например, он широко применяется в Каталонии, и представляет собой, наряду с законным, «добровольное наследование» [10, с. 113]. Гражданский кодекс Латвийской Республики (далее — ГК Латвии) предоставляет наследодателю возможность выразить свою волю не только в завещании, но и в соглашении о наследовании (ст.389 Гк Латвии). Сложный порядок договорного наследования предусматривает Французский гражданский кодекс (далее — ФГК). При этом, такое распоряжение наследственным имуществом, как считает Ю. Б. Гонгало, возможно лишь в качестве исключения, «действительно при соблюдении строго определённых условий» [4, с. 86-87], и напрямую зависит от наличия брачного контракта или факта состояния супругов в браке.

Для российского правопорядка наследственный договор является абсолютно новым основанием наследования. На всех этапах развития отечественного наследственного права, традиционными основаниями наследования выступали закон и завещания, наследственный договор не был нормативно регламентирован. Однако, если обратиться к древнему периоду развития российского праву, когда основным источником

права выступала Русская Правда, можно с определенной долей условности говорить об использовании договорной конструкции, в рамках наследственных отношений. Речь идет о так называемом «ряде», который некоторыми авторами характеризовался как договор между всеми членами семьи, с главным участием отца, об общем семейном имуществе [14, с. 52]. Следует признать, что новые правила ГК РФ о наследственном договоре, требуют пристального внимания со стороны всех заинтересованных лиц и дополнительного изучения на предмет соответствия российской традиции наследственно-правового регулирования [13].

Возможность включения которого в нормы ГК РФ вызвала в юридической литературе научные дискуссии. Сложились противоположные позиции. Так, М. С. Абраменкова считает, что «наследственный договор противоречит принципам и сущности свободы завещания и сущности приобретения наследства и поэтому не может быть признан в силу ст. 8 ГК самостоятельным основанием наследования наряду с основаниями наследования по завещанию и по закону» [2]. С. А. Степанов, комментируя ст. 1111 ГК РФ пишет, что русское гражданское право во все времена отрицало возможность существования наследственного договора по мотиву безнравственности (подчеркнуто нами) таковых, прежде всего в связи с тем, что такого рода договоры фактически устраняют возможность свободного волеизъявления на случай смерти» [8, с. 8].

Активным сторонником позиции законодателя в его стремлении совершенствовать право, является В. В. Долинская, которая изучая тенденции развития и современные проблемы наследственного права России в контексте вступления в силу Федерального закона № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую, вторую и третью Гражданского кодекса Российской Федерации» подчеркивает, что «сомнительное» по своему содержанию правило п.1 ст. 1118 ГК РФ стало одним из контраргументов в пользу и совместного завещания и наследственного договора [6]. А сточки зрения И. В. Матвеева институт наследственного договора «существенно развивает устои наследственного права» и имеет все возможности для того, «чтобы пополнить исторически сложившийся перечень оснований для призвания к наследованию» [9]. Ю. Б. Гонгало считает, что использование в отечественном наследственном законодательстве правил о наследственном договоре между супругами, аналогично правилам ФГК, возможно и соответствует«принципу диспо-зитивности, свойственному гражданскому праву в целом и соответственно наследственному праву как его части» [4, с. 3), в соответствии с которой наследодатель вправе заключить с любым из лиц, которые могут призываться к наследованию (статья 1116), договор, условия которого определяют круг наследников и порядок перехода прав на имущество наследодателя

после его смерти к пережившим наследодателя сторонам договора или к пережившим третьим лицам, которые могут призываться к наследованию (наследственный договор). Сторонами наследственного договора являются наследодатель, к которому применяются правила ГК РФ о завещателе (п. 6 ст. 1118 ГК РФ) и граждане, юридические лица, а так же публично-правовые образования, с учетом требований ст. 1116 ГК РФ. Отдельно выделен наследственный договор с участием супругов. Особенностью такого супружеского наследственного договора является не только его содержание, но и порядок его прекращения. Так, в силу абз. 2 п. 5 ст. 1140.1. ГК РФ, расторжение брака до смерти одного из супругов влечет его прекращение. Аналогичные правовые последствия предусмотрены и в случае признание брака недействительным. Решен вопрос о возможной конкуренции совместного завещания супругов и наследственного договора супругов в пользу последнего, то есть наследственный договор отменяет действие составленного ранее совместного завещания супругов. Таким образом, супругам предоставлено право выбора способа совместного наследственного распоряжения общим имуществом.

Следует отметить, что нормативно не решены вопросы о том, отменяет ли наследованный договор ранее составленное завещание, вправе ли наследодатель составить завещание после заключения наследственного договора? Буквальное толкование п. 12 ст. 1140.1 ГК РФ позволяет утверждать, что после составления наследственного договора, наследодатель вправе совершать любые сделки в отношении принадлежащего ему имущества, в том числе — составлять завещание. Однако, как будут сосуществовать и исполняться наследственный договор и завещание не ясно.

Наследственный договор после составления должен быть подписан его сторонами и нотариально удостоверен. Абсолютной законодательной новеллой является требование о проведении нотариусом видеофиксации процедуры заключения договора, что является еще одной гарантией прав наследников (абз. 2 п. 7 ст. 1140.1 ГК РФ).

Наследодатель вправе заключить несколько наследственных договоров с одним или несколькими лицами.

Содержание наследственного договора составляют условия о круге наследников и порядке перехода прав на имущество наследодателя после его смерти к пережившим его сторонам договора или к пережившим третьим лицам, которые могут призываться к наследованию. Считаем, что требует своей доработки вопрос о том, можно ли в договор включить условие об отстранении наследников от наследства. Специальное правило есть в ГК Латвии, ч. 3 ст. 639 которого, императивно предусматривает, что в договоре о наследстве отстранение от наследства не допускается [5, с. 225]. Представляется, что аналогичная норма должна быть включена в ст. 1140.1 ГК РФ.

Стороны могут предусмотреть в договоре условие о душеприказчике, а так же, условие о

возложении на участвующих в наследственном договоре лиц, которые могут призываться к наследованию, обязанность совершить какие-либо не противоречащие закону действия имущественного или неимущественного характера, в том числе исполнить завещательные отказы или завещательные возложения. Обращает на себя внимание тот факт, что законодатель предусмотрел возможность включение в наследственный договор и таких условий, относительно которых, при заключении договора было неизвестно наступят они или не наступят, в том числе от обстоятельств, полностью зависящих от воли одной из сторон ( ч. 2 п. 1. ст. 1140.1 ГК РФ). Таким образом, мы обнаруживаем определённую непоследовательность законодателя в силу того, что вопрос о возможности составления «условных» завещаний до сих пор нормативно не решен, что приводит к противоречивости нотариальной практики, и требует в свою очередь от правоприменителя формирования единообразной позиции по этому достаточно сложному вопросу.

Если завещатель вправе изменить завещание в любое время самостоятельно, то изменить условия наследственного договора в одностороннем порядке нельзя. Изменение и расторжение договора возможно только при жизни сторон договора и на основании их соглашения. Наряду с добровольным предусматривается и судебный

порядок, но только в связи с изменениями обстоятельств, которые имеют для сторон существенный характер. Наследодатель вправе в одностороннем порядке отказаться от наследственного договора. Для этого он должен уведомить все стороны договора и нотариально удостоверить уведомление об отказе. При этом, на наследодателя возложена обязанность по возмещению другим сторонам договора убытков, которые возникли у них в связи с исполнением наследственного договора к моменту получения копии уведомления об отказе наследодателя от договора. Стороны же договора вправе осуществить односторонний отказ от наследственного договора в порядке, предусмотренном законом или наследственным договором. Наследственный договор может быть оспорен как при жизни наследодателя, так и после открытия наследства.

В итоге проведенного исследования новелл наследственного законодательства, которые касаются системы оснований наследования, хотелось бы отметить, что введение в российский правопорядок конструкции наследственного договора является прогрессивным шагом, приближающим нас к европейской правовой традиции, однако, данный правовой институт требует своей доработки с учетом уже сложившихся в отечественном наследственном праве правовых принципов и правил.

Литература

1. Абраменков М. С. Правовой механизм принятия наследства // Нотариус. 2012. №3. С. 28-34.

2. Абраменков М. С. Общая характеристика завещания как основания наследования //Нотариус. 2010. №6. С.5-11.

3. Белов В. А. Гражданское право. Т. III. Особенная часть. Абсолютные гражданско-правовые формы: учебник. М.: Издательство Юрайт, 2012. 1189 с.

4. Гонгало Ю. Б. Распоряжения наследственного характера во Французском праве /Актуальные вопросы наследственного права / под ред. П. В. Крашенинникова. М.: Статут, 2016. 112 с.

5. Гражданский кодекс Латвийской Республики / Научное редактирование и предисловие Н. Э. Лившиц. СПб.: Издательство «Юридический центр пресс», 2001. 801 с.

6. Долинская В. В. О тенденциях развития и проблемах наследственного права России // Законы России: опыт, анализ, практика. 2018. №10. С.3-13.

7. Канторович Я. Основные идеи гражданского права. М.: [б.и.], 2015. 309 с.

8. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации(учебно-практический) к ч. 3 / под ред. С. А. Степанова. М.: Проспект; Екатеринбург: Институт частного права, 2015. 152 с.

9. Матвеев И. . Наследственный договор: зарубежный опыт и перспективы появления в гражданском праве Российской Федерации URL: Ь|йр://отрасли-права.рф/агйс1е/9392 (Дата обращения: 21.05.2019).

10. Медведев С. Н. Введение в гражданское право Испании.- Ставрополь: СКФУ, 2017. 139 с.

11. Мейер Д. И. Русское гражданское право. Часть 2. М.: [б.и.], 1997. 455 с.

12. Мельникова М. П. Наследование по закону в России от Свода законов до Гражданского кодекса РСФСР 1964 года (историко-теоретический аспект): дисс. … канд. юрид. наук. Ставрополь: СГУ, 2001. 222 с.

13. Мельникова М. П., Комаревцева И. А. Российское наследственное законодательство: анализ последних изменений и перспективы развития // Правовая политика и правовая жизнь. 2017. №1. С.109-117.

14. Митькевич А. О форме завещаний. Историко-юридический очерк. Тифлис, б/д. б/п.

15. Обзор дел, рассмотренных Конституционным Судом Российской Федерации // Сравнительное конституционное обозрение. 2014. №1. С.149-157.

16. Пилипсон Э.Г. Институты договорного наследования: правовые проблемы имплементации на территории российской федерации // // СПС «КонсультантПлюс».

17. Покровский И. А. Основные проблемы гражданского права. М.: Статут, 1998. 353 с.

18. Сергеев А. П., Толстой Ю. К., Елисеев И. В. Комментарий к гражданскому кодексу Российской Федерации (постатейный). М.: Проспект, 2006. 304 с.

19. Серебровский В. И. Избранные труды по наследственному и страховому праву. М.: Статут, 1997. 567 с.

20. Тарасова И. Н. Понятие и значение формы завещания в российском гражданском праве // Наследственное право. 2014. №3. С. 35-38.

21. Черемных Г. Г. Наследственное право России: учебник. М.: Эксмо, 2009. 510 с.

22. Шершеневич Г. Ф. Курс гражданского права. Тула: Автограф, 2001. 720 с.

