Налог на дарения недвижимости: Дарение квартиры 2021: порядок, налог, близкие родственники

Налог на дарение недвижимости

Информация для ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, кому предстоит разобраться в вопросах НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ДАРЕНИИ квартиры, дома, земельного участка и прочей недвижимости.

Налог на дарение, который до 2006 года взимался по Закону РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» в отличие от прекратившего свое действие налога на наследство был преобразован в налог на доходы физических лиц Налогового кодекса РФ.

Дарение недвижимого имущества в соответствии с Налоговым кодексом РФ облагается налогом.

Освобождается от налога только дарение между близкими родственниками.

Закон относит к близким родственникам супругов, родителей, в том числе усыновителей, детей, в том числе усыновлённых, дедушек, бабушек, внуков, братьев и сестер полнородных и неполнородных, т.е. имеющих общих отца или мать.

Если даритель с одаряемым не являются близкими родственниками, то последний обязан уплатить 13-ти процентный налог от суммы подаренного недвижимого имущества.

Ставка налога на дарение равна 13%, если одариваемый является резидентом РФ.

Для нерезидентов РФ ставка налога равна 30%. Ставка налога для нерезидентов может быть изменена только международным соглашением, исключающим двойное налогообложение.

Исчисляется налог на дарение по процентной ставке от дохода, полученного в результате дарения. Денежное выражение дохода, от которого исчисляется налог,

В договоре дарения не указывается стоимость отчуждаемой по договору недвижимой собственности.

При дарении доли недвижимости, дарение облагается налогом на тех же условиях, что и при дарении целого объекта недвижимости.

Если оформляется дарение доли недвижимой собственности (квартиры, дома, земельного участка и т.д.), а одариваемый не является дарителю близким родственником или членом семьи, то ему придется уплатить налог по ставке 13% от кадастровой стоимости подаренной доли.

При дарении доли, как и в случае дарения целого объекта недвижимой собственности, одариваемый освобождается от уплаты налога на дарение в случае, если он с дарителем находится в близких родственных или семейных отношениях.

В ситуации, когда даритель и одаряемый не являются членами семьи или близкими родственниками, вследствие чего налог на дарение платить придется, следует подумать о другой возможности отчуждения недвижимой собственности.

Оформить сделку купли-продажи вместо дарения будет выгоднее, т.к. налог на дарение недвижимости в денежном выражении окажется гораздо выше налога на продажу.

Определяется размер налога на продажу не только стоимостью отчуждаемой недвижимой собственности, но и сроком владения этим объектом, подробнее …

Если одариваемый не освобожден от уплаты налога на дарение, то он обязан подать налоговую декларацию

Если дарение совершено близким родственником, то налоговая декларация одариваемым не подается, но нужно представить в налоговый орган документы доказывающие факты дарения и родства.

________________________________________________

Налог на дарение недвижимости

Кто и как платит налог при дарении недвижимости ?! – Правовед Плюс

Обратный звонок

25.01.2021

Ответим на вопрос о том, есть ли налоговое бремя в нашей стране на дарение объекта жилой недвижимости. Сейчас нет такого понятия как налог на дарение недвижимости, но в отдельных случаях в соответствии с установленными законодательными нормами существуют обязанность по уплате налогового бремени при получении в дар квартиры, жилого дома, гаража либо земельного участка. Дарение – это одна из наиболее часто заключаемых сделок. Вы можете подарить что угодно, но чаще всего дарители дарят квартиры, дома, доли в жилых помещениях. При оформлении сделки требуется минимум документов и времени. После заключения договора одаряемый может переоформить недвижимость на себя став ее законным полноправным собственником.

Кто должен по нормам закона платить налог ?!

Принесенное в дар жилье или участок земли за городом являются доходом, который даритель получает в натуральной форме. Оформляется сделка в виде договора дарения, который заключается нотариальным образом между дарителем и одаряемым. Ставка (основной размер) налога на дарение объектов недвижимого имущества для физических лиц составляет тринадцать процентов. Кто платит налог? Важно отметить то, что даритель, который передал дар одаряемому лицу не получил никакого дохода. Он наоборот отдал имущество в пользу другого лица. Соответственно одаряемый принимая дар получает доход в натуральной форме. И этот доход в соответствии с законодательными нормами облагается НДФЛ.

При этом есть категории лиц, которые освобождаются от уплаты налога на доход. Положения о таких лицах расписаны детально, и они содержатся в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации. Не нуждаются в обложении налоговым бременем лица, которые получили доход в денежной либо натуральной формы за исключением паев, долей, акций, недвижимого имущества. Освобождаются от налога если даритель и одаряемые являются членами семьи.

Это могут быть:

• Дети;
• Муж или жена;
• Родители;
• Внуки;
• Бабушки, дедушки;
• Полнородные сестры и братья.

Также по закону членами семьи могут быть усыновленные дети (несовершеннолетние находящиеся под опекой к категории родственных лиц не относятся). Налогоплательщик может не подавать декларацию при дарении недвижимости родственниками. При этом платится налог если родственники не близкие. Например, свекровь дарит своей невестке квартиру. С учетом того, что мать мужа не признается близким родственником от уплаты налога она не освобождается. Исходя из вышесказанного свекровь должна заплатить 13 процентов от стоимости объекта недвижимого имущества в доход государства.

Уплата налога на недвижимость лицу, не являющемуся родственником.

Если даритель и одаряемый не имеют родственных связей, то тогда налога на недвижимость точно не избежать. Также платить надо если был факт дарения дома, квартиры, доли, гаража близкими людьми, которые действующим Семейным кодексом Российской Федерации не признаются родственниками. Например, если это родители супругов, двоюродные братья, бывшие супруги, племянники, дяди, тети.

Надо ли платить налог если были подарены деньги на покупку объекта недвижимости ?!

Обычно родственники дарят друг другу денежные средства. Если вместо дома, квартиры, участка земли либо гаража были подарены деньги, то тогда налог в доход государства платить не надо. Согласно нормам действующего гражданского и семейного законодательства если дарятся деньги на приобретение недвижимости налог в доход государства не платится. Причем он не подлежит уплате вне зависимости от того родственники даритель и одаряемый либо нет.

Дарственная может быть заключена между любыми физическими лицами в том числе не являющимися родственниками друг другу. В ситуациях, когда уплаты налога не избежать надо позаботиться о подаче декларации в налоговые органы. При оформлении договора дарения она подается по установленной налоговым законодательством форме 3-НДФЛ. Подавать ее надо до тридцатого апреля, следующего за годом в котором одаряемый получил в дар объект недвижимости.

Как рассчитать налог ?!

Тут все достаточно просто. Можно обратиться в независимую экспертную организацию которая на основе правоустанавливающих документов и специальных критериев оценки установит рыночную стоимость недвижимости. Также есть и бесплатные методы, позволяющие определить налоговую базу без лишних затрат. В частности, можно использовать данные о кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Налог на разные виды недвижимости.

Многих граждан волнует вопрос о том, есть ли налог при дарении жилого дома и какой его размер, если сделка оформляется между родственниками либо не родственниками. Если договор заключается между близкими родственниками, то тогда одаряемый освобождается от обложения налогом в размере тринадцати процентов от стоимости объекта.

Что касается участка земли, то он также как квартира и дом является объектом жилой недвижимости. В законодательстве нет такого понятия как дарение земельного участка, но при этом принявшее землю в дар лиц также платит 13% налога, если даритель не приходится одаряемому родственником.

Как избежать налога за дарение имущества ?!

Многие граждане желают избежать уплаты налога, ведь 13 процентов это довольно большая сумма. Как можно не платить? Уйти от уплаты налогового бремени если дарение планируется между не родственными людьми можно при оформлении договора купли-продажи объекта жилой недвижимости. Важно при этом чтобы продавец был владельцем квартиры или дома не меньше трех календарных лет. Если гражданин владеет объектом менее трех лет, то тогда налог будет начисляться, и он равен 13 процентам от стоимости жилья.

При этом важно продумать все нюансы сделки купли-продажи. Ее придется в последующем регистрировать в Регистрационной палате. Лучше посоветоваться предварительно с опытным юристом чтобы в последующем сделка не была признана мнимой либо не действительной.

Нужна консультация юриста по недвижимости в Москве, Московской области или регионах РФ ?! она тут.

Опря Владимир Леонидович— автор статьи

Практикующий юрист — Руководитель юридической компании «Правовед-Плюс» — стаж работы в сфере юриспруденции с 2006 года.

Налог на наследство и дарение в Испании

Наследство и дарение в Испании: общая ситуация

Все мы рано или поздно наследуем что-то от родных и близких, либо сами оставляем наше имущество в наследство. И практически у каждого человека, задумавшегося о вопросах наследования и дарения, возникает сомнение: оформлять ли дарение при жизни или ждать, что дети или другие родственники унаследуют имущество после нашей смерти. Типичными вопросами являются:

• Мне необходимо при жизни оформить дарственную на детей, или они унаследуют всё моё имущество после моей смерти?
• Какие льготы и налоговые вычеты существуют в том и в другом случае?
• Возраст наследников имеет значение?

С 1 января 2017 г. изменились ответы на некоторые вопросы. Чтобы начать, давайте разграничим вопросы наследования на территории Испании для резидентов и для нерезидентов. Налог на наследство рассчитывается исходя из статуса заинтересованного лица (резидент или нерезидент) или из ситуации, в которой находится имущество.

В частности, применяются налоговые нормы, действующие на территории конкретной испанской автономии (в случае, если наследник является резидентом Испании), или общеиспанская налоговая норма (в случае, если наследник не является резидентом Испании). Таким образом, сумма налога на наследство, полагающаяся к уплате в бюджет со стороны наследника-резидента, может значительно отличаться от одной автономии к другой, т.к. каждый регион устанавливает собственные налоговые льготы и вычеты, не предписанные общеиспанской налоговой нормой, применяемой в отношении нерезидентов.

