Когда за полученное наследство не нужно платить налог — ГНС
Главное управление ГНС в Харьковской области сообщает, что налогообложение наследства зависит от степени родства наследника и наследодателя, а также от резидентского статуса этих лиц.
Ставки
В частности, объекты наследства, унаследованные членами семьи наследодателя первой и второй степеней родства облагаются налогом по нулевой ставке налога на доходы физических лиц.
Стоимость любого объекта наследства, которое наследуется наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой и второй степеней родства облагаются налогом налогом на доходы физических лиц по ставке 5% или 18%.
Граждане — резиденты, которые получают наследство от гражданина — резидента, но не относятся к членам семьи первой и второй степеней родства, платят налог на доходы физических лиц
Объекты наследства, которые наследуются наследником от наследодателя — нерезидента, и объекты наследства, которые наследуются наследником — нерезидентом от наследодателя — резидента облагаются налогом по ставке налога на доходы физических лиц 18% и военным сбором по ставке 1,5%.
Относительно декларации
Доход в виде стоимости унаследованного имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению, указывается в годовой налоговой декларации, кроме наследников, которые получили в наследство объекты, которые облагаются налогом по нулевой ставке налога на доходы физических лиц.
Следовательно, физические лица, которые получили доход в виде наследства, который облагается налогом по нулевой ставке налогу, не обязаны включать стоимость такого наследства в состав общего годового облагаемого налогом дохода.
Такие физические лица могут не подавать годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах, но при условии отсутствия других оснований для представления декларации.
Физические лица, которые получили наследство, которое облагается налогом по ставкам 5 % и 18 %, обязаны включить сумму таких доходов в общий годовой облагаемый налогом доход и подать налоговую декларацию
Исключение
Доход в виде стоимости унаследованного имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, которые подлежат налогообложению, указывается в годовой налоговой декларации, кроме наследников-нерезидентов, которые обязаны оплатить налог до нотариального оформления объектов наследства или в сельских населенных пунктах, — до оформления уполномоченного на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства, и наследников, которые получили в наследство объекты, которые облагаются налогом по нулевой ставке налога на доходы физических лиц, а также другими наследниками — резидентами, которые уплатили налог до нотариального оформления объектов наследства или в сельских населенных пунктах, — до оформления уполномоченного на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства.
Объедините силы специалистов и подберите комплексное решение для всей компании от ЛІГА:ЗАКОН со скидкой 50%! Заказывайте свой ПРЕМИУМ ПАКЕТ комплексного решения LIGA360 для всей ТОП-команды, включая: руководителя, юриста, финдиректора, HR-менеджера, PR-менеджера. Или же выбирайте собственный комплекс информационно-аналитических продуктов LIGA360 для работы в зависимости от вашей профессиональной роли.
Налог на наследство в Швейцарии 🦉🇨🇭 2021
Налог на наследство в Швейцарии — обязательный сбор, взимаемый подавляющим большинством кантонов с наследственной массы. О том, кто платит/освобождён от наследственного налога, каковы по нему ставки, а также что следует учитывать, читателям Портала «Швейцария Деловая» расскажет практикующий швейцарский юрист Марад Видмер.
Кто устанавливает налог на наследство в Швейцарии?
Налог на наследство в Швейцарии имеют право устанавливать лишь кантоны. Компетенции взимать данный налог у Федерации нет.
Кто платит налог на наследство?
Плательщиком данного налога являются наследники.
Ставки налога на наследство
Размер налога зависит от 3 факторов:
- Кантона последнего места проживания наследодателя. В зависимости от законодательства кантона также его гемайнде могут устанавливать налог на наследство, а также ставку по нему. Для объектов недвижимости, принадлежащих наследодателю, действует особое правило;
- Степени родства наследодателя и наследников. В значительной части кантонов супруги и зарегистрированные партнёры освобождены от налога на наследство. Напротив, далеко не всегда это же действует в отношении детей и других прямых потомков (см. ниже в таблице). Максимальные ставки налога действуют для указанных в завещании наследников без родственных связей;
- Размера наследства. Как я упоминал в основной статье про «Налоги в Швейцарии», наша Конституция предусматривает налогообложение в зависимости от «экономической способности» налогоплательщика. Это означает, что при увеличении наследственной массы возрастает и процент по налоговой ставке.
Расчёт размера налога на примере
По очевидным причинам, в рамках данного материала невозможно привести полный перечень ставок по всем кантонам и гемайнде по налогу на наследство. Тем не менее, некоторые примеры наглядно показывают различия по ставкам в зависимости от места последнего проживания наследодателя.
Предположим, что последний оставил наследникам
| Город | Дети | Без родства |
|---|---|---|
| Арау | 0 | 109’200 |
| Берн | 0 | 111’920 |
| Женева | 0 | 268’296 |
| Люцерн | 9’500 | 190’000 |
| Невшатель | 13’500 | 225’000 |
| Лозанна | 28’590 | 250’000 |
| Цюрих | 0 | 140’400 |
Данные в таблице не учитывают минимальные показатели, освобождённые от налога.
Налог на наследство в международной контексте
Сами по себе налоговые аспекты наследственного права Швейцарии являются комплексными. Ещё сложнее они становятся, если затронуты сразу 2 и более юрисдикций.
Если другая страна – не как Швейцария – исходит, например, из
Ниже я привожу лишь общие принципы налогообложения наследства в международном контексте.
Наследодатель жил в Швейцарии
В таком случае наследники, которые не имеют право на освобождение от налога на наследство, обязаны уплатить его, как минимум, в Швейцарии.
Если наследники сами проживают не в Швейцарии, почти что всегда кантональные налоговые органы требуют от них назначения местного представителя. С расположенными за пределами Конфедерации адвокатскими бюро и юристами швейцарские органы власти в контакт не вступают.
Наследодатель жил за пределами Швейцарии
В таком случае наследники-швейцарские резиденты, как правило, освобождаются от налога на наследство в Швейцарии. Крайне важно: другие обязательные сборы (прежде всего, подоходные налог и налог на имущество) продолжают действовать.
Налог на недвижимое наследство
При наследовании недвижимого имущества, с точки зрения налогового права, действует целый ряд особенностей. Наиболее важное из них – налогообязанными становятся наследники, даже если они и наследодатель не являлись к релевантному времени резидентами Швейцарии.
Законное снижение налога на наследство
Как было показано выше в таблице, например, в Лозанне и Невшателе даже дети и другие прямые потомки обязаны платить налог на наследство. Справедливость данного положения вещей является, как минимум, спорной. Тем не менее, закон остаётся законом.
И всё же, определённые законные меры наследники и наследодатели всё же предпринять могут, чтобы защитить свои интересы. Наиболее очевидной мерой является переезд в другой, более благоприятный с налоговой точки зрения кантон.
Имеются также и другие законные способы снижения налога на наследство (все они требуют тщательной предварительной юридической проверки):
- получение «преждевременного наследства» ещё при жизни наследодателя;
- получение наследства в виде подарка ещё при жизни наследодателя;
- получение наследства через специальный, освобождённые от налога фонд;
- использование послаблений, предусмотренных в праве некоторых кантонов для наследования семейных компаний.
Декларация по налогу на дарение
Наследование в Швейцарии должно быть задекларировано даже в том случае, если наследники освобождены от налога. Отсутствие декларирования или неверное декларирование могут иметь уголовно-правовые последствия, а также риск того, что налоговый орган самостоятельно установит подлежащий к уплате налог на наследство в Швейцарии. В таком случае он практически всегда значительно больше того размера, который стоило бы уплатить при верной и своевременной подаче декларации.
Автор: Марад Видмер, LL.M. (Genf), бакалавр и магистр швейцарского права, практикующий швейцарский юрист, основатель Marad Widmer Rechtsberatung. Член Швейцарского союза юристов (SJV/SSJ/SSG). Член клуба друзей Liberales Institut (Цюрих).
