Налог на колодец: Колодец или скважина – Водный налог | ФНС России

Налог на колодец в частном доме

О необходимости платить налог на воду в частном доме заговорили после изменения порядка законодательного регулирования садоводческой деятельности (закон от 29.07.2017 № 217-ФЗ). Нормы об обложении фискальными платежами факта расходования богатств подземных недр обозначены в главе 25.2 НК РФ, касающейся водного налога, в законе «О недрах» от 21.02.1992 г. № 2395-1.

Платится ли налог на колодец в частном доме

Поводом для начисления налога за воду является забор водных ресурсов, представляющих ценность для государства. Речь идет об акваториях морей, озер, рек и о подземных водах. Для осуществления налогооблагаемого водозабора необходимо оформить комплект разрешительной документации.

Но в случае с колодцами на частных участках физических лиц, используемых для личного потребления, особая ситуация – налог на них не платится, поскольку:

• колодезная вода не используется в коммерческих целях;

• объем потребляемой воды незначителен;

• выкопать колодец достаточной глубины для того, чтобы добывать очищенную питьевую воду, представляющую высокую ценность (как из артезианской скважины), невозможно.

В связи с этим налог на колодец в частном доме не взимается. Колодезная вода может использоваться владельцами участка для технических нужд, но она не подходит для питья без дополнительной очистки. Важным условием является непересечение колодца с централизованной системой водоснабжения.

Для целей налогообложения также не представляют интереса факты водозабора из колодезных устройств, если вода используется для решения следующих задач:

• обеспечение пожарной безопасности;

• орошение земель;

• забор воды для организации водопоя сельскохозяйственных и домашних животных.

Не взимается и налог на септик в частном доме (локальные очистные сооружения). Особенность этих объектов в том, что их возведение должно быть осуществлено строго в пределах участка владельца дома, а сама конструкция и ее расположение должны соответствовать требованиям СНиП и СанПин. На такие активы в СЭС необходимо получать разрешительную документацию, но эти сооружения не являются объектами налогообложения водным или имущественным налогом.

Читайте также: Налог на теплицы 2019

Налог на подземные воды для частных домов – колодец и скважина

Ситуация с налогообложением колодцев, используемых для личных бытовых нужд, однозначна – такие водные объекты не рассматриваются налоговиками как источник взимания налога. Другое дело, если речь идет об артезианской скважине, которая отличается от колодца рядом технологических особенностей:

• скважина обладает большой глубиной, достичь таких глубинных слоев земельной породы можно только путем бурения, диаметр отверстия при этом значительно меньше колодезного;

• вода из колодца может добываться механическим способом (зачерпывание ведром) или при помощи насоса, а добыча воды из скважины возможна исключительно при помощи глубинной насосной установки;

• вода из скважины характеризуется высокими показателями качества – она пригодна для питья без дополнительной обработки, такие подземные водные ресурсы представляют особую ценность для государства.

Какой налог на скважину в частном доме – это зависит от региона ее расположения. Ставки налогообложения применяются к объему забранной артезианской воды (фиксированные тарифы за тысячу кубометров использованных водных ресурсов утверждены ст. 333.12 НК РФ). Подробнее о налогообложении скважин мы рассказывали в этой статье.

Для добычи воды из артезианской скважины необходимо получить лицензию, провести анализ воды, получить кадастровые документы на источник водозабора. После внесения данных о пробуренной скважине в кадастровую базу данных, сведения о возникновении объекта налогообложения передаются в налоговый орган. ИФНС при начислении водного налога учитывает лимит водозабора по конкретному объекту – если он превышен, ставка налогообложения на сверхлимитный объем увеличивается в 5 раз.

Если проигнорировать законодательное требование об обязательной регистрации и лицензировании скважин и их дальнейшей эксплуатации, на собственника будет наложен штраф.

Изменения с 2020 года затронут некоммерческие садоводческие организации и объединения – им предоставлено право пользования объектами подземных вод для хозяйственно-бытового водоснабжения без оформления лицензии только до 01. 01.2020 года (нововведение зафиксировано ст. 5 закона от 29.12.2014 г. № 459-ФЗ, в ред. от 29.07.2017).

Налог на колодец в частном доме в 2020 году будет взиматься по текущим правилам – если объект не затрагивает глубинные слои известнякового грунта, очищающего воду естественным путем, т.е. источник воды не является артезианским, он не подлежит лицензированию и налогообложению. Освобождаются от налогообложения и скважины, которые обладают небольшой глубиной и пробурены на песчаных почвах, что исключает возможность отнесения добываемой в них воды к категории артезианской.

Водный налог должны платить не все владельцы скважин и колодцев

Минфин разъяснил, надо ли платить водный налог при заборе воды из скважин и колодцев собственниками и пользователями земельных участков, а также при пожаротушении.

В письме от 07.08.2020 № 03-06-07-02/69203 отмечается, что плательщиками водного налога признаются организации и физические лица, в том числе ИП, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно части 3 статьи 9 Водного кодекса Российской Федерации от 03.06.2006 N 74-ФЗ право пользования подземными объектами возникает по основаниям и в порядке, которые установлены законодательством о недрах.

По действующему законодательству не требуется оформление лицензии на добычу подземных вод из первого от поверхности водоносного горизонта на тех участках, где он не является и не может являться источником централизованного водоснабжения, а используется только для удовлетворения нужд землевладельцев (землепользователей).

При этом предполагается, что использование воды осуществляется для хозяйственно-питьевых и технических целей, а отбор производится с помощью простейших водозаборных сооружений (копаные и забивные колодцы, малодебитные скважины, каптажи небольших родников).

Данное положение относится и к использованию недр для водоснабжения индивидуальных приусадебных участков, небольших фермерских хозяйств, садовых участков и других мелких объектов.

Кроме того, законом о недрах определено, что собственники земельных участков, землепользователи, землевладельцы, арендаторы земельных участков имеют право использовать для собственных нужд подземные воды, объем извлечения которых составляет не более 100 кубических метров в сутки, из водоносных горизонтов, не являющихся источниками централизованного водоснабжения и расположенных над водоносными горизонтами, являющимися источниками централизованного водоснабжения, без получения соответствующих разрешений (лицензий).

Под использованием для собственных нужд подземных вод в целях данной статьи понимается их использование собственниками земельных участков, землепользователями, землевладельцами, арендаторами земельных участков для личных, бытовых и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд.

Согласно Водному кодексу, забор (изъятие) водных ресурсов для тушения пожаров допускается из любых водных объектов без какого-либо разрешения, бесплатно и в необходимом для ликвидации пожаров количестве.

Таким образом, при заборе воды из одиночных скважин и колодцев с применением бытовых насосов, обустроенных собственниками и пользователями земельных участков, при использовании первого от поверхности водоносного горизонта, если такой водоносный горизонт не используется и не может быть использован для централизованного питьевого водоснабжения, а также при пожаротушении водный налог не уплачивается.

В России появился новый налог на воду

С 2020 года для некоторых владельцев частных домов и дачных участков в товариществах вводится новый налог на воду из скважины или колодца. Об этом сообщает издание Life.

Новый налог установлен поправками в закон 2395-1 «О недрах», который действует еще с 1992 года. С 2016 по 2019 годы была введена «водная амнистия», которая позволяла оформить скважину бесплатно, однако тем, кто не воспользовался этой возможностью, придется платить налог.

Соответствующие изменения в законе вступили в силу 3 февраля.

Первый вице-президент «Опоры России» Павел Сигал подчеркивает, что государство дало целых три года на установку колодца или скважины (2016–2019), когда была объявлена так называемая «водная амнистия». Кроме того, налог устанавливается для садоводческих товариществ или для тех граждан, кто использует большое количество воды в коммерческих целях (например, для поливов теплиц).

«Это справедливо: очень часто бывает так, что мелкие фермеры используют воду в больших количествах, при этом падает водоносный слой, и в результате другие домовладельцы страдают от отсутствия воды в кранах, — считает эксперт. — 100 кубометров воды в сутки — это очень много. Чтобы использовать такой объем, все собственники дачного поселка должны одновременно вылить на свои огороды по полцистерны воды. Это очень большой лимит, который коснется действительно крупных приусадебных хозяйств или дачных поселков. Но, как правило, в больших садоводческих товариществах находится не одна скважина или колодец. Так что бояться нового налога не стоит — он не коснется большинства наших граждан, тем более что колодцами и скважинами у нас пользуются все меньше, в основном везде центральное водоснабжение. И в садоводческих товариществах этот налог будет разбит на части между собственниками, поэтому сумма будет адекватной».

Генеральный директор ПАО «Городские Инновационные Технологии» Сергей Минко также полагает, что новый налог не коснется большинства наших граждан. Он — только для садоводческих хозяйств и дачных поселков, а также для россиян, которые используют большое количество воды в коммерческих целях.

«Сейчас в большинстве сельских регионов установлено центральное водоснабжение, а налог касается только колодцев и индивидуальных скважин. Если житель деревни пользуется центральным водопроводом в доме, но при этом на своем участке выкопал колодец или сделал скважину, то он таким образом пользуется водой, ничего за нее не уплачивая, — подчеркивает глава компании. — А между тем потребление воды из такого колодца в неограниченных количествах понижает общий водоносный слой в населенном пункте или в близлежащих домах. Поэтому уплата налога и установка счетчика потребления — вполне оправданный шаг государства. Ведь вода — главный ресурс, за его расходом нужен контроль».

Подписывайтесь на канал «Инвест-Форсайта» в «Яндекс.Дзене»

что выбрать владельцам дач в Московской области

Владельцам дачных участков, к которым не подведено водоснабжение, приходится задумываться о том, чтобы вырыть на своем участке колодец или пробурить скважину. О том, какие особенности имеет и тот, и другой вариант, какие нормативы существуют в отношении расположения колодца или скважины на участке и что проще оформить в Московской области, читайте в материале портала mosreg.ru.

Разрешение на скважину в Подмосковье: правила для СНТ>>

Колодец

Источник: РИАМО

Колодец, как уверяют специалисты, лучше всего копать в конце лета – начале осени – в это время водоносные горизонты имеют более низкий уровень. А вот после обильных дождей колодец копать не стоит, так как если водоносный горизонт окажется выше обычного уровня воды, то в сухую летнюю погоду колодец окажется пустым.

При выборе места под колодец важно учитывать нормативы СНиП 30-02-97, согласно которым расстояние от колодца до уборной и компостного устройства должно быть не менее восьми метров. От фундамента здания должно быть не менее трех метров, от построек для животных и деревьев – не менее четырех метров, от других построек – не менее одного метра. Важно соблюсти эти требования исходя еще и из застройки соседского участка.

Преимущество колодцев в том, что их не надо ставить на кадастровый учет. Также колодцы не являются объектами налогообложения.

Как построить дачу в Московской области: выбор участка и разрешение >>

Скважина

Источник: Министерство экологии и природопользования Московской области

Скважины бурят обычно значительно глубже, чем роют колодец, поэтому скорее всего вода в ней будет значительно чище, и вероятность того, что ее можно будет использовать для питья, выше. Скважины можно разделить на два вида: индивидуальная песчаная скважина (на первый водоносный горизонт) и индивидуальная артезианская скважина. Для использования скважины понадобится насос, а значит и электричество, от которого он будет работать.

Согласно СНИП 2.04.02-84, расстояние от скважины до септика должно быть не менее 20 или 50 метров, в зависимости от того, изолированы ли друг от друга грунтовые слои.

От дома до скважины лучше предусмотреть расстояние не менее семи метров.

Индивидуальная песчаная скважина целесообразна в том случае, если водоносный горизонт залегает глубоко и рыть колодец затратно. Перед бурением такой скважины нужно проконсультироваться со специалистами компаний, занимающихся водоотведением, есть ли в вашем районе первый водоносный горизонт, иначе есть вероятность столкнуться с сухой скважиной. Вода из песчаной скважины скорее всего будет чище, чем колодезная. Такую скважину не надо согласовывать и лицензировать, поскольку в соответствии с Законом РФ «О недрах» для использования скважины без лицензии нужно, чтобы она не эксплуатировала водоносный горизонт, в котором пролегает центральное водоснабжение населенного пункта. Узнать о том, какой водоносный слой используется для центрального водоснабжения вашего района, можно в Департаменте по недропользованию ЦФО.

Артезианская скважина располагается в более низком водоносном горизонте, вода из нее будет намного чище, чем из песчаной скважины и, тем более, из колодца. В этом случае, возможно, потребуется лицензия, получить которую могут только юридические лица и предприниматели при соблюдении ряда требований, одно из которых – организация санитарной зоны вокруг скважины на расстоянии не менее 30 метров.

«Цифровые СНТ Подмосковья»: как дачникам получить онлайн-консультации>>

Проверка качества воды

Источник: Министерство жилищно-коммунального хозяйства Московской области

Качество воды можно проверить в домашних условиях, но никаких гарантий эта проверка не даст. Однако дома можно оценить воду на прозрачность (она не должна быть мутной), цвет, запах, осадок (который появляется, если дать воде отстоятся какое-то время). На вкус воду лучше пробовать все-таки уже после лабораторных исследований и заключения о том, пригодна ли вода из вашего колодца или скважины для питья или нет.

В частности, сдать воду на проверку можно в Главный контрольно-испытательный центр питьевой воды. Для пробы необходимо полтора–два литра воды, привезти ее можно в чистой пластиковой таре. Для этих целей не подойдет бутылка из-под лимонада или газированных напитков. Важно залить воду под самый верх до пробки, чтобы не осталось места для воздушной прослойки, которая может повлиять на результаты.

Как в Подмосковье согласовать границы смежных земельных участков>>

Налоговики разъяснили, нужно ли уплачивать ренту за воду из скважины и колодца на собственной земле

Начиная с 23.05.2020 г. действует новая редакция пп. 252.4.1 НКУ, согласно которой к объекту налогообложения рентной платой за пользование недрами для добычи полезных ископаемых не относятся, в частности, не включенные в государственный баланса запасов полезных ископаемых местного значения и торф, добытые землевладельцами или землепользователями в пределах своих земельных участков для обеспечения собственных нужд домохозяйств. Изменения внес Закон № 466.

То есть, объект налогообложения рентной платой в землевладельцев или землепользователей не возникает только при добыче полезных ископаемых в пределах своих земельных участков для обеспечения собственных нужд домохозяйств.

С перечня видов использования недр, при осуществлении которых не возникает объект налогообложения рентной платой, исключена норма относительно глубины общей разработки недр до 2 метров и пресных подземных вод до 20 метров.

Поэтому независимо от глубины горных выработок, добытые из них объемы торфа и подземных вод, включают в объект налогообложения рентной платой (за исключением вышеупомянутых домохозяйств).

Именно так прокомментировали в Офисе крупных плательщиков вопрос, уплачивать ли рентную плату за воду из скважины и колодца.

Чтобы не пропустить информацию о принятии изменений законодательства или появление разъяснений налоговиков по вашей теме — установите их на контроль в LIGA360. Эти и другие возможности доступны бухгалтеру в LIGA360. Попробуйте сейчас — заказывайте тестовый доступ.

Читайте также:

— «ГНС пояснила, платить ли единщикам рентную плау за воду, потребленную для бизнеса»;

— «Действуют новые ставки ренты для лесных ресурсов»;

— «Налоговые изменения уточнили порядок уплаты ренты и акциза».

Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.

О налогообложении водным налогом забора воды из бытовых колодцев и скважин из первого от поверхности водоносного горизонта, Письмо Минфина России от 30 октября 2007 года №03-06-05-02/12

ПИСЬМО

от 30 октября 2007 года N 03-06-05-02/12

[О налогообложении водным налогом забора воды из бытовых колодцев и скважин из первого от поверхности водоносного горизонта]

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо* по вопросу налогообложения водным налогом забора воды из бытовых колодцев и скважин из первого от поверхности водоносного горизонта и сообщает.

________________

* Письмо см. по ссылке. — Примечание изготовителя базы данных.


Забор воды из бытовых колодцев и скважин из первого от поверхности водоносного горизонта не включен в перечень объектов водопользования, не признаваемых объектами налогообложения водным налогом, предусмотренный пунктом 2 статьи 333.9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

Вместе с тем, статьей 333.8 Кодекса определены налогоплательщики водного налога, которыми признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 86 Водного кодекса Российской Федерации, действовавшего до 1 января 2007 года, использование водных объектов с применением сооружений, технических средств и устройств (специальное водопользование) осуществлялось гражданами и юридическими лицами при наличии лицензии на водопользование. При этом Законом Российской Федерации от 21. 02.92 N 2395-1 «О недрах» и Правилами предоставления в пользование водных объектов, находящихся в государственной собственности, установления и пересмотра лимитов водопользования, выдачи лицензии на водопользование и распорядительной лицензии, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.97 N 383, установлено, что осуществление забора воды из бытовых колодцев и скважин из первого водоносного горизонта, не являющийся источником централизованного питьевого водоснабжения, лицензированию не подлежит.

Водным кодексом Российской Федерации, введенным в действие с 1 января 2007 года, водопользователи приобретают право на пользование водными объектами на основании договоров водопользования. При этом в соответствии со статьей 5 Федерального закона «О введении в действие Водного кодекса Российской Федерации» водопользователи, осуществляющие пользование водными объектами на основании лицензий, выданных до введения Водного кодекса РФ, сохраняют права пользования водными объектами на основании лицензий до истечения их срока действия.

Учитывая изложенное, забор воды из бытовых колодцев и скважин из первого от поверхности водоносного горизонта, по нашему мнению, налогообложению водным налогом не подлежит как до 1 января 2007 года, так и после этой даты.

