Облагается ли налогом больничный по беременности и родам: Облагаются ли подоходным налогом (НДФЛ) декретные?

Облагается ли налогом оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам?

Увеличиваются объемы государственных и добровольных оплачиваемых отпусков по семейным и медицинским вопросам. Ряд штатов (и округ Колумбия) внедрили программы оплачиваемых отпусков по семейным обстоятельствам (PFL), и более одного из трех работодателей предлагают это пособие. Чтобы избежать неудач с заработной платой, работодатели должны иметь возможность ответить: Облагается ли оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам налогом?

Если вы еще этого не сделали, рано или поздно вы можете предложить оплачиваемый отпуск своим сотрудникам. И когда вы это сделаете, вам нужно знать, как работают налоги на оплачиваемые отпуска по семейным обстоятельствам.

Основы семейного и медицинского отпуска

Прежде чем мы ответим Как оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам влияет на налоги? , давайте рассмотрим разницу между неоплачиваемым и неоплачиваемым отпуском.

Федеральный закон требует, чтобы определенные предприятия предоставляли неоплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни. Однако штаты могут потребовать от предприятий предоставления оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни. Кроме того, некоторые работодатели добровольно предлагают неоплачиваемый или неоплачиваемый отпуск.

Неоплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни

Не существует федерального закона, который требовал бы от работодателя предоставления оплачиваемого семейного отпуска.Однако существует федеральный Закон о семейных и медицинских отпусках (FMLA), которому должны следовать некоторые работодатели.

FMLA, должны предоставить работникам до 12 недель неоплачиваемого отпуска по медицинским и семейным причинам.

Предприятия, которые должны предлагать неоплачиваемый отпуск по закону FMLA, — это предприятия, в которых работает не менее 50 сотрудников. Сотрудники могут взять отпуск по закону FMLA, проработав на предприятии не менее 12 месяцев.

В соответствии с FMLA сотрудники могут использовать неоплачиваемый отпуск в течение:

• Рождение, усыновление или размещение ребенка в приемной семье
• Уход за супругом, ребенком или родителем с серьезным заболеванием
• Серьезное личное состояние здоровья, из-за которого работник не может выполнять свою работу
• Ситуация, требующая внимания из-за военной службы супруга, ребенка или родителя

Если ваша компания освобождена от FMLA, вы все равно можете предложить неоплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни.

Оплачиваемый отпуск по семье и по болезни

Многие штаты используют правила FMLA в качестве руководства при разработке положений об оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком. Однако правила оплачиваемого семейного отпуска различаются от штата к штату. Например, штаты устанавливают различные причины, по которым сотрудники могут брать отпуск.

PFL требует, чтобы работодатели и / или сотрудники вносили платежи в государственный фонд. Если сотруднику необходимо взять отпуск по семейным обстоятельствам, он получает часть своей обычной заработной платы, размер которой зависит от штата.

Государственный оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни имеют:

• Калифорния
• Колорадо (скоро)
• Коннектикут
• Д.С.
• Массачусетс
• Нью-Джерси
• Нью-Йорк
• Орегон (скоро)
• Род-Айленд
• Вашингтон

Если ваше предприятие не находится в штате, который требует оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам, вы можете предложить его. IRS даже предлагает налоговый кредит FMLA работодателям, которые добровольно предлагают оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам.

Работодатели, которые предоставляют оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам по требованию государства, должны знать о налоге FMLA. Итак, облагается ли налогом оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам?

Облагается ли оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам налогом?

Если ваша компания подлежит обязательному государственному оплачиваемому отпуску по семейным обстоятельствам, вам, вероятно, придут в голову два налоговых вопроса:

• Облагаются ли взносы сотрудников налогом?
• Облагаются ли льготы PFL сотрудникам налогом?

Узнайте ответы на оба вопроса ниже.

Облагаются ли взносы сотрудников налогом?

Помимо Вашингтона, округ Колумбия, согласно действующему законодательству, PFL требует от сотрудников вносить взносы в фонд.

Вычитание доли работника до удержания налогов означает, что его взносы не облагаются налогом (например, вычет до налогообложения). Вычитание доли сотрудника после удержания налогов означает, что его взносы подлежат налогообложению (например, вычет после уплаты налогов).

Итак, что это такое? Взносы сотрудников в PFL вычитаются до или после вычета налогов?

Взносы в PFL сотрудников являются вычетами после уплаты налогов.Их взносы облагаются налогами.

Облагаются ли льготы PFL сотрудникам налогом?

Если сотрудник берет оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам, облагается ли его заработная плата PFL федеральным подоходным налогом, налогами на социальное обеспечение и Medicare?

Пособия PFL сотрудникам облагаются федеральным подоходным налогом (за исключением части программы по инвалидности в программе Род-Айленда). Однако пособия PFL не облагаются налогами на социальное обеспечение и медицинскую помощь. Кроме того, вам не нужно платить федеральный налог по безработице (FUTA) на пособие PFL сотрудника.

Когда работник получает PFL-пособие, выплаты производятся государством. Вы не удерживаете налоги с PFL-пособий сотрудника, потому что они не включены в ваш фонд заработной платы.

Правительства штатов не удерживают автоматически федеральный налог на оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам из пособий PFL работника. Тем не менее, сотрудник может потребовать удержания подоходного налога, заполнив форму W-4V «Заявление о добровольном удержании».

А как насчет оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам, не предусмотренного государством?

Добровольное предоставление оплачиваемого семейного отпуска своим сотрудникам — совсем другое дело.

До сих пор IRS не опубликовало в явной форме правил, освобождаемых от налогов PFL, от федерального подоходного налога, налогов на социальное обеспечение, Medicare или FUTA.

Независимо от того, выплачиваете ли вы или частная страховая компания пособия PFL, Ernst and Young предлагает консервативный подход к федеральным доходам, социальному обеспечению и удержанию налогов по программе Medicare.

Что это значит? Вам следует запланировать, чтобы льготы PFL облагались федеральным подоходным налогом, налогами на социальное обеспечение и Medicare, а также налогом FUTA.

Отчетность об уплаченных налогах на отпуск по семейным обстоятельствам

Как работодатель, вам нужно беспокоиться только о том, чтобы сообщать сотруднику об оплачиваемых взносах в связи с отпуском по семейным обстоятельствам. Ваш штат будет обрабатывать отчетность о льготах сотрудника по PFL.

Укажите взносы сотрудников в утвержденный государством PFL в форме W-2, используя графу 14 «Другое».

Фонд государственного страхования сообщает об оплачиваемых отпусках по семейным обстоятельствам и любых удержанных федеральных подоходных налогах в форме 1099-G «Определенные государственные платежи».

Нужна помощь в расчете и удержании отчислений в PFL, установленных государством? Patriot Software может помочь.Начните самостоятельную демонстрацию прямо сейчас!

Это не является юридической консультацией; Для большей информации, пожалуйста нажмите сюда.

отпуск по беременности и родам в Калифорнии | CFO

Облагается ли налогом оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам?

В чем разница между оплачиваемым и неоплачиваемым отпуском по семейным обстоятельствам?

Хотя не существует федерального закона, обязывающего работодателей оплачивать отпуск по семейным обстоятельствам, некоторые работодатели должны соблюдать Закон о семейных и медицинских отпусках (FMLA). Компании с не менее 50 сотрудниками обязаны предлагать неоплачиваемый отпуск по закону FMLA. От этих застрахованных работодателей сотрудники получат до 12 недель неоплачиваемого отпуска. Сотрудники могут брать отпуск после работы на предприятии по истечении 12 месяцев. Сотрудники могут использовать свой неоплачиваемый отпуск для:

• Рождение, усыновление или размещение ребенка в приемной семье
• Уход за супругом, ребенком или родителем с серьезным заболеванием
• Серьезное личное состояние здоровья, из-за которого работник не может выполнять свою работу
• Ситуация, требующая внимания из-за военной службы супруга, ребенка или родителя.

В настоящее время есть только шесть штатов и округ Колумбия, которые предлагают программы оплачиваемого семейного отпуска (PFL) .Шесть штатов включают: Калифорния, Массачусетс, Нью-Джерси, Нью-Йорк, Род-Айленд и Вашингтон . Правила оплачиваемого отпуска различаются от штата к штату. Одно из основных различий между оплачиваемым и неоплачиваемым отпуском заключается в том, что PFL требует, чтобы работодатели и / или служащие вносили в государственный фонд . Когда сотруднику необходимо взять оплачиваемый отпуск, он будет получать часть своей обычной заработной платы. Даже если бизнес находится не в одном из штатов, предлагающих PFL, работодатели все равно могут предложить его своим сотрудникам.Если работодатель решит предложить PFL, он получит право на налоговую скидку.

Взносы сотрудников в PFL составляют отчисления после налогообложения , что означает, что взносы в государственный фонд подлежат налогообложению.

Если сотрудник получает PFL, , полученная им заработная плата облагается федеральным подоходным налогом, но не налогами на социальное обеспечение и медицинское обслуживание или федеральным налогом на безработицу. Сотрудник получит 1099-G, который нужно будет добавить к его годовым 1040, если работник подаст заявку на получение государственных пособий PFL.