References

1. Abramenkov M. S. Pravovoi mekhanizm prinyatiya nasledstva (Legal mechanism for inheritance) // Notarius. 2012. №3. P.28-34. (In Russian).

2. Abramenkov M.S. Obshchaya kharakteristika zaveshchaniya kak osnovaniya nasledovaniya (General characteristics of the will as the ground of inheritance) //Notarius. 2010. No.6. P.5 — 11. (In Russian).

3. Belov V. A. Grazhdanskoe pravo. Vol. III. Osobennaya chast’. Absolyutnye grazhdansko-pravovye formy: uchebnik. (Civil law. V. III. The special part. Absolute civil law forms: a textbook.). Moscow: Izdatel’stvo Yurait, 2012. 1189 p. (In Russian).

4. Gongalo Yu. B. Rasporyazheniya nasledstvennogo kharaktera vo Frantsuzskom prave / Aktual’nye voprosy nasledstvennogo prava / ed by P. V. Krasheninnikova. (Orders of hereditary nature in French law/Actual issues of inheritance law). Moscow: Statut, 2016. 112 p. (In Russian).

5. Grazhdanskii kodeks Latviiskoi Respubliki (Civil Code of the Republic of Latvia). St.Petersburg: Izdatel’stvo « Yuridicheskii tsentr press», 2001. 801 p. (In Russian).

6. Dolinskaya V. V. O tendentsiyakh razvitiya i problemakh nasledstvennogo prava Rossii (On development trends and problems of inheritance law of Russia) // Zakony Rossii: opyt, analiz, praktika. 2018. No.10. P. 3-13. (In Russian).

7. Kantorovich Ya. Osnovnye idei grazhdanskogo prava. (Basic ideas of civil law). Moscow, 2015. 309 p. (In Russian).

8. Kommentarii k Grazhdanskomu kodeksu Rossiiskoi Federatsii (uchebno-prakticheskii) k ch.3 (Commentary on the Civil Code of the Russian Federation (educational and practical) to Part 3) / ed by S. A. Stepanov. Moscow: Prospekt; Ekaterinburg: Institut chastnogo prava, 2015. 152 p. (In Russian).

9. Matveev I. V. Nasledstvennyi dogovor: zarubezhnyi opyt i perspektivy poyavleniya v grazhdanskom prave Rossiiskoi Federatsii (Hereditary contract: foreign experience and prospects of emergence in the civil law of the Russian Federation) URL: http://0TpacnM-npaBa.p$/article/9392 (Accessed: 21.05.2019). (In Russian).

10. Medvedev S. N. Vvedenie v grazhdanskoe pravo Ispanii. (Introduction to Spanish Civil Law). Stavropol’: NCFU publ., 2017. 139 p. (In Russian).

11. Meier D. I. Russkoe grazhdanskoe pravo. (Russian civil law) Parrt 2. Moscow, 1997. 455 p. (In Russian).

12. Mel’nikova M. P. Nasledovanie po zakonu v Rossii ot Svoda zakonov do Grazhdanskogo kodeksa RSFSR 1964 goda (istoriko-teoreticheskii aspekt) (Inheritance by law in Russia from the Code of Laws to the Civil Code of the RSFSR of 1964 (historical and theoretical aspect): thesis. Stavropol’, 2001. 222 p. (In Russian).

13. Mel’nikova M. P., Komarevtseva I. A. Rossiiskoe nasledstvennoe zakonodatel’stvo: analiz poslednikh izmenenii i perspektivy razvitiya (Russian hereditary legislation: analysis of recent changes and development prospects) // Pravovaya politika i pravovaya zhizn’. 2017. No.1. P.109-117. (In Russian).

14. Mit’kevich A. O forme zaveshchanii. Istoriko-yuridicheskii ocherk. (On the form of wills. Historical and legal essay.) Tiflis, b/d. (In Russian).

15. Obzor del, rassmotrennykh Konstitutsionnym Sudom Rossiiskoi Federatsii (Review of cases considered by the Constitutional Court of the Russian Federation) // Sravnitel’noe konstitutsionnoe obozrenie. 2014. No.1. P. 149-157. (In Russian).

16. Pilipson E. G. Instituty dogovornogo nasledovaniya: pravovye problemy implementatsii na territorii rossiiskoi federatsii // Konsul’tantPlyus. (In Russian).

17. Pokrovskii I.A. Osnovnye problemy grazhdanskogo prava. (The main problems of civil law). Moscow: Statut, 1998. 353 p. (In Russian).

18. Sergeev A. P., Tolstoi Yu. K., Eliseev I. V. Kommentarii k grazhdanskomu kodeksu Rossiiskoi Federatsii (postateinyi). (Commentary on the Civil Code of the Russian Federation (itemized). Moscow: Prospekt, 2006. 304 p. (In Russian).

19. Serebrovskii V. I. Izbrannye trudy po nasledstvennomu i strakhovomu pravu. (Selected Works on Inheritance and Insurance Law). Moscow: Statut, 1997. 567 p. (In Russian).

20. Tarasova I. N. Ponyatie i znachenie formy zaveshchaniya v rossiiskom grazhdanskom prave (The concept and meaning of the form of testament in Russian civil law) // Nasledstvennoe pravo. 2014. No.3. P.35 — 38. (In Russian).

21. Cheremnykh G. G.. Nasledstvennoe pravo Rossii: uchebnik. (Inheritance law of Russia: a textbook). Moscow: Eksmo, 2009. 510 p. (In Russian).

Информация об авторах Комаревцева Ирина Алексеевна — кандидат юридических наук, доцент кафедры гражданского права и процесса юридического института Северо-Кавказского федерального университета (Ставрополь) / Irak77@yandex. ru

Мельникова Марина Петровна — кандидат юридических наук, заведующая кафедрой гражданского права и процесса юридического института Северо-Кавказского федерального университета (Ставрополь) / mp.melnikova2012@ yandex.ru

Information about the authors Komarevtseva Irina — PhD in Law, Associate Professor, Chair of Civil Law and Processes, Institute of Law, North-Caucasus Federal University (Stavropol) / Irak77@ yandex.ru

Melnikova Marina — PhD in Law, Associate Professor, Chair of Civil Law and Processes, Institute of Law, North-Caucasus Federal University (Stavropol) / [email protected]

1.1 Понятие наследования по завещанию и основания возникновения наследования в Российской Федерации. Правовое наследование по завещанию

Основания наследования

Статья на тему: Наследство

Гражданское право предусматривает два основания наследования – закон и завещание. При этом в Гражданском кодексе РФ четко прослеживается приоритет наследования по завещанию.

Так, ст. 1111 ГК РФ гласит, что наследование по закону осуществляется в том случае, если оно не изменено завещанием, и помещается эта статья в Гражданский кодекс перед той, которая регулирует наследование по закону. В Гражданском кодексе РСФСР (1964 г), напротив, главным основанием наследования считалось наследование по закону. Современное Российское государство заботится о гражданах и уважает их волю, и это в полной мере относится к волеизъявлению гражданина, по личному усмотрению распорядившегося имуществом на случай собственной смерти.

Учитывая приоритетное значение завещания, необходимо помнить, что наследование является таким способом возникновения права собственности, которое может быть реализовано только при наличии определенного состава юридических фактов – смерть гражданина либо объявление его умершим, принятие наследства гражданами, которые имеют на него право.

Если гражданин распорядился собственным имуществом по личному усмотрению, это не значит, что наследники обязаны принимать наследство. Наследники по завещанию вправе отказаться от наследства в пользу наследников по закону. Наследники по закону тоже могут отказаться от своей части наследства в пользу других наследников. Проконсультировать вас по любым вопросам, связанным с завещанием, отказом от наследства или оформлением его в собственность, сможет опытный юрист по наследственным делам.

Наследование по закону осуществляется в тех случаях, когда оно не изменено завещанием. В этом случае всё, что принадлежало наследодателю на день открытия наследства, переходит к его наследникам в порядке, предусмотренном законом. Это имущественные и неимущественные права и обязанности (в том числе и долги) наследодателя. Исключения составляют права и обязанности, которые тесно связаны с личностью наследодателя (например, алиментные права или обязанности). Личные неимущественные права граждан не являются наследством.

Есть ли иные основания наследования?

Кроме завещания и закона, других оснований наследования законодательство РФ не предусматривает. Например, супруги не могут заранее заключить договор о наследовании одним из них общего имущества в случае смерти другого. Не вправе они включить такие положения и в брачный контракт. Содержание брачного договора четко определено ст. 40 Семейного кодекса РФ, которая гласит, что данный документ определяет имущественные отношения только в браке и при его расторжении. Если супруги имеют желание распорядиться своим имуществом на случай смерти, каждый из них должен составить завещание. Оказать помощь может юрист по наследственным делам. Он не только грамотно составит документ, но и определит характер имущественных отношений между супругами и другими членами их семьи.

ГК РФ предусматривает наследование по праву представления, когда в случае смерти наследника по закону до открытия наследства, его доля переходит к его наследникам (потомкам) в порядке, предусмотренным законом. Исключение составляют потомки наследника по закону, умершего до открытия наследства, который лишён права на наследство наследодателем или признан недостойным наследником по решению суда.

Другие статьи на тему: Наследство

НАСЛЕДСТВЕННОЕ ПРАВО — информация на портале Энциклопедия Всемирная история

НАСЛЕДСТВЕННОЕ ПРАВО — совокупность правовых норм, регулирующих процесс перехода прав и обязанностей умершего гражданина к другим лицам в порядке универсального и непосредственного правопреемства (наследования).

Термин «Наследственное право» понимается и в субъективном смысле как право лица быть призванным к наследованию и его правомочия после принятия наследства.

Наследственное право появилось на определённом этапе человеческого развития в связи с отменой уравнительного распределения в общине и началом частного присвоения средств и результатов производства. Зачатки Наследственного права встречаются в самых первых письменных источниках: глиняных табличках Шумера, египетских иероглифах и т. д. Основные понятия Наследственного права появились в римском праве, где институт наследования занимал одно из центральных мест (отношения, возникающие в связи с открытием наследства, защитой, осуществлением и оформлением наследственных прав). Позднее эти положения были воспроизведены в правовых системах большинства современных государств. И хотя римское право прямо нигде не применяется, степень его влияния на Наследственное право велика настолько, что некоторые его институты регламентируются так же, как и много лет назад в Древнем Риме.

В России первые упоминания о наследственных правах содержатся в Русской правде. Одной из специфических черт Наследственного права Киевской Руси было то, что не все субъекты права обладали равными наследственными правами. В зависимости от принадлежности к тому или иному сословию тот или иной субъект обладал соответствующим кругом субъективных наследственных прав.

История Наследственного права советского периода начинается с отмены наследования одним из первых актов советского гражданского законодательства — Декретом ВЦИК от 27.04.1918 года «Об отмене наследования». Наследование как основание правопреемства, приспособленное к условиям советского правопорядка, возвращается с принятием Декрета ВЦИК от 22. 05.1922 года «Об основных частных имущественных правах, признаваемых РСФСР, охраняемых её законами и защищаемых судами РСФСР». В соответствии с этим декретом было признано право наследования по завещанию и по закону супругами и прямыми нисходящими потомками в пределах общей стоимости наследства в размере 10 000 золотых рублей. Первый ГК РСФСР 1922 года, допуская возможность завещания имущества, существенно ограничивал свободу завещательных распоряжений: имущество не могло быть завещано лицам, не являющимся наследниками по закону. Охрана наследственных прав была предусмотрена и Конституцией СССР 1936 года. В соответствии с ней регулирование наследственных правоотношений в советский период было рассчитано на экономическую систему, в которой преобладала государственная собственность.