Директор Департамента
И.В.Трунин

Электронный текст документа
подготовлен ЗАО «Кодекс» и сверен по:
рассылка

В Крыму у людей будут принудительно выкупать колодцы и скважины, потому что не хватает воды

Если люди не будут соглашаться — могут угрожать «прокуратурой». Об этом заявил «глава» Крыма Сергей Аксенов, передает «Новая газета».

Вода — это стратегическое сырье. Водоснабжение — общее дело, и вода — [для] всех [это] не чья-то собственность. Там, где отказываются — принимайте решение о принудительном выкупе. По-другому, коллеги, не будет. Сегодня воды не хватает всем.

Сергей Аксенов

Кроме того, на заседании чиновники сообщили о проблемах с водой в Симферопольском, Бахчисарайском и Ялтинском районах. Говорят, что за выходные тысячи местных подали жалобы о несоблюдении графика подачи воды или о поставках желто-коричневой жидкости. Кроме того, в некоторых районах воды якобы не было до 6 суток.

10 418 просмотров

{ «author_name»: «Україна», «author_type»: «editor», «tags»: [«\u043d\u043e\u0432\u0438\u043d\u0438″,»\u043a\u0440\u044b\u043c»], «comments»: 262, «likes»: 81, «favorites»: 8, «is_advertisement»: false, «subsite_label»: «news», «id»: 217581, «is_wide»: true, «is_ugc»: false, «date»: «Tue, 29 Sep 2020 08:47:19 +0300», «is_special»: false }

{«id»:252591,»url»:»https:\/\/tjournal. ru\/ua»,»name»:»\u0423\u043a\u0440\u0430\u0457\u043d\u0430″,»avatar»:»670f20a8-517e-5a81-8ef9-e6f493ab4285″,»karma»:null,»description»:»\u0421\u043e\u043e\u0431\u0449\u0435\u0441\u0442\u0432\u043e \u0443\u043a\u0440\u0430\u0438\u043d\u0441\u043a\u043e\u0439 \u0434\u0438\u0430\u0441\u043f\u043e\u0440\u044b \u043f\u0440\u0438\u044e\u0442\u0438\u0442 \u0438 \u043d\u0430\u0443\u0447\u0438\u0442 \u0443\u043d\u0438\u043a\u0430\u043b\u044c\u043d\u043e\u043c\u0443 \u0441\u043b\u0435\u043d\u0433\u0443, \u043b\u0430\u0439\u0444\u0445\u0430\u043a\u0430\u043c \u0438 \u043e\u0441\u043e\u0431\u0435\u043d\u043d\u043e\u0441\u0442\u044f\u043c \u043f\u043e\u0432\u0435\u0434\u0435\u043d\u0438\u044f \u0432 \u0440\u0430\u0437\u043d\u044b\u0445 \u0433\u043e\u0440\u043e\u0434\u0430\u0445. \u0429\u0438\u0440\u043e \u0432\u0456\u0442\u0430\u0454\u043c\u043e \u043d\u0430 \u043f\u0440\u043e\u0441\u0442\u043e\u0440\u0430\u0445, \u0446\u044c\u043e\u043c.»,»isMe»:false,»isPlus»:false,»isVerified»:false,»isSubscribed»:false,»isNotificationsEnabled»:false,»isShowMessengerButton»:false}

{«url»:»https:\/\/booster. osnova.io\/a\/relevant?site=tj»,»place»:»entry»,»site»:»tj»,»settings»:{«modes»:{«externalLink»:{«buttonLabels»:[«\u0423\u0437\u043d\u0430\u0442\u044c»,»\u0427\u0438\u0442\u0430\u0442\u044c»,»\u041d\u0430\u0447\u0430\u0442\u044c»,»\u0417\u0430\u043a\u0430\u0437\u0430\u0442\u044c»,»\u041a\u0443\u043f\u0438\u0442\u044c»,»\u041f\u043e\u043b\u0443\u0447\u0438\u0442\u044c»,»\u0421\u043a\u0430\u0447\u0430\u0442\u044c»,»\u041f\u0435\u0440\u0435\u0439\u0442\u0438″]}},»deviceList»:{«desktop»:»\u0414\u0435\u0441\u043a\u0442\u043e\u043f»,»smartphone»:»\u0421\u043c\u0430\u0440\u0442\u0444\u043e\u043d\u044b»,»tablet»:»\u041f\u043b\u0430\u043d\u0448\u0435\u0442\u044b»}},»isModerator»:false}

Еженедельная рассылка

Одно письмо с лучшим за неделю

Проверьте почту

Отправили письмо для подтверждения

Что это такое и как это будет работать: NPR

Двухцентровый налог на богатство Уоррена для людей, чье состояние превышает 50 миллионов долларов, является одним из ее основных вопросов политики, и тот, который вызывает у пня большое одобрение. Элайджа Нувелаж / Getty Images скрыть подпись

Двухцентровый налог на богатство Уоррена для людей, чье состояние превышает 50 миллионов долларов, — один из вопросов ее фирменной политики, и тот, который вызывает у всех одобрение.

Несколько недель назад Элизабет Уоррен сделала огромную новость о своем плане финансирования программы «Медикэр для всех». Но в рамках этого сенатор от Массачусетса внесла большие изменения в одну из других своих основных политических целей: она увеличила размер налога на богатство, который хочет обложить очень богатых: максимальная ставка выросла с 3% до 6%, дать ей еще триллионы долларов теоретических доходов для финансирования масштабной программы.

Уоррен популяризировал налог на богатство в начале этого года, и теперь она и сенатор от штата Вермонт Берни Сандерс являются главными сторонниками этого налога в предвыборной кампании. Здесь мы собрали исчерпывающую информацию об основах налога на имущество:

Что такое налог на имущество?

Это годовой налог на чистое состояние человека, то есть его активы за вычетом долгов. Не только доход, который они приносят каждый год.

С одной стороны, вы можете думать об этом как о налоге на собственность, который люди платят за свои дома, но применительно ко всему их богатству выше определенного уровня. По сути, это основной способ, которым Элизабет Уоррен продает свой налог на богатство в своей непонятной речи.

Но, с другой стороны, это будет новый тип налога для федерального правительства — налоги на имущество обычно взимаются на местном уровне, а налоги на наследство, в то время как на богатство, взимаются только в случае смерти.

Какие кандидаты предлагают налог на богатство?

Массачусетс Сен.Элизабет Уоррен представила свое предложение по налогу на богатство в январе. Сенатор от штата Вермонт Берни Сандерс последовал его примеру в сентябре.

Тем не менее, кандидаты, включая Джо Байдена, Кори Букера и Джулиана Кастро, предлагают другие способы налогообложения активов богатых американцев, как объяснил в августе Ричард Рубин из Wall Street Journal . Однако мы собираемся сосредоточиться здесь на тех ежегодных налогах на богатство, которые предлагают Сандерс и Уоррен.

(Еще один интересный факт: в 1999 году Дональд Трамп предложил одноразовый, 14.5-процентный налог на имущество для всех людей с чистым капиталом 10 миллионов долларов и более — или около 15,3 миллиона долларов в сегодняшних долларах. Это более высокая ставка и более низкий порог богатства, чем предлагают Уоррен или Сандерс … но тогда это также было предложено в качестве единовременного налога. )

Сколько мне придется платить?

Вам, , скорее всего, не придется платить. Налог Сандерса затронет только людей с богатством более 32 миллионов долларов, а налог Уоррена затронет только людей с доходом 50 миллионов долларов и более.

Это означает, что в этом году план Сандерса затронет около 182 000 человек, а план Уоррена затронет 70 000, согласно оценкам Эммануэля Саеза и Габриэля Цукмана, двух экономистов, которые поддержали налог на богатство и сделали оценки доходов для кампаний Уоррена и Сандерса. .

Но если вы действительно мультимиллионер, сумма, которую вы заплатите, будет отличаться для этих двух планов.У Warren’s две налоговые категории: 2% для людей с активами на 50 миллионов долларов и более и 6% для активов выше 1 миллиарда долларов. (Первоначально Уоррен предлагала ввести налог в размере 3% для людей с состоянием более 1 миллиарда долларов, но затем она повысила его до 6%, когда опубликовала свой план по оплате услуг здравоохранения с одним плательщиком. )

Sanders имеет восемь скоб. Он начал бы с 1% налога на богатство свыше 32 миллионов долларов и постепенно повысил бы до 8% для богатства свыше 10 миллиардов долларов.

Насколько неравномерно распределение богатства в США.С.?

Очень. И предложение налога на богатство — самый агрессивный способ, которым эти кандидаты пытаются решить эту проблему.

Данные Федеральной резервной системы показывают, что 30 лет назад верхний 1% владел почти четвертью всего состояния домашних хозяйств США … а теперь владеет почти одной третью. Между тем, состояние беднейших 50% населения увеличилось с 3,7% в 1989 году до 1,9% сегодня.

И действительно, неравенство благосостояния намного больше, чем неравенство доходов. По состоянию на 2016 год средний доход семьи в США.S. был почти 65 000 долларов — не совсем треть от того, что было у 90-го процентиля домохозяйства. Но среднее семейное богатство составляло примерно одну двенадцатую от семьи из 90-го процентиля — почти 1,2 миллиона долларов. (Отношение для домохозяйства 10-го процентиля к 90-му процентилю гораздо больше — богатство семьи 10-го процентиля — $ 950).

Особенно велика пропасть расового богатства. По состоянию на 2016 год средняя белая семья владела почти в пять раз богатством средней латиноамериканской семьи и более чем в шесть раз средним черным.

Вдобавок ко всему, неравенство в благосостоянии имеет тенденцию к самоподкреплению — люди зарабатывают деньги на своем богатстве (за счет прибыли от любых вложений, которые они сделали), увеличивая свое богатство.

Предлагая налог на богатство, Сандерс делает упор на сокращение миллиардеров до размеров. Как он сказал New York Times : «Я не думаю, что миллиардеры должны существовать». (Уоррен сказала, что она с этим не согласна.)

И действительно, его максимальная ставка составляет 8%, что означает, что она будет более эффективной, чем максимальная ставка Уоррена в 6% для разрушения состояний миллиардеров с течением времени.

Средняя доходность S&P 500 в период с 1957 по 2018 год, согласно Investopedia, составляла около 8%, поэтому 8% налог на богатство уничтожит такую ​​прибыль от инвестиций (тогда как налог в размере 6% значительно снизит ее).

Как американцы относятся к налогу на богатство?

Налог на богатство очень хорошо оценивается, в том числе среди республиканцев.В июле опрос, проведенный газетами New York Times, и Survey Monkey, показал, что две трети всех американцев, в том числе 55% республиканцев, одобрили 2-процентный налог на богатство для всех людей с состоянием более 50 миллионов долларов.

По поводу того, как будут себя чувствовать люди, платящие налог, мнения разделились. С одной стороны, в июне 20 самоидентифицированных членов 0,1% самых высоких доходов опубликовали открытое письмо с призывом ввести «умеренный» налог на богатство.

Но, конечно, есть некоторые богатые американцы, которые не так оптимистичны в отношении этого типа налогов.

Пожалуй, самый известный (или печально известный, в зависимости от того, как на это посмотреть), инвестор-миллиардер Леон Куперман открыто выступил против налогового предложения Уоррена.

«Что не так с миллиардерами? Вы можете стать миллиардером, разрабатывая продукты и услуги, за которые люди будут платить», — сказал Куперман Politico . «Я верю в прогрессивный подоходный налог и в то, что богатые платят больше.«Но он добавил, что это атака на« американскую мечту ».

Конечно, противодействие со стороны богатых американцев только усиливает сообщения Уоррена, которые она признала, когда ретвитнула клип CNBC о титанах Уолл-стрит, выступающих против ее кандидатуры.

» Я Элизабет Уоррен, и я одобряю это сообщение «, — написала она.

Принесет ли он те деньги, которые, по словам кандидатов, принесут?

Ну обо всем по порядку. Некоторые налоговые эксперты утверждают, что это было бы неконституционным. Итак: это может ни на что не походить. (Со своей стороны, офис Уоррена выпустил серию писем от юридических экспертов, утверждающих, что такой налог будет конституционным.)

Но. ОК. Допустим, он принят и поставлен на место. О том, насколько реалистичны оценки доходов кампаний, ведется много споров. Отчасти оценка доходов — это проблема несовершенной информации.

«Знать, сколько богатства в стране, непросто, потому что у нас нет точных данных об этом», — говорит Джанет Хольцблатт, старший научный сотрудник Центра налоговой политики Урбан-Брукингс.

Горстка источников этих данных — Федеральный резерв, список самых богатых американцев Forbes 400 — все по-своему несовершенны. Кроме того, для оценки доходов необходимо попытаться угадать, насколько богатым удастся уклониться от такого налога.

Саез и Цукман приводят оценки уклонения от 1–3% в некоторых европейских странах. А затем была Швейцария, где налог на богатство в размере 1% снизил зарегистрированное богатство до 34%.

Какой будет курс в U.С.? Саез и Цукман усреднили их вместе, чтобы получить 15% «коэффициент утечки» для оценки предложения Уоррена, и они использовали аналогичную ставку, 16%, для предложения Сандерса.

Но это может быть очень неприятно. В самом деле, это один из аспектов своих оценок, который бывший министр финансов Ларри Саммерс и Наташа Сарин из Wharton School критикуют в статье Washington Post , в которой говорится, что оценки доходов Саеза и Цукмана были слишком завышены.

Не вдаваясь слишком глубоко в математику, мы подчеркиваем, насколько сложно создать хорошие (и широко согласованные) оценки такого масштабного изменения политики.

Как IRS вообще узнает, сколько стоят активы людей?

Это еще один большой вопрос относительно того, насколько хорошо будет действовать налог на богатство.

«Следует помнить, что по-настоящему богатые люди не держат все свои активы в легко оцениваемых сферах, таких как акции и облигации», — сказал Джон Коскинен, бывший комиссар IRS. «У многих из них есть произведения искусства, которые стоят больших денег. Многие из них вложили средства в частные корпорации или в инвестиционные инструменты, которые не дают регулярной оценки.«

Это потребует значительного увеличения ресурсов IRS, — говорит Коскинен. В период с 2013 по 2018 год штат агентства сократился почти на 16%, а его бюджет также был значительно сокращен.

Также потребуется выяснить, как именно для расчета этих оценок, когда остатки на банковских счетах могут меняться в течение года, не говоря уже о колебаниях стоимости таких вещей, как акции и произведения искусства.

Это не обязательно непреодолимые препятствия, но они являются примерами количества нормативных и логистических работа, которая должна быть проделана для введения такого налога.

«Это не само собой разумеющееся, как если бы люди просто подали лист бумаги, а затем платили налог», — сказал Коскинен.

И еще есть тот факт, что у богатых есть огромные арсеналы для уклонения от уплаты налогов.

«Богатые отличаются от нас тем, что у них есть ресурсы, чтобы нанять лучших юристов», — говорит Хольцблатт. Она добавляет, что чем выше налог, тем больше вероятность уклонения. «Вы также видите дополнительное снижение на каждый 1% увеличения ставки. И это, вероятно, вырастет на тонну, потому что налоговые юристы станут более сообразительными.Они становятся более изощренными ».

У кампаний есть свои собственные идеи о том, как сдерживать уклонение. Кампания Сандерса заявила, что хочет создать« национальный реестр богатства и значительные дополнительные требования к отчетности третьих сторон ».

Кампания также заявил NPR, что у IRS уже есть инструменты для измерения благосостояния с помощью налога на наследство, в том числе придумывать даже трудно поддающиеся расчету оценки — например, Консультативная группа по искусству регулярно собирается для оценки стоимости дорогих произведений искусства.

Кампания Уоррена также предлагает «значительное увеличение бюджета налоговой службы IRS», а также «минимальную ставку аудита» для богатых налогоплательщиков и «выездной налог», чтобы удержать богатых от эмиграции.

Саез и Цукман также предложили ряд принудительных мер, в том числе требование о том, чтобы финансовые учреждения сообщали данные о богатстве в IRS, получение стоимости недвижимости от местных органов власти и использование государственных баз данных для получения стоимости транспортных средств.

Работало ли где-нибудь?

По состоянию на 1990 год в 12 странах ОЭСР действовали налоги на богатство.Теперь трое.

И это статистика, которую противники налога на богатство часто указывают в качестве доказательства против налога на богатство. Как сообщил в марте представитель NPR Грег Росальский, эти страны отменили эти налоги по нескольким причинам: их было трудно обеспечить, они привели к тому, что богатые люди покинули страну, и они не принесли большого дохода.

Но тогда у кампаний есть свои предложения по усилению правоприменения. Как Уоррен сказал Росальскому: «Я специально разработал это предложение, чтобы учесть уроки, извлеченные из налогов на богатство в других странах. «

И в отличие от налогов на богатство в некоторых европейских странах, пороговые значения для налогов Уоррена и Сандерса начинаются с десятков миллионов, то есть они будут взиматься только с самых богатых из богатых.

Определение налога на имущество

Что такое налог на богатство?

Налог на имущество — это налог, основанный на рыночной стоимости принадлежащих им активов. Хотя многие развитые страны предпочитают налогообложение богатства, Соединенные Штаты исторически предпочитали налогообложение доходов. Однако в последнее время огромное и увеличивающееся неравенство в благосостоянии в Соединенных Штатах — по состоянию на 2018 год 10% самых богатых владели 70% богатства страны, а 1% самых богатых владели 32%, согласно Совету Федеральной резервной системы, — заставили политиков, таких как Берни Сандерс и Элизабет Уоррен предложат ввести налог на богатство в преддверии президентских выборов 2020 года.

