Налогообложение несовершеннолетних: кто и как должен платить, льготы

кто и как должен платить, льготы

Начисляются ли налоги на недвижимость на несовершеннолетнего ребенка, кто их оплачивает и кому положены льготы?

Фото: New Africa\shutterstock

По российскому законодательству, собственники жилья облагаются имущественным налогом. Нередко у родителей, которые наделяют своих детей долей в квартире, может возникнуть вопрос: начисляется ли налог ребенку, если он является совладельцем, и кто его оплачивает.

Юристы рассказали, как регулируется вопрос налогообложения на недвижимость по отношению к несовершеннолетним.

Должны ли дети платить имущественный налог

Налог на квартиру — это налог на имущество физических лиц. Порядок его обложения установлен гл. 32 Налогового кодекса России. Положения о том, что дети — владельцы облагаемого имущества освобождаются от его уплаты, глава не содержит. «В связи с этим дети по налогу на квартиру несут ту же налоговую обязанность, что и взрослые», — пояснил член Ассоциации юристов России Николай Пивоваров.

Ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физлиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество независимо от возраста указанных лиц.

Кто платит налог за ребенка

Налоговые инспекции прекрасно понимают, что, по общему правилу, у детей в силу их возраста нет никаких доходов. В то же время прямой нормы, которая обязывала бы родителей платить налоги за их детей, Налоговый кодекс РФ не содержит.

Николай Пивоваров, член Ассоциации юристов России:

— Родители и опекуны — это представители детей в силу закона, в том числе и перед налоговыми органами. Поэтому, хотя дети и наделены обязанностью платить налог на квартиру, к ответственности за его неуплату с большой долей вероятности будут привлечены именно их родители или опекуны. За основу взяты положения НК РФ о законном представительстве налогоплательщиков — физических лиц и абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ, согласно которому налог может быть уплачен иным лицом.

Как оплатить налог за ребенка

При уплате налога за ребенка в назначении платежа нужно указать информацию, за какой объект и за какое лицо перечисляются средства. При возникновении проблем всегда можно написать уточняющее письмо в налоговый орган. Это касается уплаты как родителями, так и опекунами — различий нет, пояснил партнер налоговой практики BMS Law Firm Давид Капианидзе.

Есть ли льготы и на кого они распространяются

Что касается возможных налоговых льгот для детей, то их могут получить дети-инвалиды и дети, получающие пенсии по потере кормильца. Также действующим законодательством установлены льготы для отдельных категорий лиц, таких как многодетные семьи (например, в Москве они могут получить дополнительный вычет — льгота предоставляется из расчета по 5 кв. м на каждого ребенка, зарегистрированного в квартире).

Давид Капианидзе, партнер налоговой практики BMS Law Firm:

— Так как это местный налог, льготы могут устанавливать региональные власти — вплоть до освобождения несовершеннолетних детей от уплаты налогов. Конечно, это открывает возможности для злоупотреблений, например переоформления недвижимости на ребенка.

Читайте также:

Автор

Елена Коннова

ФНС России

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ИНФОРМАЦИЯ

ФНС России разъяснила правомерность предъявления налогов на недвижимость для уплаты несовершеннолетними. Так, плательщиками земельного налога признаются физлица, обладающие правом собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения на налогооблагаемые земельные участки, а налога на имущество физлиц — собственники облагаемой налогом иной недвижимости (жилой дом, квартира, садовый дом, гараж и т.п.), независимо от возраста указанных лиц.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица — владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя (родителя, опекуна и т.п.). Так, за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (ст. 28 ГК РФ). Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет совершают сделки с письменного согласия своих родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

Следовательно, физлица, признаваемые плательщиками налогов на недвижимое имущество, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать налог в отношении находящейся в их собственности или владении недвижимости.

Открыть полный текст документа

Мой ребенок делает бизнес. Кто и как должен платить за него налоги?

1. Должен ли ребенок платить налоги
2. Кто платит налоги за ребенка
3. Какое значение имеет возраст ребенка
4. Какие налоги обязаны платить дети
5. За счет чьих средств надо платить налог
6. Как рассчитать и заплатить налог
7. Если не заплатить налоги, кто несет ответственность  

А должен ли?

В силу положений ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В случае, если у несовершеннолетнего (до 18 лет) возникает доход, и он не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (что возможно при эмансипации), то возникает налог на доходы физических лиц.

Обязанность по уплате налога может возникнуть и у младенца, если он получит какой-либо налогооблагаемый доход или имущество.

В этом случае закон предполагает обязанность родителей совершать от имени детей все необходимые юридические действия в отношении, например, принадлежащего детям имущества и сделок с ним, в том числе и применительно к обязанности по уплате налогов.

Фото: Unsplash

В частности, в определении КС РФ от 27 января 2011 года № 25-О-О разъяснено, что нормы гл. 23 НК РФ («Налог на доходы физических лиц») в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

Кроме того, если ранее Налоговый кодекс предписывал только личную оплату налога (что вызывало немало споров, в том числе и в отношении несовершеннолетних), то с 2017 года уплата налога может быть осуществлена за налогоплательщика любым иным лицом.

Кто платит налоги за ребенка?

Возможны два варианта уплаты налогов за несовершеннолетнего.

• Первый вариант

Это уплата налогов законным представителем: на основании общих положений Налогового кодекса РФ лицо может участвовать в налоговых отношениях либо лично, либо через законного или уполномоченного представителя. В силу требований гражданского законодательства законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители (опекуны/попечители).

• Второй вариант

Это уплата налогов налоговым агентом. В большинстве случаев налог с дохода несовершеннолетнего лица удерживается и перечисляется в бюджет организацией источником выплаты.

Например, когда школьник с согласия родителей работает по трудовому договору во время летних каникул. Или малолетний ребенок получает дивиденды по унаследованным ценным бумагам. В таких случаях организация выступает в роли налогового агента и самостоятельно рассчитывает и выплачивает доход получателю за минусом удержанного налога.

Какое значение имеет возраст ребенка?

Гражданское законодательство делит детей на малолетних (до 14 лет) и несовершеннолетних (14-18 лет). С 18 лет все лица становятся полностью дееспособными, то есть обладают всеми правами и несут обязанности, предусмотренные законом.

Малолетние вправе совершать только мелкие бытовые сделки, а вот несовершеннолетний может ранее 18 лет стать полностью правоспособным:

• 14/16 лет – при вступлении в брак ребенок становится полностью дееспособным (например, может регистрировать ИП для своего бизнес-проекта и быть самостоятельным субъектом налоговых правоотношений).
• 16 лет – при эмансипации ребенок также становится полностью дееспособным.

Какие налоги обязаны платить дети?

Понятно, что наиболее распространенным является налог на доходы физических лиц. Возникает всегда, если у ребенка есть доход.

Но дети также могут быть собственниками автомобилей, земельных участков, квартир и прочего имущества. Поэтому в зависимости от объекта налогообложения, которым владеют дети, это могут быть: и налог на имущество, и транспортный налог, и земельный налог.

Фото: Unsplash

Разве никакие льготы детям по налогам не предоставляются? По общему правилу – нет. Дети являются обычными налогоплательщиками.

Однако вопрос наличия или отсутствия льгот по этим налогам – это предмет отдельного рассмотрения и исследования, поскольку необходимо учитывать особенности регионального и местного законодательства.

За счет чьих средств надо платить налог?

Многие родители считают, что налоги оплачиваются за счет личных средств плательщика налогов. А раз у несовершеннолетнего нет своих средств, соответственно, ребенок не может оплатить налоги, а потому – и родители не должны платить за него.

Однако налоговые органы постоянно убеждают, что налоговая обязанность не связана ни с возрастом, ни с имущественным положением или какими-либо иными критериями.

Несовершеннолетние могут участвовать в налоговых отношениях через своих законных представителей, а потому последние осуществляют полномочия по управлению имуществом, в том числе и исполняют обязанность по уплате налогов.

Как рассчитать и заплатить налог?

Все имущественные налоги ребенок платит на основании расчетов, произведенных налоговыми органами и на основании соответствующего уведомления (либо с помощью электронных сервисов).

При получении какого-либо дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, необходимо самостоятельно исчислить налог и подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

В этом случае от имени ребенка в возрасте до 16 лет налоговую декларацию заполняют его родители, а ребенок в возрасте от 16 до 18 лет может подать налоговую декларацию самостоятельно.

