Налог на подарки в россии 2020: Надо ли платить НДФЛ при получении подарка? | КонсультантПлюс

Налог на подарок: какие подарки облагаются налогом

Получать подарки приятно, а платить с них налоги — нет. Но закон есть закон, и вот как он работает, если вы получили подарок на день рождения, Новый год, День всех влюбленных, 23 Февраля, 8 Марта или просто так.

🌹 Цветы

101 роза от любимого человека за 10 000 Р

Букет цветов на любую сумму от мужа, родственника или анонимного поклонника не облагаются налогом. Такие подарки не нужно декларировать

Букет от работодателя дороже 4000 Р

Не облагаемая налогом сумма для подарков от фирмы — 4000 Р в год. Все, что дороже, облагается НДФЛ. Букет за 3000 Р и набор косметики за 2000 Р — повод платить налог. Его удержат из зарплаты или начислят, даже если о подарке не просили

💰 Деньги

20 000 Р от коллег на работе

1000 Р премии от работодателя

Премии к Новому году, 8 Марта или дню рождения облагаются налогом на доходы. Даже если эта выплата не связана с рабочими показателями, с нее все равно удержат налог. Отчет в налоговую работодатель отправит сам

🏠 Недвижимость

Квартира от родителейЕсли недвижимость дарит близкий родственник, такой подарок не облагается налогом. Даже если это квартира в Москве или 10 соток земли. Близкими родственниками закон считает родителей, детей, супругов, братьев, сестер, внуков, бабушек и дедушек

1/10 участка от тещиНедвижимость, которую подарили не близкие родственники, облагается НДФЛ. Подаренный участок нужно задекларировать до 30 апреля следующего года, а до 15 июля — перечислить 13% от его стоимости в бюджет

🚗 Транспорт

Mercedes-Benz GLS от мужа или жены

С транспортом такая же ситуация, как с недвижимостью. Если дарит близкий родственник, налога нет. Стоимость автомобиля при этом не имеет значения

Lada Vesta от поклонника или поклонницы

Когда машину дарит не близкий родственник, это всегда повод заплатить налог. Даже если автомобиль недорогой, государству нужно отдать 13% от его стоимости

📈 Акции

Доля 20% в бизнесе отца

Если близкий родственник дарит долю в уставном капитале, акции или паи, НДФЛ на такой подарок не начисляют. Декларация тоже не нужна

Акция Apple от друга

Друг — это не член семьи и не близкий родственник. Если он подарил акции, придется заплатить 13% от их стоимости на дату дарения в российский бюджет

Сковородки, носки, бритвенные принадлежности, гели для душа, мягкие игрушки и подарочные карты в магазин косметики налогом не облагаются. Исключение — если их дарят на работе от фирмы, а стоимость подарков с начала года уже больше 4000 Р.

Что еще почитать про подарки:

1. Какие есть права, если получили подарок.
2. Как дарить подарки чиновникам и учителям.
3. Что дарить по поводу и без.

Новогодние подарки: что с НДФЛ?

ГУ ГНС в Днепропетровской области напоминает, что объектом налогообложения НДФЛ является общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход.

В то же время, п.п. 165.1.39 п. 165.1 в. 165 НКУ установлено, что не включается в расчет общего месячного (годового) облагаемого НДФЛ дохода стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований) — в части, которая не превышает 25% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме.

Следовательно, если плательщиком НДФЛ получены новогодние подарки в стоимости, которая не превышает 25% минимальной зарплаты на 1 января отчетного налогового года (4723 х 25% = 1180,75 грн), то стоимость таких подарков не включается в облагаемый налогом доход. При этом, если стоимость подарков превысит 25% минзарплаты, то сумма превышения включается в расчет общего месячного (годового) облагаемого НДФЛ дохода.

Обращаем внимание, если новогодние подарки планируется дарить в 2020 году (то есть, начисление такого дохода состоится в 2020 году), то стоимость необлагаемых налогом подарков будет исчисляться исходя из размера минимальной заработной платы, установленной на 01.01.2020 (4723 грн), а если — в 2021, то — из нового размера минимальной заработной платы, установленной на 01.01.2021 (6000 грн).

Порядок заполнения и представления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (оплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них налога по форме № 1ДФ утвержден приказом Министерства финансов Украины от 13. 01.2015 № 4.

Стоимость подарков, которая не превышает установленное соотношение к одной минимальной заработной плате, за исключением денежных выплат в любой сумме, отображается в налоговом расчете по форме № 1ДФ под признаком дохода «160».

Если превышает указанный размер, то сумма такого превышения отображается под признаком дохода «126».

Отметим также, что стоимость подарков, которая превышает указанный размер, также является объектом налогообложения военным сбором.

Скорая помощь бухгалтеру по вопросам представления отчетности — это Liga:Report. Попробуйте онлайн-сервис и убедитесь как просто отчитываться где угодно и когда-либо. Выгодная цена для юридических лиц и никаких доплат за модули. Получите тестовый доступ уже сегодня

Снегопад скидок на профессиональные продукты для бизнеса от ЛІГА:ЗАКОН начался. Не пропустите новогодние скидки на лучшие профессиональные решения для бизнеса.

Налог на недвижимость в Германии

4 335 просмотров · · обновлено 16 дек. 2020

Покупка

После заключения сделки покупатель платит единоразовый налог на переход права собственности (Grunderwerbsteuer). В зависимости от региона, где расположен объект, ставка составляет 3,5–6,5% от стоимости объекта, указанной в договоре купли-продажи. 

от стоимости объекта при покупке

в год при владении небольшой квартирой

от прироста капитала при продаже

Освобождена от налогообложения недвижимость:

— стоимостью не более 2 500 евро, таким образом объект стоимостью ниже 2 500 евро не облагается налогом, но если его стоимость 2 501 евро налог начисляется на полную сумму;

— приобретённые родственниками по прямой восходящей или нисходящей линии, супругом продавца, а также бывшим супругом, если приобретение происходит в рамках имущественных споров после развода.

Ставка налога по регионам:

Покупатель не платит налог на переход права собственности, если приобретает акции или доли компании, владеющей недвижимостью, по схеме Share Deal, а также если сделка проходит между близкими родственниками и покупатель — родитель, ребенок или супруг владельца.

Схема Share Deal больше подходит для нескольких соинвесторов, когда в результате отчуждения компании у одного лица (или у лиц, связанных между собой в экономическом плане или родственными отношениями) не концентрируется более 95% процентов акций организации.

Такая покупка на сегодняшний момент освобождена от обложения налогом на переход права собственности.

София Буланова Консультант по инвестициям Tranio

Сдача в аренду

При сдаче недвижимости в аренду собственники платят налог на доход: физические лица — подоходный налог (Einkommensteuer), юридические — налог с корпораций (Körperschaftssteuer). Подоходный налог рассчитывается в зависимости от дохода владельца по прогрессивной ставке от 14,77 до 47,475%, включая надбавку в поддержку солидарности (Solidaritätszuschlag): точную ставку поможет определить налоговый консультант.

Для компаний, которые сдают недвижимость в аренду и не осуществляют никакой другой коммерческой деятельности, ставка налога на доход фиксирована: 15,825%, включая надбавку в поддержку солидарности.  

— Что такое надбавка в поддержку солидарности?

— Это отчисления на экономическое восстановление земель бывшей ГДР.

Налогом на доход облагается разница между всеми полученными доходами и произведенными затратами. К последним относятся в том числе амортизация здания, проценты по займу, расходы на управление имуществом, брокерские расходы на новый договор аренды или траты на рекламу, оплата страховки недвижимости, ремонта, налога на имущество, взносы в ТСЖ, гонорар юриста, судебные издержки и затраты на командировки.

С помощью грамотных налоговых консультантов многие инвесторы структурируют «вхождение» капитала в немецкие компании через займы учредителей, что помогает существенно снизить налогооблагаемую базу.

На практике это приводит к уменьшению налоговой нагрузки на доход от арендного бизнеса практически до нуля на протяжении первых 10–15 лет инвестиций.

Георгий Качмазов Генеральный директор и основатель Tranio

Россиянам, сдающим в аренду недвижимость в Германии, не требуется платить налог на доход в России, в случае если налог, уплаченный в Германии, больше налога, рассчитанного к оплате в РФ: между странами действует соглашение об избежании двойного налогообложения.

— Правда ли, что в Германии оформление недвижимости не на физическое, а на юридическое лицо помогает оптимизировать налоги?

— Действительно, по статистике Tranio, покупатели доходной недвижимости стоимостью более 1 млн евро ежегодно экономят в среднем 25% от налога на доход по сравнению с тем, как если бы они зарегистрировали тот же объект на физическое лицо.

Продажа

Продавец недвижимости выплачивает налог на прирост капитала (Kapitalertragsteuer), который является одной из форм налога на доход. Для физических лиц он взимается по ставке подоходного налога (14,77 – 47,475%), для юридических лиц — налога с корпораций (15,825%), а также промыслового налога, ставка которого зависит от региона регистрации компании.

Налогооблагаемая база рассчитывается так: из выручки от продажи недвижимости вычитаются расходы, связанные с её приобретением, и амортизационные отчисления. Физические лица не платят налог на прирост капитала, если между покупкой и продажей недвижимости прошло более 10 лет или если объект использовался исключительно для личного проживания минимум три года до продажи.

Дарение и передача по наследству

При наследовании или дарении недвижимости налог на наследство и дарение (Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer) платит получатель объекта. Обычно налогооблагаемая база равна рыночной стоимости недвижимости. Ставка налога на наследство или дарение варьируется от 7 до 50% в зависимости от степени родства и стоимости объекта. Налогоплательщики делятся на три класса, для каждого из которых предусмотрены необлагаемые вычеты, уменьшающие размер налогооблагаемой базы.

Главное про налоги на недвижимость в Германии

Нужно ли платить налог при покупке недвижимости в Германии?

Когда процесс заключения сделки будет полностью завершён, покупатель должен будет уплатить единовременный налог на переход права собственности (Grunderwerbsteuer). Его ставка колеблется в пределах 3,5–6,5% от цены объекта согласно  договору купли-продажи и зависит от точного местоположения недвижимости.

Есть ли налог на владение недвижимостью в Германии?

Налог на недвижимость (Grundsteuer) подлежит ежегодной оплате собственником. Для расчёта налога используется базовый коэффициент — 0,35%. При определении конечной суммы налога учитывается множество параметров, таких как тип объекта, его местоположение, площадь земельного участка и время постройки.

Есть ли налог при сдаче недвижимости в Германии в аренду?

Владельцы арендной недвижимости выплачивают налог на доход: для физических лиц  — это подоходный налог (Einkommensteuer), для юридических — налог с корпораций (Körperschaftssteuer). Данный налог рассчитывается в зависимости от величины дохода собственника  с применением прогрессивной шкалы от 14,77 до 47,475% с учётом надбавки солидарности (Solidaritätszuschlag).

Платит ли налог продавец недвижимости в Германии?

Продавец недвижимости платит налог на прирост капитала (Kapitalertragsteuer), который является формой налога на доход. Физические лица оплачивают его по ставке подоходного налога (14,77–47,475%), юридические — по ставке налога с корпораций (15,825%), а также промыслового налога, размер которого зависит от того, в каком регионе зарегистрирована компания.

Уплачивается ли налог при дарении или наследовании недвижимости в Германии?

При наследовании или дарении недвижимости налог на наследство и дарение (Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer) оплачивает наследник или одариваемый. Как правило, налогооблагаемая база равна рыночной стоимости недвижимости. Ставка налога на наследство или дарение составляет от 7 до 50% в зависимости от степени родства с наследодателем (дарителем) и стоимости объекта.

Жилье в дар: как и кому можно передать свою недвижимость :: Деньги :: РБК Недвижимость

«РБК-Недвижимость» рассказывает о тонкостях заключения сделок дарения недвижимого имущества

Фото: YAY/TASS

Дарственная — один из часто используемых способов передачи имущества. В отличие от купли-продажи это не рыночная сделка, поскольку в данном случае недвижимость передается на безвозмездной основе.

С 2013 года, когда близких родственников освободили от уплаты налога при дарении, такие сделки стали обычной практикой решения имущественных вопросов внутри семей. О тонкостях дарения домов и квартир — в карточках «РБК-Недвижимости».

Предмет и субъектКому и какую недвижимость можно передать в дар

Передать в дар можно любое недвижимое имущество: квартиру, дом, дачу, земельный участок, долю в праве общей долевой собственности и т. д.

Подарить недвижимость можно любому человеку — как родственнику, так и постороннему. Но законодательством определены категории лиц, которые не имеют права получать в дар имущество в связи с родом деятельности: государственные служащие, сотрудники воспитательных, лечебных учреждений и органов социальной защиты, работники муниципальных служб. Закон также запрещает дарение между коммерческими организациями. Однако юридическое лицо может подарить недвижимость физлицу и наоборот.

НалогПредусмотрен ли он при таких сделках

С человека, который передает свое недвижимое имущество в дар, налог не взимается, поскольку он не получает дохода от такой сделки. Одариваемые, которые являются близкими родственниками дарителя (в эту категорию входят супруги, родители, дети, родные братья и сестры, бабушки и дедушки и внуки), с 2013 года тоже освобождены от уплаты налога. Внести нужно лишь госпошлину за государственную регистрацию права на недвижимость и за регистрацию договора дарения.

Все остальные одариваемые должны будут оплатить налог в размере 13% от стоимости передаваемой в дар недвижимости. Например, дарение между дядей и племянником или двоюродными сестрами уже обременяется подоходным налогом. Однако родственникам не близкой степени родства тоже нередко удается избежать уплаты налога — с помощью цепочки сделок дарения между членами семьи.

ДоговорКак оформить дарственную

Договор дарения заключается в письменной форме и подписывается обеими сторонами. Заверять его у нотариуса, как и договор купли-продажи, необязательно. В любом случае договор подлежит обязательной государственной регистрации, как и любая сделка с недвижимостью.

Форму договора можно найти в интернете и самостоятельно заполнить. В документе нужно указать дарителя и одаряемого, условия сделки, адрес и площадь объекта дарения. Также в договоре должно быть прописано, что у квартиры или дома нет обременений.

СобственностьЧто можно сделать с полученной в дар недвижимостью

Все что угодно. Недвижимость становится собственностью лица, которому ее подарили, с момента регистрации договора дарения и безо всяких условий. Новый собственник может сразу продать квартиру или дом, подарить, сдать в аренду, завещать. Человеку, получившему недвижимость в дар, не потребуется ждать шесть месяцев, как в случае с оформлением наследства.

Вступить в праваВозможна ли передача прав на объект после смерти дарителя

Нет, вступить в права собственности по дарственной новый владелец может, если даритель жив. А передача недвижимости после смерти владельца рассматривается с точки зрения наследования — договор дарения, в котором предусмотрено такое условие, по закону считается недействительным.

Если дарение недвижимости родственнику и сбор необходимых документов прошли успешно, но даритель умер еще до вступления одариваемых в права собственности, то объект будет добавлен в общую массу наследуемого имущества. Тот, кто не успел получить подарок, становится претендентом на наследство на предусмотренных законом основаниях и вместе с другими потенциальными наследниками.

Раздел имуществаЧто делать, если недвижимость подарили одному из супругов

Имущество, полученное по дарственной, неделимо. Оно является безраздельной собственностью одариваемого. Если человек на момент получения квартиры в дар находился в браке, то она все равно принадлежит только ему и не может быть предметом раздела в случае развода.