Ключевые выводы

• Налог на имущество — это налог, взимаемый с стоимости удерживаемых активов.
• Налог на богатство применяется к различным типам активов, включая наличные деньги, банковские депозиты, акции, основные средства, личные автомобили, оценочную стоимость недвижимости, пенсионные планы, денежные фонды, жилье, занимаемое владельцами, и трасты.
• Франция, Португалия и Испания имеют налоги на богатство.

Общие сведения о налогах на богатство

Налог на богатство также называется «налогом на капитал» или «налогом на капитал» и взимается с богатства, которым обладают люди в стране.Налог обычно взимается с чистой стоимости активов, которая представляет собой активы за вычетом обязательств. Эти активы включают (но не ограничиваются) наличные деньги, банковские депозиты, акции, основные средства, личные автомобили, оценочную стоимость недвижимости, пенсионные планы, денежные средства, жилье, занимаемое владельцами, и трасты. Адвалорный налог на недвижимость и нематериальный налог на финансовые активы являются примерами налога на богатство.

Не во всех странах есть этот вид налога. Франция, Португалия и Испания являются примерами таких стран, но Австрия, Дания, Германия, Швеция, Финляндия, Исландия и Люксембург отменили его в последние годы.В США налог на богатство не взимается. Вместо этого он взимает налог на прибыль и имущество. Однако некоторые считают налог на имущество формой налога на имущество, поскольку государство ежегодно облагает налогом одни и те же активы.

Примеры налога на имущество

Фактически, налог на богатство влияет на накопленный запас покупательной способности, в то время как подоходный налог влияет на поток активов или изменения в запасах. Давайте посмотрим на примере того, чем налог на имущество отличается от налога на прибыль. Предположим, что налогоплательщик единого налога зарабатывает 120 000 долларов в год и попадает в категорию 24% налогов.Обязательства этого человека за год будут составлять 24% x 120 000 долларов США = 28 800 долларов США. Каковы налоговые обязательства, если правительство облагает налогом богатство вместо дохода? Если оцененная чистая стоимость налогоплательщика составляет 450 000 долларов, а налог на имущество составляет 24%, налоговая задолженность за год составит 24% x 450 000 долларов = 108 000 долларов.

На самом деле ставки налога на богатство не так высоки. Во Франции, например, налог на богатство применяется ко всем активам по всему миру. По состоянию на 2020 год он распространялся только на объекты недвижимости на сумму более 800000 евро.Если стоимость этих активов составляет от 800 000 до 1 300 000 евро, они подлежат обложению налогом в размере 0,5%. Ставки продолжают расти до определенных пороговых значений — 0,7%, 1%, 1,25% — до тех пор, пока, наконец, объекты недвижимости на сумму более 10 000 000 евро не будут облагаться налогом по ставке 1,5%. Верхний предел налога на имущество ограничивает общую сумму налогов до 75% от дохода. В Испании с 2019 года на резидента распространяется налог на имущество, который варьируется от 0,2% до 3,45%, если стоимость их активов по всему миру превышает 700000 евро.

Если налогоплательщик не является резидентом определенной страны, обычно налог на богатство применяется только к его активам в этой стране.

Плюсы и минусы налога на богатство

Налоги на богатство используются правительствами в основном как средство содействия социальной справедливости за счет уменьшения неравенства в владении богатством. Сторонники этого налога считают, что этот налог способствует равенству, а критики утверждают, что он препятствует накоплению богатства, которое, как считается, способствует экономическому росту. Еще одна проблема, связанная с налогом на богатство, заключается в том, что он также применяется к людям, которые получают низкий доход, но имеют ценные активы, такие как дом. Фермеру, который мало зарабатывает, но чья земля высоко ценится, например, могут возникнуть проблемы с выделением денег для уплаты налога на богатство.

Техасский налог на профессию для обслуживания нефтяных и газовых скважин

Налог на обслуживание скважин

Профессиональный налог взимается с лиц, оказывающих определенные услуги, связанные с нефтяными и газовыми скважинами. Налог составляет 2,42 процента от общей суммы платы за обслуживание, за вычетом разумной стоимости на устье любого материала, используемого или потребляемого в скважине. Если налог взимается с клиента, он должен быть включен в валовые поступления обслуживающей компании, сообщаемые для целей налогообложения.

Примечание: Термин человек означает физическое лицо, товарищество, фирму, акционерное общество, ассоциацию или корпорацию.

Налог на обслуживание скважин, юридически определяемый как налог на различные виды занятий, часто называется налогом в размере 2,42 процента.

Три основных налогооблагаемых услуги:

• Цементирование гнезда обсадной колонны любой нефтяной или газовой скважины;
• Обстрел, гидроразрыв или кислотная обработка песков или других пластов в любой нефтяной или газовой скважине;
• Исследование или испытание пластов нефтяных или газовых скважин или их содержимого с помощью инструментов или оборудования, частично или полностью расположенных в стволе скважины.

Налог не применяется к услуге , относящейся к бурению, завершению, переделке или ремонту скважины, когда услуга выполняется лицом, бурильным или ремонтирующим скважину.

Услуга облагается налогом, если ее выполняет лицо, предлагающее качественное обслуживание за определенную плату, и кто:

• Владеет, контролирует или предоставляет инструменты, инструменты и оборудование, используемые для обслуживания нефтяных или газовых скважин; или
• Использует любые химические, электрические или механические процессы для оказания услуг на любой нефтяной или газовой скважине.

Налоговые разрешения

Компания по обслуживанию скважин должна иметь действующее разрешение, выданное Контролером государственных счетов, на ведение бизнеса в Техасе.

Срок действия разрешений, выданных Управлением финансового контролера, истекает 31 декабря каждого года. Заявки на получение новых разрешений автоматически отправляются фирмам с активными счетами.

Разрешение будет выдано, когда Контролер определит, что любой причитающийся налог на обслуживание скважин был уплачен заявителем и что заявитель выполнил применимое налоговое законодательство.Разрешение должно быть выставлено в главном офисе заявителя.

Налоговый отчет

Налоговый отчет должен быть сдан не позднее 20 числа каждого месяца и отражать деятельность за предыдущий месяц. При выдаче разрешения компании по обслуживанию скважин предоставляется комплект бланков отчетов. При необходимости могут быть запрошены дополнительные формы.

Первичные налогооблагаемые услуги

Цементирование седла обсадной колонны

Цементирование посадочного места обсадной колонны облагается налогом. Цементирование посадочного места обсадной колонны начинается с размещения эксплуатационной колонны в скважине и заканчивается, когда цемент находится на месте. Цементирование нижней футеровки, используемой в качестве продолжения непрерывной производственной колонны, является налогооблагаемой услугой.

Налогооблагаемые услуги по цементированию посадочного места обсадной колонны включают:

• Замешивание цементного раствора;
• Смешивание;
• Установка пакеров или подвесов, если это выполняется обслуживающей компанией во время операции по цементированию;
• Перекачивание пульпы из смесителя и / или блендера в устьевой насос;
• Использование оборудования для закачки цемента в скважину.

Стрельба по пескам / другим образованиям

Стрельба по песку или другим образованиям — единственная услуга по стрельбе, облагаемая налогом на обслуживание скважины.

Следующие услуги не облагаются налогом:

• Обсадные трубы для перфорации или резки;
• Стрельба по вылову рыбы;
• Стрельба для очистки сеток или фильтров.

Пески для гидроразрыва / другие пласты

Разрыв обычно включает нагнетание жидкости, несущей расклинивающий агент, в трещины, образованные приложением гидравлического давления в пласт.

Все операции по гидроразрыву нефтяных или газовых скважин подлежат налогообложению, независимо от того, предназначены ли они для стимулирования добычи в новой скважине или для увеличения добычи в старой скважине.

Операции ГРП включают:

• Смешивание и / или смешивание проппанта и жидкости в скважине;
• Добавление добавок или ингибиторов в среду гидроразрыва в скважине;
• Закачка любого другого материала в среду гидроразрыва в скважине;
• Перекачка среды гидроразрыва в скважину;
• Герметизация перфорационных отверстий при многократном заканчивании в процессе гидроразрыва.

К необлагаемым налогом услугам, связанным с гидроразрывом, относятся:

• обсадная колонна;
• Очистка перфорационных отверстий перед разрывом пласта;
• Исследование перед гидроразрывом, когда разведка не используется для обнаружения или определения продуктивного пласта;
• Оказание услуг резервуара для гидроразрыва.

Подкисляющие пески / прочие образования

Подкисление пласта нефтяной или газовой скважины для стимулирования или повышения добычи, предотвращения образования накипи или подготовки пласта к химической обработке, препятствующей образованию отложений, является платной услугой.

Услуги по кислотной обработке, облагаемые налогом, включают:

• Перемешивание кислотной среды в скважине;
• Смешивание или закачка в скважину добавок и / или ингибиторов;
• Забивание перфорационных отверстий в процессе кислотной обработки;
• Затраты на откачку скважины.

К необлагаемым налогом услугам по кислотной обработке относятся:

• Восстановление рыбы или застрявшей трубы;
• Очищающие сетки или фильтры;
• Оболочки растворяющихся буровых материалов;
• Растворение парафиновых отложений в производственном оборудовании;
• Подкисляющие растворимые материалы.

Исследование песков и других пластов или их содержания

Каротаж является наиболее распространенным исследованием пласта нефтяной или газовой скважины. Существует два основных типа журналов — каротаж для необсаженного ствола и каротаж обсаженного ствола. Любой каротаж или исследование, проведенное с помощью прибора в стволе скважины для обнаружения, измерения или определения глубины, характера или содержания формации, является налогооблагаемой услугой.

Они включают следующие журналы или опросы:

• Электрический;
• Neutron;
• Хлор;
• Акустический;
• Температура;
• Обследования входа и / или выхода жидкости;
• Gamma Ray;
• Плотность;
• компенсированный нейтрон;
• Tracer;
• Dip Surveys.

Следующие услуги не облагаются налогом:

• Электрические бревна, используемые только для обнаружения мусора или рыбы в стволе скважины;
• Каротаж акустический для исследования результатов цементирования;
• Температурные исследования, используемые для проверки результатов цементирования;
• Обследование цементных облигаций;
• Журналы трассировщика, используемые только для обнаружения каналов за обсадной колонной или для построения профиля нагнетания;
• Температурные исследования, используемые для проверки механического оборудования в стволе скважины;
• Исследования флюидов, проводимые с помощью звукового прибора, расположенного только на поверхности, а не в стволе скважины;
• Исследования отклонений или отклонений;
• Обследование для определения свободного места прихвата трубы;
• Журналы каверномеров, используемые для определения состояния ствола скважины или требования к цементированию;
• Бревна воротниковые;
• Коррозионные исследования;
• Погружные метры для определения местоположения следующей скважины.

Некоторые корреляционные журналы являются налогооблагаемыми услугами. Некоторые нет. Прогон журнала для сопоставления оборудования обслуживающей компании с существующим журналом не является налогооблагаемой услугой, поскольку его цель — позиционировать оборудование. Каротаж обсаженного ствола, используемый для сопоставления каротажа необсаженного ствола, является платной услугой.

Тестовые формации или их содержимое

Фраза «содержимое пласта » относится к флюидам, газам и давлениям. Следующие тесты являются налогооблагаемыми услугами, если они выполняются лицом, не являющимся бурильщиком:

• Испытание бурильной колонны;
• Испытание забойным или глубинным давлением;
• Испытания индекса продуктивности, проведенные прибором в скважине и во время бурения, заканчивания, переделки или ремонта скважины.

Следующие тесты не облагаются налогом на услуги:

• Любой анализ флюидов, керна или выбуренной породы, выполненный вне ствола скважины;
• Испытания потенциала открытого потока, когда в скважине нет инструмента;
• Испытания газового состава.

Множественные службы

Обслуживающие компании часто выполняют несколько операций за одну поездку в скважину и из нее, некоторые из которых облагаются налогом, некоторые не облагаются налогом.

Налогооблагаемые и необлагаемые услуги могут быть оплачены отдельно, чтобы избежать уплаты налога на всю плату за обслуживание.Для компании, занимающейся обслуживанием скважин, важно отличать несколько услуг от услуг, оказываемых напрямую и одновременно с основной налогооблагаемой услугой.

Пример: Сервисная компания ведет каротаж обсаженного ствола и перфорирует скважину за один спуск. Плата за перфорацию не будет облагаться налогом, так как сначала производится спуск кряжа, а затем перфорация.

Дополнительные сборы, связанные с первичной налогооблагаемой услугой

Многие сервисные компании взимают отдельную плату за различные разные функции, связанные с гидроразрывом или кислотной обработкой.

Пример: Во время гидроразрыва может потребоваться приложение давления в обсадной колонне, чтобы пакеры находились в правильном положении. Насос обсадной колонны работает одновременно во время гидроразрыва пласта. Плата за обсадный насос облагается налогом. Тот факт, что по нему можно выставлять счет отдельно, не меняет налогового статуса.

Некоторые общие налогооблагаемые сборы, связанные с услугами , оказываемыми напрямую и одновременно с первичной налогооблагаемой услугой , включают:

• Расходы на шаровые форсунки;
• Заряды для закачки материалов для увеличения извлечения жидкости гидроразрыва;
• Заряды для смешивания, смешивания и дозирования.

Прочие сборы

Большинство сервисных компаний взимают различные сборы, наиболее распространенной из которых является базовая плата за обслуживание . Если плата за обслуживание выставляется как базовая одноразовая плата (за день, за поездку и т. Д.), Она может быть распределена для налоговых целей при условии, что распределение может быть подтверждено литературой по ценам. Распределение будет основано на соотношении предоставленных налогооблагаемых услуг к общему количеству оказанных услуг.

Пример: Сервисная компания имеет базовую плату за обслуживание в размере 500 долларов в день и выполняет две услуги — облагаемую налогом бревно и необлагаемую налогом работу по перфорации.Базовая плата за обслуживание в размере 500 долларов может быть выделена наполовину на каротаж и половину на перфорацию, при условии, что плата за услугу будет применяться к любой работе, если она выполняется индивидуально.

Другие разные сборы для ситуации с несколькими услугами могут обрабатываться таким же образом. Вот некоторые из наиболее распространенных:

• Работа под давлением;
• Запуск в кислоте;
• Плата за защиту оборудования;
• Заряды мачтовых агрегатов;
• Заряды лубрикатора;
• Прокатные изделия-фланцы, переходники, обжимные муфты;
• Лицензионные сборы

Пробег / время ожидания

Сборы за пробег не облагаются налогом, так как на колодце не проводится никаких работ.

Время ожидания или ожидания не облагается налогом по той же причине.

Однако любая плата, упомянутая или выставленная каким-либо образом за оборудование, подключенное к скважине, или другое оборудование, подключенное к скважине при выполнении основной налогооблагаемой услуги, подлежит налогообложению.

96-199
(03/2001)

Налоговые льготы и льготы для производителей нефти и газа в условиях низких цен

Федеральные налоговые льготы

Для целей федерального подоходного налога в Налоговом кодексе (IRC) есть несколько положений, направленных на стимулирование добычи нефти и газа, в частности, предельный налоговый кредит на скважину и кредит на увеличение нефтеотдачи.

Федеральный налоговый кредит на предельную прибыль от скважин : В 2004 году Конгресс принял поправку к налоговому кредиту на предельную добычу скважин к Налоговому кодексу, которая установила налоговую скидку для существующих предельных скважин. Цель налоговой льготы заключалась в том, чтобы служить защитной сеткой для маржинальных скважин в периоды низких цен. Налоговая скидка особенно выгодна для мелких производителей скважин, которые обычно добывают ограниченное количество баррелей в день. Кредит на предельную скважину доступен только в том случае, если цены на сырьевые товары ниже определенного порога.С момента его введения в действие предельный налоговый кредит на скважину не предоставлялся, поскольку цены оставались выше порогового значения для товаров. Однако, как указано ниже, этот налоговый кредит может быть предоставлен для квалифицированной добычи природного газа по сравнению с 2016 налоговым годом.

Предельный налоговый кредит на скважину предоставляет кредит в размере 3 долларов за баррель для добычи сырой нефти и кредит в размере 0,50 доллара за 1000 кубических футов (MCF) для добычи квалифицированного природного газа. ¹ Кредит предоставляется на внутреннюю добычу из «квалифицированной маржинальной скважины». « ² Квалифицированная маржинальная скважина обычно относится к отечественной нефтяной скважине, которая дает не более 15 баррелей нефтяного эквивалента в день, скважинам, производящим тяжелую нефть, или скважинам со средней добычей не более 25 баррелей нефтяного эквивалента в день. нефти и производит не менее 95% воды. ³

Таким образом, квалифицированные маржинальные газовые скважины обычно включают скважины, добывающие не более 90 MCF в день (один баррель нефти эквивалентен шести MCF). ⁴ Максимальный объем добычи, на который может быть запрошен кредит, составляет 1 095 баррелей или баррелей нефтяного эквивалента в год на скважину. ⁵ Нет ограничений на количество скважин, на которые налогоплательщик может претендовать на кредит. Также существует ограничение для скважин, не способных вести добычу в течение каждого дня налогового года. ⁶

Чтобы претендовать на маржинальный кредит на скважину, налогоплательщик должен владеть операционной долей в скважине. ⁷ Если у скважины более одного владельца, сумма кредита распределяется пропорционально долям дохода собственника по сравнению с интересами всех владельцев операционных долей. ⁸

Ключевым компонентом маржинального кредита на скважину является то, что он имеет специальное положение о переносе, при котором неиспользованные кредиты могут быть перенесены на пять лет. ⁹ Кредит также может быть перенесен на 20 лет. ¹⁰

Для маржинальной добычи нефти кредит становится недоступным, если справочная цена на нефть превышает 18,00 долларов США с пороговым значением, скорректированным с учетом инфляции. ¹¹ Термин «справочная цена» определен в IRC Sec. 45K (d) (2) (C) как «оценка Секретаря среднегодовой цены на устье скважины за баррель для всей отечественной сырой нефти, цена которой не подлежит регулированию.«Базовая цена на нефть в 2015 году составляла 44,39 доллара США, что превышало пороговое значение в 18 долларов США с поправкой на инфляцию. Таким образом, предельный налоговый кредит на скважину для маржинальной добычи нефти не может быть востребован за 2016 налоговый год.