Приведенная выше информация носит общий характер, и на нее не следует полагаться в конкретных ситуациях. Щелкните здесь, чтобы получить дополнительную информацию о налоговых услугах.

Позвоните Marlies Y Hendricks CPA PLLC по телефону 716-694-3500 или 910-769-8730

Законы штата, требующие оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни, создают вопросы о налогообложении взносов и пособий

17 января 2020 г.
2020-0128

Законы штата, требующие оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни, создают вопросы о налогообложении взносов и льгот

Это налоговое уведомление обсуждает режим федерального подоходного налога в отношении оплачиваемых взносов и пособий в связи с семейным отпуском и отпуском по болезни (PFML) в рамках определенных режимов налогообложения доходов предприятий и физических лиц штата.Эти вопросы возникают по мере того, как все большее число штатов принимает законы, обеспечивающие компенсацию дохода для сотрудников, которые берут отпуск из-за собственной болезни или жизненного события или члена семьи.

Основные возникающие вопросы по федеральному подоходному налогу:

1. Вычитаются ли взносы работника в систему государственного страхования из дохода?
2. Облагаются ли взносы работодателя в государственную систему страхования от имени своих работников для работника?
3. Облагаются ли налогом выплаты работникам из государственной системы страхования?

История вопроса

В 1993 году Конгресс принял Закон о семейных и медицинских отпусках (FMLA) для защиты рабочих мест сотрудников, берущих длительные отпуска для ухода за собой или членами семьи.Ключевые положения ЗОСПСО защищают таких работников во время отпуска:

• При рождении ребенка и уходе за новорожденным в течение одного года после рождения
• При передаче ребенка на усыновление или приемную семью к работнику и для ухода за вновь размещенным ребенком в течение одного года после трудоустройства
• Для ухода за супругом / супругой, ребенком или родителем сотрудника, имеющим серьезное состояние здоровья
• или ее работа

или

• Для любых квалификационных требований, возникающих в связи с тем, что супруг, сын, дочь или родитель служащего являются военнослужащим, входящим в состав военнослужащих и проходящим «действительную военную службу»

В нескольких штатах введены аналогичные семьи и законы об отпуске по болезни (FML), дающие дополнительную — и, как правило, более щедрую — защиту, чем те, которые предусмотрены федеральным FMLA.Ни один из этих законов штата о FML не требует предоставления оплачиваемого отпуска, хотя в некоторых штатах действительно требуется, чтобы работодатели предоставляли оплачиваемый отпуск по болезни в связи с собственным заболеванием работника или позволяли сотрудникам использовать имеющийся отпуск для FML.

Совсем недавно некоторые штаты начали принимать свои собственные законы о PFML. На сегодняшний день все законы штата о PFML структурированы как системы государственного страхования, финансируемые за счет налогов на заработную плату. Однако они сильно различаются по следующим вопросам: определение того, какая сторона несет бремя уплаты государственного налога на заработную плату для финансирования государственной системы страхования; освобождены ли работодатели, предлагающие частный план, от государственной системы страхования; и под юрисдикцией какого государственного агентства находится программа, спонсируемая PFML.

Кроме того, с точки зрения федерального подоходного налога, ни Казначейство, ни IRS не предоставили руководящих указаний относительно режима федерального подоходного налога в отношении взносов и льгот, полученных от этих новых спонсируемых штатом программ. План приоритетных рекомендаций на 2019 год — на 2020 год, выпущенный Казначейством и IRS 8 октября 2019 года, включает новый проект руководства по этим вопросам. Тем временем штаты с недавно принятыми законами о PFML, такие как Массачусетс, запросили у IRS рекомендации по этим вопросам федерального подоходного налога.До тех пор, пока такое руководство не будет выпущено, работодатели и работники должны сами обратиться за консультацией по налогам.

Налоговый режим взносов

В целом, законы штата о PFML налагают требования к взносам в виде государственных налоговых платежей для финансирования государственной системы страхования. Государственные налоги, которые были введены до сих пор, как правило, делятся на четыре структурные категории: (1) налоги, взимаемые только с работодателя, (2) налоги, взимаемые только с работника, (3) налоги, взимаемые как с работодателя, так и с работника, и (4) налоги, взимаемые с работодателя, с возможностью для работодателя вычитать определенные суммы из заработной платы сотрудников.

Налоги, взимаемые только с работодателя

Округ Колумбия будет финансировать свою систему страхования PFML за счет налога на заработную плату, взимаемого только с работодателя. Похоже, что такая программа действует так же, как Федеральный закон о налоге на безработицу (FUTA). Согласно FUTA, эти налоги взимаются с работодателя без соответствующей доли работника. FUTA и его государственные коллеги (например, Закон о налоге на безработицу штата (SUTA)) совместно финансируют в основном государственные программы по выплате пособий квалифицированным безработным.Хотя сотрудники могут в конечном итоге воспользоваться страховкой по безработице, финансируемой FUTA, для целей федерального подоходного налога, покрытие, финансируемое за счет налога, начисленного на работодателя, не рассматривается как налогооблагаемая компенсация работникам. Следовательно, можно было бы ожидать, что работники не будут облагаться федеральным подоходным налогом с сумм, выплачиваемых работодателями в соответствии с системой PFML округа Колумбия.

Налоги, взимаемые только с сотрудника.

Калифорния, Род-Айленд и Коннектикут будут финансировать свою систему страхования PFML за счет налога на заработную плату, взимаемого только с сотрудников.Поскольку закон Калифорнии был принят в 2002 году — задолго до недавней тенденции, — существует федеральное руководство по налогообложению этих взносов сотрудников. В CCA 200630017 IRS проанализировало порядок налогообложения сумм, удерживаемых из зарплаты сотрудников в соответствии с законодательством Калифорнии. Хотя CCA дает рекомендации относительно того, может ли работник требовать выплаты в качестве вычитаемого государственного налога в соответствии с разделом 164 IRC, а не о том, может ли первоначальный взнос удерживаться до налогообложения, можно сделать вывод, что рассматриваемый взнос был посленалоговым, поскольку -налоговый вычет поставил бы вопрос.

Если работник получил что-то ценное в качестве компенсации за услуги, эта стоимость может быть исключена из его или ее дохода или заработной платы только при наличии исключения по закону. В этом случае единственное исключение, которое может применяться, предоставляется в соответствии с разделом 106 IRC, который исключает из дохода, предоставляемого работодателем, страхование от несчастных случаев или страхование здоровья. Примечательно, что взносы работодателя на выплату пособий по инвалидности не включаются из валового дохода застрахованных сотрудников в соответствии с разделом 106 IRC (см. Постановление о доходах 72–191).Однако для страхования PFML покрытие шире, чем страхование инвалидности, потенциально охватывая отдельных лиц и события, которые не входят в сферу действия Раздела 106 IRC.

Полезно изучить аналогичные ситуации, чтобы понять, распространяется ли более широкий охват нового PFML. налоги согласуются с выплатами по страхованию от несчастных случаев или медицинского страхования, описанными в Разделе 106 IRC, и, таким образом, потенциально делает Раздел 106 IRC полностью неприменимым к платежам, производимым сотрудником. Например, до решения Верховного суда по делу United States v.Windsor (570 U.S. 744 (2013)), федеральный закон не признавал однополые браки. В результате медицинское страхование однополого супруга (который не являлся иждивенцем) не подпадало под действие Раздела 106 IRC, который распространяется только на сотрудника, супругу сотрудника, иждивенцев сотрудника и любого ребенка в возрасте до 27 лет. (Treas. Reg. Раздел 1.106-1). (Не состоящий в браке сожитель, того же пола или другого пола, по-прежнему не входит в сферу действия Раздела 106 IRC). Однако это ограничение не делало страховое покрытие полностью включенным в доход.Напротив, семейное страхование, которое распространялось на домашнего партнера, включалось в доход только в пределах справедливой рыночной стоимости страхового покрытия, предоставляемого домашнему партнеру (PLR 200339001). Перенося эту логику в покрытие PFML, раздел 106 IRC следует логически интерпретировать как исключение из дохода части государственного налога, уплаченного работником для покрытия PFML, который распределяется между отдельными лицами и событиями в рамках раздела 106 IRC. То есть стоимость страхового покрытия для потенциального отпуска, взятого из-за несчастного случая или по причине здоровья сотрудника, его супруги или иждивенцев, должна исключаться из дохода.

Этот вывод, хотя интеллектуально согласуется с прецедентом, представляет собой практическую сложность, поскольку он потребует оценки и распределения элементов покрытия. Даже основной вопрос о том, как оценить медицинское страхование, настолько сложен, что Казначейство и IRS никогда не публиковали правила, объясняющие, как это сделать для целей продолжения медицинского страхования COBRA. В результате налогоплательщики, стремящиеся исключить некоторую часть взносов в PFML из дохода, столкнутся со сложной задачей без особых указаний.Более того, как обсуждается ниже, участнику может быть выгодно избежать вопроса и оплатить страховое покрытие долларами после уплаты налогов, чтобы можно было исключить определенные льготы PFML из дохода.

Налоги, взимаемые как с работодателя, так и с работника.