В Российской Федерации Наследственное право базируется на сочетании двух основополагающих принципов: свободы наследования; охраны интересов семьи и обязательных наследников.

Принцип свободы наследования заключается в том, что собственник имеет возможность по своему выбору распорядиться принадлежащим ему имуществом, т. е. завещать его по своему усмотрению (смотрите Завещание). Наследодатель может также не делать завещательных распоряжений вообще. Правопреемники наследодателя также свободны в своём выборе: они могут принять наследство, а могут и отказаться от него.

Принцип охраны интересов семьи и обязательных наследников — проявление ограничения конституционного права наследования в целях защиты прав и законных интересов членов семьи наследодателя. В соответствии с этим принципом даже при наличии наследников по завещанию т. н. обязательные, или необходимые, наследники будут наследовать определённую долю наследства.

Гражданский кодекс РФ определил наследство как принадлежащие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в т. ч. имущественные права и обязанности (статья 1112 ГК РФ). Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причинённого жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается ГК или др. законами.

Наследство как предмет правопреемства переходит к наследникам в неизменном виде, т. е. таким, каким оно являлось на момент открытия наследства (в том же составе, объёме и стоимостном выражении). Открытие наследства — возникновение наследственного правоотношения при наступлении определённых юридических фактов: 1) смерти гражданина; 2) объявления судом безвестно отсутствующего гражданина умершим. Открытие наследства всегда происходит в определённое время и в определённом месте. Днём открытия наследства является день смерти гражданина (день вступления в законную силу решения суда об объявлении гражданина умершим). Место открытия наследства — последнее место жительства наследодателя.

Российское Наследственное право разделяет наследование на два вида: наследование по завещанию и наследование по закону (статья 1111 ГК РФ). В качестве особого вида наследования по закону выделяется наследование выморочного имущества. Для наследования, как по закону, так и по завещанию, необходим предусмотренный законом набор определённых юридических фактов (юридический состав). Так, для наследования по закону необходимо, чтобы лицо, призываемое к наследованию, входило в круг наследников по закону, наследство открылось и чтобы наследники согласились принять наследство. Для наследования по завещанию необходимо наличие надлежащим образом оформленного завещания, открытие наследства, согласие наследников на принятие наследства.

Наследование по закону — это наследование на условиях и в порядке, указанных в законе и не изменённых наследодателем. В тех случаях, когда наследодатель ясно выразил свою волю, распорядившись своим имуществом на случай своей смерти, наследование должно происходить в соответствии с его волей, а не по правилам, установленным государством.

Предоставляя завещателю право свободно распорядиться своим имуществом, закон одновременно устанавливает правило, согласно которому нельзя лишить наследства наиболее близких наследодателю нетрудоспособных наследников по закону — необходимых наследников. Круг необходимых наследников, которые имеют право на обязательную долю в наследстве, установлен в законе (несовершеннолетние или нетрудоспособные дети наследодателя, его нетрудоспособные супруг и родители, а также нетрудоспособные иждивенцы наследодателя, подлежащие призванию к наследованию на основании пунктов 1 и 2 статья 1148 ГК РФ). Необходимые наследники наследуют независимо от содержания завещания не менее половины доли, которая причиталась бы каждому из них при наследовании по закону (обязательная доля). Круг наследников по закону и порядок их призвания к наследованию определён законодательно. Всего действующим законодательством предусмотрено 6 очередей родства. В первую очередь к наследованию призываются наиболее близкие наследодателю люди — супруг, дети и родители. Усыновлённый и его потомство, с одной стороны, и усыновитель и его родственники — с другой, приравниваются к родственникам по происхождению и поэтому имеют право наследования аналогично кровным родственникам. При отсутствии наследников 1-й очереди наследуют наследники 2-й очереди (братья и сёстры наследодателя, его бабушка и дедушка). Наследниками 3-й очереди являются дяди и тёти наследодателя. Далее право наследования по закону получают родственники наследодателя 3, 4 и 5-й степени родства. Кроме того, предоставляется право наследования пасынкам, падчерицам, отчиму и мачехе наследодателя, а также лицам, не входящим в круг наследников по закону, но находящимся на иждивении наследодателя.

Доля наследника по закону, умершего до открытия наследства или одновременно с наследодателем (смотрите Коммориенты), переходит к его соответствующим потомкам. В тех случаях, когда потомков, призываемых к наследованию по праву представления, окажется несколько, они делят между собой поровну ту часть наследственного имущества, которая причиталась бы тому лицу, которое они представляют, если бы оно не умерло до открытия наследства.

В результате наследования у наследника возникают определённые права. Для того чтобы их реализовать, необходим юридический факт принятия наследства. Принятие наследства всегда безоговорочно и безусловно, и не допускается принятие наследства под условием или с оговорками. Принять наследство в соответствии с параграфом 1 статьи 1153 ГК можно: 1) подачей нотариусу (или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу) по месту открытия наследства заявления наследника о принятии наследства либо заявления о выдаче свидетельства о праве на наследство; 2) фактическим вступлением в наследство.

Переход права на принятие наследства (наследственная трансмиссия). На стороне наследника, призванного к наследованию, возникает право на принятие наследства. Если наследник принимает наследство, это право трансформируется в право на наследство. Если же призванный к наследованию наследник умер после открытия наследства, не успев его принять в установленный срок, то право на принятие причитавшегося ему наследства (за исключением обязательной доли) переходит к его наследникам по закону, или если все наследственное имущество было завещано — к его наследникам по завещанию. Право на принятие наследства в порядке наследственной трансмиссии не входит в состав наследства, открывшегося после смерти наследодателя. Поэтому наследнику умершего (трансмиссару) принадлежат право на принятие наследства трансмиттента в порядке наследственной трансмиссии и право на принятие основного наследства. Соответственно, наследник имеет возможность принять оба наследства, либо принять наследство в порядке наследственной трансмиссии и отказаться от осн. наследства, либо принять основное наследство и отказаться (не принимать) от наследства в порядке наследственной трансмиссии, либо отказаться от обоих (ст. 1152 ГК).

В зарубежных странах регулирование наследственных отношений находится под влиянием национальных, религиозных особенностей и традиций. Поэтому для Наследственного права в разных странах характерны весьма существенные различия. В большинстве случаев Наследственное право входит в гражданские кодексы соответствующих государств, являясь частью гражданского права. В странах англосаксонской системы (США, Англия, Австралия и др.) наследственные правоотношения регулируются, помимо правовых актов, судебными прецедентами.

Основания возникновения и осуществление гражданских прав и обязанностей

Полное описание

Гражданские права и обязанности по общему правилу возникают из оснований, предусмотренных актами гражданского законодательства. Но, как известно, в гражданско-правовой сфере разрешено все, что прямо не запрещено (законодательством). Поэтому гражданские права и обязанности возникают также из действий субъектов гражданского права, которые хотя и не предусмотрены актами гражданского законодательства, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности.

Например, собственник жилого помещения заключает с кем-либо соглашение, в соответствии с которым оно станет общей собственностью. Если это возмездная сделка, то она похожа на куплю-продажу, а если безвозмездная — то на дарение. Но это не купля-продажа и не дарение «в чистом виде». Это отношения, не предусмотренные законодательством, но ему не противоречащие и поэтому признаваемые и защищаемые государством. Соответствующее соглашение в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождает гражданские права и обязанности.

Основания движения гражданского правоотношения подразделяются на действия и события.

Гражданские права и обязанности могут порождаться (изменяться, прекращаться) как правомерными, так и неправомерными действиями. К числу первых относятся, например, договоры и иные сделки, не противоречащие закону. Неправомерным является, к примеру, причинение вреда другому лицу.

В соответствии с этим гражданские права и обязанности возникают:

из договоров и иных сделок, предусмотренных законом, а также из договоров и иных сделок, хотя и не предусмотренных законом, но не противоречащих ему;
из актов государственных органов и органов местного самоуправления, которые предусмотрены законом в качестве основания возникновения гражданских прав и обязанностей;
из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности;
в результате приобретения имущества по основаниям, допускаемым законом;
в результате создания произведений науки, литературы, искусства, изобретений и иных результатов интеллектуальной деятельности;
вследствие причинения вреда другому лицу;
вследствие неосновательного обогащения;
вследствие иных действий граждан и юридических лиц;
вследствие событий, с которыми закон или иной правовой акт связывает наступление гражданско-правовых последствий.

К договорам, упоминаемым в п.1 ст. 8 ГК РФ, относятся такие гражданско-правовые соглашения, как договоры купли-продажи, дарения, найма, безвозмездного пользования и т.д.

В ряде случаев закон не упоминает о договоре, но договорная природа отношений не вызывает сомнения, например соглашение о вселении временных жильцов (ст.680 ГК).

Данный вопрос рассматривался Постановлением Десятого арбитражного апелляционного суда от 11.03.2012 по делу N А41-36702/11

Суд, анализируя положения ст. 8 и ст.153 ГК РФ, пришел к выводу о том, что основаниями возникновения обязательств являются не только договор, но и действия сторон, направленные на возникновение обязательств.

При этом судебная практика отмечает, что отсутствие между сторонами письменного договора не является основанием для невозникновения гражданских прав и обязанностей.

В постановлении Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.07.2010 по делу N А44-2994/2009 указано:

По мнению суда, сославшегося на п. 1 ст. 8, ст. ст. 309, 544 ГК РФ, поскольку в рассматриваемом случае истец поставил электрическую энергию на объекты ответчика, у последнего в силу ст. 8 ГК РФ возникла обязанность оплатить истцу стоимость полученной тепловой энергии и горячей воды, а у истца — право требовать этой оплаты. Как отметил суд, отсутствие письменного договора не освобождает фактического потребителя от обязанности возместить стоимость тепловой энергии и горячей воды, потребленных принадлежащими ему объектами.

Говоря об «иных сделках», упоминание о которых также содержится в статье 8 ГК РФ можно указать, например, на завещательный отказ: на наследника, к которому переходит жилой дом, квартира или иное жилое помещение, завещатель может возложить обязанность предоставить другому лицу на период жизни этого лица или на иной срок право пользования этим помещением либо его определенной частью. Волеизъявление на получение завещательного отказа также есть односторонняя сделка, входящая в юридический состав, порождающий право отказополучателя пользоваться жилым помещением. Напротив, отказ от принятия завещательного отказа представляет собой одностороннюю сделку, препятствующую возникновению права пользования. Односторонней сделкой является публичное обещание награды и т.д.

При этом важно отметить, что если сделка признана незаключенной в соответствии с положениями, установленными в ГК РФ , то она не порождает никаких права и обязанностей:

Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.04.2010 N 18АП-2124/2010 по делу N А76-35248/2009

Суд разъяснил, что незаключенная сделка в силу ст.8 ГК РФ не влечет правовых последствий и не порождает для сторон возникновение прав и обязанностей, соответственно, не может являться документом — основанием для государственной регистрации.

