МКОУ "СОШ с. Псыншоко"

МКОУ "СОШ с. Псыншоко"

Добро пожаловать на наш сайт!

Сроки перечисления мат капитала: Материнский капитал в 2021 году

Распорядиться маткапиталом с 31 мая 2020: новые правила

С 31 мая 2020 года для обладателей маткапитала меняются правила подачи заявлений на распоряжение средствами.  Процедура стала проще и родителям, которые не потратили материнский капитал, быстрее смогут реализовать свои планы.

Минтруд в своем приказе устанавливает новые правила для родителей, банков и пенсионного фонда. Подать заявление на получение средств на образование, улучшение жилищных условий и медицинские услуги можно разными способами.

С чего начать?

Право на материнский капитал подтверждает сертификат. Это бумажный или электронный документ, в котором указан  получатель. Им может быть и отец, и мать. В сертификате обозначена точная сумма, которую выделят из бюджета РФ для данной семьи.

На руки деньги не выдаются, чтобы получить господдержку необходимо подать заявление.

Распорядиться материнским капиталом можно через три года после рождения ребёнка, но государство выделило некоторые цели, на которые можно тратить средства и сразу после рождения ребёнка.

Деньги из материнского капитала можно тратить на одну цель, одновременно на несколько  и использовать по частям.

Способы подачи заявления на распоряжение маткапиталом:

  1. На портале Госуслуг. Доступны не все цели.
  2. В личном кабинете на сайте ПФР. Доступны не все цели.
  3. В отделении ПФР.
  4. Через МФЦ.
  5. Пересылка заявления по почте.
  6. В банке, где оформляется ипотека.

Заявление в банке – новый способ  распоряжения маткапиталом без визита в отделение ПФР или МФЦ.  Это значительно ускоряет процесс, так как, например, при подаче через Госуслуги в любом случае необходимо пойти в Пенсионный фонд с оригиналами документов. Банк же сам отправляет в ПФР все сведения о сделке.

Заявление через ПФР.

Можно выбрать  любое отделение — независимо от места регистрации или фактического проживания.

Если у владельца сертификата нет регистрации в России — например, он выехал на ПМЖ за границу, — то заявление нужно подавать непосредственно в Пенсионный фонд России.

Кто имеет право подать заявление.

— владелец сертификата

— представитель по нотариальной доверенности

Супруг или отец ребенка не может прийти только с паспортом и распорядиться маткапиталом, если в сертификате указано имя матери.  Он считается представителем — понадобится нотариальная доверенность. Кроме того, электронное заявление для представителей не предусмотрено. Нужно прийти лично.

Заявление по почте.

Если отправлять заявление почтой, личность отправителя и копии всех документов должен удостоверить нотариус. Для тех, кто живет за границей, это сотрудник консульства. Оригиналы документов отправлять не нужно.

Заявление зарегистрируют не позднее следующего рабочего дня после получения — и отправят извещение о регистрации.

При нехватке каких-либо документов, заявление отправят обратно в течение 3 дней. В этом случае возможна только повторная подача, дослать документы невозможно.

Заявление через интернет.

Возможно двумя способами: через Госуслуги или сайт ПФР. Доступны только три цели использования денег.

— Улучшение жилищных условий

— Образование

— Накопительная пенсия матери

Если семья решила потратить маткапитал на ежемесячные выплаты, нужно лично обращаться в  ПФР или МФЦ.

Электронные заявления регистрируются автоматически. В ответ приходит уведомление и список документов, которые нужно принести в отделение ПФР. Их нужно предоставить в течение 3 рабочих дней. Раньше давали 5 рабочих дней. Через три дня заявление аннулируется и приходит отказ.

Заявление подается в банке.

После подачи заявления в банке, кредитная организация сама отправляет в ПФР сведения о сделке. Отдельного посещения Пенсионного фонда не требуется.

Список банков, принимающих такие заявления ограничен. Эту информацию нужно уточнять заранее.

Аннулировать заявление и поменять цель.

Если семья решила потратить маткапитал на ипотеку, а потом поменяла решение, то в течение 10 рабочих дней со дня регистрации заявления, можно его отменить.

Подтверждение об отмене придёт в течение 3 дней.

Отменить заявление не получится, если аннулировать заявление позже, чем через 10 дней.  Пенсионный фонд уже отправит деньги на заявленную владельцем сертификата цель.

Но если цель — ежемесячные выплаты, от них можно отказаться в следующем месяце. Если использовали на накопительную пенсию, отказаться можно в любое время. В других случаях изменить решение не получится.

 Срок перечисления денег.

В 2020 году заявление о распоряжении маткапиталом рассматривают до 30 дней. С 2021 года этот срок сократится до 10 рабочих дней.

Сначала ПФР присылает уведомление о решении, затем переводит деньги.

Срок перевода зависит от цели использования. На улучшение жилищных условий  в 2020 году перечислят средства в течение 5 рабочих дней.

С 11 апреля 2020 года срок перечисления денег — именно 5 рабочих дней. Хотя на сайте ПФР написано, срок составляет 10 дней.  Это не так.

На оплату образования первый платеж ПФР делает в течение 5 рабочих дней и далее по графику. Если плата за обучение изменилась, необходимо подать заявление с уточнением суммы. Тогда на первый платеж уйдет 10 рабочих дней.

В случае получения от сотрудника ПФР информации о других сроках перечисления средств из материнского капитала, нужно требовать ссылки на нормативные документы.

Источник: Приказ Минтруда от 24.03.2020 № 149н

    Ещё: Налоговый вычет после покупки жилья: инструкция

Сокращены сроки предоставления средств материнского капитала

В соответствии с постановлением* Правительства РФ сокращены сроки выплаты средств материнского капитала. Если ранее на рассмотрение заявления о распоряжении средствами материнского капитала закон отводил месяц и еще месяц на перечисление средств, то теперь срок перечисления средств сокращен с месяца до десяти дней.

Таким образом, получение средств материнского капитала теперь не будет превышать месяца и десяти дней с даты подачи заявления на распоряжение сертификатом.

 

Постановление Правительства также вносит изменения в перечень документов для распоряжения материнским капиталом. Теперь, если семья приняла решение направить его средства на улучшение жилищных условий, в качестве документа, который подтверждает право собственности на жилое помещение или земельный участок, органы ПФР принимают копию выписки из Единого государственного реестра прав (ЕГРП), а не свидетельство о государственной регистрации права собственности, как это было раньше.

Это нововведение связано с изменениями в федеральном законодательстве, по которым государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется не свидетельством о государственной регистрации права собственности, а выпиской из ЕГРП. Выдача свидетельств о государственной регистрации прав прекращена.

 

Напомним, средствами материнского капитала можно распорядиться по четырем направлениям: улучшение жилищных условий, оплата образовательных услуг для детей, формирование будущей пенсии мамы и оплата товаров и услуг для социальной адаптации и интеграции в общество детей-инвалидов.

 

Для вступления в программу материнского капитала у россиян есть еще два года: для получения права на материнский капитал необходимо, чтобы ребенок, который дает право на сертификат, родился или был усыновлен до 31 декабря 2018 года. При этом, как и раньше, само получение сертификата и распоряжение его средствами временем не ограничены.

 

* Постановление Правительства Российской Федерации от 3 марта 2017 года № 253 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации».

 

 

Подготовила

Заместитель начальника Управления

Наталья Красильникова

Использование средств материнского капитала при покупке недвижимости: будет ли объект находиться в залоге до момента окончательного расчета

Общеизвестно, что одной из мер государственной поддержки семей с детьми является возможность улучшения жилищных условий, которая может быть реализована, в том числе, путем направления средств материнского (семейного) капитала в счет оплаты приобретаемого объекта недвижимости. Однако средства материнского капитала поступают продавцу не в момент совершения сделки, а в установленный законом срок после регистрации перехода права на жилое помещение, при условии обращения владельца сертификата в Пенсионный фонд. О том, какие меры защиты в этот период предоставлены законом продавцу жилого помещения, рассказала специалист Кадастровой палаты Тамбовской области Марина Герасимович.

Возможностью направлять средства материнского капитала на улучшение жилищных условий в настоящее время пользуется большой процент покупателей недвижимости. При этом у продавцов квартир часто и совершенно справедливо возникают вопросы: когда же они получат свои деньги и насколько это безопасно?

Прежде всего, договор купли-продажи по сделке с использованием средств материнского капитала обязательно должен быть составлен таким образом, чтобы в нем содержалась вся необходимая информация о порядке расчета. Это сумма, перечисляемая на основании сертификата на материнский капитал с указанием реквизитов сертификата, сведения о счете продавца, на который поступят денежные средства, а также сроки перечисления суммы материнского капитала. Законом установлено, что владелец сертификата (покупатель) либо его уполномоченный представитель может обратиться в Пенсионный фонд с заявлением о перечислении средств материнского капитала только после регистрации права на приобретенное жилое помещение. Такое заявление рассматривается Пенсионным фондом в месячный срок. После принятия Пенсионным фондом положительного решения денежные средства перечисляются продавцу в течение пяти рабочих дней.

И так как все это время продавец ожидает окончательной оплаты за продаваемое помещение, то здесь применяются общие нормы гражданского права о продаже «товара» в кредит. А именно, статья 488 Гражданского кодекса РФ, в силу которой с момента передачи «товара» покупателю и до его полной оплаты «товар», проданный в кредит, признается находящимся в залоге у продавца, если иное не предусмотрено договором купли-продажи. Таким способом закон позволяет обеспечить исполнение покупателем его обязанности по оплате «товара» (в нашем случае – жилого помещения).

Иными словами, если стороны договора не предусмотрели иное, то при покупке квартиры с использованием средств материнского капитала возникает ипотека в силу закона, залогодержатель по которой – это продавец жилого помещения, а залогодатель – покупатель, который на момент совершения сделки полностью не произвел оплату. После поступления денежных средств на основании сертификата на материнский капитал на счет продавца, он должен подать заявление о прекращении ипотеки в силу закона, так как обязательство по оплате перед ним будет считаться полностью исполненным.

Как известно, одним из принципов гражданского законодательства является свобода договора. Поэтому и в рассматриваемом случае, если стороны по какой-либо причине не пожелают, чтобы возникло обременение – ипотека в силу закона, то они вправе предусмотреть и обозначить в договоре купли-продажи, что жилое помещение не будет находиться в залоге у продавца до момента полной оплаты. При отсутствии в договоре купли-продажи договоренностей по данному вопросу ипотека в силу закона на приобретаемое с использованием средств материнского капитала помещение будет считаться возникшей.

Использование материнского (семейного) капитала для оплаты стоимости обучения

Использование материнского (семейного) капитала для оплаты стоимости обучения

Если вы относитесь к лицам, имеющим право на использование средств (части средств) материнского (семейного) капитала на получение образования ребенком (детьми), и хотите данным правом воспользоваться, необходимо:

  1. Получить государственный сертификат на материнский (семейный) капитал в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации по месту жительства (пребывания) или фактического проживания.
  2. Убедиться в том, что ребенок, обучение которого Вы собираетесь оплачивать средствами материнского (семейного) капитала, рекомендован Приемной комиссией СПбГУ для зачисления на договорную (платную) основу обучения. Списки рекомендованных к зачислению на договорную (платную) основу обучения объявляются на официальном портале СПбГУ на странице Приемной комиссии в сроки, установленные Правилами приема в Санкт-Петербургский государственный университет на обучение по основным образовательным программам высшего образования.
  3. Обратиться в комиссию по приему документов по соответствующему направлению для заключения договора на обучение. При заключении договора на обучение необходимо предъявить государственный сертификат на материнский (семейный) капитал или его копию. Договор заключается с лицом, получившим сертификат.
  4. При заключении договора на обучение получить в комиссии по приему документов заверенную копию
    • Лицензии на право ведения образовательной деятельности СПбГУ
    • Свидетельства о государственной аккредитации СПбГУ
  5. Подать в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации заявление о распоряжении средствами материнского капитала, приложив к заявлению заверенную копию договора, лицензии на право ведения образовательной деятельности и свидетельства о государственной аккредитации СПбГУ.

Просим обратить внимание на следующие обстоятельства:

  1. В случае внесения в договор на обучение изменений, касающихся размеров оплаты и сроков перечисления средств, лицо, получившее сертификат, вправе обратиться в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации с заявлением об уточнении размера и (или) сроков направления средств на оплату обучения, к которому прилагается дополнительное соглашение к соответствующему договору.
  2. Перечисление территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации средств, направляемых на получение образования ребенком (детьми), на счет (лицевой счет) образовательного учреждения приостанавливается в связи с предоставлением студенту академического отпуска.
  3. В случае прекращения получения ребенком (детьми) образовательных услуг до истечения срока действия договора об оказании платных образовательных услуг в связи с отчислением из образовательной организации по инициативе обучающегося или родителей (законных представителей) несовершеннолетнего обучающегося, в том числе в случае перевода обучающегося для продолжения освоения образовательной программы в другую организацию, осуществляющую образовательную деятельность, по инициативе организации, осуществляющей образовательную деятельность, в случае применения к обучающемуся отчисления как меры дисциплинарного взыскания, в случае невыполнения обучающимся по профессиональной образовательной программе обязанностей по добросовестному освоению такой образовательной программы и выполнению учебного плана, а также в случае установления нарушения порядка приема в образовательную организацию, повлекшего по вине обучающегося его незаконное зачисление в образовательную организацию, а также по обстоятельствам, не зависящим от воли обучающегося или родителей (законных представителей) несовершеннолетнего обучающегося и организации, осуществляющей образовательную деятельность, в том числе в случае ликвидации организации, осуществляющей образовательную деятельность, а также в связи со смертью ребенка (детей) (объявлением его умершим (признанием безвестно отсутствующим), лицо, получившее сертификат, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации заявление об отказе в направлении средств (с указанием причины отказа), к которому прилагает распорядительный акт (его заверенную копию) об отчислении из образовательной организации или свидетельство о смерти ребенка (детей) (решение суда об объявлении его умершим (признании безвестно отсутствующим).

