Дарение доли в ооо: Дарение доли в ООО, договор дарения доли в уставном капитале ООО

Что делать, если клиент хочет передать ООО или коммандитное товарищество на благотворительность

Сейчас время года, когда клиенты тратят много времени на размышления о налогах: как их заплатить за прошлый год и как уменьшить налоговый счет в следующем году. В рамках своих обсуждений некоторые клиенты будут рассматривать, какие активы подарить в этом году.

Дарение их компаний с ограниченной ответственностью (LLC) или компаний с ограниченной ответственностью может показаться таким клиентам привлекательным. В конце концов, многие из этих организаций являются сложными, и клиенты могут пожелать отказаться от владения пассивными инвестиционными активами из-за задержек с ежегодной отчетностью, высоких затрат на соблюдение нормативных требований, а также неликвидности и проблем оценки.

Однако многие благотворительные организации не примут в дар ООО или подразделения ограниченного партнерства, потому что бизнес организации не является частью их благотворительной миссии, и они несут риск по обязательствам организации. Они рассмотрят возможность принятия подарка только в том случае, если они смогут понять стратегию выхода из инвестиций и как они могут погасить проценты за наличные. Кроме того, субъект, в котором клиент желает подарить долю, может не захотеть заниматься благотворительностью в качестве совладельца и может не дать согласие на подарок.

Если клиент настаивает на передаче ООО или коммандитного товарищества на благотворительность, вот некоторые вопросы, которые CPA должны помочь клиентам рассмотреть:

1. Можно ли передать или подарить проценты. Просмотрите операционное соглашение LLC или соглашение о партнерстве, чтобы определить, возможно ли передать или подарить проценты, и, если да, чье согласие требуется для того, чтобы член или партнер сделал передачу или подарок.

2. Облагается ли компания налогом как партнерство? Если доля участия в ООО, определите, будет ли она облагаться налогом как партнерство или как корпорация.В соответствии с установленными правилами (Regs. Secs. 301.7701-1–3), возможно, было принято решение облагать налогом юридическое лицо как корпорацию, а не партнерство.

3. Какую часть благотворительного вычета получит клиент. Как правило, благотворительный вычет собственности налогоплательщика представляет собой справедливую рыночную стоимость (FMV) подаренного имущества за вычетом суммы, которая была бы обычным доходом или краткосрочным приростом капитала, если бы имущество было продано на его FMV (кроме случаев, когда подарок был подарен частный фонд, и в этом случае вычет обычно ограничивается FMV собственности или базой дарителя в собственности) (разд. 170 (e) (1) и Прав. Раздел 1.170A-1 (c) (1)).

В контексте партнерского интереса, FMV внесенного партнерского интереса обычно представляет собой FMV доли донора в FMV активов партнерства за вычетом доли донора в обязательствах партнерства. Однако из-за правила обычного дохода активы товарищества с обычным доходом, включая разд. 751 «горячие активы» (т. Е. Нереализованная дебиторская задолженность и товарно-материальные запасы) могут быть включены в вычет только в той степени, в которой донор участвует в партнерстве.

Кроме того, налогоплательщик должен передать благотворительной организации всю долю участия или неразделенную часть доли участия, чтобы получить налоговый вычет (Раздел 170 (f) (3)).

4. Есть ли у организации какие-либо обязательства, которые приведут к частичному подарку / частичной предполагаемой продаже. Если партнер вносит проценты с обязательств в благотворительную организацию, сделка разделяется на благотворительный взнос и условную продажу. Размер благотворительного взноса равен сумме, на которую FMV доли партнера в активах партнерства превышает долю партнера в обязательствах (Rev.Rul. 75-194).

Для условной продажи доля партнера в обязательствах партнерства по подаренной доле участия рассматривается как сумма, реализованная в результате условной продажи доли участия. Партнерская доля участия распределяется пропорционально между долей, которая считается проданной, и той, которая считается внесенной, на основе FMV каждой части (см. Раздел 1011 (b), Регламент раздела 1011-2). Донор должен признать в качестве прибыли разницу между реализованной суммой и базой, пропорциональной условной продаже (см.Раздел 1.170A-3 (d), пример (1) и Ebben , T.C. Памятка. 1983-2002). Обычный доход и прирост капитала от продажи по выгодной цене должны быть распределены на долю продажи и подарка (Reg. Sec. 1.170A-4 (c) (3)).

Если это выгодная продажа частному фонду, правила самостоятельного частного фонда усложняют его и применяются независимо от суммы уплаченной суммы (Regs. Sec. 53.4941 (d) -2 (a) (1)) .

Благотворительные организации, рассматривающие возможность принятия LLC или компаний с ограниченной ответственностью, также должны предпринять некоторые ключевые шаги:

1. Ищите фантомный доход. Владельцы паев LLC или товарищества должны платить подоходный налог независимо от того, распределяются ли им денежные средства для уплаты этих подоходных налогов. Большинство благотворительных организаций потребуют, чтобы операционное соглашение LLC или соглашение о партнерстве содержало положение, которое требует, чтобы организация производила выплаты в сумме, достаточной для выплаты любого несвязанного налогооблагаемого дохода от бизнеса, который будет понести благотворительная организация, чтобы у них были наличные деньги для уплаты любых налогов это будет причитаться с любого фантомного дохода.

2. Просмотрите операционное соглашение, чтобы понять, каковы требования к денежному потоку. Большинство операционных соглашений и соглашений о партнерстве с LLC требуют, чтобы участники LLC несли ответственность по партнерским долгам и расходам только в пределах своих инвестиций. Соглашение может требовать от участников внесения дополнительных капитальных взносов или выплат.

3. Проявите должную осмотрительность, чтобы убедиться в отсутствии проблем с окружающей средой. Благотворительные организации также должны быть обеспокоены тем, есть ли у основных объектов какие-либо экологические проблемы, такие как свинцовая краска, радон, асбест, токсичная плесень, загрязнение почвы и грунтовых вод или разлитая нефть.Если благотворительная организация становится владельцем собственности, имеющей экологические проблемы, то она, как и другие владельцы, может нести ответственность за зачастую высокую стоимость уборки этой собственности.

Может ли ООО делать благотворительные взносы? | Малый бизнес

Автор Chron Contributor Обновлено 10 декабря 2020 г.

