МКОУ "СОШ с. Псыншоко"

МКОУ "СОШ с. Псыншоко"

Добро пожаловать на наш сайт!

При наследовании налог: Налог на получение и продажу наследства — 2021 год

Статья 3. Ставки налога / КонсультантПлюс

Положения, содержащиеся в пункте 1 статьи 3, во взаимосвязи с положениями статьи 1111 и пункта 2 статьи 1152 ГК РФ, по своему конституционно-правовому смыслу не могут служить основанием для применения ставок налогов, установленных для «других наследников», при исчислении ставок налога с имущества, переходящего в порядке наследования, к гражданам, являющимся близкими родственниками, входящим в круг наследников по закону первой и второй очередей, названных в данном Законе, и принявшим наследство по завещанию (Определение Конституционного Суда РФ от 30.09.2004 N 316-О).

1. Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке наследования, исчисляется по следующим ставкам:

а) при наследовании имущества стоимостью от 850-кратного до 1700-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

наследникам первой очереди — 5 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

наследникам второй очереди — 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим наследникам — 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

(пп. «а» в ред. Закона РФ от 22.12.1992 N 4178-1)

(см. текст в предыдущей редакции)

б) при наследовании имущества стоимостью от 1701-кратного до 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

наследникам первой очереди — 42,5-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

наследникам второй очереди — 85-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим наследникам — 170-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

в) при наследовании имущества стоимостью свыше 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

наследникам первой очереди — 127,5-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 15 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

наследникам второй очереди — 255-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим наследникам — 425-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 40 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.

2. Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке дарения, исчисляется по следующим ставкам:

а) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 80-кратного до 850-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

детям, родителям — 3 процента от стоимости имущества, превышающей 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим физическим лицам — 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

(пп. «а» в ред. Закона РФ от 22.12.1992 N 4178-1)

(см. текст в предыдущей редакции)

б) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 851-кратного до 1700-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

детям, родителям — 23,1-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 7 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим физическим лицам — 77-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

в) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 1701-кратного до 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

детям, родителям — 82,6-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 11 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим физическим лицам — 247-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

г) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, свыше 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

детям, родителям — 176,1-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 15 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим физическим лицам — 502-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 40 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.

Налоговые правоотношения при наследовании недвижимого имущества и транспортных средств | ФНС России

Дата публикации: 19.11.2014 14:06 (архив)

В соответствии с положениями статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога прекращается:


— с уплатой налога налогоплательщиком;
— со смертью физического лица — налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
— Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 Налогового Кодекса Российской Федерации (транспортный налог с физических лиц, земельный налог с физических лиц и налог на имущество физических лиц), умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.


Согласно п. 18 ст. 217 Налогового кодекса РФ доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования недвижимого имущества и транспортных средств, налогом на доходы физических лиц не облагаются.
Независимо от того, что у наследника отсутствует обязанность по уплате налога на доходы, полученные в порядке наследования недвижимого имущества и транспортных средств, все наследники становятся налогоплательщиками ежегодных имущественных налогов:


1)    при наследовании строений, помещений, сооружений – налога на имущество физических лиц
2)    при наследовании земельных участков – земельного налога
3)    при наследовании транспортных средств – транспортного налога.


Все перечисленные налоги начисляются налоговым органом и уплачиваются на основании налогового уведомления и бланков платежных документов, полученных от налогового органа.


Срок уплаты этих налогов за налоговый период 2013 года установлен не позднее 5 ноября 2014 года. Налогоплательщиком транспортного налога наследник становится с месяца регистрации в органах ГИБДД транспортного средства, перешедшего по наследству. Налог на имущество за строения, помещения и сооружения, а также земельный налог за земельные участки, перешедшие по наследству, взимается с наследников после регистрации права собственности (пожизненного наследуемого владения) в регистрирующих органах, но с учетом момента открытия наследства.


Понятие момента открытия наследства дано в статье 1114 Гражданского Кодекса РФ (ГК РФ):


— днем открытия наследства является день смерти гражданина.
— при объявлении гражданина умершим днем открытия наследства является день вступления в законную силу решения суда об объявлении гражданина умершим,
-а в случае, когда в соответствии с пунктом 3 статьи 45 ГК РФ днем смерти гражданина признан день его предполагаемой гибели, — день смерти, указанный в решении суда.


Налогоплательщики транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц уплачивают налог не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункты 10-11 статьи 5 Закона РФ №2003-1 от 09.12.1991г. «О налогах на имущество физических лиц», п. 3 ст.363 Налогового Кодекса РФ, п.4 ст.397 Налогового Кодекса РФ). Налоговым периодом для начисления имущественных налогов признается календарный год. Налоговой базой для исчисления транспортного налога является мощность двигателя транспортного средства (в л/с).


Налоговой базой для исчисления земельного налога является кадастровая стоимость земельного участка. Налоговой базой для исчисления налога на имущество является инвентаризационная стоимость строений, помещений и сооружений. Льготы по налогу  на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам определены соответствующими нормативными правовыми актами.


Более подробную информацию о порядке исчисления налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов (налоговой базе, налоговых ставках и льготах) можно получить непосредственно в налоговой инспекции либо воспользовавшись Интернет-сервисом «Имущественные налоги: ставки и льготы» на сайте www.nalog.ru.

Налог с наследства и дарений

Налоги с наследства и дарений — это отдельный вид обязательных платежей в государственный бюджет страны, который уплачивается с недвижимости или дорогостоящих материальных ценностей, полученных в дар или в по наследству. Ставки налогов и порядок их уплаты устанавливается национальным законодательством конкретной страны.

Высокий налог на договора дарения

При установлении ставок налогообложения государство преследует цель исключить махинации, которые имеют своей целью уклониться от уплаты обязательных платежей. Поэтому размер отчислений может быть разным. Например, в некоторых странах Европы устанавливается очень высокий налог на договора дарения в случае, если активы передаются человеку, который не является вам родственником или близким. Одновременно с этим сумма уплаты становится минимальной. Если дар делается супругу.

Ставки зависят и от стоимости активов

В некоторых европейских государствах ставка по договорам дарения равна нулю, однако только до тех пор, пока сумма дара не превышает установленный предел. Например, в Испании, Германии, Италии можно дарить ценности и недвижимость без уплаты налога в случае, если стоимость даримого не превышает 1 млн евро.

В Российской Федерации отдельные виды налоговых платежей за операции по договорам дарения и при получении наследства не начисляются. Действуют общие налоговые нормы, по которым облагаются доходы физических лиц.

Передача в дар имущества лицам, которые не являются родственниками дарителя

Такая операция облагается налогом по ставке 13%. Плательщиком является человек, который получает имущество в собственность. Но национальным законодательством России предусмотрены повышенные ставки налогообложения по операциям дарения и наследования в случае, если получателями имущества являются иностранные граждане. А вот родственники умершего, которые получают имущество по наследству и проживали с ним на одной площади, освобождаются от уплаты каких-либо налогов с наследства.

Необходимость уплаты налоговых платежей возникает в следующих случаях:

  • Если имущество перешло после смерти владельца по завещанию лицам, которые не являются родственниками усопшего. В этом случае процентная ставка по налогу составляет стандартные 13%.
  • Если имущество перешло по завещанию человеку, который не является гражданином Российской Федерации, размер налога при наследовании составит 30%.

Возврат к списку

оформление и налогообложение. Вісник. Офіційно про податки

Вступление в наследство – процедура довольно хлопотная, ведь наследники в подавляющем большинстве не осведомлены в этом деле. Как с учетом последних изменений облагается и оформляется наследство, читайте в этой статье.

Как оформить наследство

В соответствии с Гражданским кодексом наследованием является переход прав и обязанностей (наследства) от физического лица, которое умерло (наследодателя) к другим лицам (наследникам). Наследование осуществляется по завещанию или по закону. В состав наследства входят все права и обязанности, принадлежавшие наследодателю на момент открытия наследства и не прекратившиеся в результате его смерти.

Наследниками по завещанию и по закону могут быть физические лица, находящиеся в живых на время открытия наследства, а также лица, зачатые при жизни наследодателя и родившиеся живыми после открытия наследства.

Доли каждого наследника в наследстве являются равными, если наследодатель в завещании сам не распределил наследство между ними. Каждый из наследников имеет право на выдел его доли в натуре.

Право собственности на земельный участок переходит к наследникам на общих основаниях, с сохранением его целевого назначения. К наследникам жилого дома, других зданий и сооружений переходит право собственности или право пользования земельным участком, на котором они размещены, а также на земельный участок, который необходим для их обслуживания, если иной его размер не определен завещанием.

Доля в праве общей совместной собственности наследуется на общих основаниях. Субъект права общей совместной собственности вправе завещать свою долю в праве общей совместной собственности до ее определения и выдела в натуре.

Что еще можно унаследовать

Суммы заработной платы, пенсии, стипендии, алиментов, пособий в связи с временной нетрудоспособностью, возмещений в связи с увечьем или иным повреждением здоровья, других социальных выплат, которые принадлежали наследодателю, но не были им получены при жизни, передаются членам его семьи, а в случае их отсутствия – входят в состав наследства.

Вкладчик имеет право распорядиться правом на вклад в банке (финансовом учреждении) на случай своей смерти, составив завещание или сделав соответствующее распоряжение банку (финансовому учреждению). Право на вклад входит в состав наследства независимо от способа распоряжения им.

Наследник, который желает принять наследство, но на время открытия наследства не проживал постоянно с наследодателем, должен подать нотариусу или в сельских населенных пунктах – уполномоченному на это должностному лицу соответствующего органа местного самоуправления заявление о принятии наследства.

Наследник, принявший наследство, может получить свидетельство о праве на наследство.

Наследник, принявший наследство, в составе которого имеется недвижимое имущество, обязан обратиться к нотариусу или в сельских населенных пунктах – к уполномоченному на это должностному лицу соответствующего органа местного самоуправления за выдачей ему свидетельства о праве на наследство на недвижимое имущество.

Кто выдает свидетельство о праве на наследство

Свидетельство о праве на наследство на земельную долю (пай)

после смерти физических лиц может быть выдано уполномоченным на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления наследникам первой и второй очереди по закону (как в случае наследования ими по закону, так и в случае наследования ими по завещанию) и по праву представления на основании сертификата на право на земельную долю (пай) или договоров купли-продажи, дарения, мены, или свидетельства о праве на наследство, или решения суда о признании права на земельную долю (пай)

Свидетельство о праве на наследство на земельный участок

может быть выдано уполномоченным на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления наследникам первой и второй очереди по закону (как в случае наследования ими по закону, так и в случае наследования ими по завещанию) и по праву представления на основании правоустанавливающих документов (гражданско-правовых договоров относительно отчуждения земельного участка, свидетельства о праве на наследство), государственного акта на право собственности на землю

Свидетельство о праве на наследство на имущество

подлежащее регистрации, может быть выдано уполномоченным на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления наследникам первой и второй очереди по закону (как в случае наследования ими по закону, так и в случае наследования ими по завещанию) и по праву представления на основании правоустанавливающих документов

Свидетельство о праве на наследство на недвижимое имущество

подлежащее регистрации (кроме земельного участка), может быть выдано уполномоченным на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления наследникам первой и второй очереди по закону (как в случае наследования ими по закону, так и в случае наследования ими по завещанию) и по праву представления на основании правоустанавливающих документов и справки указанного органа местного самоуправления с изложением характеристики здания, на которое выдается свидетельство

Свидетельство о праве на наследство на денежный вклад

относительно которого вкладчик сделал распоряжение банку (финансовому учреждению), а также на денежный вклад, относительно которого нет завещательного распоряжения, после смерти вкладчика может быть выдано уполномоченным на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления наследникам первой и второй очереди по закону (как в случае наследования ими по закону, так и в случае наследования ими по завещанию) и по праву представления на общих основаниях

Как распределяется имущество между наследниками

Если наследство приняли несколько наследников, свидетельство о праве на наследство выдается на имя каждого из них с указанием имени и доли в наследстве других наследников.