Налог на наследство и дарение в Валенсийском сообществе
В ранее опубликованной статье Налог на наследство и дарение для нерезидентов Испании мы отметили, что на законодательном уровне этот налог является государственным, однако права по его начислению и взиманию были переданы автономиям. Как следствие, каждая автономия разработала собственную индивидуальную систему льгот и вычетов. В Валенсийском сообществе действуют собственные нормативы, касающиеся налоговых вычетов и льгот.
В 2019 году наследники вправе применить следующие налоговые вычеты при расчете налога:
- Родные и усыновленные дети младше 21 года (наследники I группы): 100.000 € + 8.000 € за каждый год, оставшийся до совершеннолетия, но в сумме не более 156.000 €.
- Родные и усыновленные дети старше 21 года, супруги и родители (наследники II группы): 100.000 €.
- Наследники, имеющие степень инвалидности от 33% и выше (физические заболевания и нарушения сенсорной системы), помимо налогового вычета, положенного им в соответствии со степенью родства с наследодателем, получают право на дополнительный налоговый вычет в размере 120.000 €. Наследники, имеющие степень инвалидности от 33% и выше (психические заболевания) и от 65% и выше (физические заболевания и нарушения сенсорной системы), помимо налогового вычета, положенного им в соответствии со степенью родства с наследодателем, получают право на дополнительный налоговый вычет в размере 240.000 €.
- При наследовании основного жилья наследодателя применяется налоговый вычет в размере 95% от стоимости жилья, но не более 150.000 € на каждого наследника. Право на вычет имеют супруги, дети и родители умершего, а также родственники по боковой линии при условии, что они старше 65 лет и последние два года проживали совместно с умершим. Основное требование: владеть унаследованным жильем в течение 5 лет.
- При наследовании семейного бизнеса не учитывается степень родства с наследодателем. Налоговый вычет применяется в отношении всех наследников в пропорции, соответствующей унаследованной доле участия в уставном капитале. Налоговый вычет составляет 95% для супругов, детей и родителей умершего. Основное требование: поддерживать бизнес активным и на том же неснижаемом уровне в течение 5 лет. При расчете вычета учитывается реальная стоимость активов за вычетом обременений и задолженностей.
Налог рассчитывается как сумма фиксированной квоты и квоты, рассчитанной по прогрессивной шкале, примененных к налогооблагаемой базе (с учетом положенных вычетов).
К полученному результату применяется умножающий коэффициент в зависимости от степени родства и стоимости имущества, уже находящегося в собственности наследника.
После всех этих расчетов наследник наконец-то получает право на применение налоговой льготы. В Валенсийском сообществе действуют следующие льготы:
- Льгота в размере 75%, если возраст наследников меньше 21 года (наследники I группы).
- Льгота в размере 50%, если наследниками являются дети старше 21 года, родственники по восходящей линии или супруги (наследники II группы).
- Льгота в размере 75%, если наследниками являются лица, имеющие физические или сенсорные нарушения со степенью инвалидности от 65% и выше, либо психические нарушения со степенью инвалидности от 33% и выше.
Возможно применение только одной льготы: либо в зависимости от степени родства, либо в зависимости от степени инвалидности.
Также следует помнить, что зарегистрированное сожительство приравнивается к браку. Однако оно должно быть зарегистрировано в специальном Реестре — Registro de Uniones de Hecho Formalizadas.
Срок уплаты налога на наследство составляет 6 месяцев с момента смерти наследодателя.
Если хотите всегда быть в курсе наших новостей, подписывайтесь на нас в Facebook и/или в Twitter.
Страница не найдена
- Образование
Общий
- Словарь
- Экономика
- Корпоративные финансы
- Рот ИРА
- Акции
- Паевые инвестиционные фонды
- ETFs
- 401 (к)
Инвестирование / Торговля
- Основы инвестирования
- Фундаментальный анализ
- Управление портфелем
- Основы трейдинга
- Технический анализ
- Управление рисками
- Рынки
Новости
- Новости компании
- Новости рынков
- Торговые новости
- Политические новости
- Тенденции
Популярные акции
- Яблоко (AAPL)
- Тесла (TSLA)
- Amazon (AMZN)
- AMD (AMD)
- Facebook (FB)
- Netflix (NFLX)
- Симулятор
- Твои деньги
Личные финансы
- Управление благосостоянием
- Бюджетирование / экономия
- Банковское дело
- Кредитные карты
- Домовладение
- Пенсионное планирование
- Налоги
- Страхование
Обзоры и рейтинги
- Лучшие онлайн-брокеры
- Лучшие сберегательные счета
- Лучшие домашние гарантии
- Лучшие кредитные карты
- Лучшие личные займы
- Лучшие студенческие ссуды
- Лучшее страхование жизни
- Лучшее автострахование
- Советники
Ваша практика
- Управление практикой
- Продолжая образование
- Карьера финансового консультанта
- Инвестопедия 100
Управление благосостоянием
- Портфолио Строительство
- Финансовое планирование
- Академия
Популярные курсы
- Инвестирование для начинающих
- Станьте дневным трейдером
- Торговля для начинающих
- Технический анализ
Курсы по темам
- Все курсы
- Курсы трейдинга
- Курсы инвестирования
- Финансовые профессиональные курсы
Представлять на рассмотрение
Извините, страница, которую вы ищете, недоступна.Вы можете найти то, что ищете, используя наше меню или параметры поиска.
дом- О нас
- Условия эксплуатации
- Словарь
- Редакционная политика
- Рекламировать
- Новости
- Политика конфиденциальности
- Связаться с нами
- Карьера
- Уведомление о конфиденциальности для Калифорнии
- #
- А
- B
- C
- D
- E
- F
- грамм
- ЧАС
- я
- J
- K
- L
- M
- N
- О
- п
- Q
- р
- S
- Т
- U
- V
- W
- Икс
- Y
- Z
Налог на наследство для нерезидентов, не являющихся гражданами США
Для имений умерших нерезидентов, не являющихся гражданами США, налог на наследство — это налог на передачу собственности, находящейся в США, который может включать как материальные, так и нематериальные активы, принадлежащие по адресу: дата смерти умершего. Расчет налога требует, чтобы вы указали общую стоимость активов, расположенных в Соединенных Штатах, и, как правило, требует отдельного отчета об общей стоимости активов, расположенных за пределами Соединенных Штатов.Две итоговые суммы — это «валовая недвижимость в Соединенных Штатах» и «общая сумма недвижимости за пределами Соединенных Штатов». Имущество, включаемое в эти две суммы, может состоять из денежных средств и ценных бумаг, недвижимости, страхования, трастов, аннуитетов, деловых интересов и других активов. Для оценки активов на дату смерти используется справедливая рыночная стоимость, не обязательно то, что за них было заплачено или какова была их стоимость на момент приобретения. См. Инструкции к форме 706 для получения дополнительной информации об имуществе, включаемом в общую массу, и его оценке для целей налога на наследство.
Для получения «налогооблагаемого имущества» разрешены определенные вычеты, если они должным образом задокументированы. Эти вычеты могут включать похоронные и административные расходы, претензии к наследству, невыплаченные ипотечные и залоговые права, а также некоторые некомпенсированные убытки. На благотворительные и супружеские вычеты распространяются дополнительные ограничения, которые указаны в Инструкции по заполнению формы 706-NA.
К налогооблагаемой массе добавьте стоимость пожизненных облагаемых налогом подарков, начиная с подарков, сделанных в 1977 году, материального или нематериального имущества, расположенного в Соединенных Штатах, которое было передано прямо или косвенно и не включено в общую массу.
Если дата смерти имущества умершего, находящегося в США, вместе с особым освобождением от налога на дарение и суммой скорректированных налогооблагаемых подарков превышает порог подачи заявки в 60 000 долларов, исполнитель должен подать форму 706-NA для имущество. Порог заполнения формы 706-NA не индексируется с учетом инфляции. См. Инструкции к форме 706-NA для получения дополнительной информации об освобождении от налога на дарение и сумме скорректированных налогооблагаемых подарков.