Каждый штат устанавливает свои собственные правила для создания компаний с ограниченной ответственностью, а LLC не является признанной бизнес-структурой для целей федерального подоходного налога. Налоговая служба требует, чтобы LLC регистрировались как партнерство, корпорация или корпорация S. LLC может делать благотворительные взносы, если получатель соответствует требованиям IRS и LLC должным образом отчитывается за пожертвования.

Общие сведения о благотворительных пожертвованиях в бизнесе

Благотворительные взносы должны быть сделаны в квалифицированные некоммерческие организации. IRS определяет квалифицированные организации как те, которые выполняют благотворительную, научную, религиозную, литературную или образовательную функцию или работают с целью предотвращения жестокого обращения с животными или детьми.Пожертвования местным, государственным или федеральным органам власти имеют право, если подарок сделан на общественное благо. Такие агентства, как Американский Красный Крест, United Way, Boy Scouts, Goodwill и аналогичные группы, также имеют право на участие, как и организации ветеранов, некоммерческие больницы и некоммерческие школы. Пожертвования нужно делать организации, а не физическому лицу.

Что не соответствует качеству

IRS не разрешает вычеты за благотворительные взносы, сделанные коммунистическим организациям. Гражданские группы, профсоюзы, политические организации или кандидаты, торговые палаты, социальные клубы, лоббисты правовой реформы и подобные группы также не имеют права.За некоторыми исключениями, получателем должна быть американская организация, оказывающая благотворительные услуги в США. Мексиканские, канадские или израильские благотворительные организации могут иметь право на участие, если у донора есть доход из этой страны, и организация будет квалифицироваться как благотворительная группа в соответствии с правилами IRS, если она будет основана в Соединенных Штатах.

Пожертвования квалифицированной организации не могут указывать лицо, которое получит выгоду от пожертвования. Донор не может получить взамен какие-либо товары или услуги.Если взнос включает вознаграждение, такое как билеты на танцы или другое мероприятие, вычитается только сумма пожертвования, превышающая справедливую рыночную стоимость пособия.

Тип взносов

Благотворительные взносы могут быть денежными, интеллектуальной собственностью, недвижимостью, материальным имуществом или инвентарными запасами. Чтобы подать заявку на вычет налога на благотворительность за пожертвование товарно-материальных ценностей, товары должны быть включены в товарно-материальные запасы в предыдущем году. Стоимость подаренного инвентаря должна быть снята с начального инвентаря в том году, в котором было сделано пожертвование, и исключена из стоимости проданных товаров.

Безналичные пожертвования, превышающие $ 5,000 , обычно требуют письменной оценки добросовестного оценщика, который подтвердит их рыночную стоимость.

Учет благотворительных взносов 2020

Если LLC облагается налогом как корпорация, она не может вычитать благотворительные взносы как коммерческие расходы. Вместо этого пожертвования должны вычитаться отдельно в форме 1120 IRS. Партнерства и S-корпорации являются сквозными организациями, то есть вся прибыль или убытки передаются акционерам, которые сообщают о них в своих декларациях по подоходному налогу с населения.Партнерства и корпорации S перечисляют благотворительные взносы в формах Приложения K-1, которые они должны выдавать всем акционерам в конце года. Акционеры используют свои формы K-1 для заполнения личных налоговых деклараций.

Независимо от выбранного статуса регистрации, LLC должна подавать форму IRS 8283 для всех безналичных взносов, превышающих $ 500 . Товарищества и корпорации S должны предоставить копию каждому акционеру, затронутому взносом.

Необходимо соблюдать осторожность при подарках в интересах ООО — Denha & Associates, PLLC

Автор: Randall A.Denha, J.D., LL.M

Одна из стратегий снижения потенциальных налогов на наследство заключается в передаче части или всей собственности компании от владельца бизнеса их детям или члену семьи в течение их жизни. Предоставляя право собственности, оценщики могут использовать скидки для снижения стоимости бизнеса. Ниже приведены некоторые из скидок, доступных для использования при определении стоимости подарков.

Несмотря на то, что существует множество методов для выполнения процесса дарения подарков и передачи возможности следующему поколению, один из популярных методов включает использование семейных LLC или семейных партнерств (иногда «FLP»).Семейные партнерства с годами множились, и семьи использовали их для различных целей, включая централизованное управление активами, защиту кредиторов и эффективное налоговое планирование. Внутрисемейная передача долей участия в этих организациях часто приводит к дисконтам при оценке из-за отсутствия рыночной ликвидности, отсутствия контроля или других ограничений, связанных с голосованием или ликвидацией, что позволяет осуществлять более эффективные налоговые переводы.

Семейные партнерства могут быть легко установлены и довольно просты в управлении. Единицы семейного партнерства могут быть подарены следующему поколению или трастам в их пользу. Помимо налоговых льгот, Семейные партнерства предлагают несколько практических преимуществ, включая централизованное управление семейным капиталом и преемственность, развитие последовательной философии семейных инвестиций, а также конфиденциальность и защиту кредиторов для членов семьи. Семьи могут объединять активы в рамках Семейного партнерства, чтобы предоставить семье больший доступ к определенным инвестиционным возможностям и возможность добиться лучшей диверсификации и распределения рисков для своего общего богатства.Их можно использовать, чтобы научить подрастающее поколение финансовой ответственности, дав им возможность участвовать в управлении инвестициями под надзором семьи. Их также можно использовать для облегчения передачи различных инвестиций между поколениями за счет объединения активов в рамках единой структуры собственности.

Многие налогоплательщики, использующие семейные партнерства, делают это для решения неналоговых причин, упомянутых выше, а также для достижения экономии на налогах, которая признает реальность передачи активов, принадлежащих семейным партнерствам. Вот простой и рутинный пример:

Для обоснованных деловых целей мама и папа передают свои владения недвижимостью Семейному товариществу. Мама и папа (или другое лицо, принадлежащее им) выступают в качестве генерального партнера или менеджеров (по 1% каждому), а мама и папа владеют 49% ограниченным партнером или долей участия без права голоса. Когда-нибудь в будущем мама и папа начнут программу подарков, передав ограниченные партнерские интересы своим детям и внукам (или доверительные фонды в их интересах). Позже мама вкладывает свои рыночные ценные бумаги в партнерство, а папа — свою коллекцию произведений искусства.Мама и папа продолжают отдавать своим детям ограниченные партнерские интересы. Переданные партнерские доли с ограниченной ответственностью могут иметь право на получение скидок от FMV в отношении базовых активов на основании отсутствия рыночной ликвидности и контрольных (или «миноритарных») скидок.