Автор

Церковь и налоги.

https://ria.ru/20190626/1555912016.html

Церковь и налоги. О чем говорят прихожане, священники и власти

Церковь и налоги. О чем говорят прихожане, священники и власти

В соцсетях и СМИ нередко высказывают претензии, что Русская церковь находится в привилегированном положении, не платит налогов, не отчитывается за расходы. Так… РИА Новости, 03.03.2020

2019-06-26T08:00

2019-06-26T08:00

2020-03-03T14:45

россия

новости — религия и мировоззрение

религия и мировоззрение

налоги

аналитика — религия и мировоззрение

госдума рф

сергей гаврилов

москва

общество

/html/head/meta[@name=’og:title’]/@content

/html/head/meta[@name=’og:description’]/@content

https://cdn23.img.ria.ru/images/155594/65/1555946571_0:311:3087:2047_1920x0_80_0_0_9f10daffeca3641f0cab1888d39819d8.jpg

МОСКВА, 26 июн — РИА Новости, Артем Буденный. В соцсетях и СМИ нередко высказывают претензии, что Русская церковь находится в привилегированном положении, не платит налогов, не отчитывается за расходы. Так ли это на самом деле и насколько прозрачны церковные финансы, разбирался корреспондент РИА Новости.»Свечной заводик»Русская православная церковь юридически зарегистрирована как религиозная организация (подвид некоммерческой организации). У отдельных приходов тоже статус юрлиц, и, как правило, они — на самообеспечении, ведут бухгалтерию и сдают налоговую отчетность.Служители нескольких храмов в центре Москвы (каких именно — просили не разглашать) согласились побеседовать с корреспондентом РИА Новости. В одной из церковных лавок — ассортимент широкий. Покупаю книгу по психологии. Спрашиваю: «Это цена с учетом налога?» «Все эти товары — без налога», — отвечает продавщица Лиза (имя изменено).Закон не запрещает религиозной организации вести бизнес и предусматривает налоговые льготы, если она выступает единственным учредителем этого предприятия.Такое юрлицо может не платить НДС и налог на прибыль, но только при соблюдении определенных условий. Во-первых, доход должен идти на уставную деятельность религиозной организации-учредителя (то есть на миссионерство, благотворительность и так далее). Во-вторых, это касается «свечного заводика», производящего или реализующего предметы религиозного назначения. Список утвержден правительством: иконы, свечи, ладан, специальная одежда, духовная литература, видео- и аудиоматериалы.То есть если компания продает иконы и плюшевых медведей, то с медведей налоги платит в полном объеме, а с икон — ни НДС, ни налога на прибыль вносить не требуется.— А это все у вас — церковная утварь? — спрашиваю я Лизу.— Нет. Вот ангелочки там, кружечки — это скорее сувениры.БлаготворительностьВ трапезной (кафе, расположенном на территории прихода) меня угощают свежими булками и компотом. «Когда мы заказываем выпечку, оплачиваем по безналичному расчету или через банк — в этом случае предусмотрен НДС. А здесь уже продаем без налогов и кассового аппарата, — говорит работница кафе. — Вы, кстати, спросите в свечной лавке: интересно, что вам ответят», — улыбается она.С трапезными и церковными лавками — отдельная история, уточняет архимандрит Филипп (Симонов), профессор МГУ, доктор экономических наук, начальник одного из управлений в Счетной палате России. «Все зависит от того, что написано в учредительных документах», — поясняет он.Также Церковь освобождается от налога на имущество и землю под постройками религиозного и благотворительного назначения. Это касается, например, храма, гостиницы для паломников, православного вуза, воскресной школы или кельи монаха — чаще все это комплекс зданий и сооружений, рассказывают священники. «Монастырская богадельня или, скажем, детский приют тоже не облагаются налогом на имущество», — рассказывает архимандрит Филипп.Благотворительная деятельность — это дополнительные льготы. По официальной статистике, в России сейчас действует более 4,5 тысячи церковных социальных учреждений и проектов.»Религиозные организации, в первую очередь относящиеся к традиционным для России конфессиям, активно занимаются социальным служением, — напоминает Сергей Гаврилов, председатель профильного комитета Госдумы по развитию гражданского общества, вопросам общественных и религиозных объединений. — А по закону государство оказывает поддержку социально ориентированным НКО и добровольческим организациям. Формы такой поддержки разные: имущественная, информационная, обучение кадров, финансовая. К примеру, компенсация затрат добровольцев на транспорт, питание, проживание».»Спонсоры уборщицам не платят»— Оформлена я без трудового договора: ни пенсии, ни стажа, — продолжает Лиза из церковной лавки. — Это все хорошо для пенсионеров: и спокойно, и заработок, хоть и маленький. А я хочу уходить.По закону у всех религиозных организаций России, вне зависимости от конфессии, одинаковые условия по налогообложению. В полном объеме они должны платить акцизы, транспортный налог, НДФЛ и страховые взносы с зарплат сотрудников.— А у нас в храме вообще не платят почти никому — все во славу Божию трудятся, — включается в разговор одна из посетительниц церковной лавки. — Я в Подмосковье живу. У нас и певчие на клиросе, и вахтеры, и уборщицы, и дежурные — почти все бесплатно работают и без трудового договора.По словам священников, все храмы зарабатывают сами и сами же решают, как распорядиться средствами. Но есть «общие стандарты». «Если мы кому-то зарплату начисляем, то обязаны исполнять закон. Внутренних регламентов в Церкви на этот счет нет», — говорит протоиерей Алексий Уминский, настоятель московского храма Святой Живоначальной Троицы в Хохлах.»В нашем приходе, например, нет коммерческих точек и магазинов, наемные труженики — только сторожа и регент хора. Они работают официально, по трудовому соглашению или трудовой книжке, зарплату получают из приходской кассы. Остальные трудятся бесплатно», — рассказывает отец Алексий.Казалось бы, можно найти какого-нибудь спонсора и попросить его профинансировать казну храма, чтобы эти деньги целенаправленно пошли, например, на зарплату.По мнению священника, «сегодня спонсор есть, завтра — нет, а такие вещи, как жалованье, должны быть стабильными». «Это определяется тем, как живет приход, есть ли у него возможности на содержание самого себя», — добавляет отец Алексий. Доходы приходовСудя по публикациям в СМИ, основные расходы Русской православной церкви — это зарплата священников, светских сотрудников и технического персонала, содержание и приобретение имущества, строительство храмов. А также финансирование миссионерской деятельности (ТВ, радио, газеты, интернет-сайты, издательская работа, духовное образование) и благотворительность (например, служба помощи «Милосердие» и церковные социальные проекты).Доход, согласно уставу, Церковь получает от принадлежащих ей предприятий, а также из «не запрещенных законодательством поступлений, в том числе доходов от ценных бумаг и вкладов, размещенных на депозитных счетах». Но главное — это пожертвования: «кружечный сбор», спонсорская помощь, финансирование отдельных проектов, помощь государства.С точки зрения Церкви, деньги, которые вы даете в храме за свечи, поминовения, требы (освящение квартиры, например), — это пожертвования, так как они идут не на коммерческую деятельность.»Религиозные организации освобождены от налога на прибыль и ряда иных налогов, поскольку вся их деятельность носит бесприбыльный характер», — поясняет депутат Сергей Гаврилов.Пожертвования идут не на развитие «бизнеса», а на нужды храма и общины; бенефициары тут — весь приход, вся паства. «Поповские мерседесы»»Сегодня настоятель зачастую является таким «поисковиком» спонсора. Не жертвователей-прихожан, а богатых людей, которых он лично «окучивает» и ведет с ними переговоры по поводу денег. Я не могу назвать это нормальной церковной экономикой», — сетует протоиерей Алексий Уминский.В этой ситуации «священник сам становится бизнесменом, добытчиком: он привлекает деньги, отвечает за них, строит храм, продвигает проекты, открывает торговые точки, занимается производством. Это совсем неправильно, но иногда священника просто ставят в такое положение», — говорит он.По мнению отца Алексия, если у настоятелей храмов появляются дорогие автомобили, это, вероятнее всего, благодаря такому «спонсорству». «Когда храм содержат чужие дяди, «захожане», церковь обращена к ним — к тем людям, которые пришли, купили что-то и ушли, а не к тем, кто приходит в храм, чтобы молиться Богу и жить духовной жизнью. Вот это должно поменяться», — считает священник.Все на прихожанахОб этом думают и церковные иерархи, но считают, что в долгосрочной перспективе у Церкви должны быть стабильные источники дохода, помимо пожертвований прихожан. «У многих Церквей на Западе есть такие источники дохода, как недвижимость, которую они могут сдавать в аренду, либо какие-то вложения в бизнес, какие-то инвестиции. Но пока у нас об этом, насколько я знаю, речи не идет», — заявил митрополит Иларион (Алфеев), председатель отдела внешних церковных связей Московского патриархата.»Сейчас в Церковь идет много финансовых потоков со стороны государства и крупного бизнеса, есть отклик на инициативы Церкви. Но рано или поздно это кончится, и тогда Церкви придется существовать вне зависимости от бизнеса и отношений с государством. Нужно будет опираться на людей, а их надо воспитывать уже сегодня», — уверен отец Алексий.По его мнению, дело именно прихожан — обеспечивать и контролировать финансовую жизнь прихода. «Людям надо знать, сколько зарабатывает храм в месяц, какое у священника жалованье, сколько тратят на коммунальные услуги, на содержание хора. Для этого нужна прозрачность, открытая отчетность, которой в Церкви, к сожалению, пока нет. В нашем приходе я специально это меняю, потому что понимаю: в будущем должно быть иначе», — рассказывает отец Алексий, регулярно отчитывающийся перед собранием прихода за потраченные деньги. Вопрос доверияГлавное в этой системе — доверие прихожан. И они чаще всего верят своим пастырям на слово. Вопросы возникают у «внешних наблюдателей», считают священники.»Храм может отчитаться, на что деньги пошли, чек прикрепить, фотографии, если большие суммы, — рассказывает прихожанка Мария, безвозмездно помогающая своему приходу. — А небольшие пожертвования и так все сдают. Много раз мы собирали на цветы, храм украсить — просто даем деньги, и все, а настоятель уже распределяет. Мы доверяем: у настоятеля нет корыстного интереса».»Нужно собрать общину, чтобы священник хорошо знал паству и чтобы прихожане доверяли ему и понимали: деньги, которые они принесут в храм, будут употреблены именно на благое дело», — утверждает протоиерей Алексий Уминский.За прозрачность выступают и на более высоком уровне. По словам митрополита Псковского Тихона (Шевкунова), священникам следует забыть про «конвертики», а церковная бухгалтерия должна наконец стать прозрачной.Однако информацию о церковных доходах и расходах не найти на сайтах храмов и митрополий — в курсе могут быть только члены прихода и церковное начальство, которому ежегодно отправляют отчет. «Церковный налог»»Проблема не в открытости, а в точном определении финансовых взаимоотношений гражданина, религиозной организации и государства, когда каждый знает свои права и обязанности, — считает архимандрит Филипп. — Иначе у всех возникают вопросы и подозрения: Церковь сокрушается по поводу недостатка средств; государство в лице налоговых органов — и не только в России — «гордым оком и несытым сердцем» косится в сторону религиозных организаций, подозревая их в сокрытии доходов; а граждане недоумевают по поводу «роскоши» служителей, презюмируя нецелевое использование средств».По мнению архимандрита, проблему может решить церковный налог, который «снимет целый ряд взаимных подозрений и недомолвок».Такой налог существует во многих европейских странах: члены общины официально платят определенный процент от своих доходов в пользу религиозной организации. Сегодня в одних государствах этот налог для членов общины добровольный, в других — обязательный.»Вы можете заявить о принадлежности к той или иной религиозной организации — независимо от конфессии — и платить налог в ее пользу. А можете и не определяться в этом плане, — поясняет архимандрит Филипп. — Поэтому в любом случае ваша жертва — вполне осознанная и добровольная. Государство в данном случае выступает промежуточным звеном между гражданами и религиозными институциями».По мнению священнослужителя, церковный налог позволяет направлять деньги по «целевому назначению». Эта практика более прозрачна, чем выделение под разными предлогами бюджетных средств на цели, бюджетным законодательством не предусмотренные.Почему не «как в Греции»— А вы знаете, что в некоторых странах есть церковный налог? — спрашиваю я в очередной свечной лавке.— Между прочим, государство даже платит священникам зарплату — например, в Греции. А в Финляндии, США и Германии есть церковный налог, — ошеломляет меня эрудицией продавщица Людмила. — Если ты ходишь в храм — с зарплаты, будь любезен, отчисляй. Раньше и у нас была десятина. Теперь все жертвуют, кто сколько может. У нас в этом плане Церковь к людям лояльнее.В современной России люди не готовы к церковному налогу, считают законодатели. «Не только потому, что зарплаты нет, но и потому, что нет доверия к государственным учреждениям, которые могли бы этот налог собирать», — рассказывает собеседник агентства, представляющий законодательный орган власти и попросивший не называть его имени.»На Западе есть контроль со стороны общества, прихода, а также традиции: христианские ценности существуют в памяти поколений», — поясняет отец Алексий.»Это (церковный налог. — Прим. ред.), наверное, могло бы сделать систему доходов более прозрачной, но, насколько я понимаю, тема сейчас не стоит в повестке церковно-государственных отношений», — отмечает митрополит Иларион.А депутат Госдумы Сергей Гаврилов напоминает, что такой налог противоречит принципам светского государства. «Согласно конституции, церковь в России отделена от государства, поэтому бюджетного финансирования нет. По этой же причине предложения о введении церковного налога в нашей стране не могут быть приняты», — подытоживает парламентарий.

https://ria.ru/20170729/1499369633. html

https://ria.ru/20190612/1555484448.html

https://ria.ru/20190209/1550618406.html

https://ria.ru/20090208/161305744.html

россия

москва

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

2019

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

Новости

ru-RU

https://ria.ru/docs/about/copyright.html

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og. xn--p1ai/awards/

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

россия, новости — религия и мировоззрение, налоги, аналитика — религия и мировоззрение, госдума рф, сергей гаврилов, москва, общество

МОСКВА, 26 июн — РИА Новости, Артем Буденный. В соцсетях и СМИ нередко высказывают претензии, что Русская церковь находится в привилегированном положении, не платит налогов, не отчитывается за расходы. Так ли это на самом деле и насколько прозрачны церковные финансы, разбирался корреспондент РИА Новости.

«Свечной заводик»

Русская православная церковь юридически зарегистрирована как религиозная организация (подвид некоммерческой организации). У отдельных приходов тоже статус юрлиц, и, как правило, они — на самообеспечении, ведут бухгалтерию и сдают налоговую отчетность.

Служители нескольких храмов в центре Москвы (каких именно — просили не разглашать) согласились побеседовать с корреспондентом РИА Новости. В одной из церковных лавок — ассортимент широкий. Покупаю книгу по психологии. Спрашиваю: «Это цена с учетом налога?» «Все эти товары — без налога», — отвечает продавщица Лиза (имя изменено).

Закон не запрещает религиозной организации вести бизнес и предусматривает налоговые льготы, если она выступает единственным учредителем этого предприятия.

Такое юрлицо может не платить НДС и налог на прибыль, но только при соблюдении определенных условий. Во-первых, доход должен идти на уставную деятельность религиозной организации-учредителя (то есть на миссионерство, благотворительность и так далее). Во-вторых, это касается «свечного заводика», производящего или реализующего предметы религиозного назначения. Список утвержден правительством: иконы, свечи, ладан, специальная одежда, духовная литература, видео- и аудиоматериалы.

То есть если компания продает иконы и плюшевых медведей, то с медведей налоги платит в полном объеме, а с икон — ни НДС, ни налога на прибыль вносить не требуется.

— А это все у вас — церковная утварь? — спрашиваю я Лизу.

— Нет. Вот ангелочки там, кружечки — это скорее сувениры.

Благотворительность

В трапезной (кафе, расположенном на территории прихода) меня угощают свежими булками и компотом. «Когда мы заказываем выпечку, оплачиваем по безналичному расчету или через банк — в этом случае предусмотрен НДС. А здесь уже продаем без налогов и кассового аппарата, — говорит работница кафе. — Вы, кстати, спросите в свечной лавке: интересно, что вам ответят», — улыбается она.

С трапезными и церковными лавками — отдельная история, уточняет архимандрит Филипп (Симонов), профессор МГУ, доктор экономических наук, начальник одного из управлений в Счетной палате России. «Все зависит от того, что написано в учредительных документах», — поясняет он.

Также Церковь освобождается от налога на имущество и землю под постройками религиозного и благотворительного назначения. Это касается, например, храма, гостиницы для паломников, православного вуза, воскресной школы или кельи монаха — чаще все это комплекс зданий и сооружений, рассказывают священники. «Монастырская богадельня или, скажем, детский приют тоже не облагаются налогом на имущество», — рассказывает архимандрит Филипп.

Благотворительная деятельность — это дополнительные льготы. По официальной статистике, в России сейчас действует более 4,5 тысячи церковных социальных учреждений и проектов.

«Религиозные организации, в первую очередь относящиеся к традиционным для России конфессиям, активно занимаются социальным служением, — напоминает Сергей Гаврилов, председатель профильного комитета Госдумы по развитию гражданского общества, вопросам общественных и религиозных объединений. — А по закону государство оказывает поддержку социально ориентированным НКО и добровольческим организациям. Формы такой поддержки разные: имущественная, информационная, обучение кадров, финансовая. К примеру, компенсация затрат добровольцев на транспорт, питание, проживание».

