Выкуп ренты по договору пожизненного содержания с иждивением: Юридическая помощь по договору ренты (постоянной ренты, пожизненной ренты и пожизненного содержания с иждивением)

Превратите свои будущие платежи в наличные, которые можно использовать прямо сейчас. Начните с бесплатной оценки и посмотрите, сколько стоят ваши платежи сегодня!

Пример того, как комиссия за выкуп снижает денежную стоимость вашего аннуитета

Стоимость вашего аннуитета — это, по сути, сумма денег, которую вы получили бы, если бы ликвидировали актив.Другими словами, это сумма в долларах, которую вы получите за отказ от права на будущие выплаты по контракту на аннуитет. И это всегда будет меньше, чем вы получили бы, если бы вы ждали получения дохода от вашей аннуитета на стадии распределения.

Этот пример иллюстрирует денежную стоимость аннуитета при оценке комиссии за возврат.

Допустим, вы 18 месяцев назад заплатили единовременную премию в размере 50 000 долларов за квалифицированный аннуитет. Комиссия за возврат составляет 7 процентов от суммы вывода в течение первого года и уменьшается на один процентный пункт каждый год после.В вашем контракте указано, что вы можете снимать до 10 процентов текущей стоимости аннуитета без уплаты комиссии за возврат.

Вы недавно пострадали в автомобильной катастрофе, и вам нужно 30 000 долларов на оплату медицинских счетов. Но у вас есть только 10 000 долларов на чрезвычайных сбережениях. Вы решаете взять дополнительные 20 000 долларов из своего аннуитета.

Вы владеете аннуитетом в течение полутора лет, поэтому ваша текущая комиссия за возврат составляет 6 процентов.

Это означает, что 5 000 долларов из вашего снятия не подлежат штрафу, а страховщик будет взимать 6-процентную комиссию за возврат средств для остальных 15 000 долларов.

Комиссия за сдачу будет 15 000 долларов США × 0,06 = 900 долларов США. Другими словами, вы заплатите 900 долларов, чтобы получить доступ к 20 000 долларов.

В этом примере комиссия за возврат рассчитывается как процент от суммы вашего вывода, но, согласно Национальной ассоциации комиссаров по страхованию, страховая компания «может рассчитывать комиссию как процент от стоимости контракта, от страховых взносов, которые вы уже заплатили или от суммы, которую вы снимаете ».

Так что убедитесь, что вы знаете, как будет рассчитываться ваш комиссионный сбор, чтобы избежать сюрпризов.

Налоговые обязательства и сборы за выкуп

Когда вы отказываетесь от аннуитета, с полученной вами налогооблагаемой суммы будет взиматься как минимум подоходный налог. Они будут выплачены в том году, в котором вы получили доход.

В дополнение к обычному подоходному налогу вы можете иметь дополнительные налоги, взимаемые IRS. IRS применяет строгие правила в отношении пенсионных планов, чтобы препятствовать использованию этих средств для чего-либо, кроме «обычного выхода на пенсию», и соответствующие аннуитеты не являются исключением.

Агентство установит 10-процентный штраф для владельцев аннуитета, которые откажутся от своих контрактов до достижения возраста 59 ½.

Не путайте и не путайте этот налог с комиссией страховщика за возврат. Это два разных обвинения. Итак, в нашем примере выше, в дополнение к комиссии за уступку в размере 900 долларов со стороны страховщика, вы должны будете заплатить Налоговому управлению США обычный подоходный налог с 20 000 долларов и еще 2 000 долларов.

Советы по предотвращению взимания платы за передачу

Страховые компании обычно предлагают так называемый период бесплатного просмотра аннуитетов.Эта функция позволяет покупателям аннуитета расторгнуть договор без взимания комиссии за возврат. Период бесплатного просмотра может длиться от 10 до 30 дней в зависимости от контракта и штата, в котором выдается аннуитет. Если агент, продающий вам аннуитет, не упоминает о бесплатном просмотре, обязательно спросите об этом.

У вас все еще может быть возможность избежать сборов за сдачу по истечении периода бесплатного просмотра.

• Пособие в случае смерти
• Прием в дом престарелых
• Смертельная болезнь
• Инвалидность
• 1035 обмен
• Вариант экстренной помощи

Первое, что вам нужно сделать, это внимательно изучить свой контракт, чтобы определить, есть ли у вас райдер или другое положение, требующее от страховщика отказаться от вашего сбора за возврат.

1035 Аннуитетный обмен

Не все аннуитеты имеют право на обмен 1035, и те, которые есть, могут по-прежнему нести комиссию за возврат.

Цель обмена 1035 аннуитета связана с налогами, а не с комиссией за возврат. Таким образом, хотя обмен 1035 может быть эффективной стратегией для перехода на аннуитет, который лучше соответствует вашим целям, без необходимости платить налоги на перемещаемые вами средства, он не обязательно позволит вам избежать сборов за сдачу.

Продажа ваших платежей

Несмотря на то, что многие аннуитеты содержат положения о запрете сдачи и высокие комиссионные за сдачу, вы все равно можете отказаться от аннуитета.

Альтернативой отказу от аннуитета является продажа аннуитетных платежей сторонней закупочной компании или факторинговой компании.

Вы можете продать аннуитет целиком или только его часть. Кроме того, когда вы продаете аннуитет или структурированное урегулирование, у вас есть некоторая гибкость в том, как вы хотите структурировать свою продажу. Вы можете продать несколько платежей в течение определенного периода времени или продать точную сумму в долларах. Свобода выбора между частичной и единовременной продажей дает преимущества, выходящие за рамки возможности избежать платы за передачу.

Обратите внимание, однако, что ваша продажа не обойдется без затрат. Факторинговые компании применяют так называемую ставку дисконтирования к сумме продажи. Скидка варьируется от компании к компании, но основана на формуле приведенной стоимости и концепции временной стоимости денег.

• Срок оплаты
• Оставшаяся сумма аннуитета
• Сумма денег, которая вам нужна сразу
• Что компания может организовать на конкурентной основе, чтобы заплатить

Некоторые компании взимают плату за юридических услуг, не раскрывая эту информацию.Убедитесь, что вы знаете чистую стоимость, прежде чем принимать решение.

Если вы продаете только часть своих платежей в обмен на немедленную единовременную выплату, вы по-прежнему являетесь владельцем своей ренты. Проданные вами аннуитетные платежи перейдут покупателю, и вы сохраните за собой права на все оставшиеся платежи.

Сдача против продажи

Список вещей, которые вы должны учесть перед тем, как отказаться от или продать аннуитет, велик. В конечном итоге вы хотите минимизировать свои расходы, одновременно увеличивая наличные деньги.

Единственный способ сделать это — подтвердить, что у вас есть вся необходимая информация — с точки зрения налоговых обязательств, условий договора аннуитета и условий предложения покупателя — и определить решение, при котором выгода перевешивает затраты.

• Сколько лет вашему аннуитету?
• Какая комиссия за сдачу?
• Придется ли вашим наследникам платить за передачу?
• Существуют ли исключительные обстоятельства, при которых страховщик должен отказаться от комиссии за возврат?
• Каковы ваши причины для продажи или сдачи?
• Сколько денег тебе надо?
• Насколько срочно вам нужны наличные?
• Какие еще у вас пенсионные накопления?

Эти вопросы — только отправная точка.Аннуитетные контракты содержат так много переменных, что никто, кроме вас и вашего финансового консультанта, не сможет учесть их все. Вот почему так важно внимательно изучить свой контракт, задавать вопросы о непонятных вещах и по возможности избегать ликвидации этого пенсионного актива.

Сколько стоят ваши платежи?

Часто задаваемые вопросы об отказе от ренты

Несмотря на то, что для предотвращения краткосрочного использования аннуитетов и минимизации риска для страховщика, федерального правительства и владельца аннуитета были введены сборы за возврат и налоговые штрафы, иногда обналичивание аннуитета является единственным жизнеспособным способом преодоления финансового препятствие или воспользуйтесь более выгодной инвестиционной возможностью.

Если вы оказались в такой ситуации, подумайте над ответами на некоторые из наиболее часто задаваемых вопросов об отказе от аннуитета.

26 Кодекс США § 72 — Аннуитеты; определенные поступления от договоров эндаумента и страхования жизни | Кодекс США | Закон США

Принятие в действие Закона об экономическом росте и налоговых льготах 2001 года, о котором идет речь в подст. (f) означает принятие Pub. L. 107–16, утвержденная 7 июня 2001 г.

Дата вступления в силу Закона о защите рабочих мест для малого бизнеса от 1996 г., о котором говорится в подст.(n), это дата вступления в силу Pub. L. 104–188, утвержденный 20 августа 1996 г.

Закон о пенсионном обеспечении железных дорог 1974 г., упомянутый в подст. (r) (1), (2) (C) (i), (ii), закон от 29 августа 1935 г., гл. 812, с поправками, внесенными Pub. L. 93–445, раздел I, §101, 16 октября 1974 г., 88 Stat. 1305, который обычно относится к подразделу IV (§231 и последующие) главы 9 раздела 45 «Железные дороги». Разделы 2 (b), 3 (h) и 4 (e) и (h) Закона подразделяются на разделы 231a (b), 231b (h) и 231c (e) и (h), соответственно, Название 45.Для получения дополнительных сведений и полной отнесения этого Закона к Кодексу см. Примечание о кодификации, изложенное в предыдущем разделе 231 Раздела 45, разделе 231t Раздела 45 и таблицах.

Дата вступления в силу настоящего подпункта, указанного в пп. (t) (2) (G) (iv) — дата вступления в силу Pub. L. 109–280, утвержденный 17 августа 2006 г.

Раздел 1034 (действует за день до даты вступления в силу настоящего параграфа), упомянутый в подст. (t) (8) (D) (i) (II) означает раздел 1034 этого раздела, действующий за день до августа.5, 1997. Статья 1034 была отменена Pub. L. 105–34, раздел III, §312 (b), 5 августа 1997 г., 111 Stat. 839.

2019 — Subsec. (p) (2) (D), (E). Паб. L. 116–94, §108 (a), добавлен подпункт. (D) и переименован в бывшую подпарку. (D) как (E).

Подсек. (t) (2) (H). Паб. L. 116–94, §113 (a), добавлен подпункт. (ЧАС).

2015 — п. (t) (4) (A) (ii). Паб. L. 114–26, §2 (c), добавлено «или распределение, к которому применяется параграф (10)» после «кроме случаев смерти или инвалидности» во вводных положениях.

Подсек. (t) (10) (А). Паб. L. 114–26, §2 (b), вычеркнуто «что является планом с установленными выплатами» после «раздел 414 (d))».

Подсек. (t) (10) (B). Паб. L. 114–26, §2 (a), заменено «означает -» на «означает», остальные существующие положения обозначены как п. (i), и добавил п. (ii).

Подсек. (t) (10) (B) (ii). Паб. L. 114–113 заменено «любой авиадиспетчер» на «или любой авиадиспетчер» и вставлено перед точкой в ​​конце «любой курьер по ядерным материалам, описанный в разделах 8331 (27) или 8401 (33) такого названия, любой член полиции Капитолия Соединенных Штатов, любого сотрудника полиции Верховного суда или любого специального агента дипломатической безопасности Государственного департамента ».

2014 — п. (в) (4). Паб. L. 113–295, §221 (a) (14) (A), вычеркнуто «; за исключением того, что если такая дата была до 1 января 1954 г., то датой начала выплаты аннуитета является 1 января 1954 г. до окончания периода.

Подсек. (g) (3). Паб. L. 113–295, §221 (a) (14) (B), вычеркнуто «1 января 1954 г. или» перед «первым днем».

Паб. L. 113–295, §221 (a) (14) (B), который предписывал вычеркивание «в зависимости от того, что наступит позже», было выполнено вычеркиванием «в зависимости от того, что наступит позже» после «в качестве ренты», чтобы отразить вероятное намерение Конгресса.

2012 — Подсек. (t) (2) (A) (viii). Паб. Л. 112–141 доп. П. (viii).

2010 — п. (а). Паб. L. 111–240 с поправками, подст. (а) в целом. До внесения поправок текст гласил: «Если иное не предусмотрено в этой главе, валовой доход включает любую сумму, полученную в качестве аннуитета (за определенный период или в течение одной или нескольких жизней) по договору аннуитета, пожертвования или страхования жизни. . »

2008 — Подст. (t) (2) (G) (iv). Паб. L. 110–245, который предписывал внесение поправок, вычеркивая «и до 31 декабря 2007 г.» после «11 сентября 2001 г.», был исполнен вычеркиванием «и 31 декабря 2007 г. или ранее» после «11 сентября, 2001 », чтобы отразить вероятное намерение Конгресса и внесенную поправку Pub.Л. 110–458. См. Примечание к поправке и Дата вступления в силу поправки 2008 г. ниже.

