Размер налога на наследство: Нужно ли платить налог или пошлину на наследство?

Наследство не по средствам – Еженедельный «Ъ» – Коммерсантъ

Желание администрации Дональда Трампа ликвидировать налог на наследство дало новую жизнь дискуссии о пользе и справедливости такого налогообложения. Эта дискуссия в разных формах ведется уже две тысячи лет.

СЕРГЕЙ МИНАЕВ

Куда ветер дует

Дональд Трамп, будучи кандидатом в президенты, заявил, что «никакая семья не должна платить налог на смерть, потому что это двойное налогообложение». Как следствие, нынешняя президентская администрация планирует отменить все виды налога на наследство к 2025 году.

Cуществуют два вида налога на наследство, которые исторически принято — прежде всего в Великобритании — объединять зловещим термином «налог на смерть». Во-первых, estate tax, или estate duty. Этот налог (пошлину) взимают с денег и имущества, составляющих наследство, не обращая внимание на то, кто там их получает. Во-вторых, inheritance tax — собственно налог на наследство, который как раз учитывает личность наследников, и процент тут зависит от степени родства с умершим.

Тема налога на наследство очень старая и в той же степени интересная. Приверженцами такого налогообложения являлись, к примеру, классические либеральные экономисты. Как указывал Адам Смит, «право располагать деньгами и имуществом вечно явно абсурдно». Политические философы при этом ссылались на понятие справедливости. Простой факт рождения, говорили они, не подразумевает права получения богатства. Джереми Бентам отвергал довод, что люди имеют естественное право наследовать собственность своих родственников. «Кто эта королева-природа, которая придает этому силу закона?» — спрашивал он.

Джон Стюарт Милль подчеркивал, что хочет поощрения равенства возможностей, а не поощрения создания элиты, которая будет править поколение за поколением.

А также верил в то, что налогообложение богатых, которые проживают унаследованные деньги и земли, позволит снизить налоги для бедных.

В начале XX века президент США Теодор Рузвельт заявил, что «передача грандиозных состояний следующим поколениям является по-настоящему великим вредом для общества в целом», потому что лишает его, общество, стимулов к самостоятельному зарабатыванию денег. В 1916 году в США был введен налог на наследство с ярко выраженной прогрессивной шкалой, к 1940-му его ставка доходила до 77%. Во Франции до 1956 года тяжелым налогом на наследство облагались даже относительно небольшие состояния.

Особенно эффектно выступления Дональда Трампа против налога на наследство выглядят на фоне Теодора Рузвельта, который выступал за налогообложение богатых наследников

Фото: Reuters

Однако в 1970-х вектор общественных настроений изменился. Цены на недвижимость двинулись вверх по причине роста населения в индустриальных странах. Количество владельцев домов увеличилось, так что налог на наследство начал рассматриваться как избыточное бремя значительной долей населения. Кроме того, отмена валютных ограничений и свобода движения капиталов подталкивали богатых людей к решению переместиться в какую-нибудь страну, где налоги на наследство не так высоки. Что заставило правительства призадуматься и усомниться в целесообразности такого способа наполнения бюджета.

В 1990-е годы в мире фактически развернулась кампания против налога на наследство. Ее идеологи указывали (опередив Трампа), что

этот налог в любой форме — классический пример двойного налогообложения, поскольку наследуемые деньги и имущество являются результатом заработка, с которого налоги уже уплачены.

Они с удовольствием использовали в своих выступлениях то самое многозначительное словосочетание — «налог на смерть».

Сейчас сторонники такой точки зрения то и дело ссылаются на страны, налог на наследство отменившие, например Швецию, Норвегию и Россию.

Однако поборники высоких налогов на наследство — те же классические экономисты или Теодор Рузвельт — были бы разочарованы, узнав, что ежегодный прирост объема наследств в процентах ВВП во Франции, скажем, утроился. И что половина миллиардеров в Европе свои состояния унаследовала и численность таких миллиардеров растет.

Римский опыт

Налог на наследство был придуман в ходе налоговой реформы, проведенной римским императором Октавианом Августом, который предпочитал называть себя первым гражданином. К тому времени контроль над налоговыми доходами уже перешел от сената к генералам и лично к императору, поэтому любые налоги имели в какой-то степени военный характер. Не случайно официальной целью введения налога на наследство было создание пенсионного фонда для ветеранов.

Налог сочли весьма продуктивным, так как для богатых римлян было в порядке вещей оставлять свои земельные владения и прочее имущество друзьям и приемным детям. Поэтому он распространялся только на наследство, передаваемое по завещанию. Близкие родственники (родители, дети и внуки) от этого налога были освобождены. Такое внимание к личности наследников позволяет говорить о нем именно как о налоге на наследство, хотя он и взимался по единой ставке 5%. Заметим, что это был один из главных источников бюджетных поступлений в Риме.

Римский император Октавиан Август был не только покровителем искусств, но и творцом налога на наследство

Фото: Granger / DIOMEDIA

Здесь стоит упомянуть, что американский президент Уильям Тафт в своей инаугурационной речи в 1909 году посвятил отдельный пассаж налогу на наследство как важнейшему элементу внутренней политики, подчеркнув, что этот налог очень справедлив и его очень легко собирать.

Во времена Августа налог на наследство был неотделим от налога с продаж — в том смысле, что был также введен этим императором и поступления от него также шли в «фонд ветеранов». Налог с продаж взимался по ставке 1% с каждого проданного товара или участка земли и по ставке в 4% с каждого проданного раба. Когда римляне начинали жаловаться на новые налоги — и на наследство, и с продаж,— Август просто говорил, что может их отменить и вернуть старые республиканские военные налоги вроде взимания с владельцев драгоценностей и предметов роскоши, например богато отделанных колесниц, их стоимости в десятикратном размере. После смерти Августа ставка налога с продаж была снижена вдвое. В 40 году н. э. император Калигула налог с продаж вовсе отменил, что вызвало всеобщее ликование.

Щит, меч и кнут с пряником

Налог на наследуемые деньги и имущество был чрезвычайно распространен в Средние века. Во Франции или Англии крестьянин обычно отдавал феодалу одну корову за право наследовать имущество умершего родственника. Справедливости ради стоить отметить, что феодал в большинстве случаев корову возвращал, будучи удовлетворен уже тем фактом, что крестьянин признавал за ним право налогообложения наследства. В свою очередь, аристократы отдавали королю в качестве налога годовой доход, получаемый с наследуемых земель,— это было обычным явлением. Взамен король подтверждал аристократический статус налогоплательщика.

Ситуацию с налогообложением наследства в тогдашней Англии (и во Франции, так как английские короли и их вассалы, будучи нормандцами, придерживались в своей налоговой практике французских обычаев) хорошо иллюстрирует статья вторая Великой хартии вольностей, подписанной королем Иоанном Безземельным и восставшей знатью (с некоторой натяжкой — баронами) в 1215 году. Там говорилось:

«Если кто-то из наших баронов или рыцарей, распоряжающихся землей, умирает, его наследник должен уплатить традиционный налог, чтобы вступить в наследство, а именно 100 фунтов стерлингов за наследование баронства и 5 фунтов стерлингов за наследование рыцарства».