В соответствии с Законом № 3425 на имущество, переходящее по праву наследования к наследникам, нотариусом или в сельских населенных пунктах – должностным лицом органа местного самоуправления, которое совершает нотариальные действия, по месту открытия наследства выдается свидетельство о праве на наследство.

Свидетельство о праве на наследство выдается по истечении шести месяцев со дня открытия наследства, а в случаях, предусмотренных частью второй ст. 1270 и ст. 1276 Гражданского кодекса, – не ранее указанных в этих статьях сроков.

Выдача свидетельства о праве на наследство наследникам, которые приняли наследство, сроком не ограничена.

Что является объектом налогообложения

Порядок налогообложения доходов, полученных плательщиками налога – физическими лицами в результате принятия в наследство денежных средств, имущества, имущественных или неимущественных прав, регламентируется ст. 174 Налогового кодекса.

В целях налогообложения объекты наследства плательщика налога делятся на:

объект недвижимости, объект движимого имущества, объект коммерческой собственности, сумму страхового возмещения (страховых выплат), наличные или средства, хранящиеся на счетах наследодателя.

Рассмотрим каждый из них в отдельности.

Объекты налогообложения:

Объект недвижимости

В целях налогообложения к недвижимому имуществу (недвижимости) относятся объекты имущества, которые расположены на земле и не могут быть перемещены в другое место без потери их качественных или функциональных характеристик (свойств), а также земля.

Недвижимость, отличная от земли, делится на:

здания (помещения, приспособленные для постоянного или временного пребывания в них людей, а также объекты собственности, функционально связанные с такими помещениями). Здания делятся на дома (включая гостиницы, мотели, кемпинги и другие подобные объекты туристической инфраструктуры), квартиры, комнаты в многосемейных (коммунальных) квартирах, индивидуальные гаражи или места на гаражных стоянках или в гаражных кооперативах, дачные дома и другие объекты дачной (садовой) инфраструктуры;

сооружения, а именно: объекты недвижимости, отличные от зданий. При этом следует отметить, что в стоимость недвижимости в виде земли включается также стоимость любых ее капитальных улучшений, в том числе ее планирования, ирригации, осушения, и дороги (пути)

Объект движимого имущества

предмет антиквариата или произведение искусства;

природные драгоценные камни или драгоценный металл, украшение с использованием драгоценных металлов и/или природных драгоценных камней;

любое транспортное средство и принадлежности к нему;

другие виды движимого имущества

Объект коммерческой собственности

это прежде всего ценные бумаги (кроме депозитного (сберегательного), ипотечного сертификата), корпоративное право, собственность на объект бизнеса как таковой, то есть собственность на целостный имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность или право на получение дохода от нее, имущественные и неимущественные права

Сумма страхового возмещения (страховых выплат)

по страховым договорам, а также сумма, хранящаяся соответственно на пенсионном депозитном счете, накопительном пенсионном счете, индивидуальном пенсионном счете наследодателя – участника накопительной системы пенсионного обеспечения

Наличные или денежные средства, хранящиеся на счетах наследодателя

открытых в банковских и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные), ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью

Какая ставка применяется

Размер ставки, который применяется к соответствующему объекту наследства, зависит от родственных отношений членов семьи физического лица и наследодателя.

Законом № 1910 внесены изменения в пп. 14.1.263 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса, которыми уточнено определение лиц, принадлежащих к членам семьи физического лица для целей раздела IV этого Кодекса, в том числе и для целей налогообложения объектов наследства (табл. 1).

Таблица 1

Члены семьи физического лица первой степени родства

Члены семьи физического лица второй степени родства

Его родители, его муж или жена, дети такого физического лица, в том числе усыновленные

Его родные братья и сестры, его бабка и дед со стороны матери и со стороны отца, внуки

 

Объекты наследства подлежат налогообложению с учетом изменений, внесенных Законом № 1910, по таким ставкам налога:

По нулевой ставке

объекты наследства, наследуемого членами семьи наследодателя первой и второй степени родства;

стоимость собственности в виде объектов движимого и недвижимого имущества, наличных или денежных средств, наследуемых лицом, которое является инвалидом первой группы или имеет статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки, и стоимость собственности в виде объектов движимого и недвижимого имущества, наследуемого ребенком-инвалидом;

денежные сбережения, помещенные до 02.01.92 г. в учреждения Сберегательного банка СССР и государственного страхования СССР, действовавшие на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги (облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 г., облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 г., государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сберегательного банка СССР) и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992 – 1994 гг., погашение которых не состоялось, наследуемые любым наследником

По ставке 5 %

стоимость любого объекта наследства, наследуемого наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой и второй степени родства.

Следует отметить, что до принятия Закона № 1910 объекты наследства, наследуемые наследниками, которые являются членами семьи наследодателя второй степени родства, также облагались налогом по ставке 5 %.

При этом в случае получения и оформления членами семьи наследодателя второй степени родства объектов наследства в 2016 г. они будут подлежать налогообложению по результатам годового декларирования в 2017 г. по ставке 5 %. Нулевая ставка налогообложения начинает применяться только к объектам наследства, полученным указанной категорией лиц после 01.01.2017 г.

По ставке 18 %

для любого объекта наследства, наследуемого наследником от наследодателя-нерезидента, и для любого объекта наследства, наследуемого наследником-нерезидентом от наследодателя-резидента

В соответствии с п. 174.3 ст. 174 Налогового кодекса лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники, получившие наследство.

Доход в виде стоимости унаследованного имущества (денежные средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению, указывается в годовой налоговой декларации, кроме наследников-нерезидентов, обязанных уплатить налог до нотариального оформления объектов наследства, и наследников, получивших в наследство объекты, облагаемые налогом по нулевой ставке налога на доходы физических лиц, а также другими наследниками-резидентами, уплатившими налог до нотариального оформления объектов наследства или в сельских населенных пунктах – до оформления уполномоченным на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства.

Таким образом, в случае получения наследства, подлежащего налогообложению, наследник обязан до 1 мая года, следующего за годом получения наследства, представить налоговую декларацию в контролирующий орган по месту своего налогового адреса плательщика налога (по месту регистрации (по паспорту) или месту преимущественного проживания гражданина) и уплатить налог в бюджет, кроме наследников-нерезидентов, которые обязаны уплатить налог до нотариального оформления объектов наследства.

Согласно п. 174.4 ст. 174 Налогового кодекса с учетом изменений, внесенных Законом № 1910, нотариус по месту расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса и/или в сельских населенных пунктах – уполномоченное на это должностное лицо соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства ежеквартально подают в контролирующий орган информацию о выдаче свидетельств о праве на наследство в порядке, установленном разделом IV настоящего Кодекса для налогового расчета. В таком же порядке нотариусы подают информацию об удостоверении договоров дарения.

При этом в таком налоговом расчете обязательно указывается сумма дохода в виде стоимости унаследованного имущества, полученного плательщиком налога.

Нотариус или в сельских населенных пунктах – уполномоченное на это должностное лицо соответствующего органа местного самоуправления выдает наследнику-нерезиденту свидетельство о праве на наследство при наличии документа об уплате таким наследником налога со стоимости объекта наследства.

В случае перехода права на получение страховых выплат согласно ст. 1229 Гражданского кодекса налоговым агентом является страхователь – финансовое учреждение.

Как облагаются налогом подарки

Учитывая изменения, внесенные Законом № 1910, объекты дарения, аналогичные объектам наследства, подаренные плательщику налога другим физическим лицом, облагаются налогом согласно правилам, установленным для налогообложения наследства.

Доходы в виде дара, начисленные (выплаченные, предоставленные) плательщику налога юридическим лицом или физическим лицом – предпринимателем, облагаются налогом на общих основаниях, предусмотренных разделом IV Налогового кодекса для налогообложения дополнительного блага, то есть по ставке 18 %.

Какая стоимость является объектом наследства

Изменениями, внесенными Законом № 1910 в Налоговый кодекс, установлено, что в случае наследования любых объектов наследства, которые облагаются налогом по нулевой ставке, оценочная стоимость таких объектов в целях налогообложения не определяется.

Если объекты, подаренные плательщику налога, облагаются налогом по нулевой ставке, оценочная стоимость таких объектов в целях налогообложения не определяется.

В других случаях получения доходов в виде объектов наследства/дара объектом налогообложения является оценочная стоимость таких объектов наследства/дара, определенная согласно закону.

Стоимость легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов, полученных в наследство или дар, которые подлежат налогообложению, определяется в порядке, установленном абзацем третьим п. 173.1 ст. 173 Налогового кодекса.

Таким образом, стоимость легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов определяется исходя из среднерыночной стоимости соответствующего транспортного средства или его оценочной стоимости, определенной согласно закону (по выбору плательщика налога).

Среднерыночная стоимость легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов определяется ежеквартально Минэкономразвития Украины в порядке, установленном постановлением № 403 (для каждой марки, модели таких транспортных средств с учетом года выпуска и пробега на основании анализа фактических цен продажи соответствующих транспортных средств), и публикуется на его официальном веб-сайте в режиме свободного доступа до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Правовые основы осуществления оценки имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине, ее государственного и общественного регулирования, обеспечения создания системы независимой оценки имущества с целью защиты законных интересов государства и других субъектов правоотношений в вопросах оценки имущества, имущественных прав и использования ее результатов определены Законом № 2658.

В соответствии со ст. 7 этого Закона оценка имущества осуществляется в случаях, установленных законодательством Украины, международными соглашениями, на основании договора, а также по требованию одной из сторон соглашения и с согласия сторон.

Проведение оценки имущества является обязательным, в частности в случае налогообложения имущества согласно закону, кроме случаев определения размера налога при наследовании имущества, стоимость которого облагается налогом по нулевой ставке.

То есть для начисления налога на доходы физических лиц при получении наследства (подарка) в виде недвижимого имущества применяется оценочная стоимость имущества, основанная на принципах национальных стандартов оценки имущества и определенная оценщиком, который имеет соответствующее квалификационное свидетельство оценщика.

Согласно ст. 13 Закона № 1378 с целью определения размера государственной пошлины при мене, наследовании (кроме случаев наследования наследниками первой и второй очереди по закону (как случаев наследования ими по закону, так и случаев наследования ими по завещанию) и по праву представления, а также случаев наследования собственности, стоимость которой облагается налогом по нулевой ставке) и дарении земельных участков как самостоятельного объекта гражданских правоотношений согласно закону осуществляется нормативная денежная оценка земельных участков.