Форма 706-NA, Налоговая декларация на имущество США (и переход от поколения к поколению) Наследство нерезидента, не являющегося гражданином США, если требуется, должно быть подано в течение 9 месяцев после даты смерти, если только срок не продлен до файл был предоставлен.Форма 4768 «Заявление о продлении срока подачи декларации и / или уплаты налогов на наследство в США (и переход от поколения к поколению)» используется для запроса на продление.
Создание налоговых планов на наследство при администрации Байдена
За последние двадцать лет в законах о налоге на наследство произошли кардинальные изменения. Учитывая демократический контроль, установленный в Вашингтоне, округ Колумбия, в этом месяце, дополнительная реформа налога на наследство теперь вполне возможна. В настоящее время каждый человек может отдать при жизни или раздать в случае смерти сумму в 11 долларов.7 миллионов без федерального налога на наследство. Эта высокая сумма освобождения может измениться при администрации Байдена. Пришло время поговорить с вашим консультантом о сокращении или устранении вашей подверженности налогу на наследство. [1]
Законодательство о текущем налоге на имуществоВ 2001 году сумма освобождения от федерального налога на наследство [2] — сумма, которую человек может подарить при жизни или передать в момент смерти — без налога на наследство, составляла 675 000 долларов. Максимальная ставка налога на имущество составляла 55%.В 2010 году освобождение от налога на наследство было резко увеличено до 5 миллионов долларов на человека с учетом роста инфляции, а ставка налога на наследство была снижена до 35%. Ставка налога увеличилась до 40% в 2013 году и с тех пор остается на уровне 40%. В соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости от 2017 года освобождение от налога на наследство было увеличено вдвое до 10 миллионов долларов на человека с учетом инфляции. В 2021 году каждый человек получит освобождение в размере 11 700 000 долларов США. В связи с прекращением действия Закона о сокращении налогов и рабочих местах сумма освобождения от уплаты налогов снизится до 5 миллионов долларов на человека в 2026 году, если законы не будут изменены до этого времени.В Висконсине нет собственного налога на имущество штата, но в некоторых штатах есть налог штата на наследство, смерть или наследство.
Еще одним важным аспектом налогового планирования наследства является корректировка базы. Когда определенные активы включаются в имущество умершего человека, эти активы получают новую налоговую базу, равную дате смерти. Пенсионные счета и аннуитеты не подпадают под это правило и в настоящее время не получают корректировки базиса. Например, предположим, что Джон Смит заплатил 50 долларов за акцию за свою 1000 акций Apple.Его первоначальная база составляет 50 000 долларов. Десять лет спустя Джон умирает, и 1000 акций Apple входят в его состояние. На момент его смерти стоимость акций составляла 130 долларов за акцию, что составляет в общей сложности 130 000 долларов. Если бы Джон продал эти акции в течение своей жизни, он бы облагался налогом на прирост капитала в размере 80 000 долларов (выручка в 130 000 долларов — 50 000 долларов на основе). Однако, поскольку базовая стоимость акций Apple увеличилась до даты смерти, если бенефициары имущества Джона продадут акции, налог на прирост капитала будет уплачиваться только с прибыли после смерти.
Предлагаемые изменения при администрации БайденаКампания Байдена предложила уменьшить сумму освобождения от налога на наследство до 3,5 миллионов долларов на человека и повысить максимальную ставку налога на наследство до 45%. Кроме того, кампания Байдена предложила отменить базовую корректировку для активов. Неясно, приведет ли план Байдена к реализации предсмертного прироста капитала и, следовательно, к уплате налога на прирост капитала в момент смерти человека. В качестве альтернативы, если бенефициар наследует актив, но не продает его во время наследования, план Байдена может требовать сохранения оценки до смерти, пока актив не будет продан бенефициаром, и бенефициар будет платить налог на прирост капитала. как до смерти, так и после смерти на момент продажи.[3]
Возможности налогового планирования недвижимостиОдин из простейших методов планирования налога на наследство — это воспользоваться возможностями, предоставляемыми налоговыми правилами, чтобы делать подарки, не используя освобождение от налога на наследство. Во-первых, ежегодное исключение налога на дарение позволяет любому человеку дарить любому другому человеку до 15 000 долларов в год без использования каких-либо налоговых льгот. Кроме того, человек может подарить до 5 лет ежегодного исключения, чтобы создать Счет 529 (особый тип сберегательного счета колледжа) без использования каких-либо освобождений от налога на наследство.Воспользовавшись этим правилом, одинокий человек может финансировать счет в колледже на 75 000 долларов от имени ребенка или внука, не прибегая к освобождению от уплаты налогов, а супружеская пара может пополнить счет на 150 000 долларов.
Во-вторых, человек может также оплачивать определенные расходы на обучение в колледже и медицинские услуги напрямую третьей стороне. Например, родитель может оплатить обучение ребенка в колледже непосредственно в колледже, а также сделать ежегодный исключительный подарок в размере 15 000 долларов непосредственно ребенку в том же году.В течение многих лет эти простые приемы дарения могут быть очень эффективными для уменьшения размера имущества человека и, следовательно, уменьшения будущей подверженности налогу на наследство.
Другой способ — делать большие налогооблагаемые подарки. С 2017 года, когда освобождение от налога на наследство было увеличено вдвое, специалисты по планированию недвижимости посоветовали состоятельным физическим лицам делать крупные налогооблагаемые подарки, чтобы использовать сумму освобождения клиента. IRS подтвердило, что если человек делает большие подарки, а сумма освобождения уменьшается в следующем году до суммы ниже стоимости предыдущих подарков, эти подарки будут удержаны, и налог не будет взиматься.Однако существует вероятность того, что изменения в налоговом законодательстве в 2021 году будут иметь обратную силу с 1 января 2021 года [4]. Учитывая текущую ситуацию — и то, что освобождение от уплаты налога будет уменьшено до 5 миллионов долларов в 2026 году, так и реальная возможность того, что администрация Байдена будет стремиться сократить освобождение раньше и / или до более низкой суммы — мы в настоящее время находимся в ситуации, когда освобождение следует использовать, иначе он может быть утерян. Однако большие подарки — это возможность для планирования с высоким риском и высокой наградой. Если маловероятно, что в этом году будет принят какой-либо закон о налоге на наследство, к концу 2021 года снова может появиться наплыв людей, стремящихся сделать крупные подарки.
В статье моего коллеги от 30 ноября, Индивидуальное налоговое планирование после выборов в ноябре 2020 года , рассматриваются дополнительные возможности планирования налога на наследство, включая оформление трастов (в том числе тех, которые хорошо работают в сегодняшней среде с низкими процентными ставками), и дается дополнительный взгляд на доход и налоги на прирост капитала.
В результате возможных изменений налога на наследство при администрации Байдена, физические лица должны пересмотреть свои текущие планы по наследству и вместе со своими консультантами определить, какие шаги следует предпринять для уменьшения или устранения их подверженности налогу на наследство.
[1] В то время как текущая статья посвящена планированию налога на наследство для физических лиц, эта статья прокурора Марка Дж. Андреса посвящена планированию подоходного налога после выборов, а эта статья прокурора Энн М. Ригер посвящена планированию для владельцев семейного бизнеса после выборов.
[2] Хотя в этой статье упоминается сумма освобождения от налога на наследство, это освобождение является единым освобождением, которое распространяется как на пожизненные подарки, так и на переводы в случае смерти.
[3] Администрация Байдена, вероятно, также будет стремиться снизить налоговое освобождение от налога на пропуск поколений, но обсуждение налога на пропуск поколений выходит за рамки данной статьи.
[4] В судебных делах есть прецедент, предполагающий, что такой закон обратной силы, снижающий суммы освобождения, является конституционным, но точный вопрос о ретроактивном законе, снижающем освобождение от налога на наследство, еще не решен.