Нью-Джерси, Нью-Йорк и Орегон финансируют (или будут финансировать) свои программы PFML за счет налогов, взимаемых как с работодателей, так и с сотрудников. Эта структура аналогична Федеральному закону о страховых взносах (FICA), который устанавливает 15.3% налог, состоящий из равных долей работодателя и работника. Согласно FICA, работодатель должен удерживать 7,65% долю работника из заработной платы работника и перечислять эту долю вместе с собственной долей работодателя в налоге FICA в IRS. В связи с этим обязательством по денежным переводам работодатель, который не взыскивает налог со своих сотрудников, несет ответственность за уплату всей суммы налога (казначейское постановление, раздел 31.3102-1 (c)). Если работодатель соглашается уплатить долю работника налога FICA, а не удерживать ее из заработной платы, причитающейся работнику, дополнительная выплата облагается налогом работнику как дополнительный доход и заработная плата (Постановление о доходах 86-14).Тем не менее, непреднамеренный отказ работодателя удержать налоги не облагается налогом для работника при условии, что работник возмещает работодателю или налог позже вычитается из заработной платы работника после обнаружения ошибки (Постановление о доходах 74-75).

Для налогов PFML, взимаемых отдельно с работодателя и работника, может показаться, что налогообложение, как правило, отслеживает методы, применяемые к FICA, которые учитывают заработную плату, из которой вычитается доля работника, как доход и заработную плату, не принимая во внимание выплаты работодателя. своей доли.Однако нюанс заключается в том, что Раздел 106 IRC должен разрешать выплату доли работника с заработной платой до налогообложения в той мере, в какой считается, что Раздел 106 IRC правильно применяется к таким платежам. Как обсуждалось ранее, маловероятно, что Раздел 106 IRC в настоящее время будет прочитан таким образом, чтобы полностью исключить долю работника в таких налогах из дохода.

Налоги, взимаемые с работодателя, с возможностью удержания определенных сумм из заработной платы сотрудников

Массачусетс и Вашингтон недавно приняли законы о PFML, которые облагают работодателя налогом на заработную плату, но также разрешают вычет части налога из заработной платы работника. заработная плата.Эта структура отличается от FICA тем, что налоговое обязательство возлагается только на работодателя; Напротив, FICA отдельно налагает обязательства на работодателя в соответствии с разделом 3111 IRC и на работника в соответствии с разделом 3101 IRC.

Если работодатель решает выплатить полную сумму и, таким образом, ничего не вычитает из компенсации, выплаченной сотруднику, она должна быть рассмотрел вопрос о том, следует ли рассматривать сумму, выплаченную работодателем, как вмененный доход работнику в той степени, в которой работодателю было разрешено вычесть эту сумму из заработной платы работника, но он решил этого не делать.Основной постулат федерального закона о подоходном налоге гласит, что уплата налоговых обязательств другого лица рассматривается как доход физического лица, которое несет ответственность. По этой причине налоги, начисленные против работника и уплачиваемые работодателем в счет оплаты услуг, должны рассматриваться как включаемые в валовой доход работника ( Old Colony Trust Co. v. Commissioner , 279 US 716 (1929) (считая, что Уплата работодателем федерального подоходного налога и подоходного налога штата была равносильна выплате той же суммы непосредственно работнику и, таким образом, должна рассматриваться как валовой доход работника)).

Однако согласно законам штата Массачусетс и Вашингтон о PFML, налоговые обязательства возлагаются только на работодателя с ограниченным разрешением на взыскание некоторой части со своих сотрудников. Если работодатель не стремится взыскать эту часть, эти законы, по-видимому, не налагают никаких налоговых обязательств на пострадавшего сотрудника. В результате более сильный анализ, по-видимому, состоит в том, что работнику не следует вменять доход.

Если, с другой стороны, работодатель вычитает разрешенную часть налога, возникает вопрос, следует ли рассматривать удержанную сумму как заработную плату, выплачиваемую работнику, и, таким образом, включать ее в валовой доход работника.В этом случае анализ снова будет зависеть от того, в какой степени применяется Раздел 106 IRC.

Налоговый режим льгот

Учитывая множество причин, по которым можно получить льготу PFML в соответствии с законами различных штатов, режим льгот по федеральному подоходному налогу также может различаться.

Вначале необходимо рассмотреть применимость исключения из общего социального обеспечения к выплатам. Хотя никаких законодательных исключений не существует, IRS в административном порядке разработало общее исключение благосостояния из валового дохода для определенных выплат физическим лицам государственными органами в рамках законодательно предусмотренных программ социальных пособий для содействия общему благосостоянию населения.

Чтобы подпадать под действие общего исключения из социального обеспечения, выплаты должны (1) производиться из государственного фонда, (2) производиться для содействия общему благосостоянию (т.е., как правило, основываться на индивидуальных или семейных потребностях, таких как жилье, образование и базовые услуги). расходы на содержание), и (3) не представляют собой компенсацию за услуги. IRS обычно отвергает применимость общей доктрины благосостояния к платежам, которые не проходят проверку нуждаемости (см., Например, Постановление о доходах 76-131, Постановление о доходах 2005-46).Государственные программы, принятые до сих пор, по всей видимости, выплачивают пособия, если отпуск взят по определенной причине, без учета необходимости. Более того, платежи могут рассматриваться как предназначенные для замены компенсации, которая была бы получена за услуги, во многом как отпуск по болезни. В результате маловероятно, что IRS будет рассматривать общее исключение социального обеспечения как применимое к суммам, выплачиваемым из государственных систем PFML.

Если пособие получено за отпуск, взятый из-за серьезного состояния здоровья, пособие будет облагаться налогом так же, как пособие по инвалидности.То есть исключение, предусмотренное в Разделе 104 IRC для сумм, полученных в результате страхования от несчастных случаев или медицинского страхования, будет исключать выгоду из дохода получателя в той мере, в какой она была отнесена на счет взносов сотрудника после уплаты налогов. Если бы пособие финансировалось за счет долларов работодателя (либо в виде уменьшения заработной платы до налогообложения, либо иным образом), Раздел 104 IRC не исключает доход. Независимо от того, финансируется ли он за счет взносов работника или работодателя, Раздел 104 IRC также не будет исключать доход, если причиной отпуска была травма или болезнь кого-либо, кроме работника, из-за ограничения Раздела 104 IRC на «личные травмы или болезнь».«Чтобы еще больше усложнить обработку платежей PFML в соответствии с разделом 104 IRC, налогообложение пособий по нетрудоспособности для механизма, финансируемого за счет сочетания долларов работодателя и сотрудника, является особенно сложным.

Руководство IRS обычно требует трехлетнего обзора для учета соотношение долларов работодателя и сотрудника для определения надлежащей части, которая исключается из дохода. Из-за этой сложности и того факта, что выплачиваемая сумма страхового взноса, вероятно, будет меньше, чем последующее пособие, пособия по инвалидности часто структурируются таким образом, чтобы выплачивать премия в долларах после уплаты налогов, чтобы льгота не облагалась налогом.

Если пособие получено по другим причинам, анализ IRS в CCA 200630017 является информативным. В этом совете IRS определила, что льготы FML в Калифорнии «имеют характер компенсации по безработице». Раздел 85 IRC прямо включает в доход компенсацию по безработице. Анализируя раздел 85 IRC для определения того, что будет рассматриваться как компенсация по безработице, CCA отмечает историю законодательства раздела 85 IRC, которая предусматривает, что «программы компенсации по безработице предназначены для предоставления денежных пособий на регулярной основе обычно занятым работникам в течение ограниченного периода времени. безработицы.«Более того, законодательная мотивация заключалась в налогообложении сумм, которые, по сути, заменяют налогооблагаемую заработную плату. Соответственно, льготы, выплачиваемые в рамках программы PFML штата Калифорния, включаются в доход в соответствии с разделом 85 IRC. Отсюда следует, что льготы в соответствии с недавно принятым государственным PFML программы также, вероятно, будут включены в доход получателей.

CCA продолжает рассматривать вопрос о том, вычитаются ли взносы сотрудников в качестве подоходного налога штата в соответствии с разделом 164 (a) (3) IRC.CCA заключает, что взносы сотрудников являются вычитаемым государственным подоходным налогом. Текущие формы содержат инструкции, соответствующие этому заключению. В Инструкциях к Форме 1040 2019 года, Приложение А указано, что обязательные взносы в программы государственных отпусков по семейным обстоятельствам являются вычетом из налогов штата и местных налогов для целей федерального подоходного налога, которые теперь подлежат ежегодному ограничению в размере 10 000 долларов США на такие вычеты. В инструкциях для получателя формы 1099-G также указано, что взносы в государственную программу оплачиваемых отпусков по семейным обстоятельствам должны снижать доход от программы либо за счет вычета по статьям, либо за счет уменьшения суммы, включенной в доход предыдущими взносами работника в фонд.Эти инструкции создают различие между служащими, которые перечисляют, и теми, кто не перечисляет. В частности, сотрудники, которые разбивают по статьям, будут вычитать взнос после уплаты налогов в год, в который внесен взнос, с учетом ограничения и независимо от того, получал ли сотрудник пособие из фонда. Напротив, сотрудник, не разбивающий на статьи, уменьшит доход, указанный в форме 1099-G, на все предыдущие взносы в фонд, независимо от налогового года. Неясно, мог ли сотрудник, чей детализированный вычет был потерян из-за ограничения налоговых вычетов штата и местных налогов в предыдущем году, мог использовать невостребованную сумму для компенсации доходов от семейных пособий и пособий по медицинскому отпуску при получении в более позднем году.