В большинстве случаев размер налога на наследство являлся предметом торга. Так, барон Николаc де Стьютевилль вынужден был заплатить 10 тыс. серебряных марок за право наследовать земли брата. В данном случае было ясно, что сумма непомерно велика, и де Стьютевилль влился в ряды восставших, которые вынудили короля подписать Великую хартию. Та заставляла короля, санкционировавшего вступление аристократов в права наследства, соблюдать хотя бы какие-то приличия.

Надо сказать, что в XII–XIII веках английские короли использовали гибкую схему налогообложения наследства — не требовали, чтобы оговоренная сумма была уплачена сразу в полном объеме, а давали рассрочку. Предполагалось, что в случае проявления нелояльности король может напомнить барону о налоговой недоимке или просто обратить унаследованные им земли в свою пользу.

Особенно охотно этой схемой пользовался как раз король Иоанн Безземельный, чьи подозрения относительно лояльности баронов были весьма сильны (и не без оснований): он считал налог на наследство лучшим средством, чтобы эту лояльность обеспечить (версия «кнута и пряника»). В 1213 году Иоанн утвердил наследство Джона де Ласи, констебля Честера и лорда Понтефракта. Де Ласи согласился заплатить 7 тыс. серебряных марок за право владеть землями своего отца. Король предоставил ему рассрочку платежа на три года и согласился на скидку в 1 тыс. марок, если в течение трех лет наследник подтвердит верность суверену делом («пряник»). В обеспечение налоговой сделки барон отдал королю два своих самых больших замка («кнут»).

В любое время и в любой стране наследники с большим вниманием относились к завещанию

Фото: Print Collector / Getty Images

Английский король Иоанн Безземельный превратил определение размера платы за наследование титулов в азартную игру, за что и поплатился

Фото: Granger / DIOMEDIA

Два месяца спустя он примкнул к мятежным баронам.

Так Иоанн Безземельный на собственном опыте убедился в ущербности схемы, когда взаимоотношения короля и верного вассала сводятся к подсчету прибылей и убытков в делах наследства.

В Средние века особое место в налогообложении наследства занимали евреи, которые имели право проводить ростовщические операции (запрещенные для всех остальных) и были весьма состоятельными. Скажем, в Англии во времена Иоанна Безземельного своеобразным налогом на наследство было взыскание в пользу короля невыплаченных евреям долгов.

В статье десятой Великой хартии вольностей говорилось: «Если кто-то, кто задолжал евреям любую сумму — большую или маленькую, умрет, не выплатив своего долга, процент не должен начисляться до тех пор, пока наследник умершего не достигнет совершеннолетия, и, если в это время долг попадет в наши, короля, руки, мы обязуемся не взимать ничего, кроме основной суммы долга, значащейся в долговом обязательстве».

Налог на деньги и имущество евреев порой достигал 100% — все доставалось королю. Такое случалось и в Англии, и во Франции, и в Испании, и в Португалии. Впрочем, иногда короли довольствовались и 25%. Следует, однако, заметить, что в европейских странах поступления от этого налога не были особенно стабильными — евреев то изгоняли, то приглашали, то изгоняли вновь.

Плоды налоговой шкалы

Современный налог на наследство — потомок новаций Октавиана Августа. Когда в Голландии и Англии в XVII веке был введен этот налог, вводившие прямо ссылались на древнеримскую практику. В Голландии дети и жены от налога освобождались, братья облагались по ставке 5%, чем более отдаленным становилось родство, тем выше становился процент; сторонние лица, получившие наследство по завещанию, облагались по ставке 30%.

Лорд Норт, бывший премьером Великобритании с 1770 по 1782 год и использовавший налог на наследство для финансирования войны с восставшими североамериканскими колониями, определил такие ставки: 2% для братьев и 6% для наследников вне родственных отношений. Надо заметить, что налог не касался наследуемой недвижимости.

Впоследствии схема налогообложения наследства в Великобритании модифицировалась: 1% для детей, ставка повышалась вместе с дальностью родства и достигала максимума в 10% для неродственников, указанных в завещании.

Британский премьер лорд Норт решительно определил ставки налога на наследство как для родственников, так и для посторонних людей

Фото: The British Museum

Именно эту систему позаимствовали большинство американских штатов, при том что в Великобритании она была введена, чтобы покончить с их независимостью.

Закон, принятый в Великобритании в 1694 году (с которого ведет отсчет современная практика налогообложения наследства), гласил, что любой правовой документ облагается налогом на государственную печать, которой документ заверяется. А поскольку любое завещание определенно являлось правовым документом, эта норма закона и обратилась в налог на наследуемые деньги и имущество.

В 1853 году премьер Гладстон попытался ликвидировать британский подоходный налог и компенсировать потери путем повышения собираемости налога на государственную печать, которую ставили на завещаниях.

Британский налог на печати как способ взять налог с наследства вызывал мрачные чувства

Фото: Granger / DIOMEDIA

В 1881 году налог на государственную печать официально стал налогом (пошлиной) на наследуемые деньги и имущество.

Он взимался по единой ставке 3%, при этом налогооблагаемой базой, например, для земли, являлась не рыночная стоимость, а стоимость, рассчитанная как совокупность рентных платежей.

В 1894 году этот налог сделали прогрессивным. Он исчислялся в зависимости от стоимости наследуемого имущества, ставки варьировались от 1% до 8%. Прогрессивную систему налогообложения наследуемых денег и имущества очень скоро скопировали в США, и к началу 1890-х годов верхняя планка достигла в Америке 50%, а Великобритания этот порог даже оставила позади.

Небедные родственники

После того как в 1916 году в США был принят федеральный закон о налоге на наследство, освобождающий от налогообложения частные фонды (которые были приравнены к благотворительным), они стали наиболее популярной схемой ухода от налогов. К 1910 году в США было всего 18 частных фондов, и только у одного размер превышал $10 млн. Особенно пышно фонды цвели перед Второй мировой войной — в связи с общим повышением налогов в США.

Частные фонды позволяют богатым наследникам не платить налог на наследство, распоряжаться этим наследством в благотворительных целях — но с большой долей свободы. К 1980 году количество частных фондов в США достигло 22 тыс., а к 1998-му удвоилось. При этом 446 фондов имели в активе больше $100 млн, а 45 — больше $1 млрд. Более четверти суммарного объема активов частных фондов оказалось сосредоточено в 25 наиболее крупных из них.

В начале XX века американские власти всерьез занялись налогообложением смерти

Фото: Bettmann / Getty Images

Чтобы пресечь налоговые злоупотребления, в 1969 году американский Конгресс принял закон, по которому фонды должны ежегодно платить акциз в 4% всех инвестиционных доходов; благотворительная деятельность фондов попала под надзор Конгресса.

Британские и другие европейские богачи пошли другим путем: еще в 1930-е годы они переводили состояния на офшорные территории, где налогов на наследство традиционно не существует. И это стало одной из главных причин расцвета офшоров.