Таким образом, для целей налогообложения дохода, полученного плательщиком налога в результате принятия им в наследство земельного участка как самостоятельного объекта гражданских правоотношений, используется результат нормативной денежной оценки такого земельного участка, который в соответствии со ст. 20 Закона № 1378 оформляется выпиской из технической документации по нормативной денежной оценке земель.

Платить ли военный сбор

Плательщиками военного сбора являются лица, определенные п. 162.1 ст. 162 Налогового кодекса, в частности физическое лицо – резидент, получающее доходы из источника их происхождения в Украине (пп. 1.1 п. 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса).

Объектом обложения военным сбором являются доходы, определенные ст. 163 Кодекса.

Так, п. 163.1 этой статьи предусмотрено, что объектом налогообложения резидента является, в частности, общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

В состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога включается доход в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества в пределах, облагаемых налогом согласно разделу IV Налогового кодекса.

Начисление, удержание и уплата (перечисление) сбора в бюджет осуществляется в порядке, установленном ст. 168 этого Кодекса, по ставке 1,5 %.

Доход в виде стоимости унаследованного имущества (денежные средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению, указывается в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах.

Следовательно, физические лица – резиденты, которые получают наследство (подарок) от физического лица – резидента, но не относятся к членам семьи первой или второй степени родства, дополнительно к налогу на доходы физических лиц уплачивают военный сбор по ставке 1,5 % стоимости любого объекта наследства.

При этом физическое лицо обязано самостоятельно до 1 августа года, следующего за отчетным, уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации.

В каком размере взимается госпошлина

В соответствии со ст. 19 Закона № 3425 государственные нотариусы за совершение нотариальных действий взимают государственную пошлину в размерах, установленных действующим законодательством, а согласно ст. 31 этого Закона частные нотариусы за совершение нотариальных действий взимают плату, размер которой определяется по договоренности между нотариусом и гражданином или юридическим лицом.

Взимание государственной пошлины в Украине регулируется Декретом № 7-93. Порядок ее исчисления и уплаты – Инструкцией № 811.

Статьей 1 указанного Декрета установлено, что плательщиками государственной пошлины на территории Украины являются физические и юридические лица за совершение в их интересах действий и выдачу документов, имеющих юридическое значение, уполномоченными на то органами.

За выдачу свидетельства о праве на наследство государственная пошлина взимается в размере двух не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (34 грн). Государственная пошлина уплачивается по месту рассмотрения и оформления документов и зачисляется в бюджет местного самоуправления.

При оформлении наследства у частного нотариуса за совершение нотариальных действий взимается плата, размер которой определяется по договоренности между нотариусом и гражданином. При этом размер платы, которая взимается за совершение нотариальных действий частными нотариусами, не может быть меньше размера ставок государственной пошлины, которая взимается государственными нотариусами за аналогичные нотариальные действия.

Вместе с тем ст. 4 Декрета № 7-93 определены категории лиц, которые освобождаются от уплаты государственной пошлины (табл. 2).

Кто освобожден от уплаты государственной пошлины

Таблица 2

Граждане – за выдачу им свидетельств о праве на наследство

На имущество лиц, которые погибли при защите СССР и Украины, в связи с выполнением других государственных или общественных обязанностей или с выполнением долга гражданина относительно спасения жизни людей, охраны общественного порядка и борьбы с преступностью, охраны собственности граждан или коллективной или государственной собственности, а также лиц, которые погибли или умерли вследствие заболевания, связанного с Чернобыльской катастрофой

На имущество лиц, реабилитированных в установленном порядке

На жилой дом, пай в жилищно-строительном кооперативе, квартиру, которая принадлежала наследодателю на праве частной собственности, если они проживали в этом доме, квартире в течение шести месяцев со дня смерти наследодателя

На жилые дома в сельской местности при условии, что эти граждане будут постоянно проживать в этих домах и работать в сельской местности

На вклады в учреждениях Сбербанка и в других кредитных учреждениях, на страховые суммы по договорам личного и имущественного страхования, облигации государственных займов и другие ценные бумаги, суммы заработной платы, авторское право, суммы авторского гонорара и вознаграждений за открытие, изобретение, изобретения, полезные модели , промышленные образцы, топографии интегральных микросхем, сорта растений и рационализаторские предложения

На имущество лиц фермерского хозяйства, если они являются членами этого хозяйства

Несовершеннолетние – за выдачу им свидетельства о праве на наследство

Граждане, отнесенные к первой и второй категориям пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы

Граждане, отнесенные к третьей категории пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, которые постоянно проживают до отселения или самостоятельного переселения или постоянно работают на территории зон отчуждения, безусловного/обязательного и гарантированного добровольного отселения, при условии, что они по состоянию на 01.01.93 г. прожили или отработали в зоне безусловного/обязательного отселения не менее двух лет, а в зоне гарантированного добровольного отселения не менее трех лет

Граждане, отнесенные к четвертой категории пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, которые постоянно работают и проживают или постоянно проживают на территории зоны усиленного радиоэкологического контроля, при условии, что по состоянию на 01.01.93 г. они прожили или отработали в этой зоне не менее четырех лет

Инвалиды Великой Отечественной войны и семьи воинов/партизан, погибших или пропавших без вести, и приравненные к ним в установленном порядке лица

Инвалиды первой и второй групп

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА

Налоговый кодекс – Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI. КЗоТ – Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г. Гражданский кодекс – Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV. Закон № 1378 – Закон Украины от 11.12.2003 г. № 1378-IV «Об оценке земель». Закон № 2658 – Закон Украины от 12.07.2001 г. № 2658-III «Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине». Закон № 3425 – Закон Украины от 02.09.93 г. № 3425-XII «О нотариате». Декрет № 7-93 – Декрет Кабинета Министров Украины от 21.01.93 г. № 7-93 «О государственной пошлине». Постановление № 403 – постановление Кабинета Министров Украины от 10.04.2013 г. № 403 «Об утверждении Порядка определения среднерыночной стоимости легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов». Инструкция № 811 – Инструкция о порядке исчисления и взимания государственной пошлины, утвержденная приказом Минфина Украины от 07.07.2012 г. № 811

Когда у наследника наступает обязанность по уплате налогов на унаследованное имущество?

В случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом (п. 2 ст. 218 ГК РФ). В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи и иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности (ст. 1112 ГК РФ).

В целях налогообложения имущества значение имеет дата открытия наследства, так как принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации (п. 4 ст. 1152 ГК РФ).

Временем открытия наследства является момент смерти гражданина (п. 1 ст. 1114 ГК РФ). Соответственно, днем открытия наследства следует считать дату, на которую приходится момент смерти наследодателя, то есть дату его смерти. Ее и нужно учитывать при исчислении и уплате налогов на унаследованное имущество.

В зависимости от вида наследуемого имущества у вас возникает обязанность по уплате тех или иных налогов.

Виды налогов в зависимости от вида наследуемого имущества

Если вы получили в наследство земельный участок, вы становитесь плательщиком земельного налога (ст. 389 НК РФ).

Если вы получили в наследство квартиру, жилой дом, гараж, иное здание, строение, сооружение и помещение, вы становитесь плательщиком налога на имущество физических лиц (ст. 401 НК РФ).

Если вы получили в наследство транспортное средство, вы становитесь плательщиком транспортного налога (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Дата, с которой нужно уплачивать налоги

Для налогообложения наследуемого имущества земельным налогом и налогом на имущество физических лиц срок нахождения имущества в собственности исчисляется со дня открытия наследства, то есть с даты смерти наследодателя. При этом не важно, что, например, с момента смерти наследодателя до регистрации права собственности на недвижимость может пройти довольно длительное время. Дата государственной регистрации права собственности на имущество в этом случае значения не имеет, и налоги должны быть уплачены с месяца открытия наследства (п. 8 ст. 396, п. 7 ст. 408 НК РФ; ч. 6 ст. 1, ч. 2 ст. 14, ч. 1 ст. 28 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ).

Обратите внимание!

Дата, с которой начисляется налог на имущество физических лиц, определяется по следующим правилам: если наследство открыто до 15-го числа месяца включительно, налог начисляется с начала этого месяца; если наследство открыто после 15-го числа месяца, налог начисляется с начала следующего месяца (п. 5 ст. 408 НК РФ).

Для налогообложения наследуемого имущества транспортным налогом подобная обязанность (начисление с даты открытия наследства) законом не предусмотрена. Предполагается, что вы становитесь плательщиком налога с момента регистрации на вас транспортного средства (ст. 357 НК РФ).

Налоговые уведомления на уплату налогов

Вы уплачиваете налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги на основании уведомлений, присланных вам налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ). Исключением является налог с земельных участков, используемых или предназначенных для использования в предпринимательской деятельности. Налоги уплачиваются не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ).

Если вы не получили такое уведомление и, соответственно, не уплатили указанные налоги, до 31 декабря года, следующего за годом принятия наследства, вам необходимо сообщить в инспекцию об объектах налогообложения с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимости или документов, подтверждающих госрегистрацию транспортных средств (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Примечание. Сообщение в инспекцию направлять не нужно, если вы получали налоговое уведомление по указанным объектам или если вам предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты налога (абз. 3 п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Уплата НДФЛ с унаследованного имущества

Доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физлиц в порядке наследования, не облагаются НДФЛ. Исключение составляет вознаграждение, выплачиваемое наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов (п. 18 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, при наследовании имущества НДФЛ уплачивать не нужно.

Обратите внимание!

Наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно, в пределах стоимости перешедшего к наследнику наследственного имущества (п. 1 ст. 1175 ГК РФ). Это касается и долгов по налогам наследодателя.

наследование или дарение. Что лучше для нерезидента.

Иностранные граждане и граждане Украины, которые постоянно проживают за рубежом, при планировании приобретения в собственность недвижимого имущества своих близких родственников, находящихся в Украине, сталкиваются с проблемой выбора правового инструмента: наследование или дарение.

Выбор между указанными способами передачи имущества в собственность зависит от следующих факторов: определения круга наследников, времени передачи имущества (до или после смерти наследодателя) и расходов на юридическое оформление перехода права собственности.

Так дарение может быть применено вместо наследования, чтобы избежать возникновения права на обязательную долю в наследстве, поскольку определенный срок для увеличения обязательной доли лица, отстраненного от наследства путем дарения, аналогично 10-летнему сроке в Германии (§ 2325 BGB) в Украине не предусмотрено.

A потому приобретенное по договору дарения имущество может быть отчуждено одаренным сразу после его приобретения.

В отношениях с иностранным элементом на первое место выходит вопрос размера расходов, в частности налогов, которые должны быть понесены как собственником, так и приобретателем имущества соответственно в стране нахождения имущества и по месту жительства получателя-нерезидента.

К сожалению, заключенные Украиной с европейскими государствами, в частности с Германией, Австрией и Швейцарией, договоры об избежании двойного налогообложения не устраняют двойного взыскания с наследников и одаряемых лиц налогов на наследство и объекты дарения.

Согласно пункту 174.2.3. Налогового кодекса Украины по ставке 18% облагается любой объект наследства, который наследуется наследником от наследодателя-нерезидента, и любой объект наследства, который наследуется наследником-нерезидентом от наследодателя-резидента.

А в соответствии с п. 174.6. Налогового Кодекса объекты дарения, подаренные налогоплательщику другим физическим лицом, облагаются налогом согласно правилам, установленным для налогообложения наследства.