«Спонсоры уборщицам не платят»

— Оформлена я без трудового договора: ни пенсии, ни стажа, — продолжает Лиза из церковной лавки. — Это все хорошо для пенсионеров: и спокойно, и заработок, хоть и маленький. А я хочу уходить.

По закону у всех религиозных организаций России, вне зависимости от конфессии, одинаковые условия по налогообложению. В полном объеме они должны платить акцизы, транспортный налог, НДФЛ и страховые взносы с зарплат сотрудников.

— А у нас в храме вообще не платят почти никому — все во славу Божию трудятся, — включается в разговор одна из посетительниц церковной лавки. — Я в Подмосковье живу. У нас и певчие на клиросе, и вахтеры, и уборщицы, и дежурные — почти все бесплатно работают и без трудового договора.

По словам священников, все храмы зарабатывают сами и сами же решают, как распорядиться средствами. Но есть «общие стандарты». «Если мы кому-то зарплату начисляем, то обязаны исполнять закон. Внутренних регламентов в Церкви на этот счет нет», — говорит протоиерей Алексий Уминский, настоятель московского храма Святой Живоначальной Троицы в Хохлах.

«В нашем приходе, например, нет коммерческих точек и магазинов, наемные труженики — только сторожа и регент хора. Они работают официально, по трудовому соглашению или трудовой книжке, зарплату получают из приходской кассы. Остальные трудятся бесплатно», — рассказывает отец Алексий.

«Спонсор не будет оплачивать работу уборщицы. Он дает деньги на что-то конкретное: реставрацию, икону, — объясняет настоятель. — У нас в храме платить уборщикам нечем. Люди сами убирают».

Казалось бы, можно найти какого-нибудь спонсора и попросить его профинансировать казну храма, чтобы эти деньги целенаправленно пошли, например, на зарплату.

По мнению священника, «сегодня спонсор есть, завтра — нет, а такие вещи, как жалованье, должны быть стабильными». «Это определяется тем, как живет приход, есть ли у него возможности на содержание самого себя», — добавляет отец Алексий.

Доходы приходов

Судя по публикациям в СМИ, основные расходы Русской православной церкви — это зарплата священников, светских сотрудников и технического персонала, содержание и приобретение имущества, строительство храмов. А также финансирование миссионерской деятельности (ТВ, радио, газеты, интернет-сайты, издательская работа, духовное образование) и благотворительность (например, служба помощи «Милосердие» и церковные социальные проекты).

Доход, согласно уставу, Церковь получает от принадлежащих ей предприятий, а также из «не запрещенных законодательством поступлений, в том числе доходов от ценных бумаг и вкладов, размещенных на депозитных счетах». Но главное — это пожертвования: «кружечный сбор», спонсорская помощь, финансирование отдельных проектов, помощь государства.

С точки зрения Церкви, деньги, которые вы даете в храме за свечи, поминовения, требы (освящение квартиры, например), — это пожертвования, так как они идут не на коммерческую деятельность.

«Религиозные организации освобождены от налога на прибыль и ряда иных налогов, поскольку вся их деятельность носит бесприбыльный характер», — поясняет депутат Сергей Гаврилов.

Пожертвования идут не на развитие «бизнеса», а на нужды храма и общины; бенефициары тут — весь приход, вся паства.

«Поповские мерседесы»

«Сегодня настоятель зачастую является таким «поисковиком» спонсора. Не жертвователей-прихожан, а богатых людей, которых он лично «окучивает» и ведет с ними переговоры по поводу денег. Я не могу назвать это нормальной церковной экономикой», — сетует протоиерей Алексий Уминский.

В этой ситуации «священник сам становится бизнесменом, добытчиком: он привлекает деньги, отвечает за них, строит храм, продвигает проекты, открывает торговые точки, занимается производством. Это совсем неправильно, но иногда священника просто ставят в такое положение», — говорит он.

По мнению отца Алексия, если у настоятелей храмов появляются дорогие автомобили, это, вероятнее всего, благодаря такому «спонсорству». «Когда храм содержат чужие дяди, «захожане», церковь обращена к ним — к тем людям, которые пришли, купили что-то и ушли, а не к тем, кто приходит в храм, чтобы молиться Богу и жить духовной жизнью. Вот это должно поменяться», — считает священник.

Все на прихожанах

Об этом думают и церковные иерархи, но считают, что в долгосрочной перспективе у Церкви должны быть стабильные источники дохода, помимо пожертвований прихожан. «У многих Церквей на Западе есть такие источники дохода, как недвижимость, которую они могут сдавать в аренду, либо какие-то вложения в бизнес, какие-то инвестиции. Но пока у нас об этом, насколько я знаю, речи не идет», — заявил митрополит Иларион (Алфеев), председатель отдела внешних церковных связей Московского патриархата.

«Сейчас в Церковь идет много финансовых потоков со стороны государства и крупного бизнеса, есть отклик на инициативы Церкви. Но рано или поздно это кончится, и тогда Церкви придется существовать вне зависимости от бизнеса и отношений с государством. Нужно будет опираться на людей, а их надо воспитывать уже сегодня», — уверен отец Алексий.

По его мнению, дело именно прихожан — обеспечивать и контролировать финансовую жизнь прихода. «Людям надо знать, сколько зарабатывает храм в месяц, какое у священника жалованье, сколько тратят на коммунальные услуги, на содержание хора. Для этого нужна прозрачность, открытая отчетность, которой в Церкви, к сожалению, пока нет. В нашем приходе я специально это меняю, потому что понимаю: в будущем должно быть иначе», — рассказывает отец Алексий, регулярно отчитывающийся перед собранием прихода за потраченные деньги.

Вопрос доверия

Главное в этой системе — доверие прихожан. И они чаще всего верят своим пастырям на слово. Вопросы возникают у «внешних наблюдателей», считают священники.

«Храм может отчитаться, на что деньги пошли, чек прикрепить, фотографии, если большие суммы, — рассказывает прихожанка Мария, безвозмездно помогающая своему приходу. — А небольшие пожертвования и так все сдают. Много раз мы собирали на цветы, храм украсить — просто даем деньги, и все, а настоятель уже распределяет. Мы доверяем: у настоятеля нет корыстного интереса».

«Нужно собрать общину, чтобы священник хорошо знал паству и чтобы прихожане доверяли ему и понимали: деньги, которые они принесут в храм, будут употреблены именно на благое дело», — утверждает протоиерей Алексий Уминский.

За прозрачность выступают и на более высоком уровне. По словам митрополита Псковского Тихона (Шевкунова), священникам следует забыть про «конвертики», а церковная бухгалтерия должна наконец стать прозрачной.

Однако информацию о церковных доходах и расходах не найти на сайтах храмов и митрополий — в курсе могут быть только члены прихода и церковное начальство, которому ежегодно отправляют отчет.

«Церковный налог»

«Проблема не в открытости, а в точном определении финансовых взаимоотношений гражданина, религиозной организации и государства, когда каждый знает свои права и обязанности, — считает архимандрит Филипп. — Иначе у всех возникают вопросы и подозрения: Церковь сокрушается по поводу недостатка средств; государство в лице налоговых органов — и не только в России — «гордым оком и несытым сердцем» косится в сторону религиозных организаций, подозревая их в сокрытии доходов; а граждане недоумевают по поводу «роскоши» служителей, презюмируя нецелевое использование средств».

По мнению архимандрита, проблему может решить церковный налог, который «снимет целый ряд взаимных подозрений и недомолвок».

Такой налог существует во многих европейских странах: члены общины официально платят определенный процент от своих доходов в пользу религиозной организации. Сегодня в одних государствах этот налог для членов общины добровольный, в других — обязательный.

«Вы можете заявить о принадлежности к той или иной религиозной организации — независимо от конфессии — и платить налог в ее пользу. А можете и не определяться в этом плане, — поясняет архимандрит Филипп. — Поэтому в любом случае ваша жертва — вполне осознанная и добровольная. Государство в данном случае выступает промежуточным звеном между гражданами и религиозными институциями».

По мнению священнослужителя, церковный налог позволяет направлять деньги по «целевому назначению». Эта практика более прозрачна, чем выделение под разными предлогами бюджетных средств на цели, бюджетным законодательством не предусмотренные.

Почему не «как в Греции»

— А вы знаете, что в некоторых странах есть церковный налог? — спрашиваю я в очередной свечной лавке.

— Между прочим, государство даже платит священникам зарплату — например, в Греции. А в Финляндии, США и Германии есть церковный налог, — ошеломляет меня эрудицией продавщица Людмила. — Если ты ходишь в храм — с зарплаты, будь любезен, отчисляй. Раньше и у нас была десятина. Теперь все жертвуют, кто сколько может. У нас в этом плане Церковь к людям лояльнее.

В современной России люди не готовы к церковному налогу, считают законодатели. «Не только потому, что зарплаты нет, но и потому, что нет доверия к государственным учреждениям, которые могли бы этот налог собирать», — рассказывает собеседник агентства, представляющий законодательный орган власти и попросивший не называть его имени.

«На Западе есть контроль со стороны общества, прихода, а также традиции: христианские ценности существуют в памяти поколений», — поясняет отец Алексий.

«Это (церковный налог. — Прим. ред.), наверное, могло бы сделать систему доходов более прозрачной, но, насколько я понимаю, тема сейчас не стоит в повестке церковно-государственных отношений», — отмечает митрополит Иларион.

А депутат Госдумы Сергей Гаврилов напоминает, что такой налог противоречит принципам светского государства. «Согласно конституции, церковь в России отделена от государства, поэтому бюджетного финансирования нет. По этой же причине предложения о введении церковного налога в нашей стране не могут быть приняты», — подытоживает парламентарий.

Шведские налоги: любовь с обязательствами

На что идут налоговые деньги?

Большие налоги в Швеции – неизбежное следствие высоких требований, которые предъявляют шведы к своей стране и качеству жизни. Отремонтированные дороги, новые школы и поликлиники, общественный транспорт, на который можно положиться, – все это результат высокого налогообложения. Для шведов очень важны гарантии и социальная защищенность, причем они по умолчанию должны быть доступны каждому. Каждый налогоплательщик знает, что если он заболеет или потеряет работу, можно рассчитывать на выплаты из страховой кассы, сравнимые с размером месячной зарплаты. Медицинское обслуживание, которое в Швеции почти бесплатное, тоже финансируется за счет налогов. Добиться всего этого, не повышая налоговые ставки, очевидно, было бы невозможно.

Шведы в большинстве своем воспринимают налоги не как неизбежное зло, а скорее как свою прямую обязанность. Они понимают, что налоговые сборы пойдут на ремонт дорог или школ, на пенсии и медицину – и использованы будут только по назначению. Шведы гордятся тем, что они исправные налогоплательщики, и при случае не прочь похвастать друг перед другом тем, сколько налогов кто заплатил в ушедшем году. Более того, в стране существует открытый доступ к финансовым и бухгалтерским документам компаний: пытаться что-то утаить бессмысленно. Достаточно ввести имя налогоплательщика или название компании на www.allabolag.se, и можно увидеть и сколько он зарабатывает, и сколько налогов заплатил.

Подать декларацию – в один клик

Еще одна причина, по которой шведы терпимо относятся к налогам, – это легкость общения с налоговыми структурами. Подать декларацию можно любым удобным способом: отослать бумажную анкету обычной почтой (что в технически передовой стране происходит все реже и реже), отправить смс или набрать специальный номер телефона, по электронной почте, через мобильное приложение или аккаунт на сайте налоговой службы www.skatteverket.se.  Помимо шведского, сайт налоговой службы функционирует на английском, русском, финском, турецком, идише, арабском и еще десятке с лишним языков, на которых говорят жители Швеции. Отдельная версия сайта с видеофильмами с сурдопереводом предлагается слабослышащим.

И никаких очередей, томительного ожидания и бюрократии. Угораздило вписать данные не в ту строчку декларации – вежливые сотрудники налоговой службы перезвонят сами, уточнят и исправят цифры или пересчитают. Кстати, большинству налогоплательщиков даже не приходится самим подсчитывать доходы за год – налоговая служба присылает по почте уже заполненную декларацию, с подсчитанной суммой налога к выплате. Такую декларацию достаточно только подписать и отослать обратно. Предпринимателям и тем, кто в течение года продал или купил квартиру придется заполнять больше всего данных.

Часто задаваемые вопросы акционеров «Газпрома»

Как можно купить-продать акции ПАО «Газпром»?

Акции — это имущество, которым акционер вправе распорядиться по своему усмотрению. Он может продать акции любому физическому или юридическому лицу, пожелавшему их приобрести по взаимовыгодной договорной цене.

Покупка совершается на основании договора купли-продажи, оформленного в соответствии с действующим законодательством, с последующей перерегистрацией прав собственности по месту учета прав на акции (в депозитарии или у реестродержателя).

Акции ПАО «Газпром» (здесь и далее также — Общество, компания) можно купить или продать при помощи профессионального участника рынка ценных бумаг. Как правило, такие услуги предоставляют инвестиционные компании и коммерческие банки. Акции компании можно приобрести или продать, в том числе, в отделениях «Газпромбанк» (Акционерное общество), тел. справочной службы 8 800 100-07-01 (бесплатный по России), +7 495 913-74-74.

Обращаем ваше внимание на то, что ПАО «Газпром» не продает и не покупает свои собственные акции. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» предусматривает ограниченный список случаев перехода собственных акций от акционерного общества к другому лицу. Такими случаями являются: учреждение общества, размещение дополнительных акций, реализация ранее приобретенных или выкупленных у акционеров акций (при этом указанные акции должны быть реализованы по цене не ниже их рыночной стоимости не позднее чем через один год со дня перехода права собственности на выкупаемые акции к обществу). В настоящее время размещение дополнительных акций ПАО «Газпром» не осуществляется. ПАО «Газпром» также не осуществляло приобретение или выкуп собственных акций. Таким образом, в соответствии с действующим законодательством Общество в настоящее время не имеет возможности реализовать какому-либо лицу собственные акции.

Акции можно продавать полным пакетом или частично. Следует иметь в виду, что доход, полученный от реализации ценных бумаг, облагается налогом на доходы физических лиц в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Цена на акции не является величиной постоянной. Она меняется в зависимости от спроса и предложения на рынке ценных бумаг (российских биржах).

Получить информацию о курсе акций ПАО «Газпром» на фондовом рынке можно в средствах массовой информации, а также на сайте фондовой биржи ЗАО «Фондовая биржа ММВБ» (www.moex.com)

На сайте фондовой биржи также можно ознакомиться со списками профессиональных участников рынка ценных бумаг, являющихся участниками торгов.

Информацию о текущих котировках акций ПАО «Газпром» на российских фондовых биржах на международных торговых площадках можно получить и на официальном интернет-сайте ПАО «Газпром». Сайт также предоставляет возможность увидеть динамику курса акций ПАО «Газпром» за желаемый период, провести сравнение исторических и текущих котировок акций ПАО «Газпром» и ведущих российских и зарубежных нефтегазовых компаний, а также индексов ведущих российских и мировых бирж. Кроме того, на сайте публикуются основные финансовые показатели компании, ее годовые и финансовые отчеты.

Обращаем ваше внимание, что решение о продаже принимает только сам акционер. Наша информация о возможности продажи акций имеет исключительно разъяснительный характер.

Какие права есть у акционеров ПАО «Газпром»?

Акционеры ПАО «Газпром», равно как и других акционерных обществ, имеют следующие основные права:

• участвовать в Общем собрании акционеров (далее здесь и далее также — Собрание) с правом голоса по всем вопросам, отнесенным к компетенции Собрания;
• получать дивиденды.

Наличие не менее 2% акций позволяет акционеру или группе акционеров компании выдвинуть кандидатов в Совет директоров, Ревизионную комиссию ПАО «Газпром», а также предложить вопросы для внесения в повестку дня Собрания. Акционер или группа акционеров, владеющая не менее 10% акций, могут инициировать проведение внеочередного Собрания ПАО «Газпром».

Как принять участие в Общем собрании акционеров ПАО «Газпром»?

Список лиц, имеющих право на участие в Собрании, составляется на основании данных реестра акционеров Общества на дату, определяемую Советом директоров при подготовке к Собранию.

На основании п. 2 ст. 60 Федерального закона «Об акционерных обществах» акционерам, указанным в списке лиц, имеющих право на участие в Собрании, не позднее чем за 20 дней до даты проведения Собрания заказным письмом направляются, в том числе бюллетени для голосования по вопросам повестки дня. При подведении итогов голосования учитываются голоса, представленные бюллетенями для голосования, полученными Обществом не позднее, чем за два дня до даты проведения Собрания.