Тем не менее, в настоящее время в более выгодном положении находятся наследники, являющиеся резидентами стран-членов ЕС, т.к. 3 сентября 2014 г. Европейский суд вынес решение, гласящее, что Испания не соблюдает общеевропейские законодательные нормы, устанавливая на своей территории различный режим налогообложения для наследников-резидентов и наследников-нерезидентов Испании.

Чтобы исполнить это решение и ликвидировать дискриминацию, был принят Закон 26/2014 от 27 ноября (Ley 26/2014 de 27 de noviembre), второе дополнительное положение которого привело налоговые нормы в соответствие с вышеупомянутым решением Европейского суда (по делу C-127/12) и определило применение фискальных нормативов, действующих на территории той испанской автономии, где находится основная часть наследуемого имущества, или где проживает наследник:

1. В случае наследования недвижимого имущества лицом, являющимся резидентом любой страны-члена ЕС, но не Испании, наследник (или наследники) получает право на применение налоговых норм, действующих в том автономном сообществе, на территории которого находится недвижимость. Если недвижимое имущество находится за пределами Испании, то применяются налоговые нормы тех автономий, на территории которых проживают наследники.
2. В случае наследования недвижимого имущества лицом, проживающим на территории любой испанской автономии, наследник (или наследники) получает право на применение налоговых норм, действующих в этом автономном сообществе.

Таким образом, на имущество, находящееся, например, в Барселоне, будет начислен налог на наследство со всеми льготами и вычетами для супругов и детей умершего, действующими на территории Каталонии и не предусмотренными общегосударственными налоговыми нормами.

Если наследник переезжал с места на место, то в качестве автономии, резидентом которой он будет признан в целях уплаты налогов, будет назначена та, на территории которой он прожил больше дней в течение последних пяти лет непосредственно перед вступлением в наследство и начислением налогов.

Наследство и дарение в Испании: ситуация в Валенсийском сообществе (Comunidad Valenciana)

Рассмотрим подробнее вопросы наследования и дарения, когда наследник или бенефициар является резидентом Валенсийского сообщества. 1 января 2017 г. в силу вступил Закон 13/2016 от 29 декабря, в соответствии с которым на территории Валенсийского сообщества применяются определенные налоговые нормы.

Главные нововведения, действующие с 1 января 2017 г. в отношении налога на наследование и дарение:

1. Уменьшение налогооблагаемой базы в соответствии с фискальными нормами автономии, если наследуется или дарится семейная фирма, возможно только в отношении малого бизнеса. Однако существует возможность применить налоговый вычет в соответствии с общегосударственными нормами. Упразднено преимущественное право, соответственно, вычет может применяться наследниками без соблюдения первоочередности.
2. Упразднен налоговый вычет в размере 100.000 € на дарение, если оценочная стоимость имущества, уже находящегося в собственности одариваемого, составляет более 600.000 €. Что касается наследства, то данный вычет остаётся в силе.
3. Упразднена налоговая льгота по родству в размере 75% на дарение и уменьшена до 50% на наследство для наследников II группы (по нисходящей и восходящей линии и супругов старше 21 года).

Таким образом, наследование и дарение на территории Валенсийского сообщества значительно подорожало после вступления в силу налоговых реформ.

Планируете получить наследство или дар в ближайшие годы? Или, наоборот, хотите сами оформить завещание или дарственную?

В момент оформления завещания или дарственной, либо в момент вступления в наследство или получения дара необходимо обратиться к нотариусу, либо перепоручить ведение дел своему адвокату. Несомненно, подобные дела случаются нечасто и являются одними из самых важных в жизни, поэтому необходимо иметь четкие представления о налогах на наследование и дарение (Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones) – региональных и государственных, о налоге на доходы физических лиц (IRPF), о налоге на собственность (Impuesto sobre Patrimonio) и т.д.

Недостаточно просто передать документы нотариусу или адвокату. Необходимо сделать предварительный анализ ситуации и просчитать различные налоги, которые придется уплатить участникам сделки.

Наследство в Валенсийском сообществе: важные моменты

Налоговые вычеты при вступлении в наследство

• Налоговый вычет составляет 100.000 € на каждого наследника.

Льготы по квоте при получении наследства

Действующие льготы при вступлении в наследство по причине смерти наследодателя (mortis causa):

• Льгота в размере 75%, если возраст наследников меньше 21 года.
• Льгота в размере 50%, если наследниками являются дети старше 21 года, родственники по восходящей линии или супруги (до конца 2016 г. действовала 75% льгота).
• Льгота в размере 75%, если наследниками являются лица, имеющие физические или сенсорные нарушения со степенью инвалидности от 65% и выше, либо психические нарушения со степенью инвалидности от 33% и выше.

О чем следует помнить при вступлении в наследство по причине смерти наследодателя (mortis causa):

• В случае наследования семейной фирмы льготы и вычеты применяются совершенно по иной схеме. Вышеуказанные преференции теряют силу, а налоговые послабления в соответствии с нормами, действующими на территории Валенсийского сообщества, применяются ко всем наследникам в части, соответствующей их доле в наследуемом семейном бизнесе (при условии соблюдения всех требований и реквизитов).
• В случае наследования семейной фирмы по причине смерти невозможно одновременно применить налоговую льготу в размере 95% и льготы, установленные на уровне автономии.
• Фактические гражданские браки (uniones de hecho) приравниваются к официально зарегистрированным. Единственным обязательным условием является запись в соответствующем реестре — Registro de Uniones de Hecho Formalizadas. Т.е. неофициальные супруги, зарегистрировавшие сожительство должным образом, наконец-то уравнялись в правах с официальными супругами.

Дарение в Валенсийском сообществе: важные моменты

Обратимся к примеру:

Предположим, Александр хочет оформить дарственную на недвижимость в пользу своего сына Ивана.

Обе стороны обязаны будут уплатить налоги следующим образом:

Александр — даритель

• Налог на доходы физический лиц – Impuesto sobre la Renta de Residentes (IRPF).

Дарение имущества в соответствии с нормами действующего законодательства приравнивается к сделке купли-продажи; соответственно, с разницы между ценой покупки и ценой передачи, указываемой в нотариальной дарственной, даритель обязан уплатить налог.

Если не сделать расчет заранее, то в мае-июне следующего года (в период проведения кампании по подаче налоговых деклараций) вас будет ждать неприятный сюрприз.

Иван – получатель дара

• Налог на дарение — Impuesto sobre Donaciones.

Необходимо заранее проанализировать, какие налоговые льготы и вычеты могут быть применены, чтобы сумма налога к уплате была минимальной.

• Налог на прирост стоимости земель — Plusvalía Municipal (в случае прибыли — ganancia patrimonial).
• Налог на собственность – Impuesto sobre Patrimonio.

Необходимо проверить, насколько увеличится совокупная стоимость имущества, находящегося в собственности получателя дара, и не приведет ли это к тому, что получатель вынужден будет платить налог на собственность. Если не сделать заранее фискальный анализ, об обязанности уплатить налог на собственность и о сумме, подлежащей к уплате, получатель дара узнает лишь через год. Неприятный сюрприз обеспечен.

Итак, повторюсь, получить консультацию и сделать расчет налогов необходимо до вступления в наследство или до оформления нотариальной дарственной.

Семейные фирмы также имеют право на получение льготы по налогу на наследование и дарение, но этот вопрос мы рассмотрим в отдельной статье.

Получение дара при жизни дарителя: налоговые вычеты в Валенсийском сообществе

• Дети (родные или усыновленные) младше 21 года и имеющие в собственности имущество стоимостью менее 600.000 € имеют право на налоговый вычет в размере 100.000 € + по 8.000 € за каждый год, оставшийся до совершеннолетия (т.е. до наступления 21 года), но не более 156.000 €.
• Дети (родные или усыновленные) старше 21 года, родители или усыновители, имеющие в собственности имущество стоимостью менее 600.000 €, имеют право на налоговый вычет в размере 100.000 €.
• Внуки, имеющие в собственности имущество стоимостью менее 600.000 € и лишь при условии, что их собственные родители умерли, имеют право на налоговый вычет: 100.000 € + 8.000 € за каждый год, оставшийся до совершеннолетия (т.е. до наступления 21 года), но не более 156.000 € — в возрасте до 21 года; 100.000 € — от 21 года и старше.
• Бабушки и дедушки, имеющие в собственности имущество стоимостью менее 600.000 € и лишь при условии, что их собственные дети умерли, имеют право на налоговый вычет в размере 100.000 €.
• Лица, имеющие физические, сенсорные или психические нарушения, со степенью инвалидности от 33% и выше имеют право на налоговый вычет в размере от 120.000 до 240.000 €.
• В случае передачи индивидуального, профессионального или сельскохозяйственного бизнеса налоговый вычет составит 95% от стоимости компании или хозяйства.
• В случае передачи долей в уставных капиталах компаний налоговый вычет составит 95% от суммы участия (при условии соблюдения ряда обязательных реквизитов).

Действующие ставки по налогу на наследство и дарение

Ставки по налогу на наследство и дарение, действующие на территории Валенсийского сообщества с  1 января 2017 г., опубликованы на сайте Правительства Валенсии.

Чтобы рассчитать общую квоту по налогу (к которой в дальнейшем будет применен еще и умножающий коэффициент), необходимо к налогооблагаемой базе, рассчитанной с учетом всех положенных налоговых вычетов, применить следующие ставки:

Теперь к общей квоте по налогу необходимо применить умножающий коэффициент в зависимости от степени родства между наследодателем и наследником или дарителем и получателем дара и стоимости личного имущества наследника или получателя дара.

В итоге вы получите налоговую квоту, к которой могут быть применены указанные выше льготы. Напоминаем, что льготы предусмотрены только для вступающих в наследство.