То есть при наследовании или дарении недвижимого имущества нерезидент должен заплатить в Украине одинаковый налог в размере 18%, и еще дополнительно введенный военный сбор 1,5%, которые начисляются на оценочную стоимость недвижимости и уплачиваются до момента получения у нотариуса свидетельства о наследстве или удостоверения договора дарения .

При таких обстоятельствах логично может возникнуть предложение о заключении наследниками договора купли-продажи имущества наследодателя, поскольку в этом случае у покупателя никаких налогов не возникает, стоимость продажи имущества определяется оценщиком как рыночная, по размеру которой выплачивается только плата нотариусу и вклад 1% в Пенсионный фонд. При этой сделке средства от продажи остаются в семье.

Однако последствия и этого соглашения требуют заблаговременной проработки относительно возможного возникновения у продавца обязательства по уплате налога на доходы уже при следующем отчуждении недвижимости.

Определяющим здесь будет количество приобретенных в собственность нерезидента объектов недвижимости и соответственно количество продаж в течение года, то есть запланированный владельцем срок пользования недвижимым имуществом.

Как предусмотрено в п. 172.1 НК Украины, доход, полученный плательщиком налога от продажи (обмена) не чаще одного раза в течение отчетного налогового года жилого дома, квартиры или дома или земельного участка в размерах, не превышающих норму бесплатной передачи согласно ст. 121 Земельного кодекса, и при условии пребывания такого имущества в собственности налогоплательщика более трех лет, не облагается налогом.

При этом условие о пребывании такого имущества в собственности налогоплательщика более трех лет не распространяется на имущество, полученное плательщиком по наследству.

Однако в случае вступления нерезидентом имущества по договору дарения для налогообложения будет учитываться трехлетний срок нахождения имущества в собственности.

Германия, Австрия и Швейцария заключили с Украиной конвенции об избежании двойного налогообложения, и однотипно, но с определенными различиями, урегулировали возможность налогообложения доходов от недвижимого имущества, дохода от продажи недвижимого имущества и налогообложения самого недвижимого имущества нерезидента только в стране его нахождения.

Согласно ст. 23 Конвенции на сумму уплаченных налогов в одном государстве в другом государстве будет предоставляться освобождение от налогообложения недвижимого имущества, дохода от него и дохода от продажи такого имущества, если имущество или доход были обложены налогом согласно международного договора в первом государстве.

Особенности применения каждого из международных договоров об избежании двойного налогообложения должны быть проработаны клиентом с адвокатом в зависимости от страны его нахождения и условий конвенции.

Налогообложение ПИФов. ВТБ Капитал Управление активами

Доходы (в т.ч. в натуральной форме в виде инвестиционных паев), полученные от физических лиц в порядке наследования, не подлежат обложению НДФЛ (п. 18 ст. 217 НК РФ).

Доходы (в т.ч. в натуральной форме в виде инвестиционных паев), полученные от физических лиц в порядке дарения, не подлежат обложению НДФЛ в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Если инвестиционные паи получены в дар не от члена семьи или близкого родственника (перечисленных выше), у одаряемого возникает обязанность по уплате НДФЛ и подаче налоговой декларации в налоговые органы РФ.

Доход от последующей реализации (погашения) полученных в порядке наследования или дарения инвестиционных паев подлежит налогообложению НДФЛ в общем порядке. При этом:

  • При исчислении налоговой базы от реализации (погашения) инвестиционных паев, полученных в наследство или в порядке дарения от члена семьи/близкого родственника, Управляющая компания может учесть документально подтвержденные расходы наследодателя или дарителя на приобретение реализуемых (погашаемых) налогоплательщиком инвестиционных паев (абз. 10 п. 13 ст. 214.1 НК РФ).
  • При исчислении налоговой базы от реализации (погашения) инвестиционных паев, полученных в порядке дарения не от члена семьи/близкого родственника, Управляющая компания может учесть в качестве расходов документально подтвержденные суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при получении данных инвестиционных паев (абз. 9 п. 13 ст. 214.1 НК РФ)
Для учета вышеуказанных расходов в Управляющую компанию необходимо предоставить соответствующие документы.
   
Обратите внимание: В целях расчета НДФЛ, датой перехода права собственности на паи, полученные в рамках наследства, будет являться дата смерти наследодателя. Датой перехода права собственности на паи, полученные в результате дарения, будет являться дата договора дарения. Указанные даты не всегда совпадают с датой, отраженной в реестре фонда.

Обращаем внимание, что представленная информация носит исключительно справочный характер, и не должна расцениваться в качестве анализа и/или консультации относительно порядка налогообложения. Указанный порядок рекомендуем уточнять у налоговых консультантов.

Десять фактов, которые следует знать о федеральном налоге на имущество

Федеральный налог на имущество — это налог на имущество (денежные средства, недвижимость, акции или другие активы), переданные от умерших лиц их наследникам. Только самые богатые поместья платят налог, потому что он взимается только с той части стоимости имущества, которая превышает указанный уровень освобождения — 5,49 миллиона долларов на человека (фактически 10,98 миллиона долларов на супружескую пару) в 2017 году. [2] Пределы налога на наследство большие налоговые льготы, которые чрезвычайно богатые домохозяйства получают на свое богатство по мере его роста, которые в противном случае могут не облагаться налогом.Таким образом, налог на наследство в некоторой степени ограничивает большие налоговые льготы, которые чрезвычайно богатые домохозяйства получают на свое богатство по мере его роста, которые в противном случае могут остаться необлагаемыми.

Налог на наследство был важным источником федеральных доходов на протяжении столетия, однако ряд заблуждений по-прежнему окружает его. В этом отчете кратко описаны десять фактов о федеральном налоге на недвижимость.

(Хотя в этой статье основное внимание уделяется федеральному налогу на имущество, налоги на унаследованное богатство также являются традиционным и распространенным источником доходов для штатов. [3] )

фигура 1

1. Примерно 2 из 1000 поместья несут налог на наследство

По данным Объединенного комитета по налогообложению, сегодня 99,8% поместья не облагаются налогом на недвижимость. [4] Только поместья 0,2 процента самых богатых американцев — примерно 2 из каждых 1000 умерших — должны уплатить налог на наследство. (См. Рис. 1.) Это связано с высокой суммой освобождения от уплаты налога, которая подскочила с 650 000 долларов на человека в 2001 году до 5,49 миллиона долларов на человека в 2017 году.

фигура 2

Таким образом, налог на наследство лучше всего можно охарактеризовать как налог на очень большие наследства небольшой группы богатых наследников; отмена приведет к огромному непредвиденному доходу, составляющему в среднем более 3 миллионов долларов США на каждого из самых богатых 0,2 процента и более 20 миллионов долларов США для самых богатых поместий. Как объясняет профессор Школы права Нью-Йоркского университета Лили Л. Батчелдер, «было бы правильнее называть налоги на передачу богатства [такие как налог на наследство] налогами с серебряной ложки, а не налогами на смерть, как предпочитают их оппоненты.” [5]

2. Налогооблагаемые объекты обычно уплачивают около одной шестой своей стоимости в виде налогов

Среди немногих поместий по всей стране, которые должны уплатить налог на имущество в 2017 году, эффективная ставка налога, то есть доля от стоимости имущества, уплаченная в виде налогов, в среднем составляет менее 17 процентов, по данным Центра налоговой политики (TPC). . [6] Это намного ниже максимальной установленной законом ставки в 40 процентов. (См. Рис. 2.) Таким образом, утверждения сторонников отмены налогов о том, что налог на наследство покрывает почти половину стоимости имущества, являются ложными.

Эффективная ставка намного ниже максимальной по нескольким причинам. Во-первых, налоги на наследство взимаются только с той части стоимости имущества, которая превышает уровень освобождения; при уровне освобождения от уплаты налогов на 2017 год в размере 5,49 млн долларов с недвижимого имущества на сумму 6 млн долларов по налогу на имущество будет не более 510 000 долларов. Во-вторых, наследники часто могут оградить значительную часть оставшейся стоимости имущества от налогообложения с помощью щедрых вычетов и других скидок, которые со временем вводят политики. [7] Кроме того, как объясняется ниже, в поместьях используются большие лазейки, чтобы избежать значительных налогов.

3. Большие лазейки позволяют многим хозяйствам избегать налогов

Многие богатые поместья нанимают команды юристов и бухгалтеров для разработки и использования лазеек в налоге на наследство, которые позволяют им передавать значительную часть своего имения без уплаты налогов. Эти стратегии не приносят пользы экономике в целом; они позволяют уклоняться от уплаты налогов только самым богатым сословиям.

Например, некоторые поместья используют удерживаемые аннуитетные трасты (GRAT) для передачи значительных активов без уплаты налогов.Владелец поместья вкладывает деньги в траст, предназначенный для выплаты имения первоначальной суммы плюс проценты по ставке, установленной Казначейством, обычно в течение двух лет. Если вложения — обычно акции — вырастают в цене больше, чем ставка казначейства, прибыль переходит к наследнику, не облагаемому налогом. Если вложения не увеличиваются в цене, вся сумма все равно возвращается в собственность. Такие приемы были описаны как ставка «орел — я выиграю, решка — сыграю». [8]

Лазейка GRAT позволяет богатым поместьям избежать чрезмерных налогов, когда акции или другие активы быстро растут в цене, как это часто происходило в последние годы.Налоговый юрист, которому приписывают открытие этой лазейки, оценивает, что она позволила богатым поместьям избежать уплаты налогов на наследство на сумму $ 100 млрд. с 2000 года, или почти одну треть суммы, собранной за период. [9]

Главным приоритетом в области налогообложения наследства для политиков должно быть устранение подобных лазеек. [10]

4. Лишь небольшая группа небольших семейных ферм и предприятий должна уплатить налог на имущество

По данным TPC, только примерно 80 малых предприятий и малых фермерских хозяйств по всей стране будут платить налог на недвижимость в 2017 году.Анализ TPC определил малый бизнес или небольшую ферму как поместье, более половины стоимости которого составляет ферма или бизнес, а активы фермы или бизнеса оцениваются менее чем в 5 миллионов долларов. Кроме того, по оценкам TPC, эти примерно 80 поместий будут в среднем платить менее 6 процентов своей стоимости в виде налогов. [11] (См. Рисунок 3.)

Рисунок 3

Эти результаты согласуются с исследованием Бюджетного управления Конгресса (CBO) 2005 года, которое показало, что из немногих фермерских хозяйств и семейных хозяйств, которые должны были бы платить налог на наследство в соответствии с правилами, запланированными на 2009 год, подавляющее большинство будет иметь достаточно ликвидных активов (таких как банк счета, акции, облигации и страхование) в имении для уплаты налога, не касаясь фермы или бизнеса. [12] Текущие правила налогообложения наследства даже более щедры, чем предполагаемые в этом анализе.

Кроме того, специальные положения о налоге на наследство, такие как возможность распределять платежи на 15-летний период и по низким процентным ставкам, позволяют нескольким налогооблагаемым имуществам, которые столкнутся с любыми ограничениями ликвидности, уплачивать налог без продажи каких-либо активов фермы.