Если не заплатить налоги, кто несет ответственность?

Согласно п. 2 ст. 107 НК РФ, физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с 16-летнего возраста. Ранее этого возраста лицо невозможно привлечь к ответственности, поэтому, по мнению налоговых органов, ответственность за неуплату налогов несет законный представитель несовершеннолетнего ребенка.

Однако возможность привлечения к ответственности законных представителей ребенка налоговым законодательством не предусмотрена.

Налоговые органы будут использовать все возможности и любые обоснования для привлечения к налоговой ответственности родителей (законных представителей несовершеннолетнего), поэтому рекомендуем не злоупотреблять.

! Родители и законные представители несовершеннолетних обязаны правильно рассчитать и своевременно оплатить за своих детей как любые имущественные налоги, так и налог на доходы физических лиц в случае получения какого-либо дохода.

Налог на недвижимое имущество — Brahin avocats

Декларация по налогу на недвижимое имущество должна быть подана лицами, чьи активы в сфере недвижимости по состоянию на 1 января 2021 года превышают 1 300 000 евро, в те же сроки, что и декларация по общему подоходному налогу. В принципе, она подается вместе с декларацией 2042. В конкретном случае, когда у налогоплательщика нет дохода, который нужно декларировать (и поэтому он не подает декларацию 2042), к ней должна прилагаться так называемая “облегченная” декларация 2042-IFI–COV–K.

Общие положения

Краткое описание характеристик налога на недвижимое имущество

Налог на недвижимое имущество (IFI), введенный статьей 31 Закона 2017-1887 от 30 декабря 2017 года вместо ISF (Налог Солидарности на Состояние/Богатство), уплачивается физическими лицами, чье недвижимое имущество превышает 1 300 000 евро.

Налог является ежегодным

Его генерация происходит 1-го января каждого года. Именно на эту дату необходимо определить, соблюдены ли условия для возникновения налогового обязательства, состав активов и оценку имущества, сумму задолженности, положение налогового хозяйства, место жительства налогоплательщиков, который определяет сферу действия налога и, если применимо, место, где должна быть подана декларация.

Налогооблагаемые лица

IFI касается только физических лиц. Юридические лица публичного или частного права (компании, ассоциации и т.д.) не облагаются налогом. ИФН облагаются только физические лица, чьи активы включают налогооблагаемое имущество, чистая стоимость которого после вычета долгов превышает 1 300 000 евро.

Налогообложение по семьям налогоплательщиков

Налоговый лимит начисляется на уровне семьи налогоплательщика, включая супругов (состоящих в браке, связанных PACS или проживающих в гражданском браке) и несовершеннолетних детей, в отношении которых они осуществляют законное управление имуществом.

а) Для лиц, состоящих в браке, налоговая база состоит, в принципе, из всех объектов недвижимости обоих супругов, независимо от режима их брака, а также несовершеннолетних детей, в отношении которых они осуществляют законное управление имуществом.

Однако каждый из супругов облагается налогом IFI отдельно по своим налогооблагаемым активам, а также по активам своих несовершеннолетних детей, если он осуществляет законное управление их активами, в двух ситуациях:

• супруги проживают раздельно и не живут под одной крышей;

• супруги находятся в процессе развода или законного раздельного проживания и имеют разрешение судьи проживать отдельно.

В этом случае администрация соглашается, чтобы имущество несовершеннолетних детей, родители которых совместно осуществляют законное управление, было разделено поровну между двумя домохозяйствами.

б) Для партнеров, связанных договором гражданской солидарности (Pacs), налоговая база состоит из всех их недвижимых активов, а также активов несовершеннолетних детей, в отношении которых один из них осуществляет юридическое управление имуществом.

в) Для лиц, проживающих в гражданском браке, налоговую базу также составляют все их недвижимое имущество, а также имущество несовершеннолетних детей, в отношении которых один из них осуществляет законное управление имуществом.

Уточняется, что сожительство определяется как “фактический союз, характеризующийся стабильной и продолжительной совместной жизнью, между двумя лицами разного пола или одного пола, которые живут как пара” (статья 515-8 ГК).

Территориальность

Физические лица с постоянным местожительством во Франции

Независимо от гражданства, налогоплательщик, чей налоговый домициль находится во Франции, облагается налогом на все свои объекты недвижимости, расположенные во Франции или за ее пределами. Однако налоговый домициль супруга и детей должен быть принят во внимание для определения сферы применения IFI в отношении каждого из этих лиц.

Критерии налогового домициля соответствуют критериям статьи 4 B Налогового кодекса.

Лица, проживающие за пределами Франции.

Если налогоплательщик не имеет домициля для целей налогообложения во Франции, он облагается налогом только на свои недвижимые активы и права, находящиеся во Франции, и на свои акции компаний или организаций (учрежденных во Франции или за рубежом) в пределах доли их стоимости, представляющей эти же недвижимые активы или права.

Влияние международных конвенций.

При наличии двустороннего налогового соглашения налоговое резидентство может быть оценено в соответствии с правилами, предусмотренными соглашением.

Соглашение может предусматривать либо разделение налогообложения в зависимости от категории соответствующего имущества, либо исключительное налогообложение в одном или другом государстве.

Что касается проблем, связанных с распределением права на налогообложение между государствами и устранением рисков двойного налогообложения, следует выделить три категории стран:

а) страны, с которыми существует конвенция (или положение), прямо охватывающая налог на богатство (или бывшие ISF или IGF): применяются правила, содержащиеся в конвенциях;

б) страны, с которыми заключена конвенция, содержащая достаточные положения для определения порядка налогообложения богатства;

в) другие страны: применяются нормы внутреннего законодательства (с вычетом налога, уплаченного за рубежом).

Как заявила администрация, соглашение, применимое к ISF, не обязательно применимо к IFI. Поэтому необходимо рассмотреть положения конкретного соглашения в каждом отдельном случае.

Николя БРАЭН

Адвокат коллегии Ниццы

Специалист в сфере банковского и финансового права.

Университет Пантеон-Сорбонна

Cabinet BRAHIN Avocats

[email protected]

Уплата налогов родителями за детей (Определение КС РФ от 30 июня 2020 г. N 1467-О)

Доклад на конференции «Налоговое право в решениях Конституционного суда РФ», 20 — 28 апреля 2021 г. Вы можете принять участие в конференции, оставив комментарий к этому докладу и к докладам других участников конференции. Программа конференции по этой ссылке.

Проблема

Вопросы о налоговых обязательствах несовершеннолетних детей, об их принудительном взыскании и о необходимости уплаты налогов родителями (законными представителями) за несовершеннолетних детей (или об отсутствии такой необходимости) не слишком часто освещаются в средствах массовой информации. Складывается впечатление, что эта тема в определенной степени замалчивается, как «деликатная», а налоговые органы (служба судебных приставов) не слишком стремятся реально взыскивать такую задолженность с несовершеннолетних в отсутствие добровольной уплаты, предпочитая убеждать о необходимости их добровольной уплаты родителей (законных представителей).

Сейчас ситуация при добровольной уплате упростилась вследствие наличия в п. 1 ст. 45 НК РФ нормы о том, что уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Возможно, отсутствие существенных сведений о том, что налоговые органы активно взыскивают налоги с детей, предопределено тем, что пока в России дети не являются владельцами значимого объема облагаемого имущества.

Мнение автора

Некоторые разъяснения по рассматриваемой проблеме дает ФНС России (как на уровне Службы, так и на уровне нижестоящих налоговых органов).

• В частности, на официальном сайте в январе 2014 г. опубликована следующая информация: если ребенок стал обладателем прав на какую-то собственность в виде объекта недвижимости (жилого дома, квартиры, комнаты, дачи, гаража, иного строения, помещения и сооружения, а также доли в праве общей собственности на указанное имущество), то у него появляется обязанность по уплате налога на имущество физических лиц[1].
• В сентябре 2018 г. было разъяснено следующее: родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов. Следовательно, физлица, признаваемые плательщиками налогов на недвижимое имущество, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать налог в отношении находящейся в их собственности или владении недвижимости[2].