Акты государственных органов и органов местного самоуправления сравнительно редко порождают (изменяют, прекращают) гражданские права и обязанности. К их числу относятся, например, акты государственной регистрации прав на недвижимость (ст. 131 ГК), государственной регистрации юридического лица (ст.51 ГК), решения об изъятии земельного участка (ст. 279 ГК) и др.

Решение суда чаще всего призвано защитить уже существующее право. Вместе с тем нередко решение суда порождает (изменяет, прекращает) гражданские права и обязанности. Так, по решению суда может быть признано право муниципальной собственности на бесхозяйную недвижимую вещь п.3 ст. 225 ГК). В установленных законом случаях по решению суда договор может быть изменен или расторгнут (ст. 450 ГК РФ). На основании решения суда возможно принудительное изъятие имущества у собственника путем обращения взыскания по обязательствам собственника (ст.237 ГК РФ).

Так как решение суда является равноправным основанием возникновения гражданских прав и обязанностей, то в случае, если решение суда отменяется вышестоящей инстанцией, основание возникновения гражданских правоотношений так же признается несуществующим.

Так, Тринадцатый Апелляционный суд в своем постановлении от 13. 03.2009 по делу N А56-25439/2008 установил, что судебный акт, на основании которого была произведена государственная регистрация прав ответчика на объект недвижимости, впоследствии был признан незаконным и отменен. В этой связи суд разъяснил, что государственная регистрация указанного объекта являлась также незаконной, поскольку такая регистрация при отсутствии оснований возникновения права противоречила ст.8 ГК РФ.

Иногда возникновение (изменение, прекращение) гражданских прав и обязанностей гражданским законодательством связывается с наступлением определенного события. Так, правоспособность гражданина возникает в момент его рождения и прекращается смертью (ст. 17 ГК). Наличие у гражданина психического расстройства, в результате которого он не может понимать значение своих действий или руководить ими, является основанием для признания его недееспособным; над ним устанавливается опека (п.1 ст.29 ГК).

Обязательство прекращается невозможностью исполнения, если она вызвана обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает (п. 1 ст.416 ГК).

Нередко динамика гражданского правоотношения связывается с таким своеобразным событием, как истечение срока (см., например, ст. 225, 228 ГК).

С учетом сказанного следует принять во внимание некоторую условность перечня оснований возникновения гражданских прав и обязанностей, содержащегося в ст.8 ГК РФ. Нередко гражданское правоотношение порождается не одним из оснований, указанных в ней, но определенным юридическим составом. Так, наследование по завещанию осуществляется на основании юридического состава, включающего в себя следующие юридические факты: а) смерть завещателя или объявление его умершим; б) завещание; в) принятие наследства.

Так, в Постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.03.2012 N 18АП-628/2012 по делу N А47-9836/2010 устанавливается, что по смыслу п.1 ст.8 ГК РФ и ст. 29 и 36 ЗК РФ правоотношения по предоставлению в собственность земельных участков возникают на основании сложного юридического состава, включающего издание собственником земли соответствующего распоряжения и заключение договора купли-продажи.

Об этом так же свидетельствует:

Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 24.11.2010 по делу N А33-4407/2010: Суд разъяснил, что акт сверки может являться доказательством отгрузки (передачи) товара, но только в совокупности с другими документами. Акт не создает прав и обязанностей у лиц, которые в нем названы, и сам по себе не является бесспорным доказательством отсутствия или наличия у ответчика долга, не может привести к возникновению обязательства. В силу ст.8 ГК РФ права и обязанности не возникают из актов сверки.

В соответствии с ГК РФ одним из оснований возникновения гражданских прав и обязанностей является неосновательное обогащение.

В судебной практике часто встречаются случаи столкновения интересов в данной области. Так, например,

ФАС Волго-Вятского округа в своем постановлении от 27.02.2012 по делу N А39-41/2011 отметил, что ст.8 ГК РФ указывает на неосновательное обогащение как одно из оснований возникновения гражданских прав и обязанностей. При этом суд, ссылаясь также на п.1 ст.1102 ГК РФ, пояснил, что, заявив требование о взыскании неосновательного обогащения, истец должен доказать: факт получения ответчиком имущественной выгоды за счет истца при отсутствии соответствующих оснований, установленных законом, иными правовыми актами или договором, и размер неосновательного обогащения. Недоказанность хотя бы одного из перечисленных элементов является основанием для отказа в удовлетворении требования о взыскании неосновательного обогащения.

Нередко встречаются постановления, дающие разъяснения всех необходимый условий, при которых права и обязанности в гражданских правоотношениях будут возникать на основании ст. 8 ГК РФ.

Примерами таких постановлений являются:

Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 05.10.2010 по делу N А33-1407/2010
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 24.09.2010 по делу N А82-2800/2010-39

Суды разъясняют, что для возникновения обязательства из неосновательного обогащения необходимо наличие следующих трех условий:

имеет место приобретение или сбережение имущества, то есть увеличение стоимости собственного имущества приобретателя, присоединение к нему новых ценностей или сохранение того имущества, которое по всем законным основаниям неминуемо должно было выйти из состава его имущества;
приобретение или сбережение произведено за счет другого лица, а имущество потерпевшего уменьшается вследствие выбытия из его состава некоторой части или неполучения доходов, на которые это лицо правомерно могло рассчитывать;
отсутствуют правовые основания, то есть когда приобретение или сбережение имущества одним лицом за счет другого не основано ни на законе (иных правовых актах), ни на сделке, а значит, происходит неосновательно.

П.2 ст. 8 ГК РФ устанавливает, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом.

Данный пункт закрепляет очень важное правило, касающееся прав на недвижимое имущество. Такие права подлежат государственной регистрации ( ст.131 ГК), и именно с моментом регистрации связывается возникновение права (нет регистрации — нет права).

Об этом свидетельствует Постановление ФАС Дальневосточного округа от 29.08.2011 N Ф03-3732/2011 по делу N А24-4582/2010

Суд, ссылаясь на ст. 8 ГК РФ, п.1 ст.2 ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», разъяснил, что сам по себе акт регистрации (регистрационная запись) носит правоподтверждающий характер и не является самостоятельным основанием возникновения гражданских прав.

При этом специальное законодательство устанавливает иные условия возникновения прав и обязанностей, в зависимости от своего предмета регулирования:

Законом (и только законом) могут устанавливаться исключения из указанного правила. Их немного. Так, член потребительского кооператива, другие лица, полностью внесшие паевой взнос за квартиру, дачу, гараж, иное помещение, предоставленное этим лицам кооперативом, приобретают право собственности на данное имущество ( п. 4 ст.218 ГК). Названные лица становятся собственниками с момента выплаты паевого взноса. В соответствии со ст. 1152 ГК РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, если такое право подлежит государственной регистрации.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 11.10.2010 N 09АП-23831/2010 по делу N А40-48749/10-120-180

По мнению суда, из системного толкования п.2 ст. 8 ГК РФ, ст.16 ФЗ «О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации» следует, что для лиц, являющихся собственниками помещений в многоквартирном доме, установлен иной момент возникновения права собственности на земельный участок. Этим моментом является дата введения в действие ЖК РФ, при условии если земельный участок был сформирован и в отношении его был проведен государственный кадастровый учет.

Адишова Алина

Юридическая фирма Москва

Объяснение основ унаследованной недвижимости

В какой-то момент нашей жизни мы можем унаследовать дом или другую форму недвижимости, которую Налоговая служба определяет как «землю и вообще все, что на ней построено или прикреплено к ней». Чтобы подготовиться к такой возможности, полезно разобраться в некоторых жаргонах, с которыми можно ожидать столкновения при наследовании недвижимости. Например, что означает «стоимостная основа»? А что такое «повышение» и какие налоговые льготы он предлагает?

Основу стоимости довольно легко объяснить.Это первоначальная цена покупки недвижимости плюс определенные расходы и сборы, понесенные покупателем, многие из которых подробно описаны в заключительных документах. Цена покупки всегда является отправной точкой для определения основы затрат; это верно независимо от того, профинансирована покупка или оплачена полностью. Затраты на страхование титула, комиссионные сборы и налоги на имущество, причитающиеся с продавца, которые в конечном итоге оплачивает покупатель, могут стать частью базовой стоимости.

В случае смерти покупателя стоимостная основа собственности «повышается» до ее текущей справедливой рыночной стоимости.Это повышение может уменьшить ваши налоговые обязательства по подоходному налогу и подоходному налогу с любых других наследников в связи с передачей недвижимого имущества.

Вот иллюстрация усиленной основы. Двадцать лет назад Сильвия Дэвис купила дом за 210 000 долларов. При покупке стоимость недвижимости составляла 215 000 долларов. Сильвия умерла, и ее дочь Вики унаследовала дом. Текущая справедливая рыночная стоимость составляет 459 000 долларов. Это усиленная основа Вики. Таким образом, если Вики продаст дом и получит за него 470 000 долларов, ее полная налогооблагаемая прибыль от продажи составит 11 000 долларов, а не 255 000 долларов.Если она продаст дом менее чем за 459 000 долларов, она понесет убытки; убыток не подлежит вычету из налогооблагаемой базы, так как вы не можете вычесть убыток от продажи личного жилья.

Повышение стоимости может отражать больше, чем просто рост стоимости собственности с годами; многие факторы могут со временем скорректировать его, в том числе и отрицательные. Базис может быть скорректирован в сторону увеличения за счет стоимости улучшений / дополнений дома, затрат на восстановление после стихийного бедствия, судебных издержек, связанных с владением недвижимостью, и расходов на подключение коммуникационных линий к дому.Он может быть скорректирован в сторону понижения за счет выплат по страхованию имущества и от несчастных случаев, допустимой амортизации в результате сдачи в аренду части дома или использования части жилого помещения в качестве места ведения бизнеса, а также любых других событий, которые приводят к возмещению стоимости имущества. собственник.

Налоговый кодекс гласит, что повышение применяется к недвижимому имуществу, «приобретенному по завещанию, завещанию, по наследству или имуществом умершего от умершего». Говоря простым языком, это означает, что новый владелец собственности имеет право на повышение, независимо от того, имел ли умерший владелец собственности завещание или нет.

В Висконсине (как и в других штатах с общественной собственностью) каждый супруг автоматически считается имеющим 50% -ную долю владения в своей недвижимости. После смерти одного из супругов оставшаяся в живых получит повышение до справедливой рыночной стоимости всего семейного актива. Это то, что известно как двойное повышение, потому что обоим супругам разрешено повышение в своих семейных интересах, а не только в интересах умершего супруга.

Повышение базовой справедливой рыночной стоимости обычно рассчитывается на дату смерти.В качестве альтернативы лицо, унаследовавшее долю владения, может использовать «альтернативную дату оценки». Это положение продлевает срок оценки до более раннего из шести месяцев после смерти умершего или даты продажи недвижимости.

Изучая этот пост, я столкнулся с рядом связанных сценариев, которые подняли вопросы, которые, вероятно, применимы ко многим из нас, например:

Что делать, если родитель подарил ребенку недвижимость?
Если человек унаследует дом, может ли это лицо также иметь право на освобождение от уплаты налога на продажу дома?
Что такое «Оценка особого использования» для фермы или закрытого бизнеса?