5. Крупнейшие объекты недвижимости в основном состоят из «нереализованной» прибыли от прироста капитала, которая никогда не облагалась налогом

Рисунок 4

Большая часть денег, которые наследуют богатые наследники, никогда бы не облагалась налогом, если бы не налог на наследство.Фактически, это одна из причин, по которой политики ввели налог на наследство в 1916 году: он служил опорой для подоходного налога, облагая налогом доходы богатых налогоплательщиков, которые в противном случае остались бы полностью необлагаемыми.

Согласно действующей налоговой системе, налог на прирост капитала взимается с повышения стоимости активов, таких как недвижимость, акции или коллекция произведений искусства, только тогда, когда владелец «осознает» прибыль (обычно путем продажи актива). Следовательно, увеличение стоимости актива никогда не облагается подоходным налогом, если владелец удерживает актив до смерти. [13]

Эти нереализованные приросты капитала составляют значительную часть активов, находящихся в собственности имений — от 32 процентов для имений стоимостью от 5 до 10 миллионов долларов США до примерно 55 процентов стоимости имений стоимостью более 100 миллионов долларов США. [14] (См. Рисунок 4.)

Налог на наследство также служит скромной поправкой к другим налоговым правилам, которые обеспечивают огромные налоговые льготы для доходов от богатства, например, тот факт, что прирост капитала облагается налогом по более низким ставкам, чем заработная плата.Крупнейшие 0,1 процента налогоплательщиков — те, у кого доход превышает 3,1 миллиона долларов — получат 56 процентов льгот по льготным ставкам прироста капитала в 2017 году на сумму более 600 000 долларов за штуку. [15] Другие налоговые правила позволяют полностью не облагать часть дохода очень богатых людей даже налогом на наследство. [16]

Поскольку налог на наследство частично служит для налогообложения прироста капитала, который иначе не облагался налогом, некоторые люди предложили облагать имения налогом по максимальной ставке прироста капитала, которая в настоящее время составляет 23.8 процентов. Этот аргумент ошибочен: ставки налога на прирост капитала обычно применяются почти ко всем доходам от прироста капитала, тогда как налог на наследство применяется только к той части имущества, которая превышает уровень освобождения. (Средняя эффективная ставка налога на наследство в размере 17 процентов в 2017 году ниже ставки прироста капитала.)

6. Налог на наследство — значительный источник дохода

Хотя налог на наследство будет приносить менее 1 процента федеральных доходов в течение следующего десятилетия, это значительно больше, чем федеральное правительство потратит на Управление по санитарному надзору за качеством пищевых продуктов и медикаментов, Центры по контролю и профилактике заболеваний и Агентство по охране окружающей среды. комбинированный . [17] Отмена налога на наследство обойдется в 269 миллиардов долларов в течение десяти лет, по оценке Объединенного комитета по налогообложению, прежде чем подсчитывать процентные расходы на добавление к долгу. [18]

Большинство бюджетных экспертов согласны с тем, что дальнейшее сокращение дефицита — помимо значительных мер последних лет — необходимо для решения наших долгосрочных финансовых проблем по мере укрепления экономики. Даже без потери доходов от налога на имущество сократить дефицит сложно.Принятые на данный момент сокращения повлияют на финансирование различных программ — от образования и медицинских исследований до правоохранительных органов и защиты окружающей среды, а также программ, которые облегчают страдания и расширяют возможности для американцев с низким и средним уровнем доходов. Со стороны политиков было бы безответственно добавлять миллиарды к задаче сокращения дефицита, снижая налоги для нескольких богатых поместий, в то же время требуя дальнейших жертв от менее удачливых американцев.

7.Отмена, вероятно, оставит меньше капитала для инвестиций

Утверждения о том, что отмена налога на наследство побудит людей к сбережению и тем самым сделает больше капитала доступным для инвестиций, не учитывает влияние на государственные займы. Отчет Исследовательской службы Конгресса показал, что чистое влияние налога на наследство на частные сбережения неясно — он заставляет некоторых людей сберегать больше, а других — меньше — и что его общее влияние на национальные сбережения (частные плюс государственные), что является критически важным фактором. от суммы капитала, доступного для частных инвестиций, вероятно, будет положительным.«[Если] если бы единственной целью [отмены налога на наследство] было увеличение сбережений», — заключил отчет, — «вероятно, было бы более эффективно просто сохранить налог на наследство и дарение и использовать полученные средства для уменьшения государственного долга». [19]

Причина проста: хотя отмена налога на наследство может привести к тому, что некоторые люди — особенно наследники, которые в противном случае получат еще более крупное наследство, — будут работать и больше откладывать, это также приведет к тому, что правительство займет еще , чтобы компенсировать потерянный доход.Государственные займы «поглощают» капитал, который в противном случае был бы доступен для инвестиций в экономику. В случае отмены налога на наследство дополнительные государственные займы более чем перевесили бы любые дополнительные частные сбережения, в результате чего экономика не стала бы лучше, а, возможно, и хуже. [20]

8. Расходы на соблюдение норм невысоки

Государственные и частные расходы, связанные с соблюдением налогового законодательства, включая расходы IRS на администрирование налогов и расходы налогоплательщиков на планирование наследственного имущества и управление имуществом в случае смерти человека, в 1999 г. составили около 7 процентов доходов от налога на наследство. [21] Это находится в пределах допустимых расходов по другим налогам. Например, административные расходы и затраты на соблюдение нормативных требований составляют около 14,5 процента доходов, полученных от индивидуальных и корпоративных подоходных налогов, и примерно от 2 до 5 процентов доходов, полученных от налогов с продаж. [22] Кроме того, количество физических лиц и хозяйств, которые несут эти расходы, заметно снизилось по мере повышения уровня освобождения от уплаты налога на наследство с 2001 года.

Завышенные оценки затрат на соблюдение налога на наследство часто неверно включают стоимость деятельности, которая была бы необходима даже без налога на наследство — наем исполнителей и попечителей по наследству, составление положений и документов для распоряжения имуществом и распределение наследства между членами семьи, Например.На эти действия приходится около половины всех затрат, иногда связанных с имущественным планированием. [23]

9. В Соединенных Штатах меньше налогообложения, чем в сопоставимых странах

Двадцать шесть из 34 членов Организации экономического сотрудничества и развития взимали налог на наследство в той или иной форме, налог на наследство или другой налог на передачу имущества в 2014 году (последний год, по которому имеются полные данные). Поступления от налога на имущество и дарение в США на всех уровнях государственного управления были значительно ниже среднего показателя по этим 26 странам как доля от экономики. [24]

10. Налог на наследство — самая прогрессивная часть Налогового кодекса США.

Поскольку он затрагивает только тех, кто наиболее платежеспособен, налог на наследство является наиболее прогрессивным компонентом налогового кодекса, который в целом является умеренно прогрессивным, особенно с учетом регрессивных государственных и местных налогов. [25] Это также самый эффективный инструмент налоговой политики страны для смягчения негативных последствий наследства, на которое приходится около 40 процентов благосостояния домохозяйств и которое чрезвычайно сконцентрировано на верхушке.Поскольку они коррелируют с экономическими результатами родителей и обеспечивают альтернативу заработанному доходу, наследство, вероятно, ограничивает мобильность между поколениями. [26]

Деньги, собираемые налогом на наследство, помогают финансировать основные программы, от здравоохранения до образования и национальной обороны. В случае дальнейшего ослабления или отмены налога другие налогоплательщики должны будут оплачивать эти программы, столкнуться с сокращением предоставляемых льгот и услуг или нести бремя более высокого государственного долга.Как и другие американцы, очень богатые получают выгоду от государственных инвестиций в такие области, как оборона, образование, здравоохранение, научные исследования, охрана окружающей среды и инфраструктура. И они даже больше, чем другие, полагаются на защиту прав личности со стороны государства, поскольку им нужно защищать гораздо больше. Билл Гейтс-старший, известный сторонник сохранения строгого налога на наследство, объяснил, что богатые люди получают выгоду от правительства, потому что оно «защищает их деловую деятельность, традиции, которые позволяют им полагаться на определенные события, вот что создает капитал и позволяет увеличить чистую стоимость.” [27]

Уместно, чтобы люди, наиболее преуспевшие в этом обществе, помогали сохранить его для будущих поколений за счет налоговых поступлений от их имений. Как заявил в 1906 году президент Теодор Рузвельт, «богатый человек несет особые обязательства перед государством, потому что он извлекает особые выгоды из простого существования правительства».

Три налога могут повлиять на ваше наследство

Если вы получили завещание от умершего друга или родственника, вы потенциально можете нести ответственность за уплату трех видов налогов: налог на наследство, налог на прирост капитала и налог на наследство.Налог на наследство — это налог на имущество, которое вы получаете от наследника. Налог на прирост капитала — это налог на доходы от продажи имущества, которое вы могли получить. И, наконец, налог на наследство — это налог. о стоимости имущества умершего; он оплачивается имуществом, а не наследниками, хотя это может снизить стоимость наследства.

Налоги на федеральном уровне

Налоговая служба (IRS) действительно заботится только о любом налоге на прирост капитала, который вы можете в конечном итоге задолжать.Федеральное правительство не взимает налог на наследство, и наследство, как правило, не облагается подоходным налогом. Если ваша тетя оставит вам 50 000 долларов, это не считается доходом, поэтому деньги не облагаются налогом — по крайней мере, в том, что касается IRS.

Государственный налог на наследство

Вам, вероятно, также не придется беспокоиться о налоге на наследство, потому что только шесть штатов собирают этот налог по состоянию на 2019 год: Айова, Кентукки, Мэриленд, Небраска, Нью-Джерси и Пенсильвания. Если умерший жил или владел завещанным имуществом в любом из 44 других штатов вы можете забрать свой подарок без налога на наследство, даже если вы проживаете в одном из этих шести штатов.

Имущество, переходящее к пережившему супругу, освобождено от налогов на наследство во всех шести из этих штатов, и только Небраска и Пенсильвания собирают налоги на наследство с имущества, переходящего к детям и внукам.

Вы все равно можете не платить налог на наследство, даже если умерший проживал в одном из шести штатов, в которых он есть, в зависимости от вашего отношения к нему.

Государственный подоходный налог и федеральный подоходный налог

Вам не нужно будет указывать свое наследство в налоговой декларации штата или федеральной налоговой декларации, поскольку наследство не считается налогооблагаемым доходом.Но тип собственности, которую вы унаследуете, может иметь встроенные последствия для налога на прибыль.

Например, если вы унаследуете традиционный IRA или 401 (k), вам придется включить все распределения, которые вы снимаете со счета, в свой обычный федеральный доход и, возможно, также в доход штата.

Налог на прирост капитала

Этот налог применяется к разнице между стоимостью актива и суммой, за которую вы его продаете. Если вы продаете его по цене ниже его стоимости, это убыток капитала и налог не взимается.Однако если вы продадите его по цене, превышающей его стоимость, вы будете облагаться налогом на прибыль.

К счастью, долгосрочная ставка налога на прирост капитала, как правило, более благоприятна, чем налоговые ставки, которым облагаются физические лица в отношении своих доходов, а для наследства применяется долгосрочная ставка. Кроме того, ваше наследство получает «усиленную основу». также к дате смерти умершего.

Например, вы можете унаследовать дом, который на дату смерти умершего оценивается в 250 000 долларов.Затем через несколько лет вы продаете недвижимость за 275 000 долларов. Вы должны заплатить налог на долгосрочный прирост капитала в размере 25 000 долларов.

