Платит ли налоги работодатель за работника в декрете: Платит Ли Работодатель Налоги За Работника В Декрете

Вопрос о том, кому положена 13 зарплата, волнует многих категории работников. По сути, она выступает как стимулирующая выплата или поощрение за результативные показатели труда.

Содержание этой статьи:

В данной статье разберем, положена ли 13 зарплата, и какие категории работников могут на нее претендовать.

13 зарплата — что это?

Такое понятие в 2017 году до сих пор не регламентировано ТК РФ.

Как правило, подобная выплата осуществляется на основе статьи 191 ТК «О поощрении работодателем лиц, которые добросовестно исполняли собственные трудовые обязанности».

Помимо этого, данное поощрение формируется, исходя из итоговой прибыли компании за текущий год.

На основании ст. 191 ТК РФ по бухгалтерии материальное довольствие будет проходить, как:

• Премия.
• Материальное вознаграждение за звание «Лучший работник года».
• Помощь материального характера.
• Награда в виде денежных средств при получении похвального листа или благодарственного письма.

Вопрос связанные с тем, положена ли 13 зарплата сотрудникам предприятия, работодатель будет решать самостоятельно.

Основным документом для выдачи подобных видов поощрений будут выступать дисциплинарные положения и коллективные договоры, предусматривающие денежные премии для сотрудников предприятия.

Также стоит учитывать, что в России такое понятие используется в качестве метафоры среди работников.

То есть официальное название звучит не иначе как «премия по итогам текущего года».

Второе название данной премии возникло из-за того, что она обычно выдается по окончании года, а ее сумма обычно достигает до месячного оклада.

Низкий уровень правовой грамотности работников обуславливает то, что многие из них не знают о предусмотренных денежных довольствиях.

В связи с этим, многие работодатели в погоне за экономией, игнорируют законные права работников, что порождает ряд серьезных проблем.

Кому она предназначается?

Выплата будет осуществляться согласно ст.191 ТК РФ. При этом у каждого предприятия или учреждения имеются собственные регламенты расчета и начисления премиальных средств, согласно которым и определяется, положена ли 13 зарплата.

Это обусловлено тем, что за каждое предприятие ведет налоговую учетную политику и выплачивает налоги.

То есть, нюансы могут быть определены коллективным договором. Но выдавать или не выдавать средства — решает работодатель.

Кроме того, в России она может быть начислена всем трудящимся на предприятии или только отдельным лицам за добросовестность и рабочие успехи.

Соответственно это мотивирует весь персонал к дальнейшей работе.

Коллективный договор может предусматривать случаи, при которых работник может не получить премиальные денежные средства.

Важно: список ситуаций, при которых не наступит выплата, составляется на усмотрение работодателя.

К основным случаям можно отнести:

• Несоблюдение больничного режима.
• Нарушение трудового распорядка.
• Оформление больничного за собственный счет более 2-х раз за текущий год.
• Невыполнение установленной нормы.

Также согласно нормативным актам на предприятии может быть выделен перечень тех кому предназначена выплата:

• Для всего рабочего персонала.
• Для работников, перевыполняющих норму.
• Только для высококвалифицированных работников.

Таким образом, определение того, каким категориям положена 13 зарплата в России, проводится работодателем на локальном уровне.

Что влияет на размер денежного довольствия?

На размер премии в 2017 году может повлиять срок работы лица на предприятии. То есть если человек трудится на предприятии:

Важно: выплата данных денежных средств будет осуществляться согласно указу формата Т–11 или Т–11А (если выплата только для отдельной категории работников).

Что касается работников бюджетной сферы, то здесь дела обстоят немного иначе.

Все вопросы выплаты премий для работников учреждений, относящихся к этой категории, в России урегулированы на законодательном уровне.

К примеру, ответ на вопрос, положена ли учителям 13 зарплата – да. На основании закона определяется и размер премирования.

Так, учителям положена 13 зарплата, размер которой равен так называемой net-ставке их оклада (отличается от gross-зарплаты).

Также, на предприятии может быть установлена фиксированная сумма положенной 13-й зарплаты.

Как правило, при определении причитающейся работнику премии, за основу берется отработанное им время в 2017 году и сравнивают его с нормативами, на основании чего рассчитывается коэффициент.

После расчета, полученные данные умножаются на основу, используемую для определения размера премии.

Положена ли премия декретницам?

Довольно часто среди молодых мам возникает вопрос о том, положена ли 13 зарплата в декрете.

В России вопрос такого рода выплат прямо не предусмотрен. То есть в 2017 году премии предусмотрены для работников, выполняющих свои трудовые функции, поэтому 13 зарплата в декрете не положена.

Это объясняется тем, что женщина не выполняет свои обязанности, а выплаты получает на основании ст. 183 ТК РФ.

Но, как правило, такие выплаты начисляются по окончании года, за который они предусмотрены.

Поэтому положена ли 13 зарплата в декрете, будет зависеть от того, выполняла ли женщина свои трудовые обязанности хотя бы частично в этот период.

Если трудовые функции выполнялись, то премия декретнице должна быть начислена пропорционально отработанному времени.

Но стоит учесть, что в России на локальном уровне предприятие может установить, что лицам в декрете положена 13 зарплата.

Это возможно, так как в ТК нет запрета на улучшение материального положения работников, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком.

Это положение должно быть отражено в документах на предприятии. Подводя итог, можно сказать, что положена 13 зарплата в декрете вполне может быть.

Но для того чтобы узнать это наверняка нужно заглянуть в положение об оплате труда, действующее на предприятии.

Важно: положена ли 13 зарплата в декрете — определяется индивидуально на каждом предприятии.

Премии для работников сферы образования

Вопрос премирования работников бюджетной сферы урегулирован по-особому.

Рассмотрим порядок выплат в 2017 году для работников сферы образования.

При определении того, положена ли учителю 13 зарплата, учитываются определенные установленные Министерством Образования критерии.

Для учета у каждого педагога есть оценочный лист, в котором и фиксируются результаты труда.

Стоимость баллов определяется размером бюджета учебного заведения.

Положена ли учителям 13 зарплата, определяется дирекцией учреждения в конце года по итогам оценочных листов и других критериев, предусмотренных в коллективном договоре.

На основании другого метода, в 2017 году рассчитываются стимулирующие выплаты для дошкольных учреждений.

Так, для сотрудников начальной школы, а именно учителей, положенная 13 зарплата рассчитывается следующим образом: 60% премиальных средств распределяется между педагогами, а остальные 40% между другими сотрудниками.

Согласно требованиям ТК, в каждом отдельном учебном заведении этот вопрос регулируется на локальном уровне.

Руководством оформляется специальный документ, основные положения которого согласуются с профсоюзом.

Важно: 13 зарплата положена учителям любой категории при выполнении основных условий премирования.

Выплата годовой премии при увольнении

Многих работников, стремящихся покинуть предприятия по той или иной причине, интересует, кому положена 13 зарплата при увольнении.

Если сотрудник выполнил все условия премирования и решил уйти в середине года, то работодатель обязан выплатить ему вознаграждение, а также другие выплаты при увольнении.

Все, кому положена 13 зарплата при увольнении, предварительно должны выполнить все условия, предусмотренные предприятием.

Но стоит учесть, что сразу при увольнении средства не предоставят, ведь определить размер денежного довольствия можно только по окончании периода, за который предусмотрены выплаты.

В законодательстве предусмотрено, что работодатель должен провести расчет с бывшим работником как можно скорее.

Но тем, кому положена 13 зарплата при увольнении, она может быть выплачена и в конце периода.

Если на момент расчета работодатель не может определить размер вознаграждения, то он имеет право выплатить его в конце года.

Конкретный порядок может быть прописан в положении о премировании согласно ст. 8 ТК РФ.

При этом, работодатель не вправе уменьшить размер 13 зарплаты тем, кому она положена при увольнении.

При нарушении этих положений, работник для защиты своих прав может обратиться в суд.

Как оформляется премирование?

13 зарплата положена оформляется положением о премировании. Также выплаты могут производиться на основании:

В этих же документах отражается, кому положена 13 зарплата при увольнении.

В приказе отражаются причины выплаты премии и средства, из которых будут проведены выплаты.

Вознаграждение по итогам выплачивается за счет средств, предназначенных для оплаты труда или за счет другого источника, предусмотренного в России.

Также там отражен порядок определения размера денежного довольствия в 2017 году и фамилии работников, которым они будут выплачены.

Как правило, премия начисляется тем сотрудникам, которые отработали на предприятии более 1 года.

Кроме того, в положении отражаются и данные о том, кто принимает решение о начислении выплат и механизм их расчета при увольнении.

Выплаты проводятся через расчетный счет компании. Такое понятие, как премия за 13 месяц среди работников появилось сравнительно недавно.

Ранее эти выплаты были известны, как премия по итогам года.

Все вопросы выплаты мотивационных вознаграждений урегулированы в ТК РФ и устанавливаются локальными актами предприятий и учреждений.

Консультация юриста (Хабаровск). Кому положена 13-ая зарплата?

Независимый подрядчик (самозанятый) или сотрудник?

Очень важно, чтобы владельцы бизнеса правильно определяли, являются ли лица, предоставляющие услуги, сотрудниками или независимыми подрядчиками.

Как правило, вы должны удерживать и уплачивать подоходный налог, налог на социальное обеспечение и налоги на бесплатную медицинскую помощь, а также платить налог по безработице с заработной платы, выплачиваемой работнику. Как правило, вам не нужно удерживать или платить налоги с платежей независимым подрядчикам.

Выберите сценарий, который подходит вам:

• Я являюсь независимым подрядчиком или занимаюсь бизнесом для себя
  Если вы являетесь владельцем бизнеса или подрядчиком, который предоставляет услуги другим предприятиям, то вас обычно считают самозанятым.Для получения дополнительной информации о ваших налоговых обязательствах, если вы работаете на себя (независимый подрядчик), посетите наш Налоговый центр для самозанятых физических лиц.
• Я нанимаю или заключаю договор с отдельными лицами для оказания услуг моему бизнесу.
  Если вы являетесь владельцем бизнеса, нанимающим других лиц или заключающим с ними договор на оказание услуг, то вы должны определить, являются ли лица, предоставляющие услуги, сотрудниками или независимыми подрядчиками. Прочтите оставшуюся часть этой страницы, чтобы узнать больше об этой теме и ваших обязанностях.

Определение того, являются ли лица, предоставляющие услуги, сотрудниками или независимыми подрядчиками

Прежде чем вы сможете определить, как относиться к платежам, которые вы производите за услуги, вы должны сначала узнать о деловых отношениях, существующих между вами и лицом, предоставляющим услуги. Лицом, оказывающим услуги, может быть:

При определении того, является ли лицо, предоставляющее услуги, сотрудником или независимым подрядчиком, необходимо учитывать всю информацию, которая свидетельствует о степени контроля и независимости.

Нормы общего права

Факты, свидетельствующие о степени контроля и независимости, делятся на три категории:

1. Поведенческие: контролирует ли компания или имеет ли право контролировать то, что делает работник и как работник выполняет свою работу?
2. Финансы: Контролируются ли плательщиком бизнес-аспекты работы работника? (сюда входят такие вещи, как оплата труда работника, возмещение расходов, предоставление инструментов / принадлежностей и т. д.)
3. Тип взаимоотношений: Существуют ли письменные контракты или выплаты сотрудникам (например, пенсионный план, страхование, отпускные и т. Д.)? Будут ли продолжаться отношения и будет ли работа ключевым аспектом бизнеса?

Компании должны взвесить все эти факторы при определении того, является ли работник наемным работником или независимым подрядчиком. Некоторые факторы могут указывать на то, что работник является наемным работником, в то время как другие факторы указывают на то, что работник является независимым подрядчиком.Не существует «волшебства» или определенного количества факторов, которые «делают» работника наемным работником или независимым подрядчиком, и ни один фактор не является самостоятельным в принятии такого решения. Кроме того, факторы, которые актуальны в одной ситуации, могут не иметь значения в другой.

Ключ в том, чтобы посмотреть на отношения в целом и рассмотреть степень права направлять и контролировать работника. Наконец, задокументируйте каждый из факторов, использованных при принятии решения.

Форма SS-8

Если после изучения трех категорий доказательств все еще неясно, является ли работник наемным работником или независимым подрядчиком, то можно использовать Форму SS-8 «Определение статуса работника для целей федеральных налогов на трудоустройство и удержания подоходного налога» PDF , . подан в IRS.Форма может быть подана либо компанией, либо работником. IRS рассмотрит факты и обстоятельства и официально определит статус работника.

Имейте в виду, что получение заключения может занять не менее шести месяцев. Компания, которая постоянно нанимает сотрудников одного и того же типа для оказания определенных услуг, может рассмотреть возможность заполнения формы SS-8 PDF.

Обязательства по налогу на трудоустройство

После того, как решение принято (бизнесом или IRS), следующим шагом будет заполнение соответствующих форм и уплата соответствующих налогов.

Правила налогообложения занятости

Существуют особые правила налогообложения занятости, которым необходимо следовать в определенных отраслях.

Неверная классификация сотрудников

Последствия обращения с сотрудником как с независимым подрядчиком

Если вы классифицируете сотрудника как независимого подрядчика, и у вас нет разумных оснований для этого, то вы можете быть привлечены к уплате налогов с этого работника (положения о льготах, обсуждаемые ниже, не будут применяться).См. Раздел 3509 Налогового кодекса для получения дополнительной информации.

Положения об освобождении от ответственности

Если у вас есть разумные основания не относиться к работнику как к наемному работнику, то вы можете быть освобождены от уплаты налога на заработную плату за этого работника. Чтобы получить это пособие, вы должны подать все необходимые федеральные информационные отчеты на основе вашего обращения с работником. Вы (или ваш предшественник) не должны относиться к любому работнику, занимающему аналогичную должность, как к работнику в течение любых периодов, начинающихся после 1977 года.Для получения дополнительной информации см. Публикацию 1976, Раздел 530 Требования к освобождению от уплаты налогов при найме на работу, PDF , .

Неправильно классифицированные работники могут подавать налоговую форму на социальное обеспечение

Работники, которые считают, что они были неправильно классифицированы работодателем как независимые подрядчики, могут использовать Форму 8919 «Налог на социальное обеспечение и медицинское обслуживание на заработную плату», PDF, чтобы рассчитать и сообщить о доле работника в невыплаченных налогах на социальное обеспечение и медицинское обслуживание, причитающихся с их компенсации.

Программа расчетов по добровольной классификации

Программа добровольных классификационных расчетов (VCSP) — это дополнительная программа, которая предоставляет налогоплательщикам возможность реклассифицировать своих работников в качестве служащих для будущих налоговых периодов для целей налога на занятость с частичным освобождением от федеральных налогов на трудоустройство правомочных налогоплательщиков, которые соглашаются относиться к своим работникам в будущем. (или класс или группа рабочих) в качестве служащих.Чтобы участвовать в этой добровольной программе, налогоплательщик должен соответствовать определенным критериям приемлемости, подать заявку на участие в VCSP, заполнив форму 8952, Заявление о программе добровольных классификационных расчетов, чтобы заключить заключительное соглашение с IRS.