В октябре 2020 г. опубликованы подобные сведения: законодательством не установлены особенности взыскания с несовершеннолетних задолженности по налогу на имущество физических лиц (как и по другим имущественным налогам). Вместе с тем в силу возраста несовершеннолетние налогоплательщики участвуют в налоговых отношениях через своих законных представителей, к которым относятся их родители, усыновители или опекуны. При выявлении задолженности по налогу на имущество в отношении недвижимости, принадлежащей несовершеннолетнему, требование о взыскании недоимки по налогу на имущество и пеней в судебном порядке налоговый орган предъявляет обычно к законным представителям несовершеннолетнего[3].

• Письмо УФНС России по г. Москве от 16 апреля 2012 г. № 20‑14/033206@ разъясняет, что от имени несовершеннолетнего ребенка, получившего доход от продажи недвижимого имущества, налоговую декларацию по форме 3‑НДФЛ заполняет его родитель (усыновитель, опекун) как законный представитель ребенка. Уплату налога от имени ребенка осуществляет также его родитель как законный представитель. Кроме того, ответственность за неуплату налогов несет тоже его законный представитель.

Разъяснения даются и иными специалистами. Есть весьма эмоциональные публикации (2003 года, в «Российской газете»): заставляя ребенка платить налог на имущество, налоговики ссылаются на Налоговый кодекс и на Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003‑1 «О налоге на имущество физических лиц». И там, и там для детей нет льгот, так что формально инспектора правы. Хотя требования абсурдны, таковы наши законы – оправдываются чиновники[4].

Эмоции относительно недавно проявлялись и в смежной теме – при обсуждении «банкротных» Определений ВС РФ, касающихся ситуаций, в которых родители умышленно переводили имущество на детей, противодействуя обращению взыскания на него со стороны кредиторов (в т.ч. от 23 декабря 2019 г. № 305‑ЭС19‑13326). Коллегия ВС РФ по экономическим спорам квалифицировала такие сделки по передаче имущества как способ помешать кредиторам компании–банкрота взыскать с нее долг, следует из определения[5].

Ю.В. Тай и С.Л. Будылин, комментируя указанное Определение ВС РФ, указали следующее: насколько можно понять из одной фразы Коллегии, ответственность детей ограничена стоимостью подарков, полученных ими от родителей[6].

Другой пример публикации по «детским» налогам: по справедливому мнению Н. Верховой (от 26 октября 2017 г.), положения налогового законодательства, в частности, глав 31 и 32 НК РФ, в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста, в том числе – к несовершеннолетним. Однако прямой нормы, обязывающей законных представителей уплачивать налог за представляемых НК РФ не содержит[7]. В данной публикации приведены примеры судебных актов судов общей юрисдикции, в которых решался вопрос о взыскании налогов с несовершеннолетних детей.

В частности, интересны формулировки Решения СК по административным делам Свердловского областного суда от 20 июля 2016 г. по делу № 33а‑11161/2016 (рассматривалось требование налогового органа о взыскании земельного налога с несовершеннолетнего Ч.А.А.): «Взыскать с Ч.А.А., в лице законных представителей Чигвинцева А.С., Чигвинцевой О.С., в доход бюджета задолженность по земельному налогу за 2013 год в размере 165 002 рубля».

В Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16 февраля 2012 г. № 13АП‑1017/12 сделан следующий вывод: обязанность по совершению от имени несовершеннолетних необходимых юридических действий, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов исчисленных в связи с нахождением у несовершеннолетнего в имущества в собственности возложена на родителей.

Еще приведен пример: в Апелляционном определении СК по административным делам Верховного Суда Республики Алтай от 01 сентября 2016 г. по делу № 33а‑871/2016 указано следующее: по рассмотренному спору, несовершеннолетний Тыщенко Н.Н., как собственник транспортных средств, обязан в силу ГК РФ нести бремя содержания своего имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от его имени необходимых юридических действий родителем – Тыщенко Т.М., в том числе применительно к обязанности по уплате транспортного налога. Возложение на Тыщенко Т.М. обязанности по уплате недоимки и пени по транспортному налогу не может быть признано противоречащим действующему законодательству.

Другой пример: Определением Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 29 января 2020 г. № 88‑1462/2020 оставлены в силе судебные акты нижестоящих судов, в соответствии с которыми частично удовлетворены требования истца о взыскании с ответчика – бывшего супруга истца задолженности по оплате за жилое помещение и коммунальные услуги, по уплате налога на имущество за детей.

Таким образом, следует признать, что суды общей юрисдикции прямо, либо косвенно, в ряде случаев возлагают обязанности по уплате поимущественных налогов несовершеннолетних детей на их родителей (законных представителей). Иногда этот подход предопределяется правовой позицией, изложенной в Постановлении КС РФ от 13 марта 2008 г. № 5‑П: как участники отношений общей долевой собственности несовершеннолетние дети обязаны в силу ГК РФ нести бремя содержания принадлежащего им имущества (ст. 210), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (ст. 249), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов. Однако, в данном акте КС РФ нет прямого указания на то, что налоги, не уплаченные родителями за детей, могут быть взысканы с родителей, хотя на практике зачастую получается именно так.

Определенное нормативное подтверждение обязанности родителей уплачивать налоги за детей следует в т.ч. из ст. 86 «Участие родителей в дополнительных расходах на детей» СК РФ. Возможно, в силу отмеченной «деликатности» рассматриваемой темы, в Постановлении Пленума ВС РФ от 26 декабря 2017 г. № 56 «О применении судами законодательства при рассмотрении дел, связанных со взысканием алиментов» прямого разъяснения относительно того, следует ли при исчислении размера алиментов на детей учитывать их налоговые обязательства, не имеется.

Однако, поскольку доступен проект указанного Постановлении Пленума ВС РФ, обсуждавшийся от 19 декабря 2017 г., примечателен его п. 9: «Разрешая вопрос о том, является ли лицо, претендующее на алименты, нуждающимся в помощи, если с наличием этого обстоятельства закон связывает возможность взыскания алиментов (статьи 85 и 87, абзацы второй и четвертый пункта 2 статьи 89, абзацы третий–пятый пункта 1 статьи 90, статьи 93–97 СК РФ), следует выяснить, является ли материальное положение данного лица достаточным для удовлетворения его жизненных потребностей с учетом его возраста, состояния здоровья и иных обстоятельств (приобретение необходимых продуктов питания, одежды, лекарственных препаратов, оплата жилого помещения и коммунальных платежей, уплата налогов и т.п.) (далее – жизненные потребности)»[8]. Соответствующий пункт в итоге принятого Постановлении Пленума ВС РФ – тот же, № 9, но упоминаний о налогах в нем уже нет.

Таким образом, ВС РФ «передумал» за неделю между заседаниями Пленума и решил не высказываться о том, что уплата налогов (в т.ч. детьми) является жизненной потребностью.

В связи с изложенным, особый интерес представляет Определение КС РФ от 30 июня 2020 г. № 1467‑О, в котором фактически не расценена, как неверная, практика судов общей юрисдикции, в рамках которой с плательщика алиментов взыскиваются денежные средства на оплату коммунальных услуг и уплату налогов за несовершеннолетнего ребенка. Заявитель полагал, что оспаривавшиеся им положения ГК РФ и СК РФ противоречат ст. 17 (ч. 3), 18, 19, 38 (ч. 2) и 55 Конституции РФ, поскольку по смыслу, придаваемому им правоприменительной практикой, они позволяют дополнительно взыскать с плательщика алиментов денежные средства на оплату коммунальных услуг и уплату налогов за несовершеннолетнего ребенка. По мнению Суда, оспоренные нормы ГК РФ и СК РФ направлены на обеспечение баланса интересов несовершеннолетних детей и их родителей. Сами по себе оспариваемые нормы не могут расцениваться как нарушающие конституционные права заявителя, перечисленные в жалобе.

Соответственно, КС РФ фактически солидарен с возможностью взыскания с плательщика алиментов денежных средств в уплату налогов за несовершеннолетнего ребенка.

При этом, уже достаточно давно, в силу ч. 2 ст. 32.2 КоАП РФ при отсутствии самостоятельного заработка у несовершеннолетнего административный штраф взыскивается с его родителей или иных законных представителей. Проблем в конституционности данного положения заинтересованные лица и правоприменители, по всей видимости, не усматривают, т.к. соответствующих актов КС РФ не имеется. В Определении КС РФ от 9 февраля 2016 г. № 213‑О указанное положение упомянуто, но никаких сомнений в его конституционности не высказано.