Высокий налог на наследование в США времен Великой депрессии вызвал расцвет частных фондов

Фото: Bettmann / Getty Images

Как бы то ни было, нынешний горячий интерес к налогообложению наследства в контексте экономической политики вполне закономерен. Этой практике, которая в Средние века являлось едва ли не основой политической жизни, и теперь гарантирован успех — хотя бы как предмету обсуждения в терминах справедливости и целесообразности.

В Европе 1950-х годов наследуемые суммы требовали внимательного подсчета нотариусами

Фото: Archivio Cameraphoto Epoche / Getty Images

как это работает и почему важно составить завещание

Как правило, в Великобритании наследство – это  недвижимость, ценные бумаги и средства на банковских счетах. Однако, по статистике, составленные завещания имеет только треть жителей Великобритании, а среди жителей старше 55 лет завещания имеют две трети населения.

Главным аргументом в пользу того, чтобы не составлять завещание, обычно является небольшой размер предполагаемого наследства. Однако даже в этом случае правильно составленное завещание может помочь избежать возможных споров и претензий со стороны третьих лиц после смерти наследодателя, а также в некоторых случаях – существенно уменьшить размер налога на наследство. А иногда и вовсе избавить наследников от уплаты каких-либо налогов. 

Советник IFS Consultants Игорь Персидский рассказывает, как все это работает в Англии и Уэльсе.

В отличие от Шотландии, где обязательная доля в наследстве детям, супругу или гражданскому партнеру установлена законодательно, в Англии и Уэльсе такой нормы не предусмотрено. Иными словами, завещатель может исключить своих детей, супруга и иных близких родственников из наследства в полном объеме, за исключением лиц, находившихся на иждивении наследодателя на момент его смерти.

Впервые налогообложение наследства в Англии было установлено законом «О гербовых сборах» в 1694 году для финансирования войны с Францией. Данный закон был принят по примеру аналогичной нормы в Нидерландах. В первый год действия закона английская казна собрала около 50 тысяч фунтов стерлингов. Для тех времен это было существенной суммой и предопределило дальнейших успех и развитие налогообложения наследства.

В 1986 году в Англии и Уэльсе была проведена реформа налогообложения наследства – тогда оно приобрело свой современный вид.

Правила современного налогообложения наследства

По общему правилу, налог на наследство составляет 40%. Им облагается все имущество, переходящее по наследству. Также необходимо учитывать ретроспективное применение данного налога в течение семи предыдущих лет. Иными словами, налог на наследство применяется в отношении всего имущества, которое было подарено, продано ниже рыночной цены или передано иным способом в пользу третьих лиц, в течение семи лет, предшествующих смерти наследодателя. В зависимости от давности передачи собственности, данная ставка уменьшается с течением времени: до 32% по прошествии 3 лет, 24% – 4 лет и так далее до 0% после истечения семи лет, предшествующих дате смерти наследодателя. Важно заметить, что при наследовании между супругами, имеющими надлежащим образом зарегистрированный брак или гражданское партнерство, никаких налогов не возникает.

Вычеты

Несмотря на высокую ставку налога, при наследовании предусмотрены следующие типы налоговых вычетов:

Персональный налоговый вычет

Первые 325 тысяч фунтов наследственного имущества подлежат нулевой ставке налогообложения. Данная сумма вычета закреплена в законодательстве как минимум до апреля 2021 года. Данный персональный вычет подлежит суммированию, например, в случае, когда наследство переходит от одного умершего супруга другому и впоследствии от второго умершего супруга их потомкам. Таким образом, при суммировании данного вычета максимальная сумма льготы составит 650 тысяч фунтов.

Дополнительный налоговый вычет

Нулевая ставка налогообложения распространяется также на дополнительные 150 тысяч фунтов (с апреля 2020 – 175 тыс.)  – на недвижимость, являющуюся основным местом жительства наследодателя. Но если сумма наследства превышает порог в 2 млн фунтов, данный вычет уменьшается на каждый фунт, превышающий данный порог.

Таким образом, общая сумма вычета от одного наследодателя может составить до 475 тысяч фунтов (500 тыс. – с апреля 2020). От двух наследодателей, находившихся в зарегистрированном браке или гражданском партнерстве, сумма вычета может достигать 950 тысяч фунтов (1 млн фунтов – с апреля 2020).

Домициль

Важнейшую роль в планировании налога на наследство также играет домициль наследодателя. Когда наследодатель не имеет британский домициль, только его имущество в Великобритании подпадает под местные правила налогообложения. И наоборот в случае, если наследодатель приобрел (или имел с рождения) домициль Великобритании, все его имущество, в том числе за рубежом, подпадает под местные правила налогообложения.

Домициль – довольно сложное понятие из международного частного права, определяющее «постоянный дом» налогоплательщика. Как правило, домициль не зависит от налогового резидентства физического лица, и для его определения применяются комплексные правила. Вкратце: налоговым законодательством предусмотрено, что у налогоплательщика британский домициль, если: (1) он проживал в Великобритании 15 лет из последних 20 лет или (2) имел постоянный дом в Великобритании в течение предыдущих трех лет. Для точного определения домициля физического лица следует обращаться к налоговым специалистам, которые смогут провести подробный анализ.

Правильно составленное завещание не только поможет избежать возможных споров и претензий со стороны третьих сторон после смерти наследодателя, но также в некоторых случаях может существенно уменьшить размер налога на наследство, а иногда и вовсе избавить наследников от уплаты каких-либо налогов. Согласно законодательству Англии и Уэльса, завещание можно составить тремя способами: написать завещание самому и подписать в присутствии свидетелей, обратиться к юристам либо обратиться к профессиональным составителям завещаний. Также важно назначить двух доверенных лиц – душеприказчиков, которые будут заниматься распределением наследства. Как правило, это либо профессиональные душеприказчики, либо юристы, либо близкие умершего. Предпочтительно, чтобы они были моложе самого наследодателя. 

Чем больше наследственная масса и количество наследников, тем, как правило, сложнее завещание. Во избежание признания завещания недействительным рекомендуется составлять его у профессионалов, поскольку при недействительном завещании будут применены правила наследования по закону, которые могут привести к отрицательным последствиям.

Игорь Персидский

советник, IFS Consultants, Лондон

www.interfis.com

 [email protected]

 +44 20 7291 5633‬‬‬

Налог на наследство в США | Feinstein & Partners, PLLC

Мы оказываем содействие нерезидентам США в оптимизации налоговых затрат при наследовании имущества на территории США. Налог на наследство представляет собой налог на право передачи имущества в момент смерти. Умершие нерезиденты, которые не являлись гражданами США, являются субъектами федерального налога на наследство в отношении всего принадлежащего им имущества, которое расположено на территории США. Имуществом, расположенным на территории США, считается недвижимость, зарегистрированная в США, личное движимое имущество и ценные бумаги американских компаний.

В отличие от граждан и резидентов США, которые пользуются значительными налоговыми льготами при наследовании, льготы для нерезидентов, не являющихся гражданами США, ограничиваются предельной суммой $60’000. Таким образом, необходимость уплаты налога на наследство возникает, когда стоимость наследуемого имущества, расположенного на территории США и передаваемого от иностранного лица-нерезидента, превышает $60’000. На данный момент, самая высокая ставка налога на наследство составляет 40%.