Налоговые обязательства для малого бизнеса: налоги на заработную плату

Одной из проблем, с которой приходится сталкиваться владельцам малого бизнеса, является своевременное выполнение многочисленных обязательств по уплате местных, государственных и федеральных налогов. Хотя большинство владельцев бизнеса нанимают бухгалтера или налогового специалиста для решения налоговых вопросов, понимание налоговой системы важно для тех, кто несет полную ответственность за выполнение всех налоговых обязательств.В этой статье речь пойдет об обязательствах владельца бизнеса по налогам на заработную плату.

Каковы обязательства по налогу на заработную плату?

Любой бизнес с сотрудниками должен удерживать налоги на заработную плату из зарплаты сотрудников и платить применимые федеральные, государственные и местные налоги. Налоги, обычно удерживаемые из зарплаты сотрудников, включают FICA (налоги на медицинское обслуживание и социальное обеспечение), а также федеральные, государственные и местные подоходные налоги, если применимо.

Другие обязательства по удержанию включают FUTA (Федеральный закон о налоге на безработицу) и, в таких штатах, как Калифорния, Гавайи, Нью-Джерси, Нью-Йорк и Род-Айленд, налоги на страхование инвалидности.Неуплата налогов или пропуск платежа может привести к большим штрафам и пени, поэтому важно рассчитать сумму причитающихся налогов на заработную плату и уплатить их вовремя.

Если у владельца малого бизнеса нет внешних сотрудников, но он зарегистрирован, вышеуказанные правила применяются также и к зарплате владельца, поскольку он, по сути, является единственным сотрудником корпорации. Если бизнес не зарегистрирован и в нем нет сотрудников, владелец должен будет платить ориентировочные налоги на доход от самозанятости каждый квартал.

Расчет налогов на заработную плату осуществляется в три этапа:

1. Определить налогооблагаемых работников
2. Определить налогооблагаемую заработную плату
3. Рассчитать суммы удержания

Выявление облагаемых налогом работников

Рабочие могут быть наемными работниками или независимыми подрядчиками. Сотрудники рассматриваются как облагаемые налогом работники, облагаемые налогом на заработную плату, в то время как независимые подрядчики несут ответственность за уплату собственных налогов. Обычно рабочие считаются наемными работниками, если вы имеете право направлять и контролировать то, как они выполняют свою работу, а не просто ее результаты.

Однако границы между независимыми подрядчиками и сотрудниками не всегда четко очерчены. Чтобы помочь владельцам бизнеса определить, какие работники являются налогооблагаемыми сотрудниками, Налоговая служба (IRS) имеет правила общего права, которые включают поведенческие, финансовые тесты и тесты взаимоотношений:

Поведенческий тест

Работник — это работник, когда работодатель имеет право направлять и контролировать работника. Работодатель не обязан фактически направлять или контролировать работника, но имеет право делать это.

Финансовый тест

Этот тест проверяет степень контроля работодателя над финансовыми аспектами работы. В некоторых профессиях наличие значительного контроля над расходными материалами, используемыми для работы, поддерживает статус работника как независимого подрядчика.

Однозначный способ отличить независимого подрядчика от сотрудника — это наличие услуг. Независимый подрядчик не привязан к одной компании и может рекламировать услуги; сотрудник не может рекламировать услуги, если он не работает вне компании в качестве независимого подрядчика.

Тест на родство

Этот тест относится к тому, как работодатель и работник воспринимают свои отношения. Если предполагается, что отношения между работодателем и работником продлятся до конца конкретного проекта или в течение определенного периода времени, тогда работник является независимым подрядчиком. С другой стороны, если отношения не имеют границ, работник является налогооблагаемым работником.

Определение налогооблагаемой заработной платы

Облагаемая налогом заработная плата представляет собой компенсацию за оказанные услуги и может включать заработную плату, бонусы или подарки.Некоторые формы компенсации, такие как возмещение деловых расходов на проезд или питание, не квалифицируются как налогооблагаемая заработная плата. Чтобы расходы не облагались налогом, сотрудники должны подтвердить их с помощью квитанций или отчетов о расходах. Они также должны быть необходимыми, разумными и иметь отношение к бизнесу.

Расчет удержания

После того, как вы выяснили, какие рабочие квалифицируются как облагаемые налогом сотрудники, а какая заработная плата является облагаемой налогом, следующим шагом будет определение суммы, которую вы должны удерживать для уплаты федеральных, государственных и местных налогов, а также FICA и FUTA.

Федеральные налоги

Из каждой зарплаты должен удерживаться федеральный подоходный налог за соответствующий период. В IRS есть два набора налоговых таблиц, которые работодатели могут использовать для расчета удерживаемых сумм: таблицы уровней заработной платы и таблицы процентов.

Таблицы заработной платы разделены на пять различных периодов расчета заработной платы (дневной, еженедельный, двухнедельный, полумесячный и ежемесячный). Чтобы определить суммы удержания, работодатели выбирают применимый период оплаты и размер заработной платы для сотрудников, а затем просматривают таблицу до столбца, в котором указано количество заявленных освобождений.

Процентные таблицы доступны для восьми периодов расчета заработной платы (ежедневно, еженедельно, раз в две недели, раз в месяц, ежемесячно, ежеквартально, раз в полгода и ежегодно) и разделены по семейному положению. Работодатели начинают с уменьшения заработной платы на величину заявленных льгот. Затем они используют таблицу, соответствующую семейному положению сотрудника, и ищут сумму удержания на основе размера заработной платы.

Как владелец бизнеса, вы обязаны просмотреть два набора таблиц и определить, какой из них подходит для вашего бизнеса.Процентные таблицы более инклюзивны с точки зрения расчетных периодов, поэтому, если вы находитесь в ситуации, когда разные сотрудники получают зарплату в разные расчетные периоды, тогда таблица процентов должна быть таблицей выбора. Например, если ваши сотрудники получают зарплату ежеквартально, процентные таблицы будут более подходящими, чем таблицы уровней заработной платы. Чтобы получить эти таблицы, позвоните в IRS или зайдите на http://www.irs.gov/ и попросите Публикации 15 и 15-A.

Государственная пошлина

В большинстве штатов используются таблицы, аналогичные таблицам федеральных налогов, и вы можете получить их, перейдя в налоговый раздел на веб-сайте своего штата или связавшись с администрацией малого бизнеса.Вам не нужно удерживать налоги штата в юрисдикциях, которые не взимают налоги штата с дохода, например, на Аляске, Флориде, Техасе, Вайоминге и Вашингтоне. Другие исключения включают штаты, в которых подоходный налог с населения составляет фиксированный процент от федерального налога, например Аризона, и где налоги штата представляют собой фиксированный процент от валовой заработной платы, например, Пенсильвания.

FICA

Федеральный закон о страховых взносах (FICA) — это федеральный закон, который требует от работодателей удерживать налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание из заработной платы, выплачиваемой работникам.Это также требует, чтобы работодатель и работник платили половину налога FICA.

Налоги на социальное обеспечение и Medicare взимаются как с работника по фиксированной ставке в размере 6,2% для социального обеспечения и 1,45% для Medicare, так и с единой фиксированной ставки работодателя в размере 6,2% и 1,45% соответственно, создавая объединенную ставку налога FICA в размере 15,3%. (12,4% для социального обеспечения и 2,9% для Medicare). Частные предприниматели несут ответственность за уплату всего 15,3% налога.

В отличие от федеральных налогов и налогов штата, на налоги FICA не влияет количество освобождений от удержания, заявленных работником.Вы просто умножаете валовую выплату заработной платы сотрудника на применимую ставку налога, чтобы определить, сколько вы должны удержать и сколько вы должны заплатить как работодатель.

В 2021 году налог на социальное обеспечение будет применяться только к первым 142 800 долларам дохода, также называемым базой заработной платы социального обеспечения. База заработной платы ежегодно корректируется с учетом инфляции. Налог на Medicare не имеет ограничения дохода.

147 000 долл. США

Максимальный годовой заработок сотрудника, который подлежит удержанию в системе социального обеспечения в 2022 году.

FUTA

Налоги по безработице или FUTA — это налоги, уплачиваемые исключительно работодателем. Вы должны платить налог по безработице, если применимо одно из следующих условий:

а) Вы выплачиваете заработную плату в размере не менее 1500 долларов за квартал
б) У вас есть хотя бы один сотрудник в любой день в течение 20 недель календарного года, независимо от того, идут ли недели подряд

Ставка налога FUTA на 2020 год составляет 6,0%, и она взимается с первых 7000 долларов заработной платы каждого сотрудника.Однако вы можете требовать возмещения вашего валового налога FUTA, чтобы отразить уплаченные вами налоги штата по безработице. Если вы уплачиваете государственный налог по безработице в установленный срок, вам разрешается потребовать зачет в размере 5,4%, что фактически снижает вашу налоговую ставку FUTA до 0,6%.

Итог

Расчет налогов на заработную плату может быть очень сложным, и важно отправлять платежи вовремя, чтобы избежать штрафов и штрафов за просрочку платежа. Платежи по федеральным налогам могут производиться либо онлайн через Электронную систему федеральных налоговых платежей (EFTPS), либо через банки, уполномоченные принимать федеральные платежи.Если вы используете последний метод, каждый платеж должен сопровождаться формой 8109.

Налоги FUTA обычно уплачиваются ежеквартально, а налоги на прибыль и FICA — раз в полмесяца или ежемесячно. IRS обычно отправляет владельцам бизнеса уведомление в конце каждого года с подробным описанием того, какой метод использовать в наступающем году.

Как правило, своевременность депозита определяется датой его получения. Однако отправленный по почте депозит, полученный после установленного срока, будет считаться своевременным, если вы сможете установить, что он был отправлен по почте как минимум за два дня до срока платежа.Чтобы узнать больше об обязанностях работодателей малого бизнеса по начислению заработной платы и получить соответствующие формы, посетите веб-сайт IRS или позвоните по горячей линии IRS для предприятий по телефону 1-800-829-4933.

Работодатели сталкиваются с осложнениями, если опционы на акции передаются при расторжении брака

Работодатели могут быть втянуты в развод служащего, если речь идет о опционах на акции. Определение того, могут ли опционы на акции быть переданы супругу, не являющемуся работником, и, если да, то способы их разделения различаются в каждом случае. Передача этих льгот имеет важные налоговые последствия, которые влияют на то, как работодатель должен удерживать налоги и отчитываться о них.В этой статье кратко рассматриваются некоторые вопросы, которые работодатель в такой ситуации должен обсудить с работником, разводящимся с вами, и налоговым специалистом.

Что такое опционы на акции?

Опцион на акции работника — это льгота, предоставляемая работодателем, которая позволяет работнику приобретать акции работодателя по определенной цене в течение определенного периода времени. Сотрудник не обязан платить за акции до тех пор, пока он не решит воспользоваться своим опционом на покупку. Самая ранняя дата, когда работник имеет право приобрести акции, называется датой исполнения или датой передачи прав.Принято предлагать сотрудникам график перехода прав, в котором подробно описывается процент или количество акций, которые переходят в права на каждую дату перехода, а также истекает ли или когда истекает срок действия опциона на акции.

Существует два типа опционов на акции для сотрудников — опционы на неквалифицированные акции (NQSO) и опционы на поощрительные акции (ISO). Работодатель определяет, какой тип опциона предлагать при предоставлении опциона. Разница заключается в подходе к подоходному налогу, когда работник использует опцион.

Когда сотрудник использует опцион на покупку NQSO, он должен указать прибыль как обычный доход. Прибыль — это разница между ценой исполнения работником и справедливой рыночной стоимостью акций. Обычный доход облагается налогами на прибыль и занятость, включая налоги на социальное обеспечение или FICA, налоги и налоги на медицинское обслуживание. Любая последующая прибыль или убыток по акциям, когда работник в конечном итоге продает акции, облагается налогом как прирост или убыток капитала.

ISO получают льготный налоговый режим.Сотрудник может отложить налогообложение до даты продажи акций. В этот момент работник облагается налогом по ставке налога на прирост капитала, а не по обычным ставкам подоходного налога, с разницы между ценой акций, когда работодатель предоставил опцион, и ценой акций, когда работник продал акции. Для получения права на обработку ISO должны быть соблюдены определенные условия. Например, работник должен владеть акциями не менее одного года после даты исполнения и в течение двух лет после того, как работодатель предоставил опцион.

Почему стоит предлагать опционы на акции? Они могут стимулировать сотрудников оставаться в компании и улучшать свою работу. Более того, они могут позволить небольшим компаниям и компаниям, не имеющим значительных денежных ресурсов, привлекать ключевых сотрудников с более скромными структурами вознаграждения в обмен на значительные будущие вознаграждения. Опционы на акции также могут использоваться в качестве бонуса для вознаграждения сотрудников за прошлые услуги.

Разделение опционов на акции при разводе

Опционы на акции, как вложенные, так и неинвестированные, считаются активами при разводе, которые могут быть разделены между супругами.Наиболее распространенный способ разделения опционов на акции заключается в том, что разводящийся сотрудник сохраняет опционы на акции и предоставляет супругу, не являющемуся работником, другие брачные активы эквивалентной стоимости в качестве компенсации. Для этого сотрудник и его супруга должны согласовать текущую стоимость опционов на акции. Оценка опционов на акции сложна и требует некоторых предположений об уровне риска и будущих налоговых последствиях.

Другой способ разделить опционы на акции при разводе — отложить распределение в свете возможности того, что опцион на акции может никогда не быть исполнен.В соответствии с этим вариантом от работника могут потребовать внести единовременный платеж наличными своему бывшему супругу, если он когда-либо воспользуется своими опционами на акции в будущем. Эта опция избавляет от необходимости рассчитывать текущую стоимость опционов на акции.

Передача опционов на акции неработающему супругу

Третий и менее распространенный метод разделения опционов на акции при разводе — передача их напрямую супругу, не являющемуся работником. Эта опция доступна только для NQSO; ISO не подлежат передаче при разводе.

IRS определило, что когда опционы на акции передаются при разводе, супруг, не являющийся работником, должен сообщать о доходе, полученном в результате исполнения опционов на акции, и получать кредит на подоходный налог, удержанный работодателем. В результате работодателю может потребоваться оформить 1099-MISC супругу, не являющемуся работником, и исключить эту сумму из W-2 работника, чтобы доход не облагался налогом дважды.

Кроме того, поскольку суммы, полученные супругом, не являющимся работником, относятся к службе и вознаграждению работника, безработице или FUTA, налоги и удержания FICA будут рассчитываться со ссылкой на доход работника.Вам следует проконсультироваться с налоговым специалистом для получения конкретных инструкций о том, как это сделать.

Большинство планов опционов на акции не допускают передачи опционов лицам, не являющимся сотрудниками, ни при каких обстоятельствах. В этом случае в декрете о разводе может быть указано, что опционы на акции останутся на имя сотрудника, но подлежат письменным инструкциям по исполнению, данным супругом, не являющимся сотрудником. По сути, супруг (а), не являющийся работником, получает бенефициарный интерес по опционам на акции и имеет доверенность на счет.IRS определила, что в этом сценарии супруг (а), не являющийся работником, должен нести ответственность за уплату подоходного налога, в то время как работник должен получить кредит на уплату налогов, удерживаемых работодателем от своего имени. Опять же, вам следует проконсультироваться с налоговым специалистом для получения конкретных инструкций.