Сроки уплаты налога на наследство и дарение в Испании

Следует помнить, что сроки уплаты налога для каждого случая свои:

• При вступлении в наследство этот срок составляет 6 месяцев, начиная со дня смерти наследодателя.
• Во всех остальных случаях срок составляет 1 месяц, начиная со дня оформления договора или нотариального акта.

Бланки для уплаты налога на наследство и дарение в Испании формы 650 и 651

Для того чтобы заплатить налог на наследство, необходимо заполнить бланк 650. Формуляр можно скачать в формате .pdf, либо заполнить и подать в электронном виде (для наследников-нерезидентов) на сайте налоговой службы.

Modelo 650. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Autoliquidación adquisición “mortis causa”.

Для уплаты налога на дарение используется бланк 651.

Modelo 651. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Autoliquidación adquisición “intervivos”.

Если у вас возникнут сложности с заполнением бланков, обратитесь к нам за помощью.

И еще раз напоминаем, старайтесь спланировать такие серьезные моменты вашей жизни заранее. Это позволит четко представлять, какую сумму налогов и в какие сроки вы обязаны будете заплатить. Особенно это важно в случае наследования или получения семейного бизнеса, который невозможно приостановить до решения всех возникших налоговых вопросов.

Если хотите всегда быть в курсе наших новостей, подписывайтесь на нас в Facebook и/или в Twitter.

Налог при дарении внуку. Платят ли внуки налог при дарении бабушкой квартиры, дома, денег?

Если имущество (например, квартира или другая недвижимость, автомобиль, деньги) передаются от бабушки или дедушки внуку в дар, у родственников могут возникнуть вопросы по налогообложению: облагается ли налогом дарение внуку, платят ли внуки налог при дарении квартиры?

Дарение внукам: налог

Внук или внучка, которые принимают в рамках договора дарения от бабушки или дедушки крупный денежный подарок, квартиру (долю квартиры) или другое имущество, получают тем самым доход. Бабушка (дедушка) при дарении никакого дохода не получают и не должны платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Должны ли внуки, получившие подарок, заплатить подоходный налог?

Облагается ли налогом дарение внуку

Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) «доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом». Далее в пункте 18.1 ст. 217 Налогового кодекса указано, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Т.е. ответ на вопрос, нужно ли внуку платить налог при дарении недвижимости, автомобиля, зависит от того, признаются ли бабушки и внуки членами семьи или близкими родственниками.

Да, дедушка/бабушка и внуки относятся к близким родственникам, как и родители и дети, братья/сестры (к членам семьи относятся супруги, а также родители и дети).

Дарение квартиры внуку облагается налогом?

У внука, получившего безвозмездно квартиру от бабушки или дедушки по договору дарения, возникает доход. Но дарственная на квартиру внуку налогом не облагается, т.к. даритель и одаряемый являются близкими родственниками.

О налоге при продаже подаренной квартиры можно прочитать здесь.

Платят ли внуки налог на дарение дома?

Внуку или внучке, которым бабушка или дедушка подарили дом, не нужно платить НДФЛ. Это подтверждает Письмо Минфина РФ от 5 августа 2015 N 03-04-05/45273.

Нужно ли подавать декларацию при дарении имущества между бабушкой и внуком

Внук, получивший в подарок недвижимость, автомобиль от бабушки (дедушки), вправе не подавать налоговую декларацию (Письмо ФНС России от 05.06.2012 № ЕД-3-3/1975@). Доход внука в виде полученного от бабушки подарка не подлежит налогообложению

Нужно ли платить налог, если бабушка дарит внуку деньги?

Отметим, что при дарении между физическими лицами доходы в виде денежного подарка (независимо от суммы) не подлежат налогообложению независимо от того являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками (Письмо ФНС России от 10.07.2012 № ЕД-4-3/11325@).

При получении денег в подарок от бабушки внук также не должен уплачивать налог. Однако следует учитывать правовые последствия в случае дарения денег на определенные цели (покупку квартиры, дома, автомобиля).

Если подарок от бабушки получил внук – нерезидент РФ

Вопрос об обязанности заплатить подоходный налог в том случае, когда иностранный гражданин (не резидент РФ) получает в подарок недвижимость от своей бабушки, был рассмотрен в Письме Минфина от 15 мая 2019 г. N 03-04-05/34692.

Возможность применения пункта 18.1 статьи 217  НК РФ не обусловливается наличием у одаряемого физического лица статуса налогового резидента Российской Федерации.

Т.е., доход физического лица — гражданина иностранного государства, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, в виде стоимости полученного от бабушки в порядке дарения недвижимого имущества не подлежит налогообложению в Российской Федерации.

Таким образом, дарственная внуку от бабушки налогом не облагается. При этом неважно, что было подарено (квартира, дом, другая недвижимость, автомобиль, денежные средства), т.к. с дохода, полученного при дарении внуку, налог платить не нужно.

Опубликовал:

Раленко Антон Андреевич

Москва 2019

Дарение – уже без налога, декларации и оценки | Комплексные услуги в Чехии

Oсвобождение объектов дарения от налога действует в отношении родственников и некоторых лиц, не находящихся в близком родстве, с января 2008 г., однако вокруг этого постоянно существуют неясности. Об этом свидельствуют частные вопросы читателей. Попробуем их кратко разъяснить.

Если родители решат подарить ребенку квартиру, то они не должны будут заплатить налог на дарение

Oд налога на дарение освобождены лица, включенные в первую и вторую группы по степени родства и близости отношений, если между ними возникают отношения в связи с дарением движимых и недвижимых предметов. Полный перечень таких лиц упомянут законом  o налоге наследственной, даруемой и переводимой недвижимости № 357/1992 Сборника законов.

К ним относятся не только родственники,  но и некоторые неродственные лица, например зятья и снохи, друзья и подруги, дети и родители супруга.

Если же кто-то из родителей решит при жизни  подарить своему ребенку, например, коттедж для жилья или квартиру, то ни одаряемый (ни, естественно, даритель) не должны платить налог. Oсвобождение от налога распространяется так же, как если бы потомок унаследовал недвижимость после своего родителя. Люди уже поэтому не должны из-за налога оставлять оформление имущественных дел на период после своей смерти.

Важно то, что если речь идет о дарении между лицами первой и второй групп родства, то они не должны предоставлять ни налоговую декларацию, а у недвижимости – ни экспертное заключение.

Пример: Господин Ваха, которому уже за восемьдесят лет, решил еще при жизни подарить своему сыну домик. Ни сын (ни господин Ваха) не будет платить налог на дарение, никто не должен ни предоставлять налоговую декларацию, ни давать финансовому бюро экспертное заключение о цене недвижимости. Единственными расходами за эту трансакцию будет вознаграждение нотариуса или aдвoката за заверение договора дарения и сбор за запись права собственности в кадастр в размере 500 крон.

Дары от лиц, которые подпадают под третью группу, например, от друга или знакомого, подлежат налогообложению. Исключением являются движимые предметы личного пользования стоимостью до 20 000 крон и деньги, вклады или ценные бумаги той же стоимости – до 20 000 крон – и некоторые другие исключения. Налог составляет от 7% до 40% в зависимости от стоимости дара. Тариф  7 % распространяется на стоимость размером до 1 миллиона крон.

Обратим также внимание на то, что при дарении, которое освобождено от налога, но не касается лиц первой и второй групп, могут возникнуть обязанности по отношению к финансовому бюро. Это касается и случаев передачи квартиры из имущества союза жилого кооператива в собственность его члена. Такая передача освобождена от налога на дарение, но декларацию плательщик должен предоставить.

Как наследство

При наследстве от налога на наследство в настоящее время освобождены полностью те же категории лиц, что и при дарении. С той лишь разницей, что наследство между лицами в первой группе было освобождено до 2008 года, а с января 2008 года освобождение распространилось и на вторую группу лиц. Если же речь идет о наследстве между лицами, которые относятся к третьей группе лиц, то в этом случае налог уже платится так же, как при дарении. Ставка налога, однако, составляет половину той, которая установлена при дарении (от 3,5% до 20%).

При наследовании недвижимости между лицами первой и второй групп закон не требует налоговой  декларации и экспертного заключения. Хотя нотариусы часто требуют экспертное заключение. Они объясняют это тем, что их хотят иметь суды, которые принимают решения по вопросам наследства на основе предложений нотариусов или на основе подтверждений нотариусом договора наследования.

Группы лиц по налогу на наследство и дарение

ПЕРВАЯ ГРУППА ЛИЦ – родственники по прямой линии и супруги
ВТОРАЯ ГРУППА ЛИЦ a) родственники по побочной линии, в том числе двойняшки,  племянники,  племянницы, дяди и тети; b) зятья и снохи, дети супруга, родители супруга, супруги родителя – лица, которые с приобретателем, дарителем или завещателем жили в течение не менее чем одного года перед передачей или смертью завещателя, ведя совместное домашнее хозяйство, и которые по этим причинам заботились о совместном хозяйстве или были зависимы от приобретателя, дарителя или завещателя.
ТРЕТЬЯ ГРУППА ЛИЦ – остальные физические и юридические лица.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Дарение недвижимости за рубежом – Tranio.Ru

Дарение — это безвозмездная передача имущества. Как в России, так и за рубежом, дарение недвижимости должно быть оформлено юридически и может облагаться налогами. Дарением считается двусторонней сделкой, для которой необходимо согласие одариваемого. За ребенка согласие может выразить его законный представитель.

Чаще всего при дарении применяются правовые нормы той страны, в котором находится имущество, а не той, где постоянно проживают участники сделки.