Для примера приведем ситуацию, когда г-н Х, являющийся резидентом и гражданином Италии, владеет многоквартирным домом в Нью-Йорке, стоимостью $3’060’000. После смерти г-на Х под налог на наследство попадет все его имущество стоимостью $3’000’000. При этом размер подлежащего уплате налога на наследство составит $1’200’000. При надлежащем налоговом планировании налог на наследство для нерезидентов можно существенно снизить.

Наши услуги по налоговому планированию для нерезидентов включают:

• Налоговое планирование при приобретении нерезидентами имущества, расположенного в США
• Реорганизация иностранных инвестиций на территории США с использованием возможностей налогового планирования, предоставленных соглашениями об избежании двойного налогообложения при наследовании, а также законов США о налоге на наследство и налоге на дарение.
• Регистрация на имя траста имущества, расположенного в США
• Создание эффективных холдинговых компаний для имущества нерезидентов, расположенного в США
• Согласование положений американского и зарубежного законодательства о налогообложении наследства с соглашениями об избежании двойного налогообложения с целью минимизации налогов.

Налоги в Ирландии

Ирландия – это государство, расположенное на одноименном острове на северо-западе Европы. Ирландия привлекает иностранных инвесторов не только своей налоговой политикой с низкими ставками налогов, но и специальными налоговыми льготами для предпринимателей. Помимо этого, страна обладает безупречной репутацией, является членом Европейского Союза, а бюрократия сведена к минимуму. Регистрация компании в Ирландии – это первый шаг на пути к созданию успешного международного бизнеса.

Налог на прибыль в Ирландии и другие налоги юридических лиц

В первую очередь, необходимо отметить, что законодательство Ирландии предусматривает возможность как регистрации резидентных компаний, так и офшорных. Базовая ставка налога на прибыль для компаний-резидентов составляет 12,5%, однако доходы от пассивной деятельности облагаются по повышенной ставке, размер которой составляет 25%. Повышенная ставка налога применяется также и к доходам, полученным от использования природных ресурсов. Офшорные компании, деятельность которых осуществляется за пределами Ирландии, — как правило, к таким компаниям относятся ирландские партнерства, партнерами которых являются налоговые нерезиденты Ирландии, — освобождаются от налогообложения на территории Ирландии, но партнеры обязаны уплачивать налог по месту своего налогового резидентства. Проще говоря, налоговый резидент любой другой страны может учредить партнерство в Ирландии и при ведении деятельности за пределами Ирландии не облагать полученные доходы корпоративным налогом в Ирландии.

В Ирландии предусмотрен налог на выплату процентного дохода и налог на прирост капитала. В первом случае ставка налога составляет 20%, а налог на прирост капитала от деятельности, не связанной с торговлей, составляет 33% и 40% соответственно. Дивиденды, выплачиваемые нерезидентам, налогом у источника не облагаются.

Базовая ставка НДС – 23%, также законом предусмотрен ряд льготных ставок – 0%, 9%, 13,5%. Торговая компания обязана встать на учет по НДС в том случае, если ее годовой оборот превысил 75 000 евро, для услуг данный порог снижен ровно в 2 раза и составляет 37 500 евро.

Налог на доход в Ирландии и другие налоги физических лиц

В Ирландии предусмотрены 2 ставки налога на доходы физических лиц для налоговых резидентов Ирландии – 20% и 42%. Для иностранных граждан, работающих по трудовому договору в Ирландии, предусмотрен льготный налоговый режим, который разрешает уплату налога только с дохода, полученного на территории Ирландии. При этом, налог рассчитывается только с той суммы дохода, которая не была переведена на зарубежный счет такого работника. Выплата дивидендов налоговым нерезидентам Ирландии не облагается налогом.

Гербовый сбор

Размер государственной пошлины варьируется от 1% до 2%. Гербовым сбором облагаются такие действия, как: выпуск акций, передача акций и облигаций, передача имущества, выплаты за аренду дома, земли и иной недвижимости.

Налог на прирост капитала

Ставка налога на прирост капитала составляет 33%. Налог на прирост капитала обязаны уплачивать как физические, так и юридические лица.

Налог на наследство

Ставка налога на наследство составляет 33%. Данный вид налога распространяется не только на наследуемое имущество, но и на имущество, переданное в дар.

Налог на недвижимость

Жилая и коммерческая недвижимость облагается налогом на недвижимость – стандартная ставка налога составляет 0,18% от стоимости объекта. Если стоимость недвижимости превышает 1 млн евро, то ставка налога составит 0,25%. Освобождается от налогообложения приобретение первого жилья, все последующие сделки облагаются налогом.

Как эффективно передать капитал будущему поколению

Зарубежный опыт

В тех странах, где PPLI-страхование применяется уже много лет, выработан ряд механизмов по недопущению злоупотреблений при использовании страховых полисов.
Во-первых, многие страны не признают страховками так называемые «враперы» (wrappers), которые не имеют элемента риска, так как выплата бенефициарам ограничена размером портфеля и никакая «сумма на риске» сверх этого не гарантируется к выплате страховой компанией. Соответственно, не производится медицинского обследования застрахованного лица, нет причины привлекать перестраховщика. Например, в некоторых странах минимальная «сумма на риске» у настоящего страхового полиса определена законодательно на уровне не ниже 5% от размера портфеля на дату наступления страхового случая.
Во-вторых, держатели полиса не должны осуществлять прямое или косвенное управление инвестиционным портфелем. Но допускается периодическое обсуждение инвестиционной стратегии со страховой компанией.
В-третьих, существует требование о разделении портфеля, находящегося в полисе, на несколько классов активов. Полис позволяет инвестировать в специализированные страховые фонды, недоступные обычным инвесторам.
Кроме того, при внесении страховой премии в офшорную страховую компанию может взыматься специальный налог.
Правила автоматического обмена информацией требуют от страховых компаний сообщать о так называемой cash policy value, т. е. сумме, которую держатель полиса может по своему желанию забрать из полиса до наступления страхового случая. В обычной PPLI это будет весь объем средств, находящихся в полисе. Некоторые компании предлагают страховые продукты с ограниченной или нулевой cash value. Отличие в том, что по условиям такого договора страхователь либо не может забрать из полиса накопленный инвестиционный доход (frozen cash value policy), либо вообще не имеет права на активы полиса при досрочном его расторжении (zero cash value policy).

Будут ли иностранные граждане платить налог на наследство на недвижимость в Ирландии?

Каждую неделю Mansion Global задает налоговые вопросы юристам по налогам на недвижимость. Вот вопрос этой недели.

В. Мы с четырьмя братьями и сестрами унаследовали дом в Дублине. Мой брат, который жил там, умер в прошлом году, и теперь дом продан. Трое из нас — граждане США. Придется ли нам платить ирландский налог на наследство с суммы, которую каждый получает от продажи, сверх установленного налога на сумму 32 500 евро (38 628 долларов США)?