Однако недавние изменения затрудняют передачу и реализацию стоимости, особенно в свете решения 2017 года Пауэлл против комиссара , которое теперь позволяет IRS попытаться включить стоимость переданных единиц FLLC в налогооблагаемую недвижимость материнской компании. Этот конкретный случай был неудачным делом о семейном партнерстве. Тем не менее, это дало повод для беспокойства планировщикам недвижимости. Несмотря на многочисленные попытки, IRS не удалось отменить скидку при оценке доли в семейном предприятии.

Дела в зоне семейного партнерства

Пауэлл против комиссара

В Пауэлле, мать перевела 10 миллионов долларов наличными и рыночными ценными бумагами в семейное товарищество, принадлежащее ее сыновьям.Мать сохранила единицы ограниченного партнера, а сыновья владели единицами генерального партнера на момент ее смерти. Налоговый суд постановил, что, несмотря на то, что мать является партнером с ограниченной ответственностью, она может действовать совместно с генеральным партнером либо для распределения, либо для ликвидации партнерства, в результате чего активы партнерства на сумму 10 миллионов долларов будут включены в налогооблагаемое имущество матери по их справедливой рыночной стоимости. . В тот же день, когда была создана ФЛП, сын, действуя на основании долгосрочной доверенности, передал 99% акций ограниченного партнерства своей матери в безотзывный траст.Налоговый суд сосредоточил внимание на том факте, что сын-генеральный партнер имел долговременную доверенность своей матери и, как таковой, имел перед ней фидуциарные обязанности, что ограничивало его независимость как генерального партнера. Транзакции были завершены примерно за неделю до смерти налогоплательщика и после того, как налогоплательщик стал недееспособным, в явном случае планирования смертного одра.

Сенда против комиссара

В Сенда родителей создали ООО, чтобы держать высоко оцененные рыночные акции.В тот же день родители подарили некоторые подразделения LLC своим детям (или трастам в их интересах). Налогоплательщики не смогли должным образом отчитаться в соответствии с налоговыми правилами партнерства за сделанные подарки, и время подарков было неправильным. Кроме того, налогоплательщики попытались еще больше уменьшить стоимость и заявленные скидки по оценке, поскольку предметом их пожизненных подарков были (i) миноритарные, неконтролирующие доли участия в LLC (ii), которые не могли быть легко реализованы из-за ограничений передачи, содержащихся в операционное соглашение ООО.

Налоговый суд установил, что косвенное дарение акций и передача долей происходили одновременно с финансированием ООО за счет обращающихся на рынке ценных бумаг. Отменив эти два шага, налоговый суд установил, что предметом подарка были не единицы ООО, а ценные рыночные акции. Налоговый суд поддержал позицию IRS о том, что фактическим предметом подарка были базовые активы LLC, оцененные акции, а не «дисконтированные» единицы LLC. В результате Налоговый суд проигнорировал применение оценочных скидок и установил налог на дарение, штрафы и проценты за недоплату налога на дарение, вызванную дарением ценных бумаг, пользующихся большим спросом на рынке.

Налогоплательщики из-за небрежного обращения с партнерством теперь должны федеральному налогу на дарение в размере почти 500 000 долларов за подаренные акции, стоимость которых впоследствии снизилась почти на 90%.

Хакл против комиссара

Налоговый суд в деле Hackl впервые прямо отрицал, что простая передача доли товарищества автоматически квалифицируется как дарение существующей доли, квалифицирующей передачу для ежегодного исключения налога на дарение.Суд потребовал от налогоплательщика установить, что оспариваемая передача дает одаряемому неограниченное и необусловленное право на немедленное использование, владение или пользование собственностью или доходом от собственности.

Проверка, позволяющая определить, является ли передача собственности подарком в виде текущего интереса, была введена Налоговым судом в деле Hackl . Чтобы быть настоящим процентом по тесту Hackl , подарок должен обеспечивать одаряемому существенную текущую экономическую выгоду в связи с использованием, владением или получением удовольствия от (1) собственности или (2) дохода от собственности.Чтобы удовлетворить первое требование, налогоплательщик должен доказать, что факты и обстоятельства устанавливают, что владение долей приносит одаряемому экономическую выгоду (посредством продажи, приобретения или иным образом). Для удовлетворения второго требования налогоплательщик должен доказать, что (i) доход действительно будет получен; (ii) некоторая часть этого дохода будет стабильно поступать к бенефициару; и (iii) что часть дохода, поступающего к бенефициару, может быть установлена.

В этом случае Mr.Хакл передал лесные фермы стоимостью несколько миллионов долларов ООО. LLC была подчинена ограничительному операционному соглашению, по которому исключительное управление передавалось управляющему, а г-н Хакл назначил себя «менеджером на всю жизнь». Он также контролировал все распределения от LLC, и операционное соглашение предписывало, что до роспуска LLC «ни один из участников не имеет права отзывать свой вклад в капитал или требовать и получать собственность компании или любое распределение взамен. для вклада члена в капитал, за исключением случаев, когда это может быть одобрено менеджером.”

Кроме того, операционное соглашение подразумевает, что каждый участник отказался от своего права на раздел собственности компании. Затем г-н Хакл подарил ООО в ООО их восьмерым детям, супругам их детей и их 25 внукам, заявив, что каждая передача подлежит ежегодному освобождению от налога на дарение. Налоговый суд установил, что передача подразделений LLC г-ном Хаклом не представляла собой ежегодных подарков с исключением процентов. Вместо этого они были облагаемыми налогом подарками, которые поглотили часть г-наСумма пожизненного освобождения от налога на дарение Hackl.

Таким образом, Налоговый суд установил, что передача интересов ООО была подарком будущих процентов, и суд постановил, что такие подарки не подпадают под действие ежегодного исключения налога на дарение. Согласно Hackl , чтобы доказать, что подарки представляют интересы, необходимо показать, что: (1) LLC будет получать доход в момент или почти в момент подарка, (2) некоторая часть этого дохода будет постоянно поступать к получателям. и (3) легко определить долю доходов, поступающих получателям.