ВЫВОД:

Следует предположить, что рано или поздно перед КС РФ может быть прямо поставлен вопрос о том, должны ли родители (законные представители) уплачивать налоги за детей. Скорее всего, КС РФ, учитывая в т.ч. уже сложившийся объем практики судов общей юрисдикции, ответит на этот вопрос положительно.

[1] Обязаны ли дети платить налог на имущество физических лиц? // URL: https://www.nalog.ru/rn54/news/tax_doc_news/4494544/

[2] ФНС России разъяснила порядок уплаты налогов на недвижимое имущество несовершеннолетних лиц // URL: https://www.nalog.ru/rn77/news/tax_doc_news/7792178/

[3] Взыскание с физического лица недоимки и пени по имущественным налогам // URL: https://www.nalog.ru/rn25/ifns/r25_14/info/10077267/

[4] А. Родионов. Должен ли ребенок платить налог на имущество? // URL: https://rg.ru/2003/12/02/rebenok.html

[5] ВС разъяснил правила взыскания долгов с детей владельцев компаний-банкротов // URL: https://www.vedomosti.ru/economics/news/2019/12/26/819769-vs

[6] Тай Ю.В., Будылин С.Л. Сын за отца отвечает. Субсидиарная ответственность членов семьи директора в банкротстве компании. Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 23.12.2019 № 305‑ЭС19‑13326 // Вестник экономического правосудия Российской Федерации. – 2020. – № 6. – С. 4 – 22.

[7] URL: http://www.garant.ru/consult/nalog/1148731/

[8] Пленум ВС рассказал, когда можно взыскать алименты не по правилам // URL: https://pravo.ru/news/view/146743/

«Должен ли уплачивать налог на имущество несовершеннолетний ребенок, являющийся собственником квартиры?» — KVnews.ru

Омская налоговая служба продолжает публично отвечает на неожиданные вопросы по «горячим линиям».  

Начальник отдела работы с налогоплательщиками УФНС по Омской области Татьяна МАКСИМЕНКО сообщила KVnews, что в октябре по «горячей линии» к ним поступил ряд вопросов, которые могут заинтересовать и других жителей региона: 

«Почему в налоговом уведомлении не указан срок уплаты имущественных налогов за 2019 год?»

Ответ:

Приказом ФНС России от 17.06.2020 №ЕД-7-21/386@ «О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 07.09.2016 № ММВ-7-11/477@» внесены изменения в форму налогового уведомления. Обновленная форма налогового уведомления не предусматривает указания конкретной даты, до которой необходимо уплатить налог. Вместо этого имеется указание на определенные нормы Налогового кодекса устанавливающие сроки уплаты по налогам.

Вопрос:

«Должен ли уплачивать налог на имущество физических лиц несовершеннолетний ребенок, являющийся собственником квартиры?»

Ответ:

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Физическими лицами являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Таким образом, законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрен факт признания физического лица плательщиком налогов в зависимости от возраста, имущественного положения и иных критериев.

Налоговым законодательством предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, при этом он может участвовать в отношениях с налоговыми органами через законного или уполномоченного представителя.

Законными представителями малолетних детей (не достигших четырнадцати лет), а также несовершеннолетних детей (в возрасте от 14 до 18 лет), являются их родители, усыновители, опекуны и попечители. Следовательно, родители усыновители, опекуны и попечители как законные представители малолетних и несовершеннолетних детей осуществляют правомочия по управлению принадлежащим им имуществом, в том числе исполняют обязанности по уплате налогов.

Фото © gmpt.com.ua              

Экономика — Налоги — Официальный сайт администрации города Красноярска

Уважаемые жители города!

На сайте ФНС России www.nalog.ru размещен Интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Данный сервис позволяет налогоплательщику:

•  оперативно получать актуальную информацию об объектах имущества и транспортных средствах, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, о задолженности по налогам перед бюджетом;
•  контролировать состояние расчетов с бюджетом;
•  получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налоговых платежей;
•  оплачивать налоговую задолженность и налоговые платежи;
•  заполнять в режиме «онлайн» и направлять в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ.

  По всем вопросам по подключению к интернет-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» Вы можете обратиться по телефону 265-28-84.

Личный кабинет​

Налоговое уведомление 2020​

Решение Красноярского городского Совета от 01.07.1997 5-32 О местных налогах на территории города Красноярска

Информация об исчислении налога на имущество физических лиц за 2019 год

​Решение Красноярского городского Совета от 29.11.2005 В-137 О системе налогообложения в виде вдиного налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Красноярска

​Снижение налоговой ставки по ЕНВД во 2 квартале​ 2020 года

Снижение налоговой ставки по ЕНВД в 3 квартале 2020 года

Снижение налоговой ставки по ЕНВД в 4 квартале 2020 года

Размер действующ​его с 1 января 2021​​ года ПВГД для патентной системы налогообложения

Информация о сроках уплаты налогов

Памятка для организаторов совместных покупок

Порядок регистрации индивидуального предпринимателя

Порядок регистрации юридического лица

​

1. Выбор режима налогообложения – Патентная система налогообложения

2. Выбор режима налогообложения — Упрощенная система налогообложения

Управление Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю
660133,г. Красноярск, ул. Партизана Железняка, 46
(391) 263-91-01, (391) 263-92-96
http://www.r24.nalog.ru

Социальный видеоролик «Платить налоги должен каждый»

 Перечень налоговых расходов города Красноярска​

Срок подачи декларации о доходах физических лиц

Подача налоговых деклараций для несовершеннолетних детей

Получает ли ваш несовершеннолетний ребенок проценты и дивиденды от вложений, сделанных вами на его имя? Или, возможно, ваш несовершеннолетний ребенок летом подрабатывает официантом. Несовершеннолетние (даже дети ясельного возраста) должны платить подоходный налог, и вы, как родитель, должны знать, как подать налоговую декларацию на вашего несовершеннолетнего ребенка.

Возраст для подачи налоговой декларации

Во-первых, дети никогда не бывают слишком молодыми или слишком старыми, чтобы подавать налоговую декларацию, если они получили доход или доход от сбережений или инвестиций.Их возраст не имеет значения; сумма, которую они зарабатывают, имеет значение. Малышу со сберегательным счетом, финансируемым заботливыми бабушками и дедушками, может потребоваться подать налоговый декларацию, а подростку, работающему на случайной работе, этого не сделать.

Требования к доходу для несовершеннолетних за 2018 налоговый год

В 2018 налоговом году, который подается до 15 апреля 2019 г., крайний срок, несовершеннолетние дети, заявленные как иждивенцы в вашей налоговой декларации, должны подавать свои налоги, то есть вы должны подавать их от их имени, если они соответствуют любому из следующих условия:

• Нетрудовой доход превышает 1050 долларов.Сюда входят дивиденды и проценты по сберегательным счетам или инвестиции на имя несовершеннолетнего ребенка.
• Трудовой доход превышает 12 000 долларов США. Сюда входят деньги, которые ваш несовершеннолетний зарабатывает на работе с частичной занятостью.
• Чистый доход от самозанятости превышает 400 долларов.
• Заработанный и незаработанный общий доход, превышающий 1050 долларов США или заработанный доход плюс 350 долларов США.

Обратите внимание, что приведенное выше является синопсисом применяемых правил IRS. Из этих правил есть множество исключений.Таким образом, хотя приведенное выше является надежным кратким изложением применяемых правил, требования вашего ребенка могут отличаться, и вам следует посоветоваться с бухгалтером, знакомым с вашей семьей. Публикация IRS 929 «Налоговые правила для детей и иждивенцев» подробно описывает эти довольно сложные правила. Поэтому настоятельно рекомендуется либо внимательно прочитать этот документ, либо проконсультироваться с вашим налоговым консультантом.

Как подать налоговую декларацию на несовершеннолетнего

Есть два способа подать налоговую декларацию на несовершеннолетнего ребенка, в зависимости от того, как он или она зарабатывали свои деньги.