© 2021 Дэвис | Kuelthau, s.c. Все права защищены National Law Review, Volume XI, Number 25
Закон о налоге на наследство — FindLaw
Налоги на наследство взимаются федеральным правительством и правительствами некоторых штатов при передаче собственности человека в случае смерти.Налоги на наследство могут применяться, когда у умершего есть план наследственного имущества, такой как завещание, а также они могут применяться, если умерший умирает без завещания (то есть без завещания или другой формы имущественного плана). Ряд штатов приняли законы, обязывающие получателей недвижимости или личного имущества платить налоги на наследуемую собственность. Хотя эти налоги ориентированы на получателей, а не на умерших, они, тем не менее, считаются формой налога на наследство. Этот раздел содержит информацию и ресурсы по налогам на наследство, поскольку они относятся к планированию и администрированию наследственного имущества.Например, вы найдете обсуждение того, как минимизировать налоги на наследство, которые платит человек, статью, объясняющую законы о налоге на дарение, обзор использования страхования жизни, чтобы избежать налогов на наследство, и ссылку для консультации с опытным юристом по планированию недвижимости в ваш район.
Фон
Согласно IRS, налог на наследство — это налог на ваше право передать собственность в случае смерти. Федеральный налог на недвижимость в его современной форме был введен в действие в 1916 году и претерпел значительные изменения, включая временную отмену в 2001 году.Однако в 2011 году федеральный налог на недвижимость был повторно введен, хотя и с высоким порогом, который в настоящее время составляет более 5 миллионов долларов (это означает, что только те передачи собственности, которые превышают эту сумму, вызывают федеральный налог на недвижимость).
Аргументы за и против налогов на наследство
С философской точки зрения, некоторые противники налога на наследство задаются вопросом, почему собственность, которая принадлежала вам при жизни и которая предположительно уже облагалась налогом на момент покупки, должна снова облагаться налогом после вашей смерти.Противники налога на наследство также спрашивают, почему собственность, полученная человеком благодаря усилиям и упорному труду в течение жизни, должна облагаться налогом просто потому, что он или она скончались. С другой стороны, сторонники налогов на наследство утверждают, что эти налоги помогают уменьшить экономическое неравенство и что получаемые ими доходы помогают правительствам на различных уровнях оплачивать необходимые общественные услуги.
Основы налога на наследство
Обратите внимание, что некоторые формы налога на наследство взимаются непосредственно с имущества умершего, в то время как другие ориентированы на получателей имущества.Например, в некоторых штатах налоги на наследство взимаются с лица, которое получает собственность от умершего, и размер налога может зависеть как от стоимости передаваемой собственности, так и от отношения получателя к умершему. Когда вы начинаете планировать свое имущество, вам важно знать основы федерального налога и налога на имущество вашего штата, чтобы вы могли принимать решения, минимизирующие сумму налога, уплачиваемого либо вашим имуществом, либо вашими наследниками. В зависимости от цели или типа плана недвижимости, который вы создаете, вы можете переводить деньги и другое имущество, избегая при этом налогов, таких как налог на дарение.Например, один тип имущественного плана позволяет человеку создать учетную запись, предназначенную для оплаты обучения в школе другому человеку. В аккаунтах этого типа обычно не взимаются налоги на дарение.
Получите юридическую помощь по Закону о налоге на наследство
Часто возникают вопросы о налогах на наследство, например о том, как минимизировать вашу ответственность. Лучше всего обратиться к квалифицированному налоговому юристу, который ответит на ваши вопросы о налогах на недвижимость и поможет вам составить план недвижимости, который наилучшим образом соответствует вашим потребностям.
Калифорния по вопросам имущественного планирования и помощи адвоката
Есть ли в Калифорнии налог на смерть или налог на наследство? Предлагаемый налог на наследство в Калифорнии на 2020 год не был принят в бюллетень.Разъяснения по федеральному налогу на имущество.
Налог на смерть или налог на наследство — это специальный единовременный налог, взимаемый Соединенными Штатами с имущества, исходя из общей стоимости этого имущества на момент смерти. Однако он взимается только в том случае, если эта общая стоимость превышает определенный порог, установленный законом. Стратегия налогообложения недвижимости — важная часть планирования наследства. Государства вправе вводить собственный налог на смерть, налог на наследство или налог на наследство — и многие так и делают.
Налоги на наследство всегда были актуальной проблемой.Некоторые говорят, что это похоже на то, что люди дважды облагают налогом одни и те же деньги — один раз, когда они их зарабатывают, а затем еще раз, когда они умирают. Другие говорят, что это наказывает людей за хорошие дела в жизни. Кроме того, конечно, есть аргумент, что платить налог за смерть кажется явно несправедливым.
Чтобы усугубить травму, окончательный налоговый счет обычно должен быть оплачен через девять месяцев после смерти любимого человека, а это означает, что скорбящая семья должна платить налог на наследство примерно в то время, когда люди перестают приносить запеканки.
Помимо любых моральных аргументов, которые можно было бы привести против налогов на смерть или налогов на наследство, законы, вокруг которых они установлены, постоянно меняются.Налоги на смерть на уровне штата, налоги на наследство и налоги на наследство, если они существуют, также могут сильно отличаться от федеральных законов о налоге на наследство, что затрудняет понимание этого предмета для непрофессионала.
При этом, если вы облагаетесь налогом на смерть и налогом на наследство, они могут быть невероятно высокими — в некоторых случаях до 40%. Плюс к этому государственный налог на смерть в размере до половины федеральной суммы — еще 20%!
Так что же
такое налог на смерть или налог на наследство в Америке?Технически говоря, федеральный налог на наследство, или «налог на смерть», как его часто называют, если перефразировать правительство, «налог на ваше право передавать собственность в случае вашей смерти.”
Вы, наверное, думаете: «Что это значит? Я понимаю, что IRS облагает налогом мой доход или мою собственность, но IRS может облагать налогом мои права !?! »
Ну да. Говоря простым языком, правительство облагает вас налогом за акт передачи ваших активов вашим наследникам, вероятно, потому что, если бы они не были переданы кому-то, ваши активы были бы «выкуплены», что является причудливым способом сказать государство в котором вы живете, будет бенефициаром.
Как работают налог на смерть и налог на наследство?
Законы штата и федеральные законы различаются, но общая идея состоит в том, что только объектов недвижимости с определенной стоимостью или выше облагаются налогом на наследство.Это верно как на уровне штата, так и на федеральном уровне.
Сумма, которую должно иметь имущество для уплаты налогов на наследство, называется порогом . Эта сумма также именуется освобождением от уплаты налогов .
Например, если вы живете в штате, где пороговое значение для налогов на наследство составляет 5 миллионов долларов, а ваше имущество стоит 4 миллиона долларов, ваше имущество составляет , а не , облагаемое никакими налогами на наследство на уровне штата.
Если в этом примере ваше имущество стоит 6 миллионов долларов, ваше имущество — это , облагаемое налогом на наследство на уровне штата.
Что такое порог федерального налога на имущество?
На 2021 год порог федерального налога на наследство в настоящее время составляет 11,7 миллиона долларов для физических лиц, 23,4 миллиона долларов для супружеских пар, просто и ясно.
Опять же, ставка федерального налога на недвижимость может достигать 40%. Государственные налоги на смерть, наследство и наследство могут составлять 20%.
В зависимости от политического ветра эти числа могут измениться. Вот обсуждение будущих налоговых планов, предложенных нынешней администрацией.
В чем разница между налогом на смерть, налогом на наследство и налогом на наследство?
Для наших целей налог на смерть и налог на наследство являются взаимозаменяемыми.Но есть разница между налогом на смерть или налогом на наследство и «налогом на наследство».
Налоги на смерть и налоги на наследство взимаются с имущества умершего человека и основываются на общей стоимости всего имущества на момент смерти.
Налоги на наследство — это других конкретных налогов, уплаченных лицом, унаследовавшим часть или все имущество. На момент написания этой статьи только шесть штатов взимают конкретный налог на наследство: Мэриленд, Айова, Кентукки, Небраска, Нью-Джерси и Пенсильвания.
