Госпошлина за выделение долей детям: Как выделить доли детям после выплаты ипотеки при использовании материнского капитала — Ипотека

Соглашение о выделении долей по материнскому капиталу без нотариуса

Подборка наиболее важных документов по запросу Соглашение о выделении долей по материнскому капиталу без нотариуса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Вопрос — ответ

QR-код и сертификат инфицированного

Отвечает консультант

Здравствуйте, Виктор.  Сертификаты переболевшего и вакцинированного поступают в личный кабинет заявителя на портале Госуслуги при условии наличия подтвержденной учетной записи. Найти …

Балтабаева Наргизахон, Вопрос 29.10.2021

Здравствуйте я потеряла Снилс подскажите пожалуйста могу я получить дубликат и если да то как, и можно в электронном виде получить его. Заранее спасибо за ответ

Отвечает консультант

Здравствуйте, Наргизахон.  Для получения СНИЛС при его утрате Вы можете обратиться в любой МФЦ по предварительной записи (прием заявителей ведется только при личном обращении). Записаться на …

Прошу перечислить перечень документов, которые необходимо предоставить при продаже дачного участка. Спасибо

Отвечает консультант

Здравствуйте, Людмила.  Для консультации по государственной регистрации недвижимости необходимо задать уточняющие вопросы. Ознакомиться с общим перечнем документов можно по ссылке. Получить …

Логинов Сергей Сергеевич, Вопрос 29.10.2021

Добрый день
Подскажите, пожалуйста, порядок процедур и стоимость пошлин:
1. регистрация купленного легкового автомобиля (А) с сохранением номеров, регистрационные знаки есть, в ПТС нет свободных строк (физ.лицо)

Отвечает консультант

Здравствуйте, Сергей Сергеевич.  Ознакомиться с информацией о перечне необходимых документов и размере государственной пошлины для каждого случая можно на данном сайте по ссылке. Прием по …

Ячменев Андрей, Вопрос 29.10.2021

Как вернуть оплаченную пошлину за регистрационные действия 1. квартиры и 2. автомобиля, которые не были проведены (не воспользовался)?

Отвечает консультант

Здравствуйте, Андрей.  Для подачи заявления на возврат излишне уплаченной государственной пошлины за регистрацию прав на недвижимое имущество Вы можете обратиться в любой МФЦ по …

Паршина Алена, Вопрос 28.10.2021

Добрый день! Я знаю, что в ваших отделениях можно поставить прививку от Ковид. Подскажите пожалуйста какие вакцины там используют.

Отвечает консультант

Здравствуйте, Алена.  В пунктах вакцинации, расположенных в отделах МФЦ можно поставить 1-ый и 2-ой компоненты прививки от коронавирусной инфекции «Спутник V», …

Абрящиков Владимир, Вопрос 28.10.2021

закнчивается срок действия прав как их поменять через мои документы

Отвечает консультант

Здравствуйте, Владимир.  Для замены национального водительского удостоверения Вы можете обратиться в любой МФЦ по предварительной записи. Записаться на прием можно на данном сайте в разделе …

Анна Александровна Колганова, Вопрос 28.10.2021

Как получить копию свидетельства о рождение

Отвечает консультант

Здравствуйте, Анна Александровна.  Для подачи заявления на получение повторного свидетельства о рождении Вы можете обратиться в любой отдел МФЦ Томской области по предварительной записи. …

Рахимов Сайчамол, Вопрос 28.10.2021

Здравствуйте я хочу заметить свою водительские права на Р.Ф права сколько стоит

Отвечает консультант

Здравствуйте, Сайчамол.  В отделах МФЦ Томской области ведется прием по замене водительских удостоверений, выданных на территории Российской Федерации, если Ваше водительское удостоверение …

Щербинина Надежда, Вопрос 27.10.2021

Прошу вас выслать мне кюар код о вакцинации!

Отвечает консультант

Здравствуйте, Надежда. Сертификат с QR-кодом появляется после прививки — на почту и в личный кабинет на Госуслугах придёт письмо со ссылкой на сертификат. Обычно письмо от Госуслуг приходит …

Порядок определения долей на жилое имущество, приобретенное с использованием средств материнского капитала – Администрация Усть-Тымского сельского поселения

Регулирование данного вопроса исчерпывается двумя правовыми источниками: Семейный Кодекс РФ и Федеральный закон от 29.12.2006 № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей».

По общему правилу, установленному ст. 34 Семейного Кодекса РФ, имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом право на общее имущество супругов принадлежит также супругу, который в период брака осуществлял ведение домашнего хозяйства, уход за детьми или по другим уважительным причинам не имел самостоятельного дохода.

Статья 421 Гражданского Кодекса РФ предоставляет гражданам свободу в заключении договора. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами, в котором содержатся элементы различных договоров (смешанный договор).

Если средства материнского капитала направляются в качестве оплаты полной или части суммы на приобретение готового жилья, то между продавцом и покупателями может быть заключен договор купли-продажи с указанием размера долей для каждого из покупателей.

В п.1 ст. 33 Семейного кодекса РФ законным режимом имущества супругов установлена совместная собственность, в ч. 4 ст. 10 Федерального закона от 29.12.2006 № 256-ФЗ установлен вид собственности – общая долевая. Таким образом, приобретение супругами имущества в долевую собственность не является их волеизъявлением на изменение установленного законом режима совместной собственности, а требованием закона, соответственно такой договор не подлежит нотариальному удостоверению.

При этом размеры долей, которые должны принадлежать каждому члену семьи, законом не установлены, а лишь, установлено, что доли в праве собственности на жилое помещение, приобретенное с использованием средств материнского капитала, определяются по соглашению.

Исходя из нормативного правового регулирования и выводов изложенных в судебной практике следует, что имущество по указанным правилам подлежит разделу следующим образом: доля в имуществе, которая была оплачена за счет средств материнского капитала, делится в равных долях между супругами и детьми, а остальная часть имущества признается совместной собственностью и делится исключительно между супругами, так как дети не имеют долю в общей совместной собственности супругов.

На сегодняшний день внесен ряд изменений в правила ведения Единого государственного реестра недвижимости и Федеральный закон от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», появилась возможность провести выделение долей детям без нотариуса, по соглашению в простой письменной форме после оформления жилья в собственность или снятия обременения (ограничения).

В случае если недвижимость принадлежит обоим родителям на праве общей совместной собственности, то они могут оставить за собой право совместной собственности на долю в праве общей долевой собственности и наделить долями только детей.

Если средства капитала направляются в качестве недостающей суммы на покупку жилья, право на заключение подобной сделки возникает у родителей при наступлении ребенку 3-х лет (после рождения которого возникло право на получение материнского сертификата). В данном случае нет необходимости составлять обязательство и в дальнейшем обращаться к нотариусу для выделения долей, так как имеется возможность зарегистрировать право собственности сразу на всех членов семьи. Для этого стороны составляют договор купли-продажи, по условиям которого родители и дети будут выступать в роли покупателей жилья. При оформлении данной сделки в договоре купли-продажи указывается условие, согласно которому часть суммы будет оплачена продавцу из средств материнского капитала. После подписания договора стороны регистрируют право собственности, однако недвижимость будет находиться в залоге у продавца до полной оплаты договора. После проведения регистрации права собственности покупатели должны обратиться с заявлением о выдаче средств капитала в ПФР. Если все оформлено должным образом, то Пенсионный фонд переводит средства на счет продавца, после чего стороны сделки должны снять обременение с жилья в Росреестре.

Условия приобретения супругами имущества в долевую собственность с использованием средств материнского (семейного) капитала должны быть отражены в документах, представляемых на государственную регистрацию.

Ведущий специалист-эксперт

Шегарского межмуниципального отдела

Управления Росреестра по Томской области

Сергей Малюгин

Соглашение о выделении долей детям

К тому же фонд пенсионного обеспечения граждан выделит деньги маткапитала, только когда родители обязуются выделить доли детям. Это условие применяется даже для тех деток, которые приемные.

Если условие не выполнено — это приведет к разбирательству с органами правопорядка, органами попечительства и Пенсионного фонда. Органы надзора признают такую сделку фиктивной и потребуют возвратить средства государственной поддержки.

Если недвижимость была приобретена раньше, а маткапитал не использован для этого, и она поделена между всеми членами семьи, в ПФ предоставляется заверенный нотариусом документ, который это подтверждает.

Такое обязательство гарантия, что покупатель жилья выделит в течение полугода всем членам семьи долю в недвижимости, как только оформит регистрацию права собственности в Росреестре.

Обещание можно составить в нотариальной конторе и заверить нотариусом, а можно и без его причастности.

Возможно наделить всех членов семьи, при покупке жилья, долями с помощью маткапитала через дарственную.

— У родителей право общего долевого имущества. Часть ребенку выделяет либо мама, либо папа. Пример: мать и отец сразу зарегистрировали договор купли-продажи на двоих.
— Ипотека. Жилье покупалось с помощью ипотеки и решили оформить доли на детей. На основе договоренности о выделении частей будут оформлять ипотеку долей.
— Развод. При покупке недвижимого имущества использовались не только государственная денежная помощь (маткапитал), но и другие средства. При такой ситуации будет раздел общего нажитого имущества.

— Если жилье приобретают в рамках договора долевого участия (ДДУ), право владения недвижимостью будет после приемки дома в эксплуатацию и его регистрации.
— Когда банк снимет залог, если жилое помещение приобретается при помощи ипотеки.

Ситуация, когда можно не исполнять требование о распределении долей, получится при покупке готовой недвижимости через договор купли-продажи. При заключении сделки продавец передает жилье в обще семейную собственность, а в договоре указывают часть каждого члена семьи приобретателя жилья. Необходимым пунктом в договоре купли-продажи будет прописано, что часть денег будет оплачена из маткапитала.

Уже после оформления сделки, папа с мамой подают заявку в пенсионный фонд. Это будет распоряжение на перевод денег на счет продавца. Пенсионный фонд рассматривает заявку один месяц, потом в период десяти рабочих дней деньги перечислят продавцу. В Росреестр стороны обращаются после полной оплаты по договору. Подается заявление на снятие ограничений для сделок с имуществом, так как жилье было в залоге у продавца до момента оплаты.

В основном родители выделяют детям маленькие части, закон РФ не называет обязательных норм. По жилищному законодательству минимальная площадь на каждого 12 кв. м. Есть еще санитарные нормы — 6 квадратных метров. Но согласно решению судов и судебной статистики, коллегия указала, что у членов семьи доли должны быть пропорционально объему прав на недвижимость.

Обоснование такое: жилое помещение, приобретаемое во время брака подлежит равному разделу, но средства материнского капитала не являются общим имуществом супружеской четы, значит не может быть поделено между ними. Дети по законодательству также не имеют прав на совместное имущество родителей.

Итак, суд отметил, что части детей и родителей будут разделены. Они зависят от объема собственных средств. Доли детей определяют пропорционально сумме материнского капитала.

Эти документы по смыслу близки, есть разные способы оформления и нюансы при составлении:

— Собственник должен оформить документацию и зарегистрировать ее за полгода.
— Договоренность и договор дарения заверяются у юриста.
— Все части, указанные в договоренности, прописываются в частях от целого жилого помещения, передающегося во владение (Пример: 1/4, 1/12 и так далее). Площадь в единицах измерения не указывают.
— При постройке или изменении конструкции дома, по частям распределяют и дом с пристройками, и участок земли.

Соглашение нужно оформлять, если муж с женой планируют в дальнейшем расширение семьи. С рождением еще одного малыша соглашение можно переделать, просто вписав нового ребенка в долевое владение жильем.

Документы, которые нужны при регистрации соглашения:

• Паспорта владельцев жилого помещения;
• Документ, подтверждающий покупку жилого помещения;
• Справка регистрации жилья в госорганах;
• Свидетельства рождения детей;
• Подтверждение брачного союза между супругами;
• Обязательство, заверенное у нотариуса.

При заполнении соглашения указывают сведения:

• Информацию из паспортов супругов, все адреса;
• Все данные о детях: документы о рождении;
• Площадь, адрес, обозначение вида жилья;
• Правоустанавливающий документ: название и номер;
• Долевое участие всех членов семьи, их размер и порядок распределения;
• Возможность переназначить доли в будущем;
• Город, дату составления документов;
• Подписи всех сторон.

Для того, чтобы распределить доли собственнику нужно:

— Подождать, когда наступит событие, которое будет считаться началом по сроку исполнения обязательств по выделению долей детям.
— Взять на недвижимость правоустанавливающие документы, востребовать у банка справку о том, что долга нет.
— Если есть обременение, снять его с жилья, взять данные из ЕГРН, чтобы упоминания о залоге отсутствовало.
— Воспользоваться услугами нотариуса, чтобы составить договор дарения или соглашение.
— Передачу владения имущества зафиксировать в соответствующих органах.
— Передать в ПФ копию выписки из ЕГРН, в которой указаны доли.

Средства денежной поддержки матерям используются как первый платеж, или для ликвидации ипотечного займа. Неважно, когда составлен договор кредита: до появления 2-го малыша или потом. Опять же неважно, кто является кредитополучателем (получатель сертификата или супруг). В приоритете, чтобы кредит должен был ипотечным. Условием, для начала отсчета исполнения обязательства, является не дата закрытия кредита, а снятие обременения на жилье (обременение налагается при совершении оформления ипотеки).

Необходимые действия:

— Написать в банке заявление, чтобы предоставили справку о погашении долга.
— Вместе с справкой подойти в отделения Росреестр или МФЦ, там оформить заявку на регистрацию снятия обременения.
Эта услуга ничего не стоит, госпошлина не определена.

Вся документация оформляется только собственниками жилья. Собственниками недвижимости могут выступать либо оба супруга, либо один.

Адвокаты с опытом дают совет оформлять доли каждому члену семьи, а позже при желании любой из супругов и детей сможет отказаться от права собственности через договор дарения.

Обратите внимание, в статье описываются общие положения, в которой могут не учитываться нюансы. В урегулировании проблем помогут квалифицированные юристы при личном приеме или онлайн-консультации.

Команда Kadastr RU

Предыдущий пост

Следующий пост

ПЕТЕРБУРЖЦЫ СМОГУТ ОПЛАТИТЬ ГОСПОШЛИНУ В «ОКНАХ» МФЦ

Последнее обновление информации: 26.12.2019

В Санкт-Петербурге стартовал пилотный проект безналичной оплаты государственной пошлины в «окнах» центра государственных услуг. Пока сервис рассчитан только на 52 «окна» МФЦ на ул. Ушинского д.6 (Калининский район). Оборудование — электронные терминалы оплаты и ручные сканеры для считывания QR-кодов предоставил Северо-Западный банк ПАО «Сбербанк».