В этом случае, если сумма средств, перечисленная на счет образовательной организации в соответствии с договором об оказании платных образовательных услуг, превышает сумму фактических расходов на указанные цели, неиспользованные средства подлежат возврату образовательной организацией в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.

Минтруд подготовил проект о сокращении срока перечисления маткапитала

https://ria.ru/20200310/1568375117.html

Минтруд подготовил проект о сокращении срока перечисления маткапитала

Минтруд подготовил проект о сокращении срока перечисления маткапитала

Распорядиться материнским капиталом можно будет полностью в электронном виде, срок рассмотрения заявления о распоряжении маткапиталом сократится в три раз, а… РИА Новости, 10.03.2020

2020-03-10T12:39

2020-03-10T12:39

2020-03-10T15:12

«дом.рф»

министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства рф (минстрой россии)

пенсионный фонд рф

россия

министерство труда и социальной защиты рф (минтруд россии)

правительство рф

общество

/html/head/meta[@name=’og:title’]/@content

/html/head/meta[@name=’og:description’]/@content

https://cdn24. img.ria.ru/images/156377/85/1563778570_0:174:3023:1874_1920x0_80_0_0_6c03a518f5092733cec7b39ecc60226f.jpg

МОСКВА, 10 мар — РИА Новости. Распорядиться материнским капиталом можно будет полностью в электронном виде, срок рассмотрения заявления о распоряжении маткапиталом сократится в три раз, а срок перечисления средств — в два, следует из проекта Минтруда, размещенного на федеральном портале проектов нормативных правовых актов.Согласно пояснительной записке к проекту постановления правительства РФ, предусматривается сокращение сроков рассмотрения заявлений о распоряжении материнским капиталом с 30 до 10 дней, а также сокращение сроков перечисления средств с 10 до 5 дней.Проектом также расширяется виды земельных участков, на которых возможно строительство или реконструкция жилого дома с использованием средств маткапитала, обеспечивается возможность распорядиться маткапиталом полностью в электронном виде, а также совершенствуется порядок межведомственного информационного взаимодействия при предоставлении государственных услуг. Уточняется, что благодаря совершенствованию обмена информацией между крупными кредитными организациями и АО «ДОМ.РФ» в электронном виде, не нужно будет дублировать документы на бумаге.В проекте добавляется, что Минстрой должен обеспечить ПФР доступ к информации о застройщиках. Это необходимо для принятия решения о перечислении средств маткапитала организации, которая строит приобретаемое жилье, а также при участии в долевом строительстве.

https://ria.ru/20200306/1568258160.html

https://realty.ria.ru/20200306/1568260837.html

россия

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

2020

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

Новости

ru-RU

https://ria.ru/docs/about/copyright.html

https://xn--c1acbl2abdlkab1og. xn--p1ai/

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

https://cdn21.img.ria.ru/images/156377/85/1563778570_147:0:2878:2048_1920x0_80_0_0_af86c17f69e1e0351a171c7f574dd777.jpg

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

«дом.рф», министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства рф (минстрой россии), пенсионный фонд рф, россия, министерство труда и социальной защиты рф (минтруд россии), правительство рф, общество

МОСКВА, 10 мар — РИА Новости. Распорядиться материнским капиталом можно будет полностью в электронном виде, срок рассмотрения заявления о распоряжении маткапиталом сократится в три раз, а срок перечисления средств — в два, следует из проекта Минтруда, размещенного на федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

Согласно пояснительной записке к проекту постановления правительства РФ, предусматривается сокращение сроков рассмотрения заявлений о распоряжении материнским капиталом с 30 до 10 дней, а также сокращение сроков перечисления средств с 10 до 5 дней.

6 марта 2020, 16:48

Путин призвал создать программу поддержки для многодетных семей

Проектом также расширяется виды земельных участков, на которых возможно строительство или реконструкция жилого дома с использованием средств маткапитала, обеспечивается возможность распорядиться маткапиталом полностью в электронном виде, а также совершенствуется порядок межведомственного информационного взаимодействия при предоставлении государственных услуг.

Уточняется, что благодаря совершенствованию обмена информацией между крупными кредитными организациями и АО «ДОМ.РФ» в электронном виде, не нужно будет дублировать документы на бумаге.

6 марта 2020, 17:24

Путин: надо обсудить использование маткапитала для инфраструктуры

В проекте добавляется, что Минстрой должен обеспечить ПФР доступ к информации о застройщиках. Это необходимо для принятия решения о перечислении средств маткапитала организации, которая строит приобретаемое жилье, а также при участии в долевом строительстве.

Материнский капитал — САИЖК: ипотека и ипотечные кредиты по низким процентным ставкам

Материнский капитал можно использовать на улучшение жилищных условий и на погашение ипотечного кредита/займа. Для погашения ипотечного кредита/займа Вам необходимо обратиться в Пенсионный фонд заявление о распоряжении материнским капиталом, оригиналы и копии документов:

  • паспорта родителей;
  • сертификат материнского (семейного) капитала;
  • страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования лица, получившего сертификат;
  • свидетельство о рождении всех детей;
  • свидетельство о заключении брака;
  • договор участия в долевом строительстве / договор уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве — если объект жилищного строительства не введен в эксплуатацию.
  • выписку из Единого государственного реестра недвижимости — в случае приобретения жилого помещения или ввода в эксплуатацию объекта жилищного строительства;
  • кредитный договор/договор займа;
  • договор об ипотеке, если его заключение предусмотрено кредитным договором/договором займа;
  • документ, подтверждающий получение займа путем безналичного перечисления на счет в банке, открытый лицом, получившим сертификат, или его супругом.
  • справку кредитора (заимодавца) о размерах остатка основного долга и задолженности по выплате процентов за пользование кредитом/займом;

 

Для получения справки кредитора (займодавца) о размерах остатка основного долга и задолженности по выплате процентов за пользование кредитом/займом Вам необходимо обратиться в один из офисов АО «САИЖК», при себе необходимо иметь оригиналы документы: паспорт, сертификат материнского (семейного) капитала, свидетельства о рождении на детей.

Заявление о распоряжении материнским капиталом подается в ПФР по месту жительства или фактического проживания или через Личный кабинет на сайте ПФР.

По истечении 1 месяца с даты принятия заявления территориальным органом ПФ РФ выносится решение об удовлетворении или отказе в удовлетворении заявления о распоряжении средствами МСК.

Территориальный орган ПФ РФ не позднее, чем через пять дней с даты вынесения соответствующего решения направляет лицу, подавшему заявление о распоряжении, уведомление об удовлетворении или мотивированный отказ в удовлетворении его заявления.

При положительном решении срок перечисления средств материнского капитала не превышает двух месяцев со дня подачи заявления.

Важно: Сумма средств МСК, направляемых в погашение кредита/займа, не может превышать остатка основного долга по кредиту/займу и начисленных, но не уплаченных процентов. Средства МСК не могут быть направлены на погашение штрафов и пеней, возникших в связи с ненадлежащим исполнением обязательств по кредитному договору/договору займа.

 

Взаимодействие с кредитором (АО «САИЖК») после получения уведомления о положительном решении по заявлению на распоряжение средствами МСК.

Материнский капитал можно использовать в качестве средств направляемых на досрочное погашение действующего кредита/займа:

Вам необходимо проинформировать АО «САИЖК» о сроках и размере средств, направляемых за счет средств МСК в погашение остатка основного долга и процентов по ипотечному кредиту/займу. Данная процедура не предусмотрена Законом, но во избежание непредвиденных ситуаций и в соответствии с условиями кредитного договора/договора займа Вам необходимо:

  • Обратиться в АО «САИЖК» и заполнить заявление о частичном или полном погашении обязательств по ипотечному кредиту/займу за счет средств МСК.
  • В случае частичного погашения ипотечного кредита/займа в заявлении необходимо указать выбранный способ изменения графика платежей: сокращение срока кредита/займа с сохранением размера ежемесячных платежей или сохранение текущего срока исполнения обязательств со снижением размера ежемесячных платежей.
  • Необходимо иметь в виду, что средства МСК могут быть перечислены на счет АО «САИЖК» в течение двух месяцев. В связи с чем, в случае частичного (полного) погашения кредита/займа до получения подтверждения поступления средств на счет АО «САИЖК» Вам необходимо будет продолжать вносить ежемесячные платежи в соответствии с условиями кредитного договора/договора займа.
  • После поступления средств МСК на счет АО «САИЖК», и если кредит/займ погашен не полностью, график платежей будет скорректирован. Для получения нового графика платежей Вам необходимо обратиться в АО «САИЖК».

 

Подробно ознакомиться с нормативными и законодательными актами можно на сайте Пенсионного Фонда РФ по адресу www.pfrf.ru в разделе «Материнский капитал».

Получить дополнительную информацию по вопросам использования средств МСК можно в АО «САИЖК»

 

Путин оценил сроки задействования средств маткапитала в ипотеке

Путин оценил сроки задействования средств маткапитала в ипотеке

Владимир Путин заявил, что нужно сокращать сроки для задействования средств материнского капитала в ипотеке. На ежегодной пресс-конференции журналистка из Магаданской области рассказала, что на Дальнем Востоке для молодых семей запущена программа льготной ипотеки под 2%, и задала вопрос, не начнут ли банки ужесточать условия по льготным кредитам. Она также сообщила, что есть проблемы при использовании средств материнского капитала для уплаты взносов по ипотеке.

«Банки не отказывают использовать материнский капитал для решения вопросов, связанных с ипотекой. Просто процедуры получения этих средств чрезмерно усложнены и создают проблемы для людей. Здесь вы абсолютно правы. Вне всяких сомнений, нужно эту ситуацию менять, нужно уменьшать количество дней, которые требуются сегодня для того, чтобы внести средства материнского капитала в качестве первичного вклада в ипотеку или погашения ипотеки», – ответил Путин.

Накануне Минтруд предложил сократить срок рассмотрения заявления о распоряжении средствами материнского капитала с месяца до 12 дней, а срок перечисления средств – с десяти дней до трех. В настоящее время заявление на маткапитал может рассматриваться в течение месяца с даты приема.

Ранее в Госдуму внесли законопроект о второй выплате маткапитала за четвертого ребенка. Член парламентского комитета по государственному строительству и законодательству Сергей Иванов подчеркнул, что право на маткапитал предоставляется однократно и не повторяется, если женщина родила еще больше детей. Депутат назвал такое ограничение несправедливым.

В конце октября Владимир Путин поручил правительству расширить возможности использования материнского капитала. Денежную выплату можно будет направить на оплату услуг по подключению домов к коммуникациям.

Читайте также

Перевод кредита MAT в случае слияния и разделения

Перевод кредита MAT в случае слияния и разделения
Минимальный альтернативный налог

MAT ») — это налог, взимаемый с компании в соответствии с разделом 115JB Закона о подоходном налоге 1961 года («Закон IT »), если сумма подоходного налога, подлежащего уплате в соответствии с общими положениями согласно Закону об ИТ составляет менее 15% [1] его «балансовой прибыли» (т. е. прибыль, как показано в отчете о прибылях и убытках, подготовленном в соответствии с Приложением III к Закону о компаниях, 2013 г. или в соответствии с законодательством, регулирующим такие компании, в зависимости от обстоятельств, и в каждом случае с учетом корректировок, предусмотренных Разделом 115JB Закона об ИТ).В таком случае рассчитанная таким образом «балансовая прибыль» считается общим доходом компании, и с нее взимается подоходный налог по ставке 15% (с увеличением на применимые надбавки и сборы). Тем не менее, превышение суммы уплаченного ВСУ над обычными налоговыми обязательствами за год разрешается переносить на будущие периоды в соответствии с положениями Раздела 115JAA Закона об ИТ для зачета в будущие годы, в которых обычное налоговое обязательство превышает обязательство по ВСУ (« MAT Кредит »).

В соответствии с разделом 115JAA (3A) Закона об ИТ компании разрешается переносить кредит MAT на период 15 лет с финансового года, к которому он относится. Однако правительство пояснило, что преимущества переноса и зачета кредита MAT недоступны компаниям, которые выбирают уплату налогов по пониженной ставке корпоративного налога в соответствии с разделом 115BAA Закона об ИТ [2].

В этом контексте нередко можно увидеть компании, проводящие корпоративную реорганизацию, включая схемы договоренностей, включающие слияние и разделение, которые содержат положения, касающиеся передачи кредита MAT от объединенной / выделенной компании к объединенной / образовавшейся компании.Уместно отметить, что хотя Закон об ИТ не содержит каких-либо явных положений, касающихся передачи кредита MAT в случае слияния или разделения, суды время от времени занимались этим вопросом и, в некоторых случаях, разрешали передачу MAT Кредит объединенной / создаваемой компании.

Перевод кредита MAT при объединении

Простое прочтение Раздела 115JAA Закона об ИТ предполагает, что только компания, уплатившая налог в соответствии с Разделом 115JB, имеет право на перенос и зачет кредита MAT. В Разделе 115JAA нет явного положения, которое позволяет объединенной компании переносить и требовать Кредит MAT, который был доступен объединенной компании. Уместно отметить, что Закон об ИТ содержит конкретное положение в некоторых других разделах, дающее право объединенной компании требовать вычеты, на которые объединяющаяся компания имела право, например, разделы 35AB (3), 35D (5), 35DDA. (2), 72A (1), 80-IAB (3) / 80-IAC (4) / 80-IC (7) / 80-ID (5) / 80-IE (6) читать вместе с разделом 80-IA ( 12), 10AA (5) и т. Д.Таким образом, одно из мнений может заключаться в том, что в отсутствие конкретного положения в разделе 115JAA Закона об ИТ объединенная компания не имеет права использовать кредит MAT объединенной компании.