Решения и рекомендации

Чтобы избежать результатов любого из вышеперечисленных дел, необходимо принять несколько мер безопасности и максимизировать интересы FLLC, например:

Минимизация ограничений в краткосрочной перспективе: Не накладывайте каких-либо ограничений в соответствии с действующим соглашением на передачу подаренных процентов в течение определенного периода времени после того, как подарок был сделан, если цель состоит в том, чтобы использовать возможность ежегодного исключения родительского подарка. Другими словами, на подаренный процент LLC не распространяются какие-либо ограничения на передачу в течение определенного периода времени, т.е.г., через 90 дней после подарка. После этого на подаренную долю будут действовать ограничения операционного соглашения LLC в отношении будущих передач или прав голоса при ликвидации.

Put Right: Другой подход заключается в предоставлении вместе с подарком подразделений LLC права на продажу put . Донор дарит одаренному объекту LLC единицы, на которые ставка дает право , что вынуждает дарителя выкупить подаренные проценты по справедливой рыночной стоимости. Существование этого права put , скажем, в течение 30 дней после подарка, позволяет одаряемому конвертировать неликвидные, не приносящие доход подразделения LLC обратно в наличные, таким образом удовлетворяя определение существующей процентной ставки .

Время наблюдения: Время формирования Семейного партнерства и последующего дарения долей юридического лица часто оспаривается. Часто Налоговый суд сводит финансирование предприятия и передачу долей участия в единую сделку, чтобы игнорировать оценочные скидки, обычно прилагаемые к передаче миноритарной, неликвидной, тесно удерживаемой доли, если между ними недостаточно времени. создание предприятия и передача долей участия в нем.Таким образом, переводы в один день могут быть объединены в одну транзакцию. Создание, финансирование и передача долей участия в предприятии, контролируемом семьей, не должны происходить в один и тот же день или за одним столом, если необходимо избежать доктрины операций Службы по шагам и получить оценочные скидки для доли участия в дарованной организации.

Заключение и передовой опыт

Планирование с помощью FLLC и FLP намного сложнее в свете решения Налогового суда по делу Пауэлла и постоянного желания донора сохранить как можно больше контроля над созданной организацией.Этот импульс управления необходимо сдерживать, и необходимо проводить продуманное, всестороннее планирование, поскольку существует множество других ситуаций, в которых следует проявлять осторожность. Ниже приводится окончательный список простых передовых практик, которые могут реализовать семейства, в том числе:

• Следуйте тому, что говорится в соглашении о семейном партнерстве: Всегда соблюдайте условия соглашения FLP. Если партнеры не соблюдают процедуры и процессы, изложенные в соглашении FLP, или они не уважают FLP как отдельную организацию, IRS также не будет уважать FLP.
• Задержка создания юридического лица и подарков: Если интересы FLP должны быть переданы членам семьи, подождите разумный период времени между созданием и финансированием FLP и передачей интересов FLP членам семьи дарителя. Эта задержка позволит избежать утверждения IRS о том, что основные активы FLP были предметом подарка.
• Отказаться от контроля (немного): Если даритель доли ФЛП владеет только долей ограниченного товарищества, избегайте того, чтобы агент донора по долгосрочной доверенности донора также выступал в качестве генерального партнера ФЛП. IRS будет утверждать, что агент донора сможет контролировать распределение или ликвидацию FLP.

Как передать активы в ООО

Когда вы создаете ООО, вам необходимо передать активы в компанию, чтобы должным образом капитализировать бизнес. Если у вас есть деловые партнеры, они тоже будут вносить активы в обмен на процент владения.

Использование заглавных букв имеет решающее значение для вашего ООО. Банковские ссуды практически невозможно получить владельцам бизнеса, не имеющим доли в своей компании.Кроме того, участники LLC с недостаточным капиталом могут быть признаны не имеющими права на защиту ответственности, обычно предоставляемую LLC.

Давайте посмотрим, как работает передача активов.

Капитальные взносы

Вклад в капитал — это актив, переданный вашему ООО в обмен на капитал (значение вашей доли владения). Активом могут быть наличные деньги, собственность или профессиональные услуги.

Большинство взносов в капитал не облагаются налогом. Если вы изначально инвестируете 10 000 долларов в свою LLC в качестве взноса в капитал, вы получите 10 000 долларов капитала.Вам не нужно будет платить налог на прирост капитала с вашего нового капитала. Это же правило применяется к вашей LLC, которая не будет платить налог на 10 000 долларов нового оборотного капитала.

Наличные — это просто. Более сложным является передача собственности, например компьютеров, транспортных средств или недвижимости. При передаче собственности вы должны правильно указать справедливую рыночную стоимость (FMV) собственности, сумму, которую вы заплатили за нее изначально, а также любую амортизацию. FMV и амортизация влияют как на получаемый вами капитал, так и на налоговую базу компании.

Вложения капитала должны быть тщательно записаны в вашем Операционном соглашении. Недокументированные взносы впоследствии часто приводят к серьезным налоговым проблемам.

В операционном соглашении должна быть указана следующая информация:

• Имя, адрес и SSN / EIN участника и LLC
• Описание актива
• Стоимость актива
• Дата взноса
• Получено процентное владение
• Все обязательства, принятые вместе с активом
• Письменный переводный документ (если имеется)
• Скорректированная база актива (если применимо)

Купля-продажа

Вместо передачи активов в качестве взноса в капитал вы также можете продавать активы напрямую своему ООО. Наиболее существенное различие между вкладом и продажей заключается в том, что продажа не создает собственного капитала компании.

Например, если вы продали участок земли компании McDonald’s, а позже на этом участке был построен подъезд, вы не получите акции компании McDonald’s в обмен на землю.

Продажи также не обходятся без определенных налоговых последствий как для вас, продавца, так и для вашего ООО, покупателя.

Допустим, вы продаете автомобиль своему ООО за 10 000 долларов. Полученные вами денежные средства теперь являются налогооблагаемой прибылью, которую необходимо указать в вашей налоговой декларации.Кроме того, ваша LLC получила актив с амортизируемой базой (10 000 долларов США, которые со временем обесцениваются).

Покупки активов должны регистрироваться так же тщательно, как и капитальные вложения, хотя нет никаких оснований для записи покупок в операционном соглашении. Вместо этого вам следует вести тщательный учет каждой покупки и гарантировать, что все права собственности и документы надлежащим образом переданы на имя LLC.

Подача документа о передаче активов

Некоторые активы имеют документы или титулы, подтверждающие право собственности.С этими активами для правильной передачи требуется подать документ о передаче и оформить новый документ или право собственности.