Чтобы получить паспорт, заменить водительское удостоверение, зарегистрировать недвижимость, получить выписку из ЕГРН посетителям МФЦ на Ушинского д.6 достаточно взять необходимые для оформления услуги документы и получить талон электронной очереди. Госпошлину можно будет оплатить прямо в «окне» во время приема.

Безналичную оплату можно провести как банковской картой, так и с помощью телефона, часов, браслета и иных устройств с поддержкой функции бесконтактной оплаты.

Петербуржцы положительно оценивают нововведение. Благодаря возможности оплачивать государственную пошлину одновременно с обращением за услугой, экономится время. Доля оплат, проведённых непосредственно в «окнах» многофункционального центра неуклонно растет. С начала работы нового сервиса проведено уже более 1200 платежей.

Государственную пошлину также можно оплатить:

• в отдельном терминале приема платежей, который размещен в зоне ожидания любого МФЦ Санкт-Петербурга;
• на Портале госуслуг Санкт-Петербурга (gu.spb.ru) не выходя из дома;
• в любых кредитных организациях, предварительно получив реквизиты в печатном виде на стойке администратора МФЦ. Исключением является оплата госпошлины за предоставление сведений из ЕГРН (оплата осуществляется по уникальному идентификационному номеру (УИН) после оформления обращения).

СПб ГКУ «МФЦ» — государственное учреждение, подведомственное Комитету
по информатизации. Учреждение обеспечивает на территории
Санкт-Петербурга предоставление государственных и муниципальных услуг по принципу «одного окна».

МФЦ открылись в Санкт-Петербурге 1 июля 2009 года. Сегодня в городе под брэндом
«Мои Документы» работают 57 МФЦ и 8 центров оказания услуг для бизнеса. МФЦ предоставляют более 360 услуг в самых различных сферах жизни. Медицинский полис, СНИЛС, внутренний и заграничный паспорта, регистрация недвижимости и бизнеса, детские пособия, пенсии, запись в детский сад и школу. Петербуржцы обращаются в МФЦ практически в любой жизненной ситуации. Более 300 госуслуг предоставляются по экстерриториальному принципу,
т.е. обратиться за ними можно в любой удобный центр вне зависимости от места регистрации
в Петербурге.

За 10 лет работы городских МФЦ петербуржцы по принципу «одного окна» оформили около 44 миллионов услуг (принято 28 931 901 и выдано 15 039 533 документов).

Ваш контроль

Официальный ответ

Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Челябинской области (далее – Управление), рассмотрев Ваше обращение от 08.12.2016, сообщает.
Согласно информации, указанной в обращении для государственной регистрации перехода права собственности на объект недвижимости, Вы обратились в Копейский отдел Управления (далее – Отдел), расположенный по адресу: г. Копейск, пр. Коммунистический, д. 13.
Прием-выдача документов в отделах Управления прекращена. Полномочия по приему – выдаче документов на государственную регистрацию переданы в многофункциональный центр по предоставлению государственных и муниципальных услуг (далее – МФЦ), в связи с чем, сотрудником Отдела было предложено Вам обратиться в МФЦ.
03.12.2016 Вы обратились в МФЦ г. Челябинска представив документы и заявления о государственной регистрации перехода и права общей долевой собственности на основании соглашения об определении долей на квартиру, расположенную по адресу: г. Копейск, пр. Коммунистический, д.25-а, кв. 61.
Положения статьи 10 Федерального закона от 29.12.2006 № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» в части возможности заключения соглашения о распределении долей на жилое помещение, распространяются на жилые помещения, приобретенные с использованием средств материнского (семейного) капитала.
Поскольку для приобретения квартиры по указанному адресу средства материнского (семейного) капитала использованы не были, государственная регистрация перехода и права собственности на основании соглашения об определении долей приостановлена.
Виды гражданско-правовых сделок по передаче прав на объекты недвижимости определены Гражданским кодексом Российской Федерации (далее — ГК РФ), в соответствии с которым безвозмездная передача объекта недвижимости несовершеннолетнему может осуществлена путем заключения договора дарения с учетом требований п. 3 ст. 37 ГК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
При этом статьей 256 ГК РФ, статьей 34 Семейного кодекса Российской Федерации (далее — СК РФ) установлено, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
Таким образом, для передачи Вашим несовершеннолетним детям объекта недвижимости в качестве дара, Вы с мужем вправе заключить договор дарения долей в квартире своим детям. Нотариальное удостоверение договора передачи долей в праве собственности собственником всего объекта недвижимости не требуется.
При этом обращаем внимание, что в случае если такой договор будет содержать положения об определении Ваших с супругом долей в праве общей собственности, такой договор должен быть нотариально удостоверен.
По вопросу возврата государственной пошлины за проведение государственной регистрации права общей долевой собственности сообщаем следующее.
Учитывая положения пункта 5 статьи 20 Закона о регистрации, при отказе в государственной регистрации права уплаченная государственная пошлина за государственную регистрацию права не возвращается. При прекращении государственной регистрации прав на основании соответствующих заявлений сторон договора возвращается половина суммы, уплаченной в виде государственной пошлины за государственную регистрацию прав.
Кроме того, в случае если в течение срока приостановления не будут устранены причины, препятствующие проведению государственной регистрации, и при этом не будет представлено заявление о прекращении регистрации, в проведении государственной регистрации Вам будет отказано.
Дополнительно сообщаем, что информация по вопросу предоставления несоответствующей законодательству консультации специалиста МФЦ г. Копейска, указанная в Вашем обращении, будет направлена в МФЦ в целях недопущения в дальнейшем подобных нарушений.

включает в себя критическое расширение детской налоговой льготы и EITC

Два ключевых положения о налоговых льготах в законодательстве о помощи COVID, принятом Палатой представителей 27 февраля, окажут значительную помощь тем, кто находится на линиях разлома некоторых из наихудших экономических последствий пандемии . Люди с более низким доходом, чернокожие или латиноамериканцы, имеющие образование ниже колледжа или работающие в сфере обслуживания, уже давно сталкиваются с препятствиями на пути к высокооплачиваемой работе и возможностям, которые увеличились в связи с пандемией и ее экономическими последствиями.Положения законопроекта Палаты представителей, предоставляющие полную налоговую льготу на детей всем детям, за исключением детей с самым высоким доходом (иногда это называется «полностью возмещаемым»), и делающие расширенную налоговую льготу на заработанный доход (EITC) доступной для гораздо более низкооплачиваемых работники, не воспитывающие детей в доме (так называемые «бездетные работники»), приведут к историческому сокращению детской бедности и обеспечат своевременную поддержку доходов миллионов людей, включая миллионы основных работников.

«Положения законопроекта Палаты представителей приведут к историческому сокращению детской бедности и обеспечат своевременную поддержку доходов миллионов людей, включая миллионы основных работников.«

Текущий налоговый кредит на детей и EITC вместе поднимают больше детей за черту бедности, 5,5 миллиона, чем любая другая программа экономической поддержки. ^[1] Этот уровень сокращения бедности был достигнут за счет многократного расширения EITC и детской налоговой скидки с момента их принятия в 1975 и 1997 годах. Предложение Палаты представителей — с одним значительным изменением детской налоговой скидки — принесет еще 4,1 миллиона детей, живущих за чертой бедности, что сокращает оставшееся число детей, живущих в бедности, более чем на 40 процентов.Постоянное принятие этого исторического предложения — наряду с положением EITC, которое не позволит федеральному налоговому кодексу облагать налогом миллионы рабочих без детей или еще глубже в нищету — было бы значительным достижением и должно стать неотложным приоритетом после принятия этого временного закона.

Эти расширения помогут многим, сильно пострадавшим от нынешнего кризиса. Многие люди, выполняющие важнейшие рабочие места, столкнулись с более высоким риском заражения и смерти из-за своей работы, в то время как многие другие потеряли работу или столкнулись с падением доходов из-за закрытия предприятий в связи с пандемией или сокращения рабочего времени.В период с февраля 2020 года по январь 2021 года количество рабочих мест в низкооплачиваемых отраслях сократилось более чем вдвое, чем в отраслях со средней заработной платой, и почти в четыре раза больше, чем в отраслях с высокой заработной платой. ^[2] Из-за дискриминации при приеме на работу и неравных возможностей в сфере образования и жилья, среди других факторов, разрыв в безработице между чернокожими и латиноамериканскими рабочими, с одной стороны, и белыми, с другой, быстро увеличивается во время спада и сокращается гораздо медленнее после экономического спада. восстановление начинается.Сегодня уровень безработицы среди чернокожих остается на уровне 9,2 процента, а среди испаноязычных — 8,6 процента, в то время как уровень безработицы среди белых снизился до 5,7 процента. ^[3]

Два расширения налоговых льгот в законодательстве, одобренном Палатой представителей 27 февраля, во многом помогут смягчить эти пагубные последствия. Они бы:

Сделать полную налоговую льготу на ребенка доступной для всех детей, кроме детей с самым высоким доходом. Около 27 миллионов детей, в том числе примерно половина всех чернокожих и латиноамериканских детей и аналогичная доля сельских детей, получают меньше, чем текущий максимальный налоговый кредит в размере 2000 долларов на ребенка, потому что их родители зарабатывают слишком мало, даже если они среднего и выше. доход семьи получают полную сумму.Согласно предложению, полная налоговая льгота на детей будет доступна детям из семей с низким доходом или не имеющим заработка в течение года, а максимальная сумма кредита увеличится до 3000 долларов на ребенка и до 3600 долларов на детей в возрасте до 6 лет. кредит для 17-летних. Увеличение максимальной суммы начнет постепенно отменяться для глав семей с доходом 112 500 долларов и супружеских пар с доходом 150 000 долларов. Предложение поднимет 4,1 миллиона детей за черту бедности, сократив число детей, живущих в бедности, более чем на 40 процентов.Предложение также поможет 1,1 миллиона детей вырасти за половину черты бедности (называемой «глубокой бедностью»). Особенно выиграют дети чернокожего и латиноамериканского происхождения, которых в настоящее время непропорционально упускает из виду или оставляет позади.

Сделайте просроченное повышение EITC для низкооплачиваемых работающих взрослых, не воспитывающих детей в доме. EITC — это мощная субсидия на заработную плату с явным недостатком: она в значительной степени исключает так называемых «бездетных взрослых», предоставляя лишь крошечный кредит очень небольшому числу этих работников.Законопроект о помощи палаты представителей исправит этот недостаток в критический момент, увеличив максимальный EITC для рабочих без детей с примерно 530 долларов до примерно 1500 долларов, а предел дохода для этих взрослых — с примерно 16000 долларов до как минимум 21000 долларов. Это также расширит возрастной диапазон правомочных работников без детей, включив в него молодых людей в возрасте от 19 до 24 лет, не обучающихся на дневном отделении, а также людей в возрасте 65 лет и старше. Это обеспечит своевременную поддержку доходов более 17 миллионов человек, выполняющих важную работу за низкую оплату, включая 5.8 миллионов человек, которые в настоящее время являются единственной группой, которую федеральный налоговый кодекс облагает налогом или еще более углубляет в бедность, в значительной степени из-за того, что их EITC слишком низок.

Расширенный налоговый кредит на детей приведет к историческому сокращению детской бедности

Дети с низким доходом, а непропорционально много цветных детей, особенно сильно пострадали от пандемии и связанных с ней экономических и образовательных проблем. Согласно последним данным переписи населения, от 9 до 12 миллионов детей живут в семьях, где дети не ели достаточно, потому что они не могли себе этого позволить. ^[4] Многие из этих детей также имеют более высокий риск потери школьного времени из-за пандемии; «Потеря заработка, вероятно, будет самой большой среди чернокожих студентов с низким доходом и латиноамериканцев», — показал один анализ. ^[5]

Повышение доходов детей, растущих в бедности, с помощью такой политики, как налоговая скидка на детей, может иметь важное значение для жизни детей сейчас и в долгосрочной перспективе, согласно утвержденному Конгрессом отчету, опубликованному в 2019 году Национальной академией наук (НАН). объяснение панели по детской бедности.«Вес причинно-следственных связей действительно указывает на то, что бедность по доходам сама по себе вызывает отрицательные результаты для детей, особенно когда бедность возникает в раннем детстве или сохраняется на протяжении большей части детства», — заключила группа экспертов. Лучшие результаты, которые связаны с более сильной помощью для получения доходов, включают более здоровый вес при рождении, более низкий уровень материнского стресса (измеряемый снижением уровня гормона стресса в кровотоке), лучшее питание детей, более высокую посещаемость школ, более высокие результаты тестов по чтению и математике, более высокие показатели окончания средней школы, меньшее употребление наркотиков и алкоголя и более высокие показатели поступления в колледж.Группа NAS разработала два пакета предложений по политике, направленных на сокращение детской бедности вдвое, в один из которых в качестве центрального элемента входило «детское пособие» в размере 2700 долларов на ребенка, что очень похоже на рассматриваемое расширенное предложение о налоговых льготах на детей. ^[6] (План NAS включал несколько других существенных компонентов, в том числе расширение EITC, которые вместе взятые больше, чем текущее предложение о детской налоговой льготе.)

Расширение налоговой льготы на детей в рамках плана House даст значительный дополнительный доход детям с низким доходом и их семьям.Это сделало бы полный кредит доступным для 27 миллионов детей ^[7] , включая примерно половину всех чернокожих и латиноамериканских детей и аналогичную долю детей, проживающих в сельских районах, чьи семьи теперь не получают в полном объеме кредит, потому что их родители не зарабатывают или имеют слишком низкие заработки. ^[8] (оценки по штатам см. В Таблице 1 в Приложении). Из этих 27 миллионов детей примерно 9,9 миллиона — латиноамериканцы, 5,7 миллиона — черные и 814 000 — американцы азиатского происхождения. (См. Таблицу 2 в Приложении с оценками по штатам по расе / этнической принадлежности.)