Даже если умерший приобрел недвижимость несколько десятилетий назад за 100 000 долларов, ваша прибыль не рассчитывается с использованием этого числа. Он увеличился до стоимости собственности на дату смерти, что обычно приводит к меньшей налогооблагаемой прибыли — 25 000 долларов по сравнению с 175 000 долларов при продажной цене 275 000 долларов в этом сценарии.

Государственный налог на имущество и федеральный налог на имущество

Также могут потребоваться государственные и федеральные налоги на недвижимость.Хорошая новость заключается в том, что освобождение от уплаты федерального налога на недвижимость в 2019 году составляет $ 11,4 млн. Поместье не будет платить налог на недвижимость, если его стоимость меньше этой.

Но 12 штатов и округ Колумбия также собирают налог на имущество на уровне штата по состоянию на 2019 год. Это штаты Коннектикут, Гавайи, Иллинойс, Мэн, Мэриленд, Массачусетс, Миннесота, Нью-Йорк, Орегон, Род-Айленд, Вермонт и Вашингтон. .

Если вы унаследовали от умершего, который не жил и не владел завещанным имуществом ни в одном из этих штатов, с этого имущества не будет взиматься никаких государственных налогов на наследство, как и в случае с налогами на наследство в штатах, в которых они взимаются.

В противном случае стоимость имущества должна превышать освобождение от налога на наследство штата, прежде чем будут начислены какие-либо налоги штата. К сожалению, эти льготы обычно намного меньше федеральных. Например, по состоянию на 2019 год в Орегоне и Массачусетсе он составляет всего 1 миллион долларов.

Если имущество должно быть уплачено государственным налогом на наследство, эти налоги должны быть уплачены до того, как вы сможете получить свое наследство. Сумма, которую вы получите, скорее всего, уже будет уменьшена из-за причитающихся налогов.

Итог

Есть много неправильных представлений о налогах и наследстве. Проконсультируйтесь с юристом по имущественному планированию или бухгалтером задолго до подачи налоговой декларации, если вы не уверены, что вам придется платить налоги на унаследованное имущество.

Информация, содержащаяся в этой статье, не является налоговой или юридической консультацией и не заменяет такую ​​консультацию. Законы штата и федеральные законы часто меняются, и информация в этой статье может не отражать законы вашего штата или последние изменения в законодательстве.Чтобы получить текущую налоговую или юридическую консультацию, проконсультируйтесь с бухгалтером или юристом.

Налог на наследство

Айовы | Разработчик решений Ag

Налог на наследство штата Айова

Примечание. Эта статья представляет собой базовый обзор налогов на наследство штата Айова и предназначена для того, чтобы дать людям возможность учитывать их при участии в процессе планирования наследства. Не считайте эту статью исчерпывающей, поскольку влияние налогов на наследство штата Айова будет зависеть от каждой конкретной ситуации.Эта статья носит образовательный характер и не может считаться юридической консультацией. Проконсультируйтесь с профессиональными квалифицированными юридическими и налоговыми специалистами, которые могут дать квалифицированный совет по конкретным потребностям. Также проконсультируйтесь с государственными служащими, которые знакомы с изменениями в законах и требованиях.

На многие вопросы о налоге на наследство штата Айова можно ответить, сославшись на Таблицу ставок налога на наследство штата Айова, которую можно найти на веб-сайте Департамента доходов штата Айова.Короче говоря, налог на наследство штата Айова не взимается при следующих обстоятельствах:

  1. Когда чистая собственность умершего менее 25 000 долларов.
  2. Для более крупных имений: любые доли в имении, оставшиеся пережившему супругу или родителям, бабушкам и дедушкам, прабабушкам и дедушкам, детям, приемным детям, внукам, правнукам или другим потомкам или потомкам по прямой линии.
  3. Когда доли в наследстве передаются благотворительной, религиозной, образовательной или ветеранской организации США.

Налог на наследство в Айове обычно уплачивается, когда доли в наследстве передаются нелинейным родственникам умершего, таким как братья, сестры, племянницы, племянники, тети, дяди или двоюродные братья. См. Таблицу налоговых ставок на наследство штата Айова, форма 60-061 (09.06.11).

Что такое налог на наследство штата Айова?

Налог на наследство штата Айова — это налог, уплачиваемый штату Айова, и основанный на праве лица (бенефициара или наследника) на получение денег или имущества, которые принадлежали другому лицу (умершему) на момент смерти и переходят от наследник бенефициара или наследника.Умерший (умерший) мог передать имущество путем составления завещания; или, если умерший не составил завещания, закон штата Айова предусматривает распределение собственности. Есть и другие способы раздать собственность в момент смерти, которые здесь не описаны.

При рассмотрении вопроса о том, подлежит ли уплате налог на наследство штата Айова, важно знать, кто должен получить собственность, и ее стоимость. Это связано с тем, что налог на наследство штата Айова основан на каждой доле имущества, а налог основан на праве лица (бенефициара) на получение денег или имущества, которое принадлежало умершему на дату смерти.Это отличается от федерального налога на имущество, который представляет собой налог на всю сумму имущества, принадлежащего умершему на момент смерти.

Налог на наследство штата Айова, как правило, не подлежит уплате, если все имущественные активы находятся исключительно в совместной аренде с правом наследования только между супружеской парой; или все имущественные активы находятся исключительно в совместной аренде с правом наследования, а не в качестве общих арендаторов, исключительно между умершим и физическими лицами, которые полностью освобождены от налога на наследство штата Айова; или все активы переходят по завещанию или доверию бенефициарам, которые являются пережившими супругами или родителями, бабушками и дедушками, прабабушками и дедушками, детьми (законно усыновленными детьми и биологическими), пасынками, внуками, правнуками или другими родственниками по прямой восходящей линии или потомками.

Налоговая декларация на наследство штата Айова

Налоговая декларация на наследство штата Айова включает в себя список имущества, принадлежащего умершему наследнику, и стоимость имущества. Этот список собственности и ценностей называется валовой недвижимостью. Валовая недвижимость включает недвижимость и материальное личное имущество, расположенное в Айове, в котором умерший имел долю на момент смерти. Если умерший проживал в Айове, все нематериальное личное имущество также должно быть включено (например, контракты на недвижимость, наличные деньги, банковские счета, векселя, дебиторская задолженность, ипотека, арендная плата за урожай, денежная рента, акции, облигации, пенсии сотрудников, прибыль планы совместного использования и IRA).Некоторые виды имущества могут быть включены в наследство умершего лишь частично или вообще не могут быть включены. Примеры включают страхование, выплачиваемое лицу, не являющемуся наследником или имуществом умершего, имущество, находящееся в совместной аренде, определенные подарки, пожизненное имущество, полномочия по назначению, квалифицированное имущество с прекращаемыми процентами и аннуитеты. Некоторая собственность не может быть включена в состав наследственного имущества для целей управления завещанием; тем не менее, стоимость имущества включена в состав имущества для целей налога на наследство штата Айова.Примеры этих типов собственности, которые не подлежат управлению завещанием, но могут облагаться налогом на наследство штата Айова, могут включать в себя совместное владение недвижимостью, аннуитеты и определенные пенсионные планы, сохраненные пожизненные интересы, трасты и подарки, сделанные в течение трех лет после смерти.

Оценка имущества

Имущество, внесенное в общую инвентаризацию недвижимого имущества, должно быть оценено. Оценка может быть рассчитана одним из трех способов. Самый распространенный метод налогообложения — рыночная стоимость на дату смерти умершего.Рыночная стоимость — это цена, по которой собственность будет переходить из рук в руки между желающим покупателем и желающим продавцом в день смерти. Два других метода включают альтернативную оценку, которая представляет собой рыночную стоимость через шесть месяцев после даты смерти умершего; или оценка специального использования, но только если эта оценка будет использоваться для целей федерального налога на имущество.

Обязательства и расходы

Налоговая декларация на наследство также включает список обязательств или долгов и вычетов.Когда все имущество собрано и оценено, обязательства или долги вычитаются, чтобы рассчитать доли наследства, которые получит каждый получатель.

Не все обязательства или долги подлежат вычету и могут включать в себя долги умершего на момент смерти, ипотечные ссуды или залоговые права, обеспечивающие долг на собственность в Айове, принадлежащую умершему, а также некоторые налоги, начисленные до смерти. Расходы на похороны и расходы, понесенные при управлении имуществом в общей массе, подлежат вычету, включая гонорары адвокатам и фидуциарным гонорарам.

Подача декларации

Если наследство умершего было завещано, личный представитель (исполнитель или администратор) должен подать декларацию в Налоговое управление штата Айова. Если личный представитель не подает декларацию или если наследство не имеет завещания, бенефициар должен подать декларацию.

Завещание и малые имения

Как отмечалось выше, если наследство не завещано, бенефициар должен подать любой требуемый возврат.Хотя в центре внимания этой статьи не процесс завещания в Айове, стоит отметить, что некоторые изменения 2018 года в законодательстве штата Айова могут повлиять на то, будет ли наследство передано по завещанию. Раздел кодекса завещания Айовы (633.356) был изменен, чтобы увеличить сумму в долларах, посредством которой имущество умершего может быть распределено под присягой вместо формального процесса завещания — и эта сумма была увеличена с 25 000 долларов США до 50 000 долларов США (или меньше). В этом разделе кодекса изложены требования к показаниям под присягой. Отчасти связанное с этим изменение в Статут о малых поместьях (глава 365 Кодекса штата Айова) также было внесено в 2018 году.Это изменение увеличило максимальную стоимость активов завещания для имущества, которое может претендовать на управление небольшим имуществом, со 100 000 долларов США до 200 000 долларов США для лиц, умирающих 1 июля 2020 года или позднее. Хотя эти два изменения не влияют напрямую на налог на наследство в Айове, они увеличивают возможности о том, как можно обращаться с небольшими поместьями в Айове, тем самым влияя на то, будет ли подано завещание или нет. Как и во всех вопросах, связанных с урегулированием имущественных отношений, следует проконсультироваться с компетентным поверенным по наследству.

Когда необходимо подавать налоговую декларацию о наследстве штата Айова?

Бывают ситуации, когда не нужно подавать налоговую декларацию на наследство штата Айова.Для поместья, наследники которого умерли 1 июля 2004 г. или позднее, если в имении нет причитающегося налога на наследство штата Айова и у него нет обязательства подавать федеральную налоговую декларацию (даже если речь идет о недвижимом имуществе), налоговую декларацию на наследство штата Айова. не нужно подавать, если применима одна из следующих ситуаций:

  1. Все имущественные активы находятся в совместной собственности с правом наследования только между мужем и женой; или
  2. Все имущественные активы находятся в совместной аренде с правом наследования, а не в качестве общих арендаторов, только между умершим и физическими лицами, которые полностью освобождены от налога на наследство штата Айова; или
  3. Все активы переходят по назначению бенефициара в соответствии с трастом и предназначены для передачи собственности умершего в случае смерти или посредством передачи без наследства только лицам, которые по закону освобождены от налога на наследство штата Айова по акциям, полученным от умершего на основании их отношения к умерший.Вся сумма имущества, процентов на имущество и доход, переходящий исключительно к пережившему супругу, потомкам по прямой восходящей линии, потомкам по прямой линии, а также приемным детям и их прямым потомкам (в случае смерти 1 июля 2016 г. или позднее), не облагаются налогом. Линейные восходящие родственники включают родителей, бабушек и дедушек, прабабушек и дедушек; к прямым потомкам относятся дети, внуки и правнуки, независимо от того, были они биологическими или усыновленными по закону; или
  4. Все имущественные активы передаются по завещанию или по наследству исключительно физическим лицам, которые по закону освобождены от налога на наследство штата Айова, как указано выше в подразделе (3).Однако обратите внимание, что налоговая декларация на наследство штата Айова должна быть подана, если имущественные активы переходят как физическому лицу, указанному в разделе 450.9 Кодекса штата Айова, так и его супруге.