В зависимости от государства, в качестве налогоплательщика может выступать как даритель, так и дарополучатель. Ставки налогов тоже различаются. Даже в пределах одной страны они могут сильно колебаться в зависимости от стоимости имущества, степени родства между участниками сделки и от муниципалитета. Обычно налогооблагаемой базой считается кадастровая стоимость объекта, которая может быть значительно ниже рыночной. Тем не менее, иногда налоги на дарение так высоки, что выгоднее оформить сделку купли-продажи.

В Великобритании даритель оплачивает 18-процентный налог на прирост капитала (Capital Gains Tax), как при продаже недвижимости.

Во Франции ставка налога на дарение может доходить до 60%. Однако есть правило, по которому можно избежать лишних трат: каждые шесть лет родители имеют право подарить каждому ребенку имущество стоимостью 156 357 евро без уплаты налогов, а каждый дедушка или каждая бабушка — стоимостью 31 271 евро.

В Германии ставка колеблется от 7 % до 50 %. Правда, объекты не дороже 350 тыс. евро можно дарить близким родственникам без уплаты налогов.

В Италии налог на дарение, как и налог на наследование, для ближайших родственников составляет 4 %, для дальних — 6 %, для других дарополучателей — 8 %.

В Испании ставка сильно отличается в зависимости от региона. Например, в Каталонии и Галисии этот налог значительно больше, чем в Мадриде или Валенсии, но ниже, чем в Андалусии и Астурии. Минимальная ставка равна 7 %, максимальная — 34 %.

Особенностью чешского законодательства является то, что по общему правилу налогоплательщиком является дарополучатель, за исключением случаев, когда даритель — гражданин Чехии, а дарополучатель — нет. Ставки колеблются от 1 % до 40 %.

В Болгарии налог не взимается, если дарение происходит по прямой линии, то есть от родителя к ребенку. В остальных случаях ставка будет равна от 0,01 % до 7 %.

В Израиле налога на дарение нет, как и налога на наследство. В Латвии тоже нет налога на дарение, однако за оформление такой сделки нужно заплатить госпошлину в размере 3 % от кадастровой стоимости объекта. Но если недвижимость передают в собственность близкому родственнику, пошлина составит всего 0,5 %.

Елена Милишенкова, Tranio.Ru

Часто задаваемые вопросы о налогах на подарки

IRS предоставит расшифровку счета для налоговой декларации на дарение, когда форма 4506-T, Запрос на расшифровку налоговой декларации, будет правильно заполнена и представлена ​​с обоснованием. Стенограмму можно запросить по факсу или по почте, используя форму 4506-T. После получения и проверки (включая сопоставление текущих записей налогоплательщика и представителя налогоплательщика с информацией в представленной форме 4506-T) распечатка стенограммы будет отправлена ​​по почте по адресу записи. Неполные или необоснованные запросы будут отклонены, а Заявителю будет отправлено Уведомление . Никаких комиссий.

Форма 4506-T, Запрос на возврат и инструкции в формате PDF доступны на IRS.gov. Форма 4506-T имеет многоразовое использование, и особое внимание следует уделить заполнению формы для запроса налога на дарение . Заполните форму, следуя печатным инструкциям, обращая особое внимание на следующее:

Строки 1a и 1b : Введите информацию о доноре, включая SSN.

Строки 2a и 2b : оставьте пустым.

Строка 3 : Введите текущий адрес донора, если он живёт; имя, должность и адрес представителя недвижимости, если даритель умер. Предоставленный адрес должен совпадать с официальной записью IRS.

Строка 4 : Оставьте пустым.

Строка 6 : введите «Форма 709.»

Строка 6 a-c : ЕДИНСТВЕННЫЙ вариант налога на дарение — 6b . НЕ выбирайте другие варианты в пунктах 6-8.

Строка 9 : введите налоговый период (ММДДГГГГ). Если налоговый период неизвестен, обратитесь к разделу «Письменные запросы» ниже.

Строка для пункта аттестации : запрашивающий должен прочитать и согласиться с пунктом аттестации в форме 4506-T. Этот флажок должен быть установлен для обработки формы 4506-T.

Требования к подписи / титулу : Податель запроса должен быть авторизован для получения информации. Если налогоплательщик, указанный в строке 1, является инициатором запроса, дальнейшая документация не требуется. Если запрашивающий не является налогоплательщиком, указанным в строке 1, Титульная часть раздела подписи должна быть заполнена и обоснована; см. Документацию ниже .

Документация: обратите внимание, что в любой ситуации лицо, запрашивающее информацию, должно быть аутентифицировано.

1. Если личный представитель / исполнитель / исполнитель подписывает информационный запрос, то вместе с информационным запросом должны быть предоставлены Завещательные письма, Письма в Главное управление или другой аналогичный документ из Суда.Введите либо «Личный представитель», либо «Исполнитель» или «Исполнитель» в разделе «Заголовок».
2. Если завещания нет и данные запрашивает переживший супруг (а), то вместе с запросом информации необходимо предоставить заявление о том, что завещание не будет начато, и копию свидетельства о браке или другого аналогичного документа. Введите «Супруга» в разделе «Заголовок».
3. Если нет завещания и управление имуществом осуществляется под контролем Доверительного управляющего, то вместе с запросом на информацию должно быть предоставлено заявление о том, что завещание не будет начато, и Сертификат доверия или копия всего Доверительного инструмента.В разделе «Название» введите «Доверительный управляющий _______ траста».
4. Если Доверительный управляющий подписывает запрос на информацию, Банк и / или Доверительная компания должны подтвердить свое разрешение на получение информации о налогоплательщиках, включая идентификацию конкретного Доверительного должностного лица. Введите «Доверительный управляющий» в разделе «Заголовок».
5. Если налоговый специалист подписывает запрос о предоставлении информации, предоставьте копию первоначальной формы 2848, представленной в IRS для того же налогоплательщика и того же налогового года.Недостаточно новой доверенности; запись должна быть установлена ​​в CAF до отправки запроса на информацию. Для получения дополнительной информации см. Раздел «Примечание о форме 2848, доверенность» ниже. Введите «Доверенность» в разделе «Название».

Общий совет: Измененные формы не принимаются. Это включает в себя белое закрашивание, замену пера и чернил или любое наложение текста.

Инструкции для формы 4506-T содержат схему, указывающую, куда отправить запрос по почте или факсу, в зависимости от штата, в котором налогоплательщик проживал.Выберите команду RAIVS в Огдене, штат Юта или Цинциннати, штат Огайо.

Письменные запросы

Также можно отправить письменный запрос в IRS для получения выписки о налоге на дарение. Этот метод следует использовать для налогоплательщиков, которые не знают, в каком налоговом году (-ах) была подана налоговая декларация на дарение. Письменный запрос должен включать формулировку, требующую определения «Все поданные налоговые декларации на дарение» для налогоплательщика. Используйте тот же номер факса или почтовый адрес, который указан в Инструкции по форме 4506-T.Запрашивающий должен быть подтвержден документацией, как указано выше, для запроса с использованием формы 4506-T. Необоснованные запросы будут отклонены.

Примечание к форме 2848, доверенность

Обратите внимание, что дублирование, неполная и / или необоснованная форма 2848 может привести к отклонению информационных запросов. Эти советы предназначены для уменьшения вероятности отклонения формы 4506-T.

• Подавайте только одну официальную форму 2848, доверенность в формате PDF, в соответствии с последними инструкциями для каждого налогоплательщика.Используйте то же написание и адрес налогоплательщика во всей будущей переписке.
• Отправьте один полный оригинал с обоснованием в отдел CAF, как указано в инструкциях к форме 2848. Это единственный способ записи формы 2848.
• Для последующей переписки с IRS для того же налогоплательщика предоставьте копию официальной формы 2848. Не вносите никаких изменений; не предоставлять оригинальную подпись; просто пометьте его как «Копия». Официальная подача будет проверена в электронном виде IRS на основе данных, первоначально поданных в CAF Unit.
• Не отправляйте форму 2848 с будущей корреспонденцией, которая не была отправлена ​​в подразделение CAF для обработки. Обратите внимание, что даты подписания и другие элементы официальной формы 2848 записываются и будут проверяться на соответствие любым новым запросам данных.
• Чтобы обновить CAF, указав адрес или номер телефона налогового специалиста, не отправляйте новую форму 2848. Вместо этого отправьте письменное уведомление, содержащее новую информацию и подпись представителя, в то место, где была подана исходная форма 2848.
• Система CAF обновляется только документами, полученными в подразделении CAF.
• Хотя это и не обязательно, может быть полезно отметить «Другие действия разрешены» в Строке 5a и вписать в «Запрос и получение расшифровок стенограмм IRS».

Подача налоговых деклараций о наследстве и подарках

Дарение недвижимости: щедрость может облагаться налогом

Дарение недвижимости может иметь несколько недостатков с точки зрения налогообложения, в зависимости от того, что получатель делает с недвижимостью.В игру может вступить налог на прирост капитала.

Некоторые налоговые специалисты советуют людям никогда не отдавать недвижимость . Это может быть немного экстремально, потому что есть некоторые сценарии, когда это может быть разумный налоговый шаг, но есть много соображений в зависимости от того, как и когда вы дарите подарок.

Влияние налогов на наследственное имущество

Исполнитель наследства умершего обычно оценивает все имущество, принадлежащее физическому лицу на дату смерти, а затем делает это снова через шесть месяцев.Затем исполнитель может использовать оценку, которая приводит к наименьшим возможным последствиям налога на наследство — чем меньше стоимость, тем лучше.

Цель состоит в том, чтобы вся стоимость поместья была меньше, чем годовое освобождение от федерального налога на имущество, поэтому налог на наследство взиматься не будет. Поместья должны уплатить федеральный налог на имущество на сумму более 11,7 миллиона долларов в случае смерти, которая произойдет в 2021 году, по сравнению с 11,58 миллиона долларов в 2020 году.