Паб. L. 110–458 вставлено «на или» перед «перед» в первом предложении.

2006 — Подраздел. (д) (11), (12). Паб. L. 109–280, §844 (a), добавлен п. (11) и переименован в бывшую пар. (11) как (12).

Подсек. (t) (2) (G). Паб. L. 109–280, §827 (a), добавлен подпункт. (ГРАММ).

Подсек. (t) (10). Паб. L. 109–280, §828 (a), добавлен п. (10).

2004 — пп. (д) (9). Паб. L. 108–311, §408 (b) (3), Pub.L. 107–22, §1 (b) (3) (A). См. Примечание к поправке 2001 г. ниже.

Подсек. (е). Паб. L. 108–311, §408 (a) (4), в заключительных положениях заменен «Акт об экономическом росте и налоговых льготах 2001 года» на «Закон 2001 года о экономическом росте и согласовании налоговых льгот».

Подсек. (t) (2) (D) (i) (III). Паб. L. 108–311, §207 (6), добавлено «, определено без учета подразделов (b) (1), (b) (2) и (d) (1) (B)») после «статьи 152 ».

Подсек. (t) (7) (A) (iii). Паб. Л.108–311, §207 (7), заменено «152 (f) (1)» на «151 (c) (3)».

Подсек. (ш), (х). Паб. Л. 108–357 добавлен пп. (w) и переименовали бывшую подп. (w) как (x).

2001 — пп. (д) (9). Паб. L. 107–22, §1 (b) (3) (A), с поправками, внесенными Pub. L. 108–311, §408 (b) (3), в заголовке заменено «сбережения на образование Коверделла» на «индивидуальный пенсионный возраст для получения образования».

Паб. L. 107–22, §1 (b) (1) (A), заменил «образовательные сбережения Коверделла» на «пенсионное пособие для получения образования».

Паб. L. 107–16, §402 (a) (4) (A), (B), в заголовке и тексте заменено «квалифицированное обучение» на «квалифицированное государственное обучение».

Подсек. (е). Паб. L. 107–16, §632 (a) (3) (A), замененный «раздел 403 (b) (2) (D) (iii), действовавший до вступления в силу Закона об экономическом росте и налоговых льготах. от 2001 г. »для« статьи 403 (b) (2) (D) (iii)) »в заключительных положениях.

Подсек. (о) (4). Паб. L. 107–16, §641 (e) (1), заменены «403 (b) (8), 408 (d) (3) и 457 (e) (16)» на «и 408 (d) ( 3) ».

Подсек. (r) (2) (B) (i). Паб. L. 107–90 заменено «3211 (b)» на «3211 (a) (2)».

Подсек. (t) (9). Паб. L. 107–16, §641 (a) (2) (C), добавлен п. (9).

1998 — п. (д) (9). Паб. L. 105–206, §6004 (d) (3) (B), добавлен п. (9).

Подсек. (п). Паб. L. 105–206, §6023 (3), добавлено «(действует за день до даты вступления в силу Закона о защите рабочих мест для малого бизнеса 1996 года)» после «статьи 101 (b) (2) (D ) ».

Подсек. (t) (2) (A) (iv). Паб. Л.105–206, §3436 (а), который направил поправку к п. (iv) вычеркиванием «или» в конце не может быть выполнено, потому что слово «или» не появилось в конце.

Подсек. (t) (2) (A) (vii). Паб. L. 105–206, §3436 (a), добавлен п. (vii).

Подсек. (t) (3) (А). Паб. L. 105–206, §6023 (4), заменено «(A) (v)» на «(A) (v),».

Подсек. (t) (8) (E). Паб. L. 105–206, §6005 (c) (1), во вводных положениях заменил «120-й день» на «120 дней» и «60-й день» на «60 дней».

1997 — п.(d) (1) (B) (iii). Паб. L. 105–34, §1075 (b), добавлен «Если аннуитет выплачивается в течение жизни одного человека, количество ожидаемых платежей должно быть определено следующим образом:» перед таблицей и вычеркнутым «первичным» после «Если возраст »в табл.

Подсек. (d) (1) (B) (iv). Паб. L. 105–34, §1075 (a), добавлен п. (iv).

Подсек. (t) (2) (E). Паб. L. 105–34, §203 (a), добавлен подпункт. (E).

Подсек. (t) (2) (F). Паб. L. 105–34, §303 (a), добавлен подпункт. (F).

Подсек.(t) (7). Паб. L. 105–34, §203 (b), добавлен п. (7).

Подсек. (t) (8). Паб. L. 105–34, §303 (b), добавлен п. (8).

1996 — Subsec. (б) (4) (А). Паб. L. 104–188, §1704 (l) (1), добавлено «(определено без учета подраздела (c) (2))» после «контракта».

Подсек. (г). Паб. L. 104–188, §1403 (a), исправленный подст. (г) в целом. До внесения поправок в подст. (d) читать следующим образом: «Учет взносов сотрудников по планам с установленными взносами как отдельных договоров. — Для целей данного раздела взносы сотрудников (и любой доход, распределяемый на них) по плану с установленными взносами могут рассматриваться как отдельный договор.”

Подсек. (е). Паб. L. 104–188, §1463 (a), в заключительных положениях, вставленных перед периодом в конце », или в той степени, в которой такие кредиты относятся к услугам, выполненным в качестве иностранного миссионера (в значении статьи 403 (b) (2 ) (D) (iii)) ”.

Подсек. (m) (2) (A) — (C). Паб. L. 104–188, §1704 (t) (2), добавлен «и» в конце подпункта. (A), переименован в подпар. (C) как (B), и вычеркнуты бывшие подпар. (B), который гласит следующее: «Возмещение по контракту, внесенное сотрудником для целей подраздела (d) (1) (в отношении взносов сотрудника, возмещаемых через 3 года) и подраздела (e) (7) (в отношении планов где практически все взносы являются взносами сотрудников) и ».

Подсек. (p) (4) (A) (ii). Паб. L. 104–188, §1704 (t) (77), с поправками, п. (ii) в целом. До внесения изменений п. (ii) читать следующим образом: «Особые правила. — Термин« план квалифицированного работодателя »-

«(I) должен включать любой план, который был (или был определен как) план квалифицированного работодателя или государственный план, но

«(II) не должен включать план, описанный в подразделе (e) (7)».

Подсек. (t) (2) (B). Паб. L. 104–191, §361 (c), заменено «, (C) или (D)» на «или (C)».

Подсек. (t) (2) (D). Паб. L. 104–191, §361 (b), добавлен подпункт. (D).

Подсек. (t) (3) (А). Паб. L. 104–191, §361 (a), вычеркнуто «(B)» после «Подпункты (A) (v)».

Подсек. (t) (6). Паб. L. 104–188, §1421 (b) (4) (A), добавлен п. (6).

1992 — п. (о) (4). Паб. L. 102–318 заменил «402 (c)» на «402 (a) (5), 402 (a) (7)».

1990 — п. (t) (2) (C), (D). Паб. L. 101–508, §11802 (a) (1), (2), переименован в подпункт. (D) как (C) и вычеркнуты бывшие подпар.(C) «Исключения для распределений из планов владения акциями сотрудников», которые гласят: «Любое распределение, произведенное до 1 января 1990 г., работнику из плана владения акциями служащего (как определено в разделе 4975 (е) (7)). или план владения акциями сотрудника налогового кредита (как определено в разделе 409), если —

«(i) такое распределение относится к активам, которые были инвестированы в ценные бумаги работодателя (в значении раздела 409 (l)) в любое время в течение пятилетнего планового года, предшествующего плановому году, в котором производится распределение. , и

«(ii) в любое время в течение такого периода требования разделов 401 (a) (28) и 409 (действующие в такие моменты) выполняются в отношении таких ценных бумаг работодателя.”

Подсек. (t) (3) (А). Паб. L. 101–508, §11802 (a) (3), заменены «и (C)» на «(C) и (D)».

1989 — п. (д) (11) (А). Паб. L. 101–239, §7815 (a) (3), (5), заменив «календарный год» на «12-месячный период» в пп. (i) и (ii) и вставлены в конце «Предыдущее предложение не применяется к любому контракту, описанному в параграфе (5) (D)».

Подсек. (q) (2) (B). Паб. L. 101–239, §7811 (m) (4), добавлены дополнительные закрывающие скобки после «подраздел (я) (6) (B))».

1988 — п. (г). Паб. L. 100–647, §1011A (b) (2) (A), добавлен подст. (г).

Подсек. (д) (4) (А). Паб. L. 100–647, §5012 (d) (1), добавлен в конце «Предыдущее предложение не применяется для целей определения инвестиций в контракт, за исключением того, что вложения в контракт должны быть увеличены на любую сумму, включенную в валовой. доход на основании суммы, считающейся полученной в соответствии с предыдущим предложением ».

Подсек. (e) (5) (C). Паб. L. 100–647, §5012 (a) (2), заменено «За исключением случаев, предусмотренных в параграфе (10) и за исключением случаев» на «За исключением случаев».

Подсек. (e) (5) (D). Паб. L. 100–647, §1011A (b) (9) (B), заменены «параграфом (8)» на «параграфы (7) и (8)».

Подсек. (д) (7). Паб. L. 100–647, §1011A (b) (9) (A), зачеркнутый абз. (7), которые относятся к особым правилам для планов, в которых практически все взносы являются взносами сотрудников.

Подсек. (д) (8) (А). Паб. L. 100–647, §1011A (b) (9) (C), вычеркнуто «(кроме параграфа (7))» после «этого подраздела».

Подсек. (д) (9). Паб. L. 100–647, §1011A (b) (2) (B), зачеркнутый абз.(9) что касается учета взносов сотрудников как отдельного договора.

Подсек. (д) (10). Паб. L. 100–647, §5012 (a) (1), добавлен п. (10).

Подсек. (д) (11). Паб. L. 100–647, §5012 (d) (2), добавлен п. (11).

Подсек. (е). Паб. L. 100–647, §1011A (b) (1) (A), вычеркнут «для целей подразделов (d) (1) и (e) (7), возмещение за контракт, внесенное работником», после слова «контракт» во вводных положениях.

Подсек. (п). Паб.L. 100–647, §1011A (b) (1) (B), замененный «Подраздел (b)» на «Подразделы (b) и (d)».

Подсек. (о) (2). Паб. L. 100–647, §1011A (c) (8), вычеркнутый абз. (2) которые относятся к дополнительному налогу, если сумма получена до возраста 59½ лет.

Подсек. (р) (3) (А). Паб. L. 100–647, §1011A (h) (1), добавленный «к которому параграф (1) не применяется по причине параграфа (2) в течение периода» после «ссуды».

Подсек. (p) (3) (B). Паб. L. 100–647, §1011A (h) (2), заменил «Срок» на «Ссуды» в заголовке и исправил текст в целом.До внесения поправок текст читался следующим образом: «Для целей подпункта (A) в этом подпункте описан заем —

«(i) если параграф (1) не применяется к такой ссуде в силу параграфа (2), и

«(ii) если —

«(I) такая ссуда предоставляется ключевому сотруднику (как определено в разделе 416 (i)), или

«(II) такой заем обеспечен суммами, относящимися к выборным отсрочкам 401 (k) или 403 (b) (как определено в разделе 402 (g) (3))».

Подсек. (q) (2) (B).Паб. L. 100–647, §1018 (t) (1) (B), заменено «подраздел (я) (6) (B))» на «подраздел (я) (6) (B))».

Подсек. (q) (2) (D). Паб. L. 100–647, §1011A (c) (7), перед словом «бенефициар» вставлено слово «назначено».

Паб. L. 100–647, §§1011A (c) (4), 1018 (u) (8), подпункт с поправками (D) точно так же, заменяя точку в конце запятой.

Подсек. (q) (2) (E). Паб. L. 100–647, §1011A (b) (9) (D), вычеркнуто «(определено без учета подпункта (e) (7))» после «подпункта (e) (5) (D)».

Подсек. (q) (2) (G). Паб. L. 100–647, §1011A (c) (4), точка в конце заменена запятой.

Подсек. (q) (2) (H). Паб. L. 100–647, §1011A (c) (6), добавлен подпункт. (ЧАС).