Сколько стоит налог на наследство в Калифорнии? Здесь нет налога на наследство. Это не означает, что бенефициары поместья не могут в противном случае нести налоги в качестве косвенного результата наследования денег — например, когда они получают наличные в ИРА, — но это отдельная тема.
В каких штатах есть налог на смерть и налог на наследство?
Так же, как вы платите отдельные налоги штата и федеральные налоги каждый год, налоги штата и федеральные налоги на смерть и налоги на наследство также являются двумя разными вещами.
Не во всех штатах есть собственные налоги на смерть и налоги на наследство. Фактически, на момент написания этой статьи только двенадцать штатов плюс округ Колумбия вводили налог на смерть или налог на наследство. В каждом из этих штатов есть совершенно разные законы о том, как действуют эти налоги на смерть и наследство, разные пороговые уровни и разные налоговые ставки.
Например, на момент написания этой статьи порог в штате Вашингтон составлял 2,193 миллиона долларов, а ставки налога на смерть и наследство составляли от 10% до 20%.
Штат Нью-Йорк имеет пороговое значение в 5,85 миллиона долларов, при этом ставки налога на смерть и наследство составляют от 3,1% до 16%.
И если вы думаете о переезде, подумайте о том, чтобы держаться подальше от Мэриленда, где есть налог на смерть и налог на наследство!
Есть ли в Калифорнии налог на наследство?
На данный момент в 2021 году в Калифорнии не имеет собственного налога на смерть или налога на наследство на уровне штата и не имеет его с 1982 года, когда он был отменен избирателями.Однако это может измениться в будущем.
В 2019 году был внесен законопроект (тогда обозначенный как S.B. 378) о взимании нового налога на наследство в Калифорнии, и какое-то время казалось, что у него есть основания — и в какой-то момент ожидалось, что он появится в бюллетенях для голосования 2020 года. Но до сих пор он не получил нижнего голоса. Эта мера предусматривала введение нового Калифорнийского налога на наследство или «налога на смерть в Калифорнии» на поместья, превышающее 3,5 миллиона долларов (для физических лиц). Если в конечном итоге это будет принято, ожидается, что поступления от этих налогов составят до 1 миллиарда долларов в год.
Согласно первоначальному плану, новые налоги на недвижимость в Калифорнии 2020 года будут постепенно отменены, как только недвижимость будет соответствовать текущим требованиям федерального уровня во избежание двойного налогообложения. Другими словами, в соответствии с предложенным законодательством, если поместье в Калифорнии соответствует федеральному порогу в 11,7 миллиона долларов, оно также не будет платить ставку налога на наследство Калифорнии, а будет уплачивать только федеральный налог на имущество.
Однако на момент написания этой статьи счет заморожен. Что касается отдельного налога на наследство, то в Калифорнии такого нет.С подозрением относитесь к тем, кто говорит, что они избавят вас от «Калифорнийского налога на наследство» или «Калифорнийского налога на смерть» или получат «Освобождение от налога на наследство в Калифорнии 2020». На данный момент нет конкретного налога на смерть, только для Калифорнии.
Как мне узнать, повлияет ли на меня налог на смерть или налог на наследство?
Если вы живете в Калифорнии и в настоящее время облагаетесь только федеральным налогом на имущество, вы можете подумать, что это не повлияет на вас, если ваше имущество не стоит 11,7 миллиона долларов.
Но здесь нам нужно обсудить, что представляет собой «поместье».Короткий ответ: всего. Весь комплект и каша!
Правительство потребует таблицу, которая включает ваш дом, активы, трасты, ренты, деловые интересы, вашу машину, вашу коллекцию бейсбольных карточек, ваши фигурки из «Звездных войн», те спортивные штаны, которые вы не выбрасываете, ваши… ладно, они могут отпустить спортивные штаны, но в итоге…
Ваши налоги на смерть и налоги на наследство основаны на общей стоимости каждой вещи, которой вы владеете или в которой вы заинтересованы на момент вашей смерти. Эта сумма называется «валовой недвижимостью».
Почему это важно понимать? Потому что вы можете думать о стоимости вашего имущества как о стоимости ваших основных активов, тогда как на самом деле это стоимость всего.
И, как мы часто говорим здесь, в CunninghamLegal: , в конечном итоге все увидит свет дня .
Какие стратегии могут избежать налога на смерть и налога на наследство?
К счастью, даже для тех, у кого есть большие владения, есть способы снизить или даже избежать налогов на смерть и налогов на наследство, но для этого требуются реальные ноу-хау, опыт и сверхтвердое понимание постоянно меняющихся законов и решений в обоих штатах. и федеральный уровни.Только опытный адвокат может помочь вам заставить закон о налоге на смерть и налоге на наследство работать на вас и гарантировать, что вы оставите наилучшее наследство своим наследникам, включая косвенно понесенные подоходные налоги, например, от IRA и пенсионных счетов.
Что такое переносные выборы для освобождения от уплаты налога в случае смерти и налога на наследство?
Давайте рассмотрим большую «халяву» и важную стратегию избежания налогов на смерть и налогов на наследство: «переносимость», которая относится к переносимости освобождений от налога на смерть и налога на наследство в соответствии с Федеральным законом, которые мы разберем ниже.
Как мы узнали, каждый американец имеет право на освобождение от федеральных налогов на наследство в размере 11,7 миллиона долларов на протяжении всей своей жизни. Супружеским парам разрешено освобождение от налогов в размере 23,4 миллиона долларов.
Это освобождение «переносимо» для супруга умершего, что означает, что, когда один из супругов в браке умирает, любая неиспользованная часть их освобождения может быть использована другим супругом после его собственной смерти … если «оставшийся в живых супруг» своевременно подает необходимые документы в IRS.
Давайте рассмотрим случай Боба и Сью, супружеской пары, каждая из которых владеет собственными владениями на сумму 5 миллионов долларов.Боб умирает. Поскольку у каждого из нас есть пожизненное освобождение в размере 11,7 миллиона долларов, это означает, что у Боба осталось 6,7 миллиона долларов неиспользованного освобождения.
Теперь, как оставшаяся в живых супруга, Сью не должна платить налог на смерть или налог на наследство с денег Боба, потому что Сью является гражданином Соединенных Штатов. Но переносимость позволяет Сью использовать все или часть неиспользованного освобождения Боба, когда она наследует от Боба 5 миллионов долларов.
Но какая разница для Сью, унаследует ли она деньги Боба? Имущество Сью теперь «всего» стоит 5 миллионов долларов плюс 5 миллионов долларов Боба, что в сумме составляет 10 миллионов долларов.Ее собственное освобождение в размере 11,7 миллиона долларов покроет это, верно?
Сью получает отличный совет от своего юриста, главного финансового консультанта и финансового консультанта, чтобы подать «переносимость 706», чтобы потребовать «освобождения» Боба на сумму 11,7 миллиона долларов. Сью посоветовали подать эту форму 706 в IRS, чтобы потребовать «переноса» или передачи «освобождения» Боба в размере 11,7 млн долларов.
Соседка Сью считает, что Сью зря потратила деньги на то, чтобы нанять адвоката, который помог ей с формой 706, но сосед близорук. Да, поместье Сью сейчас стоит 10 миллионов долларов. Но, допустим, она проживет еще десять лет, и за эти десять лет ее состояние вырастет еще на 8 долларов.7М. Теперь вместо 10 миллионов долларов на момент смерти Сью это имение стоило 18,7 миллиона долларов. Собственное освобождение Сью, вероятно, составит около 7 миллионов долларов (поскольку налоговые льготы эпохи Трампа истекают 1 января 2026 года) плюс неиспользованное освобождение, перенесенное с Боба (11,7 миллиона долларов). Общая сумма освобождения Сью от уплаты налогов составляет 7 миллионов долларов плюс 11,7 миллиона долларов, в результате чего 18,7 миллиона долларов могут быть освобождены от уплаты налогов бенефициарам и наследникам Сью. Без регистрации ее освобождения от уплаты налогов было бы всего 7 миллионов долларов, а с налоговым счетом в 4 доллара — 11,7 миллиона долларов.68М!