Последствия

Из-за большого разнообразия программ PFML, установленных штатами, не существует универсального ответа на вопрос о федеральном подоходном налоге как в отношении уплаченных налогов, так и сумм, полученных в качестве пособий по ним. программы.

Крайне важно, чтобы работодатели и сотрудники в первую очередь должны рассмотреть основной закон штата для PFML, в котором они участвуют, и определить, чье юридическое обязательство выполняется, при рассмотрении режима федерального подоходного налога как для взносов, так и для льгот, выплачиваемых в соответствии с PFML каждого штата. программа.

В то время как аналогии, безусловно, можно провести с порядком учета налогов, уплаченных в систему FICA, и сумм, полученных от системы FICA, взносы для работодателей и работников в рамках этих новых государственных программ PFML создаются в соответствии с другой правовой конструкцией, поэтому нельзя предположить, что та же самая К этим системам применяется федеральный режим дохода, применимый к FICA.

Применение правил раздела 106 IRC для планов несчастных случаев и медицинского страхования к этим новым государственным программам PFML также чревато практическими трудностями, учитывая, что эти государственные программы PFML охватывают события, которые технически выходят за рамки конкретной области действия Раздела 106 IRC.

Указания IRS и Казначейства, безусловно, кажутся необходимыми, чтобы дать работодателям и работникам больше уверенности в том, как следует сообщать об этих взносах и подлежат ли налогообложению какие-либо из полученных льгот.

———————————————

Конгресс расширяет налоговый кредит для семьи, получающей зарплату и отпуск по болезни

Чтобы работодатели могли претендовать на кредит в соответствии с разделом 45S Налогового кодекса (IRC), программы оплачиваемого отпуска должны соответствовать нескольким требованиям.Например, работодатели должны иметь письменную политику с описанием программы, которая должна удовлетворять конкретным требованиям Закона о семейных и медицинских отпусках (FMLA) и предлагать не менее двух недель оплачиваемого отпуска некоторым сотрудникам, занятым полный или неполный рабочий день. Работодатель не должен предлагать каждый вид отпуска по закону FMLA на платной основе, чтобы иметь право на получение кредита. Если все условия соблюдены, кредит доступен любому работодателю, предоставляющему оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и / или оплачиваемый отпуск по болезни, даже если работодатель освобожден от FMLA или работник, берущий отпуск, не имеет права на защиту FMLA.

Письменный полис о предоставлении оплачиваемого семейного отпуска и отпуска по болезни

Чтобы иметь право на получение кредита, работодатель должен иметь письменную политику в отношении оплачиваемых семейных и медицинских отпусков — независимо от того, содержится ли она в одном документе, в нескольких документах или в более крупной политике отпусков, — которая отвечает нескольким критериям. Политика должна быть введена в действие до того, как будет взят оплачиваемый отпуск. Однако Уведомление IRS 2018-71 разрешает ретроактивные платежи за квалификационный отпуск в 2018 году для получения кредита, если работодатели приняли или изменили письменную политику до конца 2018 года.Конкретные требования политики включают положения, описанные ниже.

Право сотрудников, работающих полный или неполный рабочий день. Работодатели должны предоставить оплачиваемый отпуск всем квалифицированным сотрудникам (определенным ниже), будь то полный или неполный рабочий день, даже если они не имеют права на покрытие FMLA. Если политика исключает группу квалифицированных сотрудников (например, сотрудников, заключивших коллективный договор), работодатель не может получить налоговый кредит.

Не менее двух недель оплачиваемого отпуска. Политика должна предоставлять как минимум двухнедельный оплачиваемый отпуск работникам, работающим полный рабочий день, и пропорциональную сумму работникам, работающим неполный рабочий день. Например, если политика работодателя в отношении отпуска по уходу за ребенком предусматривает только пятидневный оплачиваемый отпуск, кредит будет недоступен.

Оплачиваемый отпуск, ограниченный целями, защищенными FMLA. Политика в отношении оплачиваемых отпусков для общих целей, таких как отпуск по болезни или оплачиваемый отпуск (PTO), не дает работодателю права на получение кредита. Вместо этого политика должна специально предусматривать оплачиваемый отпуск по одной или нескольким причинам, разрешенным в соответствии с FMLA:

• Для связи с новым ребенком после рождения или помещения на усыновление или приемную семью
• Для ухода за супругом, сыном, дочерью или родителем с серьезным заболеванием
• Для заботы о собственном тяжелом состоянии здоровья работника
• Для удовлетворения квалификационных требований, связанных с активной военной службой супруга, сына, дочери или родителя или вызовом на действительную военную службу.
• Для ухода за родственным военнослужащим, получившим серьезную травму или заболевание

Оплата отпуска составляет не менее 50% от обычной заработной платы. Политика должна предусматривать, что работодатель будет выплачивать не менее 50% обычной заработной платы во время отпуска. Это пособие не включает оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, предоставляемый в рамках программы правительства штата или местного самоуправления или требуемый законодательством штата или местным законодательством.

Применяется защита FMLA. Чтобы иметь право на получение кредита, работодатели должны обеспечить определенные меры защиты сотрудников, требуемые законом FMLA, даже если работодатель или работник обычно освобождены от уплаты FMLA или отпуск не будет соответствовать требованиям защиты FMLA.В результате политика оплачиваемого отпуска, охватывающая сотрудников, не имеющих право на FMLA, или предлагаемая работодателем, освобожденным от FMLA, должна содержать следующую формулировку:

[Работодатель] не будет препятствовать, ограничивать или отказывать в осуществлении или попытках реализации любых прав, предусмотренных этой политикой. [Работодатель] не будет увольнять или каким-либо иным образом дискриминировать какое-либо лицо за противодействие любой практике, запрещенной этой политикой.

Поскольку оплачиваемый отпуск должен быть доступен квалифицированным сотрудникам безотносительно к отработанным часам и на рабочих местах, которые могут не подпадать под действие закона FMLA, большинство работодателей должны включить эту формулировку невмешательства в свои политики, если они хотят получить кредит.

Разрешены варианты льгот для разных типов отпуска по закону FMLA

Работодатели могут получить кредит, даже если они не предоставляют оплачиваемый отпуск для всех целей FMLA или предлагают одинаковые льготы или продолжительность для всех типов отпусков FMLA. Политика, предусматривающая оплачиваемый отпуск для одной или нескольких целей типа FMLA, включая политику краткосрочной нетрудоспособности (STD), как подробно описано ниже, является достаточной при соблюдении всех других условий.

Политика может даже продлить более щедрые льготы или более длительные отпуска для одних целей, подобных ЗОСПСО, чем для других.Например, в полисе работодателя может быть указано:

• 10 недель отпуска со 100% оплатой для связи с новым ребенком, но только шесть недель отпуска с оплатой 60% для ухода за членом семьи с серьезным заболеванием
• Две недели отпуска типа FMLA с оплатой 50% для всех квалифицированных сотрудников и дополнительные две недели отпуска по типу FMLA с оплатой 50% для квалифицированных сотрудников в компании в течение пяти или более лет

Разрешено широкое определение семьи

У многих работодателей есть политики, которые предлагают оплачиваемый или неоплачиваемый отпуск для целей FMLA, но в широком смысле определяют «семью», чтобы включить больше родственников, чем это признает FMLA.Например, застрахованный работник имеет право на отпуск по закону FMLA с сохранением рабочего места для ухода только за супругом, сыном, дочерью или родителем с серьезным заболеванием. В Уведомлении 2018-71 разъясняется, что политика работодателя может выходить за рамки FMLA и разрешать оплачиваемый отпуск по уходу за другим родственником — братом или сестрой, бабушкой или дедушкой, внуком или домашним партнером — у которого есть серьезное заболевание. Однако работодатель может потребовать налоговую льготу только для оплачиваемого отпуска квалифицированного сотрудника по уходу за супругом, сыном, дочерью или родителем с серьезным заболеванием, как указано в ЗОСПСО.

Преимущества STD могут иметь право на налоговый кредит

Планы по инвалидности — самофинансируемые или застрахованные — обеспечивающие оплату во время отпуска в связи с серьезными заболеваниями, соответствующими определению FMLA, имеют право на налоговый кредит. По-видимому, это верно только в том случае, если платежи — будь то страховые компании или работодатели — облагаются налогом для сотрудников, но IRS не решило, могут ли необлагаемые налогом льготы по STD засчитываться в налоговый кредит. Мы полагаем, что это относится к застрахованным планам, потому что налоговая льгота основана на определении заработной платы Федеральным законом о налоге на безработицу (FUTA) (IRC § 3306 (b)), которое включает оплату по болезни за первые шесть месяцев, полученную от страховой компании.