Подсек. (q) (3) (B). Паб. L. 100–647, §1011A (c) (5), заменил «налогоплательщик» на «служащий» в пп. (i) и (ii).

Подсек. (s) (5). Паб. L. 100–647, §1018 (k) (2), в заголовке заменены «определенные аннуитетные контракты» на «аннуитетные контракты, которые являются частью квалифицированных планов».

Подсек.(s) (5) (D). Паб. L. 100–647, §1018 (k) (1), добавлен подпункт. (D).

Подсек. (s) (7). Паб. L. 100–647, §1018 (t) (1) (A), заменено «первичный аннуитет» на «первичный аннуитет».

Подсек. (t) (2) (A) (iv). Паб. L. 100–647, §1011A (c) (7), перед словом «бенефициар» вставлено слово «назначено».

Подсек. (t) (2) (A) (v). Паб. L. 100–647, §1011A (c) (1), вычеркнут «в связи с досрочным выходом на пенсию по программе» после «увольнения со службы».

Подсек. (t) (2) (C). Паб. L. 100–647, §1011A (c) (2), заменил «Исключения для распределений из планов владения акциями сотрудников» на «Определенные планы» в заголовке и исправил текст в целом.До внесения поправок текст гласил:

«(i) В целом. — За исключением случаев, предусмотренных в пункте (ii), любое распределение, произведенное до 1 января 1990 года, в пользу сотрудника из плана владения акциями сотрудника, определенного в разделе 4975 (e) (7), в той степени, в которой , в среднем, большая часть активов плана была инвестирована в ценные бумаги работодателя (как определено в разделе 409 (l)) в течение пятилетнего периода плана, предшествующего плановому году, в котором производится распределение.

«(ii) Распределяемые выплаты должны инвестироваться в ценные бумаги работодателя в течение 5 лет.«Пункт (i) не применяется к любому распределению, относящемуся к активам, которые не были инвестированы в ценные бумаги работодателя постоянно в течение периода, указанного в пункте (i)».

Подсек. (t) (3) (А). Паб. L. 100–647, §1011A (c) (3), заменены «(C) и (D)» на «и (C)».

Подсек. (u) (1) (A). Паб. L. 100–647, §1011A (i) (1), вставлено «(кроме подглавы L)» после «подзаголовка».

Подсек. (u) (3) (D). Паб. L. 100–647, §1011A (i) (3), заменено «куплено» на «которое куплено» и «удерживается» на «которое удерживается».

Паб. L. 100–647, §1011A (i) (2), замененный «до тех пор, пока все суммы по такому контракту не будут распределены между сотрудником, для которого такой контракт был приобретен, или бенефициаром сотрудника» на «до тех пор, пока сотрудник не уволится со службы. ».

Подсек. (u) (3) (E). Паб. L. 100–647, §1011A (i) (3), заменено «есть» на «которое есть».

Подсек. (u) (4) (C). Паб. L. 100–647, §1011A (i) (4), добавлен подпункт. (С).

Подсек. (v), (w). Паб. L. 100–647, §5012 (b) (1), добавлен подст.(v) и переименовали бывшую подпункт. (v) как (w).

1986 — п. (б). Паб. L. 99–514, §1122 (c) (2), исправленный подст. (б) в целом. До внесения поправок в подст. (b) читать следующим образом: «Валовой доход не включает ту часть любой суммы, полученной в качестве аннуитета по договору аннуитета, пожертвования или страхования жизни, которая имеет такое же отношение к такой сумме, как инвестиции в договор (по состоянию на дата начала аннуитета) соответствует ожидаемой доходности по контракту (на эту дату).Этот подраздел не применяется к суммам, к которым применяется подраздел (d) (1) (относящийся к определенным годам для сотрудников) ».

Подсек. (г). Паб. L. 99–514, §1122 (c) (1), вычеркнутый подст. (d) относящиеся к ежегодным выплатам сотрудника, если взносы сотрудника подлежали возмещению в течение 3 лет.

Подсек. (e) (4) (C). Паб. L. 99–514, §1826 (b) (3), добавлен подпункт. (С).

Подсек. (e) (5) (D). Паб. L. 99–514, §1122 (c) (3) (B), во вводных положениях заменены «параграфы (7) и (8)» на «параграф (7)».

Паб. L. 99–514, § 1854 (b) (1), добавлены заключительные положения, которые гласят: «Любой дивиденд, описанный в разделе 404 (k), который получен участником или бенефициаром, для целей этого подпункта подлежит выплате. рассматриваются как оплаченные по отдельному контракту, к которому применяется пункт (ii) (I) ».

Подсек. (e) (7) (B). Паб. L. 99–514, § 1852 (c) (1), во вводных положениях заменено «любой план или контракт» на «любой траст или контракт», в п. (ii) заменено «85 процентов или более» на «85 процентов» и вставлено заключительное положение: «Для целей пункта (ii) вычитаемые взносы сотрудников (как определено в подразделе (o) (5) (A)) не принимаются во внимание.”

Подсек. (д) (8), (9). Паб. L. 99–514, §1122 (c) (3) (A), добавлены пар. (8) и (9).

Подсек. (е). Паб. L. 99–514, § 1852 (c) (3), во вводных положениях заменены «подразделами (d) (1) и (e) (7)» на «подраздел (d) (1)» и «подраздел ( e) (6) »вместо« подраздел (e) (1) (B) ».

Подсек. (м) (2) (В). Паб. L. 99–514, § 1852 (c) (4) (A), добавлен «и подраздел (e) (7) (относящийся к планам, в которых практически все взносы являются взносами сотрудников)».

Подсек.(м) (2) (С). Паб. L. 99–514, § 1852 (c) (4) (B), заменено «подраздел (e) (6)» на «подраздел (e) (1) (B)».

Подсек. (м) (5). Паб. L. 99–514, § 1852 (a) (2) (C), которым был предписан этот п. (5) быть изменено путем замены «5-процентные владельцы» на «собственники-сотрудники» в заголовке, было выполнено путем замены «5-процентных владельцев» на «ключевые сотрудники», чтобы отразить вероятное намерение Конгресса, и внесение поправок по разделам 713 (c) (1) (B) из Pub. Л. 98–369.

Подсек. (м) (5) (А). Паб. L. 99–514, §1123 (d) (1), подпункт с поправками(А) в общем. До внесения поправок подпар. (A) читать следующим образом: «Этот подпункт применяется —

«(i) на суммы, которые —

«(I) получены от квалифицированного траста, описанного в разделе 401 (а), или в соответствии с планом, описанным в разделе 403 (а), и

«(II) получены 5-процентным владельцем до того, как такой владелец достигнет возраста 59,5 лет, по любой причине, кроме того, что такой владелец стал инвалидом (в значении параграфа (7) данного раздела), и

«(ii) на суммы, которые получены от квалифицированного траста, описанного в разделе 401 (а) или в соответствии с планом, описанным в разделе 403 (а), в любое время владельцем 5 процентов или правопреемником такого владельца, но только в той степени, в которой такие суммы определены (в соответствии с положениями, предписанными Секретарем) как превышающие пособия, предусмотренные для такого лица в соответствии с формулой плана.

Пункт (i) не применяется к любой сумме, полученной физическим лицом в его качестве держателя полиса аннуитета, пожертвования или договора страхования жизни, который имеет характер дивидендов или аналогичного распределения, а пункт (i) не применяется к суммам, относящимся к выплатам, начисленным до 1 января 1985 г. »

Паб. L. 99–514, §1852 (a) (2) (A), подпункт с поправками (А) в общем. До внесения поправок подпар. (A) читать следующим образом: «Этот параграф применяется —

«(i) к суммам (кроме любой суммы, полученной физическим лицом в его качестве держателя полиса аннуитета, пожертвования или договора страхования жизни, имеющего характер дивидендов или аналогичного распределения), которые получены от квалифицированного траст, описанный в разделе 401 (a) или в соответствии с планом, описанным в разделе 403 (a), и которые получают лицо, которое является или было владельцем 5 процентов, до того, как такое лицо достигнет возраста 59,5 лет, по любой причине, кроме того, что физическое лицо стало инвалидом (в значении пункта (7) настоящего подраздела), но только в той степени, в которой такие суммы относятся к взносам, уплаченным от имени такого лица (кроме взносов, сделанных им в качестве 5-процентный собственник), в то время как он был 5-процентным собственником, и

«(ii) на суммы, которые получены от квалифицированного траста, описанного в разделе 401 (а), или в соответствии с планом, описанным в разделе 403 (а), в любое время физическим лицом, которое является или было владельцем 5 процентов или правопреемником такого лица, но только в той степени, в которой такие суммы определены в соответствии с положениями, установленными Секретарем, как превышающие пособия, предусмотренные для такого лица в соответствии с формулой плана.”

Подсек. (м) (5) (С). Паб. L. 99–514, §1852 (a) (2) (B), подпункт с поправками (C) в общем. До внесения поправок подпар. (C) читать следующим образом: «Для целей этого параграфа термин« владелец 5 процентов »имеет те же значения, что и в разделе 416».

Подсек. (м) (10). Паб. L. 99–514, § 1898 (c) (1) (B), добавлено «кто является супругом или бывшим супругом участника».

Подсек. (о) (5). Паб. L. 99–514, §1101 (b) (2) (C), вставленный «и внесенный в налоговый год, начинающийся до 1 января 1987 г.» в подпункте.(A), заменить «подраздел (p) (3) (A) (i)» на «раздел 219 (e) (3)» в подпункте. (C) и заменил «подраздел (p) (3) (B)» на «раздел 219 (e) (4)» в подпункте. (D).

Подсек. (p) (2) (A) (i). Паб. L. 99–514, §1134 (a), с поправками, п. (i) в целом. До внесения изменений п. (i) читать следующим образом: «50 000 долларов или».

Подсек. (p) (2) (B) (ii). Паб. L. 99–514, §1134 (d), с поправками, п. (ii) в целом. До внесения изменений п. (ii) гласит следующее: «Пункт (i) не применяется к какой-либо ссуде, используемой для приобретения, строительства, реконструкции или существенного восстановления любой жилой единицы, которая в разумные сроки должна быть использована (определяемая на момент предоставления ссуды. ) в качестве основного места жительства участника или члена семьи (в значении статьи 267 (c) (4)) участника.”

Подсек. (p) (2) (C), (D). Паб. L. 99–514, §1134 (b), добавлен подпункт. (C) и переименован в бывшую подпарку. (C) как (D).

Подсек. (р) (3). Паб. L. 99–514, §1134 (c), добавлен п. (3) и переименован в прежний пар. (3) как (4).

Паб. L. 99–514, §1101 (b) (2) (B), пар. (3) в целом. До внесения изменений в п. (3) читать следующим образом: «Для целей данного подраздела термин« план квалифицированного работодателя »означает любой план, который был (или был определен как) план квалифицированного работодателя (как определено в разделе 219 (e) (3), другое чем план, описанный в подразделе (e) (7)).Для целей данного подраздела такой термин включает любой государственный план (как определено в разделе 219 (e) (4)) ».

Подсек. (p) (4), (5). Паб. L. 99–514, §1134 (c), прежние парс. (3) и (4) как (4) и (5) соответственно.

Подсек. (q). Паб. L. 99–514, §1123 (b) (1) (B), в заголовке заменено «10 процентов» на «5 процентов».

Подсек. (q) (1). Паб. L. 99–514, §1123 (b) (1) (A), заменено «10 процентов» на «5 процентов».

Подсек. (q) (2). Паб. L. 99–514, §1123 (b) (3), во вводных положениях заменен «Параграф (1)» на «Этот подраздел».

Подсек. (q) (2) (B). Паб. L. 99–514, §1826 (c), подпункт с поправками. (B) в общем. До внесения поправок подпар. (B) читается следующим образом: «выплачивается бенефициару (или имуществу аннуитанта) в день или после смерти аннуитента».

Подсек. (q) (2) (D). Паб. L. 99–514, §1123 (b) (2), подпункт с поправками (D) в общем. До внесения поправок подпар. (D) читается следующим образом: «который является одним из серии практически равных периодических платежей, производимых в течение жизни налогоплательщика или в течение периода, продолжающегося не менее 60 месяцев после даты начала аннуитета».

Подсек. (q) (2) (E). Паб. L. 99–514, § 1852 (c) (2), добавлен «(определяется без учета подраздела (e) (7))».

Подсек. (q) (2) (G). Паб. L. 99–514, §1826 (d), добавлен подпункт. (ГРАММ).