Итог

Обращайте пристальное внимание на развод служащего, когда речь идет об опционах на акции. Сообщите сотруднику о любых ограничениях на перевод на раннем этапе бракоразводного процесса. Попросите пересмотреть формулировку соглашения о разводе до того, как сотрудник завершит свой развод, чтобы убедиться, что его действия соответствуют плану опционов на акции.

Возможно, вам придется скорректировать налоговые удержания и отчетность, а также сотрудничать в других отношениях, если опционы на акции будут переданы супругу, не являющемуся работником. Было бы разумно обратиться за помощью к налоговому специалисту.

Эта статья, слегка измененная с учетом последних обновлений, была опубликована в сентябрьском выпуске Письма о трудовом законодательстве штата Висконсин за 2015 год, которое редактировал адвокат Эсли Бринельсон Сол Глейзер и опубликовано BLR® — Business & Legal Resources. Воспроизведено здесь с разрешения BLR® — Business & Legal Resources.

Axley Brynelson с радостью предоставит статьи, юридические предупреждения и видео в информационных целях, но мы не даем юридических консультаций или не устанавливаем отношения между адвокатом и клиентом, предоставляя эту информацию. Закон постоянно меняется, и наши публикации могут не обновляться. Прежде чем полагаться на любую юридическую информацию общего характера, проконсультируйтесь с юрисконсультом в отношении вашей конкретной ситуации. Хотя наши юристы приветствуют ваши комментарии и вопросы, имейте в виду, что любая информация, которую вы нам предоставите, если вы сейчас не являетесь клиентом, не будет конфиденциальной.

Налогооблагаемый доход по вашей налоговой декларации IRS за 2020 г., подлежащей оплате ⇒ в 2021 г.

Большая часть получаемого дохода полностью облагается налогом и должна быть указана в вашей федеральной налоговой декларации, если это специально не исключено законом. Однако существует также необлагаемый налогом доход, который вам может потребоваться указать в своей налоговой декларации. Прочтите примеры налогооблагаемого дохода, которые следует учитывать при определении необходимости подачи налоговой декларации. Если у вас небольшой доход или нет, узнайте, нужно ли вам подавать налоговую декларацию.Эти перечисленные здесь категории налогооблагаемого дохода могут не применяться к налогооблагаемому доходу штата; узнайте о состояниях, которые относятся к вам.

Категории налогооблагаемого дохода

Ниже приведены различные виды налогооблагаемого дохода и информация о каждом из них. Найдите налоговые формы, связанные с каждым типом дохода, а также налоговые последствия каждого из них. Если у вас несколько видов дохода, подготовьте свою налоговую декларацию на eFile.com, и мы поможем вам указать весь ваш доход в налоговой декларации за 2021 год. Отчетность по нескольким типам доходов может быть сложной, но налоговое приложение eFile рассчитает их в соответствующих формах для вас.

W-2 Заработная плата или оклад, независимый договор

• Большинство налогоплательщиков — это наемные работники, которые ежегодно указываются в форме W-2. Этот тип дохода является самым простым для налогоплательщиков, поскольку удерживаются подоходные налоги, а также налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание. Укажите этот доход в своей налоговой декларации при подаче налоговой декларации на eFile.com.
• Если вы получили доход от независимого подрядчика или самозанятости, указанный в форме 1099, вам нужно будет включить его в свою налоговую декларацию.Налоги, как правило, не удерживаются из этого дохода, поэтому вы хотели бы произвести расчетные налоговые платежи в течение налогового года. Сообщите о предполагаемых платежах при составлении налоговой декларации, чтобы их можно было включить в качестве платежей в счет налога на самозанятость, указанного в Приложении SE.

Получено алиментов

Внимание: изменились налоги на выплату алиментов.

• Вам не нужно платить налог на алименты, полученные на основании постановления суда или постановления, вынесенного после 31 декабря 2018 года.Другими словами, если развод был завершен, например, в 2021 году, получатель алиментов больше не платит налоги с этих выплат. Плательщик алиментов уплачивает регулярные подоходные налоги до выплаты алиментов.
• Если вы получаете алименты от своего супруга или бывшего супруга, вы должны указать алименты как доход в том году, когда вы их получили. Однако это применимо только в том случае, если вы получили алименты на основании постановления или постановления суда, вынесенного 31 декабря 2018 г. или ранее.

Обратите внимание, что алименты не являются алиментами и необлагаемым налогом доходом.

Если вы производите алименты в течение налогового года, они подлежат вычету из налогооблагаемой базы только в том случае, если они производятся в соответствии с официальным декретом о разводе и соблюдаются все его требования. Платежи, которые не производятся в соответствии с официальным указом или соглашением (например, устный консенсус между двумя родителями), не подлежат налогообложению.

Подробнее читайте в Публикации 504 — Разведенные или разлученные лица

Бартерный доход

Когда вы обмениваете товары или услуги на другие товары или услуги, вы должны указать их стоимость (стоимости) в качестве налогооблагаемого дохода.Стоимость бартерных товаров и услуг определяется справедливой рыночной стоимостью обмена между несвязанными сторонами.

Человек, с которым вы торговали, должен отправить вам форму 1099-B с указанием справедливой рыночной стоимости товаров или услуг. Кроме того, вы оба должны сообщать информацию в отдельном Приложении C; вы сообщаете стоимость ваших услуг, а другой человек сообщает сумму.

Аннулированная или прощенная задолженность

Как правило, задолженность, аннулированная или прощенная официальным кредитором, считается налогооблагаемым доходом.Например, если вы погасите задолженность по кредитной карте на сумму, меньшую, чем полный баланс, вы должны будете заплатить подоходный налог с суммы, которая была прощена. Есть некоторые обстоятельства, при которых аннулированный долг может быть исключен из вашего налогооблагаемого дохода. Если вы получили форму 1099-C (Аннулирование долга) в отношении вашего основного дома, она может не облагаться налогом.

Некоторые студенческие ссуды, содержащие положение о том, что часть или вся задолженность, возникшая за обучение в соответствующем колледже или университете, будет аннулирована, если вы проработаете определенный период времени по определенной профессии.

Подробнее см. Публикация 4681 — Аннулированные долги, выкупа, повторное владение и отказ.

Азартные игры

Поскольку деньги и призы, выигранные в азартных играх, считаются доходом и облагаются федеральным подоходным налогом, вы должны указать все свои выигрыши в азартных играх в своей налоговой декларации. Вы должны включить все денежные выигрыши и справедливую рыночную стоимость неденежных выигрышей в качестве налогооблагаемого дохода. IRS обычно облагает эти выигрыши налогом по фиксированной ставке 25%, а не по ставке подоходного налога у источника выплаты.Поскольку казино, ипподромы, веб-сайты фэнтези-спорта и другие места, где можно играть в азартные игры, строго регулируются IRS, они обязаны сообщать о ваших выигрышах в форме W-2G.

Если у вас есть проигрыши в азартных играх, вы можете вычесть свои проигрыши в азартных играх, если перечислите свои вычеты. Однако вычитаемые убытки от азартных игр не могут превышать доход от азартных игр, указанный в вашем возвращении. Чтобы вычесть ваши убытки, IRS требует, чтобы вы получили выписку из учреждения, в котором были понесены убытки.

Узнайте больше о налогах на доход от азартных игр.

Транспортные расходы

Расходы на переезд не облагаются налогом, только если вы служите в Вооруженных силах. Если вы лично финансируете свои расходы на переезд, договор о переезде должен соответствовать двум требованиям, чтобы считаться вычитаемым из налогооблагаемой базы: (1) ваше новое место работы должно находиться не менее чем в 50 милях от вашего старого дома и (2) вы должны работать 39 недель без переезда. первые 12 месяцев сразу после переезда на новое место жительства.

Если ваш работодатель оплачивает вам переезд и расходы на переезд подлежали вычету, если бы вы оплачивали их самостоятельно, вам не нужно включать оплаченные расходы на переезд в качестве налогооблагаемого дохода. Если ваш работодатель оплачивает ваши расходы на переезд, но вы не соответствуете критериям налогового вычета (т. Е. Ваше новое место работы находится не по крайней мере в 50 милях от вашего старого дома), тогда вы должны включить оплаченный работодателем переезд в качестве валового дохода.

Например, если Джо получает новую работу в 35 милях от него, а его работодатель перемещает его на 5 миль от его новой работы, Джо должен включить расходы на переезд, оплачиваемые его работодателем, в качестве налогооблагаемого дохода.Если новая работа Джо находится на расстоянии 1000 миль, а его новый работодатель перемещает его на 980 миль ближе к новой работе, расходы на переезд, оплачиваемые его компанией, не должны включаться в валовой налогооблагаемый доход Джо.

Подробнее читайте в Публикации 521 — Транспортные расходы.

Пенсионный и аннуитетный доход

Пенсии и аннуитеты полностью или частично облагаются налогом в зависимости от ваших взносов. Ваша пенсия или аннуитет полностью облагается налогом, если все взносы были сделаны вашим работодателем до включения их в вашу налогооблагаемую заработную плату или оклад.Возврат по платежам, произведенным в долларах после уплаты налогов, частично облагается налогом. В этом случае с вас будет взиматься налог не со стоимости плана или инвестиций, а только с необлагаемых налогом процентов, начисленных на пенсию или аннуитет.

Узнайте больше о пенсиях и аннуитетном доходе.

Доходы по пенсионному плану

, как правило, облагается налогом, за исключением случаев, когда распределение происходит из Roth IRA или специального счета Roth, и в этом случае оно не облагается налогом.Прочтите о различных типах пенсионных планов и их налоговых льготах, а также о том, подлежат ли обязательные минимальные выплаты пенсионных планов налогообложению.

Досрочное необязательное снятие средств пенсионного плана облагается налогом как доход и может подлежать штрафу в размере 10% дополнительного налога. Узнайте о штрафах за досрочное прекращение пенсионного плана.

Пособия по социальному обеспечению

Если социальное обеспечение является вашей единственной формой дохода, то, как правило, оно не облагается налогом.Если у вас был доход из других источников в дополнение к вашим пособиям по социальному обеспечению, возможно, что часть ваших пособий может облагаться налогом. Как правило, ваш доход по социальному обеспечению будет облагаться налогом только в том случае, если ваш совокупный доход из всех источников превышает базовую сумму, определяемую вашим статусом регистрации.

Узнайте, может ли ваш доход по социальному обеспечению облагаться налогом.

Чаевые и бесплатные

Все чаевые, которые вы получаете на работе (по работе в ресторане, присмотру за детьми, доставке или парковке и т. Д.), независимо от того, получена ли большая часть вашего дохода в виде чаевых или заработной платы, считается доходом и облагается федеральным подоходным налогом. Безналичные чаевые в виде подарков, билетов на спортивные мероприятия или других ценных вещей, как правило, облагаются федеральным подоходным налогом.

Вы должны сообщать своему работодателю чаевые наличными, чеком или кредитной картой, чтобы он мог удержать социальное обеспечение, Medicare, пенсионный налог или любые другие применимые налоги из вашей общей суммы чаевых. Если вы получаете 20 долларов и более в виде чаевых в течение одного календарного месяца, вы должны сообщить об этом доходе своему работодателю, и он должен удержать налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь.Если вы зарабатываете чаевые не более чем на 20 долларов в месяц, вам не нужно сообщать о доходе своему работодателю, но вы должны указать доход в своей федеральной налоговой декларации.

Подробнее см. Публикация 531 — Отчетность о доходах.

Пособия по безработице, доход

Пособие по безработице, как правило, должно быть включено в вашу федеральную налоговую декларацию и налоговую декларацию штата как налогооблагаемый доход. Доход по безработице включает любые деньги и стоимость любой другой помощи, полученной в соответствии с законодательством США или конкретного штата о безработице.Сюда также входят пособия по инвалидности. Правительство отправит вам форму 1099-G, в которой будет указана общая сумма, которую они вам заплатили.

Узнайте больше о доходах по безработице и налогах.

Примеры других налогооблагаемых доходов

Существует множество других видов налогооблагаемого дохода. Ваш валовой доход обычно включает доход из всех источников, в какой бы форме он ни был. Ниже приведены другие виды налогооблагаемого дохода (Примечание : этот список исчерпывающий, но не исчерпывающий; существуют и другие виды налогооблагаемого дохода) :

• Награды
• Бартерные услуги и товары: если вы обмениваете свои услуги или товары с другими, вы можете облагать их налогом, даже если это не деньги.Человек, с которым вы торговали, должен отправить вам форму 1099-B с указанием справедливой рыночной стоимости товаров или услуг. Кроме того, вы оба должны сообщать информацию в отдельных таблицах C: вы сообщаете стоимость своих услуг, а другой человек сообщает сумму. Хотя вам, возможно, придется заплатить ориентировочные налоги на сделки, вы можете вычесть затраты на оказание услуг, которые вы обменяли.
• Задолженность по оплате
• Бонусы, льготы от работодателей: они считаются дополнительной заработной платой, облагаемой налогом по фиксированной ставке 28%.Имейте в виду, что вы также должны платить с него государственные и местные налоги, а также в систему социального обеспечения и Medicare. Если ваш работодатель оплатил онлайн-курс или другую образовательную услугу, вы можете исключить из расходов до 5250 долларов. Поскольку ваш работодатель не сообщает о льготах с вашей заработной платой и других компенсациях, вам не нужно указывать льготы в своей налоговой декларации. Вам нужно будет заплатить налог с любых расходов, превышающих 5250 долларов, которые ваш работодатель укажет в вашем W-2.
• Доход от предпринимательской деятельности
• Прирост капитала
• Отпуск без выплаты наличных денег или больничный
• Оплата духовенства
• Комиссии
• Компенсация за бытовые услуги
• Вознаграждение директора
• Пособие по инвалидности (финансируется работодателем)
• Скидки
• Дивиденды
• Донорство яйцеклеток бесплодным парам: Если вы получили деньги за пожертвование яйцеклеток в клинику репродуктивного здоровья, IRS будет обложить налогом этот платеж.Вы должны получить форму 1099 из клиники, которая отправила вам платеж.
• Награды сотрудникам
• Премии сотрудникам
• Доход от наследства и траста
• Обмен долей страхователя на акции
• выигрышей в фэнтези-спорте: любые деньги, которые вы выигрываете в лигах фэнтези-спорта (включая частные), считаются доходом от азартных игр, облагаемым налогом. Вы должны получить форму 1099-MISC с сообщением о выигрыше не менее 600 долларов с любого веб-сайта фэнтези-спорта.Если у вас есть какие-либо убытки, такие как вступительные взносы в лигах, которые вы не выиграли, вы можете вычесть убытки из своих прибылей, если они произошли в течение того же года.
• Доход фермы
• Прибыль от продажи имущества или ценных бумаг
• Подарки от работодателя: если вы получили неденежный подарок от работодателя, который вознаграждает вас за работу, которую вы проделали для компании, с вас может взиматься налог с этого подарка.
• Доход от хобби
• Проценты
• IRA-дистрибутивов
• Сборы присяжных: если вы входили в состав присяжных, федеральное правительство или правительство штата оплачивают ваш гражданский долг.Поскольку ваша зарплата поступает от государства, ее необходимо указать в налоговой декларации. В противном случае IRS может отправить вам уведомление о недостающем доходе присяжных. Ваш работодатель может или не может продолжать платить вам, пока исполняет обязанности присяжных, поэтому вы можете спросить его или ее об этом. Если он или она попросит, чтобы вы заплатили им вашу зарплату присяжных, вы можете потребовать вычет своей заработной платы в Приложении C, строка 30.
• Урегулирование по иску: если вы выиграете судебный процесс, вам может потребоваться уплатить налоги с вашего поселения в зависимости от понесенного вами ущерба.
• Прощенные ссуды: Любые прощенные ссуды, полученные от федерального правительства или частной компании, должны указываться как доход в вашей налоговой декларации. Вам не нужно сообщать о займах от родственников или друзей, поскольку они считаются подарками.
• Деньги на получение Нобелевской премии мира: IRS требует, чтобы вы платили налоги с любых денег, полученных вами за получение Нобелевской премии мира или Пулитцеровской премии, если вы не пожертвуете платеж в благотворительную организацию, освобожденную от налогов, до ее получения. Однако, если вы примете деньги и отдадите их на благотворительность, вам, возможно, придется заплатить налоги с некоторой части дохода, поскольку вы можете вычесть только до 50% скорректированного валового дохода на благотворительные цели.
• Платежи за донорство яйцеклеток бесплодным парам
• Паушальные выплаты
• Военнослужащие (не освобождены от налогообложения)
• Разное. Сборы
• Вознаграждение, не связанное с сотрудниками
• Нотариальные услуги
• Сайты по сбору личных средств в Интернете (GoFundMe, Kickstarter и т. Д.) — см. Ниже
• Доход от партнерства, недвижимости и S-Corporation (График K-1s, доля налогоплательщика)
• Призов
• Карательный урон
• Выбытие с железной дороги
• Возврат государственных налогов (если они указаны в год уплаты и налоги были уменьшены за счет удержания)
• Доход от аренды жилья и других услуг e.грамм. Airbnb (при аренде более 15 дней)
• Награды
• Роялти
• Доход от самозанятости
• Выходное пособие
• Украденное имущество: IRS не позволит вам избавиться от любого дохода, полученного вами от незаконной деятельности (ограбление банка, торговля наркотиками и т. Д.). Они также облагают налогом любые взятки. Если вас поймают за то, что вы не сообщили о своем доходе, они также могут взимать с вас плату за уклонение от уплаты налогов.
• Захороненное сокровище: если вы нашли закопанные деньги или продали старинный стол, который видели в безлюдном месте, вы должны сообщить о доходах в IRS.Это правило действует с 1954 года, когда пара, заработавшая 4467 долларов на продаже бывшего в употреблении пианино, которое они купили за 15 долларов, должна была заплатить за это налоги; Окружной суд США согласился с требованием IRS.