Среди 4,1 миллиона детей, которых расширение может поднять выше черты бедности, 1,2 миллиона — черные и 1,7 миллиона — латиноамериканцы. Из 9,9 миллиона детей он поднимет черту бедности выше или ближе к , 2,3 миллиона — черные, 4,1 миллиона — латиноамериканцы и 441 000 — американцы азиатского происхождения. ^[9]

Чтобы понять, что это может значить для отдельных семей, рассмотрим следующие примеры:

• Мать-одиночка малыша, которая зарабатывает 10 000 долларов в год, предоставляя услуги по уходу на дому пожилым людям (при этом часы работы значительно меняются от месяца к месяцу), теперь получает налоговую скидку на ребенка в размере 1 125 долларов.По плану факультета она получит 3600 долларов, а прибыль составит 2475 долларов.
• Мать-одиночка с 4-летней дочерью и 8-летним сыном, который не работает в течение года по состоянию здоровья, теперь вообще не получает налогового кредита на ребенка, что усугубляет финансовую незащищенность семьи. По плану Дома она получит полную налоговую скидку на ребенка в размере 3600 долларов для дочери и 3000 долларов для сына, чтобы помочь с расходами на детей.

Супружеская пара, в которой один из супругов зарабатывает 20000 долларов в качестве повара, а другой ухаживает за своим 3-летним сыном и 7-летней дочерью, теперь получает кредит в размере 2625 долларов, что намного ниже кредита в размере 4000 долларов, который более обеспеченные семьи с двумя детьми получают.По плану Дома они получат полную налоговую скидку на ребенка в размере 3600 долларов для своего сына и 3000 долларов для дочери или семейное пособие в размере 3975 долларов.

Расширение «Детский налоговый кредит» окажет важную помощь людям, выполняющим бесчисленное множество малооплачиваемых и часто меняющихся графиков работы, включая людей, которые ухаживают за пожилыми людьми, водят автобусы, готовят и подают еду, а также выполняют многие другие важные виды работы. (См. Таблицу 1.) Эти профессии также не способствуют удаленной работе, что повышает риск заражения людей во время текущего кризиса.

Приблизительно 65,7 миллиона детей получат более крупную налоговую льготу на детей в рамках расширения, оказывая экономическую поддержку большому количеству детей в каждом штате, включая 17,5 миллиона детей латиноамериканцев, 9,4 миллиона чернокожих детей и 2,8 миллиона детей азиатского происхождения. ^[10] (См. Таблицу 3 в Приложении)

Защитите семьи с низким доходом от выплаты больших сумм, полученных ими вперед

Предложение Дома предусматривает предоставление семьям авансовых платежей по их налоговой льготе на детей за 2021 налоговый год.В период с июля по декабрь 2021 года эти авансовые платежи будут предоставляться ежемесячно (или, возможно, реже, если у IRS есть проблемы с внедрением) налоговому заявителю, который потребовал ребенка в налоговой декларации за предыдущий год (2020 или, если недоступно, 2019) .

Одним из недостатков предоставления семьям авансовых платежей по их налоговой льготе на детей является то, что, когда податели налоговых деклараций представляют свою налоговую декларацию за год, в котором они получали авансовые платежи, они могут оказаться лишенными права на эти выплаты.Хотя изменения в доходе могут повлиять на размер кредита, на который кто-то имеет право, более серьезная проблема возникнет, когда ребенок, который проживал с налоговым декларантом в предыдущем году, не проживает с тем же налоговым декларантом в том году, за который был выдан аванс. выплаты производились. Например, отец ребенка мог потребовать ребенка в предыдущем году (2020), но ребенок может жить с ее матерью в 2021 году. В этом случае отец может получить авансовые платежи по детской налоговой льготе 2021 года, но затем узнать, что он не имеет права на налоговую льготу при подаче налоговой декларации за 2021 год, поскольку в этом году ребенок не проживал с ним.Без соответствующих гарантий в этой ситуации лица, подающие налоги с низким доходом, могли бы иметь большие суммы перед Налоговым управлением США, чтобы выплатить федеральному правительству полученные авансовые платежи.

По нашим оценкам, используя данные лонгитюдной переписи, более 3 миллионов детей в любой конкретный год живут с другим взрослым, чем они жили в предыдущем году, и большая часть имеет скромные доходы. ^a Законопроект Палаты представителей создал некоторые важные гарантии для защиты этих лиц, подающих налоги с низкими доходами, которые получают авансовые платежи и позже признаны не имеющими права, ограничивая размер, в котором они должны будут выплатить деньги федеральному правительству.Согласно законодательству, одинокие лица с доходом ниже 40 000 долларов США, главы семей с доходом ниже 50 000 долларов США и супружеские пары с доходом ниже 60 000 долларов США не должны будут возвращать суммы, полученные заранее. А для тех, чей доход превышает эти пороговые значения, сумма, которую они должны выплатить, будет постепенно увеличиваться, хотя выплаты могут быть значительными для некоторых домохозяйств. Один человек с доходом в 55000 долларов, получивший 1500 долларов авансом за ребенка, который больше не живет с ним, должен был бы вернуть 250 долларов, а если бы доход подателя налоговой декларации составлял 60 000 долларов, он должен был бы вернуть 500 долларов.(Лицо, подающее налоговую декларацию, должно вернуть эти суммы в IRS, даже если они потратят аванс на уход за ребенком.) Эти меры безопасности будут означать, что большая часть тех, кто подвергнется риску возврата денег, либо не потребуются. вернуть авансовые платежи или вернуть только частичную сумму.

Законопроект также предусматривает механизм, позволяющий семьям отказаться от авансового платежа, но вполне вероятно, что многие налоговые органы недостаточно хорошо понимают положение или механизм отказа, чтобы знать, следует ли им воспользоваться этой возможностью.

Что касается временного положения, которое федеральное правительство должно выполнить быстро, спорно, что погашение не должно требоваться вообще. В обоих раундах стимулирующих выплат использовался этот подход — платежи основывались на информации за предыдущий год, и если податель налоговой декларации получил больше, чем он получил бы с учетом своих текущих обстоятельств, он не должен был возвращать суммы. Во временном положении, когда авансовые платежи отправляются автоматически, семьи вряд ли поймут, что такой кредит является авансом на их налоговую декларацию, и они могут вернуть деньги при подаче налоговой декларации в следующем году.

Если требуется погашение, гарантии, предусмотренные векселем, являются хорошим началом. Их можно было бы укрепить за счет более медленного поэтапного погашения и отсутствия необходимости в погашении, если бы ребенок прожил с налоговым декларатором часть года (но менее шести месяцев, необходимых для получения права на получение кредита).

Наиболее важно то, что в постоянно расширяемой налоговой льготе на детей, которая допускает авансовые платежи, потребуются дальнейшие шаги для сокращения числа людей, которые получают авансовые платежи, а затем не имеют права на получение кредита, и для обеспечения того, чтобы те, кто в этой ситуации не просят вернуть суммы, которые они не могут себе позволить.

^a Расчет CBPP на основе данных обследования доходов и участия в программах переписи детей, сменивших родителей в период с 2013 по 2014 год.

Эффективный EITC для работников без детей

План Дома расширил бы EITC для более 17 миллионов взрослых, не воспитывающих детей дома, которые много работают на важной, но низкооплачиваемой работе. EITC — это очень успешная субсидия заработной платы, которая за долгие годы заработала обе партии, но текущий кредит в значительной степени исключает взрослых, которые не воспитывают детей в своих домах, и полностью исключает молодых работников без детей, пытающихся закрепиться на рынке труда. .

Взрослые, не воспитывающие детей, являются единственной группой, которую федеральный налоговый кодекс фактически облагает налогом в нищету или еще глубже, отчасти потому, что их EITC настолько скуден. Около 5,8 миллиона рабочих в возрасте 19–65 лет без детей, в том числе 1,5 миллиона латиноамериканцев и более 1 миллиона чернокожих, облагаются налогами или еще больше находятся в нищете. ^[11]

Для рабочих, не имеющих детей, предложение повысит максимальный EITC примерно с 530 долларов до примерно 1500 долларов и повысит предел дохода для соответствия требованиям с примерно 16000 долларов до как минимум 21000 долларов. ^[12] Это также расширит возрастной диапазон работников без детей, имеющих право на налоговую льготу, включив в него более молодых людей в возрасте от 19 до 24 лет, не обучающихся на дневном отделении, а также людей 65 лет и старше.

Чтобы увидеть, какую пользу это принесет этим работникам, рассмотрим 25-летнюю одинокую женщину, которая работает около 30 часов в неделю в течение года кассиром в магазине и зарабатывает около 9 долларов в час. Ее годовой заработок в размере 13 700 долларов чуть выше черты бедности в 13 621 доллар на одного человека.Но федеральные налоги доводят ее до нищеты:

• Около 1 048 долларов США — 7,65 процента ее заработка — удерживается из ее зарплаты в счет налогов на фонд социального обеспечения и Medicare.
• При подаче налоговой декларации она может потребовать стандартный вычет в размере 12 400 долларов, в результате чего у нее останется 1300 долларов налогооблагаемого дохода. Поскольку она находится в 10-процентной налоговой категории, она должна 130 долларов по федеральному подоходному налогу.
• Таким образом, ее совокупные обязательства по федеральному подоходному налогу и налогу на заработную плату, не считая EITC, составляют 1178 долларов.Она получает небольшой EITC в размере 160 долларов, поэтому ее чистый федеральный доход и налоговые обязательства по заработной плате составляют 1018 долларов.
• Другими словами, ее заработок был чуть выше черты бедности, но федеральные налоги толкают ее доход примерно на 940 долларов ниже черты бедности .
• Согласно плану Палаты представителей, ее EITC вырастет до 1116 долларов, что приведет к увеличению ее дохода после федерального подоходного налога и налогов на заработную плату до 29 долларов выше черты бедности на долларов.

В общей сложности предложение Палаты представителей принесет пользу 17,3 миллионам рабочих без детей по всей стране, в том числе примерно двум.8 миллионов чернокожих, 2,8 миллиона латиноамериканцев и 678 000 американских рабочих азиатского происхождения. ^[13] (См. Таблицу 4 Приложения для оценок по штатам и расе / этнической принадлежности.)

В число основных профессий, которые могут выиграть, входят кассиры, приготовители пищи и официанты, а также санитарки на дому. (См. Таблицу 2.) Пандемия помогла стране лучше понять и оценить этих рабочих и миллионы других, которые работают за низкую заработную плату, а также ту важную роль, которую они играют в поддержании функционирования экономики, даже несмотря на то, что им часто не хватает преимуществ, которые получают многие другие работники. как должное, например, оплачиваемые больничные.Они заслуживают большего, чем скудный EITC в соответствии с действующим законодательством, и предложение палаты представителей о помощи предоставит конкретную и значимую помощь.

Приложение

расширенных налоговых льгот на детей обойдутся примерно в 1 доллар.6 триллионов

Семьи с детьми увидят значительное увеличение их максимального налогового кредита на ребенка (CTC) в 2021 году благодаря Закону о американском плане спасения (ARPA), расширяющему налоговые льготы, связанные с детьми. Президент Байден сейчас изучает, как сделать временное расширение CTC постоянным ARPA. Решение о том, решат ли законодатели финансировать постоянное расширение этой льготы, и каким образом, будет иметь важные последствия для экономического роста и доходов после уплаты налогов.

Существенным компонентом общих 6 триллионов долларов на борьбу с пандемией является недавнее расширение CTC, позволяющее домохозяйствам с детьми требовать до 3600 долларов для детей младшего возраста или 3000 долларов для детей в возрасте 6 лет и старше независимо от заработка.ARPA также поручает Налоговой службе (IRS) начать распределять CTC ежемесячными платежами, что создаст серьезные административные проблемы.

Сообщается, что администрация Байдена работает с Конгрессом над тем, как сделать расширенный кредит постоянным. Им придется ответить на один вопрос: как профинансировать постоянное расширение льгот в налоговом кодексе — выбор, который может создать препятствия для восстановления экономики.

Используя модель общего равновесия налогового фонда, мы подсчитали, что создание постоянного налогового кредита на детей, предоставленного ARPA, будет стоить 1 доллар.6 триллионов на традиционной основе в течение 10-летнего бюджетного окна с использованием базового уровня действующего законодательства. При таком исходном уровне стоимость расширения ARPA возрастет после 2025 года, когда истечет срок действия временного расширения CTC, предусмотренного Законом о сокращении налогов и занятости (TCJA), что, как мы предполагаем, произойдет по графику. Кредит ARPA будет постепенно сокращаться по 5-процентной ставке, начиная с 112 500 долларов США для лиц, подающих документы на главу семьи, и 150 000 долларов США для лиц, подающих совместную декларацию, но суммы кредита не будут опускаться ниже того, что было бы разрешено в течение каждого года в соответствии с действующим законодательством.

Если законодатели используют процесс согласования, чтобы сделать расширенный кредит постоянным, им нужно будет включить компенсацию доходов, чтобы избежать влияния дефицита за пределами окна бюджета. В качестве одного из примеров того, как можно финансировать расширенный кредит, Sen.Закон о семейной безопасности Митта Ромни (R-UT) включал изменения в налоговую льготу на заработанный доход (EITC) и ежегодно вносил 66 миллиардов долларов в другие компенсации для покрытия расходов на предлагаемое им расширение CTC.

Без учета каких-либо компенсаций, по нашим оценкам, наибольшие выгоды от расширения получат домохозяйства с низкими доходами. Налогоплательщики из нижнего квинтиля увидят увеличение дохода после уплаты налогов на 11,4% в 2022 году благодаря полученному кредиту. Поскольку расширенная часть кредита начинает постепенно сокращаться с 112 500 долларов для подателей документов на главу семьи и 150 000 долларов для подателей документов, состоящих в браке, домохозяйства с более высокими доходами не видят небольшого увеличения дохода после уплаты налогов от расширения.Два аспекта расширения — отмена поэтапного введения действующего закона и отказ от расширенных льгот — увеличат предельные налоговые ставки для некоторых налогоплательщиков, даже если их средняя налоговая выгода будет больше.

Поскольку администрация Байдена и Конгресс рассматривают постоянство расширенного налогового кредита на детей, им следует оценить компромисс между повышением предельных налоговых ставок для некоторых домохозяйств и увеличением административного бремени для IRS.Если они будут продвигаться вперед с постоянным расширением налоговых льгот, регулируемых налоговым кодексом, на сумму почти 1,6 триллиона долларов, оно должно финансироваться таким образом, чтобы не создавать значительных препятствий для восстановления экономики.

Запустить ресурсный центр: налоговые предложения президента Байдена

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики. Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы.Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным. Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?