Сообщение о проведении Собрания, включающее информацию о времени регистрации участников Собрания, в том числе размещается в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на сайте Общества (www.gazprom.ru) не позднее чем за 30 дней до даты Собрания.

Акционеры, желающие принять личное участие в Собрании, должны в указанное время явиться на регистрацию участников Собрания с документом, удостоверяющим личность.

В настоящее время общее число акционеров Общества превышает 500 тысяч. Учитывая это обстоятельство, акционерам рекомендуется реализовывать свои права на участие в Собрании через своих представителей по доверенности или направлять в Общество заполненные бюллетени для голосования.

Существуют ли привилегированные акции ПАО «Газпром»?

В соответствии с Уставом ПАО «Газпром» все выпущенные и размещенные акции Общества являются обыкновенными именными бездокументарными акциями, одинаковой номинальной стоимостью. Привилегированные акции Общество не выпускало.

Что такое АДР?

АДР (американская депозитарная расписка, ADR, American Depositary Receipt) на обыкновенные акции Общества — это ценная бумага, выпущенная американским банком-депозитарием The Bank Of New York Mellon, свободно обращающаяся на иностранном фондовом рынке. АДР подтверждает право собственности на акции, депонированные в The Bank Of New York Mellon. Одна АДР соответствует двум акциям ПАО «Газпром». Возможна конвертация обыкновенных акций ПАО «Газпром» в АДР и обратно.

Может ли акционер «Газпрома» продать свои акции на зарубежном рынке?

Чтобы акции были проданы на зарубежном рынке, они должны быть сначала конвертированы в АДР. Для осуществления необходимых мероприятий по такой конвертации целесообразно обратиться к профессиональному участнику рынка ценных бумаг — брокерской компании или банку, которые по поручению акционера осуществят все требуемые действия.

Как определить какой налог придется заплатить в случае продажи акций?

В соответствии с пп. 5 п.1 ст.208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, которые на основании ст.209 НК РФ признаются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) у физических лиц, как являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, так и не являющихся таковыми.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п.2 ст.207 НК РФ).

Доходы от реализации акций, полученные физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации облагаются по ставке 13% (п.1 ст.224 НК РФ), физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, — по ставке 30% (п.3. ст.224 НК РФ). Если в соответствии с международным договором (соглашением) выплачиваемые нерезиденту доходы облагаются налогом в Российской Федерации по пониженным ставкам, то для исчисления и удержания суммы налога по соответствующим пониженным ставкам налогоплательщик должен предъявить налоговому агенту подтверждение того, что он в течение соответствующего налогового периода (или его части) является резидентом государства, с которым Российская Федерация имеет действующий договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, заверенное компетентным органом соответствующего иностранного государства. Документы, подтверждающие резидентство налогоплательщика, в установленном порядке подлежат легализации либо на них должен быть проставлен апостиль (за исключением иностранных государств, с которыми достигнуты взаимные договоренности о принятии без апостиля или консульской легализации документов, подтверждающих резидентство)

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами предусмотрены ст. 214.1 НК РФ.

Налоговой базой по операциям с ценными бумагами признается положительный финансовый результат, определяемый как разница между доходами от операций с ценными бумагами и документально подтвержденными и фактически осуществленными налогоплательщиком расходами, связанными с приобретением, реализацией, хранением ценных бумаг (ст. 214.1 НК РФ).

Документы, подтверждающие указанные расходы, выдают лица и организации, которые учитывали акции и, по поручению акционера, продали их, либо те, которые приобрели их у акционера (брокеры, доверительные управляющие, управляющие компании, а также иные лица, совершающие операции с акциями в пользу их владельцев).

Если налоговым агентом (брокером, доверительным управляющим) по какой-либо причине не был удержан налог на доходы физических лиц, то по окончании года, в который были проданы акции, в налоговую инспекцию предоставляется декларация о доходах, а вместе с ней — указанные документы.

О налогообложении НДФЛ доходов от реализации акций, приобретенных за счет приватизационных чеков (ваучеров)

В письмах Министерства финансов Российской Федерации, которое в соответствии с п.1 ст.34.2 НК РФ уполномочено давать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, сообщается, что в качестве расходов на приобретение акций, полученных в ходе приватизации, может рассматриваться их рыночная стоимость на момент обмена на ваучеры, а при отсутствии рыночной стоимости акций — номинальная (договорная) стоимость ваучеров, переданных за акции (письма от 29.03.2011 № 03-04-05/3-195; от 02.12.2011 № 03-04-05/3-990; от 10.02.2012 №03-04-05/3-163; от 22. 02.2012 № 03-04-05/3-212; от 20.04.2012 № 03-04-05/3-541). Данная позиция поддерживается судебной практикой (см., например, определения Московского городского суда от 10.11.2010 г. по делу № 33–34499 и от 03.05.2011 г. по делу № 4г/5–2019/11; Московского областного суда от 02.12.2010 г. по делу № 33–23320).

Должен ли акционер ПАО «Газпром» подавать сведения об изменении своих личных данных по месту учета акций?

В соответствии с требованиями п. 5 ст. 44 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» и п. 1 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» лицу, зарегистрированному в реестре акционеров Общества, необходимо своевременно обновлять информацию о себе, своих представителях, а также бенефициарных владельцах и выгодоприобретателях (для физических лиц: Ф. И. О., иные паспортные данные, в т.ч. адрес места регистрации; для юридических лиц: наименование, ОГРН, ИНН, место нахождения в соответствии с уставом, Ф.  И. О. руководителя) по месту учета акций (в депозитарии «Газпромбанк» (Акционерное общество), ином депозитарии или у регистратора — АО «ДРАГА»).

Если не сделать этого, акционеру могут не поступить информационные данные к Собранию, бюллетени для голосования, а также причитающиеся дивиденды. Кроме того, могут возникнуть затруднения в проведении любой из операций с ценными бумагами, таких, как оформление сделки купли-продажи, получение выписок со счета, справок по движениям по счету для налоговых служб, оформление междепозитарного перевода, наследства, дарения.

Для своевременного и оперативного получения дивидендов акционеру следует сообщать достоверную информацию обо всех изменениях личных данных до даты составления списка лиц, имеющих право на получение дивидендов (дата определяется решением Собрания).

Особенности корректировки параметров лицевого счета в Депозитарном центре «Газпромбанк» (Акционерное общество)

Все операции, связанные с изменением данных клиента в депозитарии «Газпромбанк» (Акционерное общество), осуществляются только по поручению самих клиентов. Депозитарий не имеет права исполнять поручения клиентов, полученные по почте, т. к. идентификация личности клиента в депозитарии производится по паспорту и личной подписи клиента. Поэтому явка акционера для изменения данных обязательна.

Если в вашем новом паспорте не стоит штамп с данными старого паспорта, акционеру необходимо предоставить в депозитарий справку, подтверждающую замену паспорта.

После проведенной корректировки параметров счета акционеру в случае необходимости будет выдана выписка со счета депо.

Депозитарный центр АО «Газпромбанк»

2-ой Верхний Михайловский проезд, д. 9, стр. 11, г. Москва, 115419

Единая справочная:
8 800 100-07-01 (звонок по территории РФ бесплатный),
+7 495 913-74-74,
+7 495 719-18-62 факс.

Особенности корректировки параметров лицевого счета у регистратора АО «ДРАГА»

Для проведения сверки параметров лицевого счета акционера у регистратора — АО «ДРАГА» акционеру необходимо заполнить и направить регистратору следующие документы:

Образец подписи акционера на Анкете должен быть заверен нотариально (в случае если Анкета не заполняется в присутствии работника регистратора). Дата (день, месяц, год) заверения подписи должна быть указана прописью. Фамилия, имя и отчество нотариуса, удостоверяющего подпись, а также лица, чья подпись заверяется, также указываются полностью.

В п. 7 Анкеты указывается адрес места регистрации и места жительства акционера согласно паспорту, в п. 8 — адрес места его фактического жительства/регистрации/пребывания. В п. 9 Анкеты указывается почтовый адрес для направления акционеру корреспонденции, а также дивидендов почтовым переводом (если акционер выбрал в качестве формы выплаты дивидендов почтовый перевод).

Обращаем внимание на п. 13 Анкеты «Форма выплаты дивидендов». Если вы выберете форму выплаты дивидендов «Банковский перевод», то в п. 14 Анкеты нужно будет указать необходимые для этого реквизиты вашего банковского счета.

Документ, удостоверяющий личность — копия, удостоверенная нотариально.

В случае отсутствия на стр. 19 действующего паспорта данных паспорта на момент приобретения акций, следует дополнительно предоставить справку о смене паспорта, содержащую сведения о действующем паспорте и предыдущем паспорте, включая все промежуточные паспорта. Справка должна быть подписана должностным лицом и скреплена печатью, предоставляется оригинал справки либо копия, удостоверенная нотариально.

В случае произошедших с момента приобретения акций изменений фамилии и/или имени и/или отчества необходимо предоставить документ, подтверждающий изменения (оригинал либо копию, удостоверенную нотариально).

Заполненную Анкету необходимо предоставить регистратору одним из следующих способов:

• направить почтой по адресам регистратора — в этом случае образец вашей подписи на Анкете должен быть удостоверен нотариально. К Анкете должны быть приложены нотариально удостоверенные копии документов;
• представить лично, явившись по адресам регистратора. В этом случае операции в реестре могут быть осуществлены на основании оригиналов документов и приложение к Анкете нотариально удостоверенных копий документов не требуется;
• представить через своего представителя, уполномоченного доверенностью, для чего представителю необходимо лично явиться по адресам регистратора с необходимыми документами.

АО «ДРАГА»

ул. Новочеремушкинская, д. 71/32, г. Москва, 117420

Телефон для справок:
+7 499 550-88-18

Заполняется в случае желания получить документ, подтверждающий право собственности на акции

В графах «Зарегистрированное лицо» и «Распоряжение предоставлено» следует указать свои фамилию, имя, отчество, паспортные данные. На оборотной стороне распоряжения необходимо поставить свою подпись, при этом она должна соответствовать вашей подписи на Анкете зарегистрированного лица.

После получения регистратором указанных документов и квитанции об оплате Ваши данные в реестре будут отредактированы, и вам будет направлена выписка из реестра акционеров ПАО «Газпром».

Доводим до вашего сведения, что обязанностью акционера является своевременное предоставление информации об изменении своих данных (паспортных данных, места проживания, банковских реквизитов при безналичной форме выплаты дивидендов и т. д.). В случае непредставления акционером информации об изменении своих данных (согласно п.  5 ст. 44 Федерального закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах») ПАО «Газпром» и регистратор не несут ответственность за причиненные в связи с этим убытки, в том числе связанные с невыплатой или несвоевременной выплатой дивидендов.

От чего зависит размер дивидендов ПАО «Газпром»?

24 декабря 2019 года Совет директоров ПАО «Газпром» одобрил Дивидендную политику ПАО «Газпром», в которой были определены принципы формирования размера дивидендов.

Размер дивидендов на акции ПАО «Газпром» рассчитывается, исходя из величины скорректированной Чистой прибыли Общества по МСФО.

Производимые при расчете дивидендов корректировки Чистой прибыли направлены на то, чтобы нивелировать влияние «неденежных» статей Консолидированного отчета о совокупном доходе:

• Корректировка на курсовые разницы как по операционным, так и по финансовым статьям.
• Учет обесценения (или восстановление убытка от обесценения) основных средств и инвестиций в ассоциированные компании.
• Замена доли в прибыли от ассоциированных компаний и совместных предприятий на поступления от ассоциированных компаний и совместных предприятий при расчете дивидендной базы.

Данные корректировки позволяют приблизить дивидендную базу к денежному потоку Общества и могут влиять на дивиденды как в сторону увеличения, так и уменьшения в зависимости от направления указанных элементов финансовой отчетности

В соответствии с Дивидендной политикой, целевой уровень дивидендных выплат составляет не менее 50% от Скорректированной Чистой прибыли Общества. Достижение целевого уровня будет проводиться поэтапно:

• при определении размера дивидендных выплат по итогам 2019 года Совет директоров Общества исходит из того, что сумма средств, направляемая на выплату дивидендов, должна составлять не менее 30% от Скорректированной Чистой прибыли;
• при определении размера дивидендных выплат по итогам 2020 года Совет директоров Общества исходит из того, что сумма средств, направляемая на выплату дивидендов, должна составлять не менее 40% от Скорректированной Чистой прибыли;
• при определении размера дивидендных выплат по итогам 2021 года и в последующие годы Совет директоров Общества исходит из того, что сумма средств, направляемая на выплату дивидендов, должна составлять не менее 50% от Скорректированной Чистой прибыли.

Рекомендации по размеру дивидендов Совет директоров выносит на Собрание акционеров, которое и принимает окончательное решение.

Каким образом осуществляется выплата дивидендов?

В соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» и Уставом ПАО «Газпром» право на получение годовых дивидендов имеют лица, являющиеся владельцами акций на конец операционного дня даты, определенной собранием акционеров, на котором было принято решение о выплате дивидендов. Такая дата не может быть установлена ранее 10 дней с даты принятия решения о выплате (объявлении) дивидендов и позднее 20 дней с даты принятия такого решения. Срок выплаты дивидендов номинальному держателю и являющемуся профессиональным участником рынка ценных бумаг доверительному управляющему, которые зарегистрированы в реестре акционеров, не должен превышать 10 рабочих дней, а другим зарегистрированным в реестре акционеров лицам — 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

Агентом по выплате дивидендов акционерам ПАО «Газпром» является «Газпромбанк» (Акционерное общество), который осуществляет выплату дивидендов через свои филиалы и другие финансовые структуры после перечисления ПАО «Газпром» денежных средств. В связи с изменениями законодательства, начиная с дивидендов, выплачиваемых в 2014 году по результатам деятельности Общества в 2013 году, «Газпромбанк» (Акционерное общество) является платежным агентом по выплате дивидендов только лицам, зарегистрированным непосредственно в реестре. Лицам, являющимся клиентами депозитариев (в том числе депозитария «Газпромбанк» (Акционерное общество)), дивиденды выплачивают данные депозитарии (каскадный принцип выплаты дивидендов).

Для удобства получения дивидендов акционер может дать письменное поручение по месту учета акций (АО «ДРАГА», «Газпромбанк» (Акционерное общество), иной депозитарий), указав в Анкете по месту учета акций способ получения дивидендов: почтовым или банковским переводом.

В случае необходимости изменения способа выплаты и реквизитов для получения начисленных дивидендов (адрес места жительства при получении дивидендов почтовым переводом, реквизиты банковского счета и т. п.) после даты составления списка лиц, имеющих право на их получение (при условии, что начисленные дивиденды еще не были получены акционером), акционер должен обратиться в организацию, которая ведет учет прав данного акционера на акции Общества (депозитарий или регистратор), внести соответствующие изменения в анкетные данные. Указанные изменения доводятся через систему учета до сведения Общества в целях выплаты дивидендов.

Как может получить дивиденды акционер ПАО «Газпром», не являющийся резидентом РФ?

Российские эмитенты проводят расчеты с владельцами своих ценных бумаг только в рублях. Если акционер-нерезидент ПАО «Газпром» имеет счета в российских банках, дивиденды могут, по желанию акционера, перечисляться на один из них. Для этого реквизиты данного счета должны содержаться в анкетных данных акционера в организации, осуществляющей учет прав на акции ПАО «Газпром» (депозитарий или регистратор).

Отправление рублевых почтовых переводов за рубеж невозможно.

Когда можно купить или продать акции на Фондовой бирже ММВБ, чтобы иметь право на получение дивидендов?

В соответствии со ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» дивиденды выплачиваются лицам, которые являлись владельцами акций соответствующей категории (типа) или лицами, осуществляющими в соответствии с федеральными законами права по этим акциям, на конец операционного дня даты, на которую в соответствии с решением о выплате дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение.

Согласно ст. 29 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» право на именную бездокументарную ценную бумагу переходит к приобретателю в случае учета прав на ценные бумаги у лица, осуществляющего депозитарную деятельность, — с момента внесения приходной записи по счету депо приобретателя.

В соответствии с Правилами проведения торгов по ценным бумагам ЗАО «ФБ ММВБ», а также Дополнительными условиями проведения торгов по ценным бумагам в ЗАО «ФБ ММВБ» приобретателю, заключившему сделку на торгах ЗАО «ФБ ММВБ» в режиме торгов «Режим основных торгов T+», приобретенные им ценные бумаги будут зачислены на его счет депо в НКО ЗАО НРД на 2 (второй) торговый день со дня заключения сделки.