Вы можете получить документ о передаче в агентстве, в котором хранится оригинал документа / титула. Например, название транспортного средства обычно подается в местный отдел лицензирования. Вы можете заполнить Передаточный документ и затем принести его нотариусу. После того, как документ будет нотариально заверен, вы можете подать оригинал документа / титула и документ передачи в подающее агентство. Будет выдан новый документ / титул, подтверждающий, что ваше ООО теперь является владельцем.

Если вы передаете актив с залогом или ипотекой, вам потребуется письменное разрешение банка или кредитора для завершения передачи. Кредитор захочет оценить кредитоспособность вашего ООО, прежде чем разрешить перевод.

Мошенническая передача активов

Не все передачи активов являются законными. Мошенническая передача или мошенническая передача — это передача, которая осуществляется для сокрытия активов от кредиторов или их недоступности. Однако это также может быть сделано по ошибке новыми предпринимателями, не полностью осведомленными о том, как работает передача активов.

При рассмотрении передачи активов суд будет искать три основных элемента:

• Была ли передача произведена с намерением нанести поражение кредиторам?
• Был ли должник неплатежеспособным во время передачи или стал неплатежеспособным в результате передачи?
• Был ли перевод без разумно эквивалентной стоимости?

Разумно эквивалентная стоимость относится к стоимости, которую вы получаете в обмен на передачу актива вашей LLC. Допустим, вы передаете своему ООО объект недвижимости стоимостью 100 000 долларов, а взамен получаете 50 000 долларов наличными.Хотя вы получили стоимость посредством передачи, вы не получили разумно эквивалентной стоимости, потому что LLC заплатила вам намного меньше, чем стоила актив. В этом случае суд может постановить, что перевод был мошенническим и, таким образом, может быть аннулирован.

Для оценки разумной эквивалентной стоимости суд исследует: Справедливая рыночная стоимость; был ли перевод осуществлен добросовестно в ходе обычной деятельности; стоимость конкурсных заявок; и чистое влияние на имущественную массу должника в отношении средств, доступных необеспеченным кредиторам.

ООО «Налоговые льготы и благотворительное планирование»

Новости филантропии за последние несколько месяцев были о Марке Цукерберге и его подарке на 45 миллиардов долларов (или это был подарок?) 99% его акций Facebook на благотворительность. О чем весь этот шум? Что он на самом деле сделал? Почему его хвалят и критикуют за этот шаг? Что это означает для некоммерческих организаций в будущем?

Многие филантропы, когда они хотят сделать такой крупный вклад, основывают свой частный фонд, чтобы получить подарок.Например, Билл и Мелинда Гейтс пожертвовали акции Microsoft Фонду Билла и Мелинды Гейтс, и теперь это крупнейший фонд в Соединенных Штатах. Марк Цукерберг и его жена доктор Присцилла Чан передают акции Facebook компании с ограниченной ответственностью (LLC) штата Делавэр под названием Chan Zuckerberg Initiative. Это не новый метод участия в благотворительной деятельности. Ранее Лорен Пауэлл Джобс, вдова Стива Джобса, создала Emerson Collective, также ООО.

Как работает Благотворительная ООО?
Инициатива Чана Цукерберга не будет освобождена от налогов согласно 501 (c) (3). Он будет рассматриваться как сквозная организация для целей налога на прибыль, таким образом, все доходы, расходы и другие налоговые атрибуты будут передаваться участникам (Цукербергу), которые будут указывать этот доход в своей индивидуальной налоговой декларации. Поскольку акции Facebook в настоящее время не выплачивают дивиденды, Цукерберги могут получить небольшой налогооблагаемый доход.

Поскольку это не частный фонд, Цукерберги не получат вычет из благотворительного взноса, когда они внесут свои акции в ООО. Но для них это может не иметь значения, потому что без выплаты дивидендов Facebook их доход, скорее всего, будет недостаточно высоким, чтобы воспользоваться благотворительным отчислением. Если бы они сделали взнос в частный фонд, благотворительный взнос, который они могли бы делать каждый год, был бы ограничен 20% их скорректированного валового дохода.Это может быть перенесено на пять лет, но они никогда не смогут использовать весь налоговый вычет в размере 45 миллиардов долларов.

Если Инициатива Чана Цукерберга решит делать взносы на благотворительность в качестве сквозной организации, LLC передаст эти отчисления Цукербергу. Вместо того, чтобы отдавать деньги благотворительным организациям, LLC, скорее всего, отдаст на благотворительность ценные акции Facebook. Это привело бы к благотворительному вычету, равному справедливой рыночной стоимости акций на дату подарка, но не повлекло бы за собой признание прироста капитала на уровне LLC, и поэтому Цукерберги избежали бы уплаты налога на прирост капитала по подаренным акциям.

Использование благотворительной LLC позволяет избежать многих требований и ограничений, которые налагаются на частные фонды. LLC не обязана подавать форму 990-PF Return of Private Foundation, которая открыта для публичной проверки. LLC также не обязана выполнять требование о ежегодном распределении в пять процентов, которое применяется к частным фондам. Нет требования ограничивать количество акций и других долей участия в коммерческих предприятиях, которые могут удерживаться, это называется «правилом избыточного владения бизнесом».«Нет требования соблюдать« правило рискованных инвестиций », ограничивающее типы инвестиций, которые могут быть сделаны, включая спекулятивные инвестиции в начинающие компании. «Правила самоокупаемости», ограничивающие совершение транзакций с учредителями, не будут применяться, а расходы на политические и лоббистские цели могут быть произведены, потому что «правила налогообложения расходов» не будут применяться, как в случае с частными фондами.

Критика плана LLC
Критики плана Цукербергса говорят, что они не делали благотворительных пожертвований, и это правда.Однако они будут размещать акции в ООО, созданном в благотворительных целях. Заявленная цель Инициативы Чана Цукерберга — «объединить людей во всем мире для развития человеческого потенциала и содействия равенству всех детей в следующем поколении». Марк Цукерберг объясняет свое использование LLC в приведенной ниже цитате:

«Инициатива Чана Цукерберга имеет структуру ООО, а не традиционного фонда. Это позволяет нам выполнять нашу миссию, финансируя некоммерческие организации, делая частные инвестиции и участвуя в политических дебатах — в каждом случае с целью оказания положительного воздействия в тех областях, где они особенно необходимы.Любая чистая прибыль от инвестиций также будет использована для продвижения этой миссии. Используя ООО вместо традиционного фонда, мы не получаем налоговой выгоды от передачи наших акций в Инициативу Чана Цукерберга, но мы получаем гибкость для более эффективного выполнения нашей миссии. Фактически, если бы мы передали наши акции традиционному фонду, мы получили бы немедленную налоговую выгоду, но, используя LLC, мы этого не делаем. И, как и все остальные, мы будем платить налог на прирост капитала, когда наши акции будут продаваться ООО.”