Заполнив Portability 706, семья Сью сэкономила почти 5 миллионов долларов на налогах. Это очень важно для наследников Сью!
Как получить освобождение от переносимости?
Помните, у переносимости есть одна загвоздка: она не срабатывает автоматически. Вы должны активно избрать или перенести то, что осталось от освобождения умершего супруга. Вы должны заполнить Форму переносимости 706!
Здесь также присутствует элемент времени.Эта форма должна быть подана в течение двух лет после смерти умершего супруга, чтобы оставшийся в живых супруг мог воспользоваться переносимостью после собственной смерти. Обязательно проконсультируйтесь с опытным юристом, имеющим опыт работы в этой сфере.
Существуют ли другие способы, помимо переносимости, снизить или избежать налога на наследство?
Опять же, да, но они слишком сложны, чтобы их здесь описывать, и сильно различаются в зависимости от человека. Вот почему так важно работать с хорошим поверенным по недвижимости, который знает все тонкости законов о налоге на смерть и налоге на наследство, следит за всеми изменениями и понимает, как использовать их в интересах своих клиентов.
Это станет еще более важным для калифорнийцев, если законы в конечном итоге изменятся и штат введет собственный налог на смерть или налог на имущество, как это было в прошлом.
Бенджамин Франклин сказал, что в жизни неизбежны только смерть и налоги, но, возможно, мы можем немного изменить его высказывание. Почему бы нам не помочь вам избежать налога на смерть?
Что нам делать?
Юристы и сотрудники CunninghamLegal помогают людям спланировать самые трудные моменты в их жизни; затем мы направляем их, когда наступают те времена.
Назначьте встречу с CunninghamLegal для California Estate Planning and Trust Administration. Мы также предлагаем надежные услуги по налоговому планированию для состоятельных семей. У нас есть офисы по всей Калифорнии, и мы предлагаем личные встречи, встречи по телефону и в Zoom. Просто позвоните (866) 988-3956 или запишитесь на прием онлайн.
Также рассмотрите возможность присоединения к одному из наших бесплатных вебинаров по планированию недвижимости в Интернете.
Надеемся на сотрудничество с вами!
Бест, Джим
Джеймс Каннингем мл., Эсквайр
Основатель, CunninghamLegal
Изменения в законодательстве о налоге на наследство — что теперь делать
Капитолий с деньгами
gettyДемократы Палаты представителей предоставили не столь желанное отвлечение для высокопоставленных и богатых налогоплательщиков от продолжающейся пандемии на этой неделе, выпустив свой план по корректировке того, как базовый доход и налоги на имущество будут работать для предприятий и семей, а также две уверенности в жизни, обещанные Бенджамином Франклином. никогда не были более уверены.
Хотя никто не может предложить исчерпывающего резюме или анализа того, что влекут за собой эти 881 страница предлагаемых новых законов, с участием моего коллеги Брэндона Кетрона, я могу охватить многие основные изменения, моменты путаницы, а также даты вступления в силу, указанные в предлагаемых законах. законодательство. Если чтение этих правил вас еще не ошеломило, мы также писали о новых изменениях в законодательстве о подоходном налоге в статье, озаглавленной «Изменения в законодательстве о подоходном налоге — что нужно знать консультантам».
Хорошая новость заключается в том, что только некоторые из новых правил повлияют на транзакции или переводы, совершаемые до того, как будет принят новый Закон, и многие положения не вступят в силу до 1 января 2022 года, но те, кому сообщают для передачи значительных ценностей в безотзывные трасты в качестве подарков до того, как их суммы освобождения от уплаты налогов будут сокращены вдвое, должны действовать до дня вступления в силу закона или должны, в качестве альтернативы, планировать дарение сумм лицам или организациям, не являющимся трастами доверителя, если они сделают это после дата вступления в силу и до конца года, в зависимости от того, как был написан законопроект.
Ниже приводится разбивка по разделам основных изменений и дат вступления в силу, а также мысли, касающиеся того, что делать и чего не делать, пока мы ждем, какие изменения будут внесены в законопроект, и будет ли принят какой-либо существенный законопроект в этом году. Все это может быть изменено по мере вмешательства Сената, но мы не должны видеть ничего более сурового или недружелюбного к налогоплательщикам, чем эти правила, и все могло быть намного хуже.
Первое место в списке действий для большинства богатых американских семей — навести порядок в своих домах в рамках подготовки к повышенным федеральным налогам на недвижимость.После месяцев дразнивания перспективой более низкого освобождения от налога на наследство и вероятности того, что освобождение снизится до того, как появится время делать большие подарки, реальность того, что предлагается, теперь должна осознать в течение нескольких дней, а затем может потребоваться действие.
Освобождение от налога на наследство / дарение сокращено вдвое с 1 января 2022 года — используйте или потеряйте
Хорошая новость в этой области заключается в том, что сокращение освобождения от налога на наследство и дарение с 10 000 000 долларов США с поправкой на инфляцию (в настоящее время 11 700 000 долларов США на человека) сохранится до конца 2021 года, но будет уменьшено до половины нынешней суммы. вступает в силу с 1 января 2022 г.Это означает, что решение о подарке богатым людям по принципу «использовать или потерять» может быть принято до конца этого года, но наиболее хорошо осведомленным богатым семьям будет лучше делать такие подарки до принятия такого закона из-за лица, предоставляющего право. Правила доверия и скидки описаны ниже.
В качестве примера для человека, который не будет использовать траст доверителя или скидки, бабушка использовала 700000 долларов из своего налога на имущество и освобождение от налога на дарение в связи с предыдущим подарком, и, следовательно, у нее остается освобождение в размере 11000000 долларов, которое она может пожелать использовать до конца год.Если у нее есть поместье на сумму 21000000 долларов, и она сделает подарок на сумму 11000000 долларов, это уменьшит ее состояние до 10000000 долларов. Если бабушка умрет в 2022 году или позже, у нее не останется никаких льгот, а налог на наследство составит 4 000 000 долларов (10 000 000 долларов x 40% = 4 000 000 долларов). К счастью, предложенный закон не увеличивает ставку налога на наследство, как это было бы в законопроекте Берни Сандерса.
Если бабушка не сделает подарков в 2021 году и умрет в 2022 году или позже, когда освобождение будет основано на половине из 11 700 000 долларов (5 850 000 долларов США) с поправкой на инфляцию до, возможно, 6 000 000 долларов, то ее состояние будет уменьшено на 21 000 000 долларов на оставшуюся сумму освобождения в размере 5 300 000 долларов (6 000 000 долларов за вычетом предыдущих подарков в размере 700 000 долларов) и налог на наследство в размере 6 280 000 долларов (15 700 000 долларов x 40% = 6 280 000 долларов) будут причитаться дяде Сэму через 9 месяцев после ее смерти.Было бы неприятно погладить этот чек на 6 280000 долларов.
Что, если бабушка не сделает подарок, а 31 декабря 2021 года будет на смертном одре в надежде на чудесное выздоровление и еще несколько лет в очень хорошем доме престарелых, где она живет. Хотели бы вы, чтобы ее дети или лучшая подруга принимали решения о ее лечении в это время? Один день жизни может стоить 2 280 000 долларов.
Также важно отметить, что не будет «возврата» за использование увеличенной суммы исключения, а это означает, что бабушка не будет наказана за дарение активов на сумму 11 000 000 долларов США, если она скончалась в то время, когда применимая сумма исключения составляет 6 000 000 долларов США.