Метод оплаты страховки по инвалидности определяет, подлежат ли льготы налогообложению работникам:

• Налогооблагаемое пособие по инвалидности. Как правило, пособия по краткосрочной или долгосрочной нетрудоспособности облагаются налогом для сотрудников, если работодатель вносит все взносы для оплаты страхового покрытия. Взносы работодателя включают любые сокращения заработной платы до вычета налогов, сделанные для покрытия инвалидности сотрудника по плану кафетерия, при условии, что стоимость такого покрытия не вменяется в качестве налогооблагаемого дохода для работника.
• Не облагаемое налогом пособие по инвалидности. Если работник оплачивает страховое покрытие после вычета налогов, любая выплата по инвалидности, полученная работником, не облагается налогом.
• Частично налогооблагаемое пособие по инвалидности. Когда и работник, и работодатель платят за страховое покрытие, сложные правила определяют часть выплаты по инвалидности, подлежащей налогообложению работнику.

Оплачиваемые работодателем отпуска по причинам, не признанным FMLA, не дают права на налоговый кредит.Кроме того, налоговая скидка не распространяется на выплаты заработной платы во время отпуска, предусмотренные или оплачиваемые в соответствии с обязательной государственной или местной программой. И, наконец, закон запрещает двойное налогообложение, поэтому в противном случае оплачиваемый отпуск не подлежит возмещению, если только работодатель не уменьшит свой годовой вычет для выплаты компенсации работникам на соответствующую сумму.

Цель, не относящаяся к FMLA, не соответствует требованиям

Политика работодателя должна специально определять оплачиваемый отпуск для целей типа FMLA, даже если он предусматривает оплачиваемый отпуск для других целей, не связанных с FMLA.Налоговый кредит не предоставляется для оплачиваемых работодателем отпусков, личных отпусков, отпусков по болезни, отпусков по болезни или отпусков по болезни, используемых для целей, не связанных с ЗОСПСО.

Например, политика оплачиваемого отпуска, которая предлагает две недели оплачиваемого отпуска для привязки ребенка в качестве пособия, отдельного и в дополнение к общей политике PTO, предусматривающей трехнедельный оплачиваемый отпуск, может удовлетворять критериям Раздела 45S для отпуска для ребенка. Но политика работодателя, предусматривающая двухнедельный оплачиваемый отпуск по болезни при различных заболеваниях, от легкой простуды или вируса до серьезного состояния здоровья, не удовлетворяет этим критериям, поскольку оплачиваемый отпуск не ограничивается целями типа FMLA.По той же причине четырехнедельная программа PTO, которую сотрудники могут использовать по любой причине, включая цели типа FMLA, не удовлетворяет условиям кредита.

Требования к оплачиваемому отпуску на государственном или местном уровне

Работодатель не может брать кредит на отпуск, оплачиваемый программой правительства штата или местного самоуправления или требуемый законодательством штата или местным законодательством. В девяти штатах и ​​округе Колумбия введены в действие предписания об оплачиваемых отпусках по семейным обстоятельствам и отпусках по болезни. Кроме того, на Гавайях и в Пуэрто-Рико требуется оплачиваемый отпуск по ЗППП.В пятнадцати штатах, округе Колумбия и более чем в 20 населенных пунктах предусматривается начисленный оплачиваемый отпуск по болезни или отпуск по болезни. Оплачиваемые отпуска в соответствии с этими или аналогичными требованиями не дают права на налоговый кредит.

Выплачиваемые работодателем суммы, превышающие требуемое государством пособие, могут иметь право на получение кредита, если избыточное пособие независимо удовлетворяет порогу заработной платы, требуемому в соответствии с Разделом 45S. В частности, письменная политика должна предусматривать минимальную ставку заработной платы (50% от заработной платы) после исключения любого оплачиваемого отпуска или требуемого в соответствии с законодательством штата или местным законодательством.

Работодатели, подпадающие под действие законов штата об оплачиваемом отпуске, могут счесть федеральный налоговый кредит на семейный отпуск по болезни неработающим с практической точки зрения. Когда установленные государством отпускные выплаты превышают 50% заработной платы — а работодатели должны предоставить по крайней мере дополнительные 50%, чтобы претендовать на федеральную налоговую льготу, — некоторые сотрудники будут получать более 100% заработной платы во время отпуска. Немногие работодатели сочли бы это разумным результатом. Фактически, некоторые государственные программы уменьшают стандартную сумму пособия, когда застрахованное лицо одновременно получает пособие работодателя, чтобы избежать получения кем-либо более 100% обычной оплаты.Такой результат также нежелателен, когда работники и работодатели должны платить по государственной программе.

Работодатели из нескольких штатов также могут посчитать налоговую льготу неработоспособной, если у них есть сотрудники, находящиеся в государственном обязательном оплачиваемом отпуске. Согласно действующему законодательству, политика предоставления отпуска для нескольких штатов, которая компенсирует оплачиваемый отпуск работодателем любыми пособиями, выплачиваемыми в рамках государственной или местной программы отпусков, не соответствует критериям кредита. Согласно Уведомлению 2018-71, формулировка компенсации означает, что класс квалифицированных сотрудников не может иметь право на получение 50% заработной платы от работодателя во время отпуска — и исключение каких-либо квалифицируемых сотрудников недопустимо.В результате вся политика терпит неудачу — даже для сотрудников в штатах без мандата на оплачиваемый отпуск, и даже если сотрудники в штатах с мандатами по-прежнему получают не менее 50% заработной платы от работодателя, несмотря на положение о компенсации.

Рассмотрим следующее:

Пример. Политика работодателя предусматривает шестинедельный отпуск с сохранением полной заработной платы квалифицированному работнику для связи с новым ребенком. Пособие выплачивается одновременно и компенсируется любыми установленными государством пособиями по семейному отпуску, которые получают сотрудники.Выплачиваемые государством пособия могут равняться или не равняться 50% заработной платы, в зависимости от средней недельной заработной платы работника и предельного размера пособий, установленных штатом. В соответствии с действующими правилами, политика не сработает, потому что некоторые сотрудники не имеют права на получение 50% заработной платы от работодателя во время отпуска (из-за компенсации).

Законопроект Сената 2019 года (S 1628) стремился сделать это положение менее ограничительным — а налоговый кредит более широко доступным — разрешив работодателю подсчитывать процент заработной платы, выплачиваемой в качестве обязательных государственных или местных отпускных пособий, к 50% -ной порог заработной платы для оплачиваемого отпуска, имеющего право на получение кредита.Пока неясно, будут ли в будущем повторены эти или аналогичные попытки сделать кредит более доступным.

Налоговый кредит равен «применимому проценту» заработной платы, выплачиваемой квалифицированным сотрудникам, находящимся в отпуске по семейным обстоятельствам или в отпуске по болезни на срок до 12 недель. Применимый процентный показатель варьируется от 12,5% до 25%, при этом минимум 12,5% увеличивается на 0,25% за каждый процентный пункт, на который ставка оплаты отпуска превышает 50% заработной платы.

Квалифицированный персонал

Кредит предоставляется только на оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, предоставляемый квалифицированным сотрудникам — как правило, сотрудникам с невысокой оплатой труда, работающим полный или неполный рабочий день.Согласно уставу, квалифицированные сотрудники должны соответствовать двум условиям:

• Стаж работы у работодателя не менее одного года
• Имел вознаграждение за предыдущий год на уровне 60% или ниже порога предыдущего года для высокооплачиваемого сотрудника (0,6 x 125 000 долларов США в 2019 г. и 0,6 x 130 000 долларов США в 2020 или 2021 году).

Пример. В 2021 году Big Co. предложит две недели оплачиваемого семейного отпуска и отпуска по болезни всем сотрудникам, занятым полный или неполный рабочий день, которые проработали в компании не менее одного года и заработали менее 78000 долларов в 2020 году.При соблюдении других требований Big Co. может получить налоговый кредит на оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, предоставленный в 2021 году.

Чтобы определить, проработал ли работник как минимум один год, работодатели могут использовать любой разумный метод, если он не требует минимального количества отработанных часов.

Разумеется, работодатель может предоставить оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам или отпуск по болезни сотрудникам, получающим более высокую заработную плату или работающим менее одного года. Но работодатель не может брать кредит на оплату отпусков этим сотрудникам.

Отсутствие двойного налогообложения

Работодатели должны уменьшить свой годовой налоговый вычет для компенсации, выплачиваемой работникам, на сумму любого кредита, взятого на оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни. Кроме того, любая заработная плата, принимаемая во внимание при определении кредита для удержания сотрудников для работодателей, подлежащих закрытию из-за COVID-19 в соответствии с Законом о помощи в связи с коронавирусом, чрезвычайной помощи и экономической безопасности (CARES) (Раздел 2301 Pub. L. No. 116- 136) не могут засчитываться в качестве заработной платы для налогового кредита FMLA.Такое же ограничение применяется к любой заработной плате, засчитываемой для начисления заработной платы за оплачиваемый отпуск по болезни или по семейным обстоятельствам, связанный с COVID-19, в соответствии с Законом о борьбе с коронавирусом в первую очередь для семей (FFCRA) (разделы 7001 и 7003 Pub. L. 116-127). Закон об ассигнованиях на 2021 год продлил кредит для удержания до 1 июля 2021 года, а кредит на заработную плату для оплачиваемого отпуска FFCRA — до 31 марта 2021 года.