Служба поддержки детей

Законодательный орган Южной Дакоты установил руководящие принципы, которые суды должны использовать для определения справедливой доли родительского дохода и ресурсов распределяются на ребенка, когда родители этого ребенка разлучены, разведены или не состоящие в браке.Комбинированный ежемесячный чистый доход обоих родителей должен использоваться при определении обязательств и делиться. пропорционально между родителями на основе их соответствующих чистых доходов. Родитель, не являющийся опекуном, соразмерный доля устанавливает размер обязательства по алиментам.

Если использование только ежемесячного чистого дохода родителя, не являющегося опекуном, находится в пределах обязательств с низким доходом правила, сумма должна сравниваться с пропорциональной долей родителя, не являющегося опекуном, с использованием долей обоих родителей. ежемесячная чистая прибыль.Меньшая сумма устанавливает обязательство по алиментам родителей, не являющихся опекунами.

Суд может также распределить между родителями расходы на уход за ребенком и медицинское страхование (например, медицинские, оптометрические, стоматологические или ортодонтические расходы или расходы на консультации). Эти рекомендации считаются подходящими, если только один из родителей не представит доказательства, подтверждающие отклонение.

Заказы устанавливаются в соответствии с установленными законом руководящими принципами алиментов на ребенка в SDCL Глава 25-7.Чтобы определить размер алиментов на основе совокупного ежемесячного чистого дохода обоих родителей и количества детей, вы можете использовать это онлайн-график выплаты алиментов на ребенка.

Обязательства по выплате алиментов на ребенка

В ситуациях, когда один из родителей имеет основную физическую опеку, в таблице основных обязательств по алиментам рассчитывается базовый размер алиментов на ребенка. поддержку, которую может потребовать оплатить лицо в соответствии с Руководящими принципами штата Южная Дакота.

Во многих ситуациях родители двух или более детей соглашаются и / или суд выносит решение о разделении опеки, если один из родителей будет основным физическим опекуном одного или нескольких детей, а другой родитель будет основным опекуном другого ребенка (детей).

Чтобы рассчитать обязательство по алиментам на основе соглашения о раздельной опеке, рассчитайте обязательство по содержанию каждого соответствующего родителя для ребенка (детей), находящегося под опекой другого родителя, и обязательство по содержанию компенсируется при определении ежемесячного обязательства по алиментам.

Общий план родительства Лист обязательств по выплате перекрестных кредитов на ребенка

Если постановление суда об опеке содержит подробный план совместного воспитания, который предусматривает, что ребенок (дети) будут проживать не менее 180 ночей в календарном году в доме каждого из родителей, и что родители будут разделять обязанности и ответственность воспитания ребенка и расходов ребенка (детей) пропорционально их доходам, суд может, если сочтет это целесообразным в данных обстоятельствах, предоставить перекрестный кредит на сумму обязательства по алиментам на ребенка в зависимости от количества ночей, которые ребенок (дети) проживает с каждым из родителей.

При принятии решения о том, уместен ли перекрестный кредит на алименты для совместного родительства, суд должен рассмотреть, будет ли он иметь существенное негативное влияние на уровень жизни ребенка.

Если у родителей есть общий план воспитания, вы можете загрузить Таблица обязательств по алиментам для расчета суммы алиментов.

Ведение бизнеса в США: вопросы федерального налогообложения: PwC

и.Обязательства по соблюдению FATCA

FATCA налагает обязательства по регистрации, комплексной проверке, предоставлению информации и удержанию налогов для организаций, которые квалифицируются как FFI. Юридические лица с характеристиками FFI должны определить, действительно ли они являются FFI, и если да, то должны ли они регистрироваться в IRS.

Многонациональные корпорации (ТНК) должны проверить свои казначейские центры, пенсионные фонды и холдинговые компании, чтобы назвать несколько примеров, чтобы определить, соответствуют ли они определению ИФИ.Правильное определение статуса FATCA каждого юридического лица в крупной организации может потребовать значительного времени и усилий и должно повторяться регулярно, поскольку окончательные правила FATCA предусматривают несколько различных тестов доходов и активов как на уровне организации, так и на уровне глобальной организации. Кроме того, IRS заключила межправительственные соглашения (МПС) со многими странами, которые содержат определенные изменения или разъяснения, применимые к организациям в конкретной юрисдикции. См. Раздел iv.Влияние IGA ниже. Обратите внимание, что эти межгосударственные соглашения не связаны с какими-либо соглашениями о подоходном налоге.

Независимо от статуса FATCA на налоговых агентов накладываются обязательства в отношении дохода FDAP из США, в который входят многие MNC. Эти компании должны иметь процессы и процедуры для выявления и категоризации получателей платежей, не являющихся гражданами США, для целей FATCA, составления отчетов и, возможно, применения 30% удерживаемого налога, чтобы избежать ответственности по удерживаемому налогу и потенциальным процентам и штрафам.Даже если иностранное юридическое лицо не является FFI, FATCA по-прежнему требует, чтобы получатель платежа из источника в США подтвердил свой статус FATCA с соответствующей документацией, включая, для определенных типов NFFE, информацию о лицах в США, которые владеют (прямо или косвенно) более чем 10% NFFE.

ii. Исключения FATCA

Есть несколько важных исключений из удержания FATCA для платежей FDAP из источников в США. Например, удержание FATCA не должно применяться, когда получатель платежа предоставляет налоговому агенту соответствующую документацию, демонстрирующую, что получатель не подлежит удержанию (т.е., организация документирует свой статус FATCA и предоставляет всю необходимую информацию налоговому агенту, и этот статус не является «неучаствующим FFI»). Несмотря на то, что удержание FATCA не применяется, отчетность по-прежнему требуется. Налоговый агент также должен оценить, применяются ли отчетность и удержание в соответствии с правилами предоставления информации, рассмотренными в предыдущем разделе.

Казначейства предусматривают ряд категорий ИФУ, которые могут рассматриваться как соответствующие требованиям FATCA или как «освобожденные от налогообложения бенефициарные владельцы».«Эти категории ИФУ обладают характеристиками, которые, как считается, представляют меньший риск использования для уклонения от уплаты налогов гражданами США. Соответственно, этим организациям не нужно заключать соглашение FFI с IRS (хотя им, возможно, все равно придется регистрироваться), и, как правило, от них не требуется проводить такую ​​же комплексную проверку и отчетность, которую должны выполнять участвующие FFI.

NFFE, которые либо не имеют существенных владельцев в США, либо которые должным образом идентифицируют этих владельцев для налоговых агентов, не должны подлежать удержанию, равно как и NFFE, которые, по мнению IRS, представляют собой низкий риск уклонения от уплаты налогов в США, такие как публично торгуемые компании и их аффилированные лица, а также те, кто занимается активными торговыми операциями или бизнесом.Удерживаемый платеж, произведенный документально зарегистрированной организации за пределами США, не подлежит удержанию FATCA, но может применяться отчетность.

iii. Действия в соответствии с FATCA

MNC нуждаются в программе соответствия FATCA, чтобы обеспечить выполнение всех необходимых классификаций FATCA, документации, мониторинга и отчетности. Этот процесс должен быть задокументирован в серии политик и процедур, гарантирующих, что у процесса есть средства управления, которые можно воспроизвести и протестировать. Кроме того, программа должна выделять изменения в деловой практике, которые могут потребоваться для соответствия FATCA, и информировать высшее руководство о том, что все области организации были проверены в соответствии с требованиями.

iv. Влияние МПС

Чтобы смягчить определенные иностранные правовые препятствия для соблюдения требований FATCA, между Казначейством США и правительствами других стран были заключены соглашения о межгосударственном соглашении. В соответствии с некоторыми МПС, известными как МПС Модели 1, обмен информацией осуществляется напрямую между Налоговым управлением США и иностранным налоговым органом. Это обязывает организации в юрисдикциях МПС сообщать своему правительству информацию, которая, возможно, не требовалась или не разрешалась в прошлом. Другие МПС, известные как МПС Модели 2, предусматривают, что местные органы власти предписывают ИФИ, проживающим в юрисдикции, отчитываться непосредственно перед Налоговым управлением США.

Оценка воздействия FATCA требует определения того, применяется ли МПС к рассматриваемому субъекту. Могут быть использованы положения окончательных положений или любых межгосударственных соглашений, которые обеспечивают более благоприятные результаты. Казначейство сосредоточило внимание на согласовании требований в каждом МПС, но есть заметные различия в соглашениях, подписанных на сегодняшний день. Для MNC это потребует анализа применимых правил FATCA во всех юрисдикциях, в которых она работает.

против компаний, в группах которых есть ИФУ

FATCA налагает самые значительные обязательства на ИФИ.Компании, занимающиеся нефинансовым бизнесом, могут думать, что немногие из их иностранных организаций или ни одно из них не являются ИФИ. Однако определение ИФИ является широким и включает больше типов организаций, чем можно было бы ожидать.

Хотя правила предусматривают различные исключения, следующие типы организаций могут быть ИФИ:

• Пенсионные фонды и фонды за пределами США — Пенсионные фонды за пределами США, валовой доход которых в основном относится к инвестированию, реинвестированию или торговле финансовыми активами и которые профессионально управляются другой организацией, классифицируются как инвестиционные организации и, следовательно, являются ИФИ .Однако некоторые пенсионные фонды, имеющие право на получение льгот по налоговому соглашению, являются примерами пенсионных фондов, которые рассматриваются как «освобожденные бенефициарные владельцы» и поэтому не обязаны заключать соглашения FFI с IRS.
• Казначейские центры, холдинговые компании и кэптивные финансовые компании — Эти типы организаций специально указаны в определении ИФИ. Однако, если такие организации удовлетворяют определенным требованиям и являются частью нефинансовой группы компаний, они могут быть исключены из числа FFI.К действиям, имеющим отношение к оценке того, рассматривается ли юридическое лицо как ИФИ, входят:
  • объединение денежных средств
  • секьюритизация и факторинговая деятельность
  • операции по хеджированию (включая то, осуществляется ли хеджирование с аффилированными лицами или «клиентами»)
  • операции по финансированию клиентов
  • Офшорные денежные средства и инвестиционные стратегии
  • внутренний банк и внешние кредитные или «банковские» операции.
• Организации специального назначения и дочерние компании банковского типа — Хотя эти организации часто используются для доступа к более дешевым источникам финансирования для операций или приобретений, сочетание видов деятельности, которыми эти организации занимаются, и способы получения дохода могут вызывать их подпадать под определение FFI.
• Кэптивные страховые компании — Как правило, кэптивные страховые компании не являются FFI для целей FATCA, если они не выпускают контракты на денежную оценку или аннуитет. Однако таким кэптивам все же следует оценивать свои бизнес-операции, чтобы определить, подпадают ли они под другую категорию FFI. Эти другие категории могут включать депозитарные учреждения, депозитарные учреждения, инвестиционные организации, а также определенные холдинговые компании и казначейские центры.

Когда MNC определяет, что в его глобальной структуре есть объекты, которые являются FFI, MNC должен определить, могут ли такие объекты претендовать на исключение из статуса FFI.Одним из основных исключений являются холдинговые компании и казначейские центры, которые входят в группу, которая определена как «нефинансовая». Статус «нефинансовой» основан на соотношении активного и пассивного дохода и активов, а также доход, полученный ИФИ внутри группы.

Если организация является FFI, MNC должна определить, должно ли FFI стать участвующим FFI (или FFI, отчитывающимся в соответствии с IGA), или оно имеет статус бенефициарного собственника, считающегося соответствующим или освобожденным от налогообложения.Если организация не имеет права на такой статус, она должна надлежащим образом зарегистрироваться в IRS. Чтобы избежать уплаты 30% налога у источника с получаемых им удерживаемых платежей, каждое FFI должно использовать онлайн-портал FATCA IRS для заключения соглашения с FFI, подтверждения своей должной осмотрительности и получения идентификационного номера, глобального идентификационного номера посредника или GIIN.

vi. Компании, осуществляющие трансграничные платежи из источников в США

Удержание и отчетность по FATCA обычно применяется, когда транснациональная компания производит удерживаемый платеж (т.е., выплата определенного дохода от FDAP из США). С практической точки зрения, это может повлиять на широкий круг плательщиков — практически любой транснациональный бизнес, производящий платежи, подпадающие под это определение, испытает влияние FATCA. В результате глобальные организации должны сосредоточить свои усилия на таких платежных реквизитах, как:

• , какое юридическое лицо или подразделение авторизует платеж
• , какое юридическое лицо или подразделение производит платеж
• получатель платежа
• документация получателя
• источник (источник федерального подоходного налога США) платежа
• символ платежа.

Дивиденды

Обзор

Класс валового дохода

Дивидендный доход — это класс валового налогооблагаемого дохода в соответствии с законодательством Пенсильвании. Следовательно, закон Пенсильвании не разрешает вычет любых расходов, понесенных налогоплательщиком для получения дохода в виде дивидендов. Однако доход, который можно обоснованно классифицировать либо как доход в виде дивидендов, либо как другой налогооблагаемый класс дохода, в определенных ситуациях может быть отнесен к этому другому классу дохода.

Определение дивидендов

Дивиденды определяются в соответствии с законодательством штата Пенсильвания о подоходном налоге с физических лиц как любое распределение денежных средств или имущества, производимое корпорацией, ассоциацией, инвестиционной компанией или коммерческим трастом: (1) из накопленных доходов и прибыли или (2) из прибыли и прибыли за год, в котором такие дивиденды выплачиваются.Термин «дивиденды» специально исключает дивиденды по акциям, которые представляют собой пропорциональное распределение дополнительных акций, выпущенных существующим акционерам корпорации за счет акций акционера. Этот термин также исключает определенные конструктивные дивиденды.

Нерезиденты и резиденты на неполный год

Нерезиденты не облагаются подоходным налогом с населения Пенсильвании на доход в виде дивидендов, выплачиваемых по инвестициям в корпорации или паевые инвестиционные фонды со штаб-квартирой или местонахождением в Пенсильвании.Резиденты, проживающие неполный год, не облагаются налогом на дивиденды, полученные в период, когда они являются нерезидентами Пенсильвании. Ссылаться на Таблица — ДИВИДЕНДНЫЙ ДОХОД — РЕЗИДЕНТЫ И НЕРЕЗИДЕНТЫ.

Дивидендный доход — поиск источников

Дивидендный доход обычно получают от нематериального личного имущества. Следовательно, дивидендный доход, как правило, не предоставляется PA (или любому другому штату). Дивидендный доход поступает в PA только в том случае, если он получен от нематериальной личной собственности, занятой в торговле, профессии, занятии или бизнесе, осуществляемом на PA.