Еще один фактор, который следует учитывать, заключается в том, что для использования временного увеличенного освобождения, подарки должны превышать сумму, до которой будет уменьшено освобождение. Например, если бабушка должна была подарить 5 000 000 долларов в 2021 году, когда применимая сумма исключения составляет 11 700 000 долларов, а затем скончалась в 2022 году или после этого, когда применимая сумма исключения составляет всего 6 000 000 долларов, применимая сумма исключения для бабушки будет составлять только 1 000 000 долларов. Следовательно, чтобы в полной мере воспользоваться увеличенным освобождением от уплаты налогов, бабушке необходимо будет пожертвовать все 11 000 000 долларов из оставшихся от нее льгот.
То, что семьям придется до конца этого года делать большие подарки, если закон будет принят, является хорошей новостью. Плохая новость — потеря очень важных транспортных средств, которые мы обычно используем для дарения подарков и налогового планирования. Если этот закон будет принят, мне, возможно, придется заняться хобби, помимо планирования поместья, написания и проведения вебинаров. Пожалуйста, напишите своему конгрессмену и попросите его не принимать предлагаемые правила о трастах и скидках доверителя, которые вступят в силу в день подписания президентом Байденом нового закона, если это произойдет.
В чем суть трастов доверителя?
Доверительный фонд доверителя — это доверительный фонд, который может быть отдельным от доверителя и вкладчика доверительного управления для целей налога на наследство, но считаться принадлежащим доверителю для целей налога на прибыль. Поскольку Концедент считается владельцем траста для целей налогообложения доходов, транзакции между трастами и доверителем «не принимаются во внимание», что означает, что активы могут быть проданы или обменены с трастами без возникновения каких-либо последствий для налога на прибыль.
Подавляющее большинство состоятельных клиентов, занимающихся планированием, учредили эти трасты, которые позволяют Концеденту уплачивать подоходный налог с трастовых активов от имени бенефициаров, а также позволяют Концеденту продавать активы, которые могут претендовать на дисконт, например, не голосующие проценты LLC по долгосрочным облигациям с низкой процентной ставкой без уплаты налога на прибыль при продаже. Цифры могут быть очень выгодными, если вместо владения ценным активом, который может иметь доход и рост на уровне 7% или более, клиент имеет вексель с процентной ставкой 2%, которая не будет расти в цене.Более того, Концедент может продолжать платить подоходный налог, связанный с активами Траст-фонда, без того, чтобы уплата подоходного налога считалась подарком трасту, что позволяет трасту расти без подоходного налога и еще больше уменьшать имущество Концедента.
В приведенном выше примере бабушка может вложить 14000000 долларов в ООО и подарить 99% доли участия без права голоса в ООО трасту доверителя для своих потомков. Из-за скидок, связанных с неконтролирующей, нерыночной долей в ООО, разрешенной в соответствии с действующим законодательством, это может привести к подарку в размере 11 200 000 долларов США (при условии, что применяется скидка 20%).Бабушка может платить подоходный налог с доходов от инвестиций за оставшуюся жизнь, что еще больше снизит налоги на наследство для ее семьи после смерти, но только если она действует до даты вступления в силу нового законопроекта.
К счастью, трасты доверителя, созданные и финансируемые до вступления в силу нового закона, будут погашены, как и векселя, действующие на момент вступления в силу, поэтому многие специалисты, планирующие налоги на наследство, ожидают, что будут очень заняты завершением трастов и договоренностей о продаже, которые будут приняты. в настоящее время, и неизвестно, сколько еще они в состоянии обработать, учитывая короткие сроки, которые Конгресс предоставляет нам здесь.
Также могут быть затронуты скидки и другие инструменты планирования недвижимости
Новый законопроект не только остановит использование трастов доверителя, но и исключит скидки, если только подаренный или проданный актив не является «активной сделкой или бизнесом». Новый закон также может помешать планировщикам использовать безотзывные трасты по страхованию жизни, по крайней мере, до некоторой степени, а также удерживаемые аннуитетные трасты доверителя (GRAT), квалифицированные личные фонды проживания (QPRTs) и благотворительные доверительные фонды доверительной собственности (CLAT). в зависимости от того, как он применяется и интерпретируется.
Что мы не знаем, так это то, будут ли положения о трасте доверителя препятствовать или существенно затруднять использование других типов трастов, которые специально разрешены Налоговым кодексом, но могут иметь другие и совершенно неэффективные налоговые результаты, если они будут созданы или профинансированы после дата принятия законопроекта.
Возможное влияние на использование квалифицированного траста для личного проживания (QPRT)
Например, квалификационный траст для личного проживания позволяет домовладельцу передать свою усадьбу или недвижимость для отдыха в траст, который позволяет Праводателю использовать собственность без арендной платы в течение нескольких лет, и рассматривает возможность дарения доля владения в доме должна быть меньше полной стоимости дома из-за скидки, относящейся к приведенной стоимости посессорного срока бесплатного использования.
Тем не менее, после смерти Концедента вся стоимость собственности, находящейся в доверительном управлении, не облагается налогом на наследство, и Концедент будет платить арендную плату по истечении срока владения в течение нескольких лет, что еще больше уменьшает имущество Концедента и позволяет Концеденту продолжать пользоваться имуществом.
QPRT может быть составлен таким образом, чтобы его можно было не учитывать для целей налога на прибыль, как во время, так и после посессорного срока, так что арендная плата, уплаченная за использование, не облагается налогом в Траст, а имущество считается принадлежащим налогоплательщику в случае продажи, чтобы претендовать на исключение в размере 250 000 долларов США или 500 000 долларов США за продажу основного места жительства.
Если новый предлагаемый закон читать буквально, то QPRT, которые были заключены и финансируются актом до даты вступления в силу, будут унаследованы, чтобы получить вышеуказанные льготы, но те, которые выполнены и профинансированы актом после даты вступления в силу, вызовут имущество будет считаться подаренным в полном объеме при учреждении траста, а затем, возможно, еще раз после смерти лица, предоставляющего право, и передачи имущества бенефициарам, с получением кредита для первоначальной передачи, когда произойдет вторая передача.
Как насчет удерживаемых аннуитетных трастов (GRAT)?
Аналогичным образом, Доверительный фонд удерживаемой аннуитета доверителя («GRAT») — это договоренность, в соответствии с которой физическое лицо может передать собственность в доверительный фонд, который предусматривает выплаты обратно физическому лицу в течение нескольких лет в фиксированных суммах в долларах, которые достаточны для того, чтобы нет подарков для целей налогообложения подарков.
Тем не менее, если активы в GRAT вырастают в стоимости более чем примерно на 1,0% в год, исходя из текущих ставок для GRAT, введенных в этом году, избыточная стоимость, остающаяся по прошествии нескольких лет, может не облагаться налогом на наследство и дарение.
GRAT считается трастом доверителя в течение того времени, когда концедент получает ежегодные платежи, и после этого может считаться трастом доверителя, если он составлен для облегчения этого.
Согласно новым правилам, финансирование ГРАТ после даты вступления в силу этого закона может привести к возникновению налога на прибыль с превышения справедливой рыночной стоимости активов, помещенных в ГРАТ, над налоговой базой таких активов, а также с превышением суммы налога на прибыль. стоимость, остающаяся после срока GRAT, может считаться подарком при распределении, несмотря на то, что Раздел 2702 Налогового кодекса предусматривает в соответствии с действующим законодательством, что дарение не происходит, когда актуарная стоимость ежегодных платежей, сделанных Концеденту, равна стоимости активов, переданных в Траст. .
Благотворительные фонды свинцового аннуитета (CLAT)
Благотворительный фонд свинцового аннуитета («CLAT») работает аналогично GRAT, за исключением того, что фиксированные годовые выплаты пойдут на благотворительность, а остатки по истечении нескольких лет, в течение которых производятся выплаты, будут переданы членам семьи. не считаясь подарком.
CLAT праводателя — это CLAT, составленный таким образом, чтобы не учитывать его для целей налога на прибыль, и поэтому CLAT лица, предоставившего право, которые финансируются после даты вступления в силу, могут инициировать подоходный налог на превышение справедливой рыночной стоимости активов, помещенных в GRAT, над основа подоходного налога, а оставшиеся проценты переходят к потомкам и подлежат обложению федеральным налогом на дарение, когда выплаты на благотворительность заканчиваются.