Доход, который может или не может облагаться налогом

Некоторые доходы могут облагаться налогом при определенных обстоятельствах, но не облагаться налогом в других ситуациях. Примеры предметов, которые могут или не могут быть включены в ваш налогооблагаемый доход:

• GoFundMe, Kickstarter или другие личные сайты по сбору средств: Эти сайты становятся все более популярными.Доход с одного из этих сайтов можно считать либо доходом, либо подарком. Для кампаний, которые собирают не менее 20 000 долларов и имеют 200 транзакций, о доходе необходимо сообщать в IRS. Подарки считаются доходом, не облагаемым налогом, но если подарок приносит доход, этот доход подлежит налогообложению.
• Страхование жизни: Если вы отказываетесь от полиса страхования жизни за наличные, вы должны включить в доход любые доходы, превышающие стоимость полиса страхования жизни. Поступления по страхованию жизни, которые были выплачены вам в связи со смертью застрахованного лица, обычно не облагаются налогом, если только полис не был передан вам за определенную плату.
• Стипендия или стипендия: Если вы претендуете на ученую степень, вы можете исключить из дохода суммы, которые вы получаете в качестве квалифицированной стипендии или стипендии. Суммы, потраченные на проживание и питание, не подлежат исключению.
• Неденежный доход: Налогооблагаемый доход может быть не в денежной форме. Одним из примеров этого является бартер, который представляет собой обмен собственности или услуг. Справедливая рыночная стоимость обмениваемых товаров и услуг полностью облагается налогом и должна быть включена в доход по форме 1040 для обеих сторон.

Если вы не перечисляете вычеты, вы можете вычесть стандартный вычет из налогооблагаемого дохода при составлении налоговой декларации.

Подробнее о налогооблагаемом и необлагаемом доходе в Публикации 525 — Налоговый и необлагаемый доход

Получите дополнительную информацию о доходах, не облагаемых налогом.

Воспользуйтесь нашим бесплатным налоговым калькулятором, чтобы рассчитать свои налоги.

TurboTax ^® является зарегистрированным товарным знаком Intuit, Inc.
H&R Block ^® является зарегистрированным товарным знаком HRB Innovations, Inc.

Сравнение налоговых льгот для работодателей в связи с COVID-19 | Изучите наше мышление

Налоговые льготы, обсуждаемые в этой статье, были введены в действие в 2020 году, и рекомендации по толкованию продолжают развиваться. Обсуждение здесь основано на нашей интерпретации применимого законодательного текста и ограниченного руководства, выпущенного до даты публикации, указанной выше. Большая часть рекомендаций IRS не является официальной и может быть изменена в будущем.Работодатели должны проконсультироваться со своими налоговыми консультантами, прежде чем воспользоваться какими-либо из этих льгот.

Справочная информация о законодательных изменениях

Два основных законодательных акта от 2020 года предоставляют работодателям несколько налоговых льгот через систему налогообложения заработной платы. Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES) был подписан 27 марта 2020 года и дополнил Закон о борьбе с коронавирусом в первую очередь семьями (FFCRA), подписанный 18 марта 2020 года.См. Наш анализ Закона CARES и FFCRA, а также вебинары по запросу о Законе CARES и FFCRA. Затем в конце 2020 года программы, включенные в эти законопроекты, были значительно изменены Законом о консолидированных ассигнованиях 2021 года (CAA). Посмотрите наш анализ CAA и новый веб-семинар о том, что эти изменения означают для кредита на удержание сотрудников. Кроме того, новая программа отсрочки уплаты налогов на заработную плату была реализована через руководство IRS на основании распоряжения правительства.

Положения по налогу на заработную плату включают:

• Кредит удержания сотрудников: На 2020 год для некоторых работодателей, которые сохранили сотрудников, была доступна не более 5000 долларов США на одного сотрудника, подлежащего возмещению по налогу на заработную плату.На 2021 год кредит сохраняет многие из тех же функций, но максимальная сумма увеличивается до 7000 долларов США на сотрудника в квартал в первой половине 2021 года (общая сумма кредита на одного сотрудника составляет 14000 долларов США).
• Отложенные налоги работодателя на заработную плату: Работодатели имели право отложить неограниченную сумму налогов на социальное обеспечение работодателя на заработную плату, выплаченную в период с 12 марта 2020 года по 31 декабря 2020 года. Отсроченные налоги будут выплачены двумя равными частями в конце 2021 года. и 2022.
• Заработная плата за обязательный отпуск по болезни: Возмещаемый налоговый зачет из заработной платы доступен в сумме, равной любым платежам за новый обязательный отпуск по болезни.Мандат на отпуск по болезни действовал только до 2020 года, но кредит распространяется на 2021 год на ограниченной основе.
• Кредит из заработной платы за обязательный семейный отпуск: Возмещаемый налоговый кредит из заработной платы также доступен в сумме, равной любым платежам за новый обязательный семейный отпуск. Срок действия оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам аналогичным образом истек в конце 2020 года, но кредит предоставляется до 2021 года на ограниченной основе.
• Отсрочка по налогу на заработную плату сотрудников: Сотрудники имели возможность отложить выплату своей доли налогов на социальное обеспечение на заработную плату, не превышающую порогового уровня дохода, выплаченного между сентябрем.1 января 2020 г. и 31 декабря 2020 г. Отсроченные налоги погашаются за счет дополнительных удержаний в течение 2021 г.

Четыре из этих стимулов предоставляют работодателям возможность получить немедленный доступ к наличным деньгам. Когда немедленный доступ недоступен, работодателям разрешается требовать возмещения налога на заработную плату. Закон CARES также создал новую Программу защиты заработной платы (PPP), находящуюся в ведении Администрации малого бизнеса, для предоставления ссуд предприятиям с менее чем 500 сотрудниками. В эту программу были внесены изменения в последующем законодательстве, включая создание ссуд второго розыгрыша в соответствии с CAA.

Хотя эти налоговые льготы обеспечивают столь необходимый источник ликвидности для многих предприятий, они также создают большую путаницу в отношении их применения, взаимодействия друг с другом и взаимодействия с программами кредитования малого бизнеса. В некоторых случаях использование одной программы препятствует использованию других, и существуют правила предотвращения дублирования, чтобы предотвратить получение дублирующих преимуществ. Это предупреждение призвано помочь устранить эту путаницу путем подробного анализа каждого стимула работодателя.Это включает иллюстративные примеры повсюду и сравнительную сводную таблицу в заключении. Эта таблица особенно полезна в качестве справочного руководства.

Хотя это предупреждение не касается напрямую программы защиты заработной платы, просмотрите наш анализ ГЧП в нашем ресурсном центре COVID-19, чтобы получить более подробное представление об этой программе.

Чтобы перейти к определенному разделу, щелкните ссылку ниже. Продолжайте читать в обычном режиме для полного предупреждения.

Кредит удержания сотрудников — 2020 и 2021 годы

Закон CARES создал новый кредит на удержание сотрудников, чтобы побудить работодателей продолжать платить сотрудникам, пострадавшим от вспышки COVID-19.Эта программа была изменена и расширена CAA, при этом некоторые из этих изменений имеют обратную силу в 2020 году. Кредит 2020 года доступен для правомочных организаций и равен 50% от квалифицированной заработной платы до 10 000 долларов США на одного правомочного сотрудника, получающего зарплату после 12 марта 2020 года. до 31 декабря 2020 года. Кредит 2021 года предоставляется правомочным организациям в течение первых двух кварталов 2021 года и равен 70% от квалифицированной заработной платы до 10 000 долларов США на сотрудника в квартал. Таким образом, максимальный кредит на одного сотрудника составляет 5000 долларов в 2020 году и 14000 долларов в 2021 году.

Юридические лица, имеющие право на удержание

Юридические лица, которые либо (1) осуществляют торговлю или бизнес в течение 2020 года, либо (2) организации, указанные в Разделе 501 (c), потенциально имеют право на получение кредита. На 2021 год государственные учреждения также потенциально имеют право на участие, если они (1) являются колледжем или университетом или (2) предоставляют медицинское или больничное обслуживание. Кроме того, пандемия COVID-19 должна иметь экономические последствия для соответствующей организации, что может быть продемонстрировано одним из двух способов:

1. Операции организации должны быть полностью или частично приостановлены в результате правительственного распоряжения, налагающего ограничения на поездки, торговлю или групповые встречи из-за пандемии COVID-19.
2. Предприятие переживает снижение валовой выручки за календарный квартал по сравнению с тем же кварталом 2019 календарного года. Чтобы претендовать на кредит 2020 года, работодатель должен сначала понизить валовую выручку более чем на 50%. Однако к 2021 году валовая выручка должна сократиться всего на 20%. Эти тесты более подробно обсуждаются ниже.

Полная или частичная подвеска

Полное или частичное приостановление должно быть связано с приказом, постановлением или постановлением федерального правительства или любого штата или местного правительства, в юрисдикции которого находится деятельность работодателя.Приказ должен быть обязательным, а не просто предложением или рекомендацией. При определенных обстоятельствах работодателю, работающему в нескольких местах, разрешается применять процедуры из государственного распоряжения в одной юрисдикции ко всем своим местам и рассматривать все места как полностью или частично приостановленные. В противном случае бизнес, закрытый по распоряжению правительства в одной юрисдикции, но которому разрешено полноценно работать в другой юрисдикции, по-прежнему считается частично закрытым по распоряжению правительства.

Бизнес, который считается важным в соответствии с действующим государственным распоряжением, не закрывается частично, но такой бизнес может соответствовать требованиям настоящего стандарта, если его поставщики не считаются необходимыми и не могут поставлять важные товары или услуги.Работодатель частично отстраняется, если (1) правительственный приказ требует, чтобы он приостановил часть своих операций, даже если он может продолжить оставшуюся часть своих операций (например, рестораны должны закрыться, но выполнение заказов и доставка разрешены), (2 ) его часы должны быть ограничены, или (3) если сотрудники не допускаются на рабочее место и не могут работать удаленно аналогичным образом. Однако работодатель не может быть полностью или частично отстранен от работы из-за государственного заказа, даже если он должен прекратить работу, потому что его клиенты не могут посещать бизнес в результате государственного заказа.Работодатели, которые являются важными предприятиями, которым разрешено оставаться в полной мере, не считаются полностью или частично отстраненными.

Как правило, работодатель, который полностью или частично отстранен от должности, сохраняет право на участие только до тех пор, пока его действие не прекратится в связи с постановлением правительства. Факты ситуации имеют решающее значение для определения права на участие в соответствии с этим стандартом. IRS предоставило ряд часто задаваемых вопросов, которые описывают общие закономерности, связанные с приостановкой бизнес-операций.

Уменьшение валовой выручки

Работодатель также может быть правомочным работодателем, если он соответствует критериям валовой выручки, даже если его деятельность не полностью или частично приостановлена. Не требуется доказывать, что сокращение валовой выручки связано с COVID-19 или государственным заказом. Для измерения снижения валовой выручки к 2020 и 2021 годам применяются разные тесты.

• Проверка валовой выручки за 2020 год: Проверка валовой выручки за 2020 год требует, чтобы работодатель первоначально испытал как минимум 50% -ное снижение валовой выручки за календарный квартал по сравнению с сопоставимым календарным кварталом в 2019 году.Если работодатель имеет право согласно критерию существенного сокращения валовой выручки, он остается правомочным в течение квартала, в котором валовая выручка превышает 80% валовой выручки за тот же календарный квартал 2019 года (но ни в коем случае это не может выходить за рамки 31 декабря. , 2020). Работодатель, который приобретает бизнес в течение 2020 года, может включать валовую выручку от приобретенного бизнеса в свои квартальные валовые поступления за 2019 год, если он может разумно определить, какова была валовая выручка предыдущего владельца за этот период.Кроме того, все связанные предприятия необходимо объединить для целей измерения этого теста. Организации, освобожденные от налогов, включают валовые поступления от всех операций, включая общие продажи, суммы, полученные за услуги, инвестиционный доход, взносы и начисления, а также валовые суммы, полученные в качестве взносов, подарков, грантов или аналогичных статей.
• Проверка валовой выручки за 2021 год: Проверка валовой выручки за 2021 год упрощена и требует только, чтобы работодатель испытал снижение валовой выручки на 20% за календарный квартал 2021 года по сравнению с аналогичным кварталом 2019 года.Дополнительная гибкость была создана для 2021 года, позволив работодателю выбрать использование своей валовой выручки за непосредственно предшествующий календарный квартал для проверки права на участие. Однако такие суммы по-прежнему сравниваются с сопоставимым календарным кварталом 2019 года (подробности см. В Примере №4). Ежеквартальная валовая выручка — это не то, что большинство предприятий обычно обязано измерять для целей налогообложения прибыли, и для этого могут потребоваться дополнительные бухгалтерские и налоговые процедуры. Например, работодателю, у которого разница в валовой выручке от бухгалтерского налога может потребоваться для расчета разницы на ежеквартальной основе, или работодателю, имеющему долю в сквозной организации, может потребоваться получить информацию о валовых поступлениях от этой другой организации.Возможность использовать валовую выручку за предыдущий квартал за 2021 год может быть особенно выгодной для работодателей, желающих получить кредит в 2021 году на одновременной основе. IRS не выпустило руководство, разъясняющее, должны ли выборы об использовании валовой выручки за предыдущий квартал использоваться последовательно для каждого квартала в 2021 году. В отсутствие такого руководства, похоже, работодатели могут сделать это решение независимо для каждого квартала, соответствующего критериям отбора.