Прежде чем принять или изменить политику отпусков, чтобы воспользоваться налоговой льготой или зачислить ее в бюджет, работодатели должны помнить о нескольких вещах:

• Штатные и местные оплачиваемые отпуска. Работодатели с наемными работниками в штатах с обязательным оплачиваемым отпуском должны обсудить кредит с налоговыми консультантами и определить, доступен ли кредит в настоящее время.
• Письменная политика, ведение документации и уведомления. Работодатели, претендующие на получение кредита, должны документально подтвердить свою программу оплачиваемого отпуска и доказать, что сотрудники использовали оплачиваемый отпуск для целей ЗОСПСО. Работодатели должны обеспечить, чтобы их письменные политики содержали все положения, описанные выше, в том числе аналогичные FMLA меры защиты для сотрудников, на которых не распространяется FMLA.Работодатели также должны подтвердить, что поставщики начисления заработной платы и администрации отпусков могут предоставить записи, необходимые для расчета кредита. Раздел 45S не требует какого-либо конкретного уведомления сотрудника о политике работодателя в отношении оплачиваемого отпуска, но работодатели, которые предоставляют уведомление, должны предоставить его таким образом, чтобы оно было доступно всем квалифицированным сотрудникам.
• Продолжительность оплачиваемого отпуска. Работодатели должны подтвердить, что продолжительность пропорционального оплачиваемого отпуска для сотрудников, занятых неполный рабочий день, по крайней мере равна отношению ожидаемых рабочих часов неполного рабочего дня к ожидаемым рабочим часам полного рабочего дня.Работодатели могут использовать любой разумный метод, чтобы определить, сколько часов предполагается, что сотрудник будет работать в неделю, но любого сотрудника, который обычно работает менее 30 часов в неделю, следует рассматривать как неполный рабочий день. Текущие программы оплачиваемого отпуска могут не удовлетворять этому требованию.
• Расширение программ оплачиваемых отпусков. Работодатели, которые в настоящее время ограничивают оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни для лиц, работающих неполный рабочий день, или предлагают оплачиваемый отпуск для одного, но не для всех видов использования, разрешенных FMLA (например, только оплачиваемый отпуск по беременности и родам и отпуск для отца), могут рассмотреть возможность расширения программы для увеличения доступного налогового кредита.
• Пособия по краткосрочной нетрудоспособности. Если расходы на покрытие краткосрочной нетрудоспособности не облагаются налогом для сотрудников, то любые выплаченные пособия подлежат налогообложению для сотрудников. Когда эти налогооблагаемые льготы предоставляются в связи с серьезным состоянием здоровья квалифицированного сотрудника, они должны засчитываться в налоговый кредит работодателя (при условии, что льготы не регулируются законодательством штата). IRS не рассматривает, могут ли необлагаемые налогом льготы STD засчитываться в налоговый кредит. Кроме того, для льгот по STD, чтобы претендовать на налоговую льготу, политика по инвалидности не может содержать положения о праве, несовместимые с требованиями Раздела 45S.Таким образом, политика ЗППП должна быть доступна всем квалифицированным сотрудникам и не должна содержать, например, каких-либо ранее существовавших исключений по условиям.
• Налоговые последствия. Налоговый кредит за оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни применяется только к заработной плате, определенной в разделе 3306 (b) (без учета лимита FUTA в размере 7000 долларов США). Работодатели не могут получить налоговый кредит в соответствии с Разделом 45S и общий бизнес-кредит в соответствии с Разделом 38 при одинаковой заработной плате. Работодатели также должны уменьшить любые удержания из заработной платы, выплаченной в налоговом году, за счет кредита, полученного за оплачиваемый отпуск по ЗОСПСО.
• Будущие изменения кредита. Срок действия кредита истекает в конце 2025 года, если он не продлен повторно или не будет принят окончательно. Работодатели, которые пользуются льготами — или если бы текущие ограничения, связанные с мандатами государственных и местных льгот, были ослаблены, — могут рассмотреть вопрос о поддержке законодательства, чтобы изменить и сделать программу постоянной.

Работодатели могут потребовать налоговую льготу за предоставление сотрудникам оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни

FS-2019-12, октябрь 2019

Работодатели, которые предоставляют своим сотрудникам оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, могут потребовать кредит за налоговые годы 2018 и 2019.Кредит работодателя на оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни — это бизнес-кредит, основанный на процентной доле от заработной платы, выплачиваемой квалифицированным сотрудникам во время их пребывания в отпуске по семейным обстоятельствам и отпуске по болезни.

Чтобы подать заявку на получение кредита, правомочные работодатели должны иметь письменную политику, удовлетворяющую определенным требованиям, в том числе:

• Не менее двух недель оплачиваемого отпуска для сотрудников, работающих полный рабочий день (пропорционально для сотрудников, работающих неполный рабочий день), и
• Оплачиваемый отпуск должен составлять не менее 50% от заработной платы, обычно выплачиваемой работнику.

Кредит обычно действует для заработной платы, выплачиваемой в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2017 г. и до 1 января 2020 г. Правомочные работодатели используют для расчета кредита форму 8994 «Кредит работодателя для оплачиваемого семейного отпуска и отпуска по болезни».

Квалифицированный персонал

Квалифицированный работник — это любой работник, в соответствии с Законом о справедливых трудовых стандартах, который работал у работодателя в течение одного года или более и который за предыдущий год не получил компенсацию, превышающую определенную сумму.В 2018 и 2019 налоговом году компенсация работника за предыдущий год от работодателя должна быть не более 72000 долларов. Кроме того, любое требование о том, чтобы сотрудник работал 12 месяцев подряд или минимальное количество часов, чтобы быть квалифицированным сотрудником, не будет рассматриваться как разумный метод определения того, был ли сотрудник трудоустроен в течение одного года.

Отпуск по семье и по болезни

Семейный отпуск и отпуск по болезни предоставляется по одному или нескольким из следующих направлений:

• Рождение ребенка у работника и уход за ним;
• Помещение ребенка к работнику на усыновление или на воспитание;
• Для ухода за супругом / супругой, ребенком или родителем работника, имеющим серьезное заболевание;
• Серьезное заболевание, при котором работник не может выполнять свои должностные обязанности;
• Любые требования, предъявляемые к требованиям, связанные с тем, что супруг (а), ребенок или родитель сотрудника находятся на действительной военной службе (или были уведомлены о предстоящем вызове или приказе о переходе на действительную службу) в Вооруженных силах; и
• Для ухода за военнослужащим, являющимся супругом, ребенком, родителем или ближайшими родственниками сотрудника.

Оплачиваемый отпуск, личный отпуск, отпуск по болезни или по болезни (кроме отпуска, специально предназначенного для одной или нескольких целей, указанных выше и который не может быть использован по причинам, отличным от целей FMLA, или по любой другой причине) не считается отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни. Кроме того, при определении суммы оплачиваемого семейного и медицинского отпуска, предоставляемого работодателем, работодатели не могут принимать во внимание отпуск, оплачиваемый государством или местным правительством или требуемый законодательством штата или местным законодательством.

Заработная плата, выплачиваемая сторонним плательщиком, например страховой компанией или профессиональной организацией работодателей, квалифицированному сотруднику за услуги, оказанные правомочному работодателю, считается заработной платой для целей кредита. Но только правомочный работодатель, а не сторонний плательщик, может учитывать эту заработную плату при расчете кредита

Расчет кредита

Кредит представляет собой процент от суммы заработной платы, выплаченной квалифицированному сотруднику во время отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни на срок до 12 недель за налоговый год.Применяемый процент равен 12,5% и увеличивается на 0,25% за каждый процентный пункт, на который сумма, выплачиваемая квалифицированному сотруднику, превышает 50% от заработной платы сотрудника. Максимально применимый процент составляет 25%. В некоторых случаях может применяться дополнительный лимит.

Работодатель не может удерживать выплаченную или полученную заработную плату, равную сумме, заявленной в качестве кредита. Кроме того, работодатель не может использовать заработную плату, которая учитывается при определении других бизнес-кредитов при расчете этого кредита.

Когда запрашивать кредит

Работодатель может потребовать компенсацию только за отпуск, взятый после того, как действует политика письменного отпуска. Письменная политика считается действующей на более позднюю дату: дату принятия политики или дату ее вступления в силу. Правило перехода применяется к первому налоговому году работодателя, начинающемуся после 31 декабря 2017 года.

См. Уведомление 2018-71 PDF и Часто задаваемые вопросы на IRS.gov для получения дополнительной информации о правиле перехода.

Дополнительная информация:

Раздел 45S Кредит работодателя за оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и часто задаваемые вопросы о отпуске по болезни

предоставляет налоговый кредит работодателям, которые предоставляют своим сотрудникам оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни. Правомочные работодатели могут потребовать кредит, который равен проценту от заработной платы, которую они выплачивают квалифицированным сотрудникам, пока они находятся в отпуске по семейным обстоятельствам или в отпуске по болезни. Кредит обычно действует в отношении заработной платы, выплачиваемой работодателем в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2017 года.Закон о налогоплательщиках и освобождении от уплаты налогов в случае стихийных бедствий от 2019 года продлевает этот кредит до 31 декабря 2020 года. Для получения дополнительной информации см. Уведомление 2018-71 в формате PDF.