А. Да. Поскольку дом находится в Ирландии, по-прежнему действуют законы страны о налоге на наследство, сказал Джон Гилл, партнер-частный клиент юридической фирмы Matheson в Дублине.

При условии, что бенефициары ранее не получали выгоды от имения, каждый имеет право на 32 500 евро без налога.

Подробнее : В каких штатах США самые высокие и самые низкие налоги на недвижимость?

«Если размер наследства от умершего брата превышает сумму в 32 500 евро, налог уплачивается по ставке 33%», — сказал г-н.- объяснил Гилл.

Каждый из бенефициаров имеет право на получение 32 500 евро без уплаты налогов, и 33% выплачиваются только с суммы, превышающей эту сумму.

Однако, если один из бенефициаров ранее получил подарок от умершего брата, это повлияет на размер налога, который он или она платит сейчас.

Из Penta : будущая прибыль: как UBS превысил цель воздействия на 5 миллиардов долларов

Например, если один из братьев и сестер получил участок земли стоимостью 10000 евро несколько лет назад, эта сумма будет вычтена из общего порогового значения. .Это означает, что ему или ей придется заплатить налог на сумму своей доли в продаже дома, превышающую 22 500 евро.

Но если этот подарок был сделан до 5 декабря 1991 года, это не повлияет на порог.

Присылайте свои вопросы по адресу [email protected]. Проверяйте ответы еженедельно на mansionglobal.com.

Нажмите, чтобы прочитать налоговые эксперты Поделитесь ответами и советами читателей, которые задают актуальные налоговые вопросы

Есть ли в вашем штате налог на наследство или наследство?

В дополнение к федеральному налогу на наследство, максимальная ставка которого составляет 40 процентов, некоторые штаты взимают дополнительный налог на наследство или наследство.В двенадцати штатах и ​​округе Колумбия взимаются налоги на наследство, а в шести — на наследство. Мэриленд — единственный штат, который ввел и то, и другое теперь, когда Нью-Джерси отменил налог на наследство.

На Гавайях и в штате Вашингтон самые высокие ставки налога на недвижимость в стране — 20 процентов. Вашингтон какое-то время был на вершине рейтинга, но 1 января Гавайи повысили свой предыдущий максимальный показатель на 16 процентов. Следующими идут восемь штатов и округ Колумбия с максимальным показателем в 16 процентов — цифра, полученная в более раннюю эпоху, когда штаты может «поглотить» часть федерального налога на недвижимость без увеличения общей ответственности налогоплательщика, что уже не так.В Массачусетсе и Орегоне самые низкие уровни освобождения — 1 миллион долларов, а в Нью-Йорке — самый высокий уровень освобождения — 5,9 миллиона долларов.

Из шести штатов с налогами на наследство Небраска имеет самую высокую максимальную ставку — 18 процентов. В Мэриленде установлена ​​самая низкая максимальная ставка — 10 процентов. Все шесть штатов освобождают супругов, а некоторые полностью или частично освобождают ближайших родственников.

Налоги на наследство уплачиваются наследственным имуществом умершего до распределения активов между наследниками и, таким образом, облагаются общей стоимостью имущества.Налоги на наследство перечисляются получателем наследства и, таким образом, основываются на сумме, распределяемой между каждым получателем.

В 1926 году федеральное правительство начало предлагать щедрый федеральный кредит на уплату налогов на наследство штата, что означало, что налогоплательщики платили одинаковую сумму налога на наследство независимо от того, взимал ли их штат налог. Это сделало налоги на наследство привлекательным вариантом для штатов. После того, как федеральное правительство полностью отменило налоговую льготу штата, некоторые штаты прекратили сбор налогов на наследство по умолчанию, поскольку их положения были напрямую связаны с федеральным кредитом, в то время как другие ответили законодательной отменой своего налога.

Большинство штатов отказываются от налогов на наследство или наследство или повышают уровни освобождения от налогов, поскольку налоги на наследство без федерального освобождения наносят ущерб конкурентоспособности штата. Делавэр отменил налог на наследство в начале 2018 года. В то же время Нью-Джерси завершил поэтапную отмену налога на имущество и теперь вводит только налог на наследство.

В Законе о сокращении налогов и занятости от 2017 года федеральное правительство повысило освобождение от уплаты налога на наследство с 5,49 млн долларов до 11,2 млн долларов на человека, хотя срок действия этого положения истекает 31 декабря 2025 года.

Налоги на наследство и наследство являются обременительными. Они сдерживают инвестиции в бизнес и могут вынудить состоятельных людей покинуть штат. Они также приводят к неэффективным стратегиям имущественного планирования и уклонения от уплаты налогов не только для пострадавших налогоплательщиков, но и для экономики в целом. Горстке штатов, которые все еще применяют их, следует рассмотреть возможность их отмены или, по крайней мере, соответствия федеральным уровням освобождения.

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики.Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным. Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?

Как работают государственные налоги на имущество и наследство?

Государственные и местные органы власти собрали 5 миллиардов долларов от налогов на имущество и наследство в 2017 году, что значительно меньше 1 процента совокупных доходов из собственных источников штата и местного самоуправления.В 2000 году, в прошлом году, когда все штаты взимали налог на недвижимость, эти налоги по-прежнему обеспечивали менее 1 процента совокупных общих доходов штата и местных источников из собственных источников.

НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ

Налог на наследство уплачивается самим имуществом при передаче собственности в момент смерти человека. Государства должны распределять активы по юрисдикциям, если умерший жил или владел собственностью в нескольких юрисдикциях.

До 2001 года во всех 50 штатах и ​​округе Колумбия был налог на наследство, поскольку федеральный налог на имущество предоставлял налоговый кредит штата в размере 16 процентов от налогооблагаемой стоимости недвижимости.Таким образом, штаты могли получать доход, не увеличивая чистую налоговую нагрузку на своих резидентов, напрямую подключаясь к федеральному кредиту, и все штаты сделали это, установив свою ставку налога на имущество равной максимальному кредиту. Однако изменения федерального налога в 2001 году заменили кредит менее значимым вычетом, и многие штаты отменили свои налоги.

В настоящее время только 12 штатов и округ Колумбия взимают налог на недвижимость. Делавэр и Нью-Джерси отменили налоги на наследство с 1 января 2018 года.Канзас, Северная Каролина, Огайо, Оклахома и Теннесси также недавно отменили свои налоги на наследство.

Каждый штат освобождает общую сумму от налога (диаграмма 1). Эти льготы варьируются от 1 миллиона долларов в Массачусетсе и Орегоне до 5,85 миллиона долларов в Нью-Йорке. Некоторые штаты ранее связывали свое освобождение с федеральной суммой, но после того, как Закон о сокращении налогов и занятости повысил федеральное освобождение с 5,49 млн долларов до 11,2 млн долларов, начиная с 2018 года, округ Колумбия, Гавайи, Мэриленд и Мэн разъединились и установили свои собственные суммы освобождения.Коннектикут планировал обеспечить соответствие федеральной суммы в 2020 году, но недавнее законодательство перенесло дату соответствия на 2023 год.