Эти тесты проиллюстрированы в следующих примерах:

• Пример № 1: ABC, Inc.управлял торговлей или бизнесом в 2020 году и в предыдущие годы. В результате правительственного распоряжения штата X, ограничивавшего поездки, ABC была обязана приостановить свою деятельность с 10 марта 2020 года по 30 апреля 2020 года. При условии, что все остальные требования были соблюдены, ABC имеет право на получение кредита на заработную плату, выплаченную в течение первый и второй календарные кварталы 2020 года. Однако обратите внимание, что только заработная плата, выплаченная после 12 марта 2020 года и до 30 апреля 2020 года, может иметь право на получение кредита. См. Пример № 2 для применения теста валовой выручки.
• Пример № 2: Предположим, что те же факты, что и в Примере № 1, и что ABC восстанавливает свои хозяйственные операции 1 мая 2020 г. после отмены государственного заказа. В первом календарном квартале валовая выручка ABC составила 85% от валовой выручки, полученной за первый квартал 2019 года. Валовая выручка за второй и третий календарные кварталы составила 45% и 90% соответственно. Поскольку валовая выручка впервые во втором квартале упала более чем на 50%, ABC прошла тест на валовую выручку во втором квартале 2020 года.ABC уже была подходящим работодателем в течение первого месяца второго квартала из-за государственного заказа. Тем не менее, соответствие критериям валовой выручки за второй квартал позволяет ABC оставаться подходящим работодателем в течение всего второго и третьего кварталов, даже если в третьем квартале не было государственного заказа. Поскольку валовая выручка превысила 80% -ный порог в третьем квартале, ABC не имеет права на получение заработной платы после третьего квартала. В результате ABC является подходящим работодателем для первого квартала (частичное / полное отстранение), второго квартала (частичное / полное отстранение и проверка валовой выручки) и третьего квартала (проверка валовой выручки).
• Пример № 3: Предположим те же факты, что и Примеры № 1 и 2, за исключением того, что валовая выручка за третий квартал за 2020 год составила 60% валовой выручки, полученной за третий квартал 2019 года. Поскольку работодатель теряет право на участие только в Проверка валовой выручки после квартала, в котором ее валовая выручка превышает 80%, ABC все еще оставалась правомочным работодателем в течение третьего и четвертого кварталов. Валовые поступления не должны определяться для четвертого квартала, потому что даже если валовые поступления превышают 80% валовых поступлений за четвертый квартал, это действительно только определяет квалификацию для следующего квартала, и в 2021 году применяются другие правила.
• Пример № 4: DEF, LLC вела торговую или коммерческую деятельность в 2021 году. В результате правительственных распоряжений в штате Y, ограничивавших поездки, DEF частично приостановила свою деятельность, что привело к сокращению производственных мощностей с 10 января 2021 года по 15 февраля 2021 года. DEF прогнозирует, что его валовая выручка за первый квартал 2021 года составит 85% от выручки в первом квартале 2019 года. Однако валовая выручка DEF за четвертый квартал 2020 года составила лишь 70% от валовой выручки в четвертом квартале 2020 года. четвертый квартал 2019 года.DEF не является правомочным работодателем на основании прогнозируемой валовой выручки за первый квартал 2021 года, но является правомочным работодателем, решив использовать валовую выручку за предыдущий квартал. DEF также является правомочным работодателем в период действия государственного распоряжения. Таким образом, DEF является правомочным работодателем в течение всего первого квартала из-за снижения его валовой выручки в соответствии с альтернативным тестом.
• Пример № 5: Предположим те же факты, что и в Примере № 4, за исключением того, что валовая выручка DEF во втором квартале 2021 года, по прогнозам, составит 75% от доходов во втором квартале 2019 года.DEF был правомочным работодателем в первом квартале на основании альтернативного теста валовой выручки, в котором использовались валовые поступления за четвертый квартал 2020 года. В отсутствие дополнительных указаний DEF, похоже, может использовать либо свои фактические валовые поступления за второй квартал. квартал 2021 года или валовые поступления за предыдущий квартал при оценке его права на участие во втором квартале 2021 года. В этом случае фактические валовые поступления DEF во втором квартале 2021 года будут соответствовать требуемому снижению, но его валовые поступления в первом квартале не будут право на поддержку.Таким образом, DEF будет использовать свою валовую выручку за текущий квартал и станет правомочным работодателем во втором квартале.
• Пример № 6: GHI, Inc. занимается ремонтом автомобилей. Это важный бизнес, и от него не требуется закрывать свои офисы или приостанавливать свою деятельность. В связи с постановлением правительства, которое ограничивает поездки и требует от членов сообщества оставаться дома, за исключением некоторых важных поездок, таких как поход в продуктовый магазин, бизнес GHI значительно снизился.Считается, что GHI не имеет полного или частичного приостановления деятельности в связи с постановлением правительства. Однако GHI может считаться подходящим работодателем, если его валовая выручка значительно снизилась.
• Пример № 7: JKL, LLC — компания по разработке программного обеспечения, которая имеет офис в городе, где мэр распорядился, чтобы могли работать только важные предприятия. По распоряжению мэра деятельность JKL не является существенной, и ее офис должен быть закрыт. До заказа все сотрудники компании один или два раза в неделю работали удаленно, а деловые встречи проводились в разных местах.Следуя приказу, компания ввела обязательную удаленную работу для всех сотрудников и ограничила встречи с клиентами телефонными или видеоконференциями. Деловые операции JKL не считаются полностью или частично приостановленными в соответствии с постановлением правительства, поскольку его сотрудники могут продолжать вести бизнес посредством удаленной работы.

Предприятия, не имеющие права на получение кредита

Закон CARES создал новую Программу защиты заработной платы для предоставления ссуд в первую очередь предприятиям с численностью сотрудников менее 500 человек.Работодатели, получившие этот новый вид ссуды — независимо от даты ссуды — изначально не имели права на получение кредита на удержание сотрудников. Однако CAA изменило программы PPP и ERC, чтобы снять этот запрет. Это изменение имеет обратную силу с момента принятия Закона о CARES, поэтому многие работодатели могут иметь право на удержание в 2020 году задним числом.

Измененные правила включают положения о предотвращении дублирования для согласования кредита на удержание сотрудников с кредитами ГЧП. В частности, работодатели могут требовать удержания сотрудника только в отношении любой приемлемой заработной платы, не использованной для поддержки прощения ссуды ГЧП.Заработная плата, которая может учитываться в обоих положениях, может применяться к любому из них, но не к обоим сразу, по выбору работодателя.

Федеральные, государственные и местные органы власти, подразделения и агентства не имеют права претендовать на получение кредита. Однако на 2021 год определенные государственные учреждения имеют право на участие, если они являются колледжем, университетом или организацией, основной целью которой является оказание медицинской или больничной помощи. Кроме того, правительства некоторых племен могут иметь право на ведение бизнеса как в 2020, так и в 2021 году.

Сумма кредита

Кредит определяется для каждого сотрудника и в отношении «квалифицированной заработной платы», выплачиваемой правомочным сотрудникам. Квалифицированная заработная плата включает в себя как заработную плату брутто, облагаемую налогом FICA, так и расходы на медицинское обслуживание, предоставляемое работодателем. На 2020 год кредит равен 50% от до 10 000 долларов США квалифицированной заработной платы на одного сотрудника, которая была выплачена после 12 марта 2020 года по 31 декабря 2020 года. На 2021 год кредит равен 70% от суммы до 10 000 долларов США квалифицированных сотрудников. заработная плата на одного сотрудника в квартал.В настоящее время удержание применяется только к первым двум кварталам 2021 года, поэтому максимальная квалифицированная заработная плата на одного сотрудника на 2021 календарный год составляет 20000 долларов США.

Сумма расходов на здравоохранение, принимаемых во внимание, как правило, включает как часть затрат, оплачиваемых работодателем, так и часть затрат, оплачиваемых работником с отчислениями на уменьшение заработной платы до налогообложения. Однако в расходы не должны входить суммы, которые работник заплатил за счет отчислений после уплаты налогов. Для работодателей, превышающих пороговое значение в 100 или 500 сотрудников, все медицинские расходы, относящиеся к тому времени, когда сотрудник не предоставляет услуги, могут быть включены в квалифицированную заработную плату.Например, если работодатель увольняет своих сотрудников, но продолжает оплачивать их расходы на здравоохранение, эти расходы на здравоохранение могут быть включены в квалифицированную заработную плату, даже если заработная плата не выплачивается.

Квалифицированная заработная плата не включает суммы, которые работодатель использует для поддержки прощения ссуд ГЧП. Работодатели, получившие ссуды в рамках ГЧП и желающие получить кредит на удержание сотрудников, должны будут координировать эти программы и выбирать, какая заработная плата будет использоваться для каждой из них. Программа кредитования удержания сотрудников требует, чтобы работодатели исключили заработную плату, которая будет использоваться для прощения ссуд ГЧП.Однако необходимы дополнительные инструкции для подтверждения процедурных шагов для проведения таких выборов и точного определения того, какие расходы на заработную плату поддерживали прощение ссуды ГЧП, если было выплачено больше заработной платы, чем было необходимо для поддержки прощения ссуды ГЧП.

Правила определения квалифицированной заработной платы различаются в зависимости от количества лиц, нанятых работодателем в течение 2019 года. Для этой цели пороговое значение для сотрудников составляет 100 при запросе кредита 2020 года, а пороговое значение для служащего — 500 при запросе кредита 2021 года.Однако в любом случае количество сотрудников определяется на основе 2019 года, а не количества сотрудников в течение года, на который запрашивается кредит. Таким образом, например, работодатель с 250 сотрудниками в 2019 году будет выше порога для сотрудников для кредита 2020 года, но ниже порогового значения для сотрудников на 2021 год, независимо от количества сотрудников, сохраняемых в течение 2020 или 2021 года.

• Правила, применимые к работодателям с сотрудниками, равными или меньшими пороговому количеству (100 или 500): Квалифицированная заработная плата включает в себя всю заработную плату, выплачиваемую всем сотрудникам в период полного или частичного отстранения от работы по постановлению правительства или в течение любого квартала что работодатель соответствует критериям сокращения валовой выручки.
  • Например, в Примере № 3 выше ABC была квалифицированным работодателем в течение первого, второго и третьего кварталов и была закрыта из-за правительственного распоряжения начиная с 10 марта. Если в 2019 году у нее было 100 или меньше сотрудников, то все Заработная плата и расходы на здравоохранение, выплачиваемые с 13 марта 2020 года по 30 сентября 2020 года, являются квалифицированной заработной платой с учетом только лимита в 10 000 долларов на сотрудника. Если, в качестве альтернативы, в ABC было 300 сотрудников в течение 2019 года, то это превысило бы пороговое значение для сотрудников для целей кредита 2020 года.Однако к 2021 году он достигнет порога в 500 человек.
• Правила, применимые к работодателям с количеством сотрудников, превышающим пороговое число (100 или 500): Квалифицированная заработная плата включает только заработную плату, которая выплачивается работникам за услуги, не оказанные из-за обстоятельств, которые делают организацию правомочной. юридическое лицо — либо за счет государственного заказа, либо за счет значительного сокращения валовой выручки. Следовательно, только работодатель, выплачивающий заработную плату сотрудникам, которые не работают в указанное время, может иметь квалифицированную заработную плату.
  • Например, работодатель, оплачивающий работнику 40 часов, несмотря на то, что работник фактически предоставляет услуги только 30 часов, сможет требовать квалифицированную заработную плату за 10 часов нерабочего времени (плюс расходы на здравоохранение, относящиеся к этим 10 часам). часы). Те же принципы применяются в отношении наемных сотрудников, но определение времени, когда услуги не предоставляются, должно производиться с использованием разумной методологии. Методология не будет считаться разумной, если она использует производительность или производительность сотрудника для оценки времени, не проработанного.Например, если наемный работник, работающий на дому, оценивается как производительный только на 80% в зависимости от работы, которую он может выполнить, 20% непроизводительного времени нельзя считать временем, когда услуги не предоставляются без дальнейшего документация, подтверждающая, что сотрудник на самом деле не работал. Работодатели могут рассмотреть возможность введения табелей учета рабочего времени или других подобных механизмов отчетности для одновременного отслеживания этого времени.

Чтобы проиллюстрировать эти концепции, вернемся к примеру № 3 выше.В этом примере компания ABC была подходящим работодателем в течение первого, второго и третьего кварталов, но была закрыта только с 10 марта 2020 года по 30 апреля 2020 года. Если у нее более 100 сотрудников, работникам выплачивается только заработная плата, пока они были Неработающие (или имевшие сокращение рабочего времени) в период отключения квалифицируются по заработной плате. Заработная плата, выплачиваемая сотрудникам за выполненные услуги (например, работа на дому или работа тех немногих сотрудников, которые ведут бизнес, пока все остальные отсутствовали), не будет квалифицированной заработной платой.С 1 мая 2020 года по 30 сентября 2020 года ABC работала, но все еще работала с ограниченной производительностью. Следовательно, любая заработная плата или медицинские расходы, выплачиваемые сотрудникам, которых ABC еще не может вернуть на работу, будут считаться приемлемой заработной платой. Заработная плата за не отработанные сверхурочные часы в отношении сотрудников, которые были возвращены ниже своего обычного уровня работы (например, сотрудник, работающий полный рабочий день с почасовой оплатой, работающий 30 часов в неделю, но все еще получающий зарплату за 40 часов в неделю, которые они не работали приведет к тому, что 10 часов будут сверхнормативными часами) также будет считаться приемлемой заработной платой.В любом случае заработная плата, выплаченная сотрудникам ABC за время, которое они проработали в течение любой части первого, второго или третьего квартала, не является приемлемой заработной платой.