Подсек. (q) (2) (I), (J). Паб. L. 99–514, §1123 (b) (4), в котором добавлены подпункты. (I) и (J) направили поправку в подпункт. (G) вычеркиванием «или» в конце и подпар. (H) путем вычеркивания точки в конце не может быть выполнено до подпунктов. (G) и (H), поскольку подп.(G) не содержит ни «или», ни подпар. (H) был принят.

Подсек. (q) (3). Паб. L. 99–514, §1123 (b) (3), добавлен п. (3).

Подсек. (s) (1). Паб. L. 99–514, § 1826 (b) (2), заменил «любой держатель такого контракта» на «держатель такого контракта» в подпунктах. (А) и (В).

Подсек. (s) (5). Паб. L. 99–514, § 1826 (a), добавлен п. (5).

Подсек. (s) (6), (7). Паб. L. 99–514, §1826 (b) (1), добавлены пар. (6) и (7).

Подсек. (т). Паб. L. 99–514, §1123 (a), добавлен подст.(t) и переименовали бывшую подп. (t) как (u).

Подсек. (u), (v). Паб. L. 99–514, §1135 (a), добавлен подст. (u) и переименовали бывшую подпункт. (u) как (v).

1984 — Подст. (e) (5) (D). Паб. L. 98–369, §523 (b) (1), заменено «За исключением случаев, предусмотренных в пункте (7), это» на «Это».

Подсек. (e) (5) (D) (ii) (IV). Паб. L. 98–369, §211 (b) (1), который предписывает замену «статьи 818 (a) (3)» на «805 (d) (3)» в подпункте. (D) (i) (IV), был исполнен до подпункта. (D) (ii) (IV) отражать вероятные намерения Конгресса.

Подсек. (д) (7). Паб. L. 98–369, §523 (a), добавлен п. (7).

Подсек. (k). Паб. L. 98–369, §421 (b) (1), отмененный подст. (k) относящиеся к платежам в счет погашения алиментов.

Подсек. (м) (5). Паб. L. 98–369, §713 (c) (1) (B), в заголовке заменено «ключевые сотрудники» на «сотрудников-владельцев».

Подсек. (м) (5) (А). Паб. L. 98–369, §521 (d) (1), (2), заменил «5-процентный владелец» на «ключевой служащий», где бы он ни появлялся, и вычеркнул «в верхнем плане» в конце п.(я).

Паб. L. 98–369, §713 (c) (1) (A), замененный «как ключевой служащий» на «как владелец-служащий» в п. (я).

Подсек. (м) (5) (С). Паб. L. 98–369, §521 (d) (3), заменил «термин« 5-процентный собственник »на« термины «ключевой сотрудник» и «сверхплановый план» ».

Подсек. (м) (9). Паб. L. 98–369, §713 (d) (1), отмененный пар. (9) в отношении возврата излишков взносов до установленной даты возврата.

Подсек. (м) (10). Паб. Л. 98–397 добавлен п. (10).

Подсек.(о) (1). Паб. L. 98–369, §491 (d) (3), заменены «402 и 403» на «402, 403 и 405».

Подсек. (o) (3) (A). Паб. L. 98–369, §713 (b) (1) (A), добавлено «(кроме исключения, содержащегося в параграфе (2))».

Подсек. (о) (4). Паб. L. 98–369, §491 (d) (4), заменены «и 408 (d) (3)» на «408 (d) (3) и 409 (b) (3) (C)».

Подсек. (р) (2) (А). Паб. L. 98–369, §713 (b) (1) (B), добавлен в конце: «Для целей пункта (ii) приведенная стоимость не подлежащего уплате начисленного вознаграждения определяется без учета каких-либо накопленных вычитаемых взносов сотрудников ( как определено в подразделе (o) (5) (B)).”

Подсек. (p) (2) (A) (ii). Паб. L. 98–369, §713 (b) (4), замененный на п. (ii) «наибольшая из (I) половины приведенной стоимости не подлежащего уплате начисленного вознаграждения работника по плану или (II) 10 000 долларов США» для «½ дисконтированной стоимости не подлежащего истребованию начисленного вознаграждения работника. по плану (но не менее $ 10 000) ».

Подсек. (р) (3). Паб. L. 98–369, §523 (b) (2), добавлено «кроме плана, описанного в подразделе (e) (7)».

Подсек. (q) (1).Паб. L. 98–369, §222 (a), пар. (1) как правило, вычеркивание обозначения «(A) В целом -» в предыдущем тексте, замена «включаемого в валовой доход» на «включаемого в валовой доход, который должным образом распределяется на любые инвестиции в договор аннуитета, сделанные в течение 10 месяцев. -годовой период, заканчивающийся на дату получения такой суммы налогоплательщиком », и вычеркивая бывшие субп. (B), который предусмотрел это для целей подп. (A) сумма, включаемая в валовой доход, будет отнесена на самую раннюю инвестицию по контракту, в отношении которой суммы ранее не были полностью распределены в соответствии с данным параграфом.

Подсек. (s), (t). Паб. L. 98–369, §222 (b), добавлен подст. (s) и переименовали бывшую подп. (s) как (t).

1983 — п. (o) (2) (A). Паб. L. 97–448, §103 (c) (6), вычеркнуто «в который работник внес один или несколько вычитаемых взносов» после «из плана квалифицированного работодателя или государственного плана».

Подсек. (р) (3). Паб. L. 97–448, §103 (c) (3) (B) (i), вычеркнуто «без учета его подпункта (D)» после «как определено в разделе 219 (e) (3)».

Подсек.(г), (с). Паб. Л. 98–76 добавлен пп. (r) и переименовали бывшую подпункт. (r) как (s).

1982 — Подсек. (е). Паб. L. 97–248, §265 (a), в пар. (1) замененные положения, относящиеся к применению данного подраздела к суммам, полученным по договорам аннуитета, пожертвования или страхования жизни, которые не получены в качестве аннуитета, и к суммам, полученным в качестве дивидендов, для положений, которые устанавливают общее правило, относящееся к включению в качестве валового дохода сумм, которые были получены по договорам аннуитета, пожертвования или страхования жизни, которые не были получены в качестве аннуитета, а также указано, что для целей этого раздела суммы, полученные в качестве дивидендов, будут рассматриваться как суммы, не полученные в качестве аннуитета, по номиналу.(2) замененные положения, устанавливающие общее правило в отношении возможности включения в качестве валового дохода сумм, полученных до или после даты начала аннуитета, для резервов, которые устанавливают те суммы, которые будут рассматриваться как суммы, не полученные в качестве аннуитета, и добавленные пар. (3) — (6).

Подсек. (м) (4). Паб. L. 97–248, §236 (b) (1), вычеркнутый абз. (4) которые относятся к суммам, полученным конструктивно в отношении уступок или залога, и ссуд по контрактам.

Подсек. (м) (5).Паб. L. 97–248, §237 (d) (1), (2), в подпункте. (A) заменена применимость к ключевым сотрудникам для применимости к сотрудникам-владельцам и добавлена ​​подпар. (С).

Подсек. (м) (6). Паб. L. 97–248, §237 (d) (3), вычеркнуто «за исключением применения параграфа (5)» после «должен».

Подсек. (м) (8). Паб. L. 97–248, §236 (b) (1), вычеркнутый абз. (8) которые касались ссуд, предоставленных собственникам-сотрудникам.

Подсек. (o) (3) (A). Паб. L. 97–248, §236 (b) (2), замененная ссылка на подст. (p) этого раздела для ссылок на подст.(m) (4) и (8) этого раздела.

Подсек. (п). Паб. L. 97–248, §236 (a), добавлен подст. (п). Бывший подст. (p) переименован (q).

Подсек. (q). Паб. L. 97–248, §265 (b) (1), добавлен подст. (q). Бывший подст. (q) переименован (r).

Паб. L. 97–248, §236 (a), прежний подст. (p) как (q).

Подсек. (р). Паб. L. 97–248, §§236 (a), 265 (b) (1), прежний подст. (p) как (r).

1981 — п. (м) (6). Паб. L. 97–34, §312 (d) (1), расширенное определение «владелец-служащий», включающее служащего в значении статьи 401 (c) (1), за исключением применения пункта (5).

Подсек. (м) (8). Паб. L. 97–34, §312 (d) (2), добавлен п. (8).

Подсек. (м) (9). Паб. L. 97–34, §312 (e) (1), добавлен п. (9).

Подсек. (о), (р). Паб. L. 97–34, §311 (b) (1), добавлен подст. (o) и переименовали бывшую подпункт. (o) как (p).

1976 — п. (в) (2), (3) (А). Паб. L. 94–455, §1906 (b) (13) (A), вычеркнуто «или его представитель» после «Секретарь».

Подсек. (г) (1). Паб. L. 94–455, §1901 (a) (12), вычеркнуто в подпункте. (B) «(до 1 января 1954 г. или нет)» после «начиная с даты» и в положениях, следующих за подпунктом.(B) вычеркнуто «(в соответствии с этим параграфом и предыдущим законодательством о подоходном налоге)» после «до тех пор, пока это не было исключено».

Подсек. (е). Паб. L. 94–455, §1906 (b) (13) (A), вычеркнуто «или его представитель» после «Секретарь».

Подсек. (я). Паб. L. 94–455, §1951 (b) (1) (A), вычеркнутый подст. (i) которые относились к совместным аннуитетам, если первый аннуитет умер в 1951, 1952 или 1953 году.

Подсек. (м) (2), (3). Паб. L. 94–455, §1906 (b) (13) (A), вычеркнуто «или его представитель» после «Секретарь».

Подсек. (м) (4) (А). Паб. L. 94–455, §1901 (a) (13), заменил «индивидуальный пенсионный счет» на «индивидуальную пенсионную сумму».

Подсек. (m) (5) (A) (ii), (7). Паб. L. 94–455, §1906 (b) (13) (A), вычеркнуто «или его представитель» после «Секретарь».

1974 — п. (м) (1). Паб. L. 93–406, §2001 (h) (2), вычеркнутый абз. (1) которые относятся к определенным суммам, полученным до даты начала аннуитета.

Подсек. (м) (4) (А). Паб. L. 93–406, §2002 (g) (10) (A), включены ссылки на индивидуальную пенсионную сумму, описанную в разделе 408 (a), и индивидуальную пенсионную аннуитет, описанную в разделе 408 (b).

Подсек. (м) (5) (А). Паб. L. 93–406, §2001 (e) (5), (h) (3), в cl. (i), и вычеркнутый п. (iii) в котором упоминались суммы, полученные физическим лицом, которое являлось или было собственником-служащим, в связи с распределением в соответствии с положениями статьи 401 (e) (2) (E) всей его участие во всех квалифицированных трастах, описанных в разделе 401 (a) и во всех планах, описанных в разделе 403 (a).

Подсек. (м) (5) (В). Паб. L. 93–406, §2001 (g) (1), заменены положения о том, что если лицо получает сумму, на которую подст. (m) (5), его налог в соответствии с настоящей главой за налоговый год, в котором такая сумма получена, должен быть увеличен на сумму, равную 10 процентам от той части полученной таким образом суммы, которая включается в его валовой доход за такой налоговый год для резервов, который, если совокупная сумма составляет какой подст. (m) (5), полученная любым лицом в его налоговом году, равнялась или превышала 2500 долларов, увеличение его налога за налоговый год, в котором были получены такие суммы, и относящееся к таким суммам не могло быть менее 110 процентов от общей суммы увеличение налогов за налоговый год и 4 непосредственно предшествующих налоговых года, которое могло бы произойти, если бы такие суммы были включены в валовой доход такого лица по нормативам за такие налоговые годы, с резервом для альтернативных расчетов, если бы вычеты были разрешены в соответствии с разделом 404 для взносов, уплаченных за число предыдущих налоговых лет менее 4.

Подсек. (m) (5) (C) — (E). Паб. L. 93–406, §2001 (g) (2) (A), подпункты зачеркнуты. (C) — (E), в которых содержались особые правила применения пп. (м) (5).

Подсек. (м) (6). Паб. L. 93–406, §2002 (g) (10) (B), добавлена ​​ссылка на лицо, в пользу которого ведется индивидуальный пенсионный счет или аннуитет, описанный в разделе 408 (a) или (b).

Подсек. (п). Паб. L. 93–406, §§2005 (c) (3), 2007 (b) (2), прежний подст. (o) как (n) и в заголовке подпункта.(n) в измененном виде вставлена ​​ссылка на план пособий по случаю потери кормильца. Бывший подст. Пункт (n), в котором излагаются положения, регулирующие режим общего распределения, был исключен.