Для примера рассмотрим ситуацию с выплатой годовых дивидендов по результатам деятельности Общества в 2013 году. Согласно Решению годового общего собрания акционеров (Протокол № 1 от 27.06.2014г) дата, которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, — 17 июля 2014 г. Таким образом, по сделкам, заключенным на торгах ЗАО «ФБ ММВБ» в режиме торгов «Режим основных торгов T+» в даты 16.07.2014 и после, зачисление ценных бумаг на счета депо в НКО ЗАО НРД будет происходить позднее даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, и владельцы таких ценных бумаг не будут обладать правом на получение дивидендов по итогам работы за 2013 год. Продавцы акций, заключившие сделки на торгах ЗАО «ФБ ММВБ» в режиме торгов «Режим основных торгов T+» 15.07.2014 и ранее, также не будут иметь право на получение дивидендов по акциям Общества по итогам работы за 2013 год.

Как вступить в права на наследование акций?

Оформление прав собственности на акции, как и на другую собственность, переходящую по наследству, проводится в соответствии с существующими юридическими нормами.

Для получения права наследования акций ПАО «Газпром», если после смерти владельца акций прошло менее полугода, необходимо обратиться к нотариусу или (если прошло более полугода и при этом наследники не обращались к нотариусу для оформления какого-либо принадлежавшего наследодателю имущества) — в судебные органы по последнему месту регистрации (прописки) владельца акций (наследодателя), и получить свидетельство о праве наследования акций и дивидендов по закону либо решение суда.

Нотариус или судья на основании заявления наследника, предъявления подлинника свидетельства о смерти и одного из документов, подтверждающих право умершего родственника на владение акциями (это могут быть выписка из реестра акционеров ПАО «Газпром», копия лицевого счета в депозитарии, бюллетени для голосования на собрании акционеров ПАО «Газпром», направлявшиеся акционеру) открывает наследственное дело. Нотариус (судья) должен направить запрос о количестве акций на счете и количестве причитающихся к выплате дивидендов наследодателю по месту учета акций (АО «ДРАГА», «Газпромбанк» (Акционерное общество), иной депозитарий, а в случае если место учета наследникам неизвестно — в ПАО «Газпром»). Необходимо учитывать, что запрос оформляется на специальном бланке на русском языке. В запросе нотариус (судья) должен указать полностью фамилию, имя, отчество, адрес и иные имеющиеся в распоряжении данные, позволяющие идентифицировать акционера в реестре. Подпись на запросе должна быть заверена круглой печатью.

После получения информации по запросу нотариус оформляет свидетельство о праве на наследование акций и дивидендов по закону, а судья выносит соответствующее решение суда.

Затем наследник должен явиться в организацию по месту учета акций наследодателя, имея при себе паспорт и подлинник Свидетельства (решения суда). При этом он открывает счет на свое имя, оформляет поручение на перевод акций по наследству и оплачивает услуги регистратора/депозитария согласно утвержденным тарифам.

Предоставляет ли ПАО «Газпром» материальную помощь акционерам?

В настоящее время, действующим законодательством, Уставом ПАО «Газпром» и иными внутренними документами Общества материальная помощь, льготы и какие-либо прочие преимущества для акционеров Общества не предусмотрены.

Более того, согласно Федеральному закону «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ (п. 1 ст. 31) каждая обыкновенная акция Общества предоставляет акционеру — ее владельцу одинаковый объем прав.

Таким образом, все акционеры ПАО «Газпром» пользуются равными правами, вытекающими из владения ценной бумагой, Общество не производит какие-либо дополнительные выплаты отдельным акционерам.

Российская Федерация — Физические лица — Прочие налоги

Взносы на социальное обеспечение (страхование)

Все подразделения, зарегистрированные в России, обязаны вносить взносы в отношении своих сотрудников и подрядчиков. Вознаграждение, премии и другие доходы, выплачиваемые в денежной и натуральной форме, начисленные работодателем в пользу сотрудников, а также вознаграждения, выплачиваемые по гражданско-правовым договорам о предоставлении работ / услуг и авторским договорам, включаются в налогооблагаемую базу.Налог рассчитывается с учетом заработной платы каждого человека. Страховые взносы в социальные фонды являются обязанностью только работодателя; сотрудники не обязаны делать взносы.

С 2012 года введена регрессивная шкала с неограниченным уровнем определенных взносов.

Взносы в Пенсионный фонд: Заработок каждого сотрудника облагается 22% ставкой в ​​пределах 1 292 000 рублей в год в 2020 году. За вознаграждение, выплачиваемое сверх этого порога, будет взиматься дополнительная 10% -ная надбавка.

Взносы в Фонд социального страхования: Заработок каждого сотрудника облагается ставкой 2,9% (1,8% для иностранных граждан, временно пребывающих в России) в пределах 912 000 рублей в год в 2020 году. Заработок сверх установленного лимита не подлежит уплате. Взносы в Фонд социального страхования не уплачиваются в отношении вознаграждения, выплачиваемого по гражданско-правовым договорам.

Взносы в Фонд медицинского страхования не ограничены. Применяемая ставка составляет 5,1%.

Обратите внимание, что для квалифицируемых предприятий установлен благоприятный режим.

Все зарегистрированные в России индивидуальные предприниматели, частные поверенные и нотариусы, не являющиеся работодателями, обязаны вносить взносы в отношении себя.

Работодатели также обязаны платить взносы по страхованию от несчастных случаев на работе и профессиональных заболеваний. Ставка этого взноса варьируется от 0,2% до 8,5% от фонда оплаты труда в зависимости от вида деятельности работодателя.

Налоги на потребление

Начиная с 1 января 2019 года стандартная ставка налога на добавленную стоимость (НДС) составляет 20% (с более низкой ставкой 10% для некоторых основных продуктов питания, детской одежды, лекарств и медицинских товаров, а также печатных изданий).

Налоги на чистое имущество / капитал

В России нет налогов на чистую собственность / капитал.

Налоги на наследство, наследство и дарение

Налог на наследство и дарение отменен в России с 1 января 2006 г .; однако НДФЛ может выплачиваться лицами, получающими имущество в качестве подарка, в зависимости от типа имущества и его источника. В случае подарка НДФЛ обычно выплачивается в зависимости от рыночной стоимости подарков, полученных от компаний или организаций физическими лицами.Что касается подарков, полученных от физических лиц, налогооблагаемый доход включает дома, квартиры, загородные дома, транспортные средства, определенные ценные бумаги и паи инвестиционных фондов, за исключением операций между близкими родственниками (т.е. супругами, родителями и детьми, бабушками и дедушками и внуками, братья и сестры). Наследование освобождается от налога, за исключением выплат наследникам в отношении авторского вознаграждения за изобретения, искусство и т. Д.

Налоги на имущество

Налоги на имущество уплачиваются на основании уведомления налоговых органов.С 2015 года налогоплательщик обязан информировать налоговые органы о находящемся в собственности имуществе, если не получил соответствующего уведомления.

Налог на имущество

Налогом на имущество облагается недвижимость, находящаяся в России и принадлежащая российским и иностранным физическим лицам. Налог распространяется на здания, дома и квартиры и взимается по ставке от 0,1% до 2% от стоимости недвижимости.

Земельный налог

Физические лица, владеющие или использующие землю в России, облагаются земельным налогом.Ставки налога варьируются в зависимости от местоположения и качества земли.

Транспортный налог

Транспортным налогом облагаются автомобили, мотоциклы, автобусы, фургоны, самолеты, вертолеты, яхты, катера, корабли и другой водный, воздушный и наземный транспорт, зарегистрированные в России и принадлежащие российским и иностранным физическим лицам. Применяются фиксированные ставки (за единицу мощности, брутто-тонну или транспортную единицу), которые дифференцируются в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости и типа транспорта.

Роскошь и акцизы

Акцизы применяются к производству и импорту автомобилей, табака, алкоголя, бензина и смазочных материалов. Специальные ставки акцизов для каждого вида подакцизных товаров устанавливаются налоговым кодексом. Ставки широко варьируются и основываются на нескольких факторах.

Россия — Прочие налоги и сборы

Работодатели в России, включая российские юридические лица и представительства иностранных юридических лиц, зарегистрированных в России, уплачивают взносы на социальное страхование в уставные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Федеральный фонд медицинского страхования) и взносы на страхование от травм и профессиональных заболеваний.Российское законодательство не предусматривает механизма выплаты взносов работодателями-нерезидентами, не имеющими представительства в России.

Взносы на социальное страхование уплачиваются только работодателями. Сотрудники не обязаны вносить свой вклад.

1. Платежи в уставные фонды:

Фонд	Ставка на 2012 год	Диапазон заработной платы
Государственный пенсионный фонд	22,0%	От 1 до 512 000 рублей
	10. 0%	Более 512 000 руб.
Фонд социального страхования	2,9%	От 1 до 512 000 рублей
Федеральный фонд медицинского страхования	5,1%	От 1 до 512 000 рублей
Всего	30,0%	От 1 до 512 000 рублей
	10,0%	Более 512 000 руб.

Указанные выше ставки применяются к вознаграждениям, выплачиваемым всем сотрудникам (российским или иностранным), за некоторыми исключениями, в частности:

Взносы начисляются на валовой фонд заработной платы каждого сотрудника.На 2012 год потолок установлен в размере 512 000 рублей. Порог ежегодно пересматривается.

• Лишь часть страховых взносов в Пенсионный фонд России уплачивается с вознаграждения иностранных граждан, временно проживающих в России, то есть только 22% выплачивается с вознаграждения до 512 000 рублей плюс 10% с вознаграждения, превышающего 512 000 рублей.
• Страховые взносы не уплачиваются в отношении вознаграждения иностранных граждан, временно проживающих в России, а также:
  1. либо работающие по срочному трудовому договору менее 6 месяцев; или
  2. работают в миграционном режиме «высококвалифицированный специалист».

Взносы начисляются на валовой фонд заработной платы каждого сотрудника. На 2012 год потолок установлен в размере 512 000 рублей. Порог ежегодно пересматривается.

2. Страхование от травм и профессиональных заболеваний

Взносы в Фонд социального страхования на обязательное социальное страхование от травм и профессиональных заболеваний уплачиваются по ставке от 0,2% до 8,5% в зависимости от категории риска, к которой относится деятельность работодателя, определяемая фондом.База для начисления страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не ограничена.

Россия — Налог на прибыль — KPMG Global

Когда следует подавать налоговую декларацию? То есть, какой срок подачи налоговой декларации?

Обычно 30 апреля года, следующего за налоговым годом.

Иностранный гражданин может быть обязан подать налоговую декларацию при выезде, если он / она прекращает деятельность, приносящую налогооблагаемую прибыль в России на основе самооценки, и покидает Россию.Налоговую декларацию на выезд необходимо подать не позднее, чем за 1 месяц до выезда из России.

Каков конец налогового года?

31 декабря.

Каковы требования к налоговой декларации в России?

Физические лица, осуществляющие частную деятельность, в том числе индивидуальные предприниматели, физические лица, получившие доход, с которого не удерживался российский подоходный налог, и другие отдельные категории физических лиц обязаны подавать налоговую декларацию.С 1 января 2015 года в России введены новые правила, которые, в частности, требуют от российских налоговых резидентов отчитываться и уплачивать налог на нераспределенную прибыль контролируемых иностранных компаний.

Налоговые декларации должны быть поданы до 30 апреля года, следующего за налоговым, а окончательный налоговый платеж должен быть произведен не позднее 15 июля года, следующего за налоговым годом.

Как правило, если в течение календарного года иностранный гражданин прекращает деятельность, приносящую налогооблагаемую прибыль в России, как это предусмотрено в Налоговом кодексе Российской Федерации, и намеревается покинуть Россию, физическое лицо должно подать налоговую декларацию не позднее, чем за один месяц до отъезда из России. .Подоходный налог, подлежащий уплате в налоговой декларации при отъезде, должен быть оплачен в течение 15 дней с даты подачи налоговой декларации.

Несвоевременная подача налоговой декларации может повлечь за собой штраф в размере 5 процентов от невыплаченного налогового обязательства за каждый месяц просрочки. Общая сумма штрафа за несвоевременную подачу налоговой декларации ограничивается 30 процентами непогашенного налогового обязательства, рассчитанного по налоговой декларации, но не может быть меньше 1000 рублей. За просрочку уплаты налога начисляются проценты в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки.

Частный клиент 2017 — Обзор страны — Налоги

Чтобы распечатать эту статью, вам нужно только зарегистрироваться или войти на сайт Mondaq. com.

1 Предварительное налоговое планирование

1.1 В вашей юрисдикции, какое имущество до въезда и подарок налоговое планирование можно проводить?

Закон о налоге на наследство и дарение был отменен в 2005 году и не применяется с 1 января 2006 года. Однако следует отметить, что имущество, приобретенное в наследство или дарение, является экономической выгодой на человека и облагается НДФЛ.Российский налог Кодекс освобождает от налогообложения все виды доходов, полученных от наследование и некоторые виды подарков от физических лиц. Подарки от лиц, не являющихся физическими лицами, облагаются налогом (с учетом указать налоговое резидентство и источник происхождения; см. вопрос 2.3), если превышен порог в 4000 руб. Подарки в виде настоящих имущество, автомобили, акции и доли лиц, не являющихся близкими родственники также облагаются подоходным налогом с населения. Следовательно, установление предварительного налогового планирования на дарение в России могло бы обеспечить для получения подарков от близких родственников (все виды подарков) и другие физические лица (подарки, кроме недвижимости, транспортных средств, акций и акции). Учитывая относительно низкий НДФЛ ставка для жителей России (13%), в некоторых случаях другие подарки могут считается, если применение ставки налога на дарение в стране где физическое лицо было налоговым резидентом до переезда в Россию приводит к увеличению налоговых обязательств.

1.2 В вашей юрисдикции, какой доход до входа и налоговое планирование прироста капитала может быть предпринято?

Налогообложение доходов в России основано на концепции налогового резидентства. (см. вопрос 2.3). Налоговые резиденты облагаются подоходным налогом с их всемирный доход. Следовательно, любой доход из других источников чем Россия (включая нераспределенную прибыль контролируемых иностранных компании; см. вопрос 3.5) должны быть получены до того, как стать резидент России в случаях, когда физическое лицо оказывается или находится в более выгодной налоговой ситуации перед его или ее переезд.

Российское налоговое законодательство предусматривает полное освобождение от дохода, полученного от продажа имущества, находящегося в собственности физического лица на срок более трех лет (доход от продажи акций не освобождается от правило).

1.3 В вашей юрисдикции предварительное планирование может быть взятых на оплату любых других налогов?

В соответствии с российским налоговым законодательством (кроме доходов физических лиц налог), физические лица уплачивают транспортный налог с транспортных средств, зарегистрированных в Россия (ставки налога повышаются, когда цена автомобилей превышает три миллиона рублей) и налог на недвижимость, находящуюся в России. поскольку на эти налоги не влияет проживание или переезд человека, никакого специального предварительного планирования для этих налоги.

2 фактора подключения

2.1 В какой степени домициль или обычное место жительства имеет значение для определения налоговых обязательств в вашем юрисдикция?

Домициль как определенный статус, который используется в некоторых юрисдикциях (например, Великобритания) не имеет отношения к определению налоговых обязательств в Россия.

Обычное место жительства как конкретное место, где обычно проживает и обычно возвращается после посещения других размещает как таковой не имеет отношения к определению ответственности перед налогообложение.

2.2 Если место жительства или обычное место жительства имеет значение, как он определен для целей налогообложения?

См. Вопрос 2.1 выше.

2.3 В какой степени место жительства имеет значение при определении ответственность за налогообложение в вашей юрисдикции?

В России налоговые обязательства определяются по концепции налогового резидентства. Налоговый резидент облагается подоходным налогом со своего всемирный доход, в то время как физическое лицо, не являющееся налогоплательщиком резидент России (нерезидент) облагается подоходным налогом со своего доход из источников в России.Налоговым резидентам разрешено подавать налоговые вычеты и льготы, которые не применимы к нерезиденты. Также статус проживания влияет на ставку налога: обычная ставка налога для налоговых резидентов составляет 13%, а для нерезидентов ставка 30%.

2.4 Если место жительства актуально, как оно определяется для в целях налогообложения?

Физическое лицо считается налоговым резидентом. если он физически находится в России 183 и более дней в течение 12 месяцев подряд.Срок пребывания не прерывается по периодам выезда из РФ на короткий срок (менее шести месяцев) лечение или учеба.