Похоже, что федеральный предельный налоговый кредит на скважину для природного газа может быть впервые доступен в 2016 налоговом году. Для добычи природного газа кредит становится недоступным, если справочная цена природного газа превышает 2 доллара США (за 1000 кубических футов). ¹³ С момента предоставления налоговой льготы в 2004 году IRS никогда не публиковало справочную цену на природный газ, а также не публиковало поправочный коэффициент на инфляцию, который будет использоваться при расчете предельной налоговой льготы на скважину. Однако из-за низкой цены на природный газ в 2015 году ожидается, что налоговая льгота может быть доступна производителям природного газа впервые по сравнению с 2016 налоговым годом. ¹⁴ Во время недавнего собрания секции по налогообложению Американской ассоциации юристов, состоявшегося в Орландо, Флорида, 20 января 2017 года, представители Казначейства и IRS признали, что налоговый кредит потенциально может быть доступен в 2016 году и что справочная цена, как ожидается будет опубликовано в начале 2017 года. ¹⁵

Федеральный кредит на повышение нефтеотдачи: Подобно федеральному предельному налоговому кредиту на скважину, федеральный кредит на повышение нефтеотдачи зависит от цен на сырьевые товары, хотя применимые пороги для двух налоговых кредитов различаются. Налогоплательщик имеет право на получение федерального кредита на увеличение добычи нефти, если справочная цена на внутреннюю сырую нефть не превышает 28 долларов США с поправкой на инфляцию. ¹⁶ Кредит на увеличение нефтеотдачи будет доступен в 2016 налоговом году с учетом цены на нефть.Применимая справочная цена, 44,39 доллара США, не превышает 46,10 доллара США, произведение 28,00 долларов США на коэффициент корректировки на инфляцию (1,6464) за 2016 год. Как подтверждено IRS в Уведомлении 2016-44 от 18 июля 2016 года, кредит на повышение нефтеотдачи будет доступен налогоплательщикам в 2016 налоговом году, что является первым случаем предоставления кредита почти за 10 лет. ¹⁷

Кредит для увеличения нефтеотдачи доступен для квалифицированных проектов по увеличению нефтеотдачи. Эти проекты определяются использованием технологии третичной добычи, которая увеличивает количество сырой нефти, добываемой на нефтяном месторождении. ¹⁸ Эти квалифицированные третичные методы включают методы извлечения паром, заводнение газа, химическое заводнение и контроль подвижности. ¹⁹ Однако использование одного из этих методов не дает проекту права на получение кредита; для получения кредита требуется более чем незначительное увеличение количества нефти, которая в конечном итоге будет извлечена. ²⁰

Дополнительные требования к квалифицированному проекту увеличения нефтеотдачи включают то, что проект должен быть расположен внутри страны, первоначальная реализация должна начаться после 31 декабря 1990 года, и проект должен быть сертифицирован в соответствии с разделом 1.43-3 Положения. ²¹

Налогоплательщики, отвечающие этим требованиям, имеют право на получение кредита в размере 15 процентов от квалифицированных затрат на увеличение нефтеотдачи, понесенных в налоговом году. Квалифицированные затраты включают следующие обозначенные расходы:

• Суммы, уплаченные за амортизируемое материальное имущество,
• Нематериальные затраты на бурение и разработку,
• Расходы на третичные инъекции и
• Затраты на строительство некоторых очистных сооружений природного газа на Аляске. ²²

В той мере, в какой разрешен зачет квалифицированных затрат на повышение нефтеотдачи, налогоплательщики должны уменьшить в противном случае допустимые вычеты, связанные с этими затратами23. увеличиваться за счет квалифицированных затрат на увеличение нефтеотдачи. ²⁴ Кредит может быть перенесен на один год назад или на 20 лет вперед ²⁵ , и в случае, если срок переноса истек, любой неиспользованный кредит полностью вычитается. ²⁶

Публикация 225 (2020), Справочник по налогам для фермеров

Стандартный пробег. На 2020 год стандартная ставка стоимости эксплуатации вашего легкового автомобиля, фургона, пикапа или грузового автомобиля на каждую милю коммерческого использования составляет 57,5 ​​цента. См. Раздел Расходы на грузовики и автомобили позже.

Увеличение процентных расходов по бизнесу. Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES) задним числом увеличивает сумму расходов по процентам, которые могут быть вычтены за налоговые годы, начинающиеся в 2019 и 2020 годах, путем расчета ограничения раздела 163 (j) с использованием 50% (вместо 30%) от вашего скорректированного налогооблагаемого дохода.Ограничение не распространяется на большинство хозяйств, но для получения дополнительной информации см. Инструкции к форме 8990 «Ограничение расходов на коммерческие интересы в соответствии с разделом 163 (j)».

Заем программы защиты заработной платы (ГЧП) и прощенный долг. Как правило, вы не можете вычесть расходы, относящиеся к ссуде, полученной вами в рамках ГЧП, которая впоследствии была прощена. Для получения дополнительной информации см. Уведомление 2020-32, доступное на IRS.gov/irb/2020-21_IRB#NOT-2020-32.

Самостоятельные расходы

Обычные и необходимые затраты на содержание фермы для получения прибыли являются вычитаемыми коммерческими расходами.«Обычный» означает то, что делает большинство фермеров, а «необходимый» означает то, что полезно и полезно в сельском хозяйстве. В Части II Приложения F перечислены некоторые общие расходы на ферму, которые обычно вычитаются. В этой главе обсуждаются многие из этих расходов, а также другие, не указанные в Приложении F.

Затраты на возмещение.

Если возмещение получено в том же году, в котором заявлены расходы, уменьшите расходы на сумму возмещения. Если возмещение получено в течение года после востребования расходов, включите сумму возмещения в доход.См. Возмещение или возмещение в разделе Доход из других источников в главе 3.

Личные и деловые расходы.

Некоторые расходы, которые вы оплачиваете в течение налогового года, могут быть частично личными, а частично коммерческими. Сюда могут входить расходы на бензин, нефть, топливо, воду, арендную плату, электричество, телефон, содержание автомобиля, ремонт, страховку, проценты и налоги.

Вы должны распределить эти смешанные расходы между их деловой и личной частью.Как правило, личная часть этих расходов не подлежит вычету. Деловая часть расходов подлежит вычету по Таблице F.

Пример.

Вы заплатили 3600 долларов за электричество в течение налогового года. Вы использовали ¹ / ₃ электроэнергии на личные нужды и ² / ₃ для ведения сельского хозяйства. При таких обстоятельствах вы можете вычесть 2400 долларов ( ² / ₃ из 3600 долларов) из ваших затрат на электроэнергию как расходы на сельскохозяйственный бизнес.

Разумное распределение.

Не всегда легко определить деловую и некоммерческую части расходов. Не существует метода распределения, применимого ко всем смешанным расходам. Приемлемо любое разумное распределение. Что разумно, зависит от обстоятельств в каждом конкретном случае.

Предоплаченные сельскохозяйственные товары

Предоплаченные сельскохозяйственные товары включают следующие предметы, если они оплачиваются в течение года.

• Корма, семена, удобрения и аналогичные сельскохозяйственные товары, которые не использовались или не потреблялись в течение года, за исключением сельскохозяйственных товаров, которые вы бы израсходовали в течение года, если бы не пожар, шторм, наводнение, другие несчастные случаи, болезни или засуха.

• Домашняя птица (включая кур-несушек и цыплят), приобретенных для использования (или как для использования, так и для перепродажи) на вашей ферме. Однако включайте только ту сумму, которая вычиталась бы в следующем году, если бы вы капитализировали стоимость и вычли ее по расчету в течение меньшего из 12 месяцев или срока полезного использования домашней птицы.

• Птица куплена для перепродажи и не перепродана в течение года.

Лимит удержания.

Если вы используете кассовый метод учета для отчетности о своих доходах и расходах, ваш вычет по предоплаченным сельскохозяйственным расходным материалам в том году, в который вы их оплачиваете, может быть ограничен до 50% ваших других вычитаемых сельскохозяйственных расходов за год (все вычеты из Таблицы F, кроме предоплаченные сельскохозяйственные товары). Это ограничение не применяется, если вы встретите одно из исключений, описанных ниже. См. Главу 2 для обсуждения кассового метода учета.

Если применяется ограничение, вы можете вычесть излишек стоимости сельскохозяйственных материалов, кроме птицы, в год, в котором вы используете или потребляете эти материалы.Избыточная стоимость мяса птицы, купленного для использования (или для использования и перепродажи) на вашей ферме, подлежит вычету в год, следующий за годом, когда вы за нее заплатили. Избыточная стоимость птицы, купленной для перепродажи, вычитается в год, в котором вы продаете или иным образом избавляетесь от этой птицы.

Пример.

В течение 2020 года вы купили удобрения (40 000 долларов США), корма (10 000 долларов США) и семена (5000 долларов США) для использования на своей ферме в следующем году. Ваши общие предоплаченные расходы на сельскохозяйственные товары на 2020 год составляют 55000 долларов.Прочие вычитаемые вами расходы на ферму составили 100 000 долларов на 2020 год. Таким образом, ваш вычет по предоплаченным сельскохозяйственным расходам не может превышать 50 000 долларов (50% от 100 000 долларов) на 2020 год. более поздний налоговый год, когда вы используете или потребляете материалы. Однако предел вычета не применяется, если вы имеете право на исключения, перечисленные ниже.

Исключения.

Это ограничение на вычет предоплаченных расходов на сельскохозяйственные товары не применяется, если вы являетесь налогоплательщиком, связанным с фермерским хозяйством, и применяется одно из следующих условий.

1. Ваши предоплаченные расходы на сельскохозяйственные товары составляют более 50% от других вычитаемых вами расходов на ферму из-за изменения бизнес-операций, вызванного необычными обстоятельствами.

2. Общая сумма ваших предоплаченных расходов на сельскохозяйственные товары за предыдущие 3 налоговых года составляет менее 50% от ваших общих других вычитаемых расходов на ферму за эти 3 налоговых года.

Вы являетесь налогоплательщиком, связанным с фермерским хозяйством, если применимы какие-либо из следующих критериев.

1. Ваш главный дом находится на ферме.

2. Ваш основной бизнес — сельское хозяйство.

3. Член вашей семьи встречается (1) или (2).

. Независимо от того, применяется ли предел вычета для предоплаченных сельскохозяйственных принадлежностей, ваши расходы на предоплаченные корма для скота могут регулироваться правилами предоплаты за корм для скота, которые обсуждаются ниже. .

Предварительно оплаченный корм для скота

Если вы сообщаете о своих доходах и расходах по кассовому методу учета, вы не можете вычесть в оплаченном году стоимость кормов, которые ваш скот будет потреблять в следующем году, если вы не выполните все следующие тесты.

1. Плата за покупку кормов, а не залог.

2. Предоплата преследует бизнес-цель, а не просто для избежания уплаты налогов.

3. Удержание предоплаты не приводит к существенному искажению вашего дохода.

Если вы соответствуете всем трем критериям, вы можете вычесть предоплаченный корм с учетом лимита на предоплаченные сельскохозяйственные товары, о котором говорилось ранее.

Если вы не пройдете какой-либо из этих тестов, вы можете вычесть предоплаченный корм только в том году, в котором он был использован.

. Это правило не распространяется на покупку товарных фьючерсных контрактов. .

Оплата покупки кормов.

Оплата покупки корма или залога зависит от фактов и обстоятельств в каждом конкретном случае.Он предназначен для покупки кормов, если вы можете показать, что сделали это в соответствии с имеющим обязательную силу обязательством принять поставку определенного количества корма по фиксированной цене, и вы не имеете права, по контракту или бизнес-обычаю, на возмещение или обратную покупку.

Ниже приведены некоторые факторы, которые показывают, что оплата является залогом, а не покупкой корма.

• Отсутствие конкретных количественных условий.

• Право на возмещение любого непримененного платежного кредита в конце контракта.

• Рассмотрение продавцом платежа как залога.

• Право на замену товарами или продуктами, указанными в контракте, другими.

Положение, разрешающее замену ингредиентов для изменения конкретной смеси кормов в соответствии с текущими диетическими требованиями вашего скота, не предполагает внесения залога. Кроме того, корректировка цены для отражения рыночной стоимости на дату доставки сама по себе не является подтверждением депозита.

Деловое назначение.

Предоплата имеет коммерческую цель только в том случае, если у вас есть обоснованные ожидания получения некоторой коммерческой выгоды от предоплаты стоимости кормов для скота. Ниже приведены некоторые примеры преимуществ для бизнеса.

Другими факторами, принимаемыми во внимание при определении наличия деловой цели, являются то, являлась ли предоплата условием, наложенным продавцом, и было ли это условие значимым.

Нет существенного искажения доходов.

Ниже приведены некоторые факторы, которые учитываются при определении того, искажает ли вычет предварительно оплаченного корма для скота существенное искажение дохода.

• Ваша обычная деловая практика при ведении животноводства.

• Расходы по прошлым покупкам.

• Время года, когда вы совершили покупку.

• Расход по отношению к вашему доходу за год.

Наемная рабочая сила

Вы можете вычесть разумную заработную плату, выплачиваемую за обычный сельскохозяйственный труд, сдельную работу, работу по контракту и другие формы труда, нанятые для выполнения ваших сельскохозяйственных работ.Вы можете выплачивать заработную плату наличными или неденежными средствами, такими как инвентарь, основные средства или активы, используемые в вашем бизнесе. Стоимость труда на ферме-интернате — это вычитаемые затраты на рабочую силу. Прочие вычитаемые вами расходы на сельскохозяйственный труд включают медицинское страхование, компенсационное страхование рабочих и другие выплаты.

Если вы должны удерживать налоги на социальное обеспечение, Medicare и подоходный налог из денежной заработной платы ваших сотрудников, вы все равно можете вычесть всю сумму заработной платы до удержания. См. Главу 13 для получения дополнительной информации о налогах на трудоустройство. Кроме того, вычтите долю работодателя в налогах на социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь, которые вы должны уплатить из заработной платы своих сотрудников в качестве расходов на сельскохозяйственный бизнес в Приложении F, строка 29. См. Налоги ниже.

Недвижимость для оказания услуг.

Если вы передаете собственность работнику в счет оплаты услуг, вы можете вычесть из выплаченной заработной платы справедливую рыночную стоимость собственности на дату передачи. Если сотрудник платит вам какую-либо сумму за имущество, вычтите в качестве заработной платы справедливую рыночную стоимость имущества за вычетом оплаты сотрудником за имущество.

Рассматривайте удержанную заработную плату как сумму, полученную за собственность. Вам может потребоваться сообщить о прибыли или убытке, если скорректированная основа собственности на дату передачи отличается от ее справедливой рыночной стоимости. Любая прибыль или убыток имеют тот же характер, что и обмениваемое имущество в ваших руках. Для получения дополнительной информации см. Главу 8.

Ребенок как сотрудник.

Вы можете удержать разумную заработную плату или другую компенсацию, которую вы выплачиваете своему ребенку за выполнение сельскохозяйственных работ, если между вами и вашим ребенком существуют настоящие отношения работодатель-работник.Включите эту заработную плату в доход ребенка. Ребенку, возможно, придется подать налоговую декларацию. Эта заработная плата также может облагаться налогом на социальное обеспечение и Medicare, если вашему ребенку 18 лет и старше. Заработная плата, выплачиваемая несовершеннолетним детям, облагается налогом на социальное обеспечение и медицинскую помощь в тот месяц, когда ребенку-иждивенцу исполняется 18 лет. Для получения дополнительной информации см. Семейные сотрудники в главе 13.

. Детскому служащему должна быть выдана форма W-2. .

Тот факт, что ваш ребенок тратит заработную плату на покупку одежды или других предметов первой необходимости, которые вы обычно доставляете, не мешает вам вычесть из заработной платы вашего ребенка расходы на ферму.

. Размер заработной платы, выплачиваемой ребенку, может привести к потере освобождения от иждивенцев в зависимости от того, как ребенок использует деньги. .

Супруг как сотрудник.

Вы можете удержать разумную заработную плату или другую компенсацию, которую вы выплачиваете своему супругу, если между вами и вашим супругом существуют настоящие отношения работодатель-работник. Заработная плата, которую вы платите своему супругу, облагается налогами на социальное обеспечение и Medicare. Для получения дополнительной информации см. Семейные сотрудники в главе 13.

Вы не можете вычесть заработную плату, выплаченную за определенные виды работы по дому, строительные работы и содержание вашего дома. Однако эта заработная плата может облагаться налогом на трудоустройство, описанным в главе 13.

Домашние работники.

Не вычитайте суммы, выплаченные лицам, занятым домашним трудом, за исключением случаев, когда их услуги используются при размещении или ином уходе за сельскохозяйственными рабочими.

Строительная рабочая сила.

Не вычитается из заработной платы, выплачиваемой наемным работникам при строительстве новых зданий или других улучшений.Эта заработная плата является частью стоимости строительства или другого улучшения. Вы должны использовать их с большой буквы.

Уход за домом.

Если работник вашей фермы тратит время на обслуживание или ремонт вашего дома, заработная плата и налоги на занятость, которые вы платите за эту работу, являются личными расходами, не подлежащими вычету. Например, предположим, что у вас есть работник фермы в течение всего налогового года, и этот служащий тратит 5% времени на обслуживание вашего дома. Оставшееся время работник посвящает работе на вашей ферме.Вы не можете вычесть 5% от заработной платы и налогов, которые вы платите за этого сотрудника.