Подсек. (о). Паб. L. 93–406, §2005 (c) (3), переименован в бывший подст. (p) как (o). Бывший подст. (o) переименован (n) и изменен.

Подсек. (п). Паб. L. 93–406, §2005 (c) (3), переименованный в подст. (p) как (o).

1969 — Подсек. (п) (1). Паб. L. 91–172, §515 (b) (1), измененный раздел для включения в разделы 402 и 403 положений, в соответствии с которыми работодатель вносит взносы в соответствующие пенсионные планы, участие в прибылях, бонусы за акции и аннуитетные планы для плановых лет, начинающихся после 1969 г. должны рассматриваться как обычный доход при получении в виде единовременной выплаты, но с такими суммами, чтобы иметь право на специальную процедуру усреднения.

Подсек. (п) (4). Паб. L. 91–172, §515 (b) (2), добавлен абз. (4).

1966 — Подсек. (о), (р). Паб. Л. 89–365 добавлен пп. (o) и переименовали бывшую подпункт. (o) как (p).

1965 — Подсек. (m) (5) (A) (i). Паб. L. 89–97, §106 (d) (2) (A), заменил «параграф (7) этого подраздела» на «раздел 213 (g) (3)».

Подсек. (м) (7). Паб. L. 89–97, §106 (d) (2) (B), добавлен п. (7).

Подсек. (п) (1). Паб. L. 89–97, §106 (d) (2) (C), замененный в подпунктах. (A) (iii) и (B) (iii) «подраздел (m) (7)» для «статьи 213 (g) (3)».

Подсек. (п) (3). Паб. L. 89–44 заменил «разделы 31 и 39» на «раздел 31» в предложении после подпункта. (В).

1964 — Подсек. (д) (3). Паб. Л. 88–272 зачеркнутый абз. (3) которые предусматривают ограничение налога, связанного с получением единовременной выплаты.

1962 — Подсек. (г) (2). Паб. L. 87–792, §4 (a), существующие положения обозначены как ст. (А) и добавил п. (В).

Подсек. (е). Паб. L. 87–834 добавлено предложение, предусматривающее, что п. (2) не применяется к суммам, внесенным работодателем после декабря.31 декабря 1962 г., и которые не могли бы быть включены в валовой доход работника по причине применения Раздела 911, если бы такие суммы были выплачены непосредственно работнику во время взноса, и что делает такое предложение неприменимым к суммам, которые были внесены работодателем, как определено в соответствии с нормативными актами, для предоставления пенсионных или аннуитетных кредитов в той мере, в какой такие кредиты относятся к услугам, выполненным до 1 января 1963 года, и предоставляются в соответствии с положениями пенсионного или аннуитетного плана, действовавшими на мар.12, 1962, и на эту дату применимо к таким услугам.

Подсек. (m) — (o). Паб. L. 87–792, §4 (b), добавлены подразделы. (m) и (n) и переименованы в бывшую подпункт. (m) как (o).

26 CFR § 1.72-11 — Суммы, не полученные в качестве аннуитетных платежей. | CFR | Закон США

(а) Вводный.

(1) Этот раздел применяется к суммам, полученным по контракту, к которому применяется раздел 72, если:

(i) Пункт (b) § 1.72-2 неприменимо к таким суммам.

(ii) Пункт (b) § 1.72-2 применим, но полученные аннуитетные платежи отличаются либо по сумме, либо по продолжительности, либо по обоим параметрам, от первоначально предусмотренных по контракту, или

(iii) Параграф (b) § 1.72 применим, но такие аннуитетные платежи получают бенефициар после смерти аннуитента (или аннуитантов) при полном исполнении обязательства по контракту и исключительно из-за гарантии.

(2) Принципы этого раздела применяются, насколько это уместно, к уплаченным суммам, которые подлежат налогообложению в соответствии с разделом 72 (за исключением налоговых лет, начинающихся до 1 января 1964 года, раздел 72 (e) (3)) в соответствии с с разделами 402 и 403 и положениями к ним. Однако, если взносы, использованные для покупки контракта, включают суммы, для которых был разрешен вычет в соответствии с разделом 404 в качестве взносов от имени владельца-сотрудника, правила этого раздела изменяются в соответствии с правилами пункта (b) § 1.72-17. Кроме того, при применении положений этого раздела совокупные страховые взносы или другое выплаченное вознаграждение не должны включать взносы от имени самозанятых лиц в той степени, в которой вычеты были разрешены в соответствии с разделом 404 для таких взносов. Совокупность страховых взносов или другого выплаченного вознаграждения также не должна включать суммы, использованные для покупки жизни, несчастного случая, здоровья или другой страховой защиты для владельца-служащего. См. Параграф (b) (4) § 1.72-16 и параграф (c) § 1.72-17. Принципы этого раздела также применяются к платежам, произведенным в порядке, описанном в параграфе (b) (3) (i) § 1.72-2.

(b) Суммы, полученные в виде дивидендов или аналогичных выплат.

(1) Если дивиденды (или выплаты в виде дивидендов, возврата премий или другого возмещения) получены по контракту, к которому применяется раздел 72, и такие выплаты получены до даты начала аннуитета или до даты, когда сумма сначала поступает в качестве аннуитета, в зависимости от того, что наступит позже, такие платежи включаются в валовой доход получателя только в той мере, в какой они вместе со всеми предыдущими платежами, полученными по контракту, которые исключались из валового дохода получателя. получатель в соответствии с применимым законодательством о подоходном налоге, превышает совокупную сумму премий или другого вознаграждения, уплаченного или считающегося уплаченным получателем.Такие выплаты также должны вычитаться из выплаченного (или считающегося выплаченным) вознаграждения как с целью определения коэффициента исключения, который будет применяться к последующим суммам, выплачиваемым в качестве аннуитета, так и с целью определения применимости раздела 72 (d) и § 1.72-13, относящиеся к взносам сотрудников, возмещаемым через три года.

(2) Если дивиденды или выплаты в виде дивидендов выплачиваются в соответствии с контрактом, к которому применяется раздел 72, и такие выплаты получены в дату начала аннуитета или после нее или дату, когда сумма впервые была получена в качестве аннуитета, в зависимости от того, что Позднее такие выплаты должны быть полностью включены в валовой доход получателя.Получение таких платежей не влияет на совокупность выплаченных премий или другого вознаграждения, а также на суммы внесенных или предполагаемых внесенных сотрудником, рассчитанных иным образом для целей раздела 72. Поскольку инвестиции в контракт и ожидаемый доход не учитываются. зависит от платежа, который полностью включается в валовой доход получателя в соответствии с этим правилом, коэффициент исключения не будет затронут таким платежом и будет по-прежнему применяться к суммам, полученным в качестве аннуитетных платежей в будущем, как если бы такой платеж не был было сделано.Этот подпункт применяется к суммам, полученным по контракту, описанному в параграфе (b) (3) (i) § 1.72-2, в той степени, в которой полученные суммы превышают часть инвестиций в контракт, распределяемую на каждый налоговый год в соответствии с с параграфом (d) (3) § 1.72-4. Следовательно, такое превышение полностью включается в валовой доход получателя.

(c) Суммы, полученные в виде возмещения возмещения по контракту и при полном исполнении своих обязательств.

(1) Любая сумма, полученная по контракту, к которому применяется раздел 72, если это, по крайней мере, частичное возмещение уплаченного вознаграждения, включая суммы, подлежащие выплате бенефициару после смерти аннуитента на основании положения в контракте. для пожизненной ренты с определенным минимальным периодом выплат или с минимальной суммой, которая должна быть выплачена в любом случае, считается полученной суммой в виде возмещения вознаграждения, уплаченного по такому контракту. Если такая сумма полностью соответствует обязательству по выплате фиксированной суммы (единовременно или иным образом) или по выплате сумм за фиксированное количество лет (включая суммы, описанные в пункте (b) (3) (i)) § 1.72-2), он должен включаться в валовой доход получателя только в той степени, в которой он, при добавлении к суммам, ранее полученным по контракту, которые исключались из валового дохода в соответствии с законодательством, применимым на момент получения, превышает совокупность выплаченных премий или иного вознаграждения. См. Раздел 73 (e) (2) (A). Этот параграф не применяется, если общая сумма сумм, подлежащих выплате при исполнении обязательства, может в любом случае превышать общую сумму ежегодных платежей, которые в противном случае полностью погасили бы обязательство.Правила, применяемые в таком случае, см. В параграфе (e) этого раздела.

(2) Принципы подпункта (1) настоящего параграфа можно проиллюстрировать следующими примерами:

Пример 1.

A, служащий-мужчина, вышел на пенсию 31 декабря 1954 года в возрасте 60 лет. Начиная с 31 января 1955 года ему выплачивалась пожизненная рента в размере 75 долларов в месяц. через десять лет после его выхода на пенсию его бенефициар, B, будет получать ежемесячные платежи за любой остаток такого десятилетнего периода, который остался на дату смерти A.В соответствии с разделом 72 считалось, что А заплатил 3600 долларов в счет оплаты аннуитета. После выхода на пенсию А. прожил пять лет, получив в общей сложности 4500 долларов аннуитета. После смерти A B начал получать ежемесячные выплаты в размере 75 долларов, начиная с выплаты 31 января 1960 года. B исключит такие выплаты из своего валового дохода в течение 1960, 1961 и 1962 годов и исключит только 18 долларов первой выплаты в 1963 году из своего валового дохода за этот год. После этого B будет включать всю сумму всех таких платежей в свой валовой доход за налоговый год получения.Этот результат определяется следующим образом:

В результате вышеуказанного расчета количество платежей в пользу B, которые исчерпывают оставшуюся часть выплаченного вознаграждения, которая исключается из валового дохода получателя, составляет 36 6/25 (2718 долл. ÷ 75 долл. США), и В исключит выплаты из своего валового дохода за три года, затем исключит только 18 долл. США из первого платежа за четвертый год из своего валового дохода, а затем включит всю сумму всех получаемых им платежей. в его валовом доходе.

Пример 2.

Пример 3.

Факты те же, что и в примере (1), за исключением того, что B, бенефициар, решает получить оставшуюся гарантированную сумму частями, которые больше или меньше предоставленных 75 долларов в месяц до тех пор, пока, согласно условиям контракта, гарантированная сумма исчерпана.Правило подпункта (1) этого параграфа и расчет, проиллюстрированный в примере (1), применяются к таким платежам, поскольку общая сумма таких платежей не будет превышать первоначальную сумму, гарантированную к выплате в случае смерти А.

Пример 4.

C платит 12 000 долларов за контракт при условии, что ему будет выплачиваться годовая рента в размере 1 000 долларов в течение 15 лет. Следовательно, его коэффициент исключения составляет 80 процентов (12 000 ÷ 15 000 долларов США). Он указывает, что аннуитет должен быть выплачен D, его бенефициару, если он умрет до истечения полного 15-летнего периода.C умирает через 5 лет, и D получает 1000 долларов в 1960 году. D будет включать 200 долларов (1000-800 долларов [80 процентов от 1000 долларов]) в свой валовой доход за тот налоговый год, в котором он получил 1000 долларов, начиная с раздела 72 (e), и это Раздел не распространяется на аннуитетные выплаты, произведенные в соответствии с положениями и в течение срока действия договора. D будет продолжать с тем же коэффициентом исключения, что и C (80 процентов).

Пример 5.

В 1954 году E внес 50 000 долларов в фонд, и ему был обещан пожизненный годовой доход, сумма которого будет частично зависеть от доходов, полученных от инвестирования фонда в соответствии с согласованной формулой.В контракте также оговаривалось, что если E умрет до истечения десяти лет, его бенефициару F будут выплачиваться суммы, ежегодно определяемые по формуле, до тех пор, пока E и F не получат десять платежей вместе. E умер в 1960 году, получив пять выплат на общую сумму 30 000 долларов. Предполагая, что 22000 долларов из этой суммы были должным образом исключены из валового дохода E до его смерти, F будет исключать из своего валового дохода выплаты, которые он получает до налогового года, в котором его общие поступления из фонда превышают 28000 долларов (50 000–22 000 долларов).F будет включать любую сумму, превышающую 28 000 долларов США, в свой валовой доход за этот налоговый год. После этого F будет включать в свой валовой доход всю сумму любых выплат, сделанных ему из фонда.

Пример 6.