Большинство поместий никогда не облагаются этим налогом, потому что освобождение от него настолько велико, но это может измениться, если освобождение значительно упадет, как это может произойти, когда Закон о сокращении налогов и рабочих местах истечет после 2025 года.

Налог на прирост капитала

Обычно лучше получить недвижимость в качестве наследства, чем в качестве прямого подарка из-за последствий прироста капитала.

В качестве основы для вашей стоимости недвижимости в качестве наследника будет использоваться справедливая рыночная стоимость недвижимости на дату оценки, выбранную исполнителем, а не ее первоначальная покупная цена на момент ее приобретения наследником. Эта корректировка называется «усиленной базой», и это отличный способ минимизировать ваши налоговые обязательства по приросту капитала, если вы решите продать собственность после того, как унаследуете ее.

Умершие, вероятно, заплатили за собственность гораздо меньше, чем ее справедливая рыночная стоимость в год смерти, если они владели недвижимостью в течение какого-то периода времени.

У вас не было бы прироста капитала, если бы умерший дал вам недвижимость стоимостью 350 000 долларов на дату оценки имущества, а вы немедленно продали это имущество за 350 000 долларов. Но у вас был бы прирост капитала в размере 250 000 долларов, если бы вы унаследовали налоговую базу умершего, а они купили эту собственность за 100 000 долларов несколько десятилетий назад и подарили ее вам в качестве прямого подарка при жизни: разница между базисом в 100 000 долларов и вашей продажной ценой.

Чем выше оценка налога на недвижимость, тем меньшая сумма прибыли будет облагаться налогом на прирост капитала, если вы решите продать недвижимость.

Когда недвижимость делают в подарок

Ваша основа стоимости будет такой же, как и основа стоимости дарителя, если вы получили собственность в подарок в течение жизни дарителя, потому что нет никакой дополнительной основы. Ваша базовая стоимость будет составлять 100 000 долларов, даже если собственность сейчас стоит 350 000 долларов, если умерший приобрел собственность за 100 000 долларов.

Просмотрите также свою «скорректированную основу стоимости» в собственности, потому что ваша база стоимости может быть уменьшена еще больше из-за любой амортизации, которую донор мог потребовать или мог потребовать в качестве налоговых вычетов в течение многих лет.

Опять же, чем ниже ваша база, тем больше будет ваша прибыль, если и когда вы продадите дом.

Ставки налога на долгосрочный прирост капитала

Вы заплатили бы налог на долгосрочный прирост капитала с разницы между стоимостью и суммой продажи, если бы вы владели недвижимостью более года до продажи и зарабатываете более 40 000 долларов в качестве единого налогоплательщика в 2021 налоговом году.Этот порог увеличивается до 80 000 долларов, если вы состоите в браке и подаете совместно, и до 54 100 долларов, если вы соответствуете требованиям главы семьи.

Налогоплательщики будут платить 15% налога на долгосрочный прирост капитала, если они превысят эти пороговые значения дохода. Это может привести к счету налога на прирост капитала в размере 37 500 долларов, если вы продали эту недвижимость на сумму 100 000 долларов по ее текущей рыночной стоимости в 350 000 долларов: 350 000 долларов минус ваши базовые 100 000 долларов (250 000 долларов), умноженные на 15%.

Ставка налога на долгосрочный прирост капитала увеличивается до 20% для налогоплательщиков единого налога с доходом 441 450 долларов США и более по состоянию на 2021 год, для состоящих в браке налогоплательщиков с доходом 501 600 долларов США, если они подадут совместные декларации, или 473 750 долларов США для лиц, подающих документы на главу семьи.

Ставки налога на краткосрочный прирост капитала

Большинству налогоплательщиков по-прежнему выгоднее использовать долгосрочные ставки, чем краткосрочные ставки налога на прирост капитала. У вас есть краткосрочный прирост капитала, если вы продаете недвижимость после того, как владели ею в течение одного года или меньше. В этом случае он облагается налогом по обычной ставке дохода в соответствии с вашей налоговой категорией, которая может составлять более 20%.

Ставка составляет 10% для плательщиков единого налога с доходом до 9 950 долларов США в 2021 году. Эти налогоплательщики будут платить 0% налога на долгосрочный прирост капитала.

Ставка увеличивается до 12% в 2021 налоговом году, если вы не замужем и ваш общий доход составляет от 9 951 до 40 525 долларов. Он увеличивается до 22% при доходах от 40 526 до 86 375 долларов и 24% при доходах от 85 376 до 164 925 долларов. Вы бы заплатили 32% с дохода от 164 926 до 208 425 долларов, затем ставка увеличивается до 35% при доходе в 209 426 долларов. Максимальная ставка налога в размере 37% применяется при доходах в 523 600 долларов и более.

Эти ставки указаны для плательщиков единого налога. Кронштейны для других файловых машин другие.И эти пороговые значения дохода включают всех доходов — заработанных и незаработанных плюс краткосрочный прирост капитала.

Очевидно, что в ваших интересах сохранить собственность после 12-месячной отметки, чтобы вы имели право на нулевую, 15% или 20% ставку долгосрочной прибыли.

Когда дарение может быть хорошим делом

Утрата расширенной базы делает дарение в течение вашей жизни менее благоприятным способом передачи активов, но это все же может быть отличной стратегией для переноса прироста капитала до продажи собственности членам семьи, чьи доходы облагаются более низкими налоговыми ставками. .

Этот член семьи мог бы зарабатывать до 40 000 долларов в год без уплаты налога на прирост капитала, если бы он был одиноким и владел имуществом более года. Передача недвижимости в дар — это способ выбрать более выгодную ставку налога на повышенные инвестиции перед потенциальной продажей.

Что делать?

Если вы уже получили недвижимость в подарок, у вас есть несколько вариантов:

• Можно просто оставить себе подарок. Вы будете на крючке по уплате налогов, если продадите собственность, но основание для ваших наследников повысится, если вы будете удерживать ее, пока не умрете.Затем они могут продать его и укрыть часть прироста капитала.
• Вы можете вернуть недвижимость. База затрат донора будет такой же, как ваша база затрат, что означает, что это будет их исходная база затрат с поправкой на амортизацию. Вместо этого они потенциально могут оставить это имущество вам в наследство.
• Наконец, вы можете передать собственность кому-нибудь еще, возможно, вашему ребенку или другому родственнику. Выберите кого-нибудь, кто не будет облагаться налогом на прирост капитала в зависимости от его дохода, если ему следует продать.Вы также можете передать его в благотворительный фонд, который может забрать всю прибыль без уплаты налогов, и вы получите подробный налоговый вычет при соблюдении определенных правил.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Какую форму IRS вы используете при уплате налогов за подаренную недвижимость?

Вы подадите форму IRS 709, чтобы сообщить о подарках, влекущих уплату налога на дарение.

Какие документы вы используете при дарении имущества детям?

Когда вы дарите собственность членам семьи, вы можете использовать подарочный сертификат для передачи права собственности.

Что происходит со страхованием титула при дарении имущества?

Дарение собственности не освобождает заемщика от ипотечной ссуды, и может быть трудно получить страховку титула при дарении собственности. Если заемщик не договорится с кредитором, то с ипотекой ничего не изменится, и владелец ипотеки может подарить только долю в собственности, а не саму собственность.

налоговых соображений при продаже подаренного имущества

Передача активов, переданная до смерти первоначального владельца, является подарком, а не завещанием, и в налоговом кодексе проводится различие между ними.Люди иногда получают в подарок недвижимость или другое имущество … но они не особо этого хотят. Они лучше продадут его и получат наличные. Получатели подаренного имущества сталкиваются с налоговыми последствиями, отличными от налоговых последствий получателей унаследованного имущества, если они решат продать.

Если вы продаете по цене ниже справедливой

Налоговая служба (IRS) не считает подарки доходом, даже если подарок является наличным. Ваша богатая бабушка может дать вам миллион холодных твердых долларов, и вы не будете должны IRS ни цента.

Вы также не должны будете платить налог на дарение в IRS, если ваша бабушка сделает вам подарок, хотя ваша бабушка может это сделать. Вы будете обязаны платить этот налог только в том случае, если вы решите отдать подарок или продадите его по цене, значительно меньшей, чем его справедливая рыночная стоимость.

Получатель не платит налоги и не сообщает о доходах при получении подаренного актива, но даритель имущества должен сообщить об этом и, возможно, уплатить налог на дарение с учетом определенных исключений и исключений. Однако донору доступны как ежегодное, так и пожизненное освобождение для облегчения любого потенциального налогового бремени.

Ежегодное исключение и пожизненное освобождение

Вы можете отдавать 15 000 долларов в год наличными или имуществом любому физическому лицу без уплаты налога на дарение с 2021 года. Если вы хотите отдавать больше этой суммы на человека в год, у вас есть два варианта:

• Вы можете заплатить налог на дарение в этом налоговом году.
• Вы можете «списать» его на пожизненное освобождение от уплаты налогов.

По состоянию на 2020 год пожизненное освобождение от уплаты налогов составляет 11,58 миллиона долларов. Это много подарков.Он постепенно уменьшается с каждым подарком, который вы дарите на сумму более 15 000 долларов на человека в год. Все, что останется, защитит ваше имущество от уплаты налога на наследство в случае вашей смерти, при условии, что стоимость вашего имущества равна или меньше оставшегося пожизненного освобождения от уплаты налогов.

Пример налога на дарение

IRS считает, что вы сделали бы подарок покупателю на сумму 500 000 долларов, если бы продали работы своей бабушки стоимостью 1 миллион долларов всего за 500 000 долларов. Это на 485000 долларов больше, чем ваше ежегодное исключение в размере 15000 долларов, поэтому вам придется либо заплатить налог на дарение с этого баланса, либо вычесть 485000 долларов из своих 11 долларов.58 миллионов пожизненное освобождение.