• Приложите к отчету родителей: Если ваш несовершеннолетний младше 19 лет (или студент дневной формы обучения до 24 лет), и доход ребенка составляет менее 1500 долларов США, и только в виде процентов и дивидендов, он может быть прикреплен к родительскому доходу. Возврат с использованием формы 8814. Обратите внимание, что хотя отчет о доходе ребенка в качестве приложения к вашей налоговой декларации — это простой способ подачи, это может привести к более высоким налогам на квалифицированные дивиденды или прирост капитала.
• Полная индивидуальная налоговая декларация для несовершеннолетнего: Если не соблюдены требования для приложения ее к декларации родителя, или если вы хотите обеспечить более низкие налоги, ваш несовершеннолетний ребенок должен подать декларацию.Он или она может бесплатно подать простую декларацию на CompleteTax. Также см. Ниже «Необязательная подача налоговой декларации для несовершеннолетних».

Детский налог для несовершеннолетних

Хотя дети-иждивенцы (до 19 лет или студенты дневной формы обучения до 24 лет) не платят налогов на первые 1050 долларов нетрудового дохода, они облагаются налогом по их ставке в размере следующих 1050 долларов. Если инвестиционный доход составляет более 2100 долларов, часть дохода вашего несовершеннолетнего будет облагаться налогом по ставке налога родителей, а не по ставке налога ребенка.Это налог на детей, который существует для того, чтобы государство не теряло налоговые поступления, когда родители перекладывают доход на своих несовершеннолетних детей.

Другие требования к подаче документов для несовершеннолетних

Помимо требований к доходу, существуют и другие обстоятельства, когда несовершеннолетние должны подавать налоговую декларацию. Одним из примеров является налог на социальное обеспечение и медицинскую помощь, не взимаемый работодателем. Опять же, чтобы понять все требования, см. Публикацию 929.

Обучение детей налогам

Когда вы работаете с налоговой декларацией для вашего несовершеннолетнего ребенка, это прекрасная возможность научить его налогам.Если у них есть работа, объясните им, что их работодатель удерживает налоги из их зарплаты. Во время налоговой отчетности объясните своему ребенку, что означают корешки 1099 или W-2. Вы также должны показать им, где вводить числа в налоговых формах. Это упражнение поможет познакомить вашего несовершеннолетнего ребенка с миром налогов и налоговых деклараций.

Дополнительная налоговая декларация для несовершеннолетних

Даже несовершеннолетний, от которого не требуется подавать налоговую декларацию, может подать ее. Несовершеннолетние захотят это сделать, если у них удерживали налоги с работы с частичной занятостью, и они хотят получить возмещение.

Определение детского налога

Что такое детский налог?

Налог на детей — это специальный налоговый закон, созданный в 1986 году для решения проблемы налога на инвестиции и незаработанный доход для лиц в возрасте до 19 лет или иждивенцев для студентов очной формы обучения в возрасте до 23 лет.

Ключевые выводы

• Налог на детей не позволяет родителям уклоняться от уплаты налогов путем передачи крупных подарков.
• Весь нетрудовой доход сверх порогового значения облагается налогом по предельной ставке подоходного налога родителя, а не по более низкой ставке налога на ребенка.
• Он применяется ко всем детям в возрасте 18 лет или младше или учащимся дневного отделения на иждивении в возрасте до 23 лет.
• Налог на детей применяется к большей части нетрудового дохода, который получает ребенок, и не применяется к зарплате или заработной плате.

Как работает детский налог

Налог на детей — это налог, взимаемый с лиц моложе определенного возраста (до 19 лет и учащихся очной формы обучения в возрасте от 19 до 23 лет), чьи инвестиции и нетрудовой доход превышают ежегодно устанавливаемый порог.

Это правило разработано для того, чтобы родители не использовали налоговую лазейку, когда их детям дарили большие деньги. В этом случае ребенок получит любую прибыль от инвестиций и будет облагаться налогом по гораздо более низкой ставке по сравнению со ставкой, которую опекуны применяют для реализованного прироста запасов.

Согласно закону о налоге на детей, весь нетрудовой доход сверх установленного порога облагается налогом по предельной ставке подоходного налога родителей, а не по ставке налога на ребенка. В 2020 году нетрудовой доход менее 1100 долларов имеет право на стандартный вычет, следующие 1100 долларов облагаются налогом по ставке налога на ребенка, которая очень низкая (иногда нулевой процент), а затем все, что превышает 2200 долларов, облагается налогом по ставке налога опекуна, что может достигать 37%.

Кто и что применяет детский налог

С 2020 года налог на детей применяется ко всем детям в возрасте 19 лет и младше, а также к детям, обучающимся на дневном отделении в возрасте от 19 до 23 лет. Однако он не применяется к детям младше этого возраста, состоящим в браке. и подавать совместные налоговые декларации.

Налог на детей включает в себя нетрудовой доход, получаемый ребенком: проценты, дивиденды, прирост капитала, ренту и роялти. Заработная плата ребенка не облагается детским налогом.

Дети, которым исполняется 20 лет — или 24 в случае учащихся дневного отделения на иждивении — к концу налогового года, не облагаются налогом на детей.

История налогов для детей

Изначально налоговый закон распространялся только на детей в возрасте до 14 лет. Дети в возрасте до 14 лет не могут работать по закону, а это означает, что любой доход, который они получали, обычно приходился на дивиденды или проценты по облигациям. Тем не менее, налоговые органы поняли, что некоторые опекуны воспользуются ситуацией и дадут товарные подарки своим старшим детям от 16 до 18 лет.

Налог на детей — это налог, взимаемый с лиц младше 19 лет, чьи инвестиции и нетрудовые доходы превышают ежегодно определяемый порог. IRS облагает налогом любой доход, превышающий заранее установленный порог, по ставке налога материнской компании. Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года временно изменил налог на детей, чтобы использовать налоговые ставки, которые применяются к имуществу и трастам, а не ставку налога родителей ребенка.

Однако Закон о дополнительных консолидированных ассигнованиях 2020 задним числом изменил ее обратно на налоговую ставку материнской компании.Для налоговых деклараций за 2018 и 2019 годы налогоплательщики могут выбрать для расчета налога на детей либо ставки налога на наследство, либо ставки родительского налога. На 2020 год и далее применяется ставка налога материнской компании.

Что подростки должны знать о подоходном налоге

Получение настоящей работы — увлекательный шаг для многих подростков. Мало того, что постоянный поток зарплат позволит им тратить деньги, эти первые рабочие места также могут сыграть важную роль в развитии чувства независимости и ответственности.

Однако некоторые подростки могут быть удивлены, узнав, что они не приносят домой всю свою почасовую зарплату. Просмотр квитанции о заработной плате может быть шоком для подростка, который обнаруживает, сколько денег уходит на уплату подоходного налога. Когда наступает налоговый сезон, это может сбивать с толку подростков, у которых нет опыта подачи налоговых деклараций.

Независимо от того, начинаете ли вы свою первую работу, подаете ли вы первую налоговую декларацию или просто думаете о заполнении некоторых заявлений о приеме на работу, вот пять вещей, которые все подростки должны знать о налогах.

Несовершеннолетние платят налоги

Возраст не является фактором, определяющим, должно ли лицо платить подоходный налог или нет. Все, что имеет значение — с точки зрения налоговой службы (IRS), — это то, получаете ли вы доход. Если подросток получает деньги с работы, подоходный налог вычитается из его зарплаты.

Подростки, которые зарабатывают минимальную сумму, также должны будут подавать ежегодный подоходный налог. Минимум меняется каждый год, поэтому важно быть в курсе последних налоговых законов.Несмотря на то, что конкретная цифра меняется, она всегда привязана к стандартному вычету. Когда ваш доход от работы по найму соответствует стандартному вычету или превышает его, вам, вероятно, придется подать налоговую декларацию. В 2021 налоговом году стандартный вычет для физических лиц составляет 12550 долларов.

В 2021 налоговом году сотрудник достигнет стандартного порога вычета, если он будет работать чуть более 16 часов в неделю на работе, которая оплачивается 15 долларов в час.

Неофициальная работа по-прежнему считается доходом

Если подросток технически не трудоустроен, но по-прежнему получает доход, его, скорее всего, считают самозанятым.«Любая побочная деятельность по зарабатыванию денег, которой занимается подросток, вероятно, приведет его к этой категории. Это может включать присмотр за детьми, изготовление футболок на заказ для продажи или стрижку газонов по соседству. Если подросток зарабатывал не менее 400 долларов в 2020 налоговом году через эти виды самозанятости им необходимо будет подать налоговую декларацию в 2021 году.