Если речь идет о недвижимом имуществе, одно из лиц, имеющих интерес или наследующих интерес в недвижимом имуществе, должно подать аффидевит в округе, в котором находится недвижимое имущество, в котором (1) излагается юридическое описание недвижимости и заявляет, что налоговая декларация на наследство штата Айова не требуется.

Расчет чистой собственности и акций

После того, как все активы в валовой недвижимости перечислены и определены все допустимые вычеты из общей массы, вычеты вычитаются из общей валовой недвижимости. Оставшаяся сумма — это чистая недвижимость. Чистая недвижимость используется для определения стоимости акций, распределенных между различными бенефициарами. Затем налог рассчитывается для каждой акции на основе суммы и отношения бенефициара к умершему.

Уплата налога на наследство штата Айова

Как отмечалось ранее, налог на наследство штата Айова — это налог на долю, переходящую бенефициару. Бенефициар несет ответственность за уплату налога на наследство. Однако личный представитель поместья несет ответственность за сбор и уплату налога. Когда платеж в полном объеме будет получен Департаментом доходов штата Айова, будет выдано разрешение на налог на наследство, которое освобождает собственность от налогового залога на наследство и разрешает закрытие поместья.

Освобождение от налога на наследство штата Айова

Закон штата Айова о налоге на наследство предусматривает, что определенная часть имущества от недвижимости может перейти к получателю без налогообложения. Это называется освобождением от уплаты налогов. Сумма освобождения зависит от отношения получателя или бенефициара к умершему. По данным Налогового управления штата Айова, эти исключения описаны следующим образом:

  • В случае смерти до 01.07.97 не облагается налогом на наследство имущество, перешедшее к пережившему супругу от умершего.
  • В случае смерти 1 июля 1997 г. или после этой даты передача имущества оставшейся в живых супруге не взимается. Передача собственности родителям, бабушкам и дедушкам, прабабушкам и дедушкам и другим родственникам по прямой восходящей линии также освобождается от налога на наследство. Передача имущества детям (биологические и законно усыновленные дети), пасынкам, внукам, правнукам и другим прямым потомкам освобождается от налога на наследство. Все остальные бенефициары облагаются налогом на всю долю, переходящую к ним из наследства.
  • Любой другой бенефициар не получает освобождения и облагается налогом на всю долю, переходящую от наследства к этому лицу. Ставка налога, уплачиваемого с доли получателя, варьируется в зависимости от отношения получателя к умершему.
  • Умерший мог оставить имущество различным организациям, которые являются благотворительными или не благотворительными. К этим организациям применяются специальные налоговые ставки.
  • Первые 500 долларов из общей суммы всех месс, указанных в завещании умершего, освобождены от налога.
  • Если все имущество недвижимости имеет стоимость менее 25 000 долларов, налог не взимается.
    • Страховые выплаты, выплаченные названному бенефициару, не облагаются налогом.
    • В настоящее время ежегодные подарки на сумму не более 13 000 долларов не облагаются налогом.
    • Аннуитеты, приобретенные по пенсионному плану или пенсионному плану сотрудников, не облагаются налогом.

Срок, продление, штраф и проценты

Необходимо подать налоговую декларацию на наследство штата Айова и уплатить все налоги до последнего дня девятого месяца после смерти умершего.Продление времени для подачи декларации и осуществления платежа может быть запрошено в Департаменте доходов штата Айова, но проценты взимаются с неуплаченных налогов, подлежащих уплате, которые начисляются ежемесячно. Штрафы начисляются за несвоевременную подачу декларации или уплату налога без продления срока. Если активы обнаруживаются после заполнения и подачи декларации, необходимо подать исправленную декларацию и уплатить любые дополнительные налоги.

Университет штата Айова по расширению и помощи не предоставляет юридических консультаций.Любая предоставленная информация предназначена для ознакомления и не предназначена для замены юридической консультации компетентного специалиста, нанятого для этой цели частным лицом или организацией.

Этот материал основан на работе, поддержанной USDA / NIFA под номером награды 2010-49200-06200.

Мелисса О’Рурк, специалист по расширению фермерских хозяйств и управлению агробизнесом, 563-382-2949, [email protected]

Налог на наследство | закон | Britannica

Налог на наследство , взимаемый с имущества каждого бенефициара имущества умершего человека.Обычно он рассчитывается исходя из полученной суммы и отношения (если таковое имеется) бенефициара к умершему. В некоторых системах в расчет также включается стоимость имущества, уже принадлежащего бенефициару.

Налог на наследство — одна из старейших форм налогообложения, восходящая к Римской империи, когда взималась одна двадцатая часть налога с унаследованной собственности для выплаты пенсий ветеранам-солдатам. Однако основа современного налога на наследство была заложена в средние века при феодальном устройстве, когда вся земля и имущество в конечном итоге принадлежали государю, чье разрешение требовалось для передачи любой собственности после смерти владельца.Если бы не было прямых потомков, родственники умершего могли получить собственность путем выплаты «помощи». Во многих европейских странах, включая Великобританию, Нидерланды, Испанию и Португалию, современные налоги на наследство напрямую связаны с этими «льготами».

Требования реформы налога на наследство стали более настойчивыми в начале 21 века, особенно в европейских странах. Италия отменила налог в 2001 году, но вскоре последовали призывы к его восстановлению. Во Франции и Соединенном Королевстве рост стоимости собственности привел к тому, что все большее число семей среднего класса несли ответственность за уплату налогов на наследство.Признавая это, некоторые политики призвали повысить уровень освобождения от налогов на наследство.

Противники налогов на наследство утверждают, что они наносят ущерб бизнесу, сокращают сбережения и являются вложением в капитал страны. Сторонники утверждают, что налог невелик и применяется только один раз, сокращает сбережения намного меньше, чем подоходный налог с равной доходностью, и является полезным инструментом для перераспределения богатства. Однако во многих странах налоги на наследство, как правило, приносят незначительные суммы доходов, в основном потому, что налоговые обязательства могут быть устранены или отложены на длительные периоды с помощью налогового планирования.

Получите подписку Britannica Premium и получите доступ к эксклюзивному контенту. Подпишитесь сейчас

В Соединенных Штатах налоги на наследство контролируются отдельными штатами, некоторые из которых решили не взимать налог на наследство. (Федеральное правительство взимает налог на наследство с соответствующих имений.) Первый налог на наследство штата был введен Пенсильванией в 1826 году. С 1926 года федеральное правительство разрешило зачет части налогов штата, чтобы уменьшить конкуренцию между штатами, желающими привлечь состоятельные люди как жители.

Штат Орегон: Физические лица — Налоги на передачу имущества и фидуциарные налоги на прибыль

Налог на передачу наследства или налог на наследство?


Цель и требования к подаче обоих этих налогов одинаковы. Дата смерти определяет, какой налог вы будете подавать:

Налог на передачу наследства взимается при передаче активов наследникам и бенефициарам. Налоговая декларация и платеж должны быть поданы через девять месяцев после даты смерти владельца недвижимости.

Если вам нужно больше времени для подачи документов, используйте федеральная форма 4768 с продлением на шесть месяцев. Это не продлит ваше время на оплату. Продление срока оплаты возможно только при особых обстоятельствах, указанных в ВЕСЛО 150-118-0150.

Требуется для подачи

  • Если общая стоимость всех активов недвижимого имущества на момент смерти умершего составляла 1 000 000 долларов США или более, и в этом имуществе находилось любое имущество, облагаемое налогом в штате Орегон.
  • Если наследник имел имущество на сумму 1 000 000 долларов или более и был резидентом или нерезидентом штата Орегон, имевший недвижимое имущество, находящееся в Орегоне, или материальное личное имущество, расположенное в Орегоне.
  • Если имущество производило расчетные налоговые платежи, а валовая сумма наследства позже была определена как менее 1 миллиона долларов. Эта заявка представляет собой запрос на возврат средств.

Кто отвечает за подачу документов?

  • Личный представитель.
  • Исполнитель.
  • Администратор.
  • Доверительный.
  • Хранитель недвижимого имущества.
  • Лицо, имеющее фактическое или конструктивное владение недвижимым имуществом.

Подоходный налог с наследства

Имущество владеет имуществом наследодателя.Если эти активы приносят доход, они облагаются подоходным налогом. Сообщите об этом налоге на Форма ИЛИ-41, Фидуциарная налоговая декларация штата Орегон .

Подоходный налог траста


В трасте доверительные собственники получают право собственности на собственность, чтобы защитить ее для бенефициаров. Если трастовая собственность приносит доход, она облагается подоходным налогом. Сообщите об этом налоге на Форма OR-41, Фидуциарная налоговая декларация штата Орегон.

Согласие на передачу акций

Вам не нужно наше согласие на передачу акций или свидетельство об отказе от акций, если дата смерти умершего 1 января 1987 г. или позднее.Если дата смерти была раньше этой даты, свяжитесь с нами по адресу: [email protected] или в отделе налогообложения наследства, бизнес-отдел, а / я 14110, Салем, OR 97309-0910.

Налоговые специалисты и поверенные по недвижимости


Для более быстрого обслуживания мы рекомендуем вам изучить свои вопросы, прежде чем связываться с нами. Мы ответим как минимум в течение трех-пяти рабочих дней.

Подпишитесь на Revenews для налоговых специалистов или прочтите наши архивы Revenews. Для получения подробной налоговой информации см. Пересмотренный закон штата Орегон (ORS 316.267-316.317) и соответствующие Административные правила штата Орегон (OAR).

Бенефициар Лицо, получающее активы от недвижимости. Активы недвижимости распределяются между бенефициарами после уплаты всех налогов и расходов. Активы могут быть распределены по завещанию или в соответствии с положениями закона штата.
Decedent Юридическое слово для человека, который умер.
Имущество Все имущество умершего наследодателя и все деньги, полученные имуществом (например, доход от аренды или дивиденды по акциям).
Исполнитель Личный представитель, администратор, доверительный управляющий, фидуциар или хранитель собственности, или любое лицо, которое имеет фактическое или конструктивное владение имуществом умершего.
Фидуциар Физическое или юридическое лицо, такое как банк или корпорация, с финансовой ответственностью за имущество или траст.
Личное имущество Все имущество, которое не является недвижимым имуществом, таким как деньги, акции, облигации, машины или оборудование.
Личный представитель Лицо, ответственное за имущество умершего. Личный представитель также является доверенным лицом состояния
Завещание Официальное судебное разбирательство для урегулирования финансовых вопросов умершего и распределения имущества в соответствии с завещанием или законом штата.
Суд по наследственным делам В Орегоне это обычно окружной суд, но это может быть окружной суд округа или окружной суд.
Недвижимость Недвижимость — это земля и стационарные здания.
Судебная процедура по передаче права собственности на собственность, находящуюся в единоличной собственности наследникам, если справедливая рыночная стоимость недвижимости составляет 275000 долларов или меньше, при этом не более 75000 долларов личной собственности и не более 200000 долларов недвижимости.