Q: Каков кредит работодателя для оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни?

A: Это общий бизнес-кредит, который работодатель может запросить на основе заработной платы, выплачиваемой квалифицированным сотрудникам во время их пребывания в отпуске по семейным обстоятельствам или в отпуске по болезни, при соблюдении определенных условий.

Q: Кто может претендовать на кредит работодателя на оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни?

A: Работодатели должны иметь письменную политику, отвечающую определенным требованиям, включая предоставление:

1. Не менее двух недель оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни (ежегодно) для всех квалифицированных сотрудников, работающих полный рабочий день (пропорционально для сотрудников, работающих неполный рабочий день), и
2. Оплачиваемый отпуск составляет не менее 50 процентов от заработной платы, обычно выплачиваемой работнику.

Q: Кто является квалифицированным сотрудником?

A: Квалифицированный сотрудник — это любой сотрудник, подпадающий под действие Закона о справедливых трудовых стандартах, который работал у работодателя в течение одного года или более и который за предыдущий год получил компенсацию в размере не более определенной суммы. Для работодателя, претендующего на получение кредита для выплаты заработной платы, выплаченной работнику в 2018 году, работник не должен заработать более 72000 долларов в 2017 году.

В: Что такое «отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни» в отношении оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни?

A: Это отпуск по одной или нескольким из следующих причин:

1. Рождение ребенка у работника и уход за ним.
2. Помещение ребенка к работнику на усыновление или на воспитание.
3. Для ухода за супругом / супругой, ребенком или родителем сотрудника, имеющим серьезное заболевание.
4. Тяжелое состояние здоровья, из-за которого работник не может выполнять свои должностные обязанности.
5. Любая квалификационная необходимость, связанная с тем, что супруг (а) сотрудника, ребенок или родитель находятся на действительной службе (или были уведомлены о предстоящем вызове или приказе о переходе на действительную службу) в Вооруженных силах.
6. Для ухода за военнослужащим, который является супругом, ребенком, родителем или ближайшими родственниками сотрудника.

Если работодатель предоставляет оплачиваемый отпуск, личный отпуск или отпуск по болезни или по болезни (кроме отпуска, специально предназначенного для одной или нескольких целей, указанных выше), этот оплачиваемый отпуск не считается отпуском по семейным обстоятельствам и отпуском по болезни. Кроме того, любой отпуск, оплачиваемый государством или местным правительством или требуемый законодательством штата или местным законодательством, не будет приниматься во внимание при определении размера оплачиваемого отпуска для семьи и медицинского отпуска, предоставляемого работодателем.

В. Как рассчитывается оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни?

A: Кредит представляет собой процент от суммы заработной платы, выплаченной квалифицированному сотруднику во время отпуска по семейным обстоятельствам или отпуска по болезни на срок до 12 недель за налоговый год. Минимальный процент составляет 12,5% и увеличивается на 0,25% за каждый процентный пункт, на который сумма, выплачиваемая квалифицированному сотруднику, превышает 50% от заработной платы сотрудника, но не более 25%. В некоторых случаях может применяться дополнительный лимит.

Q: Как кредит влияет на удержание работодателем заработной платы, выплачиваемой работнику во время отпуска по семейным обстоятельствам и в отпуске по болезни, или требования о любых других общих деловых кредитах?

A: Работодатель должен уменьшить размер вычета из заработной платы, выплаченной или понесенной, на сумму, определенную в качестве кредита. Кроме того, любая заработная плата, принятая во внимание при определении любого другого общего коммерческого кредита, не может использоваться при определении этого кредита.

Q: Какова дата вступления в силу оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни?

A: Кредит обычно действует в отношении заработной платы, выплаченной в налоговые годы работодателя, начинающиеся после 31 декабря 2017 года.В соответствии с Законом о налогоплательщиках и налоговых льготах в случае стихийных бедствий от 2019 года этот кредит продлевается до 31 декабря 2020 года.

Q: Каково общее правило, когда должна быть письменная политика работодателя?

A: За исключением первого налогового года работодателя, начинающегося после 31 декабря 2017 года, * работодатель может потребовать кредит только за отпуск, взятый после того, как действует политика письменного отпуска. Письменная политика действует на более позднюю дату: дату принятия политики или дату ее вступления в силу.

Пример

Факты: Работодатель принимает письменную политику, которая удовлетворяет всем требованиям Раздела 45S 15 июня 2019 г., с датой вступления в силу 1 июля 2019 г.

Заключение: Предполагая, что работодатель выполнил все другие требования для получения кредита, работодатель может потребовать кредит на отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, оплачиваемый в соответствии с этой политикой, квалифицированным сотрудникам для отпуска, взятого 1 июля 2019 г. или позднее.

* Правило перехода, содержащееся в разделе вопросов и ответов 6 Уведомления 2018-71 PDF, применяется в отношении первого налогового года работодателя, начинающегося после 31 декабря 2017 года.

Q: Для первого налогового года работодателя, начинающегося после 31 декабря 2017 г., каково правило перехода, когда должна существовать письменная политика работодателя?

A: Для первого налогового года работодателя, начинающегося после 31 декабря 2017 года, письменная политика отпусков (новая или измененная) будет действовать на дату вступления в силу политики или поправки, а не на более позднюю дату принятия, если у работодателя:

• Принял политику или поправку 31 декабря 2018 г. включительно и
• Приводит свою практику отпусков в соответствие с условиями политики с обратной силой или поправками на весь период, который она охватывает, включая осуществление любых ретроактивных выплат по отпускам не позднее последнего дня налогового года.

Пример 1

Факты: Налоговым годом работодателя является календарный год. Сотрудник берет двухнедельный неоплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, начиная с 15 января 2018 г. Работодатель принимает письменную политику, удовлетворяющую требованиям закона, с 1 октября 2018 г. и решает, чтобы политика вступила в силу с обратной силой до 1 января 2018 г. В то время работодатель принимает политику, работодатель платит работнику по ставке оплаты, указанной в полисе, за две недели неоплачиваемого отпуска, взятые в январе 2018 года.

Заключение: Предполагая, что работодатель выполнил все остальные требования для получения кредита, работодатель может потребовать кредит для оплаты семейного и медицинского отпуска, выплаченного работнику за отпуск, взятый в январе 2018 года.

Пример 2

Факты: Налоговым годом работодателя является календарный год. Работодатель вносит письменные поправки в свою политику Закона об отпусках по семейным обстоятельствам и отпускам по болезни (FMLA) 15 апреля 2018 г., вступающие в силу для отпусков, взятых сотрудниками на эту дату или после нее, чтобы разрешить четырехнедельный оплачиваемый отпуск по FMLA.. Политика работодателя FMLA не разрешает отпуск квалифицированным сотрудникам, не подпадающим под действие Раздела I FMLA, и не содержит формулировок «невмешательства». Сотрудник — это квалифицированный сотрудник, на который не распространяется Раздел I Закона о правах ребенка, который берет трехнедельный неоплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни начиная с 18 июня 2018 г. 1 октября 2018 г. работодатель вносит поправки в свою письменную политику, включив в нее формулировки «невмешательства» и оплачиваемый отпуск с 15 апреля 2018 г. для квалифицированных сотрудников, не подпадающих под действие Раздела I Закона о правах ребенка. 15 октября 2018 года работодатель оплачивает работнику трехнедельный отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, который он взял с 18 июня 2018 года.

Заключение: Предполагая, что все остальные требования для получения кредита соблюдены, работодатель может потребовать кредит на оплату семейного и медицинского отпуска, выплаченного работнику за отпуск, взятый начиная с июня 2018 года.

В. Что должно включать в себя политика работодателя в отношении предоставления письменных отпусков?

A. В своей письменной политике правомочный работодатель должен предоставить как минимум две недели оплачиваемого семейного отпуска и отпуска по болезни (пропорционально для сотрудников, работающих неполный рабочий день) для всех квалифицированных сотрудников по ставке не менее 50 процентов от обычно выплачиваемой заработной платы. им.А для любых квалифицированных сотрудников, не подпадающих под действие Раздела I FMLA, работодатель должен убедиться, что работодатель не будет вмешиваться, ограничивать или отказывать в каких-либо правах в соответствии с политикой. Им также необходимо убедиться, что они не будут увольнять или дискриминировать какое-либо лицо за противодействие любой практике, запрещенной политикой. Вопросы и ответы 3 Уведомления 2018-71 PDF содержит образец языка для удовлетворения этого требования о невмешательстве.

Работодатели должны предоставить отпуск всем квалифицированным сотрудникам, то есть всем сотрудникам, проработавшим не менее одного года и получившим компенсацию от работодателя за предыдущий год, не превышающую определенной суммы в долларах.(На 2017 или 2018 год эта сумма составляет 72000 долларов.) Закон позволяет работодателю пропорционально распределять двухнедельный отпуск для сотрудников, работающих неполный рабочий день (тех, которые обычно работают менее 30 часов в неделю).

В. Имеет ли право работодатель, не подпадающий под действие закона FMLA, претендовать на получение кредита?

A. Да, если политика работодателя соответствует требованиям, описанным в предыдущем вопросе.

Q: При каких обстоятельствах Раздел 45S считает оплачиваемый отпуск семейным и отпуском по болезни?