Однако другая точка зрения, которая, по мнению автора, может быть лучшей, может заключаться в том, что, поскольку в соответствии с «объединением» все активы и обязательства объединенной компании становятся активами и обязательствами объединенной компании, объединение Компания прекращает свое существование и объединенная компания становится правопреемником объединяющейся компании, объединенная компания должна иметь право перенести и зачесть неиспользованный кредит MAT объединенной компании. Это предложение подтверждается тем фактом, что сам Закон об ИТ требует, см. Раздел 2 (1B), что при объединении «все активы и обязательства» объединенной компании должны стать «активами и обязательствами объединенной компании». В этом контексте уместно отметить, что «Руководство по учету кредита, доступного в отношении минимального альтернативного налога в соответствии с Законом о подоходном налоге 1961 года», выпущенное Институтом дипломированных бухгалтеров Индии, признает MAT Credit как «актив». и устанавливает условия и порядок, в котором он должен быть признан в финансовой отчетности объединенной компании.Кроме того, как правило, MAT Credit включается в определение «активов» по ​​схеме слияния. Следовательно, поскольку неиспользованный MAT Credit является активом объединяющейся компании, он также должен перейти в объединенную компанию при объединении.

Кроме того, как обсуждалось выше, хотя MAT Credit явно квалифицируется как «актив», отсутствие какого-либо конкретного положения в Разделе 115JAA, по мнению автора, не сопоставимо с разделами 35AB (3), 35D (5), 35DDA. (2), 72A (1), 80-IAB (3) / 80-IAC (4) / 80-IC (7) / 80-ID (5) / 80-IE (6) читать вместе с разделом 80-IA ( 12), 10AA (5) и т. Д., В которых содержится конкретное положение, дающее право объединенной компании требовать определенных вычетов, на которые объединяющаяся компания имела право; в этих разделах рассматривается только «право» требовать вычета, а не «актив» как таковой, который признается как актив в финансовой отчетности (в отличие от вышеупомянутых вычетов, в отношении которых то, что признается как актив, только отложенный налоговый актив, то есть экономия на налогах в будущем, которая будет результатом такого права требовать удержания и т. д.).

Эту позицию также поддержал Апелляционный суд по подоходному налогу (« ITAT ») в нескольких делах, таких как M / s. Caplin Point Laboratories Ltd. против помощника комиссара по подоходному налогу [3] и Ambuja Cements Ltd. против заместителя комиссара по подоходному налогу [4] и т. Д. Интересно, что еще один аспект, отмеченный судами при разрешении передачи кредита MAT для объединенной компании состоит в том, что, поскольку объединяющаяся компания прекращает свое существование, разрешение переноса кредита MAT в случае объединения не приведет к какой-либо двойной выгоде, поскольку отсутствует возможность требования такого кредита объединяющейся компанией, которая ликвидируется без завершение.

Передача кредита MAT при разделении

С другой стороны, разделители стоят несколько иначе, и рассуждения, приведенные выше в случае слияния, могут не полностью применяться. Хотя, несомненно, MAT Credit следует рассматривать как «актив», главный вопрос, который возникает при рассмотрении, заключается в том, является ли MAT, или, если на то пошло, подоходный налог как таковой , налогом на уровне предприятия? Учитывая схему Закона об ИТ, поскольку обязанность платить подоходный налог осуществляется на уровне предприятия, а не на уровне подразделения, нельзя не согласиться с тем, что подоходный налог или ВСУ является налогом на уровне предприятия (хотя, без сомнения, можно распределять подоходный налог или МАТП между различными подразделениями на некоторой рациональной основе).

Таким образом, следующий вопрос в этом отношении, который возникает для рассмотрения в случае разделения, при котором выделенная компания (то есть организация, которая имеет неиспользованный кредит MAT), остается в силе, заключается в том, можно ли считать какую-либо часть кредита MAT в качестве актива, относящегося к отделившемуся предприятию, и может быть передан результирующей компании (ам) при отсутствии какого-либо конкретного положения в Законе об ИТ? Уместно отметить, что, хотя Раздел 2 (19AA) предусматривает механизм передачи общих или многоцелевых займов отделенной компании образовавшейся компании в отношении «активов», в Разделе 2 нет такого положения и единственного мандата. (19AA) заключается в том, что все имущество отделенного предприятия должно быть передано образовавшейся компании / компаниям.

Следует отметить, что в случае разделения также существуют определенные положения в Законе об ИТ, которые дают право образовавшейся компании (-ам) требовать определенных вычетов, на которые разделенная компания имела право, например, Разделы 35AB (3 ), 35D (5A), 35DDA (3), 72A (4), 80-IAB (3) / 80-IAC (4) / 80-IC (7) / 80-ID (5) / 80-IE (6 ) читать с Разделом 80-IA (12), 10AA (5) и т. д.

Кроме того, не исключено, что в отношении положений о налоговых каникулах CBDT выпустил циркулярное письмо F.№ 15/5/63-IT (AI) от 13 декабря 1963 г. (в контексте статей 80J и 84 Закона об информационных технологиях), который предусматривал, что налоговые каникулы распространяются на предприятие, а не на собственника. из них. Соответственно, правопреемник будет иметь право на получение пособия за неистекший период налоговых каникул при условии, что предприятие будет передано в собственность как действующее предприятие. Однако, что касается существующих положений, касающихся налоговых каникул в соответствии с Законом об ИТ, законодательный орган принял конкретные положения, касающиеся передачи льгот по налоговым каникулам.Отражает ли это намерение законодательства разрешать, даже в отношении вычетов, налоговых каникул и т. Д., Только те вычеты и налоговые каникулы для полученной компании, которые конкретно предусмотрены в Законе об ИТ?

Исходя из вышеизложенного, можно ли сказать, что, несмотря на то, что MAT Credit является активом, никакая его часть не может перейти в полученную компанию (-и) при отсутствии какого-либо конкретного положения в Законе об ИТ, а точнее, отсутствии чего-либо в соответствии с разделом 72A (4), который не только предусматривает перенос убытков по разделу «Прибыль и прибыль от бизнеса или профессии» и непогашенную амортизацию в случае разделения, но также предусматривает способ, которым убытки и т. д.будет определено.

Тем не менее, позиция может быть иной в отношении передачи авансового налога и кредитов TDS, которые должны быть переведены отделенной компанией в результирующую компанию на период между Датой назначения и Датой вступления в силу (где Дата назначения предшествует Дате вступления в силу. ), поскольку считается, что отделенная компания ведет бизнес выделенной компании для и от имени образовавшейся компании.

Между прочим, было несколько судебных прецедентов, например, постановление ITAT по делу Adani Gas Ltd [5], в котором передача кредита MAT была разрешена образовавшейся компании.В случае Adani Gas Ltd, в частности, ITAT, опираясь на решение Верховного суда в деле Marshall Sons & Company India Ltd [6], соблюдено в соответствии с:

11. Мы опираемся на вышеизложенный судебный прецедент, согласно которому, как только отделенное предприятие больше не существует постфактум, назначенная дата наступает 01.01.2007, и оцениваемым лицом является результирующая компания, ВСУ бывшего, TDS и авансовый налоговый кредит очень вправе рассматриваться в случае последнего оцениваемого предприятия, поскольку первое, разделенное предприятие, как считается, вело свой бизнес, если таковое имелось, только от имени объекта оценки.Единственное, что может подтолкнуть наше вышеупомянутое обсуждение, — это то, что право на все эти льготы будет ограничено только пропорциональной основой, то есть как те, которые относятся к отделенному предприятию.

В этом деле, подойдя к своему заключению, ITAT также проанализировал другое решение Высокого суда Гуджарата по делу Torrent (P) Ltd [7]. Это дело также имело место в контексте слияния, когда в связи с слиянием компании-заявителя с ее холдинговой компанией требовалось возмещение налога на распределение дивидендов, уплаченного компанией-заявителем объединенной холдинговой компании.Высокий суд, снова ссылаясь на решение Верховного суда в деле Marshall Sons & Company, постановил, что, поскольку объединение вступило в силу с Даты назначения, объявление и выплата дивидендов компанией-заявителем ее объединенной холдинговой компании аннулированы. закон, следовательно, разрешающий требование о возврате дивидендов. ITAT, проанализировав решение Высокого суда Гуджарата, отметил следующее:

13. Налоговое управление не указывает на какие-либо различия в фактах или законах.Соответственно, мы делаем вывод, что после того, как разделенное газораспределительное предприятие больше не существует, w. e.f. 01-01-2007, когда наступает назначенный день, компания, получившая оценку, имеет право на все пропорциональные корректировки TDS, авансового налога и кредитов MAT в соответствии с законом; для использования на счету бывшего. Конечным результатом нашего вышеупомянутого обсуждения является то, что аргументы assessee в принципе принимаются с учетом положений вышеупомянутой схемы разделения, разделов 391–394 Закона о компаниях, Раздела 2 (19AA) Закона о подоходном налоге и обсуждаемой судебной практики. выше.Мы поручаем сотруднику по оценке произвести пропорциональную количественную оценку выделенного предприятия MAT, TDS и авансовых налоговых вычетов в соответствии с законом после предоставления адекватной возможности услышать… .. «

Важно отметить, что ITAT в деле Adani Gas Ltd основывался на решениях Верховного суда и Высокого суда Гуджарата, которые были в контексте слияния и в которых объединенные организации прекратили свое существование в результате слияния, в отличие от случай разделения, когда, в то время как отделившееся предприятие передается образовавшейся компании, отделенная компания продолжает существовать. Кроме того, как указывает сам ITAT, Revenue не указала на какие-либо различия в фактических или юридических положениях в решениях, на которые опирался ITAT. Кроме того, как следует из судебного решения, в ITAT не было выдвинуто никаких аргументов относительно характера MAT Credit как налога на уровне организации и т. Д.

Отдельно стоит отметить, что на практике нередки случаи, когда можно увидеть схемы разделения, которые прямо предусматривают выделение кредита MAT от выделенной компании для образовавшейся компании.Обычно используется аргумент, что если такая схема будет санкционирована судом (теперь суд по законам о национальных компаниях), она будет иметь преимущественную силу. В этом контексте можно сослаться на дело «Заместитель комиссара по подоходному налогу» против TCS E-serve International Limited . [8] Факты в этом деле немного отличались, поскольку схема разделения не содержала никаких определение термина «актив» (включая MAT Credit) и не включало MAT Credit как часть выделенной компании. Тем не менее, схема действительно содержала пункт о налогообложении, который гласил:

25. Налоги

Все налоги, включая подоходный налог, центральный налог с продаж, таможенные пошлины, налог на услуги, НДС и т.п., уплачиваемые или уплачиваемые TEIL (выделенной компанией) в отношении деятельности и / или прибыли предприятия TEIL SEZ (выделенное предприятие) ) до Даты назначения, должны поступать на счет TEIL и в части уплаты налогов (включая, помимо прочего, подоходный налог, налог с продаж, таможенную пошлину, налог на услуги, НДС и т. д.)) будь то путем вычета у источника, авансового налога или иным образом, TEIL в отношении Предприятия TEIL SEZ после Даты назначения, то же самое должно быть на счет TCS (результирующей компании) и считаться соответствующей статьей оплачивается TCS и будет действовать соответствующим образом.

В свете вышеупомянутого положения схемы, ITAT держал как под:

« 8. …… Кроме того, Высокий суд Бомбея в своем постановлении об утверждении схемы разделения категорически постановил, что все налоги, включая подоходный налог, уплаченные или подлежащие уплате ответчиком, должны быть зачислены на счет электронной службы TCS. International Ltd до назначенной даты i.e 01.04.2013 и после даты назначения он будет переведен на счет TCS Ltd. Согласно установленному закону любой приказ, вынесенный Высоким судом, включая схему организации, утвержденную Hon’ble Высокий суд получил официальное признание в случае, если в Законе не предусмотрено специального положения в отношении переноса и зачета кредита MAT. В случае разделения закон, установленный Высоким судом Достопочтения в схеме разделения, будет применяться как действие закона.Таким образом, мы придерживаемся продуманной точки зрения, что даже несмотря на то, что в Законе нет специального положения в отношении переноса и зачета кредита MAT, в отношении разделения, но с учетом конкретных указаний Hon ‘ Bombay High Court, что до назначенной даты, то есть до 01.04.2013, все налоги, включая уплаченный или подлежащий уплате подоходный налог, будут зачисляться на счет TCS e-serve International Ltd, мы придерживаемся обоснованного мнения, что в любом случае, MAT кредит, доступный для оцениваемого до этой даты, даже несмотря на то, что то же самое возникает в отношении единиц СЭЗ, кредит для такого кредита MAT должен быть предоставлен объекту оценки, но не разделенным единицам СЭЗ. Мы также отметили, что TCS Ltd не претендовала на получение кредита MAT в своей декларации о доходе, что очевидно из того факта, что АО TCS Ltd в своей оценке категорически заявило, что кредит MAT для TCS e-serve International Ltd будет доступен. только для TCS e-serve International Ltd. Мы также заявили, что кредит MAT должен передаваться юридическому лицу, а не результирующей компании. Таким образом, мы придерживаемся обоснованного мнения о том, что Ld.CIT (A) правильно рассмотрел этот вопрос в свете положения Закона, а также схемы разделения, одобренной Высоким судом Бомбея, при этом указав AO разрешить перенос и зачет кредита MAT .”

[выделено]

Другими словами, ITAT действовал на основании того, что схема разделения, которая была санкционирована Судом, получила статутное признание, и, соответственно, с учетом санкции Высокого суда Бомбея в отношении данной схемы, постановил, что кредит MAT на период до Даты назначения должны быть доступны отделившейся компании. В любом случае, в наши дни, как правило, постановления Трибунала по делам национальных компаний включают явное замечание о том, что санкции схемы не ущемляют права налоговых органов на взыскание причитающихся налогов в соответствии с законом.