Налог на наследство — определение, как это работает, налог на наследство

Что такое налог на наследство?

Налог на наследство — это налог, уплачиваемый лицом или лицами, унаследовавшими имущество (деньги или имущество) умершего лица.В некоторых юрисдикциях термины «налог на наследство» и «налог на наследство» могут использоваться как синонимы. В Соединенном Королевстве и некоторых странах Содружества налог также называют «пошлиной смерти», но не в юридическом контексте.

Общие сведения о налоге на наследство

Налог на наследство в основном взимается с наследников или бенефициаров. имущества умершего.Налог уплачивается при передаче имущества бенефициарам. В большинстве случаев каждый наследник несет ответственность за уплату собственного налога на наследство в зависимости от унаследованной части наследства.

Отношения между умершим и выгодоприобретателем могут повлиять на необходимость уплаты налога на наследство. Например, супруги обычно освобождаются от уплаты налога. Кроме того, сущности и организации Типы организаций В этой статье о различных типах организаций исследуются различные категории, к которым могут относиться организационные структуры.Организационные структуры, которые получают имущество в качестве благотворительного пожертвования от умершего, также не обязаны платить налог.

Прямые потомки и предки, включая родителей, детей, братьев и сестер, бабушек и дедушек, а также удаленных родственников и лиц, не являющихся родственниками, обычно должны платить налог на наследство. Однако отдаленные родственники и лица, не являющиеся родственниками, обычно сталкиваются с гораздо более высокой налоговой ставкой по сравнению с близкими родственниками.

Как правило, налог взимается в зависимости от стоимости недвижимости.В определенных сценариях, если стоимость имущества ниже заранее установленного ориентира, оно не будет наложено.

Налог на наследство во всем мире

Налог на наследство существует не во всех странах. Некоторые формы налога существуют в Бельгии, Дании, Франции, Германии, Италии, Японии, Великобритании и США. Обратите внимание, что в США некоторые штаты не взимают такой налог.

В то же время в некоторых странах, таких как Австралия, Канада, Гонконг, Израиль, Новая Зеландия и Россия, этот налог больше не взимается.Вместо налога некоторые страны вводят налог на прирост капитала Налог на прирост капитала Налог на прирост капитала — это налог, взимаемый с прироста капитала или прибыли, которую физическое лицо получает от продажи активов. Налог взимается только после того, как актив был конвертирован в наличные, а не тогда, когда он все еще находится в руках инвестора. о продаже актива или передаче права собственности в случае смерти владельца.

Налог на наследство

Строго говоря, налог на наследство и налог на наследство — это два разных термина.В то время как налог на наследство применяется при передаче имущества от умершего лица к его или ее наследникам, налог на наследство взимается с чистой стоимости имущества на дату смерти. Однако истинное значение этих двух терминов различается в зависимости от юрисдикции.

В некоторых юрисдикциях взимаются оба налога. В этом случае бенефициар может облагаться налогом дважды.

Дополнительные ресурсы

CFI является официальным поставщиком услуг аналитика финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Стать сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Сертификат CFI по анализу финансового моделирования и оценки (FMVA) ® поможет вам обрести уверенность в своей финансовой карьере.Запишитесь сегодня! программа сертификации, призванная превратить любого в финансового аналитика мирового уровня.

Чтобы продолжить изучение и развитие своих знаний в области финансового анализа, мы настоятельно рекомендуем дополнительные ресурсы CFI, указанные ниже:

  • Ad Valorem TaxAd Valorem Tax Термин «ad valorem» в переводе с латыни означает «в зависимости от стоимости», что означает гибкость и зависит от оценочной стоимости актива, продукта или услуги.
  • Как использовать веб-сайт IRS.gov Как пользоваться IRS.gov WebsiteIRS.gov — официальный веб-сайт налоговой службы США (IRS). Веб-сайт используется предприятиями, и
  • Косвенные налоги Косвенные налоги Косвенные налоги — это в основном налоги, которые могут быть переданы другому юридическому или физическому лицу. Обычно они налагаются на производителя или поставщика, который затем
  • Постоянные / временные разницы в налоговом учете Постоянные / временные разницы в налоговом учете Постоянные разницы возникают, когда возникает несоответствие между доходом до налогообложения и налогооблагаемым доходом по налоговым декларациям и налогам

TSSN32 Коннектикутский налог на наследство

Эта информация устарела и предоставляется только для справки

ЦСН-32

Налог на наследство Коннектикута Важно: Налог на правопреемство был отменен в отношении имущества наследников, умерших 1 января 2005 г. или после этой даты .Информацию о погибших или подарках, сделанных 1 января 2005 г. или позднее, см. На веб-странице «Налог на наследство и дарение».

Эта брошюра предназначена только для ознакомления с основными понятиями государственного налога на наследство.

В. Что такое налог на наследство?

A. Это сбор, взимаемый при передаче имущества умершего лица. Самый распространенный способ передачи — завещание. Когда кто-то умирает без завещания, то есть без завещания, закон штата определяет, как распределяется собственность.

В. Обязан ли я уплатить налог на наследство, если я передам свою собственность до смерти?

A. Возможно. Предполагается, что переводы, совершенные в течение трех лет до смерти, производятся с расчетом на смерть и подлежат налогообложению. Передача не будет облагаться налогом, если будет доказано, что передача была совершена не с предчувствием смерти.

Также налогообложению подлежат передачи до смерти с сохранением некоторой формы бенефициарного интереса у передающей стороны. Примером может служить передача права собственности на дом ребенку, при этом лицо, передающее право собственности, продолжает жить в этом доме.

В. Есть ли налог на совместную собственность?

A. Да. Налог зависит от количества совладельцев. Если собственников два, то 50 процентов собственности облагается налогом. Треть собственности облагается налогом, если есть три собственника. Все имущество облагается налогом, если передающая сторона сохраняет бенефициарный интерес во всем имуществе до своей смерти.

В. Облагаются ли трастовые переводы налогом?

А. Да, если передающая сторона может отозвать траст или если передающая сторона сохраняет бенефициарный интерес в безотзывном трасте. Безотзывные трасты также подлежат налогообложению, если цедент основал прекращение траста своей жизнью.

В. Какие виды собственности облагаются налогом?

A. Закон штата признает три типа собственности для целей этого налога: недвижимое имущество, такое как дом; материальное личное имущество, такое как автомобиль, и нематериальное личное имущество, такое как акции, облигации и банковские счета.

Обязанность по уплате налогов на различные виды собственности зависит от того, является ли человек резидентом государства.

В. Означает ли это, что налог на наследство также применяется к резидентам, не являющимся жителями Коннектикута?

A. Да. Недвижимость и движимое имущество нерезидентов подлежат налогообложению, если недвижимость находится в Коннектикуте. Все три класса собственности облагаются налогом, если умерший был резидентом Коннектикута, за исключением недвижимого имущества и материального личного имущества, расположенного за пределами Коннектикута.

В. Я на пенсии и провожу только часть года в Коннектикуте. Я житель штата?

A. Для целей налогообложения резидентом является его или ее основное место жительства. Если кто-то ежегодно проживает в течение значительных периодов времени в домах, обслуживаемых в двух или более штатах, оспаривающие штаты обычно находят компромисс, чтобы имущество облагалось только одним налогом.

В. Освобождаются ли трансферты религиозным организациям?

А. Да. Так же поступают трансферты в благотворительные, образовательные, литературные, научные и исторические учреждения. Сельскохозяйственные угодья, переданные определенным родственникам, которые планируют использовать их в сельском хозяйстве, могут облагаться налогом по более низкой ставке.

В. Как насчет пособий по утвержденному на федеральном уровне пенсионному плану?
(Подавляющее большинство пенсионных планов утверждены на федеральном уровне.)

A. Пособия облагаются налогом пропорционально взносу умершего в пенсионный план.Утвержденный план без взносов не облагается налогом.

В. Существуют ли какие-либо вычеты, уменьшающие сумму подлежащего уплате налога?

A. Да, в отношении таких вещей, как долги, требования к наследству, неуплаченные налоги и расходы по управлению имуществом.

В. Облагается ли страхование налогом?

A. Нет налога на страхование жизни, страхование от несчастных случаев или военных рисков. Этот налог облагается аннуитетом.

В. Какая налоговая ставка?

А. Он варьируется в зависимости от того, кому передается собственность, и от размера недвижимости.

В. Каким будет налог на мое имущество, если моя жена будет единственным бенефициаром?

A. Если ваша смерть наступила 1 июля 1988 г. или после этой даты, государственная пошлина на переводы вашему супругу не взимается, независимо от размера наследства.

В. Предположим, мое состояние составляет 15 000 долларов, и я назову двух своих сестер в качестве бенефициаров. Какой налог взимается?

А. Освобождение от налогов в размере 6000 долларов, как показано в классе B таблицы налоговых ставок, применяется ко всему классу бенефициаров, а не к каждому бенефициару. В результате только 6000 долларов из вашего имущества освобождаются от налогообложения. Остаток облагается налогом.

В этом случае налог будет рассчитываться следующим образом:

Базовая сумма: $ 0
5,72 процента от 9 000 долларов США 514.80
Причитающийся налог 514,80

В. Должна ли быть подана декларация, если налог не подлежит уплате?

A. Да. Если стоимость имущества не превышает освобождение от налога для соответствующего класса бенефициаров, используйте форму S-2, форму на одном листе. В противном случае используйте форму S-1. Подайте декларацию в двух экземплярах в суд по наследственным делам, имеющий юрисдикцию.

Q.Когда подлежит уплате налога?

A. Технически день смерти умершего. Однако проценты по ставке 15 процентов в год не взимаются до истечения шести месяцев после смерти.

В. Оплачиваю ли я налог в суде по наследственным делам?

A. Нет. Налог следует отправить по почте или доставить в Департамент доходов по адресу 25 Sigourney Street, Hartford, CT 06106.

В. Должен ли я платить как налог штата, так и федеральный налог на наследство?

А. Не обязательно. Федеральному налогу подлежат только очень большие поместья. Федеральный закон предоставляет освобождение от налогов в размере 600 000 долларов для всех имений, и нет федерального налога на передачу супругу / супруге. Федеральные ставки становятся существенными после достижения налогооблагаемой территории.

Для получения информации вы также можете написать: Отдел обслуживания налогоплательщиков, Департамент налоговых служб, 25 Sigourney Street, Hartford, CT 06106

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ НА СЛЕДУЮЩУЮ НОВУЮ ИНФОРМАЦИЮ О DRS.

ДЛЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ИНФОРМАЦИИ: Чтобы заказать формы и публикации или получить дополнительную информацию, позвоните в Департамент доходов по телефону 860-297-5962 (район Хартфорда или другой штат) или 1-800-382-9463 (в- штат).

Варианты электронной доставки : Вы также можете круглосуточно получить налоговые формы и публикации на нашем веб-сайте.


ЦСН-32 (Ред. 10/90)

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Можно использовать следующие HTML-теги и атрибуты:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>