Предположим, что факты те же, что и в примере (1), за исключением того, что общая сумма инвестиций в договор сделана после 30 июня 1986 г., что А должен получать выплаты по договору пожизненной ренты, начиная с 31 января 1987 г., и что B начнет получать ежемесячные платежи 31 января 1992 года.B исключит ежемесячные выплаты в размере 75 долларов из валового дохода в течение 1992, 1993 и 1994 годов. B будет исключать только первые два ежемесячных платежа и 21 доллар из третьего ежемесячного платежа в 1995 году. Это определяется следующим образом:

В результате вышеуказанного расчета количество платежей в пользу B, которые исчерпывают оставшуюся часть выплаченного вознаграждения, которая исключается из валового дохода получателя, составляет 38 23/50 (2884 долл.50 ÷ 75), а B исключит выплаты из валового дохода за три года, затем исключит только первые два ежемесячных платежа и 34,50 доллара за третий год. После этого B включает всю сумму всех полученных платежей в валовой доход.

(3) Для целей применения правила, содержащегося в подпункте (1) настоящего параграфа, не имеет значения, является ли получатель суммы, полученной при полном исполнении обязательства, тем же лицом, что и получатель сумм, ранее полученных по договор, который исключался из валового дохода, за исключением случая, когда договор был передан за ценное вознаграждение, в отношении которого см. параграф (а) § 1.72-10. Информацию о пределе налога для налоговых лет, начинающихся до 1 января 1964 г., связанного с получением единовременной выплаты, к которой применяется данный параграф, см. Параграф (g) этого раздела.

(d) Суммы, полученные при передаче, погашении или погашении контракта.

(1) Любая сумма, полученная при передаче, погашении или наступлении срока контракта, к которому применяется раздел 72, которая не получена в качестве аннуитета в соответствии с положениями параграфа (b) § 1.72-2, включается в валовой доход получателя в той мере, в какой он при добавлении к суммам, ранее полученным по контракту, которые исключались из валового дохода получателя в соответствии с законодательством, применимым на момент получения, превышает совокупность выплаченных премий или другого вознаграждения. См. Раздел 72 (e) (2) (B). Если суммы должны быть получены в качестве аннуитета вместо или в дополнение к суммам, указанным в предыдущем предложении, такие суммы должны быть включены в валовой доход получателя в соответствии с положениями параграфа (e) или (f ) этого раздела, в зависимости от того, что применимо.Правило, указанное в первом предложении данного параграфа, не применяется к платежам, полученным в качестве аннуитета или иным образом после даты первого получения суммы в качестве аннуитета после наступления срока погашения, погашения или отказа от первоначального контракта. Если полученные таким образом суммы отличаются от сумм, полученных в качестве аннуитета, они включаются в валовой доход получателя. См. Раздел 72 (e) (1) (A) и параграф (b) (2) этого раздела.

(2) Для целей применения правила, содержащегося в подпункте (1) данного параграфа, не имеет значения, является ли получатель суммы, полученной при передаче, погашении или наступлении срока контракта, тем же, что и получатель сумм. ранее полученные по контракту, которые исключались из валового дохода, за исключением случая, когда контракт передавался за ценное вознаграждение, в отношении которого см. параграф (а) § 1.72-10. В отношении предела суммы налога для налоговых лет, начинающихся до 1 января 1964 г., связанного с получением определенных единовременных сумм, к которым применяется данный параграф, см. Параграф (g) этого раздела.

(e) Периодические платежи, полученные на другой срок. Если после даты первого получения суммы в качестве аннуитета по контракту, к которому применяется раздел 72, условия контракта изменяются или обязательства по аннуитету меняются так, что периодические платежи должны быть получены на срок, отличный от изначально предусмотренных контрактом (независимо от того, сопровождается ли они получением единовременной выплаты, к которой применяется параграф (d) настоящего раздела), к таким платежам применяются правила этого параграфа.Следовательно, положения раздела 72 (e) и параграфов (b), (c), (d) и (f) этого раздела неприменимы для целей определения включения таких платежей в валовой доход и общих принципов. Раздела 72 в отношении использования коэффициента исключения применяется к таким платежам, как если бы они были предоставлены в соответствии с новым контрактом, полученным в обмен на контракт, предусматривающий первоначальные аннуитетные платежи. Если такие платежи получены в результате передачи, погашения или исполнения контракта, к которому применяется раздел 72, они должны считаться полученными в качестве аннуитета по контракту, обмененному на контракт, погашение, передача или исполнение которого были вовлеченный.В целях определения степени, в которой полученные таким образом платежи должны быть включены в валовой доход получателя, для такого контракта должен быть определен коэффициент исключения, начиная с 1 января 1954 г. или в первый день первый период, за который сумма получена в качестве аннуитета, в зависимости от того, что наступит позже. См. Параграф (b) § 1.72-4. При определении инвестиций в контракт для этой цели любая единовременная сумма, полученная во время обмена, не считается суммой, равной которой пункт (а) (2) § 1.72-6 применяется. Однако такая единовременная сумма должна вычитаться из совокупности премий или другого вознаграждения, выплаченного в той мере, в какой она исключается как сумма, не полученная в качестве аннуитета в соответствии с настоящим разделом, как если бы это была сумма, полученная до даты начала аннуитета по заключенному контракту. в обмен.

(f) Периодические платежи, полученные на тот же срок после снятия единовременной суммы.

(1) Если после даты первого получения платежа в качестве аннуитета аннуитет получает единовременную сумму, а затем должен получать аннуитетные платежи в уменьшенной сумме по контракту на тот же срок, на тот же срок или на тот же срок, что и первоначально указанная в контракте, часть контракта считается переданной или погашенной в счет выплаты такой единовременной суммы, и коэффициент исключения, первоначально определенный для контракта, продолжает применяться к суммам, полученным в качестве аннуитета без с учетом того факта, что такие суммы меньше первоначальных сумм, которые должны были выплачиваться периодически.Единовременная выплата включается в валовой доход получателя в соответствии с положениями подпункта (2) настоящего пункта. Однако, за исключением сумм, к которым применяются разделы 402 и 403, налог за налоговые годы, начинающиеся до 1 января 1964 года, относящийся к включению всей или части единовременной суммы в валовой доход, не должен превышать установленную сумму. согласно разделу 72 (e) (3) и пункту (g) этого раздела. Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 1963 г., такие суммы могут учитываться при расчетах в соответствии с разделами 1301–1305 (относящиеся к усреднению дохода).

(2) Из валового дохода должна быть исключена та часть единовременной выплаты, которая имеет такое же отношение к совокупным премиям или другому вознаграждению, уплаченному по контракту, за вычетом всех сумм, ранее полученных по контракту и исключаемых из валового дохода. получателя в соответствии с применимым законодательством о подоходном налоге, как:

(i) В случае платежей, которые должны быть произведены в порядке, описанном в параграфе (b) (2) § 1.72-2, сумма уменьшения аннуитетных платежей, которые должны быть произведены впоследствии, относится к первоначально предоставленным аннуитетным платежам. по контракту, или

(ii) В случае контракта, предусматривающего осуществление платежей в порядке, описанном в параграфе (b) (3) (i) § 1.72-2, сумма уменьшения количества паев за период, подлежащих выплате впоследствии, относится к количеству паев за период, подлежащих оплате по контракту непосредственно перед снятием единовременной выплаты.

(3) Этот абзац можно проиллюстрировать следующими примерами:

Пример 1.

Налогоплательщик А платит 20 000 долларов за договор аннуитета, предусматривающий выплаты ему 100 долларов в месяц за его жизнь. На дату начала выплаты ренты его ожидаемая продолжительность жизни составляет 20 лет.Таким образом, его ожидаемый доход составляет 24000 долларов, а коэффициент исключения составляет пять шестых. Он продолжает получать первоначальные ежегодные выплаты в течение 5 лет, получая в общей сложности 6000 долларов, и правильно исключает общую сумму 5000 долларов из своего валового дохода в своих налоговых декларациях за эти годы. В начале следующего года А соглашается со страховщиком на получение уменьшенной ренты в размере 75 долларов в месяц и единовременной выплаты в размере 4000 долларов наличными. Из полученной им единовременной выплаты он включит 250 долларов и исключит 3750 долларов из своего валового дохода за налоговый год получения, определяемого следующим образом:

Пример 2.

Налогоплательщик B платит 30 000 долларов по контракту, предусматривающему ежемесячные выплаты ему в течение 15 лет в отношении основной суммы и прибыли 10 паев инвестиционного фонда. B получает 12000 долларов в течение первых 5 лет участия, и из этой суммы он должным образом исключил в общей сложности 10000 долларов из своего валового дохода в декларации о доходах за налоговые годы, поскольку 2000 долларов из 2400 долларов, которые он получал в каждом таком году, представляли его инвестиции, разделенные на срок аннуитета (30 000 $ ÷ 15).В начале 6-го года B соглашается взять 11000 долларов единовременно, а затем принять платежи, возникающие в отношении пяти единиц за оставшиеся 10 лет платежей, при полном выполнении первоначальных обязательств по контракту. В должен включить 1000 долларов в свой валовой доход за 6-й год как результат единовременной выплаты, которую он получает, и распределяет 1000 долларов своих первоначальных инвестиций в контракт на каждый из оставшихся 10 лет в отношении платежей, которые будут продолжаться, как указано ниже. :

Для налоговых лет, начинающихся до 1 января 1964 г., ограничение по налогу в соответствии с разделом 72 (e) (3), действовавшее до такой даты, применяется к части полученной единовременной выплаты, которая включается в валовой доход.Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 1963 г., такая часть может учитываться при расчетах в соответствии с разделами 1301–1305 (относящиеся к усреднению дохода).

(g) Предел налога, связанный с получением единовременной выплаты.

(1) Для налоговых лет, начинающихся до 1 января 1964 г., если вся сумма поступлений, полученных при погашении, погашении, передаче или исполнении контракта, к которому применяется раздел 72, получена единовременно и в соответствии с параграфом (c ), (d) или (f) данного раздела применимы при определении части такой суммы, которая включается в валовой доход, налог, относящийся к такой части, не должен превышать налог, который был бы отнесен на нее, если бы такая часть была полученные по тарифу в том налоговом году, в котором они были получены, и в 2 предшествующих налоговых годах.Сумма налога, относящаяся к включаемой части полученной единовременной выплаты, должна быть наименьшей из следующих величин:

(i) Разница между суммой налога за налоговый год получения, рассчитанной путем включения такой части в валовой доход, и суммой налога за такой налоговый год, рассчитанной путем исключения такой части из валового дохода; или

(ii) Разница между общей суммой налога за налоговый год получения и за два предыдущих налоговых года, рассчитанная путем включения одной трети такой части в валовой доход за каждый из трех налоговых лет, и общей суммой налога. налог за налоговый год получения и два предыдущих налоговых года, рассчитанный путем полного исключения такой части из валового дохода за все три налоговых года.

(2) Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 1963 г., любая сумма, включаемая в валовой доход, к которой относится данный раздел, может быть принята во внимание при расчетах в соответствии с разделами 1301–1305 (относящимися к усреднению дохода).

(h) Суммы, которые считаются уплаченными или полученными получателем. Суммы, которые считаются выплаченными или полученными получателем для целей § 1.72-10, также считаются выплаченными или полученными таким получателем для целей настоящего раздела. Таким образом, если считается, что одаряемый уплатил премии или иное вознаграждение, фактически уплаченное его передающей стороной, для целей раздела 72 (g) и пункта (b) § 1.72-10, такое вознаграждение будет считаться уплаченными страховыми взносами или другим вознаграждением. одаряемым для целей этого раздела.

Страница не найдена — Коллегия адвокатов штата Нью-Йорк

Необходимые файлы cookie помогают сделать веб-сайт пригодным для использования, обеспечивая такие основные функции, как навигация по страницам и доступ к защищенным областям веб-сайта. Веб-сайт не может нормально работать без этих файлов cookie.

Мы не используем файлы cookie этого типа.

Маркетинговые файлы cookie используются для отслеживания посетителей на веб-сайтах. Намерение состоит в том, чтобы отображать рекламу, которая актуальна и интересна для отдельного пользователя и, следовательно, более ценна для издателей и сторонних рекламодателей.

Мы не используем файлы cookie этого типа.

Файлы cookie аналитики помогают владельцам веб-сайтов понять, как посетители взаимодействуют с веб-сайтами, собирая и сообщая информацию анонимно.

Мы не используем файлы cookie этого типа.