Следующие дополнительные правила также применяются при определении квалифицированной заработной платы:

• Работодатели, превышающие пороговое значение для сотрудников, не могут рассматривать суммы, выплачиваемые сотрудникам за оплачиваемый отпуск в связи с отпуском, праздниками или больничными, как квалифицированную заработную плату. Однако работодателям, у которых количество сотрудников в 2019 году было на уровне или ниже порогового значения для сотрудников, разрешено рассматривать эту заработную плату как квалифицированную заработную плату при условии соблюдения всех других требований.
• Выплаты, включая выходное пособие, произведенные бывшим сотрудникам после увольнения, никогда не будут считаться квалифицированной заработной платой.
• При применении кредита 2020 года работодатели с более чем 100 сотрудниками не могут рассматривать в качестве квалифицированной заработной платы любое увеличение заработной платы по сравнению с заработной платой, выплаченной в течение 30 дней до момента, когда работодатель получает право на получение кредита. Однако это ограничение не распространяется на кредит 2021 года.
• Квалифицированная заработная плата не включает заработную плату, выплачиваемую иждивенцам или некоторым другим «связанным сторонам» лица, которому прямо или косвенно принадлежит 50% или более акций работодателя.
• Сотрудник не может быть принят во внимание для получения кредита на удержание сотрудника в течение любого периода, в течение которого работодатель имеет право требовать налогового кредита за возможность работы для этого сотрудника.
• Заработная плата, включенная в кредит удержания сотрудников, не может быть учтен для кредита оплачиваемого семейного отпуска по болезни в соответствии с Разделом 45S (обратите внимание, что этот кредит был первоначально введен в действие в 2018 году в рамках налоговой реформы и отличается от кредита FFCRA для оплачиваемого семейного отпуска. обсуждается ниже).
• Заработная плата не может быть включена в кредит для удержания сотрудников, если он включен в кредит на оплачиваемый отпуск по болезни или в кредит на семейный отпуск по болезни, установленный FFCRA, о чем говорится ниже.

Правила подсчета сотрудников

Для определения того, есть ли в компании более 100 сотрудников, применяются правила Раздела 4980H. Это те же правила, которые применяются для определения количества сотрудников в соответствии с положениями Закона о доступном медицинском обслуживании. Как правило, учитываются только сотрудники, занятые полный рабочий день, включая сотрудника, который в отношении любого календарного месяца в 2019 году в среднем отработал не менее 30 часов в неделю или 130 часов в месяц.Работодатель, который вел свой бизнес в течение всего 2019 календарного года, определяет количество своих штатных сотрудников, взяв сумму количества штатных сотрудников в каждом календарном месяце в 2019 году и разделив это число на 12. Работодатели, которые начали свою работу. бизнес в 2019 году учитывает только полные месяцы, в течение которых они работали, а те, которые начались в 2020 году, используют аналогичное правило, но применимо к сотрудникам текущего года.

При подсчете сотрудников также применяются правила агрегирования Разделов 52 (a), (b), 414 (m), 414 (o).Таким образом, все организации, рассматриваемые в этих разделах как один работодатель, считаются одним работодателем для получения кредита на удержание сотрудников. Эти правила агрегации являются теми же правилами, которые применяются при определении того, является ли бизнес малым для различных других концепций учета налога на прибыль, включая освобождение от ограничения коммерческого интереса согласно Разделу 163 (j) и соответствует ли бизнес исключению для малого бизнеса. что позволило бы придерживаться метода учета денежных поступлений и выплат.Несмотря на то, что эти правила могут быть очень сложными, многие предприятия уже сделали эти определения для других целей, и им может просто потребоваться вернуться к предыдущему анализу.

Денежный поток по кредиту

Удерживаемый кредит — это возвращаемый налоговый кредит на заработную плату. Работодателю разрешается удерживать налоги на заработную плату и удержания в пределах суммы кредита, чтобы воспользоваться кредитом одновременно с выплатой заработной платы. Работодателю разрешается удерживать любые суммы, которые в противном случае причитались бы федеральному правительству, которые состоят из налогов на социальное обеспечение наемных работников и работодателей, налогов на медицинское страхование наемных работников и работодателей, а также удерживаемых федеральных налогов на доходы работников.Удержанные суммы могут быть связаны с любой заработной платой, выплаченной за период, и не обязательно должны относиться к квалифицированной заработной плате.

В случае недостаточности удержаний для покрытия полной суммы кредита работодатель может либо (1) дождаться конца квартала и запросить возврат денежных средств в своей квартальной налоговой декларации по заработной плате, либо (2) подать Форма 7200 для получения авансового возмещения по кредиту в текущем квартале. Авансовые платежи по кредиту были широко доступны по кредиту 2020 года.Однако для кредита 2021 года это было ограничено работодателями, которые не превысили пороговое значение в 500 сотрудников в 2019 году. Эти работодатели могут получить максимальную ежеквартальную сумму авансового возмещения в размере до 70% от средней квартальной заработной платы, выплачиваемой работодателем в течение 2019 календарный год. С этой целью применяются особые правила к сезонным работодателям и тем, которых не было в 2019 году.

Кредит удержания сотрудников также может быть востребован задним числом за предыдущий квартал путем подачи исправленной квартальной налоговой декларации по заработной плате.Измененный вариант подачи заявок может быть особенно полезен для работодателей, которые получили ссуды в рамках ГЧП в 2020 году и имеют право на удержание в этом году задним числом. Кроме того, это может быть полезно в тех случаях, когда работодатель не уверен в своем праве на получение кредита в течение календарного квартала и просто желает дождаться завершения квартала, чтобы повторно рассмотреть возможности удержания кредита.

IRS выпустило Уведомление 2020-22, в котором говорится, что работодатель не будет подвергаться какой-либо неуплате штрафов в отношении удерживаемых налогов на заработную плату в сумме, равной ожидаемому кредиту.Неясно, как это освобождение от штрафа будет применяться в ситуациях, когда работодатель неверно рассчитывает доступный кредит или когда он теряет право на него позднее. Также неясно, как будет применяться неуплата штрафа.

Работодателям следует подумать о том, будет ли уменьшена возможность невыплаты штрафов, начисляемых на любые требуемые выплаты по кредитам, путем запроса авансовых платежей по кредитам, а не удержания налогов на фонд заработной платы. В то время как инструкции к форме 7200 гласят, что работодатели «должны сначала уменьшить… депозиты по налогу на трудоустройство для учета кредитов», формулировка не препятствует работодателю подавать форму 7200 вместо того, чтобы сокращать депозиты.Работодатели, не имеющие достоверных данных для расчета кредитов или подверженные высокому риску дисквалификации, также могут рассмотреть возможность использования кредита только путем запроса возмещения по ежеквартальной налоговой декларации о заработной плате, чтобы потенциально избежать наложения дополнительных штрафов. Дальнейшие инструкции по снятию штрафов ожидаются от IRS, чтобы прояснить эти вопросы. В любом случае, кредит отражается и сверяется при каждой квартальной декларации налога на заработную плату. Обратные претензии за любой предыдущий календарный квартал будут предъявлены путем подачи исправленной налоговой декларации по заработной плате (e.g., форма 941-X) за соответствующий квартал.

Работодатели, использующие PEO, и других сторонних плательщиков

Обычный работодатель работника, получающего квалифицированную заработную плату, имеет право на удержание. Это верно независимо от того, использует ли работодатель стороннего плательщика (например, поставщика услуг по начислению заработной платы, профессиональную организацию работодателя, сертифицированную профессиональную организацию работодателя или агента по Разделу 3504) для отчетности и уплаты федеральных налогов на трудоустройство. Сторонний плательщик не имеет права требовать кредит независимо от того, считается ли третье лицо «работодателем» для других целей.

Работодатель по гражданскому праву, который является клиентом стороннего плательщика, может удерживать применимые налоги у источника выплаты, которые сторонний плательщик в противном случае взимал бы. Если сторонний плательщик подает агрегированные налоговые декларации по заработной плате для нескольких клиентов, он сверит все такие суммы от всех клиентов в этой декларации.

Работодателю по общему праву также разрешается требовать авансовый платеж удерживаемого кредита по форме 7200, даже если его налоговая декларация о найме включена в сводную налоговую декларацию стороннего плательщика.Работодатель должен предоставить стороннему плательщику копии Формы (форм) 7200, чтобы он мог сверить кредиты в совокупной налоговой декларации. Сторонний плательщик также может запросить возврат аванса от имени своего клиента.

Сторонний плательщик должен вести документацию, касающуюся права его клиента на получение любых заявленных кредитов, поэтому стороны должны работать в тесном сотрудничестве, чтобы в полной мере воспользоваться удерживаемым кредитом.

Влияние кредита на налогооблагаемую прибыль

Если работодатель облагается подоходным налогом, сумма кредита должна быть включена в расчет налогооблагаемого дохода работодателя.В результате чистая прибыль от кредита уменьшается на предельную налоговую ставку предприятия. Тем не менее, бизнесу разрешено получить полную денежную выгоду от кредита через систему налогообложения заработной платы, а любой дополнительный подоходный налог уплачивается через расчетные налоги, которые могут быть уплачены гораздо позже, чем когда кредит будет получен. Влияние этой корректировки дохода также может быть отложено в той степени, в которой в 2020 году она сократит чистые операционные убытки, которые не могут быть перенесены, потому что прибыль не существует за предыдущие пять лет, или в 2021 году она уменьшит чистые операционные убытки, которые больше не разрешены. быть отнесенным обратно.

Последствия для государственного подоходного налога от получения кредита будут разными. Во многих штатах разрешено вычитание увеличения дохода в результате федеральных налоговых льгот, связанных с занятостью, но возможно, что некоторым штатам потребуется обновить свои законы, чтобы покрыть этот конкретный кредит.

Исчерпывающие примеры

• Пример № 8: MNO Foundation нанял в среднем 50 сотрудников в 2019 году. 4 апреля 2020 года правительственный приказ «Приют на месте» потребовал от MNO временно закрыть свои двери, и он не мог работать удаленно. основе аналогичным образом.Этот приказ закончился 30 июня 2020 года, и в этот день MNO возобновил свою деятельность. Фонд продолжал выплачивать заработную плату своим 50 сотрудникам, ни один из которых не имел права на пособие по болезни или семейное медицинское пособие. Во время останова MNO выплатила 50 000 долларов США в качестве заработной платы (1 000 долларов США на сотрудника) и продолжала выплачивать взносы по медицинскому страхованию от имени сотрудников в размере 20 000 долларов США (400 долларов США на сотрудника).
  • Поскольку в 2019 году количество сотрудников MNO в среднем составляло менее 100 человек, вся заработная плата, выплачиваемая за период во время остановки, является квалифицированной заработной платой.Эта сумма составляет 1400 долларов на сотрудника или 70 000 долларов в целом. Кредит определяется на основе 50% квалифицированной заработной платы, поэтому размер кредита, разрешенного для каждого сотрудника, составляет 700 долларов США. Поскольку 50 сотрудников получили заработную плату после остановки, и ни один из них не превышал 10 000 долларов, сумма кредита составляет 35 000 долларов.
  • Удержание из заработной платы, выплаченной за этот период, составило 11 000 долларов. MNO имел право удерживать 11 000 долларов и не вносить такие суммы, если в противном случае от них требовалось бы внести эти суммы на счет федерального правительства.Оставшийся кредит в размере 24 000 долларов можно было либо запросить в качестве возмещения наличными в налоговой декларации по заработной плате, либо MNO мог подать форму 7200 для получения авансового платежа излишка кредита даже до подачи налоговой декларации по заработной плате. Если MNO задним числом претендует на кредит, то оно запросит возврат вместе с измененной квартальной налоговой декларацией по заработной плате за второй квартал 2020 года. Обратите внимание, что эти результаты могут незначительно отличаться в зависимости от того, как часто MNO вносит налоги в правительство и какая сумма кредита генерируется в течение каждого периода депозита.
• Пример № 9: PQR, LLC, в которой работает 300 человек, более 100 сотрудников, была частично остановлена ​​с 12 марта 2020 года в результате государственного распоряжения. В течение этого времени он мог поддерживать некоторые операции благодаря сотрудникам, работающим удаленно, но некоторым сотрудникам, которые не могли работать удаленно, поскольку прямые операции с клиентами не могли продолжаться во время периода простоя. С 13 по 31 марта 30 сотрудников, которые больше не работали, но получали зарплату в размере 1000 долларов и 400 долларов расходов по плану медицинского страхования, все еще оплачивались.Все остальные сотрудники работали удаленно на постоянной основе.
  • Поскольку PQR является работодателем с более чем 100 сотрудниками, квалифицированная заработная плата включает только заработную плату и расходы по плану здравоохранения, выплачиваемые работникам, которые не работали. В течение этого периода каждый неработающий сотрудник имел квалифицированную заработную плату в размере 1400 долларов США. Поскольку это меньше лимита в 10 000 долларов, PQR имеет право на получение кредита в размере 50% от всей этой заработной платы или 21 000 долларов (1400 долларов * 30 неработающих сотрудников * 50%). PQR имела общие налоги на заработную плату и удержание в размере 300000 долларов за период (включая налоги на заработную плату и удержания с заработной платы для сотрудников, которые все еще работали), поэтому она просто не могла внести 21000 долларов из этой суммы, чтобы получить немедленный доступ к кредиту.
• Пример № 10: PQR, LLC из предыдущего примера не подпадала под действие государственного заказа в 2021 году, но его валовая выручка за четвертый квартал 2020 года была более чем на 20% ниже ее валовой выручки за четвертый квартал 2019 года. PQR решила использовать четвертый квартал 2020 года для определения своего права на участие в первом квартале 2021 года. Поскольку в PQR работает менее 500 сотрудников, все его зарплаты и расходы на здравоохранение, выплачиваемые в течение квартала, являются квалифицированной заработной платой с учетом ограничения в размере 10 000 долларов на сотрудника. .Сотрудники PQR получают годовую зарплату в размере 42 000 долларов США, а PQR несет 3 000 долларов США на медицинские расходы на каждого сотрудника, которые оплачиваются равномерно в течение года. Квалифицированная заработная плата PQR на первый квартал 2021 года составляет 11 250 долларов на каждого сотрудника, поэтому она ограничена пределом в 10 000 долларов. PQR имеет право на получение кредита на удержание сотрудников в размере 2 100 000 долларов США в первом квартале 2021 года (10 000 долларов США * 300 сотрудников * 70%).
• Пример № 11: PQR, LLC из предыдущего примера продолжала испытывать снижение валовой выручки в течение первого квартала 2021 года по сравнению с первым кварталом 2019 года, сокращение более чем на 20%.PQR решила использовать свои валовые поступления за первый квартал для целей второго квартала, что означает, что компания по-прежнему является правомочным работодателем во втором квартале 2021 года. PQR имеет право на получение еще 2 100 000 долларов США в качестве кредита на удержание сотрудников за второй квартал.

Руководство IRS

IRS выпустило Уведомление 2020-22, в котором обсуждается, как работодатели могут удерживать налог на заработную плату и другие удержания без штрафных санкций, список часто задаваемых вопросов, в котором обсуждаются различные правила, Форма 7200 и инструкции к ней, касающиеся авансовых выплат, и обновленная форма 941 и его инструкции.IRS продолжает обновлять FAQ. Хотя часто задаваемые вопросы — это просто неофициальные инструкции, размещенные на веб-сайте IRS, они подтверждают текущую интерпретацию нескольких ключевых вопросов IRS. Неясно, возьмется ли IRS за более формальный проект руководства для удержания кредита, но мы ожидаем, что в будущем руководство будет точно следовать логике этих часто задаваемых вопросов.