В большинстве штатов максимальная ставка налога на имущество составляет 16 процентов, что является пережитком предыдущей федеральной системы налоговых льгот по налогу на имущество (см. Ниже). Однако Коннектикут (12 процентов), Гавайи (20 процентов), Мэн (12 процентов) и Вашингтон (20 процентов) имеют разные максимальные показатели.

НАЛОГ НА НАСЛЕДСТВО

Налог на наследство аналогичен налогу на наследство, но уплачивается наследниками, а не имуществом.Налог взимается с недвижимости резидента или государственной собственности нерезидента на момент смерти. Размер налога зависит от отношения наследника к умершему. Выжившие супруги освобождены от налогов на наследство во всех штатах; в некоторых штатах также освобождаются прямые потомки. В Айове, Кентукки, Мэриленде, Небраске, Нью-Джерси и Пенсильвании действуют налоги на наследство. Индиана недавно отменила налог на наследство.

ИСТОРИЯ

С 1924 по 2005 год федеральное правительство делило доходы от налога на имущество со штатами, разрешая зачет налогов на имущество штата и налогов на наследство.С 1924 по 1954 год кредит составлял 25 процентов федерального налога на недвижимость. После 1954 г. поместья могло претендовать на получение кредита на уплату государственного налога на имущество и наследство в соответствии с прогрессивным графиком с максимальной ставкой в ​​16 процентов от налогооблагаемой стоимости имущества. Как следствие, вместо того, чтобы устанавливать единые налоги, штаты ввели налоги на наследство, равные максимальной сумме кредита. В 2000 году, когда был предоставлен полный кредит, сумма государственных налоговых льгот составила 6,4 миллиарда долларов.

Закон об экономическом росте и налоговых льготах от 2001 года (EGTRRA) отказался от кредита, заменив его менее щедрым вычетом.Многие штаты напрямую увязывают налог на наследство с суммой кредита, и налоги на наследство упадут до нуля, если они не будут «отделены» от федерального закона. Фактически, 30 штатов упускают свои налоги, ничего не делая. Пятнадцать штатов и округ Колумбия разделились, установив отдельные налоги на наследство; пять штатов прямо отменили свои налоги.

Срок действия всех положений EGTRRA должен был истечь в 2010 году, но был продлен до 2012 года. В 2012 году Конгресс не рассматривал EGTRRA до самого конца года, что создало фискальный барьер для большинства федеральных налогов и возможность того, что федеральный кредит для штата налоги на смерть вернутся.В конце концов, Конгресс навсегда заменил государственный кредит вычетом налога на наследство, уплаченного штатам.

Обновлено в мае 2020 г.

18 штатов со страшными налогами на смерть

Большинство людей не должны бояться федеральных «налогов на смерть». В 2021 году только поместья стоимостью 11,7 миллиона долларов или больше (23,4 миллиона долларов или больше для супружеской пары) будут сокращены федеральными налогами на наследство, и лишь небольшой процент американцев накопил столько богатства. Кроме того, нет федерального налога на наследство, чтобы напугать ваших наследников.(Налоги на наследство уплачиваются имуществом и основаны на общей стоимости имения, в то время как налоги на наследство оплачиваются отдельным наследником на все наследуемое им имущество.)

Но не стоит чувствовать себя слишком комфортно, если ваши активы ниже федерального налога на наследство. порог — налоговый счет от вашего штата может скрываться в тени. В то время как ряд штатов снизили или отменили свои налоги на смерть за последнее десятилетие или около того, чтобы отговорить состоятельных пенсионеров от переезда в более благоприятные для налогообложения юрисдикции, 12 штатов и округ Колумбия по-прежнему взимают налог на наследство, а в шести штатах установлен налог на имущество. налог на наследство в бухгалтерских книгах.(В Мэриленде есть и то, и другое!) Так что, если вы не знаете о налогах на смерть и живете в одном из штатов, перечисленных (в алфавитном порядке) ниже, будьте осторожны. Ваших наследников может преследовать сборщик налогов штата.

1 из 18

Коннектикут

Сумма освобождения от уплаты налога на наследство в Конституционном штате составляет 7,1 миллиона долларов на 2021 год. Сумма налога ограничена 15 миллионами долларов.

Коннектикут — единственный штат, в котором действует налог на дарение активов, которые вы отдаете при жизни. Если вы делали налогооблагаемые подарки в течение года, закон штата требует, чтобы вы подали налоговую декларацию на наследство и дарение Коннектикута для идентификации таких подарков.Однако налоги подлежат уплате в 2021 году только тогда, когда общая стоимость подарков, сделанных с 2005 года, превысит 7,1 миллиона долларов. Ставки налога на наследство и дарение на 2021 год варьируются от 10,8% до 12%.

2 из 18

Округ Колумбия

В 2021 году в Вашингтоне, округ Колумбия, поместья стоимостью более 4 миллионов долларов будут облагаться городским налогом на недвижимость (сумма освобождения будет ежегодно корректироваться с учетом инфляции, начиная с 2022 года). Ставки налога на имущество в столице страны на 2021 год варьируются от 11,2% до 16%.

3 из 18

Гавайи

По 5 долларов.49 миллионов, штат Алоха имеет одну из самых высоких сумм исключения налога на имущество штата, и она ежегодно не корректируется с учетом инфляции. Это делает налог менее пугающим для жителей Гавайев.

Текущие ставки налога на недвижимость на Гавайях варьируются от 10% до 20%. Самый высокий показатель — для имений стоимостью более 10 миллионов долларов.

4 из 18

Иллинойс

Поскольку Иллинойс является одним из наименее благоприятных для налогоплательщиков штатов в стране для пенсионеров, вы не должны удивляться, узнав, что он имеет налог на наследство.Сумма освобождения составляет 4 миллиона долларов (с учетом скорректированных налоговых подарков), что, по крайней мере, не слишком пугает. Размер освобождения также ежегодно не корректируется с учетом инфляции.

5 из 18

Айова

Налог на наследство штата Соколиный глаз не применяется, если имущество в целом стоит менее 25 000 долларов. Кроме того, не взимается налог на имущество, унаследованное супругом, родителем, бабушкой и дедушкой, прадедом или прадедом, детьми, пасынком, внуком, правнуком или другим родственником по прямой восходящей или нисходящей линии.

Однако налог может стать проблемой для других наследников. Братья, сестры, зятья и невестки будут облагаться налогом от 5% до 10%, в зависимости от стоимости имущества, которое они унаследуют. Дяди, тети, племянницы, племянники и все остальные люди, унаследовавшие собственность, облагаются налогом по ставке от 10% до 15%.

6 из 18

Кентукки

Как и в случае с другими структурами налога на наследство, размер причитающегося налога на наследство в Кентукки зависит от отношения наследника к умершему лицу и стоимости унаследованного имущества.

Налог совсем не страшен для супруга умершего, родителей, детей, внуков и братьев и сестер. Им не нужно платить налог.

Но это может стать кошмаром для других наследников. Племянницы, племянники, невестки, зятья, тети, дяди и правнуки облагаются налогом по ставке от 4% до 16%, в зависимости от стоимости унаследованного имущества (первая 1000 долларов собственности — освобождать). Все остальные наследники облагаются налогом по ставке от 6% до 16% (освобождение от налога распространяется только на первые 500 долларов собственности).