Применение остатка к пожизненному освобождению оставит ваше имущество на 485 000 долларов меньше, чтобы защитить его от уплаты налога на наследство в момент вашей смерти.

Основа стоимости прироста капитала подаренного имущества

Что произойдет, если вместо этого вы решите продать подарок по справедливой рыночной стоимости? Вы должны сообщить о приросте или убытке капитала, и вы можете иметь задолженность по налогу на прирост капитала, если получите прибыль.

Прирост или убытки от прироста или убытков от подаренного имущества, полученного в течение жизни дарителя, рассчитываются в соответствии с первоначальной стоимостью актива, установленной первоначальным владельцем.Но его базовая стоимость была бы «увеличена» до того уровня, который он стоил на дату их смерти, если бы вы вместо этого унаследовали собственность, то есть если бы первоначальный владелец решил дождаться своей смерти, чтобы передать ее вам.

Это может иметь большое значение. Основа подарка — это сумма, которую первоначальный владелец заплатил за собственность, плюс или минус любые корректировки. Типичные корректировки, которые основываются на увеличении, — это существенный ремонт и улучшения, а также любые расходы, понесенные при продаже, такие как комиссионные брокера.

Типичные корректировки, уменьшающие базу, включают амортизацию, которую предыдущий владелец мог потребовать при сдаче в аренду. Эта амортизация также передается новому владельцу. Прибыль или убыток получателя от подарка будут равняться продажной цене за вычетом этой скорректированной основы затрат.

Пример расчета стоимости до смерти

Допустим, ваш родитель перед смертью передал вам свой дом за 300 000 долларов. Они заплатили за него 80 000 долларов 30 лет назад и за эти годы улучшили его на 40 000 долларов.Они никогда не заявляли о амортизации имущества. Таким образом, ваша базовая стоимость составляет 120 000–80 000 долларов плюс 40 000 долларов. Вы получили бы прирост капитала в размере 180 000 долларов, если бы продали его за 300 000 долларов.

Пример расчета стоимости после смерти

Теперь предположим, что ваш родитель передает вам свой дом в рамках своего имущественного плана после смерти. Ситуация сильно изменилась из-за этого шага в основе. Прирост капитала не подлежит налогообложению, если справедливая рыночная стоимость собственности составляет 300 000 долларов на дату смерти и вы продаете ее за 300 000 долларов.В любом случае вы получите 300 000 долларов, но во втором сценарии вам не придется отдавать их в IRS.

Срок владения подаренным имуществом

Получатель подарка также получает период владения дарителем в собственности для определения того, является ли прибыль долгосрочной или краткосрочной. Это краткосрочная выгода, если донор держал актив в течение одного года или меньше. Если они владели активом дольше года, это будет долгосрочная выгода.

Наследство — это всегда долгосрочный прирост капитала при продаже, независимо от того, как долго даритель владел им.

Этот период владения является важным отличием, поскольку он определяет ставку, по которой облагается налогом ваш прирост капитала. Краткосрочная прибыль облагается налогом как обычный доход в соответствии с вашей налоговой категорией. С 2021 года ставки обычного налога на федеральном уровне составляют от 10% до 37%.

Ставки долгосрочной прибыли составляют 0%, 15% и 20%, в зависимости от вашего налогооблагаемого дохода. Большинство людей попадают в категорию 15%.

С налоговой точки зрения долгосрочная прибыль более выгодна, чем краткосрочная.Предположим, вы одиноки и зарабатываете 80 000 долларов в год. Вы бы заплатили 15% налог на долгосрочный прирост капитала, но вы бы заплатили 22%, если бы прибыль была краткосрочной, и вы облагались налогом в соответствии с вашей налоговой категорией. Это значительная разница в 7%.

Пределы дохода, применяемые к каждой налоговой ставке, могут изменяться каждый год, потому что они скорректированы с учетом инфляции.

Советы по ведению учета одаренного имущества

Попросите жертвователя предоставить вам основную стоимость имущества и сообщить дату его первоначальной покупки.Постарайтесь получить копию отчета об условном депонировании, чтобы документально подтвердить сумму и дату покупки.

Вы также захотите получить оценку справедливой рыночной стоимости собственности на дату передачи подарка, потому что рыночная стоимость иногда может влиять на расчет прибылей или убытков. Эта оценка может быть такой же простой, как организация оценки собственности.

Налоговые стратегии для подаренного имущества

Если вы получите недвижимость в подарок, подумайте о том, чтобы пожить в доме не менее двух из пяти лет, прежде чем продавать его.Этот период проживания может помочь вам получить право на исключение прироста капитала в размере до 250 000 долларов США при продаже основного места жительства, если вы не замужем, или 500 000 долларов США, если вы состоите в браке и подаете совместную декларацию. Также действуют другие правила.

Вы можете рассмотреть вариант обмена по Разделу 1031 для отсрочки уплаты налога, если недвижимость сдается в аренду.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Как повышение базовой ставки может помочь снизить налог на прирост капитала?

Если вы наследуете недвижимость, лицо, передающее ее вам, может выполнить повышенную базовую корректировку, при которой они уплачивают разницу между стоимостью при первоначальной покупке и ее стоимостью на момент корректировки.Это может значительно снизить налоговые обязательства наследника.

Как можно снизить стоимость налога на прирост капитала при продаже подаренного дома?

Если вам подарили дом, рассмотрите возможность проживания в нем в качестве основного места жительства, чтобы снизить налоги на прирост капитала, применяемые при продаже дома. Это называется правилом 2 из 5, но помните об исключениях из правил, если вы надеетесь использовать его в будущем.

Общие сведения о федеральном налоге на наследство и дарение

Налоги на наследство и дарение — это связанный набор федеральных налогов, применяемых к передаче богатства.В 2021 году на поместья будет взиматься 40-процентная ставка налога на его стоимость, превышающую 11,7 миллиона долларов, хотя различные вычеты уменьшают стоимость, подлежащую налогообложению. Тот же порог и налоговая ставка применяются к налогам на дарение.

В 2020 году поступления от федеральных налогов на наследство и дарение составили 17,6 миллиарда долларов (что равно 0,1 процента валового внутреннего продукта или ВВП). В последние годы изменения в законах о налоге на наследство и дарение привели к сокращению поступлений от налогов и количества налогоплательщиков, которые несут эти обязательства.

В этом отчете Бюджетное управление Конгресса описывает налоги на наследство и дарение, людей, которые их платят, типы активов, составляющих налогооблагаемую недвижимость, и модель, которую агентство использует для прогнозирования доходов от налога на наследство и дарение в своих базовых показателях.Вот основные выводы отчета:

• Относительно немного людей платят налоги на наследство и дарение. Из 2,7 миллиона человек, умерших в 2016 году (последний год, по которому были доступны полные данные на момент проведения этого анализа), только около 5500 имели поместья, которое подлежало налогообложению. Это около 0,2 процента всех поместий в этом году. В 2018 году налог на дарение уплатили около 2000 налогоплательщиков. Налог на наследство также влияет на людей, которые не имеют прямой задолженности по налогу, включая наследников и людей, которые занимаются имущественным планированием, чтобы избежать уплаты налога или уменьшить его.
• Налог на наследство может действовать как налог на сбережения , делая более дорогостоящим для людей оставлять деньги своим наследникам. Однако эмпирические данные о влиянии налога на наследство на сбережения неубедительны.
• Состав налогооблагаемой недвижимости оставался стабильным в течение последнего десятилетия, даже несмотря на то, что сумма освобождения от налогообложения существенно выросла. Финансовые активы и недвижимость составляют более 80 процентов стоимости налогооблагаемой недвижимости.
• Богатство сосредоточено в небольшом количестве самых крупных поместий. Имущества стоимостью 50 миллионов долларов и более составляли 6 процентов всех налогооблагаемых имуществ в 2018 году и владели 42 процентами активов, зарегистрированных в налоговых отчетах в этом году.

Для прогнозирования налоговых обязательств по налогу на наследство и дарение для репрезентативной выборки домашних хозяйств в соответствии с действующим законодательством CBO использует информацию из налоговых деклараций по наследству, Обзора потребительских финансов, а также свои собственные экономические и демографические прогнозы.

Что такое налог на наследство и дарение?

Налоги на наследство и дарение часто рассматриваются вместе, потому что они облагаются одной и той же ставкой и разделяют пожизненную сумму освобождения от уплаты налогов.Однако одно главное отличие состоит в том, что налог на наследство применяется к передаче имущества умершего в момент смерти, тогда как налог на дарение применяется к передаче, совершенной в течение его или ее жизни.1 За последние 40 лет налоги на наследство и дарение менялись много раз. ; в соответствии с действующим законодательством они должны быть снова изменены в 2026 году.

Налог на наследство

Когда люди умирают, их имущество становится собственностью их состояния. Все, что умерший владел или имел финансовый интерес на момент смерти — от акций и зданий, например, до ювелирных изделий и произведений искусства, — считается частью его или ее состояния.Если стоимость брутто наследства умершего превысит 11,7 миллиона долларов в 2021 году, то исполнитель наследства должен подать федеральную налоговую декларацию, даже если никакая сумма не причитается. (Умерший наследник и имущество являются отдельными субъектами налогообложения.) Сумма задолженности основана на стоимости налогооблагаемой массы . В 2021 году любая сумма, превышающая сумму освобождения в размере 11,7 миллиона долларов, будет облагаться налогом по ставке 40 процентов2.