Дивиденды классифицируются в отдельный класс дохода

Согласно законодательству Пенсильвании, доходы и расходы обычно классифицируются в соответствии с деятельностью, в которой они получены или понесены. Дивиденды обычно классифицируются как дивидендный доход, если они получены в результате инвестиций отдельного налогоплательщика из инвестиций в акции, паевые инвестиционные фонды или зарегистрированные инвестиционные компании. Как правило, в федеральной форме 1099-DIV, выдаваемой корпорациями, паевыми фондами или зарегистрированными инвестиционными компаниями, указывается сумма процентов, полученных или начисленных от таких плательщиков или ими.

В определенных ситуациях дивиденды классифицируются в другой класс доходов. Налогоплательщик может классифицировать дивиденды, полученные в результате обычной и регулярной деятельности предприятия, профессии или фермы, как чистый доход (убыток) от деятельности предприятия, профессии или фермы как чистый доход или убыток, а не как обычный дивидендный доход, если дивиденды заработано от вложения оборотных средств бизнеса. Ссылаться на Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — чистый доход или убыток от деятельности предприятия, профессии или фермы.

Расходы на получение дивидендного дохода

Закон штата Пенсильвания не разрешает вычет любых расходов, понесенных индивидуальным налогоплательщиком для получения дохода в виде дивидендов.

Закон о единообразных подарках несовершеннолетним

Дивиденды, полученные на счетах, созданных в соответствии с Законом о единообразных подарках несовершеннолетним, должны указываться в налоговой декларации ребенка.

PA Налогообложение конкретных распределений в качестве дохода от дивидендов

Распределение прироста капитала

Распределение прироста капитала, полученное от паевых инвестиционных фондов или других регулируемых инвестиционных компаний, облагается налогом как дивидендный доход.Как правило, распределение прироста капитала указывается в федеральной форме 1099B, которую налогоплательщик получает от своего брокера или управляющего паевым инвестиционным фондом.

Возврат от распределения капитала

• Возврат от распределения капитала — резидент
  Возврат от распределения капитала — это любое распределение, которое не производится или не начисляется коммерческой корпорацией или ассоциацией из ее доходов и прибыли. Акционер-резидент должен указать в качестве налогооблагаемой прибыли за тот налоговый год, в котором она была получена или зачислена, превышение справедливой рыночной стоимости (FMV) любого дохода от распределения капитала над скорректированной базой акций в Приложении D PA-40. , Продажа, обмен или распоряжение собственностью.Ссылаться на Руководство по подоходному налогу с населения — Чистая прибыль или убыток от продажи, обмена или отчуждения собственности.
• Распределения, определяемые как возврат капитала коммунальными компаниями или другими корпорациями
  Распределения, определяемые как возврат капитала коммунальными компаниями или другими корпорациями, служат для уменьшения базиса акций в коммунальной компании или другой корпорации. Как только база налогоплательщика уменьшается до нуля, любые дальнейшие распределения облагаются налогом как чистая прибыль (убыток) от продажи, обмена или отчуждения собственности.Ссылаться на Руководство по подоходному налогу с населения — Чистая прибыль или убыток от продажи, обмена или отчуждения собственности.
• Базис
  Базовый пакет акций, принадлежащих акционеру, не уменьшается при распределении, которое является дивидендом. Базовая стоимость акций, принадлежащих акционеру-резиденту, уменьшается (но не ниже нуля) в результате любого распределения, которое не является налогооблагаемым дивидендом. После того, как базовая стоимость акций снижается до нуля, любые дальнейшие распределения облагаются налогом как чистая прибыль (убыток) от продажи, обмена или отчуждения собственности.Ссылаться на Руководство по подоходному налогу с населения — Чистая прибыль или убыток от продажи, обмена или отчуждения собственности.

Необлагаемые или частично налогооблагаемые дивиденды

• Дивиденды, освобожденные от уплаты процентов
  Дивиденды, освобожденные от уплаты процентов, выплаченные после 1 января 1993 г., не подлежат налогообложению в соответствии с законодательством штата Пенсильвания о подоходном налоге с физических лиц. Налогоплательщики должны исключить ту часть общей суммы дивидендов, которая определена как освобожденная от пенсионных и федеральных обязательств.Любая сумма, обозначенная как прирост капитала, полностью облагается налогом в качестве дивидендного дохода для целей Пенсильвании. Дивиденды, освобожденные от уплаты процентов из штатов, кроме Пенсильвании, или других штатов, кроме освобожденных от федеральных обязательств, являются налогооблагаемым доходом для целей подоходного налога с населения Пенсильвании.
  
  Обычные дивиденды, выплачиваемые взаимным фондом и обозначенные как дивиденды, освобожденные от уплаты процентов для целей Пенсильвании, не считаются процентами согласно закону Пенсильвании о подоходном налоге с физических лиц. Такой доход является дивидендным доходом, но не облагается налогом.Налогоплательщики должны определить, какой процент дивидендов приходится на освобожденные от штата Пенсильвания обязательства, используя отчеты, предоставляемые фондом.
  
  Если фонд инвестирует 100 процентов в обязательства, освобожденные от налогообложения в Пенсильвании, ни один из доходов в виде дивидендов, освобожденных от уплаты процентов, не подлежит налогообложению для целей Пенсильвании. Однако сумма, обозначенная как прирост капитала, полностью подлежит налогообложению как доход в виде дивидендов для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании. Ссылаться на Руководство по подоходному налогу с населения — Проценты.
  
  Сумма дивидендов Пенсильвании, освобожденных от уплаты процентов, должна быть указана в строке 4 приложения B PA-40, PA-Taxable Dividend and Capital Gains Distributions Income, а сумма федеральных дивидендов, освобожденных от процентов, должна быть указана в строке 7 PA- 40 Приложение Б.
• Дивиденды по акциям
  Дивиденды по акциям не облагаются налогом на доходы физических лиц в Пенсильвании. Дивиденды по акциям — это пропорциональное распределение корпорацией своим акционерам в форме акций, если это распределение не рассматривается как доход для целей федерального подоходного налога. Если распределение акций не облагается налогом, налоговая база старых акций корректируется, чтобы отразить дополнительные акции.
  
  Следует также отметить, что любая прибыль, полученная от продажи, обмена или отчуждения базовых акций фонда или траста, будет являться налогооблагаемой прибылью для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании.Любые убытки, понесенные в результате продажи, обмена или отчуждения соответствующих акций, признаются, но могут быть зачтены только против налогооблагаемой прибыли акционера за налоговый год.
  
  Согласно плану реинвестирования дивидендов по акциям (DRIP) акционер выбирает получать дивиденды в форме акций, а не денежных средств или другого имущества. Налогоплательщик должен указать справедливую рыночную стоимость акций в качестве налогооблагаемого дохода в виде дивидендов на дату выплаты.
• Денежный рынок или паевые инвестиционные фонды и инвестиционные фонды
  Налогооблагаемые распределения доходов денежного рынка или паевых инвестиционных фондов и инвестиционных фондов и компаний должны отражаться как дивидендный доход, а не процентный доход.
• Компании взаимного страхования
  Дивиденды, выплачиваемые компаниями взаимного страхования, являются только возвратом страховых премий и не могут учитываться как налогооблагаемые. Дивиденды, выплачиваемые не компаниями взаимного страхования, являются налогооблагаемыми дивидендами.
• Сберегательные и ссудные ассоциации, паевые сберегательные банки, кооперативные банки и кредитные союзы
  Не указывайте в качестве налогооблагаемых какие-либо дивиденды, выплачиваемые ссудно-сберегательными ассоциациями, взаимными сберегательными банками, кооперативными банками и кредитными союзами по вкладам или снятию средств со счетов.Их необходимо указывать как процентный доход. См. Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — Проценты.
• Регулируемая инвестиционная компания
  Не сообщайте о дивидендах от нераспределенного прироста капитала, полученного регулируемой инвестиционной компанией.
• Страховые компании
  Процентный доход по дивидендам от страховых компаний, независимо от того, выплачены они или нет, облагается налогом как процентный доход. Ссылаться на Руководство по подоходному налогу с населения — Проценты.
• Конструктивные дивиденды
  Конструктивные дивиденды, такие как корпоративные расходы, понесенные в личных интересах акционера или личное использование корпоративной собственности или предоставляемых корпорацией услуг, не облагаются налогом.Однако корпоративный заем акционеру, при котором нет намерения создать добросовестные отношения кредитор-должник, продажа собственности корпорацией своим акционерам по цене ниже справедливой рыночной или чрезмерные платежи, произведенные корпорацией при покупке или сдача в аренду имущества акционера облагается налогом в качестве дивидендов, даже если распределение между акционерами не было официально объявлено корпорацией.
• Аннуитет на благотворительные пожертвования
  Для налоговых лет, начинающихся после декабря.На 31 января 2004 г. выплаты из пожертвований на благотворительные пожертвования подлежат налогообложению для целей подоходного налога с населения Пенсильвании в той мере, в какой эти распределения подлежат налогообложению для целей федерального подоходного налога как процентный доход. Ссылаться на Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — проценты, для получения дополнительной информации.
  
  До 1 января 2005 г. дивиденды, выплачиваемые в рамках пожертвований на благотворительные пожертвования, не облагались налогом. Однако после того, как налогоплательщик возместил пожертвованную сумму, дальнейшее распределение было зарегистрировано как налогооблагаемая прибыль по Графику D PA-40, Продажа, обмен или отчуждение собственности.

Налогооблагаемые дивиденды

• Распределение акционерам из прибыли и прибыли, полученной личными холдинговыми компаниями или корпорациями подраздела S, не являющимися корпорациями PA S
  Эти распределения подлежат налогообложению как дивиденды. Акционер-резидент Пенсильвании в корпорации подраздела S другого штата, который решил не рассматриваться как корпорация PA S, должен включать в себя денежные средства или имущество, фактически полученные из доходов и прибыли корпорации.Распределение сверх доходов и прибыли корпорации отражается в Приложении D PA-40 «Продажа, обмен или распоряжение имуществом». Не сообщайте сумму распределяемого дохода и не представляйте федеральный график K-1.
  
  Акционер не может требовать возмещения подоходного налога, уплаченного другому штату корпорацией S, которая предпочла не рассматриваться как корпорация PA S. Если организация ведет бизнес исключительно в пределах другого штата, то она также должна подать информационную декларацию PA-20S / PA-65, PA S Corporation / Partnership в связи с наличием акционера-резидента Пенсильвании.
  
  Сумма распределения должна быть указана как дивидендный доход в строке 7 Приложения B PA-40, PA-Taxable Dividend and Capital Gains Distributions Income.
• Чрезмерная заработная плата, выплаченная акционеру
  Чрезмерная заработная плата, выплаченная акционеру, подлежит налогообложению как дивиденды, а не как компенсация.
  
  Сумма чрезмерной заработной платы, не отраженная в качестве дохода от дивидендов для целей федерального подоходного налога, должна быть указана как доход от дивидендов в Строке 7 Приложения B PA-40, PA-Taxable Dividend and Capital Gains Distributions Income.

Номинальные дивиденды или распределение прироста капитала

Для целей федерального подоходного налога номинальный держатель, который владеет юридическим титулом на счет другого лица (принципала / бенефициара) и получает уведомление о дивидендных доходах или распределении прироста капитала, принадлежащих принципалу / бенефициару должен включать дивидендный доход или распределение прироста капитала в налоговую декларацию номинального держателя. Затем этот доход исключается из дохода номинального держателя путем записи о сокращении в возврате.В Пенсильвании такой же режим применяется для подоходного налога с физических лиц. Однако номер социального страхования принципала / бенефициара должен быть включен в PA-40 Schedule B, PA-Taxable Dividend and Capital Gains Distributions Income.

Поскольку номинальные дивиденды или распределение прироста капитала включены как корректировка суммы федерального дивидендного дохода, сумма дивидендов номинального держателя Пенсильвании вычитается из строки 4 Приложения B PA-40, PA-Taxable Dividend and Capital Gains Distributions Income, в то время как номинальная сумма, взятая для целей федерального подоходного налога, добавляется обратно в строку 7 Приложения B.

PA-40 График B

Дивиденды, указанные в декларации по индивидуальному подоходному налогу PA-40

Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2014 г. или после этой даты, отчетность о дивидендных доходах по Таблице B PA будет начинаться с представления суммы дивидендного дохода, подлежащего налогообложению для целей федерального подоходного налога. Дивидендный доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц в Пенсильвании, затем будет установлен путем определения необходимости внесения каких-либо корректировок в сумму федерального дохода в виде дивидендов. Все дивиденды, облагаемые налогом в Пенсильвании, должны указываться в декларации о подоходном налоге с физических лиц PA-40.Замена федерального расписания B на PA-40 Schedule B не допускается.

PA-40 Приложение B требуется, если корректировки федерального дохода по дивидендам

Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2014 г. или после этой даты, налогоплательщик с любыми корректировками дохода от дивидендов, сообщаемых для целей федерального подоходного налога, должен заполнить и подать PA- 40 Приложение B, PA-налогооблагаемый доход от дивидендов и распределения прироста капитала, с PA-40, Индивидуальная налоговая декларация. Любые корректировки, включенные в строки 2, 3, 4, 7, 8 и / или 9, PA-40 Schedule B, независимо от суммы, вызывают требование включения графика.

Для налоговых лет, начинающихся до 1 января 2014 года, PA-40 Schedule B, PA-Taxable Dividend and Capital Gains Distributions Income, необходимо заполнить и подать, когда налогоплательщик получает налогооблагаемый доход в виде дивидендов на сумму более 2500 долларов США.

Дивидендный доход — резиденты и нерезиденты

(1) Распределения после того, как базовая стоимость акций была уменьшена до нуля, подлежат налогообложению согласно Приложению D PA-40 как чистая прибыль (убыток) от продажи , обмен или распоряжение имуществом.

(2) Дивиденды и доходы от распределения прироста капитала для резидента с неполным годом, которые получены, пока налогоплательщик является нерезидентом, должны быть скорректированы из общей суммы дивидендов и дохода от распределения прироста капитала, подлежащего налогообложению для целей подоходного налога PA, путем включения необлагаемых налогом сумма, указанная в строке 4 Приложения B PA-40, PA-Taxable Dividend and Capital Gains, для налоговых лет, начинающихся 1 января 2014 г. или после этой даты. 6. Налоговые вопросы и доверительные отношения

Перевод Налоги

Хорошая новость относительно трастов и налогообложения заключается в том, что подарки и наследство не являются считается доходом для целей налога на прибыль.Это означает, что подарки трастам и распределение основной суммы из трастов бенефициарам не подлежит подоходный налог.