Наш ресурсный центр по удержанию сотрудников и сайт налоговых льгот IRS в связи с коронавирусом будут продолжать обновляться со всеми инструкциями по кредитам для удержания сотрудников.

Отсрочка налога с заработной платы работодателя — только 2020

В отличие от кредита на удержание сотрудников, который ограничен работодателями, на которых COVID-19 затронула двояко, все работодатели имели право отложить 6,2% -ную часть налога на трудоустройство FICA (социальное обеспечение) работодателя для любой заработной платы, выплаченной 27 марта. С 2020 по 31 декабря 2020 года. Обратите внимание, что эта программа не была продлена в отношении депозитов из фонда заработной платы, выплаченных после 31 декабря 2020 года. Это правило разрешает правомочным работодателям выплачивать 50% отсроченной суммы 30 декабря.31 декабря 2021 года, а остальные 50% — 31 декабря 2022 года. Правительства и государственные учреждения имеют право на отсрочку, несмотря на то, что они не имеют права на участие в других программах в соответствии с Законом CARES и FFCRA.

Отсрочка налога на заработную плату может быть рассчитана до расчета любого из других налоговых кредитов на заработную плату, обсуждаемых в этом предупреждении. Рассчитав сначала сумму отсрочки, работодатель смог максимизировать денежный поток от каждого из этих стимулов. Например, предположим, что у работодателя было 50 000 долларов в общей сумме вкладов по налогу на заработную плату, 10 000 долларов из этих вкладов имели право на отсрочку (в качестве доли работодателя в социальном обеспечении), и он имел право на получение 45 000 долларов других налоговых льгот по налогу на заработную плату.Этому работодателю было разрешено удержать 10 000 долларов в соответствии с этим положением об отсрочке, удержать оставшиеся 40 000 долларов из удержаний в соответствии с положениями о налоговых льготах на заработную плату, а затем подать заявление о возмещении оставшихся 5 000 долларов налоговых льгот. Поступая таким образом, работодатель получит все выплаты в размере 55 000 долларов США. Если бы налоговые льготы были применены в первую очередь, работодатель поглотил бы большую часть или всю сумму, которая имела бы право на отсрочку, не оставив ничего или почти ничего для отсрочки.

Первоначально об отсрочке налога на заработную плату было сообщено в налоговой декларации за второй квартал (например, в форме 941). Формы и инструкции IRS были обновлены, чтобы сообщить об этой отсрочке.

В связи с изменением закона, внесенным Законом о гибкости ГЧП от 2020 года, вступившим в силу 5 июня 2020 года, работодатели, получившие прощение ссуд в рамках Программы защиты заработной платы или в соответствии с разделом 1109 Закона CARES, получили право на отсрочку уплаты налогов на заработную плату. До принятия Закона о гибкости ГЧП работодатели, получившие прощение ссуд ГЧП, не имели права откладывать уплату определенных налогов на заработную плату работодателя.

IRS указало, что только суммы, которые еще не были выплачены, могут быть отложены. Таким образом, работодателям не разрешалось наверстывать упущенное в связи с отсрочками, на которые они могли иметь право в более поздний срок, путем запроса кредита в налоговой декларации по заработной плате для сумм, ранее уплаченных, даже если работодатель мог иметь право на отсрочку по этой сумме. Крайне важно, чтобы работодатели внимательно изучали любую налоговую декларацию о заработной плате, в том числе поданную сторонним плательщиком, чтобы убедиться, что они своевременно воспользовались этим положением.

Аналогичным образом, эквивалентная часть налогов на самозанятость имела право на отсрочку. Самостоятельно занятым физическим лицам было разрешено скорректировать расчетные налоговые платежи на 2020 год с учетом этого. Те же ограничения Программы защиты заработной платы применяются к самозанятым лицам. Применяются аналогичные правила, согласно которым суммы не могут быть отложены после того, как они уже были оплачены. Однако, поскольку налоги на самозанятость уплачиваются через расчетные налоговые платежи, но не выделяются отдельно по мере их осуществления, последние налоговые доллары, подлежащие уплате за 2020 год, считаются налогом на самозанятость.Следовательно, если самозанятому физическому лицу будет полностью выплачена налоговая декларация за 2020 год, ему не будет предоставлена ​​отсрочка. Однако, если это физическое лицо имеет право на отсрочку по налогу на самозанятость в размере 4000 долларов США, и ему должна быть выплачена налоговая декларация в размере 6000 долларов США, то полные 4000 долларов США, подлежащие отсрочке, будут считаться компонентом причитающегося налога и будут иметь право на отсрочку.

Как правило, работодатели могут вычитать эти налоги на заработную плату из налогооблагаемого дохода только в том году, в который они были уплачены.Тем не менее, работодатели, желающие ускорить налоговые вычеты по отсроченным налогам на заработную плату до 2021 или 2022 года, могут рассмотреть варианты предварительной оплаты.

Руководство IRS

IRS выпустил документ с часто задаваемыми вопросами и обновил форму 941 и инструкции к ней, в которых обсуждаются различные правила. Сайт IRS Coronavirus Tax Relief будет продолжать обновляться со всеми инструкциями по отсрочке налога на заработную плату.

Заработная плата за обязательный оплачиваемый отпуск по болезни — 2020 и 2021 годы

Оплачиваемый отпуск по болезни также является возмещаемым налоговым кредитом на заработную плату, аналогичным кредиту на удержание сотрудников.На 2020 год предоставлен кредит в размере 100% от заработной платы квалифицированного отпуска по болезни, выплаченной работодателем в течение календарного года. Квалифицированная заработная плата за отпуск по болезни включала только ту заработную плату, которую должен выплачивать работодатель в соответствии с FFCRA. Работодатель, который добровольно оплатил отпуск по болезни, оплачиваемый отпуск по болезни до даты вступления в силу 1 апреля 2020 г. или уплатил сумму, превышающую требуемую, не имел права на зачет этих сумм. CAA предоставило ограниченное продление этой кредитной программы до 2021 года.В частности, работодатель имеет право на получение кредита на оплату квалифицированного отпуска по болезни, который должен был бы выплачиваться, если бы программа FFCRA была продлена до 31 марта 2021 года. ВГА не продлило мандат на предоставление оплачиваемого отпуска по болезни в 2021 году. Таким образом, кредит предоставляется работодателям, которые решили продлить такой отпуск, и в случае продления программы они бы подпадали под действие мандата. Пожалуйста, см. Пример № 11 ниже для пояснения.

В дополнение к кредиту работодатели не облагаются налогом на заработную плату с квалифицированной заработной платы.Налог на социальное обеспечение в размере 6,2% полностью снижен, в то время как налог на медицинское обслуживание в размере 1,45% по-прежнему начисляется, но эквивалентная сумма добавляется к зачету, тем самым сводя на нет его влияние. Фактически, этот кредит предназначен для того, чтобы полностью восстановить у работодателя те заработные платы, которые FFCRA требовало от него выплачивать. Эти положения о налогах на социальное обеспечение и медицинскую помощь применимы ко всем работодателям в 2020 году, которые должны были предоставить оплачиваемый отпуск по болезни. Однако на 2021 год эти положения применяются только к работодателям, имеющим право на налоговый кредит на заработную плату.Таким образом, например, государственные работодатели не могут исключить заработную плату 2021 года из налогов на социальное обеспечение.

В целом, такие отпуска по болезни должны были предоставлять только работодатели с менее чем 500 сотрудниками. В соответствии с FFCRA подсчет сотрудников и объединение отдельных работодателей в качестве единого работодателя определяется в соответствии с Законом о справедливых трудовых стандартах и ​​Законом о семейном отпуске по болезни. Это другой подход к подсчету и агрегированию, чем применяется для кредита на удержание сотрудников.Подробную информацию об этих правилах см. В разделе часто задаваемых вопросов Министерства труда.

FFCRA требовало, чтобы работодатель продолжал платить работникам при определенных обстоятельствах, но от них не требовалось платить больше 511 долларов в день. Эти обстоятельства включали сотрудников, которые: (1) подпадали под действие постановления о карантинной изоляции на федеральном, региональном или местном уровне в связи с COVID-19; (2) поставщик медицинских услуг посоветовал пройти карантин из-за опасений, связанных с COVID-19; или (3) испытывали симптомы COVID-19 и искали медицинский диагноз.Максимальный размер заработной платы был снижен до 200 долларов для сотрудников, которые (1) ухаживали за лицом, подпадающим под действие постановления о карантинной изоляции или которым было рекомендовано самоизолироваться (как обсуждалось выше), или (2) ухаживали за сыном сотрудника или дочь, если школа или место ухода за сыном или дочерью были закрыты, или поставщик услуг по уходу за таким сыном или дочерью был недоступен из-за мер предосторожности, связанных с COVID-19. В обоих случаях заработная плата должна была выплачиваться (и работодатели имели право на получение кредита) в течение максимум 10 дней (или 80 часов) в течение всего 2020 года.Работодателям было разрешено выплачивать суммы, превышающие эти лимиты, но эти суммы не подлежали кредитованию.

Суммы, выплаченные до дневного лимита в 200 долларов (или 511 долларов, если применимо), полностью соответствовали критериям для получения 100% кредита. Кроме того, пропорциональная доля расходов на здравоохранение (определяемая таким же образом, как описано выше в отношении кредита на удержание сотрудников) подлежала кредитованию сверх дневного лимита в 200 или 511 долларов. С учетом 10-дневного лимита максимальный кредит составляет 2000 долларов или 5110 долларов, плюс сумма медицинских расходов, относящихся к этим 10 больничным дням (плюс налоги Medicare на эту заработную плату, как указано выше).

Эти суммы на одного сотрудника не были увеличены для определения права на получение кредита в 2021 году. Следовательно, работодатель, который предоставил сотруднику оплачиваемый отпуск по болезни FFCRA в течение 10 дней в 2020 году, не имеет права на получение кредита 2021 года на дополнительный оплачиваемый отпуск по болезни, поскольку максимальный необходимый отпуск уже предоставлен. Сумма кредита должна быть включена в налогооблагаемый доход работодателя, что фактически сводит на нет требуемые вычеты в отношении базовой заработной платы и расходов на здравоохранение.

Кредит не предоставляется федеральному правительству, правительству любого штата или политического подразделения, а также их соответствующим агентствам или учреждениям. Однако право на получение кредита имеют некоммерческие организации. Заработная плата, включенная в этот кредит, не может быть включена в какие-либо другие связанные с трудоустройством кредиты, такие как налоговый кредит за возможности работы или кредит удержания сотрудников.

Работодатель может получить денежные средства в счет кредита, используя те же процедуры, что и в отношении кредита на удержание работника, описанного выше.То есть он может удерживать любые налоги на заработную плату и удержания, которые в противном случае необходимо было бы внести в сумме до предполагаемого кредита (включая налоги на заработную плату и удержания с сумм, не связанных с квалифицированным отпуском по болезни). Право на получение кредита имеют штатные работодатели, использующие сторонних плательщиков. См. Обсуждение кредита для удержания сотрудников выше для получения дополнительной информации.

IRS выпустило подробный FAQ по этому кредиту, форму 7200 и инструкции к ней, в которых обсуждаются авансовые платежи, а также обновленную форму 941 и инструкции к ней.Сайт IRS Coronavirus Tax Relief будет по-прежнему содержать все актуальные инструкции.

• Пример № 12: ООО «СТЮ» выплатило 100 долларов больничного листа одному сотруднику на 10 дней в течение августа 2020 года, выплатив в общей сложности 1000 долларов из заработной платы. За этот 10-дневный период STU также оплатил 100 долларов расходов на здравоохранение, определенных путем деления общих расходов на здравоохранение за год пропорционально между всеми сотрудниками, а затем пропорционального распределения расходов для этого одного сотрудника среди общего количества дней, которые сотрудник обычно использовал бы. работал в течение периода.Когда STU выплачивал заработную плату, он удерживал 200 долларов из подоходного налога, 14,50 долларов из налогов на Медикэр и 62 долларов из налогов на социальное обеспечение. STU не задолжал работодателю налог на социальное обеспечение с этой заработной платы, но задолжал работодателю по программе Medicare в размере 14,50 долларов. Расходы на здравоохранение не облагались налогом, и с этой суммы не взимались налоги на трудоустройство. Таким образом, у STU были общие денежные расходы в размере 1114,50 долларов (чистая заработная плата 723,50 долларов работнику, 276,50 долларов из удержаний, 14,50 долларов из налогов работодателя по программе Medicare и 100 долларов расходов на здравоохранение).
  • Кредит оплачиваемого отпуска по болезни STU для этого сотрудника составлял 1114,50 долларов, состоящий из 1000 долларов заработной платы плюс 100 долларов расходов на здравоохранение плюс 14,50 долларов налогов работодателя по программе Medicare. STU смог удержать до 1114,50 долларов США налога на заработную плату и удержаний со всех сотрудников, чтобы воспользоваться этим кредитом. Если это был единственный сотрудник STU и никакая другая заработная плата не выплачивалась, тогда STU мог удержать 291 доллар, причитающийся федеральному правительству, а затем либо подать заявку на авансирование оставшихся 823 долларов.50 с помощью формы 7200 или дождитесь конца квартала и подайте заявку на возврат денежных средств в рамках процесса подачи налоговой декларации.
• Пример № 13: Предположим те же факты, что и в Примере № 11, за исключением того, что в январе 2021 года сотрудник взял оплачиваемый отпуск по болезни на 7 дней из-за положительного диагноза COVID. STU не был обязан предоставлять этому сотруднику оплачиваемый отпуск по болезни в соответствии с условиями FFCRA. Этот сотрудник уже исчерпал обязательный 10-дневный отпуск в 2020 году.Соответственно, СТЮ не имеет права на какие-либо налоговые льготы по заработной плате за дополнительный оплачиваемый отпуск по болезни, который был предоставлен в 2021 году.

Заработная плата за обязательный оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам — 2020 и 2021 годы

Кредит на отпуск по семейным обстоятельствам работает почти так же, как и кредит на отпуск по болезни, так как это также кредит, равный 100% любой заработной платы и расходов на здравоохранение, которые работодатель должен был оплатить в соответствии с FFCRA. Работодатель должен был платить только до 200 долларов в день в 2020 году в рамках обязательного оплачиваемого семейного отпуска, и налоговый кредит ограничен этой суммой.Единственная категория сотрудников, которые имеют право на оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам в соответствии с FFCRA, — это те, кто не мог оказывать услуги (включая удаленную работу) из-за необходимости заботиться о ребенке, чья школа или место ухода были закрыты или чей поставщик услуг по уходу за детьми был недоступен из-за COVID-19. Заработная плата, превышающая 200 долларов, не учитывалась. Любые медицинские расходы засчитываются в дополнение к 200 долларам в день, и кредит был увеличен за счет налогов Medicare, причитающихся с квалифицированной заработной платы. Максимальный лимит составляет 10 000 долларов (что представляет собой 10 недель оплачиваемого семейного отпуска из расчета пять дней в неделю из расчета 200 долларов в день, которые должны быть предоставлены FFCRA) плюс медицинские расходы и налог на Medicare.

Этот кредит также доступен для оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам, который предоставляется в течение первого квартала 2021 года в той мере, в какой работодатель должен был бы предоставить такой отпуск, если бы программа была продлена до 31 марта 2021 года. Обсуждавшиеся выше положения об отпуске, полномочия по предоставлению оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам истекли в конце 2020 года.