Мы рекомендуем вам следить за будущими статьями, отвечающими на эти вопросы. И, как всегда, если вы или кто-то из ваших знакомых могли бы воспользоваться помощью или указанием, пожалуйста, свяжитесь со мной по электронной почте или по телефону (608) 490-2231.

Налоговая база США

унаследована от иностранного наследника | ТОО «Ходжсон Русс»

Эта статья была первоначально опубликована в томе 27, номер 5, майского номера журнала Canadian Tax Highlights за май 2019 г., публикации Canadian Tax Foundation. Печатается с разрешения.

Согласно разделу 1014 IRC, основа стоимости имущества, полученного от умершего, как правило, повышается (или понижается) до FMV собственности на дату смерти.Такая корректировка базы может принести получателю существенную налоговую выгоду, особенно в отношении оцененного имущества, поскольку любое повышение стоимости в течение жизни умершего не облагается подоходным налогом при последующей продаже. Большинство комментаторов рассматривают эту выгоду как компромисс: имущество, полученное от умершего, уже было включено в налогооблагаемую собственность умершего, и теоретически оно подлежит 40-процентному налогу на наследство. Однако, если умерший не является гражданином США, и собственность не включена в наследство США, основания для применения статьи 1014 размыты.

Раздел 1014 (а) обычно предусматривает, что основание собственности в руках лица, «приобретающего имущество у умершего или которому имущество перешло от умершего, должно. . . быть справедливой рыночной стоимостью собственности на дату смерти умершего «. Раздел 1014 (b) конкретно определяет имущество, «приобретенное у умершего»; Следует отметить, что такое имущество включает имущество, полученное «по завещанию, завещанию или наследованию» в соответствии с разделом 1014 (b) (1). Раздел 1014 (b) (9) является всеобъемлющим для имущества, приобретенного «по причине смерти, формы собственности или других условий» от умершего, и включает имущество, переданное в течение жизни умершего, которое включено в его или ее валовое имущество. для целей налогообложения США.

Обычно возникают два сценария, в которых собственность получена в случае смерти от иностранца-нерезидента (NRA). Раздел 1014 должен быть проанализирован, чтобы определить, доступна ли базовая корректировка (1) когда имущество, находящееся в собственности после смерти NRA, передается гражданину США согласно завещанию или эквивалентному документу о планировании наследства и (2) когда NRA и лицо из США совместно владеют собственностью, и НРО предшествует личности США.

В первом сценарии имущество, унаследованное от наследника НРО, получает корректировку на основе затрат в руки получателя в соответствии с разделом 1014.Если рассматриваемая собственность находится в собственности США, она облагается налогом на недвижимость США. В такой ситуации корректировка основы кажется совместимой с духом правила. Однако IRS также определило, что даже если рассматриваемая собственность является иностранной собственностью, получатель имеет право на повышение до FMV в случае смерти. Rev. rul. 84-139 (1984-2 CB 168) предусматривает, что зарубежная недвижимость, унаследованная американским лицом от NRA, имеет право на базовую корректировку в соответствии с разделом 1014 (b) (1), несмотря на то, что такая собственность не подлежит закону США. налог на недвижимость.Решение основывалось на определении того, что имущество, принадлежащее умершему после смерти, которое было передано по завещанию этого лица, является имуществом, полученным «по завещанию, завещанию или наследованию», как описано в разделе 1014 (b) (1).

Возвращаясь ко второму сценарию, если собственность находится в совместной собственности гражданина США и NRA, право собственности на имущество полностью переходит к лицу из США после смерти NRA. Как описано выше, в разделе 1014 (b) (9) предусматривается, что имущество, полученное «по форме собственности», которое «требуется для включения в определение стоимости валового имущества умершего», имеет право на повышенную основу.Согласно принципам налога на наследство в США, полная стоимость совместно находящейся в собственности собственности включается в налогооблагаемую массу первого умершего совместно арендатора, если не будет доказано, что оставшийся в живых арендатор внес свой вклад в покупку недвижимости. Предполагается, что каждый из супругов вложил 50 процентов в покупку, и, таким образом, только 50 процентов стоимости включено в налогооблагаемую собственность первого умершего. Применяя эти правила к ситуации, когда первым умирает арендатор, оказывается, что корректировка базиса невозможна.Кажется очевидным, что совместная собственность переходит по «форме собственности» после смерти, как описано в разделе 1014 (b) (9), а не по «завещанию, завещанию или наследованию», упомянутому в разделе 1014 (b) (1). . Кроме того, недвижимость не включается в валовое наследство умершего в США (для NRA нет валового наследства в США). Таким образом, такая находящаяся в совместной собственности собственность не подлежит корректировке в соответствии с ясной формулировкой раздела 1014. Кроме того, для большей ясности, Treas. рег. раздел 1.1014-2 (b) (2) предусматривает, что формулировка раздела 1014 (b) (9) «не включает имущество, не включаемое в совокупное имущество умершего, такое как имущество, находящееся за пределами США, приобретенное у нерезидента, который является не гражданин США. ”

Однако, если собственность, находящаяся в совместном владении, является собственностью территории США и, таким образом, включается в совокупное имущество NRA в США, выживший совместный арендатор получает базовую скидку на ту часть собственности, которая может быть включена в имущество умершего в США. Кроме того, если собственность находится в совместной собственности без права наследования (например, права совместной аренды), так что неразделенная половина процентов переходит в соответствии с имущественным планом наследника NRA, есть веские аргументы в пользу того, что такая доля является прямой долей владения, например как описано в Rev.рул. 84-139 и, следовательно, имеет право на базовую корректировку в соответствии с разделом 1014 (b) (1).

Хотя имущество умершего в случае смерти обычно имеет право на базовую корректировку в соответствии с разделом 1014, эта льгота обычно понимается как компромисс для включения собственности в общую массу для целей налога на наследство в США. Однако, если умерший является NRA, этот взгляд на правила в соответствии с разделом 1014, по-видимому, нарушается, как обсуждалось выше. Имущество, которое полностью унаследовано от НРО, явно имеет право на базовую корректировку; с другой стороны, имущество, находящееся в совместном владении НРО и гражданина США, не выходит за рамки раздела 1014, если только такое имущество не включено в общую недвижимость США (собственность в США) или находится в общей аренде, так что проценты переходят «по завещанию, завещанию или наследованию», а не через форму собственности.

Для канадца, который не является гражданином США или налоговым резидентом США, важно знать эти правила при составлении своего имущественного плана, особенно если собственность переходит к лицу из США или к кому-то, кто может стать гражданином США. человек в будущем.

Получу ли я повышение по своим ценным бумагам в случае смерти супруга

Г. Скотт Хейслет, CPA, эсквайр.

Я живу в Калифорнии, штат муниципальной собственности. У меня есть брокерский счет, на котором хранятся различные ценные бумаги, приобретенные за годы нашего брака, но моя жена никогда не значилась на счетах.Она недавно умерла, так что могу ли я получить повышение на основании счетов?

Раздел 1014 (b) (6) Федерального налогового кодекса предусматривает, что активы общественной собственности увеличиваются на 100 процентов в случае смерти одного из супругов (даже если другой супруг выживает). Пример: Акция стоимостью 100 долларов на дату смерти с шагом в 20 долларов до 100 долларов на дату смерти. Это отличается от государств с «общим правом» (государства, не принадлежащие к сообществу), в которых повышение происходит в пределах права собственности умершего (например,g., на основе половины имущества, находящегося в совместной аренде, или при переходе от сдачи в аренду в случае смерти одного супруга при выживании другого супруга). Пример: Акция стоимостью 100 долларов на дату смерти с базой в 20 долларов имеет новую базу в 60 долларов на дату смерти, что составляет 50 долларов на долю умершего (половина от 100 долларов) плюс 10 долларов на долю оставшейся в живых (половина от 20 долларов).

Скорее всего, ответ на ваш вопрос: да, вы получите 100-процентный шаг вперед, поскольку ваши факты указывают на то, что ценные бумаги являются общественной собственностью.По общему правилу имущество, приобретенное во время брака, которое не является наследством или подарком, считается общественной собственностью. Предполагая, что вы не унаследовали ценные бумаги и не получили их в подарок, они являются собственностью сообщества.

Ваш вызов — доказательство. Чтобы доказать 100-процентное повышение до IRS, вам нужно будет продемонстрировать, что вы не передавали ценные бумаги в брак (который был бы отдельной собственностью) и что они не являются наследством или подарком. В качестве альтернативы вам нужно будет отследить покупку ценных бумаг до фондов, которые были фондами сообщества (например,g., заработная плата или доход от самозанятости). Кроме того, если два супруга заключили «договор о собственности супруга» (это часто происходит, когда муж и жена принимают совместный план владения недвижимостью, завещания, доверительное управление и т.

Д.), В соглашении о собственности супругов часто указывается, что все активы являются совместной собственностью. Примечание: заработная плата и доход от самозанятости супруга, находящегося в государственной собственности, являются общественной собственностью.

G. Скотт Хейслет, CPA, эсквайр, консультант по налогам, специалист по планированию и юрист по недвижимости. Вы можете связаться с ним по телефону (925) 283-1031.

Есть вопрос к CPA? Спросите здесь.

Как работает лазейка в основе повышенных затрат

Каждому долгосрочному инвестору необходимо знать о лазейке в основе увеличения стоимости (иногда называемой лазейкой в основе увеличения стоимости). Это налоговая льгота, которую Конгресс дает семьям, которые недостаточно богаты для того, чтобы облагаться налогом на недвижимость, но которые старательно создавали богатство, приобретая акции, инвестиции в недвижимость или другое имущество (например, строительное оборудование) на протяжении всей своей жизни и желающие обойти их имущество их детям, внукам, племянницам, племянникам или другим наследникам после смерти.

Исключение исходной основы затрат

Что такое усиленная базовая лазейка? В соответствии с действующим налоговым законодательством США, когда вы умираете, соответствующие акции, недвижимость и другие основные фонды, которые вы оставляете своим наследникам, полностью теряют свою первоначальную стоимость. Это означает, что ваши наследники могут оценивать это имущество по своему усмотрению. справедливая рыночная стоимость на дату наследования актива.

При правильном управлении эта расширенная базовая лазейка занимает второе место по сравнению с двойной комбинацией Roth 401 (k) и Roth IRA с точки зрения накопления денег наиболее эффективным с точки зрения налогообложения способом для поколений вашей семьи.При определенных обстоятельствах это может быть даже предпочтительнее унаследованной IRA.

Реальный пример усиленного базиса

Представьте, что, как и каждая пятая семья в Соединенных Штатах, вы зарабатываете минимум 8 333 доллара в месяц. Вы живете не по средствам и не имеете долгов. Предположим, вы профинансировали покупку своего дома, но ваши выплаты по ипотеке скромные, потому что вы консервативны с деньгами. Вы планируете выплатить ипотечный кредит до выхода на пенсию.

Вы решаете, что собираетесь сэкономить 10% от своего начального дохода до налогообложения на обычном брокерском счете или в планах прямых закупок акций и их близких родственниках, DRIP. Вы инвестируете в корзину акций, которая составляет среднюю доходность. . (Для простоты предположим, что вы купили только акции, не приносящие дивидендов, но основная концепция остается неизменной.) Вы сохраняете это в течение 35 лет. Вы никогда не увеличиваете свои годовые сбережения на уровень инфляции, поэтому они будут все меньше и меньше обременять ваш денежный поток с течением времени, и доллар теряет покупательную способность.