Приведенное выше обсуждение QPRT, GRAT и CLAT может быть неточным или тем, что намеревается Комитетом по путям и средствам, и рекомендации по этому поводу, вероятно, будут включены в любой закон, который будет принят, или до или сразу после принятия, но отдельные лица и семьи, которые рассматривают возможность использования QPRT, GRAT или CLAT, должны действовать без промедления.
Хотя потеря трастов доверителя и дисконтирование, не говоря уже о Квалифицированных трастах на личное проживание, доверительных трастах с сохраненной аннуитетом и благотворительных доверительных трастах на ведущих лиц, будут огромными, другие методы будут продолжать существовать.Тем не менее, налоговые инспекторы на наследство будут чувствовать себя плотниками, потерявшими свои молотки, гвозди и плоскогубцы и вынужденными как-то обходиться без них. В результате обеспеченные семьи будут вынуждены платить значительные подоходные налоги при использовании многих эффективных методов планирования налога на наследство и иметь гораздо более высокий риск и вероятность уплаты налога на наследство в отношении большей части активов семьи.
Есть хорошие новости?
Мы были рады не видеть никаких упоминаний о некоторых вещах, которые были разбросаны законодателями, в том числе о следующем:
- Не был включен «налог на прирост капитала в случае смерти» или какое-либо правило, которое могло бы пагубно повлиять на действующее налоговое законодательство, позволяющее считать активы умершего физического лица приобретенными по справедливой рыночной стоимости на дату его совершения. смерть, чтобы отменить налоги на прирост капитала, относящиеся к удорожанию и амортизации, принятой до даты смерти.
- Предложения, которые облагали бы налогом размещение оцененных активов в отдельно налогооблагаемых трастах или передачу оцененных активов из отдельно облагаемых налогом трастов, также, к счастью, не упоминаются.
- Предложения, которые уменьшили бы количество ежегодных подарков, которые физическое лицо или супружеская пара могли сделать безотзывным трастам или иным образом, не были включены.
- Предложения, которые сделали бы ставки налога на наследство прогрессивными, потенциально применив ставку налога 65% на поместья, превышающее 1 миллиард долларов.К счастью, в соответствии с текущим предложением налог на недвижимость остается неизменным в размере 40%.
- Предложения по снижению пожизненного пособия на дарение до 1000000 долларов. В соответствии с текущим предложением освобождение от налога на наследство и дарение остается прежним, хотя и снижено до половины того, что применялось бы в противном случае.
- Особые положения, которые устранят необходимость увеличения базы для активов, принадлежащих трасту доверителя. Хотя в соответствии с действующим законодательством неясно, применяется ли повышение базы к активам трастов доверителя, многие практикующие специалисты придерживаются позиции, что повышение базы действительно применяется, поскольку концедент считается владельцем активов для целей налогообложения доходов. .
- Предложения о применении налогов на пропуск поколений через условное прекращение трастов династии Поколений каждые 50 лет.
Хорошая новость для консультантов по налогу на недвижимость заключается в том, что в рамках нового законопроекта предлагается очень мало новых правил в этой сфере. Плохая новость в том, что если наши супруги были расстроены из-за того, что мы до сих пор работали допоздна, то они еще ничего не видели!
Мы с Брэндоном Кетроном недавно провели бесплатный вебинар по этим новым правилам.Вы можете просмотреть эту 60-минутную презентацию, нажав ЗДЕСЬ для воспроизведения на YouTube.
Налог на наследство | Генеральная ассамблея штата Колорадо
Содержание
Фон
Существует три типа налогов, налагаемых на передачу имущества в случае смерти: (1) налоги на наследство, которые взимаются с лица, унаследовавшего активы от умершего; (2) налоги на наследство, которые взимаются с имущества умершего лица до его наследования другим физическим лицом; и налоги на дарение, которые взимаются с передачи богатства от живого человека.В 1927 году в Колорадо был введен штатный налог на наследство. В 1980 году законодательный орган штата заменил налог на наследство налогом на наследство 1 .
До 2005 г. разрешалась налоговая льгота по федеральным налогам на наследство, называемая «налоговой льготой штата в случае смерти». 2 Налог на недвижимость Колорадо равен этой сумме кредита. Изменения в федеральном законодательстве сократили размер налоговой льготы штата по случаю смерти в период с 2002 по 2004 год и, в конечном итоге, отменили ее, фактически отменив налог на наследство штата Колорадо для лиц, умерших после 31 декабря 2004 года. 3 Если федеральный закон будет изменен с целью восстановления налоговой льготы штата в связи с смертью, в будущем с поместья может взиматься налог на наследство штата Колорадо. Примечательно, что отмена государственной налоговой льготы по случаю смерти не приводит к уменьшению общей суммы уплаченного налога на наследство. Вместо этого он перекладывает распределение доходов от налога на недвижимость из Колорадо в ведение федерального правительства.
Согласно действующему законодательству, не требуется подавать налоговую декларацию в Колорадо в отношении имущества физических лиц, умерших после 31 декабря 2004 г. Если дата смерти наступает до 31 декабря 2004 г., необходимо заполнить форму DR 1210.Дополнительную информацию о регистрации можно найти на веб-сайте Налогового управления штата Колорадо. На доходы от налога на имущество распространяются ограничения по расходам и доходам в размере TABOR .
Ставка налога
Налог на недвижимость в Колорадо основан на налоговой льготе штата в связи с смертью, которая до 2005 года разрешалась в федеральных налоговых декларациях. Налоговый кредит штата на случай смерти рассчитывается как процент от стоимости скорректированного федерального налогооблагаемого имущества, который рассчитывается как справедливая рыночная стоимость всех активов, подаренных другому физическому лицу, за вычетом определенных вычетов.Налог на недвижимость в Колорадо рассчитывается как доля недвижимости, которая включает имущество в Колорадо, умноженная на налоговый кредит штата в случае смерти.
Освобождение от налогов
Никакие государственные исключения не допускаются. Однако федеральный «единый кредит» снижает обязательства по федеральному налогу на недвижимость и, следовательно, может повлиять на налоговые обязательства штата. Единый зачет применяется как к федеральному налогу на дарение, так и к налогу на наследство, которые объединены в одну «единую» налоговую систему. Максимальный единый кредит позволяет человеку, умершему в 2020 году, подарить до 11 долларов.58 миллионов в течение его или ее жизни без уплаты налогов на дарение или наследство. Сумма кредита ежегодно корректируется с учетом инфляции.
Распределение
Поступления от налога на наследство зачисляются в Общий фонд через Пенсионный фонд по старости для расходов на общие операции. 4 Колорадо не взимает никаких налогов на недвижимость с 2013-14 финансового года.
Федеральные налоги
Большинство простых имуществ, таких как наличные деньги или небольшое количество легко оцениваемых активов, не требуют подачи налоговой декларации на наследство.На 2020 год требуется подать заявку на недвижимость с совокупными валовыми активами и предшествующими налогооблагаемыми подарками, превышающими 11,58 миллиона долларов. Декларацию о федеральном налоге на имущество можно подать, используя форму 706 .
Государственные сравнения
В 2020 году 11 штатов (плюс Вашингтон, округ Колумбия) взимают налоги на наследство, а шесть штатов — налоги на наследство. Из этих штатов Мэриленд взимает оба налога.
____________________
1 Статья 23, Раздел 39, C.R.S. и Статья 23.5, раздел 29, C.R.S. 3 Закон об экономическом росте и налоговых льготах от 2001 г. (EGTRRA), Закон о налоговых льготах, возобновлении разрешения на страхование по безработице и создании рабочих мест от 2010 г. (TRUIRJCA) и Закон о льготах для налогоплательщиков США от 2012 г. (ATRA). 4 Раздел 39-23.5-116, C.R.S. Ваш отзыв об этом справочнике будет приветствоваться..
Поиск по сайту