В свете вышеприведенного обсуждения представляется, что, хотя существуют определенные судебные прецеденты, разрешающие выделение кредита MAT полученной в результате разделения компании, существуют судебные решения, подобные решению TCS E-serve, в которых принимается иное мнение на основе рецепт в схеме разборки.

Поскольку определенность является одним из важнейших столпов эффективной налоговой системы, можно надеяться, что Правительство выпустит соответствующие разъяснения, чтобы положить конец этому и обеспечить единообразие и определенность в отношении того, что неиспользованный кредит MAT будет доступен. как при слиянии, так и при разделении, и обеспечивая основу для распределения кредита MAT в случае разделения.

Автор:
Абхинав Ашвин, Партнер

Сноски:

[1] В соответствии с Указом о налоговых законах (поправка), 2019 г.
[2] Циркуляр CBDT № 29/2019 от 2 октября 2019 г. Приказ
[3] от 31 января 2014 г. в ITA № 667 / Mds / 2013 (ITAT Ченнаи).
[4] Приказ от 5 сентября 2019 г. в ITA № 3643 / Mum. / 2018 (ITAT Mumbai).
[5] 2016 (1) TMI 940 — ITAT Ahmedabad.
[6] [1996] 89 Taxman 619 (SC).
[7] [2013] 35 taxmann.com 300 (Гуджарат).
[8] TS-516-ITAT-2019 (мама).

Опубликовано в: Taxsutra

Дата: 28 ноября, 2019

Анализ применимости налога на МТП на поступления капитала

Конституция Индии является отцом всех законов, и право взимать налог вытекает из Конституции. Он предоставляет право взимать различные налоги между Центром и государством. Важное ограничение на это право содержится в статье 265 Конституции, которая гласит, что « Никакие налоги не взимаются и не взимаются, кроме как в соответствии с законом ».Следовательно, каждый взимаемый или собранный налог должен быть подтвержден соответствующим законом.

Когда мы имеем дело с предметом подоходного налога, право взимать и собирать налоги возлагается на Центр на основании Статьи 82 седьмого приложения к Конституции, которое гласит: « Налоги на дохода кроме дохода от сельского хозяйства » . В соответствии с указанной статьей Парламентом был принят Закон о подоходном налоге 1961 года («Закон»).

Основное положение Закона о взимании платы

Основная зарядная секция i.е. В разделе 4 Закона говорится, что подоходный налог взимается за год оценки в соответствии с положениями Закона в отношении общего дохода за предыдущий год каждого лица. Таким образом, в соответствии с разделом 4, налог взимается с общего дохода каждого человека. Кроме того, общий доход определен в разделе 2 (45), чтобы означать общую сумму дохода, упомянутую в статье 5, , рассчитанную в порядке, установленном в этом Законе. Принимая во внимание, что в разделе 5, среди прочего, говорится, что не соответствует положениям настоящего Закона , общий доход за любой предыдущий год лица, являющегося резидентом, включает весь доход из любого источника, полученного или полученного в Индии или не . Наконец, , доход был определен u / s 2 (24) включительно.

Таким образом, налог уплачивается с общего дохода за предыдущий год каждого лица, что в соответствии с разделом 2 (45) означает общую сумму дохода, указанную в разделе 5 и рассчитанную в порядке, установленном в Законе.

Положения раздела 115JB (ранее — 115J и 115JA)

Раздел 115JB Закона, заголовок которого гласит: « Специальное положение об уплате налога определенными компаниями, » предоставляет альтернативный механизм для налоговых компаний, которые фактически получают доход в виде чистой прибыли в соответствии с его бухгалтерскими книгами. счет, но чей налогооблагаемый доход равен нулю или меньше из-за различных выгодных положений Закона.В просторечии это называется минимальным альтернативным налогом («МАТ»). Если следовать формулировкам устава, то можно сделать вывод, что компания должна сначала рассчитать свой общий доход в соответствии с обычными положениями Закона и налог на него, и если налог на такой доход составляет менее 18,5% от бухгалтерской книги прибыль, то балансовая прибыль считается совокупным доходом компании, и с такой балансовой прибыли взимается налог в размере 18,5%. Таким образом, раздел 115JB представляет собой фиктивную фикцию, в которой балансовая прибыль рассматривается как общий доход компании.

Если вышеуказанный раздел читать в сопоставлении с положениями раздела 5, то можно обнаружить, что раздел 5 открывается фразой « с учетом положений настоящего Закона» , которая, среди прочего, включает раздел 115JB и, следовательно, если условия, предписанные для u / s 115JB, выполнены, то балансовая прибыль будет считаться общим доходом, что дает возможность расчету в соответствии с обычными условиями.

Балансовая прибыль для вышеуказанных целей должна быть рассчитана в соответствии с положениями Приложения III к Закону о компаниях от 2013 года с использованием тех же учетных политик и стандартов бухгалтерского учета, которые приняты для подготовки отчета о прибылях и убытках, представляемого компании на ее годовом Общем собрании.Кроме того, указанная бухгалтерская прибыль подлежит определенным корректировкам, как предусмотрено в Разъяснении 1 раздела 115JB (2) и подразделе (2A) раздела 115JB.

Налогообложение доходов капитала согласно нормам

Верховный суд этой страны неоднократно устанавливал фундаментальный принцип, согласно которому все поступления не могут считаться доходами и, следовательно, не могут облагаться налогом в соответствии с Законом. Только те поступления, которые в просторечии понимаются как доход, могут облагаться налогом в соответствии с Законом.В результате различных проигранных битв правительство сделало шаг в этой области путем введения специальных положений для налоговых поступлений капитала, таких как прирост капитала, выигрыш в лотерее и т. Д. Таким образом, правительство может облагать налогом поступления капитала при условии, что на этот счет включены необходимые положения. в Законе. Высокий суд Бомбея в деле Cadell Weaving Mills Co. Ltd. против CIT [TS-4-HC-2001 (BOM) -O] постановил, что доходы от капитала не облагаются налогом, если это специально не сделано путем включения их в определение дохода. .

Таким образом, поступления капитала не подлежат налогообложению, если в Закон не включены особые положения. Могут ли эти предметы подпадать под действие MAT u / s 115JB?

Могут ли поступления капитала подпадать под действие MAT u / s 115JB?

Все поступления и все расходы должны направляться через счет прибылей и убытков в соответствии с Приложением III Закона о компаниях 2013 года. Соответственно, даже поступления капитала, которые в противном случае не подлежат налогообложению в соответствии с обычными положениями Закона, составляют часть балансовой прибыли. и при отсутствии каких-либо конкретных корректировок в Разъяснении 1 к разделу 115JB (2) они подлежат обложению налогом @ 18.5%. Вышеупомянутый подход поднимает важный вопрос о том, должны ли поступления капитала, которые в противном случае не подлежат налогообложению, не являются доходом и, следовательно, выходят за рамки юрисдикции правительства, облагаться налогом с помощью альтернативного маршрута, называемого MAT?

Существует несколько аргументов против и в пользу указанного режима доходов капитала, которые анализируются ниже.

Главный аргумент, который можно выдвинуть, заключается в том, является ли налогообложение доходов капитала u / s 115JB конституционно действительным, если сама Конституция разрешает Центру облагать налогом доходы, а не поступления капитала.Даже в Конституции Индии используется термин « налог на доход» , а термин « доход» в нем должен толковаться таким же образом, как тот, который определен в Законе о подоходном налоге, и, следовательно, налогообложение доходов от капитала недопустимо. даже в режиме ВСУ. Приведенный выше аргумент на первый взгляд кажется привлекательным и приятным, однако он теряется, если взглянуть на некоторые важные суждения. Hon’ble Apex в суде в решении по делу Навинчандра Мафатлала [TS-6-SC-1961-O], за которым последовало решение по делу Бхагвана Даса Джайна [TS-5000-SC-1981-O], постановил, что термин «доход «в соответствии с Конституцией нельзя понимать в узком смысле, и что его следует толковать как можно более широко, даже шире, чем определение термина« доход », данное в Законе о подоходном налоге. В вышеупомянутых постановлениях Суд подтвердил право правительства облагать налогом доходы с капитала, не являющиеся доходом. Таким образом, становится ясно, что правительство может облагать налогом любую квитанцию ​​в соответствии с Конституцией, однако упомянутое право не является нерегулируемым, поскольку оно должно проходить через оковы, поставленные статьей 265 соответствующего закона.

Логически расширяя вышеприведенный аргумент, после признания того факта, что правительство может законно облагать налогом доходы капитала в соответствии с Конституцией, возникает следующий аргумент: может ли правительство в соответствии с Законом о подоходном налоге, который является единственным законом облагать налогом прибыль Получение налогового капитала без какого-либо специального положения о налогообложении по обычному механизму? У этого аргумента есть два аспекта.Во-первых, секция основной зарядки т.е. секция 4r.w.s. 2 (24) предусматривает взимание налога только в отношении доходов объекта оценки. Если предмет не считается доходом лица, поскольку он представляет собой доход от капитала, он не подлежит налогообложению в соответствии с настоящим Законом. Как обсуждалось ранее, квитанция о капитале может облагаться налогом, только если она специально включена в определение дохода. Поскольку капитальные поступления не включены в определение дохода, они не могут облагаться налогом в соответствии с обычным положением.Таким образом, положение MAT может иметь приоритет над положением раздела основной зарядки 4 r.w.s. 2 (24) (т. Е. Определение термина «доход») и налоговых доходов от капитала, особенно если они разработаны только в качестве альтернативного механизма налогообложения прибыльных компаний, в противном случае не облагаемых налогом. Даже если мы взглянем на цель введения раздела 115J (предшественника раздела 115JB), Циркуляр № 495 от 22.09.1987, параграф 36 гласит, что в силу различных налоговых льгот и льгот некоторые компании, получающие огромную прибыль и также декларирующие значительные дивиденды, управляют своими делами таким образом, чтобы избежать уплаты подоходного налога и такие лазейки, раздел 115J был введен. Таким образом, никогда не было намерения облагать налогом то, что иначе не облагалось бы налогом.

Единственным пробелом в этом аргументе является тот факт, что, как мы думали, основание для MAT отличается, однако формулировки закона способны аннулировать этот аргумент. Раздел 115JB рассматривает балансовую прибыль как общий доход компании. Таким образом, существует фиктивная фикция, которая считает определенную статью общим доходом, и, следовательно, правительство может утверждать, что из-за фикции нет необходимости придерживаться определения термина «доход», как дано. в разделе 2 (24).Кроме того, несколько судов постановили, что положения о ВСУ сами по себе являются отдельным кодексом, и поэтому нельзя толковать термин «балансовая прибыль» в соответствии с определением термина «доход». Однако затем следует задуматься о том, как интерпретировать выдумку, введенную правительством. Можно ли расширить толкование предполагаемого вымысла до такой степени, чтобы оно перевешивало основной раздел Закона о взимании платы и цель, стоящую за добавлением такой условной вымысла?

Второй аспект аргумента; можно ли считать балансовую прибыль как таковую совокупным доходом без включения ее в определение термина «доход» u / s 2 (24). Этот аргумент ставит под угрозу всю концепцию ВСУ. Указанный аргумент ранее не проверялся. Хотя существуют судебные решения, которые подтвердили конституционную силу статьи 115J (предшествующей статьи 115JB), то же самое было подтверждено по некоторым другим основаниям и причинам. Если положение раздела 115JB считает, что балансовая прибыль, рассчитанная в порядке, изложенном в следующей части этого раздела, является общим доходом, то, по крайней мере, определение термина «доход» должно быть изменено, чтобы включить то же самое.Без такой поправки законодательный орган не имеет права облагать налогом бухгалтерскую прибыль как общий доход, особенно когда раздел 115JB имеет характер раздела о начислении сборов, а не просто положения о механизме. Даже если это рассматривается как простое предоставление оборудования, то оно не может превышать положение о начислении платы и поступление налогового капитала, которое не считается доходом 2 (24) [Cadell Weaving Mills Co. Раздел 115JB взимает плату за то, что не упоминается в определении термина «доход». Если то же самое допустимо, правительство может ввести столько альтернативных кодов для статей налогообложения без их составления, как доход u / s 2 (24), что тогда подвергнет опасности всю концепцию дохода по сравнению с получением капитала. Однако этот аргумент может быть аннулирован правительством, просто изменив определение термина «доход u / s 2» (24), включив в него балансовую прибыль.

Третий аргумент основан на пункте (ii) Пояснения (1) к разделу 115JB, который предусматривает корректировку балансовой прибыли компании.Указанный пункт требует, чтобы компания исключила те доходы, которые не составляют часть общего дохода u / s 10, 11 и 12, за исключением 10 (38). Таким образом, те статьи дохода, которые не облагаются налогом u / s 10, специально исключаются из балансовой прибыли. Если это так, то в первую очередь следует исключить те статьи доходов, которые вообще не являются доходом. Поскольку поступления капитала не рассматриваются как доход, они не упоминаются в разделе 10, в связи с чем исключение, предусмотренное в пункте (ii), не применяется.

В этом контексте целесообразно обсудить важное решение Верховного суда благородства по делу Apollo Tyres Ltd. [TS-3-SC-2002-O], в котором Суд постановил, что

оценщик при расчете дохода в соответствии с разделом 115-J имеет право только проверять, сертифицированы ли бухгалтерские книги властями в соответствии с Законом о компаниях как надлежащим образом веденные в соответствии с Законом о компаниях. После этого эксперт по оценке имеет ограниченные полномочия по увеличению и уменьшению расходов, как это предусмотрено в Разъяснении к указанному разделу.Другими словами, специалист по оценке не имеет полномочий проверять чистую прибыль, указанную в отчете о прибылях и убытках, за исключением случаев, предусмотренных в Разъяснении к Разделу 115-J ’

Таким образом, Суд постановил, что за исключением корректировок, указанных в Разъяснении, балансовая прибыль не может быть затронута. Вышеупомянутое решение было принято тем же судом в деле HCL Comnet Systems and Services Ltd. [TS-53-SC-2008-O] и несколькими другими судебными органами.