Файлы cookie предпочтений позволяют веб-сайту запоминать информацию, которая меняет его поведение или внешний вид, например, ваш предпочтительный язык или регион, в котором вы находитесь.

Мы не используем файлы cookie этого типа.

Неклассифицированные файлы cookie — это файлы cookie, которые мы классифицируем вместе с поставщиками отдельных файлов cookie.

Мы не используем файлы cookie этого типа.

Страхование жизни: Аннуитетные продукты в Нью-Йорке

Аннуитет — это договор между покупателем и страховой компанией, в котором покупатель соглашается произвести единовременную выплату или серию платежей в обмен на регулярные выплаты, начиная либо немедленно (в течение 12 месяцев), либо в какой-то момент в будущем. Цель большинства аннуитетов — обеспечить стабильный поток дохода во время выхода на пенсию в течение определенного периода времени или до конца одной или нескольких жизней.Жизни, от которых зависят выплаты, называются аннуитантами. Покупателем часто является аннуитет и лицо, которому производятся периодические платежи.

Существует два основных типа договоров аннуитета: немедленный и отсроченный.

• Немедленная рента. Немедленный аннуитет — это договор аннуитета, по которому выплаты начинаются в течение 12 месяцев с даты покупки. Немедленный аннуитет приобретается с разовой премией, а периодические выплаты обычно равны и производятся ежемесячно, ежеквартально, раз в полгода или ежегодно.
• Отсроченный аннуитет. Отсроченный аннуитет — это договор аннуитета, по которому периодические выплаты дохода не запланированы на срок как минимум 12 месяцев. Периодические платежи откладываются до срока погашения, указанного в контракте, или, если раньше, до даты, выбранной владельцем контракта.

Договоры немедленного аннуитета

Наиболее распространенные варианты выплаты по контракту с немедленным аннуитетом включают:

• Аннуитет Straight Life. Страховщик производит периодические выплаты в течение жизни аннуитента.Вариант, основанный на выживании получателя ренты, называется пожизненным вариантом. Собственник / аннуитант не может пережить выплаты дохода.
• Условная жизнь с определенным сроком. Периодические выплаты производятся в течение большей части срока жизни аннуитента или определенного периода, например 10 или 20 лет. Если получатель ренты умирает до окончания указанного периода, получатель получает периодические выплаты на оставшуюся часть определенного периода.
• Пожизненное условие с функцией возврата. Периодические выплаты производятся в течение срока жизни аннуитента. Если получатель ренты умирает до того, как сумма произведенных периодических платежей сравняется с уплаченной премией, излишек выплачивается получателю либо наличными, либо частями.
• Совместная рента и аннуитет по случаю потери кормильца. Есть два аннуитента (так называемые совместные аннуитенты), обычно это муж и жена, и периодические выплаты продолжаются до смерти обоих. Размер выплаты дохода может продолжаться на уровне 100%, когда жив только один аннуитет, или уменьшаться (50%, 66.67%, 75%) в течение жизни оставшегося ренты.
• Период определенной ренты. Периодические выплаты производятся в течение определенного периода времени (например, 5, 10 или 20 лет). Выплаты подлежат выплате бенефициару, если получатель ренты умирает до окончания указанного периода. Выплата дохода прекращается в конце периода.

Важные особенности немедленной ренты

• Платежи обычно производятся в фиксированных долларовых суммах, например 100 долларов в месяц, и не обеспечивают защиты от инфляции.
• Некоторые немедленные аннуитеты обеспечивают защиту от инфляции с периодическим повышением на основе фиксированной ставки (3%) или такого индекса, как индекс потребительских цен (ИПЦ).
• Аннуитет с корректировкой ИПЦ начнется с более низких выплат или потребует более высокого начального взноса, но обеспечит, по крайней мере, частичную защиту от риска инфляции.
• В случае переменного аннуитета выплаты дохода меняются в зависимости от инвестиционного опыта. Выплаты по доходам остаются неизменными, если результативность инвестиций (после всех начислений) равна предполагаемому доходу от инвестиций (AIR), указанному в контракте.Если инвестиционная эффективность превышает AIR, выплаты увеличиваются. Если инвестиционная эффективность ниже AIR, выплаты уменьшатся.
• Немедленные аннуитеты обычно не разрешают частичное снятие средств или предусматривают выплаты при отказе от выплаты наличных. однако некоторые контракты предоставляют доступ к наличным деньгам посредством положения о замене. Это положение позволяет снимать средства в обмен на сокращение или отмену будущих периодических платежей.
• Немедленные аннуитеты включают период «бесплатного просмотра» от 10 до 30 дней, в течение которого вы можете запросить возврат вашей страховой премии.
• Немедленные аннуитеты обеспечивают защиту продолжительности жизни, если вы выбираете вариант дохода, обусловленного условием пожизненного дохода.
• Лица с ожидаемой продолжительностью жизни ниже средней могут иметь право на получение более высоких ежегодных выплат, чем предусмотрено стандартными ставками. Таким лицам следует искать страховщиков, которые используют некачественное андеррайтинг и учитывают состояние здоровья аннуитента при определении выплат по аннуитетному доходу.

Факторы, которые следует учитывать при покупке договора немедленной аннуитета

• Достаточно ли у вас финансовых ресурсов для удовлетворения ваших потребностей в доходах без приобретения аннуитета? Другими словами, можете ли вы управлять и принимать систематические изъятия из таких ресурсов, не опасаясь пережить свои ресурсы?
• Если вы обеспокоены риском перерасхода ваших финансовых ресурсов, вы можете подумать о немедленном приобретении ренты, по крайней мере, в сумме, достаточной для покрытия ваших основных расходов на жизнь.

Выплаты дохода в рамках варианта немедленного аннуитета на основе условного пожизненного дохода основаны на вашем возрасте, поле, таблице смертности, используемой страховщиком, и страховой премии. Для некоторых вариантов может быть принято во внимание ваше здоровье и семейное положение.

Прямая пожизненная рента обеспечит более высокий ежемесячный доход для данной премии, чем пожизненная рента с определенным периодом или функцией возврата. Другими словами, стоимость определенной выплаты дохода (например, 100 долларов в месяц) будет выше для пожизненной ренты с определенным периодом или с функцией возврата, чем для прямой пожизненной ренты.Однако, поскольку выплаты прекращаются после смерти аннуитента с прямым пожизненным аннуитетом, аннуитент принимает на себя риск того, что только небольшой процент уплаченной премии будет получен в виде периодических платежей, если аннуитент умирает вскоре после покупки (или раньше, чем его или ее продолжительность жизни).

Если приобретается немедленный аннуитет, выбранный вариант дохода должен соответствовать обстоятельствам. Например, человек, состоящий на иждивении супруга, может пожелать рассмотреть возможность получения совместной ренты и пенсии по случаю потери кормильца.

Лицо, заинтересованное в получении минимального дохода от своей аннуитетной премии, может пожелать рассмотреть вариант пожизненного залога с определенным периодом или функцию возврата.

Переменная немедленная рента часто выбирается для того, чтобы идти в ногу с инфляцией в течение пенсионных лет. Однако такой вариант подвергает получателя ренты дополнительному инвестиционному риску, поскольку выплаты дохода могут снизиться на падающем рынке.

Договоры об отсрочке аннуитета

В договорах об отсрочке аннуитета периодические выплаты дохода откладываются на срок не менее 12 месяцев.

Размер периодической выплаты дохода определяется при покупке контракта или уплате премии в случае уплаченного отсроченного аннуитета или в начале таких выплат (при аннуитировании) на основе суммы средств, накопленных по контракту в случай накопительной ренты.

Сумма выплаты дохода зависит от премии, уплачиваемой за уплаченный отсроченный аннуитет, и от накопительного счета для накопительного аннуитета и от выбранного варианта дохода от аннуитета.

Выплаченный отсроченный аннуитет. Выплаченный отсроченный аннуитет — это договор аннуитета, в котором за каждый платеж страхового взноса покупается пособие с фиксированным доходом, которое начинается в определенную дату, например, дату выхода на пенсию. В контрактах не указывается стоимость счета. Стоимость страхового взноса для этого продукта намного меньше, чем для немедленного аннуитета, и это позволяет человеку сохранить контроль над большей частью своих других активов во время выхода на пенсию, обеспечивая при этом защиту долголетия.

Раньше работодатели использовали этот контракт для финансирования пенсионных выплат сотрудникам.Каждый страховой взнос приносил доход. При выходе сотрудника на пенсию потоки доходов складывались. Работодатель может максимизировать пенсионное пособие работника, если контракт не предусматривает выплаты в случае смерти или выплаты денежного пособия. Сегодня страховщики продают аналогичный продукт, часто называемый страхованием долголетия. Контракты обычно приобретаются при выходе на пенсию (возраст 65 лет), и выплаты дохода не планируются в течение определенного периода времени, например, 20 лет (в возрасте 85 лет).

Как правило, контракты не предусматривают выплаты денежных пособий при отказе от ответственности и не могут предусматривать выплату компенсации в случае смерти.

Накопительная рента

Накопительный аннуитет — это договор об отсроченном аннуитете, в котором уплаченные премии (за вычетом расходов) накапливаются на счете (на этапе накопления контракта), а сумма накопления применяется для покупки варианта годового дохода в выбранном пенсионном возрасте (во время выплаты фаза). К наиболее важным характеристикам накопительных аннуитетов можно отнести следующее:

• Стоимость счета. В отличие от оплаченного отсроченного аннуитета, накопительный аннуитет поддерживает стоимость счета, которая используется для определения всех выплат по контракту. Закон Нью-Йорка устанавливает минимальные стандарты для расчета стоимости такого счета, предписывая максимальные сборы и минимальные проценты.
• Денежная выплата за возврат. Большинство накопительных аннуитетов требуется для обеспечения доступа к средствам по контракту посредством частичного или полного снятия средств, также называемых сдачей, в любое время до или при выходе на пенсию.К такому снятию средств могут применяться комиссии за возврат, при условии соблюдения установленных законом максимумов, обсуждаемых ниже.
  • При приобретении накопительного аннуитета вы должны подумать, понадобятся ли вам средства, внесенные в договор до истечения периода выплаты комиссионных.
  • Большинство контрактов допускают снятие средств ниже определенного уровня (например, 10% от стоимости счета) на ежегодной основе без комиссии за возврат.
  • Возврат наличных может быть отсрочен на шесть месяцев.
• Пособие в случае смерти. Накопительные аннуитеты обычно предусматривают выплату наличными в случае смерти до аннуитета. В Нью-Йорке пособие в связи со смертью не рассматривается как передача и, как таковая, не подлежит обложению сбором.
• Аннуитетное пособие. Накопительные аннуитеты позволяют держателям контрактов применять свою накопительную сумму к вариантам дохода от покупки по более выгодным из гарантированных контрактом ставок или текущих ставок единовременного аннуитета страховщика на момент совершения покупки.В контракте может быть указана дата аннуитета (дата погашения), но, как правило, аннуитирование допускается в любое время после первого года.

Варианты аннуитетного дохода, перечисленные для немедленных аннуитетов, обычно также доступны по контрактам с отсроченным аннуитетом.

Говорят, что с помощью накопительного аннуитета владелец контракта аннулирует свой накопительный счет. Другими словами, владелец конвертирует накопительный счет в поток доходов.

Сравните выплаты дохода, доступные по контракту, с сопоставимыми вариантами выплат в рамках немедленного аннуитета с единой премией, доступными на рынке, предлагаемыми другими страховщиками.

Вместо аннуитирования вы можете периодически снимать деньги со счета. Многие контракты позволяют снимать до 10% от стоимости счета в год без взимания комиссии за возврат.

Одним из преимуществ периодического или систематического снятия средств вместо аннуитирования является то, что у вас по-прежнему есть доступ к стоимости вашего счета. Вы можете сделать частичный вывод, если вам нужны дополнительные средства. Кроме того, стоимость вашего счета продолжает поддерживаться, и на нее зачисляются текущие процентные или инвестиционные доходы.

Конечно, принимая периодические или систематические снятия средств, вы рискуете обесценить свой счет и переживать накопленные по контракту средства.

Виды накопительной ренты

Существует четыре основных типа накопительных аннуитетов, предлагаемых страховщиками жизни в Нью-Йорке. Эти четыре типа различаются тем, как зачисляется инвестиционный доход по контрактам. Первые три перечисленных ниже считаются фиксированными отсроченными аннуитетами (или неизменяемыми отсроченными аннуитетами), потому что стоимость счетов не зависит напрямую от инвестиционного опыта вспомогательных активов в течение периода накопления.