7 из 18

Мэн

В штате Пайн-Три действует один из менее страшных налогов на недвижимость, поскольку он применяется только к имениям стоимостью 5,87 миллиона долларов и более на 2021 год (сумма освобождения ежегодно корректируется с учетом инфляции). Поскольку большинство поместий не так уж и ценны, налог штата Мэн не заманивает многие поместья в ловушку.

Ставки налога на недвижимость в штате Мэн также сравнительно разумны. Максимальная ставка составляет всего 12%, что соответствует самой низкой максимальной ставке в стране с Коннектикутом.

8 из 18

Мэриленд

Освобождение от уплаты налога на наследство Свободного штата составляет 5 миллионов долларов в 2021 году плюс неиспользованная сумма исключения любого из ранее умерших супругов.Ставки варьируются от 0,8% до 16%.

В то время как Мэриленд также имеет налог на наследство (с фиксированной ставкой 10%), список наследников, освобожденных от его уплаты, включает супругу умершего, родителей, бабушек и дедушек, детей, внуков, братьев и сестер, зятя, невестку. -закон и оставшийся в живых супруг умершего ребенка. Кроме того, имущество, не превышающее 1000 долларов, переходящее к одному человеку, не подлежит налогообложению.

9 из 18

Массачусетс

Один из двух штатов с освобождением от уплаты налога на 1 миллион долларов, штат Бэй менее дружелюбен к поместьям, чем большинство других штатов, включая соседние северо-восточные штаты, которые также вошли в наш список, например Род-Айленд и Коннектикут.

Существует неограниченный супружеский вычет для имущества, оставленного пережившему супругу, и неограниченный благотворительный вычет за имущество, оставленное квалифицированной благотворительной организации.

10 из 18

Миннесота

Исключение штата Северная Звезда на 2021 год составляет 3 миллиона долларов.

Но Миннесота оглядывается назад, чтобы включить в состав вашего имущества любые налогооблагаемые подарки, сделанные в течение трех лет до смерти. Ставки налога варьируются от 13% до 16%.

11 из 18

Небраска

С налогом на наследство Небраски, чем ближе наследник к умершему, тем меньше ставка налога и больше освобождение от налога (оставшиеся в живых супруги освобождаются от налога).Например, налог на наследников, которые являются ближайшими родственниками (например, родителей, дедушек и бабушек, братьев и сестер, детей и других потомков по прямой линии), составляет всего 1% и не распространяется на имущество стоимостью менее 40 000 долларов. Для удаленных родственников (например, дяди, тети, племянницы, племянники) ставка налога составляет 13%, а сумма освобождения составляет 15000 долларов США. Для всех остальных наследников налог взимается по ставке 18% на имущество стоимостью от 10 000 долларов США.

12 из 18

Нью-Джерси

Нью-Джерси взимает налог на наследство с унаследованной собственности стоимостью 500 долларов и более.

Не облагаются налогом переводы в пользу супруга умершего, сожителя, родителей, бабушек и дедушек, детей и их потомков или приемных детей (приемные внуки и их потомки не освобождаются от налога). Первые 25000 долларов собственности, унаследованные братом или сестрой умершего, зятем или невесткой, также освобождаются от уплаты налога. После этого они должны уплатить налог на наследство по ставке от 11% до 16%. Все остальные индивидуальные наследники платят 15% налог на первые 700 000 долларов унаследованной собственности и 16% налог на все, что превышает 700 000 долларов.

13 из 18

Нью-Йорк

В 2021 году поместья, превышающее 5,93 миллиона долларов, облагается налогом на недвижимость Нью-Йорка (порог освобождения ежегодно корректируется с учетом инфляции). Облагаемые налогом подарки, сделанные умершим как резидентом Нью-Йорка в течение трех лет до смерти, включаются в состав наследства. Ставки налога варьируются от 3,06% до 16%.

Налог на недвижимость в Нью-Йорке — это «налог с обрыва». Это означает, что если стоимость недвижимости составляет более 105% от текущего освобождения, освобождение не будет доступно, и все имущество будет облагаться налогом на наследство штата.

14 из 18

Орегон

Штат Бивер — самое страшное место в США, где можно умереть, если вас беспокоят налоги на наследство. Орегон сопротивляется тенденции повысить освобождение от налога на имущество (или даже скорректировать его с учетом инфляции). Государственный налог на недвижимость по-прежнему взимается с поместья стоимостью всего в 1 миллион долларов. Кроме того, он также налагает относительно высокую ставку налога в размере 10% даже на самые маленькие из соответствующих имуществ.

15 из 18

Пенсильвания

Штат Кистоун имеет налог на наследство, но он не применяется к имуществу, унаследованному супругом (-ой) умершего, родителями (если умершему 21 год или моложе) или детям до 21 года. .Налог взимается по ставке 4,5% для родителей умершего (кроме случаев, когда умершему 21 год или моложе), бабушек и дедушек, потомков по прямой линии, зятя или невестки.

Ставка составляет 12% для лиц, унаследовавших собственность от брата или сестры, и 15% для всех остальных наследников. Скидка 5% допускается, если налог уплачен в течение трех месяцев после смерти умершего.

16 из 18

Род-Айленд

Хотя штат Оушен ежегодно корректирует освобождение от налога на наследство с учетом инфляции, он по-прежнему имеет чертовски низкий порог.Сумма освобождения Род-Айленда, составляющая всего 1 595 156 долларов на 2021 год, является одной из трех в стране, которая составляет менее 2 миллионов долларов. Ставки варьируются от 0,8% до 16%.

17 из 18

Вермонт

Вермонт имеет налог на недвижимость с освобождением от налога на имущество в размере 5 миллионов долларов на 2021 год. Ставка налога на недвижимость в штате Грин-Маунтин составляет фиксированную ставку 16%.

18 из 18

Вашингтон

Вашингтон взимает налог на наследство с имущества, превышающего 2,193 миллиона долларов (порог освобождения подлежит корректировке каждый год с учетом инфляции).Ставки налога варьируются от 10% до 20%.

Штат предлагает дополнительный вычет в размере 2,5 миллиона долларов для семейных предприятий стоимостью менее 6 миллионов долларов.

Налоги на наследство и наследство | Городской институт

Государственные и местные справочные материалы Домашняя страница

Налоги на наследство и наследство — это налоги, взимаемые при передаче собственности в случае смерти. Налог на наследство взимается с имущества умершего, а налог на наследство взимается с наследников умершего. Только 17 штатов и округ Колумбия взимают налог на имущество или наследство.

Какой доход получают государственные и местные органы власти от налогов на наследство?

Государственные и местные органы власти собрали в сумме 4,9 миллиарда долларов дохода от налогов на имущество и наследство в 2017 году, или менее 1 процента от общих доходов. В 2017 году Нью-Йорк собрал 1,2 миллиарда долларов налоговых поступлений от налога на имущество, больше, чем в любом штате, но это все равно меньше 1 процента от общих доходов штата и местных властей. Пенсильвания и Нью-Джерси были единственными штатами, которые в 2017 году собрали более 500 миллионов долларов в виде налогов на имущество или наследство.