2,5 Насколько национальность актуальна в определение налоговой ответственности в вашем юрисдикция?

Гражданство не имеет значения при определении ответственности налогообложение в России. Обязательства по налогообложению зависят от статус проживания физических лиц.

2.6 Если национальность имеет значение, как она определяется для в целях налогообложения?

См. Вопрос 2.5 выше.

2.7 Какие другие факторы связи (если есть) имеют значение при определении налоговой ответственности лица в вашем юрисдикция?

Нет других факторов подключения, относящихся к определение налоговой ответственности лица в России.

3 Общий налоговый режим

3.1 Какие налоги на дарение или наследство применяются в отношении лица, которые обосновались в вашей юрисдикции?

См. Вопрос 1.1 выше.

3.2 Как и в какой степени лица, которые становятся учреждена в вашей юрисдикции и обязана получать доход и прирост капитала налог?

См. Вопрос 2.3.

Также следует отметить, что для доходов от иностранных источников удвоение налоговые соглашения могут предусматривать особые правила (место налогообложения, сниженные ставки, льготы и т. д.). Подоходный налог, уплаченный за границей, не может быть в счет налоговых обязательств в России, если только источник доход находится в стране-участнице соглашения, и это налоговое соглашение предусматривает устранение двойного налогообложения.

Прирост капитала облагается налогом как часть общего дохода с небольшими исключения, связанные со сроком хранения. Доход от продажа недвижимости и акций налогового резидента РФ более пять лет (в некоторых случаях более трех лет) бесплатно налогообложение.

3.3 Какие другие прямые налоги (если таковые имеются) применяются к физическим лицам кто утвердился в вашей юрисдикции?

В соответствии с российским налоговым законодательством, транспортные налог на транспортные средства, зарегистрированные в России, и налог на недвижимость, находящуюся в России.

Физическое лицо может осуществлять предпринимательскую деятельность и получать доход от такая деятельность облагается подоходным налогом с населения по ставке 13%. Связанные с доходами расходы, подтвержденные документами, могут снизить налогооблагаемый доход. В случае отсутствия документов, подтверждающих расходов, налоговый вычет в размере 20% от общей суммы дохода может быть применяется. Налоговое законодательство также предусматривает особые режимы налогообложения. которые можно использовать в случае получения дохода от бизнеса деятельности — так называемая «упрощенная система налогообложения» (СТС), «патентная налоговая система» (ПТС) и «единый налог по отдельным видам деятельности »(« единый налог на вмененный доход »).Эти режимы заменяют применение НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности Мероприятия.

Согласно СТС существует два варианта налогообложения: налогообложение валовой доход в размере 6%; или налогообложение дохода за вычетом расходов по базовой ставке 15% (может быть снижена субъектом Россия Федерация). Выбор осуществляется налогоплательщиком. в письменной форме до начала налогового периода (календарного год).СТС не может применяться, если валовой доход превышает 60 миллионов Рублей (примерно 1,5 миллиона евро) за один налоговый период.

PTS и «единый налог на вмененный доход» аналогичны и может применяться к определенным видам деятельности, перечисленным в Налоговом Кодекс России. ПТС предусматривает налогообложение вмененного дохода на ставка 6%; Единый налог предполагает уплату фиксированного налога.

3.4 Какие косвенные налоги (налоги с продаж / НДС и таможенные пошлины) и акцизных сборов) применяются к лицам, которые учреждаются в вашей юрисдикция?

В России нет налогов с продаж, но НДС применяется к реализация товаров, выполнение работ (оказание услуг) и ввоз товаров.Стандартная ставка 18%, но определенная по сделкам применяется ставка 10%. Вывоз товаров осуществляется облагается налогом по нулевой ставке, но при условии подтверждения документами, перечень которых предусмотрен Налоговым кодексом. В целом НДС правила расчета в России аналогичны тем, которые применяются в ЕС в соответствии с Директивой по НДС. НДС к уплате определяется как разница между НДС, выставленным клиентам, и НДС, выставленным клиентам поставщики.

Акцизный налог уплачивается при продаже и ввозе отдельных видов товары, перечень которых предусмотрен Налоговым кодексом.

Таможенные пошлины уплачиваются независимо от налогового резидентства и гражданство, так как таможенные пошлины связаны с перемещением товары на таможенную территорию РФ.

Ввоз товаров физическими лицами для личного пользования и ввоз товаров физическими лицами, проживающими в России, может быть освобождены от таможенных пошлин.

3.5 Существуют ли какие-либо положения об избежании налогообложения которые применяются к офшорным соглашениям лиц, которые стали установлено в вашей юрисдикции?

С 1 января 2015 года Налоговый кодекс РФ содержит специальные положения о налогообложении против уклонения от налогообложения, которые применяются к оффшорные соглашения лиц, которые были учреждены в Россия.

Действующее законодательство предусматривает применение контролируемых правила для иностранных компаний; концепция бенефициарного владения; определение резидентства по месту управления компанией; и налогообложение косвенной продажи недвижимости.

Внедрение нового законодательства предусматривает российский налог органы, имеющие правовые механизмы налогообложения международных корпоративные и частные структуры. Увеличение международного обмена информации позволит налоговым органам отслеживать тех структур и налогообложение их российских бенефициарных владельцев.

Правила КИК

CFC включают обязательство уведомлять о любой собственности иностранной компании более 10% или участие в иностранных структуры, такие как трасты, или контроль над компанией / трастом или аналогичная структура.

Согласно правилам КИК, нераспределенная прибыль контролируемой иностранной Компания считается прибылью налогоплательщика, признанной контролирующее лицо такой контролируемой иностранной компании и должно быть учитывается при определении его / ее налоговой базы.

В настоящее время правила CFC предусматривают два способа определения контролируемая прибыль иностранной компании, в зависимости от того, Счета СFС проверялись или нет.

В первом случае прибыль контролируемой иностранной компании определяются в соответствии с его финансовой отчетностью. Если Счета КФС не проверялись, тогда подконтрольные Прибыль иностранной компании определяется в соответствии с Налоговый кодекс РФ.

3,6 Имеются ли какие-либо общие меры по предотвращению или недопущению злоупотреблений правило противодействия налоговым преимуществам?

Налоговый кодекс РФ не содержит такой нормы, но есть правило был введен высокими судами.

Конституционный Суд России предложил оценить действия налогоплательщика на основании презумпции блага вера.

Верховный Суд России предложил использовать критерий необоснованная налоговая выгода. Этот критерий основан на доктринах «бизнес-цель», «содержание важнее формы» и «Юридическая экспертиза».

Налоговую льготу нельзя рассматривать как справедливую:

• операции не учитываются в соответствии с их фактическим экономическим обоснованием или если нет разумные экономические или другие обстоятельства для их бухгалтерский учет;
• налоговую льготу получает налогоплательщик не в связи с фактическим ведением бизнеса или другая экономическая деятельность; или
• налогоплательщик не действовал должным образом забота и усердие, где он должен был знать о нарушениях совершено контрагентом, в частности, из-за взаимозависимость или принадлежность к контрагенту.

4 Вопросы налогообложения иностранных инвестиций

4.1 Какие обязательства существуют по налогу на приобретение, владение или отчуждение, или получение дохода от инвестиции в вашей юрисдикции?

Приобретение ценных бумаг налоговым резидентом РФ (см. вопрос 2.3) может иметь налоговые последствия, если материальная выгода ( разница между рыночной стоимостью ценных бумаг и фактической стоимостью уплаченные налогоплательщиком за их покупку).

Приобретение имущества, кроме ценных бумаг, не имеют налоговые последствия, за исключением приобретения у связанных сторон (в последнем случае также может возникнуть материальная выгода).

Доход, полученный от инвестиций (например, дивиденды, проценты), а также от выбытия инвестиционных инструментов, облагается налогом на дату фактического получения такого дохода в размере 13%. Полученный доход от выбытия инвестиционных инструментов можно сократить расходы несет налогоплательщик в связи с их покупкой.

Доход, полученный от продажи ценных бумаг, не являющихся торгуется на организованном рынке ценных бумаг, освобождается от налога, если они принадлежат налогоплательщику более пяти лет.

4.2 Какие налоги существуют при ввозе активов в вашу юрисдикцию, включая акцизы?

Ввоз товаров облагается НДС, акцизом (на некоторые товары, например автомобили и мотоциклы) и таможенные пошлины. Как уже упоминалось выше, исключения доступны для товаров, ввозимых для личного пользования только.

4.3 Есть ли какие-либо особые налоговые вопросы в отношении покупка жилой недвижимости?

Покупка жилой недвижимости не облагается налогом как таковой . Однако право собственности на лицо зарегистрирован соответствующим органом, и эта регистрация произведена после уплаты госпошлины, размер которой незначителен (менее 30 евро для физических лиц и 400 евро для юридических человек).

5 Налогообложение корпоративных транспортных средств

5.1 Какое испытание для налогообложения корпорации ваша юрисдикция?

российских компаний-резидентов (корпораций, зарегистрированных в Российское законодательство и некоторые другие) подлежат обложению налогом на прибыль в Россия по их мировому доходу.

Иностранные корпорации, т.е. корпорации, зарегистрированные в соответствии с законодательством зарубежных стран (не России), подлежат налогообложению в случай получения прибыли от хозяйственной деятельности, осуществляемой через постоянное представительство в России (ЧП). Также некоторые виды прибыли, полученной из источников в России, но не связанной с коммерческая деятельность, осуществляемая через ЧП (пассивный доход), должна быть облагается налогом в России.

В соответствии с новыми положениями о налогообложении против уклонения от налогообложения (см. Вопрос 3.5) определение российской компании-резидента для целей налогообложения: распространяется на иностранные компании, в которых Россия является местом нахождения фактическое руководство, а также иностранным компаниям, к которым относятся как налоговые резиденты России в соответствии с международным налоговым соглашения.Россию можно рассматривать как место управления иностранная компания, если:

• главное руководство обычно взято из России; И
• ключевых сотрудника компании выполняют свою деятельность за пределами России.

5.2 Каковы основные налоговые обязательства, подлежащие уплате корпорация, которая облагается налогом в вашем юрисдикция?

Основные налоговые обязательства, подлежащие уплате корпорацией:

• Налог на прибыль. Как упоминалось выше (см. вопрос 5.1) размер налогового обязательства зависит от налога статус резидента корпорации; общая ставка налога составляет 20%.
• Налог на добавленную стоимость. Как правило, НДС применяется к стоимости товаров, работ, услуг или имущественных прав поставляется в Россию. Стандартная ставка НДС в России составляет 18%. В такие же ставки НДС применяются к импорту товаров в Россию.
• Налог на имущество. Максимальное свойство ставка налога составляет 2,2% (если налоговая база определяется на основании годовая балансовая стоимость основных средств, учитываемых налогоплательщиком баланс) или 2% (если налоговая база определяется в соответствии с с кадастровой стоимостью), а региональные законодательные органы имеют право право на снижение этих ставок.
• Транспортный налог. Ставка налога зависит от от типа автомобиля и объема двигателя.
• Земельный налог. Максимальная ставка земельного налога составляет 1,5%.

5.3 Каким образом филиалы иностранных корпораций облагаются налогом в ваша юрисдикция?

Иностранные корпорации, получающие доход от предпринимательской деятельности осуществляется через филиалы, составляющие ЧП в России. облагается налогом на прибыль по ставке 20% (кроме дивидендов и прироста капитала).Доход, полученный PE, может быть уменьшен за счет вычитаемых затрат, понесенных что ЧП. В настоящее время нет специального налога на прибыль филиалов в Россия.

6 налоговых соглашений

6.1. Введены ли в вашей юрисдикции подоходный налог и договоры о налоге на прирост капитала и, если да, то каковы их влияние?

Россия ввела налог на прибыль и налог на прирост капитала договоры с 80 странами. Основная цель этих налогов договоров заключается в устранении двойного налогообложения путем распределения налоговых юрисдикция между странами-участницами.

6.2 Согласны ли договоры о подоходном налоге и налоге на прирост капитала в целом следовать ОЭСР или другой модели?

Как правило, эти соглашения о налоге на прибыль и налоге на прирост капитала следовать модели ОЭСР.

6.3 Имеет ли ваша юрисдикция право собственности и дарения? налоговые соглашения, и если да, то каковы их последствия?

В настоящее время Россия не участвует в налоговых соглашениях, адресные налоги на наследство и дарение. Вопросы, связанные с налогообложением доход от наследства или дарения решается в соответствии с положения договоров о подоходном налоге.

6.4 Соблюдаются ли в целом договоры о налоге на наследство или дарение? ОЭСР или другая модель?

См. Вопрос 6.3 выше.

7 Планирование преемственности

7.1 Каковы соответствующие нормы международного частного права? (коллизионное право) правила наследования и завещания, включая проверки существенная действительность и формальная действительность в вашем юрисдикция?

Право наследования, подлежащее исполнению в России, зависит от тип наследуемой собственности.Таким образом, отношения с участием наследование движимого имущества регулируется правом страна последнего места жительства наследодателя. русский Закон определяет место жительства (домициль) как постоянное или основное место жительства гражданина. Таким образом, место место жительства гражданина характеризуется среды обитания на более или менее продолжительное время по сравнению с продолжительность проживания в других местах. Место жительства гражданин зарегистрирован по месту жительства в пределах территория РФ.

Наследование недвижимого имущества регулируется правом страна, в которой находится объект недвижимости. Наследование недвижимого имущество, внесенное в Единый государственный реестр прав Российская Федерация регулируется законодательством Российской Федерации.

В отношении изменений существенной и формальной действительности воли, способность человека составлять и отзывать завещание и его форма (акт об отзыве) в соответствии с законодательством Российской Федерации регулируется закон страны места жительства наследодателя как даты составления завещания (акта).В этом случае, поскольку материал согласно российскому законодательству завещание (и его отзыв) не могут быть признан недействительным по причине несоблюдения формы, если он удовлетворяет требованиям закона места, в котором составлено завещание (или проведен акт его отзыва) или требования российского законодательства. Российское законодательство предусматривает такие процедура в отношении как личного, так и недвижимого имущества.

Коллизионные нормы о правопреемстве в России также предусмотрены. по региональным международным конвенциям и двусторонним конвенциям о правовой помощи по гражданским, семейным и уголовным делам.В принципы определения права, применимого к наследству отношения, а именно наследование личной собственности, власть завещание и формы завещания в соответствии с некоторыми международными условностей, отличных от принципов, изложенных в внутреннее законодательство. Правопреемство недвижимого имущества регулируется по закону страны, в которой недвижимое имущество находится расположенный.

Следует отметить, что Россия не входит ни в одну универсальную международный договор о наследственных отношениях.

7.2 Существуют ли особые правила, применимые к недвижимости? в вашей юрисдикции или в другом месте?

Учитывая особую важность недвижимости как юридического объект, российское законодательство предусматривает особый правовой режим для недвижимое имущество. Основные правила этого режима включают: обязательная государственная регистрация объектов недвижимости, обязательная государственная регистрация прав на недвижимое имущество, гос. регистрация отдельных сделок с недвижимым имуществом, правовые требования к совершению сделок с участием недвижимое имущество (оформление в письменной форме и обязательно нотариальное заверение — для определенных сделок), особые требования к совершению сделок с участием недвижимое имущество, особый срок давности (период 15 лет открытого, непрерывного и прилежного владения), порядок признания права собственности на бесхозяйную недвижимую вещь собственность и другие.

Перечень видов имущества, отнесенного к недвижимости в г. Россия устанавливается федеральными законами. Предварительный список составлен в Гражданский кодекс и включает земельные участки, участки недр и все другие объекты, неотделимые от земли, т.е. объекты, которые не могут перемещаться без нанесения несоразмерного ущерба предполагаемому назначение, в том числе здания, сооружения, незавершенное строительство, а также самолеты и морские суда, суда внутреннего плавания и космос объекты.

Правовой статус каждого вида недвижимого имущества свой. характеристики, характерные только для такого типа недвижимости. Прежде всего, различия между правовыми режимами заключаются в формы собственности на такой вид имущества, основания его возникновение и прекращение прав на них.

8 трастов и фондов

8.1 Признаны ли трасты в вашем юрисдикция?

Нет, российская правовая система не признает трасты.

8.2 Как облагаются налогом трасты в вашей юрисдикция?

Хотя российское законодательство в настоящее время не признает трасты, одна может получать экономические выгоды от трастов, и эта экономическая выгода облагается подоходным налогом на общих основаниях.