Вышеупомянутый вывод суда является серьезным препятствием в иске компании-объекта оценки о том, что выручка от капитала, включенная в балансовую прибыль, должна быть уменьшена при расчете MAT. Однако вышеуказанное решение следует рассматривать в контексте, в котором оно было вынесено. Это касалось вопроса о том, может ли АО изменить балансовую прибыль, полученную из бухгалтерских книг компании, подготовленных в соответствии с положениями Закона о компаниях. В нем никогда не рассматривался вопрос, могут ли капитальные поступления сами по себе облагаться налогом в соответствии с режимом ВСУ, особенно когда они не облагаются налогом в соответствии с обычным положением.

Чтобы смягчить себя, многие оцениваемые принимают отклонение, не направляя поступление капитала через счет прибылей и убытков и напрямую переводя его в некоторый резерв, такой как резервы капитала и т. Д., Тем самым снижая балансовую прибыль до самого порогового значения. Применимость вышеуказанного режима в контексте подготовки бухгалтерских книг в соответствии с Законом о компаниях может быть сомнительной. Высокий суд Hon’ble Bombay по делу Veekaylal Investment Co. P. Ltd. [TS-12-HC-2001 (BOM) -O] постановил, что прямой перевод объекта на счет резерва капитала не будет соответствовать требования Закона о компаниях, и поэтому АО имеет право рассчитывать балансовую прибыль в соответствии с Законом о компаниях.Однако указанное решение было вынесено до решения Верховного суда Hon’ble по делу Apollo Tyres и HCL Conmet и, следовательно, в настоящее время не имеет обязательной силы. Фактически, последующие решения Высокого суда Бомбея отклоняются от соотношения, установленного в указанном решении. Таким образом, устоявшаяся позиция заключается в том, что такие поступления капитала, не являющиеся частью счета прибылей и убытков, не могут облагаться налогом путем включения их в балансовую прибыль. Недавно Высокий суд Достопочтенного штата Карнатака в деле Sri Hariram Hotels (P. ) Ltd. [TS-5584-HC-2015 (KARNATAKA) -O] постановил, что даже если обработка не соответствует положениям Закона о компаниях и соответствующего стандарта бухгалтерского учета и аудитор квалифицировал счета, тем не менее, если счета утверждены Советом директоров и поданы в ROC, то АО не может работать с такой балансовой прибылью, за исключением случаев, предусмотренных Разъяснением 1 к разделу 115JB (2). Это до сих пор кажется самым безопасным способом избежать налогообложения доходов капитала в соответствии с режимом ВСУ.

Решения, относящиеся к разногласиям

Противоречие, о котором идет речь в данной статье, является предметом споров на некоторых форумах. Давайте разберемся в соотношении, устанавливаемом различными форумами.

Первое и главное решение в этом контексте — это решение Специальной коллегии ITAT по делу Rain Commodities Ltd [TS-5941-ITAT-2010 (HYDERABAD) -O]. В данном случае суд интересовался вопросом о том, облагается ли налогом на прирост капитала в результате передачи, которая не рассматривается как передача u / s 47 (iv) (передача активов дочерней компании) u / s 115JB, или быть исключенным при расчете книжной прибыли? Трибунал в этом деле постановил, что балансовая прибыль, полученная по счетам, подготовленным в соответствии с положениями Закона о компаниях и утвержденным Советом директоров, должна быть рассмотрена, и могут быть внесены только корректировки, указанные в Разъяснении 1. Таким образом, они постановили, что никакие другие корректировки не могут быть выполнены, кроме тех, которые специально перечислены в Пояснении 1 к разделу 115JB (2). Что касается прироста капитала, Трибунал постановил, что нет никакого освобождения, а есть только отсрочка уплаты налога и специально для налоговых компаний, имеющих значительную балансовую прибыль, но очень скудную налогооблагаемую прибыль в силу различных предоставленных освобождений, был введен раздел 115JB. Хотя соотношение судебного решения может препятствовать иску оцениваемой компании в том, что касается исключения доходов от капитала из балансовой прибыли, тем не менее, судебное решение можно отличить на единственном основании, что оно никогда не касалось случая получение капитала, которое само по себе не рассматривается как доход и, следовательно, не облагается налогом в соответствии с самим Законом; Напротив, в нем рассматривался случай дохода, который освобожден от налога на основании специального положения статьи 47.

Удивительно, но при существенном отклонении от вышеуказанного соотношения и при рассмотрении аналогичных споров, Hon’ble Mumbai ITAT в случае Shivalik Ventures P. Ltd. [TS-5900-ITAT-2015 (MUMBAI) -O] признал что, когда в Примечаниях к счету, приложенных к отчету о прибылях и убытках, делается упоминание о каком-либо элементе, то же самое должно быть скорректировано за счет прибыли книги, даже если в Разъяснении к разделу 115JB (2) нет такого конкретного требования, как примечания к счета составляют неотъемлемую часть Окончательных счетов.Важно отметить, что ITAT также выделил вышеупомянутое решение на том основании, что рассматриваемая транзакция приводит к получению капитала, а не дохода, который не облагается налогом u / s 4 r.w.s 2 (24). Ссылаясь на пункт (ii) Разъяснения к разделу 115JB (2), Суд постановил, что если логика упомянутого пункта будет расширена, то пункт получения, который вообще не подпадает под определение «доход» и, следовательно, , выходит за рамки положений о расчетах Закона о подоходном налоге, не может также быть включен в «бухгалтерскую прибыль» по статье 115JB Закона.

В случае Shree Cements Ltd. [TS-5866-ITAT-2011 (Джайпур) -O], Судебная коллегия ITAT в Достопочтенном Джайпуре занималась вопросом о том, может ли полученная субсидия, которая, по общему признанию, была капитальной в МАТ. ITAT постановил, что за введением раздела 115JB никогда не стояло никакого намерения облагать налогом то, что вообще не облагается налогом. Они также приняли во внимание тот факт, что в отношении предыдущего года Высокий суд Достопочтенного Раджастана не принял во внимание существенный вопрос закона в этом отношении.Кроме того, чтобы принять во внимание решение суда Hon’ble Apex по делу о покрышках Apollo, Трибунал постановил, что квитанция на капитал (субсидия), которая не является ни прибылью, ни доходом и не содержит никаких элементов в, не может быть частью «прибыли» согласно отчету о прибылях и убытках, подготовленному в соответствии с Частью II Приложения VI к Закону о компаниях. Они считали, что в пункте 2 (а) Части II четко прописано, что прибыль и убыток должны быть составлены таким образом, чтобы ясно раскрывать результат работы компании в течение периода, охватываемого счетами, и, поскольку субсидия никогда не может быть доходов, их следует исключить из балансовой прибыли. Эта часть судебного решения может быть неприемлема для всех, учитывая тот факт, что именно Приложение VI требует, чтобы каждая статья поступления и каждая статья затрат направлялись через счет прибылей и убытков, включая любые поступления капитала. Кроме того, как только Суд Apex постановит, что бухгалтерская прибыль, полученная со счетов, заверенных аудитором и принятая Советом, не может быть затронута, не возникает вопроса о внесении изменений в бухгалтерскую прибыль по любой причине, за исключением корректировок, предусмотренных в Законе.

В соответствии с вышеупомянутым решением ITAT судебная коллегия ITAT в Лакхнау в случае M / s LH Sugar Factory Ltd. [TS-7236-ITAT-2016 (Lucknow) -O] считала, что сумма, полученная от продажи углеродных кредитов, является капиталом. квитанции, и то же самое следует исключить при расчете балансовой прибыли.

Аналогичным образом Трибунал Калькутты по делу M / s Binani Industries Ltd. [TS-5363-ITAT-2016 (KOLKATA) -O], опираясь на вышеупомянутые решения, постановил, что поступления капитала являются конфискованными варрантами на акции, которые не подлежат обложению налог в соответствии с обычными положениями Закона, не может облагаться налогом u / s 115JB.

Совсем недавно появилось три новых судебных решения, имеющих отношение к рассматриваемому вопросу.

Первый случай — M / s. JSW Steel Limited против ACIT [TS-5655-ITAT-2017 (Mumbai) -O], в котором ITAT в Мумбаи рассматривал аналогичную проблему. В данном случае вопрос заключался в том, является ли отказ от ссуды, которая, по общему признанию, использовалась для целей капитала, капиталом по своей природе и, следовательно, не подлежал налогообложению, и если это было так, то следует ли исключить указанный отказ, несмотря на кредит на счет прибылей и убытков бухгалтерская прибыль для целей ВСУ.ITAT сначала постановил, что отказ от кредита является капитальным по своей природе. После постановления, что отказ от ссуды является капитальным по своей природе, он постановил, что такой отказ также не может быть предметом ВСУ. Таким образом, ITAT сделал ряд важных выводов о том, что законодательный орган никогда не намеревался, чтобы любые поступления, которые сами по себе не облагались налогом в рамках положения о подоходном налоге, могли облагаться налогом как балансовая прибыль или в соответствии с любыми другими положениями закона.

Следующее решение вынесено судебной коллегией ITAT в Калькутте по делу DCIT vs.РС. McNally Bharat Engineering Co.Ltd. [TS-5601-ITAT-2017 (Калькутта) -O]. В этом случае ITAT постановил, что удерживаемые деньги в размере рупий. 28 крор, которые были зачислены на счет прибылей и убытков, на который ассессируемый не имел права, не могли облагаться налогом u / s 115JB, и при этом он опирался на решение координационной палаты ITAT в случае Binani Industries (см. Выше) .

Последнее решение вынесено судом ITAT в Мумбаи по делу Goldberg Finance (P.) Ltd. против ACIT [TS-5408-ITAT-2017 (MUMBAI) -O].В этом случае ITAT рассматривал вопрос о том, может ли доля дохода от AOP, участником которого является оцениваемый, быть оценена u / s 115JB, если она не подлежит налогообложению в соответствии с разделами 67A, 86 и 167B Закона. В то время как поправка на этот счет была внесена в Закон Законом о финансах 2015 года, в соответствии с которой пункт (ii) (c) был вставлен w.e.f. 01.04.2016, который предусматривает, что сумма дохода, являющаяся долей оцениваемого в доходе АОП, с которого не подлежит уплате подоходный налог в соответствии с положениями раздела 85, и любая такая сумма зачисляется на счет прибылей и убытков, эта сумма должна быть уменьшена при вычислении книжная прибыль. ITAT постановил, что указанная поправка носит исправительный характер и поэтому должна применяться ретроспективно. Соответственно, он постановил, что доля дохода от АОП должна быть исключена при расчете балансовой прибыли u / s 115JB. Однако, принимая такое решение, он также постановил, что «также никогда не было целью раздела 115JB облагать налогом любые доходы или поступления, которые в противном случае не подлежат налогообложению в соответствии с Законом» .

Есть несколько судебных решений, которые были поддержаны и против оцениваемого. Решение проблемы, описанной в [TS-6095-ITAT-2015 (BANGALORE) -O], в случае с B & B Infotech Ltd.Судебная коллегия ITAT в Бангалоре постановила, что отказ от основной суммы ссуды, которая была правильно направлена ​​через счет прибылей и убытков, даже если он упоминается в примечаниях к счетам, не может быть исключен, поскольку в Разъяснении 1 к разделу 115JB (2 ).

Итак, суждения есть с обеих сторон. В последнее время тенденция показывает, что оценивает дружественную интерпретацию. Кроме того, логика гласит, что капитальные поступления не могут облагаться налогом в режиме ВСУ. Однако это напоминает мне слова Роулатта Дж.в Синдикате Кейп-Бренди против IRC (1921) 1 КБ 64 (КБ)

«…… в Законе о налогообложении нужно смотреть только на то, что ясно сказано. Здесь нет места каким-либо намерениям. Налог не является справедливым. Нет презумпции относительно налога. Ничего должен быть прочитан, ничего не должно подразумеваться. Можно только честно взглянуть на используемый язык ».

Прибыль от передачи основных средств в полностью собственную дочернюю компанию вообще не является ДОХОДОМ в Законе о подоходном налоге. Следовательно, даже MAT не применяется.

Краткое изложение дела — В случае Venture Pvt.Ltd против DCIT, ITAT Mumbai постановил, что (1) чистая прибыль, показанная в отчете о прибылях и убытках, должна быть скорректирована с учетом статей, указанных в примечаниях к счетам, что означает, таким образом, прибыль, возникающую от продажи основных средств компании, полностью находящейся в ее собственности. дочерняя компания должна быть исключена из чистой прибыли. Прибыль, возникающая от продажи основных средств ее дочерней компании, находящейся в полной собственности, вообще не подпадает под определение «дохода», и, поскольку она вообще не учитывается в положениях о расчетах, нет вопроса о включении ее в бухгалтерскую прибыль. по схеме положений гл.115JB Закона.

Факты по делу

1. Компания Assessee занимается развитием и сдачей в аренду коммерческих комплексов и реабилитацией зданий в соответствии со схемой реабилитации трущоб. Компания assessee также владеет полностью принадлежащей Индии дочерней компанией под названием «SVI Realtors Private Limited». Компания assessee владела земельным участком площадью около 61 506 кв.м., так как ее основной актив и указанная земля были переданы на права застройки / FSI.Ассистент передал права на застройку / ИФИ 55 464,04 кв.м, которые были доступны на части вышеуказанной земли, то есть на земле размером 19 423 кв. м (из 61506 кв.м), своей полностью принадлежащей индийской дочерней компании, а именно. , SVI Realtors Pvt Ltd (см. Выше).