За эти годы вы откладываете 350 000 долларов из собственного кармана. В итоге на вашем брокерском счете остается 2 710 244 доллара. Это представляет собой нереализованную прибыль в размере 2 360 244 долл. США.

Если вы продаете акции, вам придется заплатить федеральный налог на прирост капитала, а также налоги штата и местные налоги. При наихудшем сценарии (например, вы живете в Южной Калифорнии или Нью-Йорке) вам повезет, если вы получите 1896706 долларов, из которых 350 000 долларов представляют собой вашу первоначальную основную сумму, а 1546 706 долларов — вашу номинальную прибыль после уплаты налогов до корректировки на инфляцию. .Затем вы дарите эти деньги своим наследникам по завещанию или через трастовый фонд. Если ваши наследники вернутся и вложат деньги в актив, приносящий 10% доходности, они могут получить ежегодный прирост собственного капитала на 189 671 доллар.

Если вы имеете право воспользоваться лазейкой для расширенной базовой базы без включения налога на наследство, вы можете передать все 2 710 244 доллара своим наследникам без получения какой-либо из них федеральным правительством, правительством штата или местным правительством.

Все, что вам нужно сделать, это оставить ценные акции, недвижимость или другие капитальные активы своим наследникам.Когда вы умираете, будет оценена справедливая рыночная стоимость (в случае акций это часто легко, поскольку это рыночная котировка), и наследники будут действовать так, как если бы эта цена — унаследованная цена — была их базой для затрат.

Эта расширенная базовая лазейка дает вашим наследникам две превосходные альтернативы:

Если они держат акции или недвижимость и они продолжают приносить среднюю доходность, они зарабатывают ее на более высоком уровне активов в 2 710 244 доллара, а не на более низком уровне 1 896 706 долларов.Это означает, что они будут наслаждаться увеличением богатства на 271 024 доллара в год, а не на 189 671 доллар. Это дополнительные 81 353 доллара или 42,89% в год. Между тем, дополнительный капитал в размере 813 538 долларов, находящийся на их балансе, может снизить их стоимость заимствования в другом месте или служить залогом, если они хотят профинансировать новое приобретение или развитие.
Если они продадут акции, недвижимость или другой актив после их получения, они могут положить в карман все 2 710 244 доллара. Это дополнительные 813 538 долларов реальных, ликвидных денег, которые будут доступны вашим наследникам.

Дарение акций или имущества при жизни

Что произойдет, если вы захотите передать своим наследникам акции или другое имущество в течение вашей жизни? Им не удастся воспользоваться расширенной лазейкой в основе. Скорее они унаследуют вашу основу затрат, как если бы они были первоначальным покупателем на тех же условиях, по той же цене и в тот же день, что и вы. По этой причине почти всегда лучше вместо этого отдать наличные или только что приобретенные акции (если рыночная стоимость и базовая стоимость сопоставимы) и сохранить ценные бумаги до самой смерти.

Одним из основных исключений из этого правила является следующее: если вы превысите лимит налога на наследство и у вас не будет много наличных денег, вы можете использовать исключение из годового лимита налога на дарение, чтобы передать подорожавшие акции, недвижимость или активы вашему наследники.

Такой подход поможет вам уменьшить размер вашего имущества и сэкономить на налогах, которые вы должны были бы в противном случае. Если вы убедитесь, что стоимость окончательно оцененной собственности ниже пределов налога на наследство, тогда остальная часть наследуется с помощью лазейки с расширенной базой.Обязательно проконсультируйтесь с квалифицированным налоговым специалистом, прежде чем предпринимать эти шаги, чтобы убедиться, что вы все делаете правильно.

законов о наследстве | Биология для майоров I

Результаты обучения

Применить закон о сегрегации
Применять закон независимого ассортимента

Мендель обобщил результаты своих экспериментов с горохом на четыре постулата, некоторые из которых иногда называют «законами», которые описывают основы доминантного и рецессивного наследования у диплоидных организмов.Как вы узнаете, существуют более сложные расширения менделизма, которые не проявляют тех же фенотипических соотношений F ₂ (3: 1). Тем не менее эти законы обобщают основы классической генетики.

Пары единичных факторов или генов

Мендель первым предположил, что парные единичные факторы наследственности достоверно передаются от поколения к поколению посредством диссоциации и повторной ассоциации парных факторов во время гаметогенеза и оплодотворения соответственно. После того, как он скрестил горох с противоположными признаками и обнаружил, что рецессивный признак снова проявился в поколении F ₂, Мендель пришел к выводу, что наследственные факторы должны передаваться по наследству как отдельные единицы.Это открытие противоречило существовавшему в то время мнению, что родительские черты смешались в потомстве.

Аллели могут быть доминантными или рецессивными

Рис. 1. Ребенок на фотографии демонстрирует альбинизм, рецессивную черту.

Закон доминирования Менделя гласит, что в гетерозиготе одна черта будет скрывать присутствие другой черты той же характеристики. Вместо обоих аллелей, вносящих вклад в фенотип, будет выражаться исключительно доминантный аллель.Рецессивный аллель останется «латентным», но будет передаваться потомству тем же способом, которым передается доминантный аллель. Рецессивный признак будет выражен только потомством, которое имеет две копии этого аллеля (рис. 1), и это потомство будет воспроизводить истинное потомство при самокрещении.

После экспериментов Менделя с горохом другие исследователи обнаружили, что закон доминирования не всегда выполняется. Вместо этого было обнаружено, что существует несколько различных шаблонов наследования, которые мы рассмотрим позже в этом модуле.

Равная сегрегация аллелей

Наблюдая за тем, что истинно селекционные растения гороха с контрастирующими признаками дали начало поколениям F ₁, которые все выражали доминантный признак, и поколениям F ₂, которые выражали доминантные и рецессивные признаки в соотношении 3: 1, Мендель предложил закон . о сегрегации . Этот закон гласит, что парные единичные факторы (гены) должны одинаково разделяться на гаметы, чтобы потомство с равной вероятностью унаследовало любой из факторов.Для поколения F ₂ моногибридного скрещивания могут возникнуть следующие три возможные комбинации генотипов: гомозиготный доминантный, гетерозиготный или гомозиготный рецессивный. Поскольку гетерозиготы могут возникать по двум различным путям (получая один доминантный и один рецессивный аллель от любого из родителей), и поскольку гетерозиготы и гомозиготные доминантные особи фенотипически идентичны, закон поддерживает наблюдаемое Менделем фенотипическое соотношение 3: 1. Равная сегрегация аллелей является причиной, по которой мы можем применить квадрат Пеннета для точного прогнозирования потомства родителей с известными генотипами.Физической основой закона сегрегации Менделя является первое деление мейоза, при котором гомологичные хромосомы с различными версиями каждого гена разделяются на дочерние ядра. Роль мейотической сегрегации хромосом в половом воспроизводстве не понималась научным сообществом при жизни Менделя.

Независимый ассортимент

Закон о независимом ассортименте Менделя гласит, что гены не влияют друг на друга в том, что касается разделения аллелей на гаметы, и каждая возможная комбинация аллелей для каждого гена имеет равную вероятность.Независимый набор генов может быть проиллюстрирован дигибридным скрещиванием , помесью двух чистопородных родителей, которые выражают разные признаки по двум характеристикам. Рассмотрим характеристики цвета семян и текстуры семян двух растений гороха: одно с зелеными морщинистыми семенами ( г.г. ), а другое — с желтыми круглыми семенами ( г.Г.Р. ). Поскольку каждый родитель гомозиготен, закон сегрегации указывает, что все гаметы для зеленого / морщинистого растения составляют г. года, а все гаметы для желтого / круглого растения — YR .Следовательно, все потомки поколения F ₁ имеют вид YyRr (Рисунок 2).

Рис. 2. Этот дигибридный гибрид растений гороха включает гены цвета и текстуры семян.

Практический вопрос

Показать ответ

Возможные генотипы: PpYY, PpYy, ppYY и ppYy.Первые два генотипа приведут к растениям с фиолетовыми цветками и желтым горошком, в то время как последние два генотипа приведут к растениям с белыми цветками и желтым горошком, при соотношении каждого фенотипа 1: 1. Вам нужен только квадрат Пеннета 2 × 2 (всего четыре квадрата) для проведения этого анализа, потому что два аллеля гомозиготны.

Для поколения F ₂ закон сегрегации требует, чтобы каждая гамета имела либо аллель R , либо аллель r вместе с аллелем Y или аллелем y . Закон независимого ассортимента гласит, что гамета, в которую сортируется аллель r , с равной вероятностью будет содержать либо аллель Y , либо аллель y . Таким образом, существует четыре равновероятных гаметы, которые могут образоваться при самопересечении гетерозиготы YyRr , а именно: YR , Yr , yR и yr . Расположение этих гамет по верхнему и левому краям квадрата Пеннета 4 × 4 (рис. 2) дает нам 16 одинаково вероятных генотипических комбинаций.Исходя из этих генотипов, мы делаем вывод о фенотипическом соотношении 9 круглых / желтых: 3 круглых / зеленых: 3 морщинистых / желтых: 1 морщинистых / зеленых (рис. 2). Это те соотношения потомков, которых мы ожидали, если предположить, что мы выполнили скрещивания с достаточно большим размером выборки.

Из-за независимого ассортимента и доминирования дигибридное фенотипическое соотношение 9: 3: 3: 1 может быть сведено к двум отношениям 3: 1, характерным для любого моногибридного скрещивания, которое следует доминантному и рецессивному образцу. Игнорируя цвет семян и учитывая только текстуру семян в приведенном выше дигибридном скрещивании, мы ожидаем, что три четверти потомков поколения F ₂ будут круглыми, а одна четверть будет морщинистой.Аналогичным образом, выделяя только цвет семян, мы предполагаем, что три четверти потомков F ₂ будут желтыми, а одна четверть — зелеными. Сортировка аллелей по текстуре и цвету — независимые события, поэтому мы можем применить правило продукта. Следовательно, ожидается, что доля круглых и желтых потомков F ₂ будет (3/4) × (3/4) = 9/16, а доля морщинистых и зеленых потомков будет составлять (1/4). × (1/4) = 1/16. Эти пропорции идентичны пропорциям, полученным с использованием квадрата Пеннета.Круглое, зеленое и морщинистое, желтое потомство также можно рассчитать с помощью правила произведения, поскольку каждый из этих генотипов включает один доминантный и один рецессивный фенотип. Следовательно, пропорция каждого рассчитывается как (3/4) × (1/4) = 3/16.

Закон независимого ассортимента также указывает, что помесь желтых морщинистых ( YYRR ) и зеленых круглых ( YYRR ) родителей даст такое же потомство F ₁ и F ₂, как и в YYRR х г.р. крест.

Физическая основа закона независимого ассортимента также лежит в мейозе I, в котором различные гомологичные пары выстраиваются в случайную ориентацию. Каждая гамета может содержать любую комбинацию отцовских и материнских хромосом (и, следовательно, генов на них), потому что ориентация тетрад на метафазной плоскости случайна.