8.3 Как трасты влияют на наследование и принуждение правила наследования в вашей юрисдикции?

См. Вопрос 8.1 выше. 8,4 являются фундаментами признаны в вашей юрисдикции?

Фонды признаны в России независимыми юридическими юридических лиц и относятся к категории некоммерческих организации.

8.5 Как облагаются налогом фонды в вашей юрисдикция?

Фонды в России облагаются обычным налогом, но специальный налоговый режим, то есть упрощенная система налогообложения, также может применять. Могут также применяться льготы, включая освобождение от определенных налоги на благотворительную деятельность фонда.

8.6 Как на фонды влияют правопреемство и правила принудительного наследования в вашей юрисдикции?

В отличие от ряда иностранных правовых систем и правил для коммерческих корпораций, российское законодательство не предусматривает наследование прав учредителей фонда.

9 Семейные вопросы

9.1 Разрешены ли гражданские партнерства / однополые браки / признаны в вашей юрисдикции?

Закон РФ признает браки только между мужчиной и женщиной основанные на свободном и взаимном согласии.

9.2 Какие режимы супружеской собственности разрешены / признаны в вашей юрисдикции?

Семейный кодекс России использует режим общинной собственности в качестве режим по умолчанию. В качестве альтернативы супруги могут предпочесть переключиться на отдельный режим собственности (популярный в юрисдикциях общего права) или они могут заключать свои собственные до- и послеродовые соглашения.

Общинная собственность — это имущество, приобретенное во время брака, и по сути является имуществом, которым совместно владеют оба супруга. это подлежат разделу при разводе или смерти. Совместное владение также означает, что супруги пользуются и распоряжаются своим имуществом на основании обоюдного согласия. Например, в случае продажи настоящего имущество, находящееся в совместной собственности, оба супруга должны подписать реальный договор купли-продажи недвижимости. Или супруг, который заключает договор должен получить согласие другого супруга, заверенное общественностью нотариус перед подписанием.В противном случае последний супруг может впоследствии потребовать в суде недействительности договора купли-продажи и недействителен, поскольку он был заключен и исполнен без согласия.

Режим общественной собственности имеет некоторые исключения. Во-первых, есть отсутствие совместного владения каким-либо имуществом, приобретенным до брака. Во-вторых, подарки и наследства, полученные в браке, становятся собственность получателя. В-третьих, интеллектуальная собственность права принадлежат только автору, а не его супруге.Наконец, одежда, обувь и другие вещи для личного пользования каждого супруг принадлежат только этому супругу (кроме ювелирных изделий и предметов роскоши) движимое имущество).

Как отмечалось ранее, брачный режим по умолчанию и его исключения могут быть изменены по договоренности до или после свадьбы.

9.3 Пред- и послеродовые соглашения / брачные контракты разрешено / признано в вашей юрисдикции?

В России супруги могут заключать добрачные и послеродовые соглашения.Брачный договор действителен после брака постановка на учет. Послеродовые контракты могут быть подписаны в любое время. в течение всего срока брака, включая период развода. Эти соглашения регулируют только имущественные отношения между супруги во время брака и / или в случае развода.

Добрачные и послеродовые соглашения не могут ограничивать юридические права супругов. дееспособности, или регулировать неимущественные отношения, или их права и обязательства перед детьми.Они также не могут отказаться от права супругу, чтобы обратиться за защитой в суд или получить супружескую поддержку. В выше и другие условия, лишающие одного из супругов их законные права, ставят его или ее в ослабленное положение, или противоречат государственной политике России и, следовательно, оказываются недействительный и не имеющий исковой силы.

9.4 Каковы основные принципы, которые будут применяться в ваша юрисдикция в отношении финансового обеспечения развод?

В России раздел семейного имущества основывается на взаимном согласие сторон развода.Если они не могут достичь приемлемого договоренности, любой спор будет решаться в суде. В обоих дружеских обстоятельства и те случаи, когда суд вмешивается, результат раздела семейного имущества зависит от семейного имущества режим, используемый супругами (общинный, раздельный или иной режим). (См. Вопросы 9.2 и 9.3.) В процессе раздела имущества супружеские доли считаются равными, если иное не согласовано стороны в их брачном или послеродовом соглашении.

Суды могут отступить от принципа равенство супружеских долей. Например, это может дать большее пропорция супружеской собственности супругу, который будет заботиться о общие несовершеннолетние дети. Раздел семейного имущества не означает только разделение активов, но и разделение долгов, которые распределяются в соответствующем соотношении к долям супругов.

10 иммиграционных проблем

10.1 Какие ограничения или квалификация юрисдикцию вводят для въезда в страну?

Ограничения или требования к въезду иностранного гражданин РФ зависит от многих факторов (включая цель такой записи).

Согласно общему правилу, иностранные граждане могут выезжать в Российской Федерации и выехать из Российской Федерации, если они имеют виза и действующие документы, удостоверяющие личность, признанные российскими Федерация как таковая.

Российская Федерация заключила договоры с рядом государства, которые облегчают процедуры взаимной миграции граждан, в том числе введение безвизового режима (перечень таких соглашения доступны по адресу: http: // www.mid.ru/).

Бывают также исключительные случаи, когда правила въезда в Российская Федерация может быть изменена для участников международные мероприятия, проводимые в Российской Федерации (см. Например, Федеральный закон от 07.06.2013 № 108-ФЗ «О проведении 2017 г. Кубок Конфедераций FIFA и Чемпионат мира по футболу FIFA 2018).

В зависимости от цели въезда иностранного гражданина в Российская Федерация и цель его пребывания в РФ Федеральные, обычные визы делятся на следующие категории: частный, бизнес, турист, учеба, работа и гуманитарные визы и визы для въезда в РФ с целью запроса убежища. Часто процедура и требования для получения этих виз существенно различаются.

10.2 Есть ли в вашей юрисдикции инвестор и / или другие специальные категории для входа?

Действующее миграционное законодательство России предусматривает особый категория «инвесторы». Такие лица могут подлежать правила, применимые к бизнес-визам, а также к упрощенным процедура натурализации.

Иностранный инвестор может подать заявление на получение гражданства РФ по упрощенная процедура подачи заявления, если он или она соответствует следующим требования:

1. на момент подачи заявки на гражданство РФ, инвестор, (1) зарегистрированный как единоличное предприниматель, (2) занимался указанными российскими государственная деятельность в России в течение трех лет, и (3) имеет сумма обязательных платежей (налоги, страховые взносы и др.) оплачены в России в этот период; или
2. иностранный гражданин (1) инвестирует в особые виды экономической деятельности в России (указанные в Правительство Российской Федерации), и (2) чья доля в российских юридических юридическое лицо, зарегистрированное для этой цели, за последние три года до подачи заявки составляет 10 и более процентов (3). Это также важно, чтобы (4) уставный капитал зарегистрированного юридического лица равняется или превышает 100 миллионов рублей.Во время этого сроком на три года, (5) юридическое лицо выплатит шесть миллионов рублей и более обязательных платежей (налоги, обязательное страхование премии).

Миграционное законодательство мест «высококвалифицированных» специалистов »в особых категориях, относящихся к иностранцам с опытом, навыками или достижениями в определенной области, если их условия работы в Российской Федерации удовлетворяют конкретные критерии (в частности, высокая заработная плата). Эта категория лица и члены их семей подлежат менее строгому миграционный режим (наем высококвалифицированных специалистов не ограничен квотами, миграционная регистрация проще, и т.п.).

10.3 Каковы требования в вашей юрисдикции в для того, чтобы претендовать на гражданство?

Гражданство РФ приобретается: по рождению; натурализация процедура; восстановление в гражданстве России; или другими способами предусмотренных законодательством Российской Федерации или международным договором, к которому Россия — это партия. Бывают как обычные, так и упрощенные порядок получения российского гражданства.

Упрощенная процедура доступна только для определенных категорий лиц (например, несовершеннолетние дети граждан России, бывшие Граждане СССР и др.).

Для приема в гражданство Российской Федерации Федерация в стандартном порядке, иностранный гражданин, достигший восемнадцати лет и имеющий законные дееспособность имеет право ходатайствовать о приеме в гражданство Российская Федерация при соблюдении определенных условий: например, непрерывное проживание на территории РФ в течение срок пять лет с момента получения места жительства разрешение до подачи заявления о приеме в гражданство РФ; а источник существования; отказ от имеющегося гражданства; обязанности соблюдать Конституцию Российской Федерации и законодательство Российской Федерации; и командование Русский язык.

Могут быть исключения в отношении общей процедуры, как сокращение срока проживания в России Федерации до одного года (в случае подачи заявления на получение гражданства). А иностранный гражданин награжден за заслуги перед российским Федерации, также может быть натурализован в Российской Федерации. без соблюдения требований общего порядка, на основании Указа Президента Российской Федерация.

10.4 Есть ли какие-либо налоговые последствия при получении гражданство в вашей юрисдикции?

Гражданство не имеет значения при определении ответственности налогообложение в России. Обязательства по налогообложению зависят от статус проживания физических лиц.

10,5 Существуют ли специальные налоги / иммиграционные службы / гражданство программы, направленные на привлечение иностранцев к проживанию в ваша юрисдикция?

Россия разработала специальную программу (см. Соотечественники Программа, утвержденная Указом Президента РФ № 637 от 19.07.2012 г.22 июн 2006), чтобы помочь своим соотечественникам и членам их семей, которые живут за границу (например, в связи с распадом СССР), чтобы вернуться в Россию. Программа «Соотечественники» помогает соотечественникам осваивать русский язык. гражданство по упрощенному порядку.

Закон РФ устанавливает еще несколько исключений из обычного применения процедура ускорения процесса натурализации в России. В упрощенная процедура натурализации может быть использована следующими иностранные граждане и лица без гражданства (далее вместе именуемые «иностранные граждане»):

1. иностранных граждан, родившихся (1) на территории РСФСР и (2) входили в состав СССР заграничный пасспорт;
2. иностранных граждан (1) в браке с Гражданин России, (2) в течение последних трех лет или дольше;
3. иностранных граждан-пенсионеров (1) на иждивении детей — (2) граждане России старше 18 лет лет;
4. иностранных граждан (1) с детьми — граждане России старше 18 лет (2), если последние признано судом недееспособным;
5. иностранных гражданина, (1) окончивших после 2002 г. из профессиональных колледжей, аккредитованных в России Министерство образования, и кто на момент подачи заявки на российское гражданство и (2) работали в России в течение три года;
6. нерусских (1) квалифицированных рабочих и профессионалы, профессии которых указаны в Правительстве список, и (2) кто работал в России в качестве сотрудников для три года на момент подачи заявления о приеме в гражданство; и
7. иностранных инвестора (см. вопрос 10.2).

Неграждане России, оказывающие заслуги перед Российская Федерация может получить российское гражданство без соблюдение упрощенных или стандартных процедур, но на на основании Указа Президента Российской Федерации.

11 Требования к отчетности / конфиденциальность

11.1 Какие соглашения об автоматическом обмене информацией ваша юрисдикция вступила в сношения с другими страны?

В настоящее время в России осуществляется автоматический обмен информация об уплате косвенных налогов в пределах Евразийский экономический союз (Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан и Россия).Также в 2014 году Россия ратифицировала ОЭСР и Совет Европейская конвенция о взаимной административной помощи в налогообложении Вопросы (дата вступления в силу — 01.07.2015), которые обеспечивает основу для автоматического обмена информацией. Однако, Россия не вошла в список стран, которые будут первыми провести автоматический обмен в 2017 году. По данным ФНС Service, Россия, скорее всего, присоединится к этой процедуре в 2018 году.

11.2 Какие требования к отчетности установлены закона в вашей юрисдикции в отношении структур за пределами вашей юрисдикция, в которой находится лицо в вашей юрисдикции участвует?

Начиная с 1 января 2015 г. (см. Вопрос 3.5 выше), русский налоговые резиденты уведомляют:

1. о любой собственности иностранного компания, превышающая 10 процентов, или участие в иностранных структуры, такие как трасты, или контроль над компанией / трастом или аналогичная структура; и
2. о CFC (компании, не являющейся Российский налоговый резидент и контролируется российскими налоговыми органами. житель / а).

Налоговый резидент Российской Федерации признается контролирующим человек, если он соответствует двойному тесту:

• в 2015 году — если прямо или косвенно доля собственности (для физических лиц — вместе с близкими членов семьи), принадлежащих такому лицу, составляет не менее 50 процент; и
• с 2016 г. — при прямом или косвенная доля собственности (для физических лиц — вместе с близкими членами семьи) такого человека составляет не менее 25 процентов или более 10 процентов, если при добавлении к участию доли любых других российских налоговых резидентов в той же организации, Коллективная доля российских налоговых резидентов превышает 50 процент.

11.3 Существуют ли публичные реестры собственников / бенефициаров? собственники / попечители / члены правления или других лиц с значительный контроль или влияние на компании, фонды или трасты, учрежденные или проживающие в вашей юрисдикции?

В России существует два основных государственных реестра: Единый Реестр юридических лиц (ЕРЛЭ) и Единый реестр юридических лиц. Предприниматели (URE). URLE содержит данные о учреждение; реорганизация; роспуск всех российских юридических сущности; о зарегистрированных адресах, их учредителях и акционеры; размер их капиталов; компании акции / акции, используемые в качестве обеспечения, и другие связанные данные. URE предоставляет информацию о предпринимателях без статуса юридические лица.

Эти регистры являются общедоступными и легко доступны в Интернете. на www.egrul.nalog.ru.

Данная статья предназначена для ознакомления руководство по предмету. Следует обратиться за консультацией к специалисту о ваших конкретных обстоятельствах.

Налоги на наследство и наследство по всему миру

Скачать PDF

Ключевые выводы

• У.С. имеет четвертую по величине ставку налога на наследство или наследство в ОЭСР — 40 процентов; самый высокий показатель в мире, 55 процентов, в Японии, за ней следуют Южная Корея (50 процентов) и Франция (45 процентов). Пятнадцать стран ОЭСР не взимают налоги с имущества, переданного прямым наследникам.
• Налог на наследство в США имеет высокую ставку и освобождение от уплаты налогов; в результате он приносит очень небольшой доход и применяется к очень немногим домохозяйствам.
• Поступления от налога на наследство в США резко снизились за последние пятнадцать лет с 38 миллиардов долларов (2015 долларов) в 2001 году до примерно 20 миллиардов долларов в 2015 году.
• По мере того, как налоги на наследство становятся узкими, скудными источниками доходов с высокими административными расходами, отмена налогов становится сильным вариантом. Тринадцать стран или юрисдикций отменили свои налоги на наследство или наследство с 2000 года.
• Отмена налога на недвижимость в США постепенно увеличит основной капитал США на 2,2 процента, повысит ВВП, создаст 139000 рабочих мест и, в конечном итоге, увеличит федеральные доходы.

Введение

Соединенные Штаты — одна из многих стран, которые взимают налоги с поместья или наследства.В этом отчете этот аспект налоговой системы США сравнивается с другими странами мира и исследуются последние мировые тенденции в налогах на наследство и наследство.

Налоги на наследство и наследство во многом схожи, потому что оба налога обычно возникают в результате смерти. Налоги на наследство взимаются с чистой стоимости имущества, принадлежащего умершему лицу на дату его смерти. Напротив, налоги на наследство взимаются с получателей собственности. Оба этих налога обычно сочетаются с каким-либо налогом на дарение, поэтому их нельзя избежать, просто передав собственность до смерти.

Налоги на наследство и наследство — плохая экономическая политика. Они падают почти исключительно на внутренний капитал — накопленное богатство, которое делает Америку богаче и производительнее в целом. Налоги, взимаемые с основного капитала, ограничивают рост рабочих мест и наносят ущерб экономике. Это исследование показывает, что отмена налога на недвижимость в США приведет к созданию почти 150 000 рабочих мест и, в конечном итоге, увеличит поступления федеральных налогов на 8 миллиардов долларов в год.

Большинство стран, взимающих налоги на наследство или наследство, применяют более низкие максимальные ставки, чем ставки в США.S. Согласно действующему законодательству США, действуют высокие ставки и большие исключения. В результате налог на имущество, несмотря на высокую ставку, приносит очень небольшой доход.

Многие страны признали, что налоги на имущество и наследство являются плохим источником доходов, и полностью отменили эти налоги. Учитывая низкие сборы доходов, высокие затраты на соблюдение требований и узкую базу, США должны серьезно подумать о том, чтобы последовать их примеру.