2. Вышеупомянутый перевод обеспечил долгосрочный прирост капитала (LTCG) в размере 300,68 крор. В отчете о прибылях и убытках оцениваемое лицо раскрывает то же, что и «Вне обыкновенный доход». Согласно положениям гл. 47 (iv) Закона, передача капитального актива компанией полностью принадлежащей ей индийской дочерней компании (при соблюдении определенных условий) не рассматривается как «передача», и, следовательно, прирост капитала, возникающий в результате такой передачи, не взимается с налог с / с 45 Закона.

3. Оцениваемое лицо получило дивидендный доход в размере 3,49,66,452 рупий / — и потребовал такой же доход в качестве освобожденного от налога. Он также запретил выплату суммы 60,01 613 рупий в соответствии с положениями разд. 14А Закона.

4. Ассистент является компанией, положения гл. 115JB применимы к нему. При расчете «балансовой прибыли» 115JB Закона оценщик не предложил вышеупомянутую сумму в 300,68 крор, приложив к своим счетам следующие примечания: —

«В течение года компания получила профицит по сравнению с затратами на приобретение активов, удерживаемых ею как CWIP, в размере рупий. 300,24 крор. Ввиду того, что это квитанция о капитале, а операция не рассматривается как передача в соответствии с Законом о подоходном налоге, компания интерпретирует, что, поскольку она не является доходом, она не попадает в сферу действия Раздела 115JB. .

Интерпретация компании относительно применимости минимального альтернативного налога на такую ​​балансовую прибыль также подтверждается мнением экспертов, взятых по этому вопросу ».

5. АО не согласился с утверждениями получателя оценки и, соответственно, он включил указанную выше сумму как часть «чистой прибыли» для целей расчета «балансовой прибыли» в соответствии с положениями статьи 115JB Закона.Кроме того, АО заметил, что решение о запрете, вынесенное оцениваемым, не соответствует положениям Правила 8D Правил I.T. Таким образом, АО рассчитало отказ в праве в соответствии с положениями Правила 8D на сумму 96,42,062 рупий и, соответственно, отклонил его.

6. Возмущенный действиями АО, оценивает предпочтение перед CIT (A) и постановил, что идентичный вопрос рассматривался Хайдарабадской коллегией трибунала в деле Rain Commodities Ltd. V / s DCIT (2010) (40 SOT 265 ; 131 TTJ 514).В вышеупомянутом случае также оцениваемый в нем получил прибыль в размере рупий. 99,42 крор на передачу активов его 100% дочерней компании и утверждал, что то же самое было освобождено в соответствии с положениями разд. 47 (iv) Закона. Специальная скамья пришла к выводу, что то же самое нельзя исключить из чистой прибыли, поскольку пояснение к разделу 115JB специально не предусматривает исключения дохода, покрытого разделом. 47 (iv) Закона при расчете балансовой прибыли и. Соответственно, Ld CIT (A) поддержал приказ AO, следуя вышеупомянутому решению, вынесенному специальной коллегией.И для запрета 14A. До Ld CIT (A), оценивающий утверждал, что запрет, разработанный АО, был на высшей стороне и, соответственно, утверждал, что запрет, сделанный им при возврате дохода, должен быть сохранен. Проверяющий также утверждал, что средняя стоимость инвестиций, разработанная АО, была неправильной. Ld CIT (A), однако, не согласился с утверждениями объекта оценки, но поручил АО пересмотреть запрет на получение разрешения, приняв правильную сумму средней стоимости инвестиций.

Обидевшись на постановление CIT (A), ассессируемый подал апелляцию в ITAT

Выпуск

1. Должна ли прибыль, возникающая при передаче прав на разработку полностью принадлежащей дочерней компании, включаться в балансовую прибыль u / s 115JB Закона о подоходном налоге 1961 года (Закон) или нет; и

2. Сохранять ли запрет, сделанный AO u / s 14A, или нет.

Заявление Ассесси

1.Специальная судебная коллегия особо отметила, что прирост капитала, возникающий в результате деятельности оцениваемого, был включен в отчет о прибылях и убытках, а также было признано, что счета были подготовлены в соответствии с положениями Части II и Части III. Приложения VI к Закону о компаниях. Он утверждал, что Специальная судебная коллегия особо отметила, что до этого оценочное лицо ничего не разъясняло в Примечаниях к счетам. Он утверждал, что Специальная судебная коллегия, основываясь на вышеупомянутых фактах, постановила, что прибыль, возникающая при передаче основных средств полностью принадлежащей индийской дочерней компании, не может быть исключена при расчете балансовой прибыли.

2. ассистент перед Специальной коллегией не прокомментировал такое (которое в данном случае прокомментировал) включение в Ноты счетов, но потребовал вычет только во время вычисления «Балансовой прибыли» по статье 115JB Закона , Специальная коллегия придерживалась мнения, что оцениваемый, включивший прирост капитала в отчет о прибылях и убытках, который, как было согласовано, был подготовлен в соответствии с частями II и III Приложения VI к Закону о компаниях, не может утверждать, что то же самое должны быть исключены из чистой прибыли для целей расчета балансовой прибыли согласно 115JB Закона.

3. что объект оценки занял конкретную позицию, согласно которой оспариваемая прибыль не включается в чистую прибыль для целей пп. 115JB Закона и, соответственно, прилагается особый

4. сделайте отметку в «Примечаниях к счетам», в которой четко указано, что прибыль, возникающая при передаче активов дочерней компании, не включается в балансовую прибыль, и, кроме того, указанная интерпретация поддерживается мнением экспертов. что Примечания, составляющие часть счетов, также следует читать вместе с отчетом о прибылях и убытках, и, следовательно, выражение «чистая прибыль, как показано в отчете о прибылях и убытках», используемое в разделе 115JB, необходимо понимать, давая должное влияние на статьи, указанные в Примечаниях к отчетности, прилагаемых к годовой отчетности и влияющие на чистую прибыль, i.е. Отчет о прибылях и убытках следует читать вместе с Примечаниями к счетам. В своем предложении ld.AR опирался на следующую судебную практику:

a) CIT V / s Sain Processing & Wvg. Mills (P.) Ltd. (2010) 325 ITR 565 (Дели)

б) К.К. Nag Ltd. V / s Дополнительный комиссар по подоходному налогу [2012] 52 SOT 381 (Пуна).

5. Эта передача основных средств холдинговой компанией ее полностью принадлежащей индийской дочерней компании не рассматривается как «передача» в соответствии с разд.47 Закона, и, следовательно, прибыль или прибыль, возникающие в результате такой передачи, не подлежат налогообложению по статье «Прирост капитала» с точки зрения положений разд. 45. Следовательно, полученные таким образом прибыль или прибыль не подпадают под определение «дохода» вообще в соответствии с определением термина «Доход», данным в разд. 2 (24) Закона. Ввиду вышеупомянутых положений такая прибыль не может быть включена в расчет общего дохода в соответствии с обычными положениями Закона.

6. Поскольку прибыль, возникающая при передаче основных средств полностью принадлежащей индийской дочерней компании, вообще не рассматривается как «доход» согласно положениям Закона, Ld A.R утверждал, что то же самое выходит за рамки положений о расчетах Закона о подоходном налоге и, следовательно, такая прибыль не должна включаться при вычислении балансовой прибыли в соответствии с разд. 115JB Закона также.

Относительно запрета п / с 14A

То, что оцениваемый владеет достаточной суммой беспроцентных средств, которая намного превышает инвестиции, и, следовательно, нельзя предположить, что объект оценки использовал процентные фонды для осуществления инвестиций. Эти процентные фонды были использованы для определенных целей. Соответственно, не требовалось никаких запретов на выплату процентов. Что АО приняло неверную цифру средней стоимости инвестиций, и, следовательно, Ld CIT (A) вернула этот вопрос в досье АО.

Заявление о доходах

1. что положения гл. 115JB — это автономный код, и поэтому только те элементы, которые указаны в этом разделе, могут быть добавлены или исключены из чистой прибыли, указанной в счете прибылей и убытков.Он также утверждал, что объект оценки зачислил на счет прибылей и убытков прибыль или прибыль, возникающую при передаче основных средств ее дочерней компании, и, следовательно, они составляют часть чистой прибыли.

2. что оцениваемый подготовил отчет о прибылях и убытках в соответствии с Частью II и Частью III Приложения VI к Закону о компаниях. Ld D.R утверждал, что положения разд. 115JB не исключают прибыль, возникающую при передаче актива его дочерней компании. Он утверждал, что аналогичный вопрос рассматривался специальной коллегией в деле Rain Commodities Ltd (см. Выше), а специальная коллегия трибунала постановила, что такой вид прибыли не может быть исключен при расчете «балансовой прибыли».

Относительно запрета п / с 14A

Ld D.R утверждал, что Ld CIT (A) поддержал запрет в принципе, но отложил рассмотрение вопроса, чтобы исправить канцелярские ошибки.

Решение / замечания Трибунала

1.В деле, рассмотренном Высоким судом Hon’ble Delhi (Sain Processing & Weaving Mills (P) Ltd), рассматриваемая в нем проблема не начисляла амортизацию на счет прибылей и убытков, но раскрыла то же самое в Примечаниях, составляющих часть счетов. Однако при расчете балансовой прибыли согласно пункту 115J Закона компания запросила сумму амортизации как вычет из чистой прибыли, указанной в отчете о прибылях и убытках. Высокий суд благородства рассмотрел вышеупомянутый аспект спора в следующих словах: —

По нашему мнению, как только эта информация будет раскрыта в примечаниях к счетам, она явно попадет в сферу действия Разъяснения к разделу 115J Закона, в котором «балансовая прибыль» определяется как «чистая прибыль, как показано в прибыли. и счет убытков за соответствующий оценочный год ».

На наш взгляд, до тех пор, пока амортизация, которая не начисляется на счет прибылей и убытков, но составляет иным образом раскрывается в примечаниях к счетам, она будет подпадать под действие выражения «показанная» в прибылях и убытках. счет, , поскольку примечания к счетам составляют часть отчета о прибылях и убытках в соответствии с подразделом (6) раздела 211 Закона о компаниях 1956. Это вполне очевидно, если положения подраздела (6) раздела 211 Закон о компаниях читается вместе с подразделом (1A), а также с Разъяснением к разделу 115J Закона ».

2. За решением, вынесенным Высоким судом Достопочтенного Дели, цитируемым выше, коллегия Трибунала Пуны «А» последовала по делу К.К. Nag Ltd Vs. Addl CIT (2012) (52 СОТ 381). В этом случае дополнительные обязательства по выплате отпускных не были списаны со счета прибылей и убытков, а были раскрыты в Примечаниях к счетам. Трибунал постановил, что указанная ответственность должна быть вычтена при определении «балансовой прибыли» в соответствии с разделом 115JB Закона.

3.Мы замечаем, что аналогичный вопрос рассматривался судом Вишакхапатнам ITAT также в случае Hindustan Shipyard Ltd Vs. DCIT (6 ITR (Trib) 407). В данном случае Трибунал после рассмотрения решения Высокого суда Достопочтенного Дели по делу CIT Vs. Sain Processing Mills (P) Ltd. (2010) (325 ITR 565), постановил, что сотрудник по оценке имеет право включить льготу, которая была раскрыта в примечаниях к счетам.

4. В решении, вынесенном Высоким судом Достопочтенного Дели (см. Выше, а также два других решения, вынесенных Трибуналом (см. Выше)), было указано, что примечания, указанные в Примечаниях, составляющих часть отчетности, должны быть прочитаны вместе с счет прибылей и убытков, то есть, таким образом, статьи, влияющие на чистую прибыль, показанную в счете прибылей и убытков, но иначе раскрытые в Примечаниях к счетам, должны быть скорректированы с учетом указанной чистой прибыли.Такой вид корректировок считается «подпадающим под действие выражения« показано »в отчете о прибылях и убытках». Соотношение этих решений состоит в том, что выражение «чистая прибыль, показанная в отчете о прибылях и убытках» следует понимать не как чистую прибыль, указанную в отчете о прибылях и убытках, а как чистую прибыль, скорректированную с учетом влияния примечаний, приведенных в отчете о прибылях и убытках. Примечания, входящие в состав счетов.

5. В случае Sain Processing Mills (P) Ltd (см. Выше) и двух других решений, вынесенных Трибуналом (см. Выше), статьи, не раскрытые в счете прибылей и убытков, но раскрытые в примечаниях, составляющих часть счетов, были подлежат корректировке при получении чистой прибыли.Однако в данном случае оцениваемое лицо раскрыло статью дохода в счете прибылей и убытков, но утверждает, что это должно быть исключено путем ссылки на Облигации к счетам. мы считаем, что соотношение решений, вынесенных по вышеупомянутым делам, должно применяться и в настоящем деле. Этот фактологический аспект отличает настоящее дело от фактов, имеющихся в деле Rain Commodities Ltd. , решение по которому было вынесено Специальной судебной коллегией. Соответственно, мы придерживаемся мнения, что соотношение специального судебного решения не может применяться строго в данном случае, и, следовательно, мы не можем согласиться с решением, вынесенным Ld CIT (A).

6. Решение, вынесенное коллегией судей в Мумбаи и одобренное Высоким судом Бомбея. В случае ACIT Vs. Akshay Textiles Tdg & Agencies P Ltd (ITA № 1139 / M / 2002 от 28-06-2005), полученный прирост капитала оцениваемый, и тот же был напрямую зачислен на счет резервного капитала, то есть не был зачислен на счет прибыли и убытков. Счет потери. Указанный способ бухгалтерского учета утвержден на годовом общем собрании акционеров. АО стремилось включить вышеупомянутый прирост капитала в сферу «балансовой прибыли», поскольку он не был зачислен на счет прибылей и убытков.Трибунал отклонил указанное действие АО. Высокий суд Достопочтенного Бомбея также подтвердил постановление Трибунала в своем постановлении, опубликованном в (2008 г. ) (304 401 ITR). Указанное решение было позже принято Трибуналом в группе дел, а именно DCIT Vs. M / s Arundhati Traders Pvt Ltd и другие (ITA № 6293 / Mum / 2006 и другие от 12 февраля 2009 г.). Во всех этих случаях нет никаких упоминаний о примечаниях, если таковые имеются, в Примечаниях к счетам в отношении метода учета, применяемого этими оцениваемыми.Следовательно, у оценочного специалиста было сочтено необоснованным включать доход, который был напрямую зачислен на счет резервного капитала, в бухгалтерскую прибыль.