Уменьшите размер удержания из заработной платы на сумму любых заявленных вами трудовых кредитов, таких как кредит по возможности трудоустройства (форма 5884).

Ремонт и обслуживание

Вы можете вычесть большую часть расходов на ремонт и содержание вашей фермы. Обычными предметами ремонта и обслуживания являются перекраска, заделка трещин или замена разбитых окон в фермерских постройках, а также текущее обслуживание грузовиков, тракторов и другой сельскохозяйственной техники.Однако расходы на улучшение амортизируемого имущества обычно относятся к капитальным затратам. Суммы выплачиваются за улучшения, если они предназначены для улучшения вашей собственности, для восстановления вашей собственности, например, замены основных компонентов и существенных структурных частей, или если ваши расходы адаптируют вашу собственность для нового или другого использования. Например, если вы замените несколько битумной черепицы на крыше сарая, эти расходы обычно вычитаются как ремонт и техническое обслуживание. Если вы замените всю крышу сарая на новую крышу, то эти расходы, как правило, являются капитальными.Для получения дополнительной информации см. Капитальные расходы , далее.

При определенных условиях вы можете выбрать капитализацию сумм, уплаченных за ремонт и техническое обслуживание. См. Раздел 1.263 (a) -3 (n) Правил для получения дополнительной информации.

Проценты

Может быть ограничение на сумму, которую вы можете вычесть в качестве процентов, выплаченных или начисленных в течение налогового года, связанного с вашим фермерским бизнесом, например, для ипотеки фермы, другой ипотеки фермы и других сельскохозяйственных обязательств.Тем не менее, налогоплательщик малого бизнеса не подлежит ограничению расходов по процентам от бизнеса и не обязан заполнять форму 8990. Налогоплательщик малого бизнеса — это налогоплательщик, который не является налоговым убежищем (как определено в разделе 448 (d) (3)) и имеет среднюю годовую валовую выручку в размере 25 миллионов долларов или меньше за 3 предыдущих налоговых года в соответствии с тестом валовой выручки согласно разделу 448 (c). Валовые поступления включают совокупные валовые поступления от всех лиц, рассматриваемых как один работодатель, таких как контролируемая группа корпораций, совместно контролируемые товарищества или предприятия, а также аффилированные группы обслуживания.

Тест на валовую выручку по разделу 448 (c) применяется только к корпорациям и товариществам, но для целей ограничения коммерческого интереса тест на валовую выручку применяется к физическим лицам, как если бы они были корпорациями или товариществами. Таким образом, любое физическое лицо, занимающееся сельскохозяйственной торговлей или бизнесом, действующим в качестве индивидуального предпринимателя, подлежит проверке валовой выручки.

Определенные предприятия, на которые распространяется ограничение на расходы по бизнес-процентам, могут отказаться от ограничения. Определенные сельскохозяйственные предприятия и определенные сельскохозяйственные или садоводческие кооперативы (как определено в разделе 199A (g) (4) имеют право сделать выбор не ограничивать расходы на коммерческий интерес.Это бесповоротные выборы. Если вы сделаете этот выбор, вам потребуется использовать альтернативную систему амортизации (ADS), описанную ниже в главе 7, для амортизации любой сельскохозяйственной собственности с периодом восстановления 10 лет или более. Кроме того, вы не имеете права на специальную скидку на амортизацию этого имущества. Для человека, имеющего более одного квалифицируемого бизнеса, выбор производится в отношении каждого бизнеса. Если от вас требуется ограничить расходы на выплату процентов по бизнесу, сумма, которую вы не можете вычесть за налоговый год, обычно переносится на следующий налоговый год.Однако существуют особые правила для партнерского отношения к запрещенным деловым интересам. См. Инструкции к форме 8990 для получения дополнительной информации.

В соответствии с предыдущими правилами и при условии, что другие ограничения не применяются, вы можете вычесть проценты по расходам на сельскохозяйственный бизнес, выплаченные или начисленные в течение налогового года, связанные с вашим сельскохозяйственным бизнесом, например, по ипотеке фермы и другим обязательствам фермы.

Кассовым методом.

Если вы используете кассовый метод учета, вы, как правило, можете вычесть проценты, уплаченные в течение налогового года. Вы не можете вычесть проценты, уплаченные из средств, полученных от первоначального кредитора в рамках другой ссуды, аванса или другой договоренности, аналогичной ссуде. Однако вы можете вычесть проценты, когда начнете платить по новой ссуде. Для получения дополнительной информации см. Кассовый метод в главе 2.

Предоплаченные проценты.

При кассовом методе вы, как правило, не можете вычесть проценты, выплаченные до наступления года. Выплаченные авансом проценты могут быть вычтены только в том налоговом году, в котором они подлежат уплате.

Метод начисления.

Если вы используете метод начисления, вы можете вычесть только проценты, начисленные в течение налогового года. Однако вы не можете вычесть проценты, причитающиеся связанному лицу, которое использует денежный метод, до тех пор, пока не будет произведен платеж и проценты не будут включены в валовой доход этого лица. Для получения дополнительной информации см. Метод начисления в главе 2.

Распределение процентов.

Если вы используете средства ссуды для нескольких целей, вы должны распределить проценты по ссуде для каждого использования.Распределите интерес по следующим категориям.

Обычно проценты по ссуде распределяются таким же образом, как и поступления от ссуды. Вы распределяете поступления по ссуде, отслеживая выплаты для конкретных целей.

. Самый простой способ отследить выплаты по конкретным направлениям использования — это хранить поступления по конкретной ссуде отдельно от любых других средств. .

Обеспеченный заем.

На распределение поступлений по ссуде и соответствующих процентов обычно не влияет использование имущества, обеспечивающего ссуду.

Пример.

Вы получаете ссуду на имущество, используемое в вашем фермерском хозяйстве. Вы используете кредитные средства для покупки автомобиля для личного пользования. Вы должны направить процентные расходы по ссуде на личное использование (покупка автомобиля), даже если ссуда обеспечена имуществом фермерского хозяйства.

Период распределения.

Период, на который ссуда распределяется для конкретного использования, начинается с даты использования поступлений и заканчивается в более раннюю из следующих дат.

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации о процентах см. Главу 4 Pub. 535.

Плата за разведение

Как правило, вы можете вычесть плату за разведение как расходы фермерского хозяйства. Однако, если заводчик гарантирует получение живого потомства в результате разведения или другой ветеринарной процедуры, вы должны капитализировать эти затраты в качестве основы для стоимости потомства. Кроме того, если вы используете метод начисления, вы должны капитализировать плату за разведение и распределить ее на основе затрат на теленка, жеребенка и т. Д.Для получения дополнительной информации о том, кто должен использовать метод начисления, см. Требуется метод начисления в разделе Методы учета в главе 2.

Удобрения и известь

Вы можете вычесть уплаченную или понесенную в течение года стоимость удобрений, извести и других материалов, применяемых на сельскохозяйственных угодьях для их обогащения, нейтрализации или кондиционирования, если льготы длятся год или меньше. Вы также можете вычесть стоимость применения этих материалов в том году, в котором вы их оплатили или понесли.Тем не менее, см. Prepaid Farm Supplies ранее, чтобы узнать о правиле, которое может ограничить ваш вычет за эти материалы.

Если преимущества удобрений, извести или других материалов длятся существенно более 1 года, вы обычно капитализируете их стоимость и ежегодно вычитаете часть выгоды. Однако вы можете вычесть эти расходы в оплаченном или понесенном году. Если вы сделаете этот выбор, вам потребуется одобрение IRS, если вы позже решите капитализировать стоимость ранее вычтенных предметов. Если вы продаете сельхозугодья, на которых были внесены удобрения или известь, и если продажная цена земли включает в себя часть или всю стоимость удобрений или извести, вы указываете сумму продажи, относящуюся к удобрению или извести, как обычный доход. См. Раздел 180 для получения дополнительной информации.

Сельскохозяйственные угодья для этих целей — это земли, используемые для выращивания сельскохозяйственных культур, фруктов или других сельскохозяйственных продуктов или для содержания домашнего скота. Сюда не входят земли, которые вы ранее никогда не использовали для выращивания сельскохозяйственных культур или содержания скота.Вы не можете вычесть первоначальные затраты на подготовку земли. (См. Капитальные расходы , далее.)

Включите в доход государственные выплаты за известь или удобрения. См. Удобрения и известь в разделе «Платежи по сельскохозяйственной программе » в главе 3.

Налоги

Вы можете вычесть как расходы на сельскохозяйственный бизнес налоги на недвижимость и личное имущество на активы сельскохозяйственного бизнеса, такие как сельскохозяйственное оборудование, животных, сельскохозяйственные угодья и сельскохозяйственные постройки. Вы также можете вычесть уплаченные вами налоги на социальное обеспечение и Medicare, чтобы они соответствовали сумме, удерживаемой из заработной платы работников фермы, и любого уплачиваемого вами федерального налога по безработице. Информацию о налогах на заработную плату см. В главе 13.

Распределение налогов.

Налоги с той части вашей фермы, которую вы используете в качестве дома (включая мебель и прилегающую землю, не используемую для ведения сельского хозяйства), не являются коммерческими налогами. Вы можете вычесть эти налоги, не связанные с коммерческой деятельностью, в виде детализированных вычетов в Приложении A (Форма 1040).Чтобы определить некоммерческую часть, распределите налоги между фермерскими активами и некоммерческими активами. Распределение может быть выполнено на основе оценочных оценок. Если в вашей налоговой декларации не указаны оценочные значения, вы можете получить их у налогового инспектора.

Государственные и местные общие налоги с продаж.

Государственный и местный общие налоги с продаж по неизрасходуемым статьям расходов сельскохозяйственного бизнеса вычитаются как часть стоимости этих статей. Включите государственные и местные общие налоги с продаж, взимаемые при покупке активов для использования в вашем фермерском бизнесе, как часть амортизируемых вами затрат.Также относитесь к налогам как к части своих расходов, если они взимаются с продавца и передаются вам.

Государственный и федеральный подоходный налог.

Физические лица не могут вычитать налоги штата и федеральный подоходный налог в качестве расходов на ведение хозяйственной деятельности. Физические лица могут вычитать подоходный налог штата и местный налог только в виде детализированного вычета в Приложении A (Форма 1040). Для налоговых лет после 2017 года и до 2026 года вычет по Приложению A (Форма 1040) для комбинированных государственных и местных налогов на прибыль и имущество ограничен 10 000 долларов США (5 000 долларов США при раздельной регистрации брака). Однако вы не можете вычесть федеральный подоходный налог.

Налог за пользование автомагистралью.

Вы можете вычесть федеральный налог на использование дорожных транспортных средств, уплаченный за грузовик или седельный тягач, используемый в вашем фермерском хозяйстве. Для получения информации о самом налоге, включая информацию о транспортных средствах, облагаемых налогом, см. Инструкции к форме 2290.

Налог на самозанятость.

Вы не можете вычесть налог на самозанятость, который вы платите как расходы на сельскохозяйственный бизнес.Однако вы можете вычесть в качестве корректировки дохода в Графике 1 (Форма 1040), строка 14, половину вашего налога на самозанятость при расчете скорректированного валового дохода. Для получения дополнительной информации см. Главу 12.

Страхование

Как правило, вы можете вычесть обычные и необходимые расходы на страхование вашего фермерского бизнеса как коммерческие расходы. Сюда входят взносы, которые вы платите за следующие виды страхования.

• Страхование от пожара, шторма, урожая, кражи, ответственности и другое страхование активов сельскохозяйственного предприятия.

• Страхование здоровья и от несчастных случаев для сотрудников вашего хозяйства.

• Страхование компенсации рабочим, установленное законом штата, которое покрывает любые претензии в связи с производственными травмами или заболеваниями, перенесенными работниками на вашей ферме, независимо от их вины.

• Страхование от перерыва в работе.

• Государственное страхование от безработицы для работников вашей фермы (вычитается в виде налогов, если они считаются налогами в соответствии с законодательством штата).

Страхование для обеспечения кредита.

Если вы оформляете полис в отношении своей жизни или жизни другого человека, имеющего финансовый интерес в вашем фермерском бизнесе, чтобы получить или защитить бизнес-ссуду, вы не можете вычесть страховые взносы как коммерческие расходы. В случае смерти доходы от полиса не облагаются налогом как доход, даже если они используются для погашения долга.

Авансовые премии.

Вычитайте авансовые платежи страховых взносов только в том году, к которому они относятся, независимо от используемого вами метода учета.

Пример.

29 июня 2020 года вы заплатили премию в размере 3000 долларов за страховку от пожара в своем сарае. Полис будет охватывать период в 3 года, начиная с 1 июля 2020 года. Только расходы за 6 месяцев 2020 года подлежат вычету в качестве расходов на страхование в вашей налоговой декларации за 2020 календарный год. Вычтите 500 долларов, которые являются премией за 6 месяцев из 36-месячного периода страхового взноса, или ⁶ / ₃₆ из 3000 долларов. В 2021 и 2022 годах вычтите 1000 долларов ( ¹² / ₃₆ из 3000 долларов).Вычтите оставшиеся 500 долларов в 2022 году. Если бы политика вступила в силу 1 января 2020 года, вычитаемые расходы составили бы 1000 долларов на каждый из 2020, 2021 и 2022 годов, исходя из одной трети премии, используемой каждый год.

Страхование от перерыва в работе.

Взносы по страхованию использования, занятости и перерыва в работе вычитаются как коммерческие расходы. Эта страховка выплачивает упущенную выгоду, если ваш бизнес закрыт из-за пожара или по другой причине.Сообщите о любых поступлениях в полном объеме в Приложении F, Часть I.

Вычет по страхованию здоровья самозанятых.

Если вы работаете не по найму, вы можете вычесть в качестве корректировки дохода по Таблице 1 (Форма 1040) ваши платежи по медицинскому, стоматологическому страхованию и страхованию по квалифицированному долгосрочному уходу для себя, вашего супруга и иждивенцев при подсчете вашего дохода. скорректированный валовой доход в вашем Графике 1 (Форма 1040). Начиная с 30 марта 2010 г., страховка также может распространяться на любого вашего ребенка в возрасте до 27 лет по состоянию на конец 2020 года, даже если ребенок не был вашим иждивенцем.Как правило, этот вычет не может превышать чистую прибыль от бизнеса, в рамках которого был создан план.

Если вы или ваш супруг (а) также являетесь сотрудником другого лица, вы не можете получить вычет за любой месяц, в течение которого вы имеете право участвовать в субсидируемом плане медицинского страхования, поддерживаемом вашим работодателем или работодателем вашего супруга.

Как правило, используйте Таблицу вычетов для самозанятых по медицинскому страхованию в Инструкциях по Приложению 1 (Форма 1040), чтобы рассчитать свой вычет.Включите оставшуюся часть страхового платежа в ваши медицинские расходы в Приложении A (Форма 1040), если вы перечисляете свои вычеты.

Для получения дополнительной информации см. Франшиза , глава 6, Pub 535.

Аренда и лизинг

Если вы арендуете недвижимость для использования в своем фермерском бизнесе, вы обычно можете вычесть арендную плату, которую вы платите по Графику F. Однако вы не можете вычесть арендную плату, которую вы платите долями урожая, если вы вычитаете стоимость выращивания урожая как расходы фермы.

Авансовые платежи.

Вычитайте авансовые платежи по аренде только в том году, к которому они относятся, независимо от используемого вами метода учета.

Фермерский дом.

Если вы арендуете ферму, не вычитайте часть арендных расходов, которая представляет собой справедливую арендную стоимость фермерского дома, в котором вы живете.

Если вы арендуете сельскохозяйственное здание или оборудование, вы должны определить, следует ли рассматривать соглашение как условный договор купли-продажи, а не как аренду.Если соглашение рассматривается как условный договор купли-продажи, платежи по соглашению (если они не представляют собой проценты или другие сборы) являются платежами за покупку недвижимости. Не вычитайте эти платежи как арендную плату, а капитализируйте стоимость собственности и возмещайте эту стоимость за счет амортизации.

Условный договор купли-продажи.

Является ли соглашение условным договором купли-продажи, зависит от намерения сторон. Определите намерение на основе положений соглашения, а также фактов и обстоятельств, которые существуют, когда вы заключаете соглашение.Ни один тест или специальная комбинация тестов не применимы всегда. Однако, как правило, соглашение может рассматриваться как условный договор купли-продажи, а не аренда, если выполняется одно из следующих условий.

• В соглашении часть каждой выплаты применяется к полученной вами доле в капитале.

• Вы получаете право собственности на недвижимость после внесения указанной суммы необходимых платежей.

• Сумма, которую вы должны заплатить за использование собственности в течение короткого времени, составляет большую часть суммы, которую вы заплатили бы, чтобы получить право собственности на собственность.

• Вы платите намного больше, чем текущая справедливая арендная стоимость недвижимости.

• У вас есть возможность купить недвижимость по номинальной цене, сравниваемой со стоимостью собственности, когда вы можете воспользоваться этой возможностью. Определите это значение при заключении соглашения.

• У вас есть возможность купить недвижимость по номинальной цене, сравниваемой с общей суммой, которую вы должны заплатить по соглашению.

• Соглашение определяет часть платежей как проценты, или часть платежей может быть легко признана как проценты.

Пример.

Вы арендуете новое сельскохозяйственное оборудование у дилера, который занимается продажей и арендой. Соглашение предусматривает возможность покупки оборудования по указанной цене. Арендные платежи и указанная цена опциона равны продажной цене оборудования плюс проценты. В соответствии с соглашением вы несете ответственность за техническое обслуживание, ремонт и риск потери. Для целей федерального подоходного налога соглашение является условным договором купли-продажи. Вы не можете вычесть арендную плату в качестве арендной платы.Вы можете вычесть проценты, ремонт, страхование, амортизацию и другие расходы, связанные с оборудованием.