У США четвертая по величине ставка налога на наследство в ОЭСР

Обзор самых высоких ставок налога на недвижимость и наследство в странах Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) показывает, что U.S. имеет очень высокую предельную ставку на недвижимость по мировым стандартам. В крайнем случае, наследство, переданное прямому наследнику, в настоящее время облагается налогом по ставке сорок центов на доллар, что ставит его на четвертое место в общем рейтинге вместе с Соединенным Королевством.

Самая высокая ставка налога на наследство для прямых наследников существует в Японии и составляет 55 процентов. Южная Корея (50 процентов) и Франция (45 процентов) также имеют более высокие показатели, чем США. В нижней части пятнадцати из тридцати четырех стран ОЭСР нет налогов на собственность, передаваемую прямым наследникам. Средняя ставка налога на недвижимость в странах ОЭСР составляет 15 процентов, а средняя ставка налога — 7 процентов.

Уменьшение налоговой базы — все более неэффективный источник доходов

Многие страны, в которых действуют налоги на наследство или наследство, имеют льготы.Это позволяет достичь двух целей. Во-первых, льготы — это простой способ сделать налоги более прогрессивными. Во-вторых, эти конкретные налоги связаны с высокими расходами на соблюдение и обеспечение соблюдения. Оценить ценность человеческих активов сложно, и это не имеет смысла, если эти активы не имеют особой ценности.

Налог на наследство в США освобожден от уплаты налога в размере 5 430000 долларов в 2015 году. Это значительно больше, чем освобождение от налогов во Франции (105 945 долларов), Германии (423 782 доллара), Японии (247 297 долларов) и Великобритании (488 280 долларов).[4] За последние пятнадцать лет количество льгот в США значительно выросло.

Своеобразный путь освобождения — включая год полной отмены — исходит из Закона 2001 года о экономическом росте и согласовании налоговых льгот, действие которого должно было прекратиться в конце 2010 года. Последующий законопроект, Налоговые льготы, повторное разрешение на страхование по безработице и Закон о создании рабочих мест 2010 года восстановил налог на наследство, но с более высоким освобождением, чем раньше. Наконец, нынешняя правовая структура была введена в действие Законом об освобождении от налогообложения американских налогоплательщиков 2012 года, также известным как сделка о «фискальном обрыве».

Исключения, как правило, оказывают существенное влияние на доходы. Поступления от налога на наследство резко снизились по мере увеличения размера освобождения от уплаты налога, что привело к уменьшению количества имений, подлежащих уплате. Моделирование Центра налоговой политики, проведенное в 2013 году, показало, что в этом году менее 4000 поместий вызовут обязательство по уплате налога на наследство [5]. В то время как относительно небольшое количество поместий платят налог каждый год, гораздо большему количеству хозяйств приходится планировать уплату налога. Частные предприятия любого размера тратят деньги на это дорогостоящее предприятие.

В целом, текущие поступления от налога на недвижимость едва ли вдвое меньше того, что они были в реальном выражении в начале тысячелетия. Согласно последним оценкам Управления по управлению и бюджету, в 2001 году налог собрал почти 38 миллиардов долларов (долларов 2015 года), а в 2015 году он принесет лишь 20 миллиардов долларов. [6] Это менее 1 процента годовых федеральных доходов.

По мере того, как освобождение от налогов и стратегии налогового планирования сокращают налог и сужают его базу, налог становится все менее и менее значимым источником дохода.

Многие страны отменили налог на наследство или налог на имущество

Поскольку в Соединенных Штатах сохраняется один из самых высоких налогов на недвижимость в мире, многие страны все активнее стремятся отменить этот налог. По мере сокращения доходов финансовые преимущества налога для правительства в конечном итоге перевешиваются административными, политическими и экономическими издержками, связанными с взиманием налога на узкой основе, и отмена налога становится все более и более жизнеспособным вариантом.

Одиннадцать стран и две налоговые юрисдикции отменили свои налоги на наследство или наследство с 2000 года.Две налоговые юрисдикции, подлежащие отмене, — Макао и Гонконг, что привело их в соответствие с остальной частью материкового Китая.

Кроме того, отменой налогов на наследство и имущество примечательны Норвегия и Швеция, страны, обычно известные своей прогрессивной политикой. Например, Социал-демократическая рабочая партия Швеции отменила налог в 2005 году. Их пример раскрывает кое-что важное в отмене налога на наследство: проценты могут быть независимыми от идеологии. Даже правительства, которым нравятся высокие доходы для значительных расходов на социальное обеспечение, обнаруживают, что налоги на наследство или наследство не являются эффективным источником.Опыт этих стран в значительной степени положительный. В 2013 году основатель ИКЕА Ингвар Кампрад вернулся на родину в Швецию после сорока лет жизни за границей по налоговым причинам. [8]

Отмена налога на наследство приведет к росту экономики

Отмена налога на недвижимость в Соединенных Штатах увеличит инвестиции, добавит рабочие места и расширит экономику. Налог на наследство имеет узкую базу и высокую ставку, и он падает почти исключительно на внутренний основной капитал. Основной капитал (накопленное богатство) делает Америку более процветающей и производительной в целом, поэтому налоги, взимаемые с основного капитала, имеют необычно плохое влияние на экономический рост.

В рамках модели «Налоги на фондовые налоги и модель роста» смоделированная отмена налога на наследство приводит к примерно 150 000 дополнительных рабочих мест и дополнительному ежегодному росту ВВП на 0,08 процента в десятилетие после отмены. Статическая потеря доходов в размере 20 миллиардов долларов в год будет постепенно возмещаться за счет более высоких уровней накопления богатства и, следовательно, более высоких поступлений от индивидуальных подоходных налогов, налогов на заработную плату и корпоративных подоходных налогов. В долгосрочной перспективе отмена приведет к увеличению годовых доходов федерального бюджета на 8 миллиардов долларов из-за ускоренного экономического роста.[9]

Таблица 3. Эффект отмены налога на наследство
Оценка изменения экономики и доходов для отмены налога на наследство в сравнении с прогнозом текущего закона (миллиарды долларов 2015 г.)
Изменение уровня ВВП	0,8%
Изменение ВВП в современной экономике	$ 137
Изменение ВВП частного бизнеса	0.8%
Изменение запасов частного бизнеса (машины, оборудование, конструкции и т. Д.)	2,2%
Изменение ставки заработной платы	0,7%
Изменение рабочего времени в частном секторе	0,1%
рабочих мест с полной занятостью (в тысячах)	139
Годовая статическая оценка федеральных доходов в устойчивом состоянии	–20
Годовая динамическая оценка федерального дохода после прироста или убытка ВВП	$ 8
Источник: Налоговые фонды и модель роста.

В дополнение к слабым показателям доходов налог на наследство создает кустарную отрасль налогового планирования, где квалифицированные юристы и бухгалтеры — люди, которые могли бы получить более доходную работу в производительной экономике — вместо этого тратят силы на снижение оценочной стоимости поместья. Эти потери, невидимые и трудно поддающиеся оценке, могут вызывать большее беспокойство.

Заключение

Из всех американских налогов налог на наследство, пожалуй, самый спорный.[10] С одной стороны, существует убедительный и глубоко американский идеал равных возможностей. С другой стороны, есть еще один идеал, не менее убедительный и не менее американский: мы должны давать нашим детям лучшее, чем мы получили сами.

Эти две идеи в гражданской культуре рассматриваются как безоговорочные добродетели. На самом деле, однако, они часто находятся в конфликте друг с другом, независимо от того, насколько благородным каждый кажется изолированным. Дебаты по поводу налога на наследство являются проявлением этого конфликта.Это имеет смысл абстрактно.

Однако на практике связь между налогами на наследство и равенством невелика. Налог на наследство неэффективен для уравнивания возможностей, так же как он неэффективен для других целей. Его низкие доходы говорят об этой неэффективности.

Налог на наследство теряет позиции во всем мире не потому, что разрешены моральные загадки, а потому, что он не справляется с основными характеристиками налога. Его скорость высока, что существенно замедляет рост.Его база узкая, что делает его плохим средством повышения доходов. И, наконец, его база плохо определена, что создает дополнительные экономические потери от налогового планирования.

Конечная цель сбора налогов — получение доходов. Из-за свойств, описанных выше, налог на недвижимость не может эффективно достичь этой цели. Ликвидация — наиболее серьезный вариант реформы.

ПРИЛОЖЕНИЕ

[1] Налог взимается на уровне кантонов, а не на федеральном уровне.

[2] В Люксембурге действует налог на наследство, но прямые наследники освобождены от этого налога.

[3] Венгрия взимает налог на наследство, но близкие родственники, включая прямых наследников, освобождены от этого налога.

[4] Данные Коалиции семейного бизнеса. Эти льготы по закону выражены в национальной валюте соответствующих стран. Их стоимость в долларовом выражении ежедневно меняется в зависимости от обменных курсов, но по любым разумным меркам все эти исключения существенно ниже, чем у U.С. освобождение.

[5] Бенджамин Харрис, Налоги на наследство после ATRA , Налоговые примечания, 25 февраля 2013 г.

[7] Венгерский налог на наследство был отменен для близких родственников, но общий налог на наследство в размере 18% по-прежнему применяется к неродственным наследникам.

[9] Модель налогообложения и роста налогового фонда — это неоклассическая производственная функция экономики США.

[11] Взимается на уровне кантонов, а не на федеральном уровне.

Россия предлагает пересмотреть налоговые соглашения с Нидерландами, Кипром, Мальтой и Люксембургом

Россия недавно наметила курс на увеличение удерживаемых налогов на трансграничные платежи путем пересмотра налоговых соглашений с несколькими своими партнерами.Это пример того, как готовность отказаться от налоговых поступлений может нестабильно с течением времени.

Трансграничное налогообложение — сложная сфера налоговой политики. Когда у компании есть штаб-квартира в одной стране, офисы в другой, а продажи в еще одной, необходимо учитывать законы всех трех стран. Налоговая политика отдельных стран часто пересекается, поэтому доход от продаж в одной стране может облагаться налогом дважды — сначала в стране, где продажа осуществляется местным офисом, а во-вторых, когда этот доход выплачивается в качестве дивидендов материнской компании в другой стране. .

Чтобы устранить случаи двойного налогообложения и снизить налоговую нагрузку на трансграничные инвестиции, страны обычно заключают двусторонние налоговые соглашения. Эти договоры обычно снижают удерживаемые налоги на трансграничные дивиденды и процентные платежи, которые выплачиваются между организациями в странах, которые являются участниками налогового соглашения. По сути, страны, подписавшие договор, соглашаются отказаться от сбора части (в некоторых случаях значительной части) налоговых поступлений от трансграничных платежей.Страны делают это, чтобы уменьшить двойное налогообложение и улучшить возможности для трансграничных инвестиций.

При отсутствии налогового соглашения Россия взимает 15-процентный налог у источника с трансграничных дивидендов и 20-процентный удерживаемый налог с трансграничных выплат процентов и роялти. Если у компании со штаб-квартирой в Нигерии (у которой нет налогового соглашения с Россией) есть дочерняя компания в России, и нигерийская компания предоставляет ссуду своей российской дочерней компании, процентные платежи материнской компании в Нигерии будут подлежать 20-процентному удержанию налога. Правительству России. Если процентный доход также облагается налогом в Нигерии (и нет иностранного налогового кредита для налога, уплаченного в Россию), результатом будет двойное налогообложение и более высокие затраты для нигерийской компании на инвестирование в Россию.

Однако есть несколько стран, которые имеют налоговые соглашения с Россией, которые оставляют эти процентные платежи без налогообложения (или имеют очень низкую ставку налога у источника выплаты), что устраняет возможность двойного налогообложения. Однако Россия находится в процессе изменения некоторых из этих договоров.

В марте, имея в виду некоторые из этих низких налоговых ставок, президент России Владимир Путин предложил пересмотреть эти соглашения, чтобы включить 15-процентный налог на выплаты процентов и дивидендов, переводимых иностранным компаниям. Он пригрозил, что Россия выйдет из своих двусторонних налоговых соглашений с иностранными партнерами, если эти условия не будут приняты.

В настоящее время налоговые соглашения России с Люксембургом и Мальтой позволяют снизить внутреннюю ставку налога у источника выплаты в России с 15 процентов до 5 процентов при соблюдении определенных условий для выплаты дивидендов и процентов. Что касается процентов, то для резидентов Мальты ставка в 20 процентов, не предусмотренная договором, может быть снижена до 5 процентов. И налог у источника не применяется для резидентов Люксембурга.

11 августа на встрече с Путиным по телевидению заместитель премьер-министра России Алексей Оверчук заявил, что Россия в настоящее время находится в процессе пересмотра других соглашений страны об избежании двойного налогообложения.

Как упоминалось выше, дивиденды, выплачиваемые из России иностранным организациям, облагаются 15-процентной ставкой налога при отсутствии налогового соглашения.Выплата процентов осуществляется по ставке 20 процентов. Дивиденды, полученные отечественным российским предприятием от российского или иностранного предприятия, облагаются налогом по ставке 13 процентов, если только они не уменьшены в соответствии с двусторонним налоговым соглашением.

Что касается некоторых договорных соглашений, новая программа трансграничного налогообложения России изменила ставки налога у источника выплаты, приблизив их к недоговорным ставкам.

Островное государство Кипр согласилось изменить условия Соглашения об избежании двойного налогообложения (DTA) 1998 года с Россией. Поправка повысит ставку удерживаемого налога до 15 процентов на репатриированные дивиденды и процентный доход.До внесения поправок трансграничные дивиденды облагались налогом в размере 5 или 10 процентов, в то время как налог у источника выплаты процентов был нулевым. Согласно новой поправке, некоторые компании и процентные платежи по-прежнему будут освобождены от удержания налогов. Поправка к налоговому соглашению между Россией и Кипром должна быть подписана в сентябре и вступит в силу 1 января 2021 года.

Мальта, еще одно островное государство, также приняла новый протокол к своему соглашению об избежании двойного налогообложения 2013 года. Согласно протоколу, ставка подоходного налога будет увеличена до 15 процентов на дивиденды и процентный доход.Освобождения будут предоставлены некоторым институциональным инвестициям. Соглашение между Мальтой и Россией было подписано 13 августа.

Люксембург также согласился увеличить удерживаемые налоги до 15 процентов; изменения вступят в силу 1 января 2021 года.

Россия ведет переговоры с Нидерландами по предложенной 15-процентной ставке, которая будет повышением текущего налога в 5 процентов.

В своем выступлении 11 августа Оверчук также отметил, что Россия может предложить внести поправки в налоговые соглашения со Швейцарией и Гонконгом.

Россия пересмотр своей сети налоговых соглашений последовала за сокращением государственных налоговых поступлений в результате воздействия пандемии COVID-19. В частности, рекордно низкие цены на нефть нанесли ущерб стране, которая в 2018 году произвела 11 процентов мировой нефти.

По оценке Минфина России, 16 миллиардов евро (17,92 миллиарда долларов США) прибыли, полученной в России, были направлены на Кипр в 2018 году, а 21,9 миллиарда евро (24,52 миллиарда долларов США) были перенаправлены в 2019 году. Таким образом, упущенные российские налоговые поступления из-за налоговые льготы значительны.

Кипр, Мальта и Люксембург уже давно находятся в поле зрения России. Эти три страны часто используются для оптимизации корпоративной структуры с целью снижения налогов на прибыль от инвестиций в России. Например, российская компания может организовать часть своей деятельности, чтобы воспользоваться преимуществом налога у источника в размере 0 процентов на проценты и дивиденды, которые являются частью многих текущих двусторонних налоговых соглашений России, включая Кипр, Мальту и Люксембург.

Ориентация России на благоприятные налоговые структуры в определенных юрисдикциях будет иметь последствия для решений компаний о структурировании, а также может повлиять на привлекательность для инвестиций в Россию в долгосрочной перспективе.В некоторых случаях компаниям также потребуется пересмотреть решения о размещении штаб-квартиры.

Необходимы договоры о предотвращении двойного налогообложения. Например, физическое лицо или фирма, временно работающие в другой стране, выиграют от договоров, предотвращающих двойное налогообложение. Таким образом, налоговые соглашения снижают барьеры для международных инвестиций, что может принести пользу стране базирования, способствуя росту отечественных фирм. Однако в нынешней ситуации Россия меняет курс на защиту своей налоговой базы и при этом повышает налоги на трансграничные доходы.

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики. Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным.Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?

Соглашения о налогах на наследство и дарение (международные)

Посетите Соглашение о подоходном налоге в США — страница от А до Я, чтобы увидеть полный текст U.