Там есть два типа налогов на передачу, которые могут иметь отношение к трастам: налог на дарение и налог на наследство. Оба налога раньше были ключевыми элементами в планах недвижимости для много миллионов клиентов, но серия изменений в законе, начиная с в конце 1990-х годов и достигнув кульминации в 2012 году, эти налоги стали неактуальными для подавляющее большинство американцев. По состоянию на 2013 год закон 2012 года давал каждому налогоплательщику до 5 миллионов долларов без учета пожизненного налога на передачу, что означает, что первые 5 миллионов долларов переводы, облагаемые иным образом, не облагались налогом на передачу.Это количество был также проиндексирован с учетом инфляции, а это означает, что это число растет с каждым годом. В Ожидается, что в 2018 году сумма освобождения от налогов составит около 5,6 млн долларов. Более того, неиспользованное освобождение умершего человека «переносится» на его или ее оставшийся в живых супруг. Таким образом, супружеские пары имеют более 11 долларов. миллион в пожизненном освобождении.

Пока это делает налог на передачу неактуальным для большинства людей, людей старшего возраста. юрист должен быть знаком с правилами, чтобы иметь возможность работать с имуществом планы состоятельных клиентов.В той мере, в которой он применяется, налог на передачу ставки высокие: до 40% на федеральном уровне плюс дополнительный налог на государство уровень в некоторых штатах.

Подарок налог, который применяется при передаче подарка, и налог на наследство, который применяемые при смерти, — это разные стороны одной медали. Они действуют вместе. Они применяются по той же ставке и по той же сумме пожизненного исключения, которую мы обсуждали. ранее — это одна сумма исключения, которая применяется к обоим налогам. Если человек использует 3 доллара миллиона его освобождения от налога на дарение в течение жизни, эта сумма вычитается из его сумма освобождения от уплаты налога на наследство.

Примечание о незавершенном налоговом законодательстве

По состоянию на В начале декабря 2017 года Палата представителей и Сенат приняли разные версии налоговой реформы, которая может серьезно повлиять на трансфертные налоги, обсуждаемые в этом модуль. Закон о налоговой реформе, принятый Палатой представителей, удвоит освобождение от налогов. незамедлительно суммируйте и постепенно откажитесь от налога на наследство в течение следующих нескольких лет, в то время как версия Сената оставит налог на наследство в силе, но удвоит сумма освобождения. Будет ли закон принят, и если да, то какая версия не понятно.Более того, даже если налог на наследство будет изменен или отменен, это может быть отменены будущим законодательством, особенно если демократы вновь возьмут власть в Конгрессе и / или Президентство. Основные принципы, изложенные в этой презентации: вряд ли сильно изменится (кроме случаев отмены налога на наследство), и поэтому это материал по-прежнему стоит знать, но с пониманием того, что сумма освобождения очень сильно меняется.

Подарок Налог

Итак, Начнем с налога на дарение.Прежде всего следует отметить, что не все подарки облагается налогом. Подарки супругам, являющимся гражданами США, не облагаются налогом все. Подарки на благотворительность (при условии, что они передаются не облагаемым налогом благотворительным организациям). организации) не облагаются налогом. Кроме того, первые 15000 долларов США подарков в год. на получателя не облагается налогом на дарение. Это известно как «ежегодный исключение », и, как и освобождение от пожизненного налога на передачу, подлежит корректировки инфляции и повышения один раз в несколько лет с шагом 1000 долларов.Ежегодная сумма исключения составляет 15 000 долларов США по состоянию на 2018 год.

Подарки не подлежат исключению или освобождению, вычитаются из дающего сумма исключения пожизненного трансфертного налога (5,6 миллиона долларов). Это только один раз исчерпана сумма подарков (или наследства), подлежащих передаче налог.

Для богатые люди, чьи активы достаточны, чтобы привести их в сферу релевантность налога на передачу, трасты могут быть отличным инструментом для минимизации налога на передачу.

Подарок Ежегодное исключение налогов

Во-первых, трасты могут использоваться, чтобы воспользоваться ежегодным исключением.Пока дарители со многими потомками по понятным причинам неохотно дарить денежные подарки несовершеннолетним бенефициары, они гораздо более склонны передавать активы семейным трастам или трасты, которые будут держать активы для долгосрочной выгоды бенефициаров.

Давайте предположим, например, что у пожилой и богатой пары есть 40 бенефициаров, включая детей, внуков и правнуков. Пара может подарить до 30 000 долларов США, без каких-либо последствий налога на передачу, каждому бенефициару каждому год.(IRS даже позволяет сделать это одному супругу, который может преимущество комбинированных ежегодных сумм исключения обоих супругов до тех пор, пока другой супруг соглашается — метод, известный как «разделение подарков».) С 40 бенефициаров по 30 000 долларов США каждая, пара может распределить до 1,2 миллиона долларов США на каждого. год, не используя ни цента из своих пожизненных исключений.

Пока клиенты почти наверняка откажутся от перспективы выписать чеки на 30 000 долларов. каждому из 40 бенефициаров, многие из которых могут быть детьми, создавая массивное семейное доверие хранить эти подарки — готовая и жизнеспособная альтернатива.В доверительные отношения могут быть созданы с их потомками в качестве бенефициаров траста. Для Например, он может предоставлять целевые фонды, которые можно использовать для здравоохранения, образования, поддержание и поддержка бенефициаров траста по усмотрению доверительного управляющего, и что целевые фонды будут распределены среди детей клиента на равных акции после смерти клиентов. Такое расположение позволяет клиенту писать один чек на 1,2 миллиона долларов один раз в год для траста и исключение ежегодного налога на дарение, доступное для всех потомков.

«Крамми» Права на выход

Там Однако это одна загвоздка, требующая дополнительных юридических маневров. Технически, ежегодное исключение в размере 15000 долларов США в год на одного бенефициара составляет всего лишь доступно, когда подарок представляет настоящий интерес. Подарок доверию, потому что это не передается бенефициару немедленно, обычно считается подарком будущий интерес. Некоторые предприимчивые поверенные Калифорнии в 1960-х решить эту проблему, предоставив каждому бенефициару техническое право на свою долю любого вклада в течение ограниченного времени после внесения вклада.В нашем примере это будет означать положение о том, что любой из 40 бенефициаров имеет право снять свои 30 000 долларов в любое время, скажем, в течение 30 дней после того, как клиенты делать ежегодный взнос. Это делает подарок «подарком». интерес », а не будущий интерес, что дает право на получение подарка. ежегодное исключение из налогов.

Пока IRS первоначально назвал это право вывода фиктивным и отказалось признать законность маневра, Девятый окружной апелляционный суд признал его в знаменитое дело Crummey v.Комиссар еще в 1969 году. Другие суды последовал их примеру, и IRS в конце концов признал обоснованность этой тактики. Из-за названия известного дела, которое его подтвердило, эти права вывод иногда называют полномочиями на вывод «Крамми». Для тактика, чтобы быть гарантированно работающей, доверительный управляющий должен уведомить каждого бенефициара о право отказа сразу после подарка и, в идеале, каждый бенефициар должен подписать подтверждение того, что он был уведомлен о право отказа, хотя родитель может расписаться за несовершеннолетнего бенефициара.

Усадьба Налог и валовое налогооблагаемое имущество

Для доверительное устройство, чтобы минимизировать налоги на передачу, трастовые активы должны быть считается за пределами «налогооблагаемого имущества» лица, предоставившего право. При определении «Валовая налогооблагаемая недвижимость» для целей налога на имущество, Налоговый кодекс довольно широко о том, что считается активами умершего человека. В то время как правила валовой недвижимости сложны, мы сосредоточимся только на их значении трасты.

Если лицо, предоставившее траст, сохраняет определенные права на активы траста, они считается частью его налогооблагаемого имущества, а это означает, что активы траста будут подлежат обложению налогом на наследство (тем самым сводя на нет любые возможные налоговые льготы по передаче доверие).

Первый, в соответствии с разделом 2036 Налогового кодекса, если концедент сохраняет право использования или пользование имуществом до конца своей жизни, это имущество является частью ее налогооблагаемое имущество. Если траст позволяет лицу, предоставившему право, получать доход от доверие, которое считается использованием или получением доверия. Аналогично, если траст содержит дом, и лицо, предоставившее право, живет в нем, то есть использование или наслаждение собственность, независимо от того, дает ли траст право лицу, предоставившему право жить там.Таким образом, в трастах трансфертного налогового планирования концедент должен быть не получил доступа или прав на использование трастовых активов или, по крайней мере, любых таких права должны быть запланированы, чтобы закончиться в определенное время. Обратите внимание, однако, что если есть срок, после которого истекает интерес лица, предоставившего право, в трасте, лицо, предоставляющее право, должно пережить этот срок, иначе активы являются частью его налогооблагаемой имущество.

Секция 2038 также возвращает в налогооблагаемую недвижимость лица, предоставившего право, любое имущество, которое она сохранила за собой право «изменять, исправлять, отзывать или прекращать действие».Итак, поместье траст налогового планирования не должен давать лицу, предоставившему право, право выполнять любые из этих вещи в трастовые активы. По сути, концедент должен полностью отказаться от контроль над активами траста.

Доход Налогообложение трастов

Как физические лица, когда трасты зарабатывают деньги на процентах, дивидендах, приросте капитала или любых других Таким образом, они должны платить федеральный подоходный налог и налог штата. К сожалению, доход пороговые значения налоговых ставок для трастов очень низкие, что означает, что их эффективные налоговые ставки намного выше, чем для физических лиц.По состоянию на 2017 год, например, любой доход выше 12500 долларов в год облагается налогом по ставке 39,6% от федерального бюджета. уровень в одиночку. Для сравнения, люди должны зарабатывать более 400000 долларов в доход для достижения налоговой категории 39,6%.

Трасты могут уменьшить свой налогооблагаемый доход, распределяя его между бенефициарами. Когда траст распределяет доход между бенефициарами, траст может удержание на распределенную сумму. Бенефициар, получающий этот доход будет платить подоходный налог с этой суммы на своем соответствующем уровне налога.Для Например, траст, заработавший в 2017 году $ 20 000 дохода, окупит 6 000 долларов США в виде федерального подоходного налога. С другой стороны, если 20 000 долларов были распределены для бенефициара Тома, который находится в налоговой категории 25%, это увеличит его подоходный налог на 5000 долларов. Это налоговая экономия для семьи в размере более 1000 долларов.

Когда попечителям предоставляется право владеть или распределять доход, это дает им гибкость принятия решений о распределении по годам. Попечители может также работать с бухгалтерами и другими налоговыми экспертами, чтобы определить лучший способ для обработки дохода в данном году.Попечители, с советом и налогом профессионалов, могут даже распределять распределения как доход или основную сумму в зависимости от о том, что лучше для семьи.

Давайте скажем, например, что траст с совокупными активами в 400 000 долларов заработал 20 000 долларов в обычного дохода в 2017 году и распределил 20000 долларов Тому и 20000 долларов Джейн за их расходы на проживание в течение этого года. Предположим также, что доход Джейн ставит ее в категорию 28%, а доход Тома — в 25%. скобка. Если бы траст уплатил подоходный налог с 20 000 долларов дохода, он бы платить более 6000 долларов федерального подоходного налога.Если Том платит федеральный подоходный налог, это составит 5000 долларов. Если Джейн заплатит федеральный подоходный налог, это составит 5600 долларов.

В в этом случае доверительный управляющий может передать Тому все распределение в размере 20000 долларов в качестве доход и все выплаты Джейн в размере 20 000 долларов в принципе. Количество Таким образом, передача Джейн не подлежит налогообложению, и Том будет несет ответственность за уплату налога на прибыль в полном объеме. Это экономит семейные деньги общий. Затем доверительный фонд может передать Тому основную сумму в размере 5000 долларов США. компенсировать ему уплаченный им подоходный налог.

Правообладатель Трасты

Чтобы люди не создавали фиктивные трасты меры по перемещению доходов и избежанию подоходного налога, с 1970-х годов Налоговый кодекс предусматривает, что доверительные отношения сохраняются у доверителя. определенные элементы контроля должны рассматриваться как активы лица, предоставившего право в отношении для целей подоходного налога. Трасты, с которыми обращаются таким образом, известны как «трасты доверителя». Правила определения того, какие трасты считаются трастами доверителя, изложены в разделах 671-679 Налогового кодекса сложны.За наших целей, мы можем резюмировать это так, что большинство полномочий по распределению траста или административный контроль над активами траста, которые удерживаются доверитель заставляет трасты считаться трастами доверителя. Заметным исключением является что полномочия, которые могут осуществляться только с согласия «противной стороны» (что обычно означает любого бенефициара траста, потому что осуществление контроль над активами траста может снизить постоянную доступность траста активы) не приведет к тому, что траст будет считаться трастом доверителя.

Исключение «противная сторона» обеспечивает большую гибкость практикующие специалисты при определении того, использовать ли трасты доверителя или не доверителя трасты. Например, концедент из группы с низким налогом может захотеть, чтобы траст был считается трастом доверителя, поскольку она платит более низкую налоговую ставку, чем с доверие, в то время как клиент с высоким доходом может захотеть, чтобы доверитель обратная причина.

Реальный Соображения по поводу имущества

Необходимо учитывать еще три налоговых соображения. имея в виду, имея дело с недвижимостью.Первые два связаны с налогом на прирост капитала. Когда недвижимость продается по цене, превышающей ее «базовую стоимость», продавец должен заплатить налог на прирост капитала на эту прибыль. В основе стоимости обычно лежит сумма который был куплен плюс определенные улучшения, сделанные в собственности.