У гороха фиолетовые цветы (P) преобладают над белыми цветками (p), а желтый горох (Y) преобладает над зеленым горошком (y). Каковы возможные генотипы и фенотипы скрещивания растений гороха PpYY и ppYy? Сколько квадратов нужно для анализа этого креста методом квадратов Пеннета? Возможные генотипы: PpYY, PpYy, ppYY и ppYy.Первые два генотипа приведут к растениям с фиолетовыми цветками и желтым горошком, в то время как последние два генотипа приведут к растениям с белыми цветками и желтым горошком, при соотношении каждого фенотипа 1: 1. Вам нужен только квадрат Пеннета 2 × 2 (всего четыре квадрата) для проведения этого анализа, потому что два аллеля гомозиготны.

Метод раздвоенной линии

Когда рассматривается более двух генов, метод квадрата Пеннета становится громоздким. Например, для изучения скрещивания с участием четырех генов потребуется сетка 16 × 16, содержащая 256 блоков.Вводить каждый генотип вручную было бы крайне затруднительно. Для более сложных крестов предпочтение отдается методу разветвленной линии и вероятностному методу.

Чтобы подготовить диаграмму разветвленных линий для скрещивания гетерозигот F ₁, полученного в результате скрещивания между AABBCC и aabbcc родителей, мы сначала создаем строки, равные количеству рассматриваемых генов, а затем разделяем аллели в каждый ряд на разветвленных линиях в соответствии с вероятностями для отдельных моногибридных скрещиваний (Рисунок 3).Затем мы умножаем значения вдоль каждого разветвленного пути, чтобы получить вероятности потомков F ₂. Обратите внимание, что этот процесс представляет собой схематическую версию правила продукта. Значения каждого разветвленного пути могут быть умножены, потому что каждый ген сортирует независимо. Для тригибридного скрещивания фенотипическое соотношение F ₂ составляет 27: 9: 9: 9: 3: 3: 3: 1.

Рис. 3. Метод разветвленной линии можно использовать для анализа тригибридного скрещивания. Здесь вероятность цвета в поколении F ₂ занимает верхнюю строку (3 желтых: 1 зеленый).Вероятность формы занимает второй ряд (3 круга: 1 сморщенный), а вероятность высоты занимает третий ряд (3 высоких: 1 карлик). Вероятность для каждой возможной комбинации признаков рассчитывается путем умножения вероятности для каждой индивидуальной черты. Таким образом, вероятность того, что потомство F ₂ будет иметь желтые, круглые и высокие черты, равна 3 × 3 × 3, или 27.

Вероятностный метод

В то время как метод разветвленной линии представляет собой схематический подход к отслеживанию вероятностей скрещивания, метод вероятностей дает доли потомства, которые, как ожидается, будут демонстрировать каждый фенотип (или генотип) без дополнительной визуальной помощи. Оба метода используют правило произведения и рассматривают аллели для каждого гена отдельно. Ранее мы исследовали фенотипические пропорции для тригибридного скрещивания с использованием метода разветвленных линий; Теперь мы будем использовать вероятностный метод, чтобы исследовать пропорции генотипа для скрещивания с еще большим количеством генов.

Для тригибридного скрещивания выписывание метода разветвленных линий утомительно, хотя и не так утомительно, как использование метода квадратов Пеннета. Однако, чтобы полностью продемонстрировать возможности вероятностного метода, мы можем рассмотреть конкретные генетические расчеты.Например, для тетрагибридного скрещивания особей, которые являются гетерозиготами по всем четырем генам, и в котором все четыре гена сортируются независимо и по доминантному и рецессивному типу, какая доля потомства будет гомозиготно-рецессивной по всем четырем аллелям. ? Вместо того, чтобы записывать все возможные генотипы, мы можем использовать вероятностный метод. Мы знаем, что для каждого гена доля гомозиготного рецессивного потомства будет 1/4. Следовательно, умножая эту долю для каждого из четырех генов, (1/4) × (1/4) × (1/4) × (1/4), мы определяем, что 1/256 потомства будет четырехкратно гомозиготным рецессивным. .

Для одного и того же тетрагибридного скрещивания, какова ожидаемая доля потомства, имеющего доминирующий фенотип по всем четырем локусам? Мы можем ответить на этот вопрос, используя фенотипические пропорции, но давайте сделаем это сложным путем — используя генотипические пропорции. Вопрос задает долю потомства, которое: 1) гомозиготное доминантное по A или гетерозиготное по A, и 2) гомозиготное по B или гетерозиготное по B и так далее. Отметка «или» и «и» в каждом случае проясняет, где применять правила суммы и произведения.Вероятность гомозиготного доминанта по A равна 1/4, а вероятность гетерозиготы по A равна 1/2. Вероятность гомозиготы или гетерозиготы составляет 1/4 + 1/2 = 3/4 с использованием правила сумм. Такая же вероятность может быть получена таким же образом для каждого из других генов, так что вероятность доминантного фенотипа в A, и B и C и D , используя правило произведения, равна 3/4 × 3/4 × 3/4 × 3/4 или 27/64.Если вы когда-нибудь не уверены, как комбинировать вероятности, возвращение к методу разветвленной линии должно прояснить это.

Правила мультигибридного удобрения

Прогнозирование генотипов и фенотипов потомков от данных скрещиваний — лучший способ проверить свои знания в области менделевской генетики. Для мультигибридного скрещивания, которое подчиняется независимому ассортименту и следует доминантному и рецессивному шаблону, существует несколько общих правил; вы можете использовать эти правила для проверки своих результатов в ходе генетических расчетов (Таблица 1).Чтобы применить эти правила, сначала вы должны определить n , количество пар гетерозиготных генов (количество генов, разделяющих по два аллеля каждый). Например, скрещивание между AaBb и AaBb гетерозигот имеет n , равное 2. Напротив, скрещивание между AABb и AABb имеет n , равное 1, потому что A не является гетерозиготным.

Таблица 1. Общие правила для мультигибридных крестовин
Общее правило	Число гетерозиготных пар генов
Количество различных F ₁ гамет	2 n
Количество различных F ₂ генотипов	3 n
При доминантном и рецессивном наследовании количество различных фенотипов F ₂	2 n

Связанные гены нарушают закон независимого ассортимента

Хотя все характеристики гороха Менделя вели себя в соответствии с законом независимого ассортимента, теперь мы знаем, что некоторые комбинации аллелей не наследуются независимо друг от друга. Гены, расположенные на отдельных негомологичных хромосомах, всегда сортируются независимо. Однако каждая хромосома содержит сотни или тысячи генов, линейно организованных на хромосомах, как бусинки на нитке. На сегрегацию аллелей в гаметы может влиять сцепление, при котором гены, расположенные физически близко друг к другу на одной и той же хромосоме, с большей вероятностью будут унаследованы как пара. Однако из-за процесса рекомбинации или «кроссовера» два гена на одной хромосоме могут вести себя независимо или как будто они не связаны.Чтобы понять это, давайте рассмотрим биологическую основу сцепления и рекомбинации генов.

Гомологичные хромосомы обладают одинаковыми генами в одном линейном порядке. Аллели могут различаться на гомологичных парах хромосом, но гены, которым они соответствуют, — нет. При подготовке к первому делению мейоза гомологичные хромосомы реплицируются и синапсы. Подобные гены на гомологах совпадают друг с другом. На этом этапе сегменты гомологичных хромосом обмениваются линейными сегментами генетического материала (рис. 4).Этот процесс называется рекомбинацией или кроссовером, и это обычный генетический процесс. Поскольку гены выравниваются во время рекомбинации, порядок генов не изменяется. Вместо этого в результате рекомбинации материнские и отцовские аллели объединяются в одной хромосоме. В данной хромосоме может происходить несколько событий рекомбинации, вызывающих обширную перетасовку аллелей.

Рис. 4. Процесс кроссовера или рекомбинации происходит, когда две гомологичные хромосомы выравниваются во время мейоза и обмениваются сегментом генетического материала.Здесь произошел обмен аллелями гена C. В результате получаются две рекомбинантные и две нерекомбинантные хромосомы.

Когда два гена расположены в непосредственной близости на одной хромосоме, они считаются связанными, и их аллели, как правило, передаются через мейоз вместе. Чтобы проиллюстрировать это, представьте себе дигибридное скрещивание, включающее цвет цветка и высоту растения, в котором гены расположены рядом друг с другом на хромосоме. Если одна гомологичная хромосома имеет аллели высоких растений и красных цветов, а другая хромосома имеет гены коротких растений и желтых цветов, тогда, когда образуются гаметы, высокие и красные аллели объединятся в гамету, а короткие и желтые аллели войдет в другие гаметы.Их называют родительскими генотипами, потому что они унаследованы в неизменном виде от родителей особи, производящей гаметы. Но в отличие от того, если бы гены находились на разных хромосомах, не будет гамет с высокими и желтыми аллелями и не будет гамет с короткими и красными аллелями. Если вы создадите квадрат Пеннета с этими гаметами, вы увидите, что классическое предсказание Менделя о исходе дигибридного скрещивания 9: 3: 3: 1 неприменимо. По мере увеличения расстояния между двумя генами вероятность одного или нескольких кроссоверов между ними увеличивается, и гены ведут себя так, как если бы они находились на разных хромосомах.Генетики использовали долю рекомбинантных гамет (тех, которые не похожи на родителей) как меру того, насколько далеко друг от друга гены находятся на хромосоме. Используя эту информацию, они построили сложные карты генов на хромосомах для хорошо изученных организмов, включая человека.

В основополагающей публикации Менделя не упоминается о связи, и многие исследователи сомневались, встречал ли он эту связь, но предпочли не публиковать эти вычеркивания из опасения, что они опровергают его постулат независимого ассортимента.У гороха семь хромосом, и некоторые предполагают, что его выбор семи характеристик не случаен. Однако, даже если гены, которые он исследовал, не были расположены на отдельных хромосомах, возможно, что он просто не наблюдал сцепления из-за обширных эффектов перетасовки рекомбинации.

Проверка гипотезы независимого ассортимента

Чтобы лучше оценить количество труда и изобретательности, которые были вложены в эксперименты Менделя, перейдите к одному из дигибридных скрещиваний Менделя.

Вопрос: Какой будет потомок дигибридного скрещивания?

Справочная информация: Учтите, что растения гороха созревают за один вегетационный период, и у вас есть доступ к большому саду, в котором вы можете выращивать тысячи растений гороха. Есть несколько истинно племенных растений со следующими парами признаков: высокие растения с раздутыми стручками и карликовые растения с сжатыми стручками. Прежде чем растения созреют, вы удаляете органы, производящие пыльцу, с высоких / надутых растений в ваших скрещиваниях, чтобы предотвратить самооплодотворение.По завершении созревания растения вручную скрещивают путем переноса пыльцы с карликовых / суженных растений на рыльца высоких / надутых растений.

Гипотеза: Обе пары признаков будут сортироваться независимо в соответствии с законами Менделя. При скрещивании истинно племенных родителей все потомки F ₁ являются высокими и имеют раздутые стручки, что указывает на то, что высокие и раздутые черты преобладают над карликовыми и узкими, соответственно. Самокрест гетерозигот F ₁ дает 2 000 потомков F ₂.