Аренда автотранспортных средств.

Особые правила применяются к договорам аренды, в которых есть пункт о корректировке арендной платы за терминал. Как правило, этот пункт предусматривает корректировку арендной платы в зависимости от суммы, за которую арендодатель может продать транспортное средство по окончании срока аренды. Если в вашем соглашении об аренде содержится пункт о корректировке арендной платы за терминал, рассматривайте это соглашение как аренду, если иное квалифицируется как аренда.Для получения дополнительной информации см. Раздел 7701 (h).

Аренда с использованием заемных средств.

Специальные правила применяются к аренде оборудования с использованием заемных средств (договоренности, в которых оборудование финансируется за счет займа без права регресса от третьей стороны). Для получения дополнительной информации см. Главу 3 Pub 535 и Процедуру получения доходов 2001–28, которая начинается на странице 1156 Бюллетеня внутренних доходов 2001–19 на IRS. gov/pub/irs-irbs/irb01-19.pdf.

Амортизация

Если предполагается, что имущество, которое вы приобретаете для использования в своем фермерском хозяйстве, будет прослужить более 1 года, вы, как правило, не можете вычесть всю стоимость за год, когда вы его приобрели.Вы должны возмещать стоимость в течение более чем 1 года и ежегодно вычитать ее часть в Таблице F как амортизационные отчисления. Однако вы можете вычесть часть или всю стоимость определенного имущества, отвечающего критериям, до определенного предела, как вычет по статье 179 в год, когда вы вводите его в эксплуатацию.

Амортизация, амортизация и вычет по статье 179 обсуждаются в главе 7.

Использование дома в коммерческих целях

Вы можете вычесть расходы на служебное использование дома, если вы используете часть дома исключительно и регулярно:

• В качестве основного места ведения любой торговли или бизнеса, которым вы занимаетесь;

• В качестве места для встреч или общения с пациентами, клиентами или покупателями в ходе обычной коммерческой деятельности; или

• В связи с вашей торговлей или бизнесом, если вы используете отдельную конструкцию, которая не прикреплена к вашему дому.

Ваш домашний офис будет считаться вашим основным местом деятельности для вычета расходов за его использование, если вы соответствуете обоим из следующих требований.

• Вы используете его исключительно и регулярно для административной или управленческой деятельности в своей торговле или бизнесе.

• У вас нет другого фиксированного местоположения, где вы осуществляете существенную административную или управленческую деятельность в своей торговле или бизнесе.

Если вы используете часть своего дома для бизнеса, вы должны разделить расходы на содержание дома между личным и деловым использованием.

IRS теперь предоставляет упрощенный метод определения ваших расходов на использование дома в коммерческих целях. Для получения дополнительной информации см. Pub. 587.

Лимит удержания.

Если ваш валовой доход от сельского хозяйства равен или превышает ваши общие расходы на ферму (включая расходы на коммерческое использование вашего дома), вы можете вычесть все свои расходы на ферму. Но если ваш валовой доход от сельского хозяйства меньше, чем ваши общие расходы на ферму, ваш вычет на определенные расходы на использование вашего дома в фермерском бизнесе ограничен.

Ваш вычет на расходы, не подлежащие вычету для целей налогообложения, такие как коммунальные услуги, страхование и амортизация (с учетом амортизации в последнюю очередь), не может превышать валовой доход от сельского хозяйства за вычетом следующих расходов.

• Деловая часть расходов, которую вы могли вычесть, даже если вы не использовали свой дом для бизнеса (например, вычитаемые проценты по ипотеке, налоги на недвижимость, а также убытки от несчастных случаев и краж).

• Расходы на ферму, кроме расходов, связанных с использованием вашего дома.Если вы работаете не по найму, не включайте вычет половины налога на самозанятость.

Вычеты сверх лимита текущего года могут быть перенесены на следующий налоговый год. На них распространяется лимит вычета на следующий налоговый год.

Дополнительная информация.

См. Паб. 587 для получения дополнительной информации о вычете расходов на служебное использование дома.

Телефонные расходы.

Вы не можете вычесть стоимость основных местных телефонных услуг (включая любые налоги) за первую телефонную линию, которая есть у вас дома, даже если у вас дома есть офис.Однако плата за деловые междугородние телефонные звонки по этой линии, а также стоимость второй линии в ваш дом, используемой исключительно для вашего фермерского бизнеса, являются вычитаемыми бизнес-расходами. Плата за сотовый телефон за звонки, связанные с вашим фермерским бизнесом, вычитается. Если сотовый телефон, который вы используете для своего фермерского бизнеса, входит в тарифный план семейного мобильного телефона, вы должны выделить и вычесть только ту часть расходов, которая относится к телефонным звонкам на ферму.

Расходы на грузовики и легковые автомобили

Вы можете вычесть фактическую стоимость эксплуатации грузовика или автомобиля в вашем фермерском хозяйстве. Вычету подлежат только расходы на коммерческое использование. К ним относятся такие предметы, как бензин, масло, ремонт, лицензионные бирки, страхование и амортизация (с учетом определенных ограничений).

Стандартный пробег.

Вместо использования фактических затрат при определенных условиях можно использовать стандартную ставку пробега. Стандартная ставка пробега за каждую милю коммерческого использования составляет 57,5 ​​центов в 2020 году. Вы можете использовать стандартную ставку пробега для легкового автомобиля или легкого грузовика, такого как фургон, пикап или панельный грузовик, которым вы владеете или арендуете.

Вы не можете использовать стандартный пробег, если вы управляете пятью или более легковыми или малыми грузовиками одновременно. Вы не используете пять или более транспортных средств одновременно, если вы поочередно используете их (вы используете их в разное время) для бизнеса.

Пример.

Морин владеет автомобилем и четырьмя пикапами, которые используются в ее фермерском хозяйстве. Работники ее фермы используют грузовики, а она использует машину для бизнеса. Морин не может использовать стандартную норму пробега для автомобиля или грузовика.Это потому, что все пять транспортных средств используются на ферме Морин одновременно. Она должна использовать фактические расходы для всех транспортных средств.

Процент использования бизнеса.

Вы можете потребовать 75% использования легкового автомобиля или легкого грузовика в качестве коммерческого использования без каких-либо записей о распределении, если вы использовали автомобиль в течение большей части обычного рабочего дня непосредственно в связи с фермерским хозяйством. Вы выбираете этот метод подтверждения коммерческого использования в первый год ввода автомобиля в эксплуатацию.После того, как вы сделаете этот выбор, вы не сможете позже перейти на другой метод. Следующие виды использования напрямую связаны с фермерским хозяйством.

• Обработка земли.

• Выращивание или сбор урожая любых сельскохозяйственных или садовых товаров.

• Разведение, стрижка, кормление, уход, дрессировка и содержание животных.

• Поездка в магазин кормов или товаров.

Если вы ведете записи, и они показывают, что использование вашего бизнеса превышало 75%, вы можете потребовать больше.См. Требования к ведению учета в разделе Путевые расходы , далее.

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации о вычитаемых расходах на грузовики и легковые автомобили см. Главу 4 Pub. 463. Если вы платите своим сотрудникам за использование их грузовика или автомобиля в фермерском хозяйстве, см. «Возмещение сотрудникам» в разделе «Путевые расходы ».

Путевые расходы

Вы можете вычесть обычные и необходимые расходы, которые вы понесли, путешествуя по фермерскому хозяйству вдали от дома.Вы не можете вычесть щедрые или экстравагантные расходы. Обычно место вашего фермерского бизнеса считается вашим домом для целей налогообложения. Вы уезжаете из дома, если:

• В соответствии с вашими обязанностями вы должны отсутствовать на ферме значительно дольше обычного рабочего дня, и

• Вам нужно выспаться или отдохнуть, чтобы выполнять свои обязанности вдали от дома.

Если вы соответствуете этим требованиям и можете подтвердить время, место и деловую цель своей поездки, вы можете вычесть свои обычные и необходимые командировочные расходы.

Ниже приведены некоторые виды вычитаемых командировочных расходов.

• Воздушные, железнодорожные, автобусные и автомобильные перевозки.

• Питание и проживание.

• Химчистка и прачечная.

• Телефон и факс.

• Транспорт между вашим отелем и местом временной работы или деловой встречи.

• Чаевые на любые из вышеперечисленных расходов.

Питание.

Обычно вы можете вычесть только 50% ваших расходов на питание, не связанных с развлечением. Вы можете вычесть стоимость питания во время деловой поездки только в том случае, если ваша командировка длится ночь или достаточно продолжительна, чтобы вам пришлось остановиться для сна или отдыха для надлежащего выполнения своих обязанностей. Вы не можете вычесть расходы на питание, если вам не нужно отдыхать. Информацию о расходах на развлечения см. В главе 2 Pub. 463.

Расходы на питание включают суммы, которые вы тратите на еду, напитки, налоги и чаевые, связанные с едой.Вы можете вычесть 50% от фактической стоимости или 50% от стандартной надбавки на питание, которая покрывает ежедневное питание и непредвиденные расходы.

Примечание.

Никакие вычеты не разрешены для определенных расходов на развлечения, членских взносов и средств, используемых в связи с этой деятельностью, из сумм, выплаченных или понесенных после 31 декабря 2017 года. См. Раздел 274 с поправками, внесенными Законом о сокращении налогов и занятости, раздел 13304.

. Требования к ведению документации. Вы должны иметь возможность подтвердить свои вычеты за поездку соответствующими записями или другими доказательствами, которые будут подтверждать ваше собственное заявление. Оценки или приблизительные значения не считаются доказательством расходов. .

Вы должны вести бухгалтерскую книгу или аналогичные записи, подкрепленные соответствующими документальными доказательствами, такими как квитанции, которые вместе подтверждают каждый элемент расходов. Как правило, лучше записывать расходы и получать документацию по ним во время их оплаты.

Если вы решите вычесть стандартное пособие на питание, а не фактические расходы, вам не нужно вести записи, подтверждающие суммы, потраченные на питание и дополнительные расходы. Однако вы все равно должны вести записи, подтверждающие фактическую сумму других командировочных расходов, а также время, место и деловую цель вашей поездки.

Дополнительная информация.

Для получения подробной информации о поездках, ведении документации и стандартном питании см. Pub. 463.

Возмещения сотрудникам.

Обычно вы можете вычесть компенсацию, которую вы выплачиваете своим сотрудникам, на командировочные и транспортные расходы, которые они несут при ведении вашего бизнеса. Сотрудникам может быть выплачена компенсация по подотчетному или безотчетному плану. В соответствии с планом подотчетности сотрудник должен предоставить доказательства расходов. При безотчетном плане никаких доказательств расходов не требуется. Если вы возмещаете расходы по плану подотчетности, вычтите их как командировочные и транспортные расходы. Если вы возмещаете расходы по безотчетному плану, вы должны указать возмещение как заработную плату в форме W-2 и вычесть их как заработную плату.Для получения дополнительной информации см. Главу 11 Pub. 535.

Штрафы за маркетинговые квоты

Вы можете вычесть как Прочие расходы по штрафам в Таблице F, которые вы платите за сбыт сельскохозяйственных культур, превышающих квоты на сбыт сельскохозяйственных культур. Однако, если вы не платите штраф, а вместо этого покупатель вашего урожая вычитает его из суммы платежа вам, включайте в валовой доход только ту сумму, которую вы получили. Не берите отдельный вычет за штраф.

Расходы арендатора на дом

Вы можете вычесть расходы на содержание домов и их обстановку для арендаторов или наемных работников как расходы на сельскохозяйственный бизнес.Эти затраты включают ремонт, коммунальные услуги, страхование и амортизацию.

Стоимость жилища, которое вы предоставляете арендатору по обычным договоренностям между арендатором и фермером, не облагается налогом доходом для арендатора.

Товаров куплено для перепродажи

Если вы используете кассовый метод учета, вы обычно вычитаете стоимость скота и других товаров, приобретенных для перепродажи, только в год продажи. Вы вычитаете эту стоимость, включая транспортные расходы за транспортировку скота на ферму, в Приложении F, Часть I.Однако см. Куры, семена и молодые растения ниже.

Пример.

Вы используете кассовый метод учета. В 2020 году вы купите 50 бычков, которые продадите в 2021 году. Вы не можете вычесть стоимость бычков из своей налоговой декларации за 2020 год. Вы вычтите их стоимость из своего Приложения F на 2021 год, часть I.

Цыплята, семена и молодняк.

Если вы фермер, использующий денежный метод, вы можете вычесть стоимость кур и цыплят, приобретенных для коммерческого производства яиц или для выращивания и перепродажи, как расходы по Приложению F, Часть I, в год, оплачиваемый, если вы делаете это постоянно. и это не искажает доход.Вы также можете вычесть стоимость семян и молодых растений, купленных для дальнейшего развития и выращивания перед продажей, в качестве расходов по Приложению F, Часть I, при оплате, если вы делаете это постоянно и не рассчитываете свой доход по методу выращивания. Тем не менее, см. Раздел Prepaid Farm Supplies ранее, чтобы узнать о правиле, которое может ограничить ваш вычет за эти предметы.

Если вы вычитаете стоимость цыплят, семян и молодых растений в качестве расхода, укажите всю их продажную цену как доход. Вы также не можете вычесть стоимость из продажной цены.

Вы не можете вычесть стоимость семян и молодых растений для новогодних елок и древесины в качестве расхода. Вычтите стоимость этих семян и растений за счет скидки на истощение. Для получения дополнительной информации см. Depletion в главе 7.

Стоимость цыплят и растений, используемых в качестве корма для вашей семьи, не подлежит вычету.

Капитализируйте стоимость заводов с предпроизводительным периодом более 2 лет, если вы не можете отказаться от единых правил капитализации.Эти правила обсуждаются в главе 6.

Пример.

Вы используете кассовый метод учета. В 2020 году вы купите 500 цыплят, чтобы вырастить их для перепродажи в 2021 году. В 2020 году вы также купите 50 бушелей семян озимой пшеницы, которые посеете осенью. Если вы ранее не применили метод вычета этих затрат в год продажи цыплят или собранного урожая, вы можете вычесть стоимость как цыплят, так и посевного материала пшеницы в 2020 году.

Выборы с использованием метода посева.

Если вы используете метод выращивания, вы можете отложить вычет стоимости семян и молодых растений до их продажи. Вы должны получить разрешение IRS, чтобы использовать метод посева. Если вы следуете этому методу, вычтите затраты из продажной цены, чтобы определить прибыль по Графику F, Часть I. Для получения дополнительной информации см. Метод урожая в разделе Специальные методы учета в главе 2.

Выбор метода.

Вы можете использовать метод выращивания или денежный метод для вычета затрат в первый год покупки кур-несушек, молодняка, цыплят или семян и молодняка.

Хотя вы должны использовать один и тот же метод для кур-несушек, молодок и цыплят, вы можете использовать другой метод для семян и молодых растений. После того, как вы примените определенный метод для любого из этих элементов, используйте его для этих элементов, пока не получите разрешение IRS на изменение вашего метода. Для получения дополнительной информации см. Изменение метода учета в главе 2.

Прочие расходы

В следующем списке, хотя и не исчерпывающе, показаны некоторые расходы, которые вы можете вычесть из других расходов фермы в Приложении F, Часть II.Эти расходы должны быть для коммерческих целей и оплачены
(1), если вы используете кассовый метод учета; или (2) понесенные, если вы используете метод начисления.

• Бухгалтерские сборы.

• Реклама.

• Деловые поездки и питание.

• Комиссии.

• Гонорары консультантов.

• Расходы на разведку сельскохозяйственных культур.

• Взносы кооперативам.

• Расходы на образование (для поддержания и повышения навыков ведения сельского хозяйства).

• Гонорары адвокатов, связанных с хозяйством.

• Фермерские журналы.

• Джиннинг.

• Спреи и средства от насекомых.

• Помет и подстилка.

• Сборы за домашний скот.

• Маркетинговые сборы.

• Оценка молока.

• Бухгалтерские расходы.

• Стоимость услуг.

• Мелкие инструменты рассчитаны на срок службы 1 год или меньше.

• Марки и канцелярские товары.

• Подписка на профессиональные, технические и торговые журналы, посвященные сельскому хозяйству.

• Связующий материал и емкости.

Безопасная гавань De minimis для материального имущества.

Если вы решили использовать минимальную безопасную гавань для материального имущества в течение налогового года, вы можете вычесть в качестве расходов сельскохозяйственного бизнеса в Приложении F суммы, уплаченные за материальное имущество, подпадающее под действие минимальной безопасной гавани. Для получения дополнительной информации см. Капитальные расходы , далее.

Расходы по ссуде.

Вы пропорционально распределяете и вычитаете расходы по ссуде, такие как судебные издержки и комиссионные, которые вы платите, чтобы получить ссуду на ферму в течение срока ссуды.

Сборы за подготовку налогов.

Вы можете вычесть в качестве расходов сельскохозяйственного бизнеса в Приложении F расходы на подготовку той части вашей налоговой декларации, которая касается вашего фермерского бизнеса.

Вы также можете вычесть из Таблицы F сумму, которую вы платите или понесете при решении налоговых вопросов, связанных с вашим фермерским бизнесом.

Капитальные затраты

Капитальные затраты — это оплата или возникший долг в связи с приобретением, производством или улучшением единицы собственности.Вы включаете расходы в основу актива. Единые правила капитализации также требуют, чтобы вы капитализировали или включили в инвентарь некоторые другие расходы. См. Главы 2 и 6 для получения дополнительной информации.