Все положения, применимые к зачету отпуска по болезни, обсужденному выше, также применимы к зачету оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам, включая подсчет и агрегирование сотрудников, метод конвертации зачета в наличные деньги, тот факт, что квалифицированная заработная плата не зависит от работодателя. Налоги на социальное обеспечение и отношение к штатным работодателям и сторонним плательщикам.Расчеты в Примерах №12 и №13 выше будут работать таким же образом и для кредита на отпуск по семейным обстоятельствам.

Указанные выше рекомендации IRS в отношении кредита на отпуск по болезни также охватывают кредит на отпуск по семейным обстоятельствам.

Отсрочка налога на заработную плату — только 2020

Окончательная программа налогообложения заработной платы, реализованная в 2020 году, предоставила возможность отсрочки уплаты налогов на заработную плату сотрудников. Хотя эту программу реализовал бы работодатель, отсроченные налоги сохранились за сотрудником, а не за работодателем.Первоначально эта программа была реализована посредством выпуска Уведомления 2020-65, а затем была изменена CAA и Уведомлением 2021-11. В рамках этой программы сотрудники могут удерживать налог на заработную плату в размере 6,2% от применимой заработной платы, выплачиваемой в период с 1 сентября 2020 г. по 31 декабря 2020 г. чем $ 104 000 в годовой зарплате). Затем отложенные налоги на заработную плату необходимо выплатить в период с 1 января 2021 года по декабрь.31, 2021. Уведомление 2021-11 указывает, что погашение завершено путем удержания из зарплаты по тарифному плану в течение периода погашения. Любые отложенные налоги, не уплаченные до 1 января 2022 года, будут подлежать штрафам. Участие в программе отсрочки требует утвердительного выбора как работодателем, так и работником.

• Пример № 14: VWX, LLC решила разрешить своим сотрудникам участвовать в программе отсрочки налога на заработную плату, если они захотят это сделать. Один сотрудник, зарабатывающий 75 000 долларов в годовой базовой компенсации, принял участие в программе сразу после начала программы.VWX обрабатывает платежную ведомость дважды в месяц, поэтому за каждый платежный период сотруднику выплачивалась валовая компенсация в размере 3 125 долларов США. В рамках программы отсрочки выплаты зарплаты сотруднику с 1 сентября по 31 декабря оставалось 193,75 доллара. Это привело к общему отложенному налогу на заработную плату в размере 1550 долларов. Начиная с января 2021 года сотрудник начал выплачивать эту сумму посредством дополнительных удержаний. Это равносильно сокращению чистой заработной платы на 64,58 доллара на одну зарплату (1550 долларов выплачиваются из 24 зарплат).

Подробнее см. В этой статье.

Краткое описание налоговых льгот для работодателей в связи с COVID-19

Налог на заработную плату общественной безопасности | Евгений, ИЛИ Сайт

Следующие налоговые формы предназначены только для справки и не должны подаваться в городские власти. Мы разместим заполняемые формы на нашем веб-сайте в первый день после окончания квартала для налогоплательщиков, которые будут подавать документы на бумажном носителе.

Вы также можете зарегистрироваться, подать и оплатить в электронном виде через MUNIRevs. Это быстро, просто и безопасно! Выберите вкладку «РЕГИСТРАЦИЯ» для получения инструкций по созданию учетной записи и регистрации через MUNIRevs.

Налог на заработную плату работодателя

Налог на заработную плату работодателя взимается с общей суммы заработной платы, выплачиваемой работодателем с физическим адресом в пределах города Юджин работникам, работающим в этом месте. Налог на заработную плату работодателя имеет одну форму, которую необходимо подавать ежеквартально:

Налог на заработную плату работодателя — пониженная ставка

Ставка налога на заработную плату работодателя составляет ,0021, , если только у работодателя не было двух или менее сотрудников в течение года, в котором ставка налога — .0015 на предмет заработной платы до $ 100 000 . Работодатели будут использовать налоговую ставку 0,0021 в течение первых трех кварталов и сверять отчет за 4 квартал (или окончательный отчет), если они имеют право на пониженную ставку налога, используя рабочий лист на странице 3 формы EUG-PY-1. Этот рабочий лист предоставляется только как часть формы EUG-PY-1 при подаче квартальной или окончательной декларации 4 ^th .

Налог на заработную плату сотрудников

Налог на заработную плату сотрудников взимается с соответствующей заработной платы каждого сотрудника, работающего на работодателя с физическим адресом в черте города Юджин.Работодатель несет ответственность за удержание и перевод налога от имени соответствующих сотрудников. Налог на заработную плату сотрудников имеет две формы, которые необходимо подавать ежеквартально:

Ваучер налога с заработной платы

Работодатели, уплачивающие налог или переводящие часть удержанного налога с работника, должны использовать отдельную форму ваучера для каждого уплаченного налога. Например, если корпорация ABC подает ежеквартальную декларацию по налогу работодателя и ежеквартальную декларацию по налогу, переведенному их сотрудником, они должны заполнить форму ваучера для налога работодателя и форму ваучера для сотрудника с чеком о переводе, кассовым чеком. .Не отправляйте наличные.

Работодатели не решаются, смущены приостановкой налогов на заработную плату

Работодатели в США не торопятся предлагать своим работникам приостановку уплаты налогов на фонд социального страхования до конца года, учитывая, что работники должны будут выплатить эти отложенные налоги в течение первых четырех месяцев 2021 года — если не будет принято законодательство, прощающее это. обязательство — под руководством IRS выпустило август.28.

«Отпуск» или период приостановки налога на заработную плату длится с 1 сентября по 31 декабря 2020 г. и применяется только к сотрудникам, чья заработная плата составляет менее 4000 долларов США за двухнедельный период выплаты заработной платы, включая наемных работников, получающих меньше чем 104000 долларов в год.

Компании, которые приостанавливают сбор налога на заработную плату сотрудников, будут собирать дополнительные суммы с зарплаты рабочих с 1 января по 30 апреля следующего года для погашения налогового обязательства.

«Важно отметить, что руководство IRS позволяет, но не заставляет работодателей откладывать налоги на заработную плату на период, начинающийся с сентября.1 января 2020 г. и до 31 декабря 2020 г., — сказал Чатран Бирбал, вице-президент по государственной политике Общества управления человеческими ресурсами. откладывает налоги на заработную плату социального страхования — это не так. отменяет таких налогов, что означает, что этот налог необходимо будет вернуть. «Если погашение происходит с опозданием, работодатели подлежат пени и штрафам, которые начнут начисляться 1 мая 2021 года.

» В результате этих факторов, В сочетании с неопределенностью будущих политических действий ожидается, что многие работодатели откажутся от участия, чтобы избежать сложностей, связанных с отсрочкой налогов на заработную плату и обременением сотрудников большими налоговыми счетами в следующем году », — сказал Бирбал.

«Многие работодатели не решаются ввести налоговые каникулы на заработную плату, зная, что период выплаты в 2021 году может быть финансово трудным для сотрудников», — сказала Даниэль Капилла, вице-президент по комплаенсу и льготам сотрудникам Alera Group, брокер по вознаграждениям. базируется в Дирфилде, штат Иллинойс. «Работодатели обеспокоены тем, что некоторые сотрудники могут не понимать, что налоговые каникулы не являются постоянными и требуют выплаты в будущем, по крайней мере, в текущем статусе. Фактически, большинство работодателей, с которыми я разговаривал по этому вопросу, ищут заверение в том, что они не должны предоставлять своим сотрудникам налоговые каникулы по заработной плате.»

Многие системы начисления заработной платы готовы помочь организациям, которые решили предложить своим работникам временную налоговую льготу, но немногие работодатели принимают это предложение. Некоторые ждут дополнительных указаний, которые могут прояснить сохраняющуюся путаницу или защитить работодателей от обязательств. для оплаты отложенного налога с сотрудников, увольняющихся с работы, до выплаты отложенного налога в следующем году.

SHRM Online выбрала следующие статьи, чтобы более подробно рассмотреть соображения работодателя в отношении налоговых каникул на заработную плату.

Решение остается за работодателем

Налоговые каникулы на фонд заработной платы не являются обязательными, поэтому работодатели могут не участвовать. Похоже, что штрафов за неучастие нет, хотя это может измениться. Если работодатель не уплатит в IRS отложенный налог на заработную плату до 30 апреля 2021 года, он может понести ответственность за штрафы и штрафы за просрочку платежа.
( Forbes )

Отсутствие требования о предоставлении отсрочки по запросу сотрудников

Сентябрь.3, представитель IRS заявил во время ежемесячной телеконференции агентства по расчету заработной платы, что отсрочка выплаты части налога на социальное обеспечение работникам не является обязательной для работодателей.

«Работодатели могут, но не обязаны, использовать льготы» в отношении отсрочки удержания и выплаты правительству части налога на социальное обеспечение, которая в противном случае удерживалась бы из компенсации, выплаченной с 1 сентября по 31 декабря. , 2020, — сказал представитель IRS.

Работодатели, а не сотрудники, имеют право выбора в отношении отсрочки выплаты части налога на социальное обеспечение для сотрудников, сказал представитель IRS.В Уведомлении 2020-65 не было прямо указано, имеют ли работодатели или работники право выбора в отношении реализации этого облегчения.

Если работник хочет, чтобы его часть налога на социальное обеспечение была отложена, но работодатель не хочет применять отсрочку, работодатель не будет обязан применять отсрочку. Представитель IRS сказал, что работодатель также может выбрать степень, в которой его сотрудники будут участвовать в решении работодателя об отсрочке выплаты части налога на социальное обеспечение для сотрудников.
(Bloomberg Tax)

Немногие компании, заявившие о своем участии

«Учитывая многочисленные проблемы внедрения, остающиеся нерешенными вопросы и чрезвычайно короткий период внедрения, работодатели, вероятно, продолжат удерживать и перечислять налоги на заработную плату в казначейство», — сказал Кэролайн Харрис, вице-президент по налоговой политике Торговой палаты США.

«Я бы сказала, что практически все розничные торговцы, от которых мы слышали по этому поводу, решили, что они не собираются вводить отсрочку, или их компания еще не приняла решение», — сказала Рашель Бернстайн. вице-президент Национальной федерации розничной торговли.

Но бывший генеральный директор CKE Restaurants Энди Пуздер сказал, что приостановка налога на заработную плату сотрудников до конца года будет «очень полезна» для малого бизнеса.

«Это поможет многим людям… и я бы посоветовал работодателям отдать эти деньги своим сотрудникам, они нуждаются в них прямо сейчас», — сказал Пуздер. «Если бы я управлял компанией прямо сейчас, я бы дал им эти деньги».
(Fox Business News)

Многие работодатели отказываются от участия, но не все

Среди сообщений, размещенных на доске обсуждений SHRM Connect, предназначенной только для членов Общества управления человеческими ресурсами, в ветке о налоговых каникулах на заработную плату, были эти два ответы, оба отправленные анонимно:

• «расскажут вам, чего мы не делаем.Мы не прекращаем вычеты сейчас и не даем сотрудникам временное повышение их чистой заработной платы только для того, чтобы уменьшить эту чистую заработную плату еще больше, когда им придется начать ее возвращать. … «
  

• » Мы выбираем.… Если бы это было прощено, наша компания не хотела бы рисковать [сотрудниками] «потерять эти средства. Это может составлять до 1900 долларов или около того для сотрудника ».

(SHRM Connect)

Федеральным служащим будут отложены налоги на заработную плату

The U.Правительство Южной Кореи введет повсеместную отсрочку налога на заработную плату примерно для 1,3 миллиона федеральных служащих, начиная с середины сентября, что вынудит некоторых работников взять временный финансовый импульс сейчас, который им, вероятно, придется выплатить в следующем году.

Профсоюзы резко раскритиковали решение правительства, опасаясь, что у федеральных работников может не быть выбора в отношении того, брать ли отсрочку, в результате чего они получат меньшую зарплату в 2021 году до тех пор, пока не будут выплачены просроченные налоги.
( Washington Post )

Корректировка систем начисления заработной платы

Работодатели, использующие платежную ведомость, должны искать объявления о том, как будут действовать налоговые каникулы, включая любые уведомления для сотрудников, сказал Питер Исберг, вице-президент по делам правительства по вопросам оплаты. процессор ADP.Он отметил, что с учетом того, что многие сентябрьские платежные ведомости уже были обработаны в последние недели августа, до того, как были опубликованы рекомендации, «как правило, отсрочка удержания налога на социальное обеспечение происходит незадолго после 1 сентября».
( SHRM Online )

Остающиеся вопросы

Компаниям, предоставляющим услуги по расчету заработной платы и программному обеспечению, возможно, придется наверстать упущенное, сказал Кристиан Брим, генеральный директор консультационной фирмы Core Business and Financial Services. По его словам, когда было выпущено руководство, поставщик платежных ведомостей Брима не был оборудован для обработки изменений в удержании налогов.

Если компании решат приостановить удержание налога с заработной платы, «для работодателей было бы неплохо проконсультироваться с юристом и договориться с сотрудниками о том, как будут возвращены деньги в случае их увольнения», — сказал Том Уилрайт, бухгалтерский директор. исполнительный директор WealthAbility, платформы финансового образования.

И Брим, и Уилрайт согласны с тем, что необходимы дополнительные указания, чтобы прояснить оставшиеся вопросы.
( Fast Company )

Обучение сотрудников

Принятие решения о том, предлагать ли отсрочку или нет, является трудным для малого бизнеса, сказал Эллиот Ричардсон, президент Совета по защите интересов малого бизнеса.Им нужно будет обучать сотрудников и объяснять, что это будет значить для них в финансовом отношении.

«Я думаю, что доля покупателей значительно ниже 50 процентов», — сказал Тодд Мэйш, генеральный директор и президент Торговой палаты Иллинойса. «Но опять же, люди, которые этого хотят, кто мы такие, чтобы говорить им, что иметь деньги в кармане сейчас хуже, чем иметь деньги в кармане позже?»

Для работодателей, которые рассматривают отсрочку как преимущество для сотрудников, которые могут испытывать трудности, хорошая новость заключается в том, что им не нужно применять ее сразу, сказал Исберг из ADP. «Мы говорили об этом с IRS», — отметил он. «Они понимают, что работодателям понадобится время, чтобы это сделать.«

Но не ждите слишком долго, — сказал он. Сама отсрочка длится только до 31 декабря, но и налоги не имеют обратной силы.

» Если вы внедрите это в октябре, вы не сможете вносить корректировки в платежные ведомости, обрабатываемые в Сентябрь, — сказал Исберг. — Вы не можете вернуться и вернуть сотрудникам суммы, вычтенные из налогов на социальное обеспечение. Он должен быть перспективным ».
( Inc. )

Связанные ресурсы SHRM:

Уведомление сотрудникам о временной отсрочке налога на социальное страхование

Уведомление для сотрудников, объясняющее решение не откладывать удержание налога на социальное обеспечение

Экспресс-запрос об отсрочке налога с заработной платы рабочих

[Нужна помощь с юридическими вопросами? Ознакомьтесь с новым SHRM LegalNetwork.