Аннуитет по сверхпроцентной ставке. Аннуитет на превышение процентов является наиболее распространенным типом накопительного аннуитета. Контракт гарантирует минимальную процентную ставку в течение всего срока действия контракта, но позволяет страховщику заявлять о дискреционном превышении процентов. Такая дискреционная сверхпроцентная ставка обычно определяется и гарантируется ежегодно заранее и основана на текущих и ожидаемых доходах от текущих инвестиций страховщика. Периодические изменения избыточных процентов позволяют страховщикам предлагать ставки, которые корректируются в соответствии с преобладающими рыночными ставками.

• Минимальная процентная ставка (от 1% до 3%) основана на пятилетнем казначейском индексе с постоянным сроком погашения. В большинстве контрактов устанавливается минимальная процентная ставка, но некоторые контракты позволяют периодически корректировать минимальную ставку.
• Контракты на сверхпроцентную ставку обеспечивают гибкость в отношении выплаты премий (единой или гибкой).
• Для аннуитетов с избыточной процентной ставкой сбор за возврат ограничен 10% и обычно снижается до 0% через несколько лет (например,г., от 7 до 10 лет).

Модифицированный гарантированный аннуитет (MGA). Модифицированный гарантированный аннуитет (MGA) — это накопительный аннуитет, который гарантирует основную сумму и высокую процентную ставку по суммам, депонированным на определенный период времени до десяти лет, с безоговорочным правом отозвать нескорректированное пособие по возврату денежных средств по истечении указанного срока. временной период. Как правило, держатель договора может выбрать один из нескольких гарантийных периодов, предлагаемых страховщиком (например,, 3, 5, 7, 10 лет). Снятие средств до истечения указанного периода может подлежать корректировке рыночной стоимости и взиманию комиссии за снятие средств.

• В отличие от избыточной процентной ставки, которая может меняться каждый год, процентная ставка в MGA гарантируется в течение указанного гарантийного периода (до 10 лет). Зачисление лишних процентов не ожидается.
• Корректировка рыночной стоимости корректирует стоимость счета контракта при возврате или отзыве, чтобы отразить изменения в процентных ставках с момента получения средств по контракту и оставшийся срок гарантии процентной ставки.Регулировка может быть положительной или отрицательной.
• Для MGA комиссия за снятие средств (комиссия за возврат) ограничена 7% и должна уменьшаться на 1% каждый год.
  Как и депозитный сертификат, по истечении срока гарантии сумма накопления может быть обновлена ​​по новой ставке MGA компании.
• MGA могут, но обычно не предусматривают, корректировку рыночной стоимости в связи с потерей трудоспособности или выходом на пенсию владельца.
• Размер пособия в случае смерти в MGA не может быть уменьшен путем корректировки рыночной стоимости.Однако положительная корректировка рыночной стоимости может увеличить размер пособия в случае смерти.

Индексированный аннуитет на акции (EIA). Аннуитет, индексируемый на акции, представляет собой накопительный аннуитет, который кредитует избыточные проценты в соответствии с индексом внешнего рынка, таким как составной индекс цен на акции Standard & Poor’s 500. ОВОС предоставляют своим владельцам возможность для получения более крупных процентных кредитов, основанных на росте рынка акций, и обеспечивают гарантированный минимальный предел, чтобы избежать риска ухудшения ситуации, сопутствующего прямым инвестициям в акции.

В отличие от аннуитетов с избыточной процентной ставкой, сумма кредита, подлежащего зачислению, неизвестна до конца года, и обычно в течение года не происходит частичного кредитования. Однако метод определения превышения процентов по ОВОС определяется заранее.

Для EIA важно, чтобы вы знали функции индексации, используемые для определения такой избыточной процентной ставки. Вы должны знать:

• метод процентного кредитования на основе индекса сравнивает значения индексов ежегодно или чаще;
• включает ежемесячный или годовой предел процентной ставки на сумму, которая может быть зачислена;
• участвует полностью или частично (т.е.г., 70%) в индексе доходности,
• вычитает спред или маржу (например, 2%) из прироста индекса, а
Код
• позволяет страховщику изменить такой метод в будущем.

Вам также следует знать, что минимальный порог для EIA отличается от минимального порога для аннуитета с превышением процентов. В ОВОС нижний предел основан на стоимости счета, которая может кредитовать более низкую минимальную процентную ставку и не может кредитовать избыточный процент ежегодно. Кроме того, комиссия за снятие аннуитетов, индексируемых по акциям, начинается с 10% и ежегодно снижается на 1%.

Переменная рента. Договор переменного аннуитета можно определить как договор, в котором суммы, выплачиваемые страховщику, распределяются на один или несколько отдельных счетов и в котором стоимость счета или аннуитетные выплаты, подлежащие выплате по договору, варьируются в зависимости от инвестиционной эффективности активов, распределенных между отдельный счет.

Отдельные счета обычно организованы в отдельные портфели, называемые субсчетами, каждый со своей собственной инвестиционной целью (например, субсчет денежного рынка, субсчет облигаций или связанный с доходом субсчет или субсчет типа акций).Распределение сумм, уплаченных по контракту, обычно выбирается владельцем и может быть изменено владельцем с учетом любых договорных ограничений передачи.

Ниже приведены важные особенности и соображения при покупке переменных аннуитетов:

• Держатель контракта несет инвестиционный риск, связанный с активами, хранящимися на отдельном счете (или субсчете). Потребители должны понимать риски, присущие выбранным вариантам инвестирования.
• При снятии средств с переменного аннуитета может взиматься комиссия за возврат.Вы должны знать размер комиссии и продолжительность периода возврата.

Запросите копию проспекта эмиссии. Переменные аннуитеты могут обеспечить выгоды, превышающие стоимость счета по контракту. Большинство переменных аннуитетов включают пособие в случае смерти, равное большей из стоимости счета, уплаченной премии или максимальной стоимости юбилейного счета. Многие контракты с переменным аннуитетом теперь предлагают гарантированные пособия на жизнь, которые обеспечивают гарантированный минимальный счет, доход или пособие при снятии средств.

Для переменных аннуитетов с такими гарантированными выплатами потребители должны знать о платах за такие гарантии выплат, а также о любых ограничениях или ограничениях в отношении вариантов инвестирования и прав на перевод.

Бонусные аннуитеты. Многие накопительные аннуитеты (как фиксированные, так и переменные отсроченные аннуитеты) предусматривают зачисление бонусной ставки (обычно 1%, 2%, 3%) на суммы, депонированные по контрактам на первый год.Для фиксированных отсроченных аннуитетов ставка бонуса добавляется к процентной ставке, заявленной на первый контрактный год.

Знать, как долго будет начисляться бонусная ставка, процентная ставка, которая будет начислена после периода такой бонусной ставки, и любые дополнительные расходы, относящиеся к такому бонусу, такие как любые более высокие расходы на сдачу или смертность и расходы, более длительный период выдачи комиссии или бонус вернуть обвинение в случае смерти.

Замена . Остерегайтесь замены существующего контракта исключительно для получения бонуса на другой продукт.Перед заменой существующего страхового или аннуитетного продукта вам следует сравнить два полиса, знать о последствиях замены (новый комиссионный сбор и период оспаривания) и убедиться, что новый продукт соответствует вашим текущим потребностям.

обязаны предоставить вам предписанные формы сравнения, чтобы помочь вам решить, отвечает ли замена вашим интересам.

Налоги. Аннуитетные договоры предоставляют определенные налоговые преимущества. Налог на прибыль по процентам и инвестиционный доход в виде отсроченных аннуитетов является отложенным.Однако, как правило, частичное изъятие или отказ от аннуитета до того, как владелец достигнет возраста 59 ½, подлежит 10% налоговому штрафу. Следует проявлять особую осторожность в ситуациях пролонгации, чтобы избежать налогообложения.

Аннуитетные продукты становятся все более сложными. Крайне важно, чтобы вы понимали, какие продукты доступны и какие налоговые последствия имеют. Обратитесь за помощью к компетентному налоговому консультанту.

Гарантийный фонд. Как правило, срочные и отсроченные аннуитетные контракты, выданные резиденту Нью-Йорка лицензированной компанией по страхованию жизни, которая предоставляет гарантии с фиксированной выплатой, покрываются Гарантийной корпорацией компании по страхованию жизни Нью-Йорка на сумму до 500 000 долларов.

Такие гарантии фиксированного пособия включают гарантированное минимальное пособие в случае смерти и гарантированное пособие на жизнь в контрактах с переменным аннуитетом.

Варианты инвестирования на отдельный счет, которые ограничивают гарантии долей держателя контракта в активах, размещенных на отдельном счете, не покрываются гарантийным фондом. Как правило, требования по договору переменного аннуитета удовлетворяются за счет активов такого отдельного счета.

Пригодность. Убедитесь, что выбранный вами контракт соответствует вашим обстоятельствам.Например, если вы приобретаете годную ренту, отвечающую критериям налогообложения, минимальные выплаты по контракту требуются по достижении вами возраста 70 ½ лет. Вы должны знать, как минимальные выплаты по распределению влияют на гарантии и выгоды по контракту. Гарантированные жизненные пособия с переменным аннуитетом часто ограничивают снятие средств или ограничивают или сокращают пособия из-за активности отказа.

Покупайте только те аннуитетные продукты, которые соответствуют вашим потребностям и целям, а также вашим финансовым и семейным обстоятельствам.

Купить Нью-Йорк. Агенты и брокеры, лицензированные Департаментом финансовых услуг штата Нью-Йорк, должны быть компетентными и заслуживающими доверия. Убедитесь, что агент или брокер имеют хорошую репутацию в Департаменте.

Аннуитетные продукты, одобренные для продажи в Нью-Йорке, обычно обеспечивают большую защиту потребителей, чем продукты, продаваемые где-либо еще. Минимальная сумма счета выше, сборы ниже, а аннуитизация и пособие в случае смерти более выгодны.

Убедитесь, что вы покупаете утвержденный в Нью-Йорке аннуитетный продукт. Остерегайтесь агента, который предлагает вам подписать заявку за пределами Нью-Йорка на покупку продукта за пределами Нью-Йорка.

значений по умолчанию для нескольких градусов в JSTOR

Руководствуясь влиянием на оценку прекращенных или сокращенных выплат по долговым купонам компании, находящейся в затруднительном финансовом положении, мы оцениваем договор аннуитета, зависящий от уровня, где ставка аннуитета зависит от стоимости процесса базового актива.Диапазон возможных значений этого актива разделен на конечное число регионов с постоянными ставками ренты в каждом регионе. Мы представляем закрытые формулы для рыночной стоимости зависящих от уровня контрактов аннуитетов, когда предполагается, что рыночная стоимость базового актива следует геометрическому броуновскому движению. Такие аннуитеты естественным образом встречаются в моделях долга с кредитным риском в финансовой экономике. Наши результаты применяются для оценки корпоративного долга с приостановленными процентными выплатами в соответствии с U.S. Резервы и займы по главе 11 с процентными ставками, зависящими от договорного уровня.

Журнал финансового и количественного анализа (JFQA) издается два раза в месяц в феврале, апреле, июне, августе, октябре и декабре Школой бизнеса Майкла Г. Фостера при Вашингтонском университете в сотрудничестве с Университетом штата Аризона В. П. Кэри. Школа бизнеса и Университет Северной Каролины в Бизнес-школе Чапел-Хилл Кенан-Флаглер.JFQA публикует теоретические и эмпирические исследования в области финансовой экономики. Темы включают корпоративные финансы, инвестиции, рынки капитала и ценных бумаг, а также количественные методы, которые имеют особое значение для финансовых исследователей.

Cambridge University Press (www.cambridge.org) — издательское подразделение Кембриджского университета, одного из ведущих исследовательских институтов мира, лауреата 81 Нобелевской премии. В соответствии со своим уставом издательство Cambridge University Press стремится максимально широко распространять знания по всему миру.Он издает более 2500 книг в год для распространения в более чем 200 странах. Cambridge Journals издает более 250 рецензируемых научных журналов по широкому спектру предметных областей в печатных и онлайн-версиях. Многие из этих журналов являются ведущими научными публикациями в своих областях, и вместе они составляют одну из наиболее ценных и всеобъемлющих областей исследований, доступных сегодня. Для получения дополнительной информации посетите http://journals.cambridge.org.

rs_ann_ks_regular_r [преобразовано]

% PDF-1.5 % 1 0 объект > эндобдж 2 0 obj > поток