Капитальные затраты, как правило, не подлежат вычету, но могут быть амортизированы. Однако вы можете выбрать вычет определенных капитальных затрат, например следующих.

Как правило, затраты на следующие статьи, включая затраты на материалы, наемную рабочую силу и установку, являются капитальными затратами.

1. Земля и постройки.

2. Дополнения, изменения, улучшения зданий и т. Д.

3. Легковые и грузовые автомобили.

4. Оборудование и машины.

5. Заборы.

6. Тяжелый, племенной, спортивный и молочный скот.

7. Ремонт машин, оборудования, грузовиков и легковых автомобилей, продлевающий их срок службы, повышающий их стоимость или адаптирующий их для различных целей.

8. Водозаборные скважины, включая затраты на бурение и оборудование.

9. Затраты на подготовку земли, например:

   1. Расчистка земель для ведения сельского хозяйства;

   2. Планировка и кондиционирование земли;

   3. Покупка и посадка деревьев;

   4. Строительство оросительных каналов и котлованов;

   5. Прокладка оросительных труб;

   6. Установка сливной плитки;

   7. Изменение каналов или потоков;

   8. Строительство глиняных, каменных или бетонных резервуаров, резервуаров или дамб; и

   9. Строительство дорог.

Начальные и организационные расходы.

Вы можете выбрать вычет до 5000 долларов из затрат на открытие бизнеса и 5000 долларов из организационных расходов, уплаченных или понесенных после 22 октября 2004 года. Вычет в 5000 долларов уменьшается на сумму, на которую ваши общие начальные или организационные расходы превышают 50 000 долларов. Любые оставшиеся затраты должны быть амортизированы. См. Главу 7 для получения дополнительной информации.

Вы решаете вычесть начальные или организационные расходы, требуя вычета из налоговой декларации, поданной в установленный срок (включая продления) за налоговый год, в котором начинается активная торговля или бизнес.Однако, если вы своевременно подали отчет за год без проведения выборов, вы все равно можете сделать выбор, подав исправленный отчет в течение 6 месяцев с даты истечения срока возврата (за исключением продлений). Четко укажите выбор в вашей измененной декларации и напишите «Подано в соответствии с разделом 301. 9100-2» в верхней части измененной декларации. Подайте измененную декларацию по тому же адресу, по которому вы подавали первоначальную декларацию. Выбор применяется при расчете налогооблагаемого дохода за текущий налоговый год и все последующие годы.

Вы можете отказаться от избрания, четко выбрав капитализацию начальных или организационных затрат в декларации по подоходному налогу, поданной в установленный срок (включая продления) за налоговый год, в котором начинается активная торговля или бизнес. Для получения дополнительной информации о начальных и организационных затратах см. Главу 7.

Исключение для материального недвижимого и личного имущества, находящегося в безопасной гавани de minimis.

Если вы выбираете минимальную безопасную гавань для своего фермерского бизнеса на налоговый год, вы не обязаны капитализировать минимальные затраты на приобретение или производство определенного недвижимого и материального личного имущества и можете вычесть эти суммы как расходы на ферму в Таблице F. .Для получения дополнительной информации о выборе и использовании безопасной гавани de minimis см. Главу 1 Pub. 535.

Затраты на растениеводство.

Единые правила капитализации обычно требуют, чтобы вы капитализировали расходы, понесенные производственными предприятиями. Однако, за исключением некоторых налогоплательщиков, которым требуется использовать метод начисления, правила капитализации не применяются к предприятиям с предпроизводственным периодом 2 года или меньше. Для получения дополнительной информации см. Единые правила использования заглавных букв в главе 6.

Древесина.

Капитализировать затраты на приобретение древесины. Не включайте стоимость земли в стоимость бруса. Как правило, вы должны капитализировать прямые затраты, понесенные при лесовосстановлении. Однако вы можете вычесть некоторые затраты на лесонасаждение и лесовозобновление. См. Стоимость лесовосстановления и лесовосстановления далее. Затраты на лесовосстановление включают следующее.

1. Затраты на подготовку площадки, например:

   1. Опоясывающий,

   2. Применяющий гербицид,

   3. Травля грызунов и

   4. Щетка очищающая и контролирующая.

2. Стоимость семян или саженцев.

3. Затраты на рабочую силу и инструмент.

4. Амортизация оборудования, используемого при посеве или посеве.

5. Затраты на пересадку для замены потерянных саженцев.

Эти капитализированные суммы являются вашей основой для древесины. Восстановите свою основу, когда вы продаете древесину, или получите скидку на истощение при распиловке древесины.См. Истощение в главе 7.

Затраты на лесоразведение и лесовосстановление.

Вы можете выбрать вычет до 10 000 долларов (5 000 долларов в случае отдельной регистрации брака; 0 долларов для траста) соответствующих затрат на лесовосстановление, уплаченных или понесенных после 22 октября 2004 г. , для каждой соответствующей лесной собственности. Любые оставшиеся затраты могут быть амортизированы в течение 84-месячного периода. См. Главу 7. Если вы выберете вычет или амортизацию соответствующих затрат на лесовосстановление, вам следует создать и вести отдельные счета древесины для каждой квалифицированной лесной собственности.Счета должны включать все обработки по лесовосстановлению и даты их применения. Любая квалифицированная лесная собственность, которая подлежит вычету или выбору амортизации, не может быть включена в какой-либо другой счет древесины, для которого разрешено истощение. Учет древесины следует вести до тех пор, пока древесина не будет утилизирована. Для получения дополнительной информации см. Уведомление 2006-47, 2006-20 I.R.B. 892, доступно на IRS.gov/irb/2006-20_IRB/ar11.html.

Вы выбираете вычет затрат на лесонасаждение и лесовозобновление, требуя вычета из налоговой декларации, поданной в установленный срок (включая продление) за налоговый год, в котором были оплачены или понесены расходы. Если вы заполняете Форму T (Лесоматериалы), График лесных работ, также заполните Форму T (Лесоматериалы), Часть IV. Если вы не заполняете Форму Т (Древесина), приложите к декларации заявление со следующей информацией.

• Уникальные идентификационные номера стенда.

• Общее количество акров, засаженных лесом в течение налогового года.

• Характер мероприятий по лесовосстановлению.

• Общая сумма квалифицированных затрат на лесовосстановление, подлежащих амортизации или вычету.

Однако, если вы своевременно подали отчет за год без проведения выборов, вы все равно можете сделать выбор, подав исправленный отчет в течение 6 месяцев с даты истечения срока подачи (за исключением продлений). Четко укажите выбор в вашей измененной декларации и напишите «Подано в соответствии с разделом 301.9100-2» в верхней части измененной декларации. Подайте измененную декларацию по тому же адресу, по которому вы подавали первоначальную декларацию.

Дополнительную информацию о затратах на лесонасаждение и лесовозобновление см. В главе 7.

. Дополнительную информацию о древесине см. В Справочнике по сельскому хозяйству № 731 «Руководство лесных землевладельцев по федеральному подоходному налогу». Вы можете найти эту публикацию в Интернете по адресу www.fs.fed.us/publications . .

Выращивание елки.

Если вы занимаетесь посадкой и выращиванием рождественских елок для продажи, когда им больше 6 лет, капитализируйте расходы, понесенные на посадку и культивирование пней, и добавьте их в основу стоящих деревьев.Возмещайте эти расходы как часть вашей скорректированной базы, когда вы продаете стоящие деревья, или в качестве скидки на истощение, когда вы рубите деревья. Для получения дополнительной информации см. Истощение древесины под Истощение в главе 7.

Вы можете вычесть в качестве коммерческих расходов расходы, понесенные на стрижку и прикорневую обрезку этих деревьев. Расходы на лесоводство, такие как прополка или уборка, а также некоммерческие рубки ухода за лесом также вычитаются как коммерческие расходы.

Капитализировать затраты на улучшение земли, такие как профилирование дорог, рытье канав и противопожарные мероприятия, срок полезного использования которых превышает налоговый год. Если улучшения не имеют определяемого срока полезного использования, добавьте их стоимость к земельной базе. Стоимость возмещается, когда вы продаете или иным образом избавляетесь от него. Если улучшения имеют определяемый срок полезного использования, возмещайте их стоимость за счет амортизации. Капитализируйте стоимость оборудования и других амортизируемых активов, таких как водопропускные трубы и заборы, если вы не используете их для посадки рождественских елок.Возмещайте эти затраты за счет амортизации.

Убытки от эксплуатации фермы

Если вычитаемые вами расходы на ферму превышают доход вашей фермы, вы получаете убыток от эксплуатации вашей фермы. Сумма убытка, которую вы можете вычесть при расчете налогооблагаемого дохода, может быть ограничена. Чтобы рассчитать размер вашего вычитаемого убытка, вы должны применить следующие ограничения.

Если ваш вычитаемый убыток после применения этих лимитов превышает ваш другой доход за год, у вас может быть чистый операционный убыток.См. Pub. 536.

. Если вы не ведете свою сельскохозяйственную деятельность для получения прибыли, вычет убытков может быть ограничен правилами некоммерческих организаций. См. Некоммерческое сельское хозяйство , далее. .

Лимиты риска

Правила о риске ограничивают вычет убытков от большинства видов бизнеса или приносящей доход деятельности, включая сельское хозяйство. Эти правила ограничивают убытки, которые вы можете вычесть при расчете налогооблагаемого дохода. Вычитаемый убыток от деятельности ограничен суммой, которой вы подвергаетесь риску в этой деятельности.

Вы подвергаетесь риску в любой деятельности за:

1. Денежная и скорректированная имущественная база, вносимая вами в деятельность; и

2. Суммы, которые вы занимаете для использования в деятельности, если:

   1. Вы несете личную ответственность за погашение, или

   2. Вы закладываете имущество (кроме имущества, используемого в деятельности) в качестве обеспечения кредита.

Однако вы не подвергаетесь риску в отношении сумм, которые вы занимаете для использования в сельскохозяйственной деятельности у лица, которое заинтересовано в этой деятельности (кроме как кредитора) или лица, связанного с кем-то (кроме вас), имеющим такие интерес.

Для получения дополнительной информации см. Pub. 925.

Предел пассивной активности

Пассивная деятельность — это обычно любая деятельность, связанная с торговлей или бизнесом, в которой вы не принимаете материального участия. Как правило, аренда — это пассивная деятельность.

Если у вас пассивная деятельность, специальные правила ограничивают убыток, который вы можете вычесть в налоговом году. Как правило, вы можете вычесть убытки от пассивной деятельности только до дохода от пассивной деятельности.Кредиты также ограничены.

Для получения дополнительной информации см. Pub. 925.

Ограничение чрезмерных коммерческих потерь

Некорпоративные налогоплательщики могут подпадать под ограничения на чрезмерные коммерческие убытки. Лимиты риска и лимиты пассивной активности применяются до расчета суммы любых дополнительных коммерческих убытков. Чрезмерные коммерческие убытки — это сумма, на которую общие вычеты, относящиеся ко всем вашим сделкам или предприятиям, превышают ваш общий валовой доход и прибыль, относящуюся к этим сделкам или предприятиям, плюс 250 000 долларов США (или 500 000 долларов США в случае совместного дохода).Прибыли и убытки от коммерческой деятельности, указанные в формах 4797 и 8949, включаются в расчет дополнительных коммерческих убытков. Сюда входят сельскохозяйственные потери в результате потерь в результате несчастных случаев или потерь из-за болезней или засухи. Недопустимые чрезмерные коммерческие убытки рассматриваются как перенос чистых операционных убытков на следующий налоговый год. Подробности см. В форме 461 и инструкциях к ней.

Запрещенные чрезмерные убытки хозяйств могут быть перенесены на следующий налоговый год и рассматриваться как вычет чистых операционных убытков за этот год.

Некоммерческое сельское хозяйство

Если вы управляете фермой с целью получения прибыли, вы можете вычесть все обычные и необходимые расходы, связанные с ведением фермерского бизнеса, по Таблице F. Однако, если вы не ведете свою фермерскую деятельность или другую деятельность, в которой вы участвуете или в которую инвестируете , чтобы получить прибыль, вы указываете доход от деятельности в Графике 1 (Форма 1040), строка 8. Вы больше не можете вычитать расходы на осуществление деятельности, даже если вы перечисляете свои вычеты в Приложении A (Форма 1040).

Действия, которые вы делаете в качестве хобби или в основном для спорта или отдыха, не могут быть вычтены. Это также относится к инвестиционной деятельности, направленной исключительно на создание налоговых убытков для инвесторов.

Вычет некоммерческих убытков применяется к физическим лицам, товариществам, имуществу, трастам и S-корпорациям. Это не относится к корпорациям, отличным от S-корпораций.

При определении того, занимаетесь ли вы сельским хозяйством с целью получения прибыли, принимаются во внимание все факты.Ни один фактор сам по себе не имеет решающего значения. Среди факторов, которые следует учитывать:

• Вы ведете свою ферму по-деловому;

• Время и усилия, которые вы тратите на фарм, указывают на то, что вы собираетесь сделать его прибыльным;

• Средства к существованию зависят от дохода от сельского хозяйства;

• Ваши убытки вызваны независящими от вас обстоятельствами или являются нормальным явлением на начальном этапе ведения сельского хозяйства;

• Вы меняете свои методы работы в попытке повысить прибыльность;

• Вы или ваши консультанты обладаете знаниями, необходимыми для ведения сельскохозяйственной деятельности в качестве успешного бизнеса;

• Вы успешно получали прибыль от аналогичной деятельности в прошлом;

• Вы получаете прибыль от сельского хозяйства через несколько лет и от суммы прибыли, которую вы получаете; и

• Вы можете рассчитывать на получение будущей прибыли от повышения стоимости активов, используемых в сельскохозяйственной деятельности.

Презумпция прибыли.

Считается, что ваше сельское хозяйство или другая деятельность ведется с целью получения прибыли, если они принесли прибыль как минимум за 3 из последних 5 налоговых лет, включая текущий год. Предполагается, что деятельность, заключающаяся в разведении, обучении, показе или скачках лошадей, осуществляется с целью получения прибыли, если они принесли прибыль не менее чем за 2 из последних 7 налоговых лет, включая текущий год. В течение этого периода деятельность должна быть практически одинаковой для каждого года.Вы получаете прибыль, когда валовой доход от деятельности превышает вычеты по ней.

Если налогоплательщик умирает до окончания 5-летнего (или 7-летнего) периода, этот период заканчивается в день смерти налогоплательщика.

Если ваш бизнес или инвестиционная деятельность проходит этот тест на получение прибыли за 3 (или 2) года, предполагайте, что он осуществляется с целью получения прибыли. Это означает, что обсуждаемые здесь ограничения не применяются. Вы можете вычесть все свои коммерческие вычеты из деятельности, указанной в Графике F, даже за те годы, когда у вас есть убытки.Вы можете полагаться на это предположение в любом случае, если только IRS не покажет, что оно недействительно.

Если вы не пройдете тест на получение прибыли за 3 (или 2) года, вы все равно можете считаться управляющим своей фермой для получения прибыли с учетом факторов, перечисленных ранее.

Используя презумпцию позже.

Если вы начинаете заниматься сельским хозяйством и у вас нет 3 (или 2) лет, показывающих прибыль, вы можете воспользоваться этим предположением позже, после того как у вас будет 5 (или 7) лет опыта, разрешенного тест.

Вы можете сделать это, заполнив форму 5213. Заполнение этой формы откладывает любое определение того, что ваша сельскохозяйственная деятельность не осуществляется с целью получения прибыли, до тех пор, пока не пройдет 5 (или 7) лет с момента вашего первого занятия сельским хозяйством. Вы должны подать форму 5213 в течение 3 лет после установленной даты вашего отчета за год, в котором вы впервые вели деятельность, или, если раньше, в течение 60 дней после получения письменного уведомления от IRS с предложением запретить вычеты, относящиеся к Мероприятия.

Преимущество этого выбора заключается в том, что IRS не будет сразу задавать вопросы о том, используется ли ваша сельскохозяйственная деятельность для получения прибыли.Соответственно, это не ограничит ваши отчисления. Скорее, вы выиграете время, чтобы заработать прибыль через 3 (или 2) из ​​первых 5 (или 7) лет, когда вы ведете фермерскую деятельность. Если вы показываете прибыль за 3 (или 2) года в конце этого периода, ваши вычеты не ограничиваются этими правилами. Если у вас нет 3 (или 2) лет прибыли (и вы не можете иным образом доказать, что вы управляли своей фермой для получения прибыли), ограничение применяется задним числом к ​​любому году в 5-летнем (или 7-летнем) периоде с потеря.

Форма подачи 5213 автоматически продлевает срок исковой давности на любой год в 5-летнем (или 7-летнем) периоде до 2 лет после установленной даты возврата за последний год периода. Срок продлевается только для вычетов по деятельности и любых связанных вычетов, которые могут быть затронуты.

Лимит отчислений и убытков.

Если ваша деятельность не направлена ​​на получение прибыли, снимайте вычеты только в следующем порядке, только в пределах, указанных в трех категориях.

Категория 1.

Вычеты, которые вы можете использовать как для личных, так и для деловых целей, разрешены в полном объеме. Для физических лиц все вычеты, не связанные с коммерческой деятельностью, такие как вычеты по процентам по жилищной ипотеке, налогам и убыткам (в связи с катастрофой, объявленной на федеральном уровне), относятся к этой категории.См. Главу 11 для получения дополнительной информации. Информацию об ограничениях, применяемых к процентам по ипотеке, см. В Pub. 936.

Категория 2.