А. Повышение стоимости

Если имущество передается в дар, получатель берет на себя основу затрат донора. Так, например, если Джим купил дом в 1975 году за 50 000 долларов и продал его в 2018 году за 500 000 долларов, он получил налогооблагаемую прибыль в размере 450 000 долларов.Если он подарит дом своей дочери Лизе в 2018 году, и она продает его в 2019 году за 500000 долларов, она также добилась налогооблагаемого прироста капитала в размере 450 000 долларов. Ее базовая стоимость была такой же, как у ее отца, потому что она получила недвижимость в подарок. Это известно как «переходящая» стоимость. С другой стороны, если человек умирает во время владения имуществом, основа стоимости на руках наследник становится датой смерти. Итак, если Джим умрет в 2018 году, когда дом стоит 500000 долларов, и его наследница Джейн продает его в 2019 году за 500 000 долларов, ей не нужно сообщать о приросте капитала.Основой ее стоимости является дата смертная стоимость дома, или 500 000 долларов. Поскольку цена продажи также составляла 500 000 долларов, нет прироста капитала. Это называется «повышением стоимости».

Это отличный повод НЕ ценить подарок по-настоящему. имущество своим детям. Однако возможно подарить оцененные настоящие недвижимость в траст и поддерживать рост стоимости. Это потому, что если имущество считается частью налогооблагаемого имущества умершего дарителя, недвижимость по-прежнему получает выгоду от повышения стоимости.Так что если вместо того, чтобы подарить собственность Лизе, Джон поместил ее в траст для возможной выгоды Лизы, но это считалось частью его налогооблагаемой недвижимости, а затем умерла в 2018 году, стоимость собственности Лизы будет 500000 долларов. Мы можем гарантировать, что траст считается частью налогооблагаемой недвижимости в соответствии с правилами раздела 2036 или 2038, которые мы обсуждали ранее. Для Например, мы могли бы дать Джону право жить в доме до конца своих дней. жизнь или право изменить бенефициаров после его смерти.Либо вызовет дом считается частью его налогооблагаемого имущества для целей налога на наследство. Следовательно, этого также было бы достаточно, чтобы обеспечить выгоду от повышения стоимости. основание.

Б. Раздел 121 Исключение

Второй рассмотрение также включает налог на прирост капитала. Продавая дом по прибыль обычно требует реализации прироста капитала, Раздел 121 Налоговый кодекс допускает освобождение от налога на прирост капитала в размере до 250 000 долларов США. для частного лица или 500000 долларов для супружеской пары, если дом принадлежал ему (или их) личное жилище.Итак, если супружеская пара, Адам и Ева, купила свои личную резиденцию в 1970 году за 40 000 долларов и продают ее в 2019 году за 540 000 долларов. не придется платить ни копейки налога на прирост капитала. Если они подарят дом их дети и дом проданы, они теряют это освобождение, потому что дом больше не личная резиденция владельцев.

Вместо этого Адам и Ева могут передать дом в доверительное управление. в конечном итоге на благо своих детей. Поскольку Налоговый кодекс считает активы в «трасте лица, предоставившего право», как имущество лиц, предоставивших право, для уплаты подоходного налога целей и поскольку налог на прирост капитала является одним из видов подоходного налога, дом в доверительный фонд доверителя, в котором доверителями являются лица, занимающие резиденцию, делает получить освобождение от налогов по Разделу 121.Следовательно, где находится дом оценили недвижимость, и покупатели живут в доме, это важно обеспечить, чтобы доверие, которому они его дарят, считалось доверительный фонд. Внимательное чтение статей 674 и 675 Налогового управления США. Кодекс может предложить способы обеспечения того, чтобы траст был трастом доверителя. Один из часто используемых вариантов — предоставить лицу, предоставившему право, право на повторное приобретение доверительные активы путем замены другого имущества эквивалентной стоимости, что делает траст траст доверителя в соответствии с Разделом 675 (4).

С. Освобождение от налога на имущество

Многие государственные налоги на имущество программы позволяют освобождать от налога на собственность жилые помещения, занимаемые собственниками, и многие предоставлять дополнительные льготы пожилым людям, проживающим в собственном доме. Обычный функция этих программ требует, чтобы дом был основным местом проживания владелец. Подарив семейный дом детям или другим наследникам, человек может потерять право на это пособие.

Надежный способ сохранить это преимущество — подарить активы к трасту, но убедитесь, что доверие и дело, по которому дом передано в траст, гласит, что лицо, предоставившее право, сохраняет «пожизненное имущество» или в как минимум право жить в доме до конца своей жизни.Это может позволить объект доверия должен быть выполнен при сохранении занятого владельцем освобождение от уплаты налога на имущество.

Минимизация федерального подоходного налога с трастов в соответствии с TCJA

Недавно завершив очередной сезон налоговых деклараций физических лиц и трастов (конечно, за исключением продлений), бухгалтеры, адвокаты, попечители и финансовые консультанты замечают, что несопоставимый налоговый режим между трастами и физическими лицами, который существовал в течение 33 лет, увеличился. даже более выраженным, чем это было до принятия налогового закона, известного как Закон о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA), P.Л. 115-97, был введен в действие. Эта статья, которая задумана как дополнение к моей статье, опубликованной в майском выпуске журнала Trusts & Estates за 2014 год «The Minimum Income Tax Trust» и моей книге 2017 года Optimum Estate Planning , сначала исследует проблемы. мы все сейчас сталкиваемся и предложим решения этих проблем.

Текущее затруднительное положение

С появлением TCJA структурирование трастов для супругов, потомков и других бенефициаров, чтобы минимизировать совокупные обязательства по федеральному подоходному налогу для траста и его бенефициаров, стало как никогда важным.Ниже обсуждаются некоторые из причин.

В 2019 году физические лица могут эффективно исключить первые 12 200 долларов (24 400 долларов, если состоят в браке) из дохода (т. Е. Стандартный вычет для индивидуальных налогоплательщиков, скорректированный с учетом инфляции), тогда как трасты могут эффективно исключать только первые 100 долларов (300 долларов, если простой траст), которая представляет собой вычитаемую сумму освобождения траста. Физические лица с одинаковым уровнем налогооблагаемого дохода также облагаются налогом по значительно более низким ставкам обычного подоходного налога, чем трасты.Этот пробел в налогообложении доходов значительно расширился в рамках Закона о налогах на прибыль.

Например, одинокий человек с процентным доходом в размере 172 925 долларов США и без вычетов будет платить 32 748,50 долларов США федерального подоходного налога в 2019 году, в то время как супружеские пары с таким же уровнем процентного дохода будут платить только 24 392,50 доллара США. С другой стороны, сложные трасты с той же суммой процентного дохода и без вычетов (включая вычет при распределении) уплатят 68 389,90 долларов федерального подоходного налога в 2019 году (62 303 доллара.25 + налог на чистый инвестиционный доход в размере 6086,65 долларов США). Эти различия в рамках TCJA явно ошеломляют. Траст платит в два раза больше федерального подоходного налога, чем одинокое физическое лицо с той же суммой процентного дохода, и почти в три раза больше, чем супружеская пара.

В 2017 году до TCJA физическое лицо с такой же суммой процентного дохода заплатило бы 38 488,75 долларов США, а супружеская пара — 29 508,75 долларов США. Таким образом, используя приведенный выше пример, «недостаток» налогообложения доходов трастов по сравнению с физическими лицами в соответствии с новым налоговым законодательством увеличился на 17.5% для физических лиц и 21% для супружеских пар. Если бы вместо этого один и тот же доход от доверительного управления распределялся между двумя или более детьми, которые были бенефициарами доверительного фонда, разница между категориями подоходного налога на доверительный фонд и индивидуального подоходного налога стала бы еще больше.

Физические лица также получают значительные преимущества перед трастами, когда дело касается налогообложения доходов от прироста капитала и квалифицированных дивидендов. Траст может иметь только до 2650 долларов (в 2019 году) налогооблагаемого дохода и по-прежнему облагаться налогом по ставке 0% на прирост капитала и квалифицированные дивиденды.Сопоставимый уровень для одиноких лиц почти в 15 раз выше и составляет 39 375 долларов США (в 2019 году), что в сочетании со стандартным вычетом в размере 12 200 долларов США для единственного бенефициара означает, что одно физическое лицо (включая несовершеннолетнего ребенка) может иметь до 51 575 долларов США в виде квалифицированных дивидендов. ежегодно без уплаты федерального подоходного налога. С другой стороны, траст с такой же суммой квалифицированного дивидендного дохода будет платить примерно 10 750 долларов США в виде налога на прибыль (по ставкам 2018 года), включая примерно 1500 долларов США в виде налога на чистый инвестиционный доход.Та же самая сумма, ежегодно инвестируемая и составляющая 4%, за 20 лет будет равна примерно 320000 долларов, что, безусловно, может помочь в оплате обучения в колледже.

Аналогичный, но более драматический результат имел бы место, если бы было два или более бенефициаров траста. Если налогооблагаемый доход каждого бенефициара составляет менее 51 575 долларов США, каждый из них не будет платить федеральный подоходный налог на прирост капитала и квалифицированные дивиденды. Таким образом, внутри траста может быть более 150 000 долларов квалифицированных дивидендов и прироста капитала, которые при равном налогообложении трех отдельных индивидуальных бенефициаров, не имеющих собственного независимого дохода, привели бы к федеральному подоходному налогу в размере 0 долларов.С другой стороны, годовой федеральный подоходный налог траста, включая налог на чистый инвестиционный доход, составит примерно 34 000 долларов. Если сложить ежегодную разницу в размере 4% в течение 20 лет, эта годовая разница в налоге на прибыль составит более 1 миллиона долларов! Аналогичные большие налоговые разрывы между трастами и физическими лицами возникают при ставках прироста капитала 15% и 20%, а также при обычных ставках подоходного налога.

Как уже упоминалось, трасты также платят налог на чистый инвестиционный доход в размере 3,8% от нераспределенного чистого инвестиционного дохода или скорректированного валового дохода, превышающего 12 750 долларов США; с другой стороны, одинокий человек должен иметь чистый инвестиционный доход или модифицированный скорректированный валовой доход, превышающий 200 000 долларов (250 000 долларов для супружеских пар), прежде чем он или она заплатит 3.Налог 8%.

Единственные налоговые льготы трастов, которые в настоящее время поддерживаются физическими лицами, представляют собой вычет на комиссию доверительного управляющего, сборы за подготовку налоговой декларации траста и другие расходы, связанные исключительно с трастами. Трасты имеют право на такие вычеты, в то время как физические лица — нет.

Учитывая, что большая часть дохода, генерируемого трастами, является пассивным доходом, для CPA, поверенных по имущественному планированию, доверенных лиц и их финансовых консультантов чрезвычайно важно знать о значительном различии в федеральном подоходном налоге различных типов пассивного дохода, подлежащего налогообложению. трасты против физических лиц, будь то в налоговом планировании, подготовке документов, решениях о вторжении или инвестиционных решениях.Профессиональная команда клиента также должна быть всегда осведомлена о неналоговых преимуществах сохранения дохода и прироста капитала внутри трастов, когда речь идет о защите от налогообложения наследства, защите от развода, защите кредиторов и различных защитных мерах, которые обычно требуются для несовершеннолетних и других финансово незрелых. бенефициары. Все эти существенные преимущества трастов будут сведены на нет в той мере, в какой доверительный управляющий решит распределять доход (включая квалифицированный план и поступления от IRA) и прирост капитала бенефициару в попытке спланировать ситуацию вокруг сильно сжатых налоговых категорий доходов трастов и прироста капитала.

Было бы просто распределить весь текущий доход траста между бенефициарами траста, чтобы избежать уплаты подоходного налога траста. В ограниченных обстоятельствах также можно было бы распределить прирост капитала траста между бенефициарами, чтобы избежать более высоких ставок прироста капитала, обычно применяемых к трастам, а также налога на чистый инвестиционный доход в размере 3,8%. Проблема, опять же, в том, что немногие клиенты хотят, чтобы произошло автоматическое распределение доверия между их детьми или другими наследниками.

Для родителей несовершеннолетних и других детей младшего возраста и взрослых детей проблема очевидна. Родители маленьких и взрослых детей не хотят, чтобы автоматически производились значительные ежегодные выплаты детям, а также опекунам или попечителям. Родители детей старшего возраста больше озабочены вопросами защиты от развода, защиты кредиторов и минимизации налога на наследство (включая государственные налоги на смерть) для своих детей. Автоматическое распределение доверительного дохода и прироста капитала среди детей игнорирует эту озабоченность.Очевидно, что родители детей с особыми потребностями не хотят, чтобы доход от целевого фонда выплачивался детям.

Предлагаемые решения

Вот некоторые идеи планирования, которые попечители и консультанты могут пожелать рассмотреть, чтобы помочь своим клиентам справиться с их текущим налоговым затруднением, задачей достижения значительной экономии подоходного налога при одновременном сохранении всех неналоговых целей траста.

Использование гл. 678 право отказа от трастового дохода

Для новых трастов, составление гл.678 (a) (1) передача права на передачу налогооблагаемого дохода трасту (кроме простого траста) для налогообложения бенефициара траста на весь налогооблагаемый доход траста не только разрешен в налоговом законодательстве, но и для всех подоходных налогов: Сохранение причин, изложенных выше, обычно рекомендуется. (См. Рег. Разделы 1.678 (a) -1, 1.671-3 (c), 1.677 (a) -1 (g), Пример 2.) Эта власть должна сочетаться с указанием в трастовом инструменте для распределения всех от прироста капитала к доходу, что также специально разрешено в Рег. П. 1.643 (b) -1, а также с полномочиями доверительного управляющего полностью или частично приостановить право бенефициара на отказ в соответствующих ситуациях, e.g., незрелое или неразумное использование выведенных средств бенефициаром, судебные процессы, развод, причины получения финансовой помощи колледжа или, как обсуждается ниже, минимизация общих подоходных налогов для траста и его бенефициара. Поскольку право на отказ истекает в конце каждого года, его, как правило, также необходимо ограничить, чтобы избежать ежегодных налогооблагаемых подарков в соответствии с разд. 2514 (e) об истечении срока полномочий по назначению, которое может повлечь за собой облагаемую налогом передачу собственности.

Может быть даже возможно и имеет смысл в некоторых обстоятельствах добавить разд.678 право на снятие средств «особому» или «дополнительному» доверию, например, путем передачи права на снятие средств брату или сестре, чей другой налогооблагаемый доход находится в умеренной группе подоходного налога. Если это так, то право брата или сестры на выход должно сочетаться с возможностью попечителя приостановить право выхода того же брата или сестры на выход, если он или она не действует в наилучших интересах ребенка с особыми потребностями. (См. Обсуждение полномочий по приостановлению полномочий доверительного управляющего ниже.)