Как и в случае стандартного вычета, пороговое значение для сообщения о доходе от самозанятости периодически меняется, чтобы не отставать от инфляции, поэтому важно отслеживать эти цифры, а также ваш общий доход от случайной работы и побочной суеты.

Сотрудникам-подросткам необходимо заполнить форму W-4

Если подросток не уверен, попадает ли он в категорию работающих или самозанятых, есть простой способ определить это. Новым сотрудникам обычно дают стопку форм для заполнения, и если они действительно «работают», то эта стопка будет включать форму W-4.

Ваш W-4, по сути, сообщает вашему работодателю о вашей налоговой ситуации. Поскольку налоги удерживаются из вашей зарплаты вашим работодателем, ваш работодатель должен знать, сколько денег удерживать из каждой зарплаты.W-4 дает работодателям информацию, которая им необходима для точного расчета ваших налогов.

Никто — подросток или другой — не должен подписывать юридический документ, которого он не понимает.

Если подросток не уверен, что такое W-4 и как правильно его заполнить, ему следует обратиться за помощью. Отдел кадров сможет помочь сориентироваться в любой документации, но любой, кто когда-либо работал (например, родитель или доверенный взрослый), также, вероятно, сможет помочь подростку выяснить их W-4.

Подросткам может потребоваться подать налоговую декларацию о нетрудовом доходе

Если подросток унаследовал деньги, акции или недвижимость, возможно, лучше уточнить у бухгалтера его налоговую ситуацию. Несовершеннолетним, возможно, придется сообщать о доходах, если счета ведутся на их имя. Несовершеннолетние, которые унаследовали такие вещи, например, от бабушки, дедушки или тети, могут внезапно получить прирост капитала, что означает, что они могут быть должны налоги на прирост капитала.

Только подростки со значительным нетрудовым доходом должны будут платить налоги, поэтому вам не нужно беспокоиться о том, что IRS придет за вами за 20 долларов, которые бабушка вложила в вашу поздравительную открытку.В 2021 налоговом году порог налогообложения нетрудового дохода для несовершеннолетних составляет 2200 долларов США.

Фонды налоговых поступлений Государственные расходы

Подростки, которые плохо знакомы с доходами и налогами, могут задаться вопросом, зачем им вообще платить налоги. Подоходный налог помогает финансировать услуги, которыми пользуются все американцы. Дороги, пожарные и государственные школы — все это примеры учреждений, получающих государственные деньги — и это происходит за счет налогов.

Подросткам никогда не рано узнать о деньгах.Независимо от того, какой у подростка доход или нужно ли ему подавать налоговую декларацию, важно понимать, как работают налоги. Благодаря глубокому пониманию налогов и экономики люди лучше осведомлены как о национальной экономике, так и о политике, а также о своих личных финансах.

К счастью, правительство США предоставляет множество прозрачных ресурсов, чтобы помочь гражданам точно узнать, сколько денег собирается за счет налогов и как эти деньги тратятся. Эти ресурсы включают USASpending.gov и Бюджетное управление Конгресса.

Подача налоговых деклараций детьми в США?

Пример: у двух родителей-голландцев есть ребенок, родившийся в США. У ребенка есть паспорт США. Когда ребенку нужно подавать налоговую декларацию и / или FBAR?

Вкратце: ребенок должен начать подавать налоговую декларацию, когда он зарабатывает деньги. В зависимости от роста и типа дохода ваш ребенок также должен будет платить налоги. Обычно за границей налог не взимается из-за исключений и налогов, уплачиваемых в стране проживания.Помимо подачи налоговой декларации вашему ребенку может потребоваться заполнить FBAR, если у него есть банковский счет за границей. См. Подробное пошаговое объяснение:

Шаг 1:

Определите, требуется ли подавать документы. У IRS есть четкое объяснение на их сайте. В этом примере они говорят о заработанном и нетрудовом доходе, что в основном означает активный или пассивный доход. Ознакомьтесь с требованиями к подаче налоговой декларации.

Шаг 2:

Если вам не нужно подавать файл, вы можете пропустить этот шаг и перейти к шагу 3.Если вам все же нужно подать заявление, вы можете воспользоваться льготами по иностранному доходу, которые применяются к заработанному доходу. Это означает, что вы получаете выгоду от суммы, не облагаемой налогом, когда вы живете за границей. Обратите внимание на то, что дети часто не работают и не приносят трудового дохода, но приносят нетрудовой доход, поэтому исключение по иностранному доходу не применяется.

Зачет иностранного налога

Если ваш ребенок получает доход, который не соответствует критериям исключения, он также может получить выгоду от иностранного налогового кредита: «Если вы уплатили или начислили иностранные налоги в иностранную страну на доход из иностранного источника и подпадают под действие U.S. налог на тот же доход, вы можете получить кредит или вычет по статьям для этих налогов ».

Шаг 3:

Мы обсуждали подачу налоговой декларации, но физическое лицо также должно сообщать о своих банковских счетах в FBAR. Если у вас (или вашего ребенка) была учетная запись, совокупная стоимость которой превышает 10.000 долларов, вам необходимо заполнить FBAR. Для получения дополнительной информации: Что такое FBAR.

Это полезное руководство, но ни в коем случае вам не следует предпринимать какие-либо действия на основании этого совета.Всегда рекомендуем проконсультироваться с налоговым экспертом.

Что нужно знать о налоге на детей | Личные финансы

В 1986 году был принят закон, запрещавший родителям оградить деньги от налогов, переводя инвестиции на имя своих детей. Раньше вложения детей облагались налогом по низкой для ребенка ставке, и некоторые богатые родители переводили инвестиции своим детям специально, чтобы уменьшить свои собственные налоговые обязательства. Закон о налоге на детей изменил правила.В первой версии этого закона, которая вступила в силу в 1987 году, большая часть инвестиционного дохода детей в возрасте до 14 лет облагалась налогом по ставке родителей, что ограничивало выгоду от трансфертов. С тех пор правила менялись несколько раз.

СВЯЗАННЫЙ СОДЕРЖАНИЕ

«Налог на детей, установленный в 1986 году для предотвращения уклонения родителей от уплаты налогов путем передачи крупных денежных средств и других инвестиций своим детям, в последние годы претерпел ряд изменений, — говорит Крис Мандерфилд, исполнительный вице-президент. президент KeyBank.

С тех пор налоговый возраст для детей увеличился, и новые правила вступили в силу в 2018 году и снова изменились в 2020 году. «Со временем круг лиц, подлежащих налогообложению, увеличился, и теперь он может применяться к иждивенцам в возрасте до 18 лет и студентам колледжей от 19 до 23 лет », — говорит Сара Шеннонхаус, менеджер по налоговой практике и этике Американского института CPA.

Что такое детский налог?

«Детский налог» — это налог на нетрудовой доход ребенка. «Если нетрудовой доход ребенка превышает 2200 долларов, то он или она подлежат налогообложению для детей», — говорит Майкл Транк, CPA и специалист по личным финансам из Wertz & Company LLP в Ирвине, Калифорния.Нетрудовой доход ребенка поступает из других источников, кроме работы. Например, ребенок может иметь инвестиционный доход с попечительского счета или может получать нетрудовой доход от унаследованных IRA и облагаемых налогом стипендий, говорит Транк.

Инвестиции ребенка и другой нетрудовой доход, превышающий 2200 долларов, подлежат налоговым правилам для детей и облагаются налогом по ставке родителей. Налог на детей не применяется к заработной плате или заработной плате за работу, которая облагается налогом по собственной ставке ребенка.

Как рассчитывается детский налог?

Согласно правилам налогообложения детей на 2020 год нетрудовой доход ребенка до 1100 долларов США не облагается налогом; следующие 1100 долларов облагаются налогом по ставке налога на ребенка, а любой нетрудовой доход, превышающий 2200 долларов, облагается налогом по ставке налога родителей.

«Ребенок может подать налоговую декларацию, или родитель может решить указать в своей декларации проценты, обычные дивиденды и распределение прироста капитала своего ребенка. В любом случае доход будет облагаться налогом по предельной налоговой ставке родителя, «говорит Мандерфилд.