Джесси Эйзингер в своей статье «Как альтруизм Марка Цукерберга помогает самим себе» резко критикует план Цукерберга и заявляет, что «LLC может инвестировать в коммерческие компании (возможно, они будут охарактеризованы как социально ответственные компании, но многие компании претендовать на мантию социальной ответственности). ООО может делать пожертвования на политические цели. Он может лоббировать изменения в законе. Он (Цукерберг) остается полностью свободным распоряжаться своими деньгами, как хочет. Вот что такое Америка.Но как общество мы обычно не называем эти виды деятельности благотворительностью.

Эйзингер продолжает: «Более того, благотворительный фонд подчиняется правилам и контролю. Он должен ежегодно распределять определенный процент своих активов. Новая компания Zuckerberg LLC не будет подчиняться этим правилам и не будет иметь никаких требований прозрачности ».

Что это означает для некоммерческих организаций в будущем?
Использование благотворительного ООО — отличный вариант для филантропов.Интерес к реализации такого плана продолжает расти. Грантополучателям необходимо ознакомиться с растущим использованием благотворительных обществ с ограниченной ответственностью филантропами. В отличие от частного фонда, налоговые формы LLC не будут доступны для общественности. Джули Джонсон в своей онлайн-статье «Как авторам грантов следует рассматривать благотворительные ООО?» есть следующие предложения:

• Если у ООО есть веб-сайт, посещайте его регулярно. Следите за открытием онлайн-заявок.
• Следите за LLC в средствах массовой информации.Подпишитесь на оповещения Google от имени LLC.
• Ищите LLC в социальных сетях и подписывайтесь на них. (Facebook — очевидный последователь CZI!)
• Если у LLC есть блог или информационный бюллетень, подпишитесь на
• Определите, контактировал ли кто-либо в вашей некоммерческой организации с кем-либо в ООО.

Дальновидная некоммерческая организация примет все это во внимание. Вместо того, чтобы критиковать Цукербергов за то, что они сделали, было бы более полезно определить, как заставить эту тенденцию работать на пользу вашей организации, привлекая внимание благотворительных LLC с аналогичной миссией.

Для получения дополнительной информации или вопросов о том, как эта функция влияет на ваш план, свяжитесь с Донитой Джозеф по адресу djoseph@windes. com или по телефону 844.4WINDES (844.494.6337).

Использование ООО для планирования недвижимости

Где-то между корпорацией и партнерством находится компания с ограниченной ответственностью (LLC). Это гибридное юридическое лицо выгодно для владельцев малого бизнеса, а также является мощным инструментом для имущественного планирования.

Если вы хотите передать активы своим детям, внукам или другим членам семьи — но вас беспокоят налоги на дарение или бремя налогов на наследство, которые ваши бенефициары будут должны платить после вашей смерти — LLC может помочь вам контролировать и защищать активы в течение вашей жизни. , храните активы в семье и уменьшайте налоги, причитающиеся вам или членам вашей семьи.

Ключевые выводы

• Компания с ограниченной ответственностью (LLC) может быть полезной юридической структурой, через которую можно передавать активы своим близким, избегая или минимизируя налоги на наследство и дарение.
• Семейное ООО позволяет вашим наследникам стать акционерами, которые затем могут получать выгоду от активов, находящихся в собственности ООО, в то время как вы сохраняете управленческий контроль.
• Налоговая выгода ООО заключается в том, что стоимость акций, переданных наследникам, может быть дисконтирована довольно резко, часто до 40% от их рыночной стоимости.
• Практически любой актив может быть помещен в ООО.

Что такое ООО?

LLC — это юридическое лицо, признанное во всех 50 штатах, хотя в каждом штате есть свои собственные правила, регулирующие создание, деятельность и налогообложение этих компаний. Как и корпорация, владельцы LLC (называемые участниками) защищены от личной ответственности в случае возникновения долгов, судебных исков или других исков, таким образом защищая личную собственность, такую ​​как дом, автомобиль, личный банковский счет или инвестиции.

В отличие от корпорации, члены LLC могут управлять LLC любым способом, который им нравится, и подчиняются меньшему количеству государственных нормативных актов и формальностей, чем корпорация. В рамках партнерства участники LLC сообщают о прибылях и убытках бизнеса в своих личных налоговых декларациях, а не само LLC, облагаемое налогом как коммерческое предприятие.

Преимущества использования ООО для планирования недвижимости

Вы много работали, чтобы заработать и приумножить свое богатство, и, вероятно, хотите, чтобы как можно больше его осталось в семье, когда вас не станет.Создание семейного ООО со своими детьми позволяет:

• Эффективно сократите налоги на наследство, которые ваши дети будут обязаны платить за свое наследство
• Распределите это наследство среди своих детей в течение всей вашей жизни, не пострадая от налогов на дарение
• Сохраняйте контроль над своими активами

Короче говоря, это может быть беспроигрышным для вас и ваших детей. Если вы пытаетесь избежать налогов на наследство, важно отметить, что с 2020 года опасный 40% федеральный налог на имущество вступает в силу только в том случае, если имущество человека оценивается более чем в 11 долларов. 58 миллионов. На 2021 год это 11,7 миллиона долларов. Имущество, стоимость которого меньше указанной, считается освобожденным от налога.

Однако налоги на дарение вступают в силу после перечисления 15 000 долларов в течение одного года, если даритель не состоит в браке (супружеские пары могут совместно отдать 30 000 долларов). Эта сумма сбрасывается каждый год, и налоги причитает лицо, дающее, а не получающее подарок. Это ограничение распространяется на каждого получателя, поэтому если вы пожертвуете 15 000 долларов каждому из ваших троих детей и пяти внуков, налог на дарение не будет взиматься.Взаимодействие с другими людьми

Кроме того, имейте в виду, что если вы превысите годовой лимит исключения налога на дарение в размере 15 000 долларов США в год, то пожизненное ограничение составит 10 миллионов долларов. После этого налог на дарение станет 40%. Прежде чем вы достигнете предела, каждая сумма, превышающая лимит в 15000 долларов, вычитается из вашего пожизненного лимита, что приближает вас к ставке налога в 40%. Учитывая это, преимущества передачи богатства между членами семьи с использованием ООО становятся более очевидный.