Обратите внимание, что если держателю права на снятие средств требуются средства для уплаты подоходного налога, вытекающего из права выхода, держатель просто использует право на снятие средств в объеме, необходимом для получения денег для уплаты налогов.Другой альтернативой было бы позволить независимому доверительному управляющему распределять необходимые средства держателю права на снятие средств.

Особенно с учетом нынешней и будущей неопределенности в налоговом законодательстве, а также неопределенности соответствующих налоговых ситуаций траста и бенефициара, разд. 678 власть должна быть гибкой, чтобы она могла адаптироваться к различным и меняющимся обстоятельствам. Один из способов достижения этого — предоставить «независимому доверительному управляющему» (то есть тому, кто не имеет бенефициарного интереса в трасте) возможность либо (1) ежегодно приостанавливать (и восстанавливать), расширять и / или изменять Раздел.678, полностью или частично, до 1 января следующего налогового года, или (2) изменить условия траста для достижения наименьшего совокупного текущего налогового обязательства по налогу на прибыль для траста и его бенефициаров. (См. Blattmachr, Подоходное налогообложение имений и трастов, §5.5.1 (17-е изд. 2018 г.).)

Некоторые могут возразить, что законный опекун несовершеннолетнего несет фидуциарную обязанность по осуществлению Раздела. 678 от имени подопечного / бенефициара, и, следовательно, использование права отказа в случае несовершеннолетних бенефициаров может привести к тому, что родители не захотят получать значительные суммы в возрасте 18 лет.Но так ли это на самом деле?

Будет ли законный опекун, зная, что любые суммы, не снятые от имени бенефициара, останутся в защищенном кредитором трасте, предназначенном исключительно для блага подопечного, и что подопечный в конечном итоге будет контролировать этот траст в установленном возрасте, действовать в рамках подопечного? наилучшие интересы, если он или она решили воспользоваться правом вывода средств и депонировать снятые средства на незащищенный счет опеки или попечительства для подопечного? Предположим, подопечное позже попало в крупную автомобильную аварию, а активы поместья исчерпаны, чтобы удовлетворить иск против подопечного.Может ли тогда опекун получить дополнительную плату за безрассудное и бесполезное изъятие средств из защищенного траста? Дело самоочевидно.

Некоторые могут также возразить, что в соответствии с разд. 678 (a) (2) и письменные постановления IRS, когда право на снятие средств бенефициаром истекает каждый год, бенефициар продолжает облагаться налогом на постоянно увеличивающуюся часть дохода траста, включая прирост капитала. Проблема с этим аргументом (помимо того факта, что на самом деле это всего лишь аргумент в пользу более низких налогов на прибыль в большинстве случаев) состоит в том, что он противоречит самому Кодексу, в отличие от держателя права выхода , который этого не сделал ». частично высвободили или иным образом модифицировали «мощность.Полномочия прекращаются по условиям траста, а не в результате какого-либо утвердительного «освобождения» или «модификации» со стороны держателя права на снятие бенефициара, что является тем, что разд. 678 (a) (2) требуется.

Использование доверительной подвески

Одной из причин необходимой гибкости является вышеупомянутый способ, которым определенные трастовые расходы учитываются в трастовых целях, а не в целях индивидуального подоходного налога. Разделенная часть комиссионных вознаграждений доверительного управляющего, не относящаяся, например, к инвестиционным консультационным услугам, может быть вычтена для целей трастового подоходного налога в соответствии с действующим налоговым законодательством, но не подлежит вычету для целей индивидуального подоходного налога.Согласно правилам, распределяемая часть этих видов сборов будет применяться к бенефициару Раздела. 678, и, как следствие, больше не подлежит вычету. (См. Рег. Разделы 1.678 (a) -1, 1.671-3 (c), 1.677 (a) -1 (g), Пример 2.) Доверительный управляющий может, таким образом, оказаться в ситуации, когда федеральный маргинал Ставка подоходного налога, применимая к индивидуальному бенефициару, намного ниже, чем ставка предельного подоходного налога траста, но использование первой устранит потенциально значительный годовой вычет по подоходному налогу.

Возьмем, к примеру, траст на 2 миллиона долларов с годовой комиссией доверительного управляющего в размере 1% на первый миллион долларов активов и комиссией 0,75% на следующий миллион. Общий годовой гонорар доверительного управляющего составит 17 500 долларов. Предположим также, что никакая часть этого вознаграждения не может быть отнесена на не облагаемый налогом доход и никакая часть не может быть отнесена на инвестиционные консультационные услуги. Если вычет по этой комиссии теряется путем распределения ее между индивидуальным бенефициаром в соответствии с п. 678, отрицательный эффект годового налога на прибыль может достигать 6475 долларов.Если индивидуальный бенефициар, по крайней мере, настолько опережает его, поскольку ему или ей облагается налогом доход от траста и прирост капитала по сравнению с трастом, это может быть нормально; но если общая экономия меньше этого, приостановление действия гл. 678 Право на снятие средств независимым доверительным управляющим может быть в порядке.

В большинстве случаев это будет достаточно просто сделать, потому что у траста, скорее всего, уже есть независимый попечитель. Также обратите внимание, что после приостановки независимый попечитель по-прежнему сохраняет право вносить разд.661/662 распределения между индивидуальным бенефициаром с «доходом после вычета налогов», отрицательным, конечно же, является потеря неналоговых преимуществ для сохранения активов в доверительном управлении.

В соответствии с действующим законодательством приостановка или изменение права выхода отдельного бенефициара может быть выгодным, если в противном случае траст имел бы право на значительный налоговый вычет по уплаченным налогам штата (например, если траст платит налоги штата на прирост капитала в результате большой прирост капитала внутри траста, который подтолкнул бенефициара к выводу средств сразу за пределы гл.2514 (e) 5% -ное ограничение), в то время, когда индивидуальный бенефициар уже получает выгоду от аналогичного государственного налогового вычета (в том числе в результате права на снятие средств согласно Разделу 678). Приостановление действия гл. Право на снятие средств 678 может позволить, по сути, «удвоить» текущий годовой потолок в 10 000 долларов для вычета государственного подоходного налога и добиться совокупного вычета в размере 20 000 долларов. Как и в случае вычета гонорара доверительного управляющего, этот метод может быть дополнен разд.661/662 распределение между индивидуальным бенефициаром «дохода после вычета налогов». Опять же, совокупная экономия на налогах от использования силы приостановки в этой ситуации должна быть сбалансирована с неналоговыми причинами для сохранения дохода в трасте.

Приостановление действия гл. Право на снятие средств 678 также может иметь смысл, если индивидуальный бенефициар уже находится в высокой налоговой категории или если индивидуальный бенефициар подлежит обложению «детским налогом» в определенном году.Однако, прежде чем принимать это решение, независимый доверительный управляющий должен иметь в виду, что этот тип индивидуального бенефициара также может получать выгоду от налога на наследство, лично уплачивая подоходный налог, относящийся к доходу траста, освобожденному от налога на передачу прав на передачу имущества без учета поколений. Если решение о приостановке было принято здесь, помните, что независимый доверительный управляющий всегда может восстановить право вывода бенефициара в будущем, полностью или частично, если и когда того потребуют обстоятельства.

В определенных ситуациях для независимого доверительного управляющего может иметь смысл только частично приостановить действие Раздела бенефициара.678 мощность вывода. Например, если траст не имеет каких-либо значительных налоговых вычетов, которые могут быть потеряны, может быть полезно приостановить право бенефициара на снятие средств только на сумму, равную уровню, на котором траст достигает максимальной налоговой категории (например, 12 750 долларов США). в 2019 г.) или на какой-либо другой более низкий уровень налоговой ставки. При этом доверительный управляющий может также решить ограничить приостановление действия статей дохода, кроме квалифицированных дивидендов и прироста капитала, в первую очередь, чтобы бенефициар мог воспользоваться значительно большей суммой налоговой ставки 0% для этих статей, при этом избегая 3.8% налог на чистый инвестиционный доход.

Имейте в виду, однако, что налоговые льготы этой «частичной» приостановки будут ограничены, потому что общая эффективная налоговая ставка для сжатых нижних скобок траста превышает 24%, ставка, которая не вступает в силу для отдельных лиц до тех пор, пока уровень дохода более 96 400 долларов США в 2019 году, включая стандартный вычет в размере 12 200 долларов США. (Число супружеских пар, подающих вместе, вдвое больше, чем это число.) Следующая налоговая планка в размере 32% не достигается до тех пор, пока одинокий человек не получит дохода более 172 925 долларов, включая стандартный вычет в размере 12 200 долларов.(Опять же, количество супружеских пар, подающих вместе, вдвое превышает эти цифры.) Таким образом, если бенефициар не имеет значительного налогооблагаемого дохода, использование этого метода частичной приостановки обычно будет в лучшем случае нейтральным с точки зрения налогообложения. Фактически, если у бенефициара небольшой отдельный доход или его нет, использование метода приостановки может фактически привести к потере 0% ставки налога на квалифицированные дивиденды и прирост капитала одному бенефициару с доходом (включая стандартный вычет в размере 12 200 долларов США) в размере 51 575 долларов США или меньше в 2019 году.

Как упоминалось выше, возможно, наиболее важной причиной включения в траст права приостановления полномочий доверительного управляющего является то, что это позволяет доверительному управляющему сохранять некоторый контроль над «неналоговой ситуацией» бенефициара. Это то, что больше всего беспокоит большинство наших родительских клиентов. В качестве лишь некоторых возможных примеров, доверительный управляющий может приостановить право бенефициара на снятие средств (1) из-за незрелого или неразумного использования средств, которые бенефициар выводит из траста, (2) для мотивации бенефициара к совершению определенного действия (e .g. поступить в колледж или устроиться на работу), (3) потому что бенефициар разводится, (4) потому что бенефициар вовлечен в судебный процесс, или (5) потому что бенефициар пытается претендовать на финансовую помощь колледжа и право выхода помешало бы этим усилиям.

В связи с множеством и потенциальной сложностью затрагиваемых вопросов, трастовый документ должен освобождать независимого доверительного управляющего от любого решения или нерешения в отношении полномочий доверительного управляющего по приостановлению полномочий. Доверительному управляющему также следует напомнить, что для четкого соблюдения гл.678 (a) (1), право приостановления может быть реализовано только с 1 января следующего налогового года. Обычно это требует определенного уровня ежегодного диалога между или между CPA траста, поверенным, доверительным управляющим и / или консультантом по инвестициям.

п. 678 полномочий на снятие средств, превышающих п. 2514 (е) ограничение

Предположим, что значительная часть доходов доверительного учета (включая прирост капитала, отнесенного к доходам доверительного учета) не может быть отозвана в соответствии с разд.678 в конкретный год из-за гл. 2514 (e) 5% ограничение (например, может иметь место, когда траст приносит значительный прирост капитала). Какая категория или категории доходов должны рассматриваться бенефициаром в первую очередь для снятия в соответствии с трастовым документом? Признавая, что причина гл. 678 выводимая сумма превышает 5% -ный потолок, вероятно, из-за большого прироста капитала в трасте; было бы лучше, чтобы этот прирост капитала (и квалифицированные дивиденды) облагался налогом в траст или бенефициар, если сравнивать, например, на такую ​​же сумму налогооблагаемых процентов, облагаемых налогом в траст или бенефициар?

Обе формы дохода облагаются налогом на чистый инвестиционный доход, но ставка налога на прирост капитала и квалифицированные дивиденды для бенефициара, скорее всего, будет не более 15% (или 18.8%, если доход единственного получателя превышает 200 000 долларов США), и может составлять всего 0%. При налогообложении траста вероятная ставка налога будет составлять 20% плюс 3,8% налог на чистый инвестиционный доход, или 23,8% при разнице между 5% и 23,8%. С другой стороны, процентный доход, скорее всего, будет облагаться налогом в траст по ставке 40,8%. Та же самая форма дохода, облагаемая налогом для бенефициара, вероятно, будет облагаться налогом по гораздо более низкой ставке, возможно, до 22% или 24%, разница между 16,8% и 18,8%.

Таким образом, кажется, что невозможно определить заранее, какая форма дохода должна быть снята бенефициаром в первую очередь, если траст сталкивается с Разделом.2514 (е) ограничение. Таким образом, пропорциональное решение представляется рекомендуемым подходом к составлению проекта, при котором независимый попечитель всегда имеет возможность изменить этот план в будущем.

Наконец, помните, что если независимый доверительный управляющий решит, что подоходный налог может быть дополнительно снижен путем передачи большего дохода (включая прирост капитала, отнесенного к доходу по трастовому документу) в руки бенефициара, и что принятие этого действия не приведет к значительным неналоговым платежам. вопросы для бенефициара, доверительный управляющий также всегда может внести гл.661/662 распределение дохода сверх 5% ограничения получателю.

Планирование с существующими трастами

Когда CPA, поверенные, попечители и их финансовые консультанты сталкиваются с существующими (т. Е. Безотзывными) трастами, следует рассмотреть вопрос о применении закона штата о декантации для перевода трастовых активов в новый раздел. 678, который получит гораздо более благоприятный налоговый режим для текущего бенефициара и остальных членов траста.Хотя можно утверждать, что было бы несправедливо по отношению к остальным доверенным лицам добавлять гл. 678 доверительному фонду права отказа от дохода (включая прирост капитала) в пользу текущего бенефициара, доверительный управляющий должен иметь в виду, что экономия подоходного налога для траста обычно приносит пользу остальным членам траста, по крайней мере, в той же мере, в какой она приносит пользу для общества. бенефициары текущего дохода, а также то, что доверительный управляющий обладает полномочиями приостановить право выхода текущего получателя дохода, если им злоупотребляют.

Если в штате нет закона о декантации, попечитель может по-прежнему распределять активы траста в соответствии со стандартными стандартами обслуживания, поддержки, здравоохранения и образования среди попечителей нового траста, который включает в себя разд. 678 право отказа от трастового дохода, при этом теория состоит в том, что такое распределение оправдано, поскольку оно максимизирует средства , в конечном итоге , доступные бенефициару для его или ее содержания, поддержки, здравоохранения и образования, а также максимизируют средства в конечном итоге доступны для остатков доверия.

Образец формы

На сайте автора есть образец формы, реализующий вышеприведенные рекомендации по редактированию.

ОТКАЗ ОТ ОТВЕТСТВЕННОСТИ: Содержание этой статьи и связанного образца формы предоставлено только для информационных целей и не предназначено для юридических или налоговых консультаций. Эта информация не предназначена для создания и ее получение не составляет отношений между юристом и клиентом.