7. Следовательно, чистая прибыль, показанная в отчете о прибылях и убытках, должна пониматься как чистая прибыль, полученная после учета примечаний, если таковые имеются, данных в Примечаниях к счетам.

8. Что касается 2-го утверждения, поднятого оценкой, то прибыль, полученная от продажи капитала, вообще не является доходом согласно Закону об ИТ.Уместно отметить, что положения гл. 10 перечислены различные виды доходов, которые не входят в общий доход. В остальном все эти статьи доходов подпадают под определение термина «доход», как это определено в разд. 2 (24) Закона, но они не включаются в общий доход с учетом положений разд. 10 Закона. Поскольку они считаются «доходами, не включенными в общий доход» по некоторым политическим причинам, законодательный орган, исходя из своей мудрости, решил не облагать их налогом также согласно пункту 115JB Закона, если иное специально не предусмотрено.

9. Логика этих положений, на наш взгляд, заключается в том, что статья поступления, которая подпадает под определение «дохода», исключается для целей расчета «балансовой прибыли», поскольку указанные квитанции не облагаются налогом u / s 10 Закона при расчете общего дохода. Таким образом, видно, что законодательный орган стремится поддерживать паритет между расчетом «общего дохода» и «балансовой прибыли» в отношении освобожденной категории дохода. Если указанная логика будет расширена дальше, то полученная статья, которая вообще не подпадает под определение «дохода» и, следовательно, выходит за рамки положений о расчетах Закона о подоходном налоге, также не может быть включена в «балансовую прибыль» u / s 115JB Закона.

10. Внимательное изучение решения, вынесенного специальной коллегией по делу Rain Commoditites Ltd (см. Выше), покажет, что вышеупомянутые юридические утверждения не были рассмотрены специальной коллегией. Отметим, что Специальная скамья рассмотрела следующие решения: —

(a) Малаяла Манорама Ко. Лтд. Против CIT (2008) (300 ITR 251) (SC)

(b) N.J. Jose & Co. (P) Ltd (321 ITR 132) (Ker)

(c) CIT Vs. Veekaylal Investment Co. (P) Ltd (249 ITR 597) (Bom)

Во всех этих случаях суды рассматривали вопрос о включении прироста капитала в расчет «балансовой прибыли», но в противном случае такой прирост капитала подлежал обложению налогом на прирост капитала согласно пункту 45 Закона в соответствии с обычными положениями акт.Однако в данном случае прибыли и прибыли, возникающие при передаче капитала, не подпадают под определение «передача» и, следовательно, под определение «прирост капитала, взимаемый с / с 45», и, следовательно, то же самое не подпадают под сфера действия определения «дохода» согласно пункту 2 (24) Закона.

11. Мы считаем обоснованными утверждения эксперта о том, что прибыль, возникающая при передаче основных средств ее полностью находящейся в собственности индийской дочерней компании, подлежит исключению из чистой прибыли., т. е. чистая прибыль, раскрываемая в отчете о прибылях и убытках, должна быть уменьшена на сумму прибыли, возникающей при передаче основных средств, и полученная таким образом сумма должна приниматься как «Чистая прибыль, показанная в отчете о прибылях и убытках» для цель расчета балансовой прибыли по Разъяснению 1 к разд. 115JB Закона. В качестве альтернативы, поскольку указанная прибыль вообще не подпадает под определение «доход» и поскольку она вообще не учитывается в положениях о расчетах, нет вопроса о включении ее в бухгалтерскую прибыль в соответствии со схемой положений. сек.115JB Закона.

Относительно запрета п / с 14A

До нас, ld A.R. утверждал, что беспроцентные фонды, доступные для ассессируемого, достаточны для покрытия стоимости инвестиций, и было далее утверждено, что процентные фонды использовались для определенных целей. Соответственно, утверждалось, что не было требования делать какие-либо исключения из процентных расходов. Поскольку этот аспект не изучался, мы считаем, что этот вопрос требует нового рассмотрения.Соответственно, мы отменили приказ Ld CIT (A) по этому вопросу и восстановили его в файле AO с указанием заново изучить этот вопрос, должным образом рассмотрев все утверждения оцениваемого, включая утверждение в отношении наличие беспроцентных средств и средней стоимости инвестиций, и принять соответствующее решение в соответствии с законодательством.

Режим освобожденного дохода в соответствии с MAT

Положения, касающиеся минимального альтернативного налога (MAT), были введены в соответствии с Законом о подоходном налоге 1961 года (Закон) с оценочного года 1988-89 с намерением взимать налог с компаний с нулевым налогом на основе их балансовой прибыли.Термин балансовая прибыль определяется как чистая прибыль, показанная в отчете о прибылях и убытках (P&L a / c), подготовленном в соответствии с частями II и III Приложения VI Закона о компаниях 1956 года (Cos. Act) с учетом предписанные корректировки, включая, среди прочего, вычеты для определенных налоговых льгот (например, для экспортной прибыли по разделам 80HHC, 80HHE и т. д.).

По поводу метода расчета балансовой прибыли ведутся серьезные споры. Одна из областей спора заключается в том, подлежит ли вычету из дохода, который в противном случае не облагается согласно обычным положениям Закона, при расчете балансовой прибыли по ВСУ.

Некоторые предыдущие решения

В более раннем решении по делу CIT против Veekaylal Investment Company Pvt. Ltd. [2001] 249 ITR 597, Высокий суд Бомбея постановил, что балансовая прибыль в соответствии с разделом 115J должна быть рассчитана в соответствии с положениями Приложения VI Закона о космонавтике, который, по сути, требовал раскрытия кредитов или поступлений и дебетований или расходов. в отношении разовых транзакций или транзакций исключительного характера. Следовательно, долгосрочная прибыль от прироста капитала должна была быть включена в целях расчета балансовой прибыли.

В знаменательном решении по делу Apollo Tyres Ltd. против CIT [2002] 255 ITR 273 Верховный суд постановил, что эксперт по оценке (АО) при вычислении балансовой прибыли имеет право только проверять, сертифицированы ли бухгалтерские книги. властями как должным образом поддерживавшиеся в соответствии с положениями Закона о Космосе, и что АО не имеет юрисдикции отслеживать чистую прибыль в отчете о прибылях и убытках, подготовленном в соответствии с частями II и III Приложения VI, за исключением в объеме, предусмотренном Разъяснением к разделу 115J Закона.

Недавнее постановление

Специальная коллегия Апелляционного суда по подоходному налогу, Хайдарабад (Трибунал) недавно рассмотрела вышеупомянутый вопрос в деле Rain Commodities Ltd. против DCIT (ITA No. 673 / Hyd / 2009) (Компания), поскольку были противоречивые постановления по вопросу включения дохода, освобожденного от уплаты налога на оплату труда.

Компания, в данном случае, передала определенные основные средства своей дочерней компании, находящейся в полной собственности. Прирост капитала был заявлен как освобожденный от налогообложения при исчислении налоговых обязательств в соответствии с обычными положениями Закона, ввиду конкретного освобождения в соответствии с разделом 47 (iv) Закона для таких переводов.Прибыль, возникающая в результате передачи, была раскрыта как чрезвычайная статья в отчете о прибылях и убытках, а также была исключена при расчете балансовой прибыли в соответствии с разделом 115JB. Налоговые органы отклонили это требование и включили прибыль для расчета балансовой прибыли и начисления на нее ВСУ.

, в частности, перед Специальной коллегией стоял вопрос о том, должна ли прибыль, возникающая в результате передачи основных средств ее дочерней компании, находящейся в полной собственности, которая освобождена от налога в соответствии с обычными положениями Закона, должна быть включена в расчет балансовой прибыли в соответствии с разделом 115JB?

Опираясь на установленные судебные прецеденты, Трибунал заметил, что в соответствии с положениями ВСУ АО имеет право изменять чистую прибыль по своим бухгалтерским книгам только в следующих случаях:

· Если обнаруживается, что расчет прибылей и убытков не соответствует Частям II и III Приложения VI Cos. Закон; или

· Если учетная политика и стандарты не приняты для подготовки отчетности и метода, норма амортизации не была правильно принята для подготовки такой отчетности, представленной перед годовым общим собранием

Таким образом, ключевой вопрос заключался в том, разрешено ли исключение прироста капитала согласно Частям II и III Приложения VI. Неоспоримым фактом было то, что компания включила полученную прибыль от прироста капитала в отчет о прибылях и убытках, который был подготовлен в соответствии с частями II и III Приложения VI.Ни в примечаниях к счетам, ни в аудиторском отчете аудиторы не делали оговорок в отношении учета такой прибыли. В любом случае прибыль или убытки по операциям исключительного или единовременного характера должны быть раскрыты в отчете о прибылях и убытках. Следовательно, нельзя оспаривать, что прирост капитала должен был быть включен в расчет балансовой прибыли.

Трибунал также отметил, что статья 115JB имеет приоритет над другими положениями Закона. В то же время подраздел (5) раздела 115JB предусматривает, что балансовая прибыль должна быть рассчитана с учетом других положений Закона. При совместном и согласованном прочтении Трибунал постановил, что механизм расчета, специально предусмотренный в разделе 115JB, должен соблюдаться, и обычные положения, касающиеся расчета дохода в соответствии с любым разделом Закона, не применяются. Соответственно, компания не имела права на вычет из освобожденной от налогообложения прироста капитала, в отсутствие специального исключения, предусмотренного в разделе 115JB, для целей расчета балансовой прибыли.

Заключение

Таким образом, Трибунал подтвердил принципы, изложенные Верховным судом в деле Apollo Tyres Ltd., о том, что чистая прибыль в соответствии с отчетом о прибылях и убытках, подготовленным в соответствии с Приложением VI Закона о финансовых операциях, должна быть принята. В Постановлении разъясняется, что статья дохода, которая в противном случае освобождена от налога в соответствии с обычными положениями Закона, будет подлежать уплате ВСУ, если специально не исключена при расчете балансовой прибыли. Трибунал не рассматривал ситуацию, когда прибыль зачисляется непосредственно в балансовый отчет, не проходя через отчеты о прибылях и убытках.Тем не менее, это постановление содержит инструкции для компаний, освобожденных от налога на прибыль, при расчете своих обязательств по ВСУ и их планировании.

Авторы являются Директором и Управляющим соответственно Deloitte Haskins and Sells (DHS). Мнения, выраженные здесь, являются их личными взглядами, а не DHS.

Уважаемый читатель,

Business Standard всегда прилагал все усилия, чтобы предоставлять актуальную информацию и комментарии о событиях, которые интересны вам и имеют более широкие политические и экономические последствия для страны и мира.Ваша поддержка и постоянная обратная связь о том, как улучшить наши предложения, только укрепили нашу решимость и приверженность этим идеалам. Даже в эти трудные времена, связанные с Covid-19, мы по-прежнему привержены тому, чтобы держать вас в курсе и получать последние новости с помощью достоверных новостей, авторитетных мнений и острых комментариев по актуальным вопросам.
Но у нас есть просьба.

По мере того как мы боремся с экономическими последствиями пандемии, нам еще больше нужна ваша поддержка, чтобы мы могли и дальше предлагать вам более качественный контент.Наша модель подписки вызвала обнадеживающий отклик у многих из вас, подписавшихся на наш онлайн-контент. Дополнительная подписка на наш онлайн-контент может только помочь нам в достижении целей — предлагать вам еще более качественный и релевантный контент. Мы верим в свободную, справедливую и заслуживающую доверия журналистику. Ваша поддержка в виде дополнительных подписок может помочь нам практиковать журналистику, которой мы привержены.

Поддержите качественную журналистику и подпишитесь на Business Standard.

Цифровой редактор

Расчет кредита MAT | Применимость минимального альтернативного налога

1.MAT — Краткое введение

Минимальный альтернативный налог уплачивается в соответствии с Законом о подоходном налоге. Концепция MAT была введена для тех компаний, которые получают огромную прибыль и выплачивают дивиденды своим акционерам, но не платят / не платят минимальный налог в соответствии с обычными положениями Закона о подоходном налоге, с использованием различных вычетов и льгот, разрешенных в соответствии с Закон. Но с введением MAT компании должны платить фиксированный процент своей прибыли в качестве минимального альтернативного налога.MAT применим ко всем компаниям, включая иностранные.

MAT рассчитывается в соответствии с разделом 115JB Закона о подоходном налоге. Каждая компания должна платить на больше налога, рассчитанного в соответствии со следующими двумя положениями:

1. Налоговые обязательства согласно нормам Закона о подоходном налоге (ставка налога 30% плюс 4% Edu cess плюс дополнительный сбор (если применимо)

НАЛОГОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ В СООТВЕТСТВИИ С НОРМАЛЬНЫМИ ПОЛОЖЕНИЯМИ ЗАКОНА О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛЬ, ОБОРОТ ИЛИ ВАЛОВАЯ КВИТАНЦИЯ СОСТАВЛЯЕТ РТС250Cr ЗА 2016-2017 ФГ. (НАЛОГОВАЯ СТАВКА 25% ПЛЮС 4% НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЫ НА ОБРАЗОВАНИЕ ПЛЮС ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ПЛАТА (ЕСЛИ ПРИМЕНИМО)

2. Налоговые обязательства в соответствии с положениями MAT указаны в Разделе 115JB ( 18,5 % книжной прибыли плюс 4% сбор за обучение плюс доплата, если применимо). Ставка налога составляет 15%, начиная с 2020-21 авг. (2019-20 фг.)

2. Как рассчитать МАТ?