Вычеты, которые не приводят к корректировке основы собственности, разрешаются далее, но только в той степени, в которой ваш валовой доход от деятельности превышает вычеты, которые вы берете (или можете получить) по первой категории. Большинство деловых вычетов, например, на удобрения, корма, страховые взносы, коммунальные услуги, заработную плату и т. Д., принадлежат к этой категории.

Категория 3.

Деловые вычеты, уменьшающие имущественную базу, разрешаются в последнюю очередь, но только в той степени, в которой валовой доход от деятельности превышает вычеты, которые вы принимаете (или можете получить) по первым двум категориям. Вычеты на амортизацию, амортизацию и часть потерь в результате несчастного случая, которые физическое лицо не может вычесть в категории 1, относятся к этой категории. Если задействовано более одного актива, разделите амортизацию и другие вычеты пропорционально между этими активами.

Товарищества и S-корпорации.

Если товарищество или S-корпорация осуществляет некоммерческую деятельность, эти ограничения применяются на уровне партнерства или S-корпорации. Они отражены в распределительных акциях отдельного акционера или партнера.

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации о некоммерческой деятельности см. Некоммерческая деятельность , глава 1, Pub. 535.

Налоговое управление США пыталось расправиться с богатыми людьми, используя «неправомерные» налоговые вычеты.Все не так хорошо. — ProPublica

ProPublica — это некоммерческий отдел новостей, который расследует злоупотребления властью. Подпишитесь, чтобы получать наши самые популярные новости, как только они будут опубликованы.

В марте 2019 года IRS добавило схему в свой ежегодный список «Грязная дюжина» «худших из худших налоговых афер.«Та же самая схема стала мишенью всего за несколько недель до этого, когда Министерство юстиции США подало иск о мошенничестве против горстки промоутеров, предположительно ответственных за ненадлежащее списание налогов на сумму более 2 миллиардов долларов. Финансовый комитет Сената расследует ту же самую рэкету, недавно потребовав тысячи страниц документов от шести учредителей. Законодатели обеих сторон приняли закон, запрещающий подобную практику.

Схема, которую они все пытаются уничтожить, называется «синдицированным природоохранным сервитутом», который IRS называет «оскорбительным» и приводит к фиктивным вычетам для богатых, которые стоили США.С. Доходы казны в миллиардах.

Сервитут в его первоначальной законной форме предоставляется, когда землевладелец постоянно защищает девственные земли от застройки. В этом сценарии население пользуется неосвоенными землями, а налогоплательщик получает благотворительный вычет. Напротив, синдицированная форма, созданная и упакованная нацеленными на прибыль посредниками, известными как «промоутеры», включает в себя скупку земли, поиск оценщика, готового заявить, что она имеет огромную ценность для развития и, таким образом, стоит во много раз больше покупной цены, а затем продажу доли в сделке с богатыми инвесторами, которые получают налоговые вычеты, часто в пять или более раз превышающие их вклад. (ProPublica исследовала синдицированные сервитуты в статье 2017 года «Лазейка на миллиард долларов».)

Получите наши лучшие расследования

Подпишитесь на рассылку новостей Big Story.

Но разгон нескольких фронтов, похоже, имеет в лучшем случае ограниченный эффект. Согласно письму IRS Конгрессу в июле 2018 года, в котором приводятся неполные данные, появились признаки того, что темпы синдицированных сделок снизились; это последнее официальное заявление агентства, которое отказалось комментировать эту статью.А у некоторых организаций, занимающихся синдицированными проектами, бизнес упал или даже ушел. Но комиссар IRS Чак Реттиг этой весной предложил финансовому комитету Сената другую картину. «Синдицированные сделки абсолютно не уменьшились», — заявил он. «Они все еще там».

В ноябре Реттиг объявил об эскалации — включая начало уголовного расследования — попыток агентства воспрепятствовать синдицированным сервитутам. «Мы не остановимся на преследовании всех, кто участвует в создании, маркетинге, продвижении и неправомерном приобретении искусственных, сильно завышенных отчислений на основе этих агрессивных транзакций», — сказал он в своем заявлении.Три отдела IRS в настоящее время проводят скоординированные проверки сделок по синдицированию после выявления 125 «случаев высокого риска», и были наняты внешние подрядчики для помощи в расследовании. В настоящее время на рассмотрении находятся более 80 налоговых судебных дел против товариществ, использовавших синдицированный сервитут.

Неуязвимость организаторов мошенничества и инвесторов поставила налоговых экспертов в замешательство. «Боже, это не похоже на старые времена, когда люди боялись IRS», — сказал Стивен Миллер, который курировал правоохранительные и освобожденные от налогов организации в течение 25 лет в IRS, а теперь является национальным налоговым директором консалтинговой фирмы Alliantgroup . «Я беспокоюсь, что люди больше не боятся копа в ритме».

Другой ветеран IRS высказал аналогичную точку зрения. «Я думал, что к настоящему времени они выгонят этих ребят из бизнеса», — сказал бывший комиссар агентства Джон Коскинен, который принял меры против синдицированных сервитутов перед тем, как уйти в конце 2017 года. «Очевидно, если вы сможете вернуть в четыре-семь раз больше своих инвестиций. в вычетах это хорошая сделка. Но вам действительно нужно иметь много наглости, чтобы это осуществить ».

Некоторые промоутеры продолжают выставлять напоказ свои коммерческие предложения.В ноябре, например, промоутер из Алабамы (против которого Министерство юстиции не подало в суд) привлекло состоятельных клиентов, разместив в Barron’s рекламу, в которой заглавными буквами пообещал: «НАЛОГОВЫЕ ВЫЧИСЛЕНИЯ ДОСТУПНЫ ЧЕРЕЗ УСЛОВИЯ СОХРАНЕНИЯ… 100000 ИНВЕСТИЦИОННЫХ ДОХОДОВ ДО ДО. 600 000 ВЫЧЕТОВ ».

И все еще заключаются крупные сделки, в том числе с фирмой в Атланте под названием EcoVest Capital, главной мишенью иска Министерства юстиции. Согласно меморандуму о частном размещении от окт.24, который был приобретен ProPublica, EcoVest планировал до трех новых синдицированных сделок на 1549 акрах в сельском округе Калхун, штат Техас. Один, рекламирующий вычет 4,10 доллара на каждый вложенный доллар, был завершен к концу года. (В иске Министерства юстиции, который все еще находится на начальной стадии, утверждалось, что EcoVest участвовала в 51 сделке по синдицированному сервитуту с 2009 года, что принесло 1,7 миллиарда долларов в виде федеральных налоговых вычетов.)

На первый взгляд, раскрытие информации о рисках для потенциальных инвесторов в синдицированной сделке кажется устрашающим.Например, меморандум о частном размещении предложения EcoVest в Техасе предупреждал о «очень высокой вероятности того, что объект собственности или компания будут проверены IRS».

Но эксперты называют несколько причин упорного выживания этой схемы налогового уклонения от уплаты налогов. Первый заключается в том, что IRS, финансирование которого Конгрессу не хватает, в основном использует свое влияние через индивидуальные проверки и налоговые судебные дела, которые неизменно занимают годы. И даже десятки налоговых судебных дел, по которым IRS преследует лишь часть синдицированных сделок.

Что еще более важно, синдицированные сделки структурированы таким образом, чтобы изолировать богатых индивидуальных инвесторов, оставляя учредителей и внешних юристов бороться с IRS. Их борьба поддерживается «резервами аудита» в размере до 1 миллиона долларов, которые откладываются в рамках каждого синдикационного партнерства. Некоторые сделки даже предлагают «страхование аудита» от Lloyds of London для компенсации запрещенных списаний.

0″> «Структура работает довольно запутанно, — сказал Миллер.«Инвестор сидит и не видит немедленной боли. IRS не будет вас беспокоить. Некоторые из них говорят: «Ну, давай я посчитаю. Какова вероятность того, что штраф в 40%? »Это расчет, который производят люди».

Миллер считает, что сдерживающий эффект сработает только в том случае, если больше дел будут лично нацелены на отдельных промоутеров и будут привлекать консультантов к жестким и профессиональным санкциям. «В конце концов, — сказал он, — им нужно раздавить нескольких оценщиков, как виноград.”

«Стержень» синдицированных сервитутов, сказал Миллер, — это завышенная оценка. «Как мне купить что-то сегодня за доллар, и по волшебству все, что я покупаю, действительно стоит 10 долларов? Это противоречит рациональному мышлению. Ты просто почесываешь затылок ».

0″> Вот как работала оценка одной синдицированной сделки, описанной в жалобе Министерства юстиции. В 2015 году компания EcoVest приобрела 28 акров земли в Норт-Миртл-Бич, Южная Каролина, за 1,1 млн долларов. Фирма собрала около 9 миллионов долларов от инвесторов, которые купили недвижимость, а затем сделали пожертвование в виде сервитута на основе заявленной стоимости земли, если бы она была построена как многосемейный курорт.Этот прогноз, сделанный оценщиком, нанятым промоутерами, дал налоговый вычет в размере около 39,7 миллиона долларов. Налоговое списание для инвесторов: 4,12 доллара на каждый вложенный доллар.

В письменном ответе на вопросы ProPublica представитель EcoVest назвал обвинения правительства «необоснованными» и настаивал на том, что «никакие оценки, связанные с инвестициями, спонсируемыми EcoVest, не являются неправомерными или мошенническими».

Один оценщик, регулярно привлекаемый EcoVest и другими синдикаторами, также играет важную роль в иске Министерства юстиции: Клауд Кларк III, базирующийся в Магнолия-Спрингс, Алабама. В жалобе отмечается его участие как минимум в 58 синдицированных сделках по сервитуту и ​​утверждается, что 66-летний Кларк «постоянно и неоднократно» генерировал «сильно завышенные оценки».

В январе 2019 года совет оценщиков недвижимости штата Алабама подал официальную жалобу на Кларка после того, как подробный анализ одной из его оценок сервитута обнаружил завышенную оценку, пронизанную ошибками и упущениями. Под угрозой потери лицензии в Алабаме Кларк добровольно отказался от нее в апреле.Ему грозит вторая жалоба, поданная в регулирующие органы штата Луизиана, в отношении оценки 2018 года, которую он провел для синдикаторов в округе Джефферсон Дэвис.

EcoVest продолжает использовать Clark. Его октябрьский меморандум о частном размещении, в котором инвесторы привлекли 19,3 миллиона долларов, не раскрывает, что он отказался от своей лицензии на проведение оценки в своем родном штате. (Представитель EcoVest сказал, что отказ Кларка от лицензии в Алабаме не разглашается, «потому что, согласно законам о ценных бумагах, это не имело значения для того,Кларку было разрешено провести аттестацию в Техасе — штате с другими правилами, положениями и практикой аттестации ».

Кларк не ответил на запросы о комментариях. Однако в канун Рождества его адвокаты подали 130-страничный ответ и встречный иск на жалобу Министерства юстиции, отрицая какие-либо завышенные оценки и обвиняя государственных чиновников, в том числе комиссара IRS Реттига, в «незаконном разглашении» оценочной информации из его налоговых органов. возвращается в публичных заявлениях о судебном процессе.

Сторонники синдицированных природоохранных сервитутов давно находятся в состоянии войны со сторонниками традиционных сервитутов, которые опасаются, что незаконные сделки заставят Конгресс полностью отменить налоговые льготы. Традиционное природоохранное сообщество, воплощенное в Land Trust Alliance, Вашингтон, округ Колумбия, ассоциация некоммерческих земельных трастов, начало оказывать давление на IRS с целью его подавления почти десять лет назад. (Земельные трасты являются ключевой частью процесса: правила сохранения сервитутов требуют, чтобы любое имущество, переданное в качестве вычета сервитута, принималось и поддерживалось земельным трастом или государственным учреждением.) Land Trust Alliance позже отказался аккредитовать какой-либо траст, принимающий синдицированные сделки.

Попытка IRS подавить синдицированные сервитуты началась в декабре 2016 года, когда агентство сделало редкий шаг, обозначив коммерческие синдицированные сервитуты как неправомерные «котируемые» сделки. Налоговое управление США потребовало специальных документов для идентификации всех участников таких сделок — от промоутеров и налоговых консультантов до оценщиков и инвесторов — и предупредило, что дальнейшее участие будет клеймить их для проведения расследований и аудитов.

Затем агентство подало в налоговый суд после того, как отказалось отступить от десятков аудиторских проверок, в которых были отклонены жирные списания и потребовались невыплаченные налоги, проценты и штрафы в размере до 40%.

Но когда на кону были миллионы, промоутеры отчаянно сопротивлялись. В 2016 году они сформировали в Вашингтоне, округ Колумбия, правозащитную группу под названием Partnership for Conservation, которая на сегодняшний день потратила более 3 миллионов долларов на лоббистов. EcoVest потратил еще 2,5 миллиона долларов.

Партнерство по охране природы отстаивает законность синдицированных сделок, утверждая, что мотив прибыли создает «огромные возможности» для сохранения, по словам Роберта Рамзи, исполнительного директора организации. Он сказал, что IRS должно ограничить правоприменение случаями оценки и злоупотребления оценкой, которые он называет редкими. «Вы должны остановиться на предположении, что все это вопиющее и чрезмерное», — сказал Рамзи. «Не думаю, что это так».

Среди самых горячих сторонников синдикаторов — Роберт Келлер, биолог-эколог, который руководит Atlantic Coast Conservancy, земельным фондом в Джаспере, штат Джорджия, и принял больше синдицированных сервитутов, чем кто-либо.Келлер признал в интервью, что его бизнес замедлился, снизившись с 56 сервитутов в 2017 году до 22 в 2019 году. Его земельный фонд теперь также проходит аудит IRS за период с 2014 по 2016 год (одна из причин сокращения объемов для Келлера: Компания Ornstein-Schuler из Атланты, одна из самых активных сторонников синдицированного сервитута, объявила в январе прошлого года, что отказывается от бизнеса, сославшись на «недавние события и неопределенность, связанную с сохранением и дарением собственности».

Земельный фонд Келлера демонстрирует лозунг «Спасение мира — по кусочкам за раз. Он не извиняется за принятие синдицированных сервитутов. «Для меня, как биолога-эколога, это позволяет мне убирать огромные участки собственности», — сказал Келлер. «Я хочу спасти мир».

Келлер утверждает, что кампания против синдицированных сервитутов стала результатом нечестивой политической сделки между Land Trust Alliance и IRS. В сентябре он подал иск против IRS в соответствии с Законом о свободе информации, чтобы добиться обнародования переписки между двумя группами, которая, как он утверждает, предоставит доказательства для курения.

Подробнее

0″> Land Trust Alliance Эндрю Боуман назвал идею такого заговора «абсурдной».Как он выразился: «Налогоплательщиков обманывают. Намерение Конгресса нарушается. И будущая жизнеспособность сохранения земель находится под угрозой. Вопиющая спекуляция, которую отслеживает IRS … должна прекратиться ».

По настоянию группы Боумена двухпартийные спонсоры Конгресса в течение последних трех лет предлагали закон, который убьет большинство синдикатов за счет ограничения их прибыльности. Это запретило бы вычеты, которые в два с половиной раза превышают инвестиции для любого партнерства по сервитуту, которое владело землей менее трех лет.

В июле Объединенный комитет Конгресса по налогообложению прогнозировал, что принятие последней инкарнации, «Закона о целостности благотворительной программы сохранения окружающей среды от 2019 года», в случае его принятия принесет 7,1 миллиарда долларов дополнительных налоговых поступлений к 2021 году. Законопроект еще не принят. выйти из комитета.

Correction, 3 января 2020 г .: Изначально в этой истории неверно указан год основания Партнерства по охране природы.Это был 2016, а не 2017 год.

Налоги по стимулированию здоровья W-2 | ETF

Согласно Федеральной налоговой службе (IRS), оздоровительные льготы облагаются налогом как доход от работы. Вы получите справку W-2 от ETF или вашего работодателя, если вы застрахованы в рамках государственной программы группового медицинского страхования, и вы и / или ваши иждивенцы получили налогооблагаемый оздоровительный стимул от вашего поставщика медицинского плана или от StayWell. W-2 будет выпущен к 31 января.Если вы не получите эту форму до 15 февраля или если вы потеряли свой W-2, обратитесь в ETF или к своему работодателю, чтобы отправить еще один. Пожалуйста, дайте одну неделю для доставки почты.

Для целей налогообложения поощрительная выплата за оздоровление указывается в том году, в котором выплата производится, даже если деятельность, которую вы выполнили для получения льготы, могла быть завершена в предыдущем году.

Если у вас есть вопросы о стимулирующих выплатах на здоровье:

• Обратитесь в StayWell или к своему поставщику медицинского страхования напрямую, чтобы подтвердить даты выплат и суммы поощрений, выданных вам и вашим зарегистрированным иждивенцам, и / или убедиться, что поощрение не соответствует требованиям раздела 213 (d) Кодекса IRS за медицинские расходы.
• Если вы пропустили платеж, StayWell или поставщик вашего медицинского страхового плана могут помочь с повторной выплатой.
• Посетите портал StayWell для получения дополнительной информации о программе поощрения Well Wisconsin.
• С StayWell можно связаться по телефону 1-800-821-6591 или по электронной почте [email protected]. Вы можете найти контактную информацию своего поставщика медицинского страхования в своей идентификационной карте участника.

Если вы обнаружите неверную информацию, которая не может быть разрешена StayWell или вашим поставщиком медицинского страхования, или если вы считаете, что оздоровительный стимул не должен включаться в налогооблагаемый доход в вашем W-2, свяжитесь со своим работодателем или ETF и сообщите нам:

• Ваше ФИО
• Последние 4 цифры вашего номера социального страхования или идентификатора ETF
• Адрес и телефон
• Причина, по которой вы считаете, что информация неверна

ETF изучит проблему и постарается найти решение как можно скорее.