Семейные ООО

В семейном ООО родители сохраняют управление ООО, а дети или внуки владеют акциями в активах ООО, но не имеют права управления или права голоса.Это позволяет родителям покупать, продавать, обменивать или распределять активы LLC, в то время как другие участники ограничены в их возможности продавать свои акции LLC, выходить из компании или передавать свое членство в компании.

Таким образом, родители сохраняют контроль над активами и могут защитить всех от финансовых решений, принимаемых младшими членами. Дарение акций более молодым участникам действительно облагается налогом на дарение, но со значительными налоговыми льготами, которые позволяют вам давать больше, а также снижать стоимость вашего имущества.

Как работает семейное ООО

После того, как вы создали свою семейную LLC в соответствии с юридическим процессом вашего штата, вы можете начать перевод активов. Затем вы решаете, как перевести рыночную стоимость этих активов в единицы стоимости LLC, аналогичные акциям корпорации. Теперь вы можете передать право собственности на подразделения LLC своим детям или внукам по своему желанию.

Скидка на стоимость паев, переданных неуправляющим участникам LLC, основана на том факте, что без прав управления паи LLC становятся менее востребованными.

Здесь действительно вступают в игру налоговые льготы: если вы являетесь менеджером LLC, а ваши дети не являются руководящими членами, стоимость передаваемых им паев может быть значительно снижена, часто до 40% от их рыночной стоимости. .

Нижний налог на наследство

Теперь ваши дети могут получить аванс на свое наследство, но с меньшим налоговым бременем, чем они должны были бы платить в противном случае по подоходному налогу с физических лиц, и общая стоимость вашего имущества снижается, что в конечном итоге приводит к снижению налога на наследство, когда вы скончаться.

Возможность дисконтировать стоимость единиц, переданных вашим детям, также позволяет вам дарить им в подарок единицы LLC со скидкой, тем самым выходя за рамки текущего лимита подарков в размере 15000 долларов без необходимости платить налог на дарение.

Если вы хотите, например, подарить одну из своих дочерних неуправляющих акций подразделений LLC, оцениваемых в 1000 долларов каждая, вы можете применить скидку 40% к стоимости (в результате чего стоимость каждой единицы снизится до 600 долларов). Теперь вместо передачи 15 акций до уплаты налога на дарение вы можете передать 25 акций.

Таким образом, вы можете дарить значительные подарки без налогов на дарение, при этом уменьшая стоимость вашего имущества и снижая возможный налог на наследство, с которым столкнутся ваши наследники.

Что я могу перевести в ООО?

Вы можете передать практически любой актив в ООО, а затем передать эти активы своим детям и внукам. Типичные активы включают следующее:

• Денежные средства: Вы можете перевести деньги со своих личных банковских счетов в LLC, а затем распределить их между участниками LLC.
• Имущество: Вы можете передать право собственности на землю и строения, построенные на этой земле, своему ООО. Однако перед такой передачей проконсультируйтесь с любым держателем ипотеки, так как вам может потребоваться их одобрение.
• Личное имущество: Вы можете передать право собственности на автомобили, акции, драгоценные металлы, произведения искусства или другие важные вещи своему ООО.

Итог

Семейная компания LLC — мощный инструмент для управления вашими активами и передачи их вашим детям.Вы можете сохранить контроль над своим имуществом, назначив себя менеджером LLC, предоставляя значительные налоговые льготы как себе, так и своим детям.

Поскольку имущественное планирование очень сложное, а правила, регулирующие деятельность LLC, варьируются от штата к штату и со временем развиваются, всегда проконсультируйтесь с финансовым консультантом, прежде чем оформлять свой план LLC.

Также вам потребуется юридическая помощь для создания ООО. Вы также понесете как первоначальный, так и ежегодный сборы.Учтите все эти расходы при планировании и принятии решения о том, подходит ли этот тип конструкции для вашего поместья.

Основы владения ООО

Кто владельцы ООО?

Владельцы ООО называются участниками. Как правило, членом LLC является любой, кто внес капитал в бизнес. ООО может принадлежать одному или нескольким лицам. Он также может принадлежать практически любой другой организации, такой как корпорация, другое ООО или холдинговая компания.

Нет никаких ограничений по количеству участников LLC или стране их гражданства. В общем, единственное ограничение, наложенное на членов LLC, — это то, что они должны быть не моложе 18 лет.

Что считается взносом в капитал?

Вклад в капитал — это инвестиция, которую участник ООО делает в компанию. При создании LLC каждый член обычно вносит взнос в капитал для покрытия начальных расходов. Этот взнос может быть на любую сумму.

Несмотря на то, что большинство взносов в капитал вносятся в форме денежных средств, также можно получить членство в LLC, пожертвовав имущество или услуги. Прежде чем делать безналичные взносы, вам необходимо определить рыночную стоимость имущества или услуги, которую вы вносите.

Виды капитальных вложений

Есть три основных способа обеспечить вклад капитала в ваш бизнес: вложения в акционерный капитал, вложения в долговые обязательства и конвертируемые долговые обязательства.

• Вложение в акционерный капитал .Когда вы получаете вложение в акционерный капитал, инвестор вносит средства в ваш бизнес в обмен на долю в вашей компании. Вложения в акционерный капитал являются привлекательным вариантом для владельцев бизнеса, поскольку они обеспечивают финансирование, которое не требует возврата. Хотя принятие этих инвестиций означает отказ от части доходов вашего ООО, это также может означать привлечение высококвалифицированных партнеров, которые заинтересованы в том, чтобы помочь вашему бизнесу добиться успеха.
• Долговые инвестиции : Долговые инвестиции — это просто ссуда, которую вы принимаете для того, чтобы ваш бизнес начал работать.Это наиболее распространенная форма капитала для нового бизнеса. Как правило, владелец бизнеса устанавливает процентную ставку, которую он готов платить, и общие сроки погашения при поиске инвесторов в долговые обязательства. Чтобы получить долговую инвестицию, вам обычно понадобится залог для поддержки вашего кредита. Хотя можно получить ссуду и без нее, отсутствие залога часто ограничивает сумму денег, которую вы можете получить.
• Конвертируемый долг: По сути, это комбинация двух других вариантов.Когда владелец бизнеса берет на себя конвертируемый долг, он принимает ссуду, соглашаясь либо вернуть деньги, либо конвертировать долг в акционерный капитал в какой-то момент в будущем. Как правило, владелец бизнеса предлагает скидку от 20% до 25%, когда долг конвертируется в капитал, а это означает, что инвестиции в размере 1 миллиона долларов потенциально могут принести акционерный капитал на сумму 1,25 миллиона долларов во время конвертации.