Когда ребенку необходимо подать отдельную налоговую декларацию

Правила подачи отдельной налоговой декларации зависят от того, сколько ребенок заработал от работы и сколько от инвестиционного дохода.

Дети, получившие доход более 12 400 долларов в 2020 году — как трудовой, так и нетрудовой доход — должны подать собственную налоговую декларацию.Если единственным доходом ребенка являются проценты, дивиденды и распределение прироста капитала и общая сумма составляет менее 11000 долларов, то родители могут включить доход ребенка в свою налоговую декларацию, заполнив форму 8814. Есть несколько других требований, чтобы иметь право на получение должны быть включены в налоговую декларацию родителей, включая отсутствие удержаний или предполагаемых налоговых предоплат за ребенка, ребенок должен быть моложе 19 или 24 года, если студент дневной формы обучения и ребенок не подают совместную декларацию с супругом, говорит Транк.

Есть плюсы и минусы в том, чтобы сообщать о доходах ребенка по доходам родителей, если они имеют на это право. «Преимущество — удобство, но есть и недостатки, такие как потенциальная подверженность дохода ребенка чистому инвестиционному подоходному налогу, потеря детализированных вычетов ребенка и небольшое увеличение налога на прирост капитала и квалифицированные дивиденды», — говорит Транк.

Восстановление налоговых деклараций для детей за 2018 и 2019 годы

В 2018 и 2019 годах правила налогообложения детей временно изменились.Согласно Закону о сокращении налогов и рабочих местах, налог на детей основан на налоговых ставках, которые применяются к имуществу и трастам, а не на налоговой ставке родителей ребенка. «Следовательно, был период с 2018-19 годов, когда иждивенцы, подпадающие под действие правил налогообложения детей, потенциально могли облагаться налогом по ставкам выше, чем предельная налоговая ставка их родителей», — говорит Шеннонхаус.

В конце 2019 года был принят еще один закон, согласно которому налог на детей был возвращен к ставке родителей. Родители, которые использовали ставку налога на наследство в 2018 и 2019 годах, имеют возможность изменить свои налоговые декларации и вместо этого использовать ставку родительского налога.«Для налоговых деклараций за 2018 и 2019 годы налогоплательщики могут использовать либо ставку налога на наследство, либо ставку налога родителей для расчета налога на детей», — говорит Шеннонхаус. «На 2020 год и далее применяется ставка налога для родителей».

У вас есть до трех лет после крайнего срока подачи налоговой декларации на внесение изменений в налоговую декларацию. «Принимая решение о внесении поправок, родители должны провести анализ, чтобы сравнить результаты и определить, достаточно ли преимуществ, чтобы оправдать затраты времени и средств на внесение поправок», — говорит Транк. «Если родители находятся в средней или нижней скобках, внесение поправок может сэкономить налоги.«

Нужно ли платить подоходный налог с несовершеннолетних?

Несмотря на то, что правительство запретило детский труд в соответствии с Законом о детском труде (запрет и регулирование) 1986 года, который применим ко всем детям до 18 лет, несовершеннолетние также могут получать доход из других источников.

Помимо заработной платы, несовершеннолетние могут получать доход от сбережений на банковском счете, фиксированных вкладов или других инвестиций, сделанных от их имени родителями.

Вопрос в том, должны ли несовершеннолетние платить налоги?

Ответ — да, согласно разделу 64 (1A) любая сумма, полученная несовершеннолетним, будет включена в доход их родителей, и налоги на этот доход будут такими же, как и налог на доход родителей.

Несовершеннолетние — это лица моложе 18 лет. Несовершеннолетние могут получать доход из различных источников, таких как сбережения с фиксированных вкладов или процентов, полученных на банковских счетах, или любые другие инвестиции от их имени.

Если доход несовершеннолетнего в месяц меньше рупий. 1500, они не прибавляются к доходу родителей. Если доход несовершеннолетнего превышает рупий. 1500 / — в месяц, тогда родители должны платить налог с этого дохода, и этот доход будет считаться доходом родителей.

Существуют определенные условия по налогу на доход несовершеннолетних в зависимости от положения отца и матери. Эти условия перечислены ниже:

• Если оба родителя получают доход, тогда доход несовершеннолетнего будет суммироваться с доходом родителя, особенно того родителя, чей доход больше.
• В случае разведенных родителей доход несовершеннолетнего добавляется к доходу родителя, который осуществляет опеку.
• Если несовершеннолетний — сирота, то в этом случае необходимо подать отдельную налоговую декларацию.И это не забивается доходом опекуна.

Есть несколько исключений. Если ребенок является инвалидом, то доход ребенка не будет добавлен к доходу родителя в соответствии с разделом 80U Закона о подоходном налоге 1961 года. Ребенок считается инвалидом, если у несовершеннолетнего инвалидность более 40% из-за таких заболеваний, как психические заболевания, нарушение опорно-двигательного аппарата, нарушение слуха, плохое зрение и слепота.

подарков несовершеннолетним и разумное использование безотзывных трастов

На протяжении всей истории люди стремились тем или иным образом обеспечивать своих потомков, и различные законы о завещаниях, трастах и ​​наследстве предоставляют родителям уникальные выгодные способы дарить своим детям, внуки и т. д.Значительные налоговые льготы могут быть получены, если подарки сделаны правильным образом, но сама природа дарения имущества несовершеннолетним или, возможно, незрелым детям требует от мудрого дарителя тщательно продумать, как следует сделать подарок. Правильное юридическое и налоговое планирование может обеспечить защиту детей и внуков и получить очень ценные налоговые льготы.

Читатель должен сначала просмотреть нашу основную статью о Wills and Trusts , а также Section 529 College Savings Plan и Life Insurance Trusts , прежде чем читать дальше.

Подарки несовершеннолетним

Для покрытия будущих расходов на образование вашего ребенка или ваших внуков или просто для того, чтобы обеспечить ребенку птичье яйцо, вы можете передать имущество несовершеннолетнему. В качестве бонуса могут быть полезные налоговые преимущества в налогах на наследство, дарение и подоходный налог, которые можно сэкономить в результате подарка.

Есть много способов передать владение активами несовершеннолетним.

1. Самый простой способ передать имущество несовершеннолетнему — передать имущество на имя ребенка.Однако такая передача обычно нежелательна, поскольку несовершеннолетним может быть сложно продать собственность на основании общего права договоров, которые ограничивают возможность несовершеннолетних владеть и передавать имущество и активы. Альтернативой такой прямой передаче является использование опеки , или опеки.

2. Попечительство включает назначенных судом опекунов, которые управляют имуществом несовершеннолетних. Они дороги и обычно используются, когда несовершеннолетние дети остаются сиротами и не созданы трасты для оставленного им имущества.

3. Опекунства создаются в соответствии с Законом о единообразном дарении несовершеннолетним (UGMA) и Законом о единообразной передаче несовершеннолетним (UTMA). Как донор вы можете переводить деньги, ценные бумаги и договоры страхования в соответствии с UGMA. В соответствии с UTMA, принятым в нескольких штатах, вы также можете передавать недвижимое и личное имущество, интересы товарищества и другие имущественные интересы.

Передача собственности в соответствии с UGMA и UTMA позволяет дарителю сохранять контроль над имуществом и распоряжаться им в интересах ребенка.Не требует никаких юридических документов. Учетные записи, созданные в соответствии с UGMA или UTMA, должны иметь номер социального страхования ребенка. Активы, размещенные на счете, подлежат ежегодному освобождению от налога на дарение, и подарок является безотзывным в момент передачи. . Когда несовершеннолетний достигает совершеннолетия (что отличается от штата к штату), все имущество должно быть передано ребенку.

В некоторых штатах, например, в Делавэре, хотя возраст совершеннолетия составляет 18 лет, вы можете указать, что учетная запись будет сохраняться до достижения ребенком возраста 21 года.

Как правило, доход, полученный на счетах UGMA, облагается налогом на ребенка. Однако, если доход выдается для выполнения юридического обязательства другого лица, например, родителя ребенка, доход будет облагаться налогом в пользу этого лица. Некоторые штаты считают высшее образование предметом поддержки. Например, в Нью-Джерси колледж — это элемент поддержки, а в Делавэре — нет. Это повлияет на налогообложение дохода, полученного на счете UGMA.