Стоимость брутто наследственного имущества рассчитывается путем сложения всех активов и имущества умершего, доли умершего в совместных активах, налогов на подарки и дарение, уплаченных в течение трех лет после смерти, и (в некоторых случаях) доходов по страхованию жизни.Стоимость активов поместья обычно определяется как справедливая рыночная стоимость на дату смерти владельца, хотя другие положения применяются к активам, используемым на ферме или в частном бизнесе (у которого обычно очень мало акционеров) 3. налогооблагаемое имущество определяется путем вычета из этой общей суммы любых переводов пережившему супругу, взносов в благотворительные организации, долгов, расходов на похороны, налоговых обязательств штата и других расходов, связанных с управлением имуществом.

Супружеские наследники могут переводить любую неиспользованную сумму освобождения своему пережившему супругу, что фактически удваивает освобождение для супружеских пар до 23,4 млн долларов.4 Для учета инфляции сумма освобождения индексируется с учетом изменений в цепном индексе потребительских цен (ИПЦ).

Налог на наследство необходимо подать в течение девяти месяцев после смерти владельца. Тем не менее, поместья может подать заявку на автоматическое продление на шесть месяцев, поэтому налоговые декларации по наследству в случае смерти в конкретном году могут быть поданы в этом году или в одном из двух следующих календарных лет.Оплата налога на наследство обычно производится через девять месяцев после смерти владельца. Однако при определенных условиях исполнители могут подать заявку на продление. Например, фермерские хозяйства и частные предприятия могут отсрочить свои налоговые обязательства и выплатить причитающуюся сумму в течение 10 лет.

Налог на подарки

Налог на дарение применяется к передаче собственности, когда полная стоимость не получена взамен.5 Подарки ниже годовой суммы исключения — 15 000 долларов США на получателя от каждого дарителя в 2021 году или 30 000 долларов США на получателя от супружеских пар — не облагаются налогом.6 Жертвователи, которые делают подарки, превышающие эту сумму, должны подать налоговую декларацию на дарение и уплатить все возникающие налоговые обязательства до 15 апреля следующего года.

По закону, налог на дарение имеет ту же структуру налоговых ставок и сумму освобождения, что и налог на наследство7. Даритель может дарить столько подарков, сколько пожелает каждый год; даритель платит налоги на эти подарки только тогда, когда совокупная сумма ежегодных подарков (выше годовой суммы исключения для каждого получателя) в течение его или ее жизни превышает пожизненное имущество и освобождение от подарков.Например, если даритель дарит получателю подарок на сумму, превышающую 15 000 долларов, пожизненное имущество дарителя и освобождение от подарка уменьшаются на сумму, превышающую 15 000 долларов.

Запланированные изменения налогов на наследство и дарение

Закон о налогах 2017 г. (Публичный закон 115-97) увеличил вдвое сумму освобождения от налога на наследство до конца 2025 г. CBO прогнозирует, что сумма освобождения упадет до 6,4 млн долл. США в 2026 г. в соответствии с действующим законодательством8. Люди, делающие подарки до 2026 г. , и имения, которые передают неиспользованное освобождение пережившему супругу до 2026 года, смогут сохранить налоговую льготу в виде более высокой суммы освобождения.

Кто платит налоги на наследство и дарение?

Относительно немного людей платят налоги на наследство и дарение. Из 2,7 млн ​​умерших в 2016 году около 13000 имений должны были подать декларацию, и из них 5,500 имений причитались налогам. CBO прогнозирует, что количество облагаемых налогом владений упадет до 2800 среди наследников 2021 года из-за более высокого освобождения, разрешенного налоговым актом 2017 года. Что касается налогов на дарение, то в 2018 году было подано около 236000 налоговых деклараций о дарении, но только 2000 из них причитались налогу.Они могут по-прежнему влиять на людей, которые не платят налоги на наследство; в эту группу входят наследники и люди, которые занимаются имущественным планированием (процессом управления и распределения активов, пока человек еще жив), чтобы избежать уплаты налога или уменьшить его.

Люди, которые платят налог на имущество и дарение

Вдовы умерших и люди в возрасте 80 лет и старше составили большую часть поданных налоговых деклараций и уплаченных налогов на наследство между умершими в 2016 году.9 Большинство имений, подавших налоговую декларацию на наследство в этом году, принадлежало овдовевшим умершим наследникам в возрасте 80 лет и старше.

• Около 64 процентов налоговых деклараций были поданы имениями овдовевших наследников, и на эти декларации приходилось 54 процента налоговых поступлений от наследства.
• Около 78 процентов налоговых деклараций было подано имениями умерших в возрасте 80 лет и старше, и эти декларации составили 80 процентов налоговых поступлений на наследство.

Кроме того, большинство налоговых деклараций было подано относительно небольшими поместьями, хотя большая часть налоговых поступлений была получена от самых крупных имений.

• В 2016 году на недвижимость общей стоимостью 10 миллионов долларов или меньше приходилось 57 процентов налоговых деклараций, но только 11 процентов доходов от налога на имущество.
• Поместья общей стоимостью 50 миллионов долларов и более подали 5 процентов налоговых деклараций, но на их долю приходилось 46 процентов налоговых поступлений от налога на имущество.

В 2018 году 22 процента облагаемых налогом подарков составляли не менее 1 миллиона долларов, и на них приходилось 86 процентов доходов от налога на дарение. Как правило, заявители должны применять освобождение от налога на наследство к налогу на дарение, что снижает их налоговые обязательства по налогу на дарение.Однако освобождение от налога на наследство, доступное в случае смерти заявителей, будет уменьшено на суммы, ранее применявшиеся к налогу на дарение при их жизни.

Другие пострадавшие

Налог на наследство затрагивает людей, которые не платят его напрямую, например, наследников. Некоторые люди занимаются имущественным планированием, чтобы избежать уплаты налога (или уменьшить сумму, которую они должны), что может привести к договоренностям о владении их активами, которые в противном случае они бы не выбрали. Например, люди могут передать активы через траст своим наследникам раньше, чем они намеревались, чтобы удалить эти активы из своего имущества.10 Хотя имущество умершего несет ответственность за уплату налогов на наследство, этот налог уменьшает сумму, которую наследники могут получить11

Наследники обычно имеют относительно высокий доход. Семьи, получившие наследство в 2019 году — около 3 процентов всех семей согласно Обследованию потребительских финансов 2019 года — обычно имели более высокий средний доход, чем другие семьи (92 000 долларов США по сравнению с 58 000 долларов США) .12 Около половины наследников были в возрасте до 2 лет. 55 и 75 лет, и большинство из них получили наследство от родителей.Это наследство не обязательно происходило из облагаемого налогом имущества. Среднее наследство составляло 50 000 долларов, а среднее наследство — 186 000 долларов (из-за относительно небольшого количества крупных наследств).

Влияют ли налоги на наследство и подарки на сбережения?

Поскольку налог на наследство взимается при передаче активов, он фактически облагает сбережения людей. Размер налога на наследство, который люди платят, различается — даже среди людей с аналогичными ресурсами — в зависимости от того, что они хотят делать со своими деньгами.Например, налог на имущество, оставленный тем, кто больше сберегает, будет выше, чем налог на имущество, оставленное тем, кто больше тратит. В результате налог на наследство может побудить людей экономить и меньше инвестировать, поскольку для них будет дороже оставлять деньги своим наследникам. Однако в целом эмпирические данные о влиянии налога на наследство на сбережения неубедительны13.

Отсутствие единого мнения об общем влиянии налога на наследство на сбережения объясняется несколькими факторами.Меньшие по размеру наследства, оставленные наследникам из-за налога на наследство, могут побудить людей или их наследников к большему сбережению. С другой стороны, налоги на наследство мало повлияют на сберегательное поведение людей, которые не собираются оставлять наследство. Еще одно соображение — это то, как налог на прирост капитала применяется к стоимости унаследованных активов (см. Вставку 1). Из-за увеличения базиса — при наследовании стоимость актива увеличивается до его справедливой рыночной стоимости — любое повышение стоимости, пока наследник владел активом, не облагается налогом на прирост капитала, что может побуждать людей к сбережению. более.

Вставка 1.

Как оцениваются унаследованные активы по налогу на прирост капитала

Люди, которые продают активы, обычно облагаются налогом на любой полученный прирост капитала. Эта прибыль обычно рассчитывается как цена продажи актива за вычетом скорректированной базы или стоимости приобретения актива. В 2021 году прирост капитала от активов, удерживаемых более одного года, будет облагаться максимальным индивидуальным подоходным налогом в размере 20 процентов плюс 3,8 процента налога на чистый инвестиционный доход для налогоплательщиков с более высоким доходом.

Активы, которые удерживаются до смерти владельца, избегают этих налогов, поскольку их основа «увеличена» до справедливой рыночной стоимости на момент смерти владельца. Когда наследник продает унаследованный актив, налоги на прирост капитала наследника основываются только на изменении стоимости актива по сравнению с повышенным уровнем1. (Для подаренных активов основа для актива получателя такая же, как у донора — также так называемая переходящая основа.) Усиленная основа создает стимул для владельцев удерживать свои активы вместо того, чтобы переводить их в другое использование.Этот эффект блокировки мог бы снизить производительность, если бы эти активы могли быть переведены на более продуктивное использование. Владельцы, удерживающие свои активы, могут нести налог на наследство, даже если они уклоняются от налога на прирост капитала, поскольку эти активы включены в валовое имущество умершего2

Исследователи подсчитали, что нереализованная прибыль от прироста капитала составляет от 34 до 44 процентов стоимости всего налогооблагаемого имущества, хотя оценки различаются в зависимости от типа активов и размера недвижимости3. Нереализованная прибыль составляет большую часть стоимости близко удерживаемых акций и нематериальных активов. .4 Кроме того, нереализованная прибыль как доля налогооблагаемой недвижимости является самой высокой среди крупнейших имений (определяемых здесь как активы с активами в 20 миллионов долларов или более).