Информация о капитальных взносах и собственности

Любой, кто вкладывает капитал в LLC, становится владельцем или участником LLC.Участнику LLC предоставляются права на прибыль и убытки компании, право голоса по решениям участников, а также ряд других прав и обязанностей, изложенных в операционном соглашении LLC. В операционном соглашении должен быть указан вклад каждого участника, процент владения и распределения прибыли, а также то, что произойдет, если они решат покинуть компанию.

Доля собственности

Процент владения каждым участником LLC называется единицей.Хотя процентная доля собственности члена LLC обычно зависит от того, сколько капитала они вложили, этого не требуется. В отличие от корпорации, LLC может распределять собственность любым способом, который сочтет нужным.

Участники могут учитывать ряд факторов, помимо взносов в капитал, например, роль каждого члена в управлении компанией. LLC также может устанавливать различные классы собственности для распределения прибыли или прав голоса. Эти решения должны быть четко изложены в операционном соглашении вашей компании.

Обязанности руководства

Когда дело доходит до структуры LLC, есть два основных варианта: управляемый участниками и управляемый менеджером. В LLC, управляемой участниками, все участники принимают активное участие в бизнесе компании и могут действовать как агенты LLC. В LLC, управляемой менеджером, участники назначают менеджера для выполнения повседневных операций и действуют в качестве агента LLC. Эта роль может быть предоставлена ​​одному или нескольким участникам LLC или третьей стороне. В зависимости от государственного регулирования, сторонним менеджером может быть даже корпорация или другое ООО.

Распределение прибыли

В ООО с несколькими участниками прибыль распределяется в конце финансового года компании. Процент владения — это метод по умолчанию для определения распределения прибыли. Если член имеет 25% -ную долю владения, то этому партнеру будет выделено 25% прибыли в конце финансового года.

Однако этот метод распределения не закреплен на камне государством. Члены ООО могут выбрать другой метод распределения прибыли компании. Например, если LLC принимала и денежные взносы, и взносы за услуги, участники могут решить выплачивать более высокий процент заработка вкладчикам денежных средств до тех пор, пока их инвестиции не будут возвращены.По мере роста и развития LLC может вносить изменения в распределение своей прибыли.

Процедура выхода участника

Ваша LLC потратит много времени на выяснение деталей прав и обязанностей членства. Хотя этому должно быть справедливо уделено достаточное внимание, также важно изложить процедуру, связанную с тем, что участник желает выйти из LLC. Как правило, существует три метода выхода из ООО, которые следует указать в вашем операционном соглашении:

• Передача членства: Ваше рабочее соглашение может разрешить выбывающему участнику передать все или часть своего членства другому участнику.
• Продажа членства: Вы также можете обеспечить продажу членской доли LLC другим участникам или другим лицам или компаниям. Как правило, действующим членам предоставляется право первого отказа до открытия продажи для внешних покупателей. В вашем рабочем соглашении должны быть изложены требования к продажам членства.
• Смерть или недееспособность: Наконец, каждое операционное соглашение LLC должно указывать на то, что произойдет, если участник умрет или станет недееспособным.Это должно включать в себя то, как будет распределена доля участия члена или будет ли она унаследована через наследство члена.

Процесс выхода из LLC будет отличаться, но выходящий участник обычно должен будет:

• Ознакомьтесь с операционным соглашением ООО
• Предоставить письменное уведомление другим участникам LLC со ссылкой на применимое положение операционного соглашения, которое соблюдается
• Укажите желаемую компенсацию и порядок ее распределения
• Укажите дату, время и другие сведения о снятии средств
• Запросить голосование членов для одобрения отзыва
• Принять компенсацию
• Подпишите разрешение, подтверждающее, что вы получили надлежащую компенсацию

Когда и как я могу забрать деньги?

Когда и как участник LLC может вывести деньги из своего бизнеса, зависит от того, как ваш бизнес выбирает налогообложение. LLC может облагаться налогом как индивидуальное предприятие или партнерство, корпорация C или корпорация S.

• Индивидуальное предприятие / партнерство: Это налоговая настройка по умолчанию для LLC. Вместо того, чтобы получать зарплату, каждый член LLC будет получать выплаты со своих индивидуальных счетов капитала. На этих счетах хранится часть прибыли каждого участника. Сколько и как часто можно снимать средства, будет оговариваться в вашем операционном соглашении. Владельцы ООО с одним участником могут снимать средства по своему усмотрению, если они оставляют в бизнесе достаточно денег для поддержки повседневных операций.Поскольку эти выплаты не считаются зарплатой, федеральные налоги или налоги штата не удерживаются. Однако все выплаты будут считаться личным доходом и отражаться в личной налоговой декларации каждого участника. Эти доходы облагаются государственными и федеральными налогами, а также налогом на самозанятость на момент подачи заявки. Члены LLC должны платить ежеквартальные расчетные налоги с этого дохода, чтобы избежать дополнительных сборов.
• Корпорация C: Если вы решите облагаться налогом как корпорация C, участники LLC могут быть наняты в качестве сотрудников и получать заработную плату, которая считается разумной по стандартам вашей отрасли.В отличие от выплаты дивидендов, любой доход от бизнеса, выплачиваемый в качестве заработной платы, подлежит вычету для целей корпоративного налогообложения, поэтому он не подлежит двойному налогообложению. Однако любые выплаты сверх этой заработной платы облагаются налогом как дивиденды — как по корпоративной, так и по индивидуальной ставке, но не облагаются налогом на самозанятость.
• Корпорация S: Как и корпорация C, корпорации S позволяют членам LLC получать зарплату в качестве сотрудников компании, получая разумную заработную плату, которая облагается всеми налогами на занятость и фонд заработной платы.В отличие от корпорации C, любые дополнительные дивиденды, выплачиваемые участникам, подлежат сквозному налогообложению, а не корпоративному налогообложению.