Многие штаты, отменившие свой налог на наследство, по-прежнему собрали небольшую сумму доходов от налога на имущество в 2017 году. Например, Огайо отменил свой налог в 2013 году, но собрал 45 миллионов долларов в виде налоговых поступлений в 2017 году от налогов, взимаемых до отмены.

Насколько различаются налоги на наследство в разных штатах?

В 2020 году 12 штатов и округ Колумбия взимают налог на наследство, а шесть — налог на наследство. Мэриленд взимает плату с обоих.

Подобно федеральному налогу на имущество, во всех штатах, где налогообложение имений предусмотрено, освобождение от налогообложения исключает большинство имений.Самые низкие государственные льготы в 2020 году составляют 1 миллион долларов в Орегоне и Массачусетсе. Самые высокие льготы — в Нью-Йорке (5,85 миллиона долларов), Мэне (5,8 миллиона долларов) и округе Колумбия (5,7 миллиона долларов). Все три из этих юрисдикций, а также Гавайи и Мэриленд, ранее соответствовали порогу федерального налога на имущество, но были отделены от федерального закона после того, как Закон о сокращении налогов и занятости 2017 г. увеличил федеральный порог с 5,5 млн до 11,2 млн долларов (с ежегодным увеличением, привязанным к инфляция).

Большинство штатов имеют прогрессивную структуру ставок (например, см. Налоговую таблицу Нью-Йорка) с максимальной ставкой налога на имущество в размере 16 процентов, что является пережитком предыдущей федеральной системы налоговых льгот по налогу на имущество (см. Следующий раздел для получения дополнительной информации о старой федеральной кредитной системе и как это повлияло на государственные налоги на имущество). Однако Коннектикут (12 процентов), Гавайи (20 процентов), Мэн (12 процентов) и Вашингтон (20 процентов) установили свои собственные максимальные ставки налога на недвижимость.

Государственные налоги на наследство: верхние налоговые ставки и пороги освобождения от уплаты налогов, 2020

• Коннектикут: 12%, 5 100 000 долл. США
• Округ Колумбия: 16%, 5 681 760 долларов США
• Гавайи: 20%, 5 490 000 долларов
• Иллинойс: 16%, 4 000 000 долларов
• Мэн: 12%, 5 800 000 долл. США
• Мэриленд: 16%, 5 000 000 долл. США
• Массачусетс: 16%, 1000000 долларов
• Миннесота: 16%, 3 000 000 долларов
• Нью-Йорк: 16%, 5 850 000 долл. США
• Орегон: 16%, 1 000 000 долл. США
• Род-Айленд: 16%, 1 579 922 долл. США
• Вермонт: 16%, 2 750 000 долл. США
• Вашингтон: 20%, 2 193 000 долларов

Нью-Джерси и Делавэр отменили налоги на наследство с 1 января 2018 года.В Нью-Джерси по-прежнему сохраняется налог на наследство.

штатах с налогами на наследство (Айова, Кентукки, Небраска, Мэриленд, Нью-Джерси и Пенсильвания) также применяются различные льготы и налоговые ставки. Например, в Нью-Джерси оставшиеся в живых супруги, родители, дети и внуки освобождены от налога. Однако брат, сестра, племянница или племянник могут платить налог до 16 процентов на наследство. Между тем, в Пенсильвании оставшийся в живых супруг освобожден от уплаты налога, прямой умерший платит 4.5-процентный налог, брат или сестра платит 12-процентный налог, а другие наследники платят 15-процентный налог.

Каким образом федеральный закон 2001 г. изменил налоги на недвижимость штата?

До 2001 года во всех 50 штатах и ​​округе Колумбия существовал налог на наследство, поскольку федеральный налог на имущество предусматривал кредит в размере до 16 процентов от стоимости имущества для налогов на имущество штата. Таким образом, штаты могли получать доход, не увеличивая чистую налоговую нагрузку на своих граждан, напрямую связавшись с федеральным кредитом, и все штаты сделали это, установив свою ставку налога на имущество равной максимальному федеральному кредиту.

Однако изменения федерального налогообложения в 2001 г. (Закон об экономическом росте и согласовании налоговых льгот) привели к прекращению использования федерального кредита в 2005 г., заменив его менее ценным вычетом. Поскольку налоги на имущество штата были связаны с федеральным кредитом, это означало, что все налоги на имущество штата исчезнут, если штаты не будут действовать. В ответ на федеральные изменения некоторые штаты отделились от кредита и создали свой собственный налог на имущество штата, некоторые штаты полностью отменили налог, а другие ничего не сделали (фактически отменили налог).

Интерактивные инструменты для работы с данными

Данные о государственных и местных финансах: исследование правительственной переписи

Государственные финансовые отчеты

Дополнительная литература

Вернувшись из мертвых: налоги на государственное имущество после финансового обрыва
Нортон Фрэнсис (2012)

завещаний и сиротский суд | Налог на наследство

Узнайте об определении налогооблагаемой собственности, квалифицированных льготах и ​​о том, как определить налог на имущество, находящееся в совместной аренде.

Вся недвижимость и все материальное личное имущество, включая, помимо прочего, наличные деньги, автомобили, мебель, антиквариат, ювелирные изделия и т. Д., Находящиеся в Пенсильвании, облагаются налогом.

Все нематериальное имущество, включая акции, облигации, банковские счета, ссуды к получению и т. Д., Облагается налогом независимо от того, где оно находится.

Собственность, находящаяся в совместной собственности, за исключением собственности между мужем и женой, включая, помимо прочего, недвижимость, ценные бумаги, банковские счета и т. Д., с правом наследования, облагается налогом. Совместное имущество облагается налогом, даже если имя умершего было добавлено для удобства.

Имущество, принадлежащее мужу и жене с правом наследования, освобождается от налога на наследство, за исключением случаев, когда совместная собственность была создана умершим в течение одного (1) года после смерти умершего.

Поступления по страхованию жизни, подлежащие выплате названному бенефициару, а также в наследство умершего, не облагаются налогом.

Поступления по страхованию жизни освобождаются от налога на наследство в Пенсильвании при условии, что умерший умер после 13 декабря 1982 года.

По общему правилу, если совместная аренда была установлена ​​более чем за год до смерти, дробная часть совместной собственности умершего облагается налогом. Дробная часть определяется путем деления стоимости имущества на количество солидарных арендаторов независимо от их вклада.

Пример:

Умерший умер 07.07.00. Единственным активом были проценты по совместному сберегательному счету с сыном с правом наследования. Общая стоимость счета, включая проценты на дату смерти, составила 20 500 долларов. Счет открыт 06.03.94. Выживать сын заплатил 4200 долларов за похороны отца после похорон.

Половина совместного счета облагается налогом.Счет за похороны является допустимой задолженностью. Налог составляет 4,5% для прямых наследников, и разрешается скидка 5%, поскольку оплата была произведена в течение 3 месяцев с даты смерти.

TSSN32 Коннектикутский налог на наследство

Эта информация устарела и предоставляется только для справки