Основным преимуществом учетной записи UGMA является ее простота, низкая стоимость и легкость администрирования.

Есть потенциальные недостатки, в том числе:

а. его негибкое требование распределения в возрасте совершеннолетия,

г. невозможность перечисления определенных активов на такие счета,

г. сомнительность образования как элемента поддержки и

г. потеря родительского контроля над активами, если родитель не является попечителем.

Использование трастов

Наиболее распространенным инструментом планирования наследства после завещания о передаче другим лицам в Соединенных Штатах является Доверительный фонд, и, как и следовало ожидать, они могут быть очень полезны при использовании в подарках несовершеннолетним.Можно избежать большинства перечисленных выше недостатков, и, кроме того, даритель может включить многочисленные пункты, которые могут дать конкретное руководство и защиту для ребенка, получающего подарок. Таким образом, если вы хотите передать активы несовершеннолетнему ребенку, вам следует изучить возможность использования трастов. Трасты предоставляют возможность для достижения ваших целей, поскольку они очень гибкие и могут быть структурированы в соответствии с вашими потребностями.

Также нет ограничений по типам имущества, которое может быть передано в траст.Закон о налоговой реформе 1986 года значительно ограничивает льготы по подоходному налогу для трастов для детей в возрасте до 14 лет, но льготы по подоходному налогу по-прежнему должны быть получены. Трасты продолжают быть выгодными для целей имущественного планирования.

При передаче собственности в траст обычно важно, чтобы подарок соответствовал требованиям , освобожденного от ежегодного налога на дарение . В настоящее время это позволяет переводить человеку двенадцать тысяч долларов в год без использования пожизненного освобождения от налога на дарение в размере одного миллиона долларов.(Подробную информацию об этих налогах см. В нашем информационном бюллетене № 9 о Законе о налоговых льготах ). Чтобы подарок соответствовал критериям ежегодного исключения, он должен быть подарком в размере текущего процента . Это означает, что одаряемый должен иметь настоящее право использовать, владеть или пользоваться собственностью. Следовательно, траст должен быть тщательно разработан, чтобы обеспечить этот текущий интерес.

1 . Раздел 2603 (c) Траст . Налоговый кодекс предусматривает несколько типов трастов, которые квалифицируются как подарки, представляющие интерес.Один из таких трастов — сек. 2503 (с) траст . В соответствии с разд. 2503 (c) основная сумма и доход от траста должны быть доступны для распределения, пока одаряемый не достиг возраста 21 года; накопленная основная сумма и доход должны быть распределены, когда одаряемому исполнится 21 год; и если одаряемый умирает до достижения 21 года, вся основная сумма и доход должны быть выплачены либо его имуществу, либо доверенному лицу одаряемого. Фактически, этот закон отменяет действующее правило процентов для одаряемых лиц моложе 21 года, которые используют этот тип траста.

2. п. 2503 (b) Доверие. В этом трасте доход должен ежегодно распределяться между одаряемым. Доверительному управляющему может быть предоставлено право по своему усмотрению распределять основную сумму, пока одаряемый является несовершеннолетним.

Основная сумма может быть передана получателям в установленном возрасте после достижения совершеннолетия, или одаряемый может потребовать часть основной суммы в определенном возрасте. Поскольку считается, что у этого типа траста есть текущая процентная ставка и оставшаяся доля, только существующая процентная ставка имеет право на ежегодное исключение из налога на дарение.Даритель использовал бы небольшую часть единого налогового кредита на наследство и дарение, чтобы передать оставшуюся часть в траст.

3. Crummy Power Trust . В этом трасте, названном в честь дела девятого округа Crummey v. Commissioner , условия пытаются обойти ограничительные положения Sec. 2503 (с) и п. 2503 (б) трасты. Он не требует ни распределения основной суммы в возрасте 21 года, ни обязательного распределения годового дохода. The Crummy Power дает бенефициару право требовать трастовую собственность, когда она передана трасту на определенный период времени, то есть 30 дней. IRS признало, что если у бенефициара есть достаточный период для отказа и бенефициар получил уведомление об этом праве, подарок будет считаться подарком, представляющим интерес. Таким образом, Crummy Trust предоставляет донору большую гибкость в его планировании.

Как уже говорилось, положения о доверительном управлении носят очень технический характер, но любой опытный поверенный по имущественному планированию может создать Crummy Trust, который максимизирует налоговые льготы и при этом дает дарителю огромную гибкость.

Это правда, что у бенефициара должен быть ограниченный период времени, чтобы получить то, что было пожертвовано в этом году, и его нельзя остановить, если одаряемый желает конфисковать эти конкретные активы. Однако большинство доноров ясно дают понять, что будущие пожертвования Трасту будут зависеть от того, что одаряемый не вторгнется в активы траста до окончательного распределения, и, таким образом, риск относительно невелик. Действительно, этот автор не слышал ни одного случая, чтобы донор был настолько глуп, чтобы отрезать будущие пожертвования, забрав ежегодное пожертвование! Ключевым моментом является то, что донор распределяет активы равномерно в течение многих лет, не делая следующее пожертвование до тех пор, пока не истечет срок для требования предыдущего пожертвования.Ниже прилагается типичное Crummy Notice, которое ежегодно направляется бенефициару для начала крайнего срока потери права на возврат активов.

Crummy Trusts, однако, обеспечивает защиту и ограниченный контроль над активами с большой гибкостью. Большинство людей, желающих сделать подарки в трастах детям и другим иждивенцам или потомкам, выбирают Crummy Trust как наиболее полезный.

ТИПИЧНОЕ ЕЖЕГОДНОЕ УВЕДОМЛЕНИЕ:

Дата

Имя и адрес

ЗАПРОСЕН СЕРТИФИЦИРОВАННАЯ КВИТАНЦИЯ НА ВОЗВРАТ ПОЧТЫ

И ПОЧТА ПЕРВОГО КЛАССА

RE: Извещение получателю

Уважаемый г-н.Х:

______________ __________________________ __________________________ __________________________ _____________________ Безотзывный траст _____________________________.

В соответствии со статьей 2, параграф E., раздел 1. Траст, вы имеете право выйти из Траста, направив письменное уведомление Доверительным управляющим, на сумму, не превышающую (1) сумму, которая была внесена в Траст. Доверие в течение такого календарного года или (2) суммы, равной максимальному годовому исключению налога на дарение, разрешенному в соответствии с Разделом 2503 (b) Налогового кодекса или любым соответствующим положением любых последующих федеральных налоговых законов, или (3) суммой, равной до максимума, допустимого в соответствии с разделом 2514 (e) Налогового кодекса или любым соответствующим положением любых последующих федеральных налоговых законов, и прекращение каких-либо полномочий по назначению в настоящем документе не рассматривается как освобождение от таких полномочий.

Право на отказ может быть реализовано в течение сорока (40) дней после того, как Доверительные управляющие направят уведомление почтой первого класса с запрошенной квитанцией о вручении. Запрос на снятие средств должен быть оформлен в письменной форме и доставлен Доверительному управляющему до истечения срока действия права. Пожалуйста, считайте этот документ официальным уведомлением о вашем праве на отзыв и обратите внимание, что это право истекает через сорок дней с даты этого письма.

Мы будем признательны, если вы укажете получение этого письма, поставив дату, подписав прилагаемую копию и вернув ее в прилагаемом конверте с обратным адресом и маркой.Если мы не получим подписанную копию, вместо этого мы будем полагаться на получение заказным письмом.

Звоните, если есть вопросы.

Искренне Ваш,

Доверительный управляющий

Корпуса

куб.см:

Подтверждаю получение этого письма.

Дата: ____________________________

Заключение:

Тщательно спланированная программа подарков следующему поколению может сэкономить десятки тысяч долларов в виде налогов и позволить родителям или бабушкам и дедушкам получить удовольствие от наблюдения за тем, как любимый ребенок или внук извлекают выгоду из использования этих средств.Но как однажды сказал писателю один мудрый клиент: «Отдать часть денег моему ребенку может быть хорошей или плохой идеей, в зависимости от того, как это делается. Моя обязанность — убедиться, что я поступаю правильно и не балую хорошего ребенка ». Он сделал это, и теперь этот офис оказывает такое же доверие… для внуков!