A: За исключением небольшого исключения, описанного в разделе вопросов и ответов 10 Уведомления 2018-71 PDF, оплачиваемый отпуск, предоставляемый сотруднику, считается отпуском по семейным обстоятельствам и отпуском по болезни только в том случае, если это:

• Специально предназначено для одной или нескольких целей FMLA и не используется ни по какой другой причине, и
• Не оплачивается государством или местным правительством и не требуется в соответствии с законодательством штата или местным законодательством.

Пример 1

Факты: Письменная политика работодателя предусматривает шестинедельный ежегодный оплачиваемый отпуск в связи с рождением ребенка сотрудником и уходом за ним (цель ЗОСПСО). Сотрудник не может использовать отпуск по любой другой причине. Правительство штата или местное самоуправление не оплачивает отпуск, а также этого не требует законодательство штата или местное законодательство.

Заключение: Политика работодателя предусматривает шестинедельный отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни в соответствии с разделом 45S.

Пример 2

Факты: Письменная политика работодателя предусматривает трехнедельный ежегодный оплачиваемый отпуск, специально предназначенный для какой-либо цели FMLA, и сотрудник не может использовать его по любой другой причине. Правительство штата или местное самоуправление не оплачивает отпуск, а также этого не требует законодательство штата или местное законодательство.

Заключение: Политика работодателя предусматривает трехнедельный отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни в соответствии с разделом 45S.

Пример 3

Факты: Письменная политика работодателя включает три недели ежегодного оплачиваемого отпуска по следующим причинам: FMLA, легкая болезнь, отпуск и определенные личные причины.Правительство штата или местное самоуправление не оплачивает отпуск, а также этого не требует законодательство штата или местное законодательство.

Заключение: Политика работодателя не включает отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни в соответствии с Разделом 45S, поскольку отпуск специально не предназначен для одной или нескольких целей FMLA и может быть использован по причинам, отличным от целей FMLA. Это верно даже в том случае, если сотрудник использует отпуск для целей FMLA.

Q: Каковы последствия, если письменная политика работодателя разрешает оплачиваемый отпуск, который в противном случае был бы специально предназначен для цели FMLA, например, для ухода за супругом, ребенком или родителем, имеющим серьезное заболевание, за исключением того факта, что отпуск предоставляется? доступны для ухода за другими лицами, не указанными в FMLA, такими как внуки, бабушки и дедушки с серьезным заболеванием?

A: В этих ограниченных обстоятельствах тот факт, что отпуск может также использоваться для ухода за другими лицами, для которых уход в соответствии с целями FMLA не требуется, не препятствует тому, чтобы отпуск считался специально предназначенным для целей FMLA.Но работодатель не может требовать возмещения любого отпуска по уходу за лицом, кроме супруга, родителя или ребенка соответствующего сотрудника.

Пример

Факты: Письменная политика работодателя предусматривает четырехнедельный ежегодный оплачиваемый отпуск для ухода за членами семьи с серьезным заболеванием. Определение «члены семьи» в политике включает лиц, указанных в Законе о правах ребенка (супруги, дети и родители), а также бабушек и дедушек, внуков и сожителей.Сотрудница использует одну неделю ежегодного оплачиваемого отпуска для ухода за своей бабушкой, а затем использует одну неделю ежегодного оплачиваемого отпуска для ухода за своим сыном.

Заключение: Политика работодателя разрешает оплачиваемый отпуск, специально предназначенный для целей FMLA. Оплачиваемый отпуск, используемый работницей по уходу за бабушкой, не является отпуском по семейным обстоятельствам и отпуском по болезни в соответствии с разделом 45S, и работодатель не может требовать возмещения этого отпуска. Оплачиваемый отпуск, используемый работницей по уходу за своим сыном, — это отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни в соответствии с разделом 45S, на который работодатель может потребовать компенсацию при условии, что они отвечают всем другим требованиям для получения кредита.

Q: Можно ли охарактеризовать оплачиваемый отпуск, разрешенный работодателем по программе краткосрочной нетрудоспособности, как отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни?

A: Да. Оплачиваемый отпуск, разрешенный в рамках программы краткосрочной нетрудоспособности работодателя, независимо от того, застрахован ли он самим работодателем или по полису страхования краткосрочной нетрудоспособности, может быть охарактеризован как отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, если он соответствует требованиям закона.

Q: Как работодатель определяет, проработал ли работник один год или более?

A: До тех пор, пока не будут выпущены дальнейшие инструкции, работодатель может использовать любой разумный метод, чтобы определить, проработал ли сотрудник в течение одного года или более.Рассмотрение сотрудников как работающих в течение одного года или более, если они проработали в течение двенадцати месяцев, в соответствии с правилами FMLA, является примером разумного метода. Но требование двенадцати месяцев работы подряд для того, чтобы быть квалифицированным сотрудником, не является разумным методом для определения того, проработал ли сотрудник в течение одного года.

Q: При расчете размера оплаты в соответствии с письменной политикой работодателя учитывается ли отпуск, оплачиваемый государством или местным правительством или требуемый законодательством штата или местным законодательством?

А: No.Отпуск, оплачиваемый государством или местным правительством или требуемый законодательством штата или местным законодательством, не учитывается при определении того, включает ли письменная политика работодателя ставку выплаты не менее 50 процентов заработной платы, обычно выплачиваемой работнику за услуги, оказанные для работодателя. . Чтобы иметь право претендовать на кредит, работодатель должен самостоятельно выполнять требования к минимальному оплачиваемому отпуску, включая размер выплаты не менее 50 процентов заработной платы, обычно выплачиваемой работнику за услуги, оказанные для работодателя.

Пример 1

Факты: Согласно законодательству штата, работник, находящийся в отпуске по семейным обстоятельствам или в отпуске по болезни, имеет право на получение шестинедельного пособия, выплачиваемого государственным страховым фондом в размере 50 процентов от обычной заработной платы работника. Кроме того, письменная политика работодателя одновременно разрешает шестинедельный ежегодный оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни из расчета 30 процентов от обычной заработной платы работника за услуги, оказываемые работодателю. Таким образом, в совокупности квалифицированный сотрудник может получить шестинедельный оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни из расчета 80 процентов от обычной заработной платы сотрудника.

Заключение: Политика работодателя самостоятельно не удовлетворяет требованию об установлении ставки выплаты в размере не менее 50 процентов от заработной платы, обычно выплачиваемой работнику.

Пример 2

Факты: Те же факты, что и в Примере 1, за исключением того, что письменная политика работодателя разрешает каждому квалифицированному сотруднику шесть недель ежегодного оплачиваемого семейного отпуска и отпуска по болезни из расчета 50 процентов от обычной заработной платы сотрудника, которая взимается одновременно с государством покинуть.Таким образом, в совокупности квалифицированный сотрудник может получить шесть недель ежегодного оплачиваемого семейного отпуска и отпуска по болезни из расчета 100 процентов от обычной заработной платы сотрудника.

Заключение: Политика работодателя независимо удовлетворяет требованию о предоставлении ставки выплаты не менее 50 процентов от заработной платы, обычно выплачиваемой работнику. Только заработная плата, выплачиваемая в соответствии с письменной политикой работодателя (50 процентов заработной платы, обычно выплачиваемой работнику), может использоваться при расчете кредита.Заработная плата, выплачиваемая в соответствии с законодательством штата, не используется при расчете кредита.

Пример 3

Факты: Согласно законодательству штата, работодатели должны предоставлять работникам шестинедельный отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, а закон штата разрешает этот отпуск быть оплачиваемым или неоплачиваемым. Письменная политика работодателя разрешает каждому квалифицированному сотруднику шесть недель ежегодного оплачиваемого семейного отпуска и отпуска по болезни из расчета 50 процентов от заработной платы, обычно выплачиваемой работнику.

Заключение: Политика работодателя независимо удовлетворяет требованию о предоставлении ставки выплаты не менее 50 процентов от заработной платы, обычно выплачиваемой работнику.

Q: Объединяются ли работодатели для расчета кредита?

A: Нет. За исключением случаев, указанных ниже, работодатели не объединяются для каких-либо целей, включая расчет кредита, как в Разделе D Уведомления 2018-71 PDF. Все лица, рассматриваемые в соответствии с законом как единый работодатель, рассматриваются как единый налогоплательщик. Согласно этому правилу агрегирования, работодатели объединяются для целей Раздела 45S (h) (1), в котором говорится, что налогоплательщик может выбрать, чтобы Раздел 45S не применялся ни в каком налоговом году.Это единственная цель, для которой собираются работодатели.

Q: Каждый член контролируемой группы корпораций и каждый член группы предприятий, находящихся под общим контролем, обычно делают отдельный выбор, требуя или не требуя кредита?

A: Да. Каждый член контролируемой группы корпораций и каждый член группы предприятий, находящихся под общим контролем, обычно делает отдельный выбор, требуя или не требуя кредита. Но для консолидированной группы выборы делает агент группы.Они выбирают налоговый год, в котором предоставляется кредит, запрашивая или не запрашивая кредит в исходной или измененной декларации, поданной за этот налоговый год.