Проверьте гипотезу: Поскольку каждая пара признаков сортируется независимо, ожидается, что соотношение высокий: карликовый и раздутый: сжатый будет 3: 1. Пара признаков высокий / карликовый называется T / t , а пара признаков раздутость / сжатие обозначается I / i . Таким образом, каждый представитель поколения F ₁ имеет генотип TtIi . Постройте сетку, аналогичную рис. 5, в которой вы пересекаете двух TtIi особей. Каждый человек может пожертвовать четыре комбинации двух признаков: TI , Ti , tI или ti , что означает, что существует 16 возможных генотипов потомства.Поскольку аллели T и I являются доминирующими, любой человек, имеющий один или два из этих аллелей, будет выражать высокий или раздутый фенотип, соответственно, независимо от того, имеет ли он также аллель t или i . Только особи tt или ii будут экспрессировать карликовые и констриктированные аллели, соответственно. Как показано на рисунке 5, вы предсказываете, что будете наблюдать следующие пропорции потомства: высокий / раздутый: высокий / сжатый: карликовый / раздутый: карликовый / сжатый в соотношении 9: 3: 3: 1.Обратите внимание на таблицу, что при рассмотрении пар признаков высокий / карликовый и раздутый / сжатый по отдельности, каждая из них наследуется в соотношении 3: 1.

Рис. 5. На этом рисунке показаны все возможные комбинации потомства, полученные в результате дигибридного скрещивания растений гороха, гетерозиготных по аллелям «высокий / карликовый» и «раздутый / суженный».

Проверьте гипотезу: Вы скрещиваете карликовые и высокие растения, а затем самостоятельно скрещиваете потомство. Для достижения наилучших результатов это повторяют с сотнями или даже тысячами растений гороха.Какие особые меры предосторожности следует соблюдать при скрещивании и выращивании растений?

Проанализируйте свои данные: Вы наблюдаете следующие фенотипы растений в поколении F ₂: 2706 высокие / раздутые, 930 высокие / сжатые, 888 карликовые / раздутые и 300 карликовые / сжатые. Сократите эти результаты до соотношения и определите, соответствуют ли они законам Мендели.

Сделайте вывод: Были ли результаты близки к ожидаемому фенотипическому соотношению 9: 3: 3: 1? Подтверждают ли результаты прогноз? Что можно было бы наблюдать, если бы использовалось гораздо меньше растений, учитывая, что аллели случайным образом разделяются на гаметы? Попробуйте представить себе выращивание такого количества растений гороха и подумайте о возможности ошибки эксперимента.Например, что произойдет, если однажды будет очень ветрено?

Вкратце: законы наследования

Мендель постулировал, что гены (характеристики) наследуются как пары аллелей (признаков), которые ведут себя по доминантному и рецессивному паттернам. Аллели разделяются на гаметы, так что каждая гамета с равной вероятностью получит любой из двух аллелей, присутствующих у диплоидного индивида. Кроме того, гены разделены на гаметы независимо друг от друга. То есть аллели, как правило, не с большей вероятностью разделятся в гамету с конкретным аллелем другого гена.Дигибридное скрещивание демонстрирует независимый ассортимент, когда рассматриваемые гены находятся на разных хромосомах или далеки друг от друга на одной и той же хромосоме. Для скрещиваний с участием более двух генов используйте методы разветвленной линии или вероятности для прогнозирования генотипов и фенотипов потомства, а не квадрат Пеннета.

Хотя хромосомы независимо сортируются на гаметы во время мейоза, закон независимого распределения Менделя относится к генам, а не к хромосомам, и одна хромосома может нести более 1000 генов.Когда гены расположены в непосредственной близости на одной хромосоме, их аллели, как правило, наследуются вместе. Это приводит к соотношению потомства, которое нарушает закон Менделя о независимом ассортименте. Однако рекомбинация служит для обмена генетическим материалом на гомологичных хромосомах, так что материнские и отцовские аллели могут быть рекомбинированы на одной хромосоме. Вот почему аллели данной хромосомы не всегда наследуются вместе. Рекомбинация — это случайное событие, происходящее в любом месте хромосомы.Следовательно, гены, которые находятся далеко друг от друга в одной и той же хромосоме, скорее всего, все еще будут сортироваться независимо из-за событий рекомбинации, которые произошли в промежуточном хромосомном пространстве.

Внесите свой вклад!

У вас была идея улучшить этот контент? Нам очень понравится ваш вклад.

Улучшить эту страницуПодробнее

Step-up Basis | Юрист по планированию недвижимости

Наследства бывают всех размеров и форм. Люди наследуют финансовые счета, недвижимость, драгоценности и личные вещи.Однако независимо от того, какое у вас есть наследство, вы захотите точно понять, какие налоги могут быть причитаются, если таковые имеются, — советует статья «Буду ли я платить налоги на свое наследство» из Orange Town News. Наследование может повлиять на страховые взносы Medicare или право на получение финансовой помощи для ребенка студенческого возраста. Давайте посмотрим на различные активы и на то, как они могут повлиять на налоговые обязательства семьи.

Сберегательные счета в банках или компакт-диски . До тех пор, пока унаследованные денежные средства не поступают с пенсионного счета, федеральные налоги не взимаются.IRS не взимает федеральный налог на наследство. Однако в некоторых штатах, включая Айову, Кентукки, Мэриленд, Небраску, Нью-Джерси и Пенсильванию, существует налог на наследство. Обсудите этот налог с поверенным по имущественному планированию.

Основное место жительства или другая недвижимость. Наследование дома не облагается налогом. Однако, как только вы приобретете право собственности и продадите дом или другое имущество, с любой прибыли будут взиматься налоги. Стоимость дома или имущества устанавливается в день смерти.Если вы унаследуете дом, оцененный на момент смерти в 250 000 долларов, и продадите его через год за 275 000 долларов, вам придется декларировать долгосрочный прирост капитала и уплатить налоги с прибыли в 25 000 долларов. Стоимость определяется, когда вы становитесь владельцем.

Поступления по страхованию жизни. Поступления по страхованию жизни не облагаются налогом, и бенефициары не отражают их как доход. Есть исключения: если проценты заработаны, что может произойти, когда получение выручки задерживается, это подлежит отчетности.Бенефициар получит форму 1099-INT, и эти проценты подлежат налогообложению налоговыми органами штата и федеральными налоговыми органами. Если доходы по полису страхования жизни передаются физическому лицу в рамках соглашения до смерти застрахованного лица , они также полностью подлежат налогообложению.

Пенсионные счета: 401 (k) и IRA. Распределения от унаследованных традиционных IRA облагаются налогом, как и для ненаследственных IRA. Выплаты от унаследованной ИРА Рота не облагаются налогом, если только Рот не был создан в течение последних пяти лет.

В пенсионные счета будут внесены некоторые изменения из-за незавершенного законодательства, поэтому будет важно проконсультироваться с вашим юристом по имущественному планированию. Унаследованные планы 401 (k) подлежат или в конечном итоге будут облагаться налогом, но ставка налога зависит от правил плана 401 (k). Многие планы 401 (k) требуют единовременной выплаты в случае смерти владельца. Выжившему супругу разрешается свернуть 401 (k) в IRA, но если получатель не является супругом, ему, возможно, придется принять единовременную выплату и уплатить полученные налоги.

Акции. Обычно, когда акции или фонды продаются, налог на прирост капитала уплачивается с любой прибыли, полученной в течение периода владения. Когда акции передаются по наследству, основа стоимости основана на справедливой рыночной стоимости акций или фонда на дату смерти.

Произведения искусства и ювелирные изделия. Предметы коллекционирования, произведения искусства или ювелирные изделия, переданные по наследству и проданные, облагаются налогом на чистую прибыль от продажи. Ставка налога на прирост капитала составляет 28%, по сравнению со ставкой налога на прирост капитала от 15% до 20%, которая применяется к большинству основных фондов.Стоимость основана на стоимости на дату смерти или на альтернативную дату оценки. Этот класс активов включает все, что считается предметом, который стоит коллекционировать: в эту категорию попадают редкие марки, книги, предметы изобразительного искусства, антиквариат и коллекции монет.

Поговорите с поверенным по имущественному планированию перед подписанием и принятием наследства, чтобы вы знали, какие налоговые обязательства связаны с наследством. Тратить твое время. Большинству людей рекомендуется подождать около года, прежде чем принимать какие-либо важные финансовые решения после убытков.

Ссылка : Orange Town News (29 мая 2019 г.) «Буду ли я платить налоги на свое наследство»

Sims & Campbell, LLC — Адвокаты по планированию недвижимости Аннаполиса и Тоусона

Возможные серьезные изменения налога на наследство во время администрации Байдена: что вам нужно знать

IRS облагает налогом определенные подарки, сделанные в течение жизни человека, и имущество, переданное в результате смерти человека.Пожизненные подарки облагаются налогом на дарение и подлежат отчетности в той степени, в которой общая стоимость подарков от дарителя одаряемому в конкретном году превышает сумму годового исключения налога на дарение — 15 000 долларов в 2021 году (согласно действующему законодательству). На момент смерти имущество физического лица может подлежать обложению налогом на наследство, если на дату смерти стоимость его или ее налогооблагаемого имущества превышает оставшийся пожизненный дар и освобождение от налога на наследство.

Освобождение от налога на дарение и наследство позволяет сделать установленную стоимость пожизненных подарков и передач в случае смерти без налога на дарение и наследство.В начале 2017 года сумма освобождения составляла 5,49 миллиона долларов на человека или 10,98 миллиона долларов для супружеских пар, которые должным образом передали неиспользованную часть освобождения пережившему супругу. Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года («TCJA») временно увеличил вдвое освобождение от налога на дарение и налог на наследство, облагая налогом на наследство меньшее количество поместий и значительно снизив налоговые обязательства многих имений. TCJA ежегодно корректирует сумму освобождения с учетом инфляции до 2025 года, после чего освобождение будет уменьшено до суммы в 5 долларов до принятия TCJA.49 миллионов (с поправкой на инфляцию).

Текущее освобождение от налога на дарение и наследство составляет 11,7 миллиона долларов для лиц, которые умрут в 2021 году, или 23,4 миллиона долларов в совокупности для супружеских пар. Однако в предвыборной платформе избранного президента Байдена было предложено снизить это освобождение до 3,5 миллионов долларов на человека или 7 миллионов долларов для супружеских пар, что значительно ниже суммы до принятия TCJA. Наряду с этим снижением кампания Байдена предлагала повысить налог на те имения в верхней налоговой категории с 40 до 45 процентов.Существенное уменьшение налоговых льгот в сочетании с повышением ставки налога для имений в высшей категории может привести к налоговым обязательствам гораздо больше имений и значительно увеличить налог, взимаемый с имений, размер которых превышает несколько миллионов долларов.

Хотя в конечном итоге освобождение от налогов не может быть уменьшено до 3,5 миллионов долларов, благоприятный демократический состав законодательной и исполнительной ветвей власти может привести к значительному уменьшению освобождения. Кроме того, избранный президент Байден не указал, будет ли его предложение применять уменьшенное освобождение задним числом к началу 2021 года, что может повлиять на переводы, сделанные в 2021 году до принятия каких-либо законодательных мер.

Опубликовано в Разное 15 мая 2019
Комментариев нет »