Законодатели предложили изменить налоговый режим активов, переданных в случае смерти. Среди этих предложений есть предложения, которые заменят усиленную основу на переходящую основу или рассматривают переводы в случае смерти как продажу, так что оцененные активы будут облагаться налогом на прирост капитала5. Эти предложения уменьшили бы эффект блокировки для потомков, но все же могли бы влияют на то, когда активы были проданы.Если бы для унаследованных активов была принята переходная основа, наследники могли бы более неохотно продавать подорожавшие активы, чем сейчас. Кроме того, если накопленный прирост капитала облагался налогом в момент смерти, тогда имениям может потребоваться ликвидировать активы для уплаты причитающихся налоговых обязательств. Кроме того, эти предложения будут действовать как налог на богатство, поэтому их реализация может повысить прогрессивность налоговой системы и уменьшить неравенство в благосостоянии6. исходная основа не может быть определена.

Какие активы составляют налогооблагаемую недвижимость?

Активы налогооблагаемой недвижимости можно классифицировать по одной из пяти категорий: финансовые, недвижимость, бизнес, пенсионные и другие (включая произведения искусства, а также истощаемые и нематериальные активы) 14. Как указано в декларации по налогу на недвижимость, эти группы активов включают аналогичны тем, которые используются в модели налога на имущество CBO. Понимание их распределения помогает CBO более точно и точно рассчитывать налоговые квитанции на наследство и дарение.

Налогооблагаемая недвижимость с течением времени

В 2018 году совокупные активы налогооблагаемой недвижимости составили 106 миллиардов долларов.15 Финансовые активы, которые включают акции, облигации и денежные средства, составили большую часть этих валовых активов на общую сумму 64,6 миллиарда долларов16. Следующей по величине категорией были активы в сфере недвижимости, которые в 2018 году составили 20,9 миллиарда долларов. Остальные виды активов — бизнес , пенсия и другие — внесли меньшие суммы: 11,7 млрд долларов, 4,7 млрд долларов и 4,2 млрд долларов соответственно.

За исключением 2011 года, общая структура активов была относительно стабильной в период с 2009 по 2018 год (см. Рисунок 1) .17 Финансовые активы немного снизились за период как доля от общей суммы, с 63 процентов всех активов в 2009 году до 61 процента в В 2018 году, хотя долларовая стоимость этих активов оставалась неизменной на уровне около 64 миллиардов долларов в оба года.В процентном отношении к совокупным активам доли бизнес-активов и других активов выросли: бизнес-активы увеличились с 8 процентов всех активов в 2009 году до 11 процентов в 2018 году, а прочие активы выросли с 3 процентов всех активов в 2009 году до 4 процентов в 2018. Напротив, распределение недвижимого имущества и пенсионных активов уменьшилось: недвижимые активы снизились с 21 процента всех активов в 2009 году до 20 процентов в 2018 году, а пенсионные активы упали с 5 процентов до 4 процентов за этот период18.

Рисунок 1.

Активы налогооблагаемой недвижимости, по категориям и году регистрации

миллиардов долларов

Источник данных: Статистика доходов Налоговой службы. См. Www.cbo.gov/publication/57129#data.

Суммы указаны в номинальных долларах.

Большинство деклараций подается в год после смерти владельца; однако из-за продления срока подачи документов некоторые отчеты подаются в отношении смертей, произошедших двумя годами ранее.

а. «Прочее» включает произведения искусства, истощаемые активы (например, нефтегазовые холдинги) и нематериальные активы (например, продукты интеллектуальной собственности).

Налогооблагаемые объекты по размеру

В 2018 году на самые крупные налогооблагаемые владения — с валовыми активами 50 миллионов долларов и более — приходилось 42 процента валовых активов среди всех налогооблагаемых владений, несмотря на то, что на них приходилось 6 процентов этих имений (см. Таблицу 1). Крупнейшие владения владели 43 процентами (или 27,9 миллиарда долларов) заявленных финансовых активов, 56 процентов (или 6,6 миллиарда долларов) коммерческих активов и 67 процентов (или 2,8 миллиарда долларов) активов, отнесенных к категории прочих. Крупнейшие поместья также владели наибольшей долей недвижимого имущества (32 процента, или 6 долларов.6 миллиардов). Остальные активы были относительно равномерно распределены между более мелкими налогоплательщиками.

Таблица 1.

Распределение активов между объектами налогообложения по размеру имущества, 2018

процентов

Источник данных: Статистика доходов Налоговой службы. См. Www.cbo.gov/publication/57129#data.

Большинство деклараций, поданных в 2018 году, касалось смертей, произошедших в 2017 году, когда порог подачи документов составлял 5,49 миллиона долларов в совокупных активах недвижимого имущества.Однако из-за расширений подачи заявок в 2018 году были поданы некоторые отчеты о случаях смерти, которые произошли раньше, когда пороги подачи заявок были ниже.

а. «Прочее» включает произведения искусства, истощаемые активы (например, нефтегазовые холдинги) и нематериальные активы (например, продукты интеллектуальной собственности).

Пенсионные активы в 2018 году развивались по другой схеме. Наименьшие налогооблагаемые владения, имеющие валовые активы менее 10 миллионов долларов, владели самой большой долей пенсионных активов, составляя 38 процентов от 4 долларов.7 миллиардов заявленных пенсионных активов. Имущества с валовыми активами от 10 миллионов до менее 20 миллионов долларов владели 25 процентами (или 1,2 миллиарда долларов) пенсионных активов, а оставшиеся пенсионные активы принадлежали налогооблагаемым имуществам с валовыми активами в 20 миллионов долларов или более.

Каковы прогнозируемые доходы от налогов на наследство и дарение?

Поступления от налогов на наследство и дарение в 2020 году составили 17,6 миллиарда долларов, что составляет 0,5 процента от общих поступлений и 0,1 процента ВВП. С 1980 года совокупные поступления от налога на наследство и дарение варьировались от почти нуля в процентах от ВВП (или 7 миллиардов долларов) в 2011 году до нуля.3 процента ВВП (или 28 миллиардов долларов) в 1999 году.

В рамках своих базовых бюджетных прогнозов CBO прогнозирует поступления от имущества и подарков на каждый финансовый год в рамках своего 10-летнего бюджетного периода. Согласно прогнозам CBO, в соответствии с действующим законодательством доходы от налогов на наследство и дарение составят 21,6 млрд долларов в 2021 году и вырастут до 49,5 млрд долларов в 2031 году. Согласно прогнозам, поступления от налога на наследство резко возрастут после 2025 года, когда сумма освобождения от уплаты налогов должна снизиться (см. Рисунок 2). 19. Согласно прогнозам, совокупные поступления от налога на имущество и дарение в период с 2021 по 2031 год составят 372 миллиарда долларов.По прогнозам CBO, доходы от наследства и подарков составляют менее 0,2 процента ВВП за каждый год этого периода.

Рисунок 2.

Прогнозируемые доходы от налогов на наследство и дарение

миллиардов долларов

Для прогнозирования доходов от налогов на наследство и дарение CBO использует модель, которая оценивает налоговые обязательства для репрезентативной выборки домохозяйств США. Модель прогнозирует распределение богатства среди населения на 10-летний период, отражая изменения в экономике и демографические сдвиги, включая изменения в смертности.

Как CBO моделирует поступления от налогов на наследство и дарение

CBO использует два источника данных для оценки полного распределения благосостояния домохозяйств. Первый источник — это налоговые декларации на наследство, которые предоставляют информацию о семейном благосостоянии для потомков, чье состояние превышает сумму освобождения. Второй источник — это Обзор потребительских финансов, который предоставляет информацию о других умерших.20 Оба источника необходимы для создания всеобъемлющей оценки благосостояния всех умерших в данном году — тех, кто должен подавать налоговую декларацию на наследство, а также лица, владеющие имуществом, валовая стоимость которого ниже установленного порогового значения.

Модель использует выборку налоговых деклараций на наследство для оценки благосостояния людей, умерших в конкретный год, также известную как выборка умерших. Поскольку у поместья есть длительный период для подачи декларации, налоговые данные за несколько лет объединяются для сбора данных, представляющих состояние всех людей, умерших за год. Затем модель оценивает благосостояние всего живого населения, используя метод множителя наследственного имущества, который делит выборочные веса, предназначенные для аппроксимации совокупности подателей налогов на наследство, на вероятность смерти каждого человека.21

После того, как CBO оценивает распределение богатства, агентство группирует активы и обязательства по категориям, включая акции, недвижимость, бизнес, облигации, паевые инвестиционные фонды, наличные деньги, страхование жизни и пенсионные счета. Рост каждой группы активов корректируется, чтобы соответствовать самым последним балансовым данным из «Финансовых счетов Соединенных Штатов» Федеральной резервной системы. Затем прогнозируется благосостояние домохозяйств на основе этих группировок — в соответствии с макроэкономическими, финансовыми и демографическими прогнозами CBO — на 10-летний период.

В каждый год прогнозного периода обязательства по налогу на наследство оцениваются на основе закона о налоге на наследство, прогнозируемого богатства и вероятности смертности. Удержания из стоимости валового имущества умершего вменяются с использованием заявленных вычетов в виде доли богатства, рассчитанной на основе налоговых деклараций по наследству. Для каждого поместья модель оценивает его потенциальные налоговые обязательства и назначает ему риск смертности в зависимости от возраста и пола владельца. (Для супружеских пар риск смерти наследства — это вероятность того, что оба супруга умрут в один и тот же год.) Риски смертности скорректированы, чтобы отразить дифференциальную смертность для лиц, приобретающих аннуитеты у компаний по страхованию жизни22.

Что касается налогов на дарение, то CBO рассчитывает доходы на основе прогнозируемого богатства, экономических условий и исторических отношений между этими переменными и фактическими сборами доходов. Кроме того, налоговые поступления на дарение корректируются с учетом ожидаемых изменений суммы освобождения и налоговых ставок.

Источники неопределенности в прогнозах доходов CBO