MAT равняется 18,5% (15% с 2020–21 авг.) От книжной прибыли (плюс доплата и налог, если применимо).Балансовая прибыль означает чистую прибыль, показанную в отчете о прибылях и убытках за год, как увеличенную или уменьшенную на следующие позиции:

Прибавки к чистой прибыли (если списаны со счета прибылей и убытков):

1. Уплаченный или подлежащий уплате подоходный налог, если он рассчитывается в соответствии с обычными положениями закона о подоходном налоге.

2. Перевод в любой резерв

3. Предложенные или выплаченные дивиденды

4. Резерв под убытки дочерних обществ

5. Амортизация в том числе амортизация за счет переоценки активов

6. Сумма / резерв отложенного налога

7. Резерв по неустановленным обязательствам, например резерв по безнадежным долгам

8. Сумма расходов, относящихся к освобожденному доходу в соответствии с разделами 10,11,12 (кроме раздела 10AA и 10 (38)). Это означает, что доход по разделу 10AA и долгосрочный прирост капитала, освобожденный от налога в соответствии с разделом 10 (38), подпадают под действие ВСУ. .Резерв под уменьшение стоимости любого актива

Удаление из чистой прибыли (если зачислено на счет прибылей и убытков)

1. Сумма, снятая из любых резервов или провизий

2. Сумма дохода, к которой применяется любое из положений разделов 10, 11 и 12, за исключением 10AA и 10 (38).

3. Сумма, списанная из резерва переоценки и зачисленная на счет прибылей и убытков в размере амортизации в счет переоценки актива.

4. Сумма перенесенного убытка или непогашенной амортизации, в зависимости от того, какая сумма меньше по данным бухгалтерских книг. Однако убыток не включает амортизацию. (если перенесенный убыток или непогашенная амортизация равны нулю, вычетом ничего не вычитается.)

5. Сумма отсроченного налога, если такая сумма зачисляется на счет прибылей и убытков

6. Сумма амортизации, дебетованная по счету прибылей и убытков (без учета амортизации при переоценке активов)

3.Что такое MAT Credit?

Когда любая сумма налога уплачивается компанией как ВСУ, она может требовать возмещения такого уплаченного налога в соответствии с положением раздела 115JAA.

Допустимый налоговый кредит: Налог, уплачиваемый согласно расчету ВСУ — Подоходный налог, подлежащий уплате в соответствии с обычными положениями Закона о подоходном налоге 1961 года.

(Однако Департамент не должен уплачивать проценты по этому налоговому кредиту).

Для экземпляра

ABC Ltd имеет налогооблагаемую прибыль в соответствии с обычными положениями Закона о подоходном налоге в размере 40 лакхов и зарегистрированную прибыль в размере 75 лакхов за 2019-20 финансовый год.
  • Сумма налога будет больше из двух следующих:

40,00 000 рупий при 30% плюс 4% = 12,48 000

  • Налоговые обязательства в соответствии с положениями о ВСУ составляют:

75,00 000 рупий при 18,5% плюс 4% = 14,43 000 рупий

Следовательно, налог, подлежащий уплате компанией, составит 14,43,000 рупий.

MAT КРЕДИТ: Rs 14,43,000 — Rs 12, 48,000 = 1,95,000 Rs

Такой налоговый кредит должен быть перенесен на 15 лет оценки сразу же после года оценки, в которой такой кредит стал допустимым. Это действует с 2018-19 AY, до которого ВСУ можно было переносить только на период 10 AY. Например, если сверхнормативный налог уплачен в 2016-2017 финансовом году, то кредит такого налога может быть перенесен с 2017-18 финансового года.

Кредит

MAT разрешается производить в течение года, когда налог подлежит уплате с общей суммы дохода в соответствии с обычными положениями Закона. Допускается зачет разницы между налогом на общую прибыль в соответствии с обычным резервом и налогом, который подлежал бы уплате в соответствии с ВСУ в соответствии с разделом 115JB.

Кредит

MAT можно лучше пояснить с помощью иллюстрации. Давайте попробуем разобраться в этом на примере:

Год до Налог, подлежащий уплате по MAT Налог к ​​уплате в соответствии с обычными положениями Фактическая налоговая задолженность Доступен налоговый кредит u / s 115JAA Зачет / корректировка налогового кредита Всего возможен налоговый кредит
2012-13 8,00,000 5,00,000 8,00,000 3,00,000 3,00,000
2013-14 9,00,000 6,50 000 9,00,000 2,50 000 5,50 000
2014-15 10,00,000 7,00,000 10,00,000 3,00,000 8,50 000
2015-16 7,00,000 10,00,000 7,00,000 3,00,000 5,50 000
2016-17 6,00,000 11,00 000 6,00,000 5,00,000 50 000
  • Фактическая сумма налога к уплате: Налог, подлежащий уплате по ВСУ ИЛИ Налог к ​​уплате в соответствии с обычными положениями, больше.
  • Зачет кредита
  • MAT разрешен только в том случае, если налог, подлежащий уплате в соответствии с обычными положениями, превышает сумму налога, подлежащего уплате в соответствии с MAT, а также в пределах разницы между ними.
  • Кредит MAT Доступен в соответствии с разделом 115JAA: Налог, подлежащий уплате в соответствии с MAT — Налог, подлежащий оплате в соответствии с обычными положениями

Часто задаваемые вопросы

  • MAT применим к кому?

    MAT применим ко всем компаниям, включая иностранные.

  • Какая налоговая ставка по sec 115JB?

    Ставка налога составляет 15% с 2019-20 финансового года i.е. AY 2020-21.

  • Можно ли перенести налоговый кредит?

    Такой налоговый кредит переносится на 15 лет оценки, следующих непосредственно за годом оценки, в котором такой кредит стал допустимым.

Завершите электронную подачу БЕСПЛАТНО с ClearTax
  • ClearTax упрощает электронную подачу вашего ITR
  • Электронный архив занимает всего несколько минут
  • Наши специалисты помогут вам в чате и по электронной почте

Начните подачу налоговой декларации прямо сейчас

Минимальный альтернативный налог

: применимость и расчет кредита MAT

Назначение МАТ

Правительство Индии всегда стремилось к тому, чтобы ни одно физическое лицо или компания, получающие значительную прибыль, не избежали уплаты налога на прибыль. Это привело к введению минимального альтернативного налога (МАТ). Единственная цель MAT — облегчить налогообложение компаний с нулевым / низким налогом, заставив их платить минимальную сумму прямого налога на основе их балансовой прибыли.


Книжная прибыль и ее расчет по MAT

Книжная прибыль может быть обозначена как общая сумма прибыли или чистой прибыли в отчете о прибылях и убытках за определенный год. Он рассчитывается в соответствии с положениями Закона о компаниях 2013 года. Существуют различные факторы, от которых зависит балансовая прибыль, обычно называемые корректировками.Есть два типа корректировок: положительные и отрицательные.

  • Положительные корректировки: Это суммы, которые должны быть добавлены обратно в счет прибылей и убытков. Некоторые из положительных изменений включают:
    1. Подоходный налог, подлежащий уплате или уплаченный, и его размер, рассчитанный в соответствии с Законом о подоходном налоге.
    2. Сумма, переведенная в любой резерв под любым названием (кроме резерва, указанного в Разделе 33AC)
    3. Резерв по сомнительным долгам и обязательствам, кроме выявленных.
    4. Размер выплаченных или предложенных дивидендов.
    5. Сумма условного убытка.
    6. Сумма амортизации.
    7. Резерв на потери дочерних компаний.
    8. Амортизация с учетом амортизации за счет переоценки активов.
    9. Сумма любых расходов, связанных с доходом, освобожденным от налогообложения в соответствии с разделами 10,11,12 (кроме раздела 10 (38). Это означает, что освобождение от налога на прирост капитала в долгосрочной перспективе в соответствии с разделом 10 (38) подлежит МАТ.
    10. Резерв создан на уменьшение стоимости актива.
    11. Сумма расходов, относящихся к доходу, являющемуся долей получателя в доходе ассоциации лиц или группы физических лиц, с которой не взимается подоходный налог в соответствии с положением статьи 86.
    12. Суммы расходов, относящихся к доходу, начисляемому или возникающему у налогоплательщика, являющегося иностранной компанией, в результате: (a) операций по приросту капитала с ценными бумагами; или (b) проценты, роялти или сборы за технические услуги, подлежащие обложению налогом по ставке или ставкам, указанным в Главе XII, если подоходный налог, подлежащий уплате с вышеуказанного дохода, меньше ставки MAT
    13. Сумма отложенного налога и резерв по нему.
    14. Сумма расходов, относящихся к доходу в виде роялти в отношении патента, подлежащих налогообложению согласно разделу 115BBF.
    15. Сумма, оставшаяся в резерве переоценки, относящаяся к переоцененным активам при выбытии или выбытии таких активов, если такая сумма не зачислена на счет прибылей и убытков.

В союзном бюджете на 2018 год правительство объявило об освобождении от уплаты минимального альтернативного налога (MAT) для тех компаний, дела которых уже рассматриваются в соответствии с Кодексом о несостоятельности и банкротстве.Для указанных компаний допускается уменьшение суммы непогашенной амортизации и перенесенного убытка из балансовой прибыли.

  • Отрицательные корректировки: Это суммы, которые должны быть вычтены из чистой прибыли. Некоторые из негативных корректировок могут быть:
    1. Сумма, снятая из любого резерва или резерва.
    2. Сумма отложенного налога.
    3. Амортизация без учета переоценки активов
    4. Сумма дохода, относящаяся к освобождению в соответствии с разделом 10,11,12 (за исключением раздела 10 (38))
    5. Сумма дохода, относящаяся к доходу в виде роялти в отношении патента, подлежащего налогообложению согласно разделу 115BBF.
    6. Сумма условной прибыли.
    7. Сумма дохода, являющаяся долей налогоплательщика в доходе ассоциации лиц или группы лиц, с которой не уплачивается подоходный налог в соответствии с положениями статьи 86, если такая сумма зачислена на счет отчет о прибылях и убытках
    8. Сумма дохода, начисляемого налогоплательщику, являющемуся иностранной компанией, или возникающего в результате: (a) операций по приросту капитала с ценными бумагами; или (b) проценты, роялти или сборы за технические услуги, подлежащие налогообложению по ставке или ставкам, указанным в Главе XII, если такой доход зачисляется в отчет о прибылях и убытках и подоходный налог, подлежащий уплате с указанного выше дохода, меньше, чем ставка MAT
    9. Сумма, списанная из резерва переоценки и отраженная в отчете о прибылях и убытках в той мере, в какой она не превышает сумму амортизации при переоценке активов
    10. Прибыль больной промышленной компании до тех пор, пока ее собственный капитал не станет нулевым / положительным
    11. Сумма перенесенного убытка или непогашенной амортизации, в зависимости от того, какая сумма меньше, согласно бухгалтерским книгам (в случае компании, отличной от компании, в отношении которой ведется производство по делу о несостоятельности)
    12. Общая сумма непогашенной амортизации и перенесенных убытков (за исключением непогашенной амортизации) может быть уменьшена из балансовой прибыли, если заявление компании о процессе урегулирования корпоративной несостоятельности в рамках IBC, 2016 было принято AA

Предоставление ВСУ в соответствии с Разделом 115JB

Закон о подоходном налоге 1961 года содержит особые положения, согласно которым ВСУ взимается с каждой компании. Он рассчитывается в соответствии с разделом 115JB Закона о подоходном налоге.

  • Подлежащий уплате налог не может быть меньше 18,5% балансовой прибыли в оценочном году [ставка MAT была снижена до 15% с 19-20 финансовых годов]:

    Для расчета налогового оттока компании сначала необходимо рассчитать налог в соответствии с обычными положениями Закона о подоходном налоге. Позже его нужно сравнить с налогом, рассчитанным по ставке 18,5% (плюс надбавка и налог, если применимо) на балансовую прибыль. Это известно как MAT [ставка MAT была снижена до 15% с 19-20 финансовых годов].
    После указанного сравнения компания должна уплатить самые высокие налоговые обязательства.
    (с 2019-20 финансового года компании, выбравшие необязательную налоговую ставку, не будут обязаны платить ВСУ)

  • Ставка MAT для подразделения Международного центра финансовых услуг [Раздел 115JB (7)]: С любого подразделения международного центра финансовых услуг взимается сбор в размере 9% (плюс доплата и налог, если применимо), при условии, что оно получает свой доход исключительно в конвертируемой иностранной валюте.

Применимость и неприменимость MAT

Согласно разделу 115JB, каждая компания, зарегистрированная в Индии, обязана платить ВСУ. Не только компания должна уплатить авансированный налог, но в случае сокрытия дохода соответствующая компания будет наказана. Ранее, когда был введен ВСУ, он не распространялся на компании, получающие прибыль в особых экономических зонах (ОЭЗ), но позже, в 2011 году, в законы были внесены поправки, и это касалось всех таких компаний, работающих в ОЭЗ.Каждая компания обязана предоставить отчет сертифицированного дипломированного бухгалтера, в котором говорится, что балансовая прибыль рассчитана в соответствии с положениями Раздела 115JB.


Положения раздела 115JB не применяются, если

  • Любой доход, полученный от бизнеса по страхованию жизни. [Раздел 115JB (5A)]
  • Любой доход от судоходства, облагаемый тоннажным налогом.
  • Лицо является резидентом страны или определенной территории, с которой Индия имеет соглашение, указанное в разделе 90 (1), и это лицо не имеет постоянного представительства в Индии в соответствии с положениями такого контракта.
  • Лицо является резидентом страны, с которой Индия не имеет соглашения, и этому лицу не требуется регистрироваться в соответствии с каким-либо действующим на данный момент законом в отношении компаний.

MAT Кредит

Когда компания обязана платить налог в соответствии с ВСУ вместо обычного налога на прибыль, компании разрешается требовать возмещения ВАТ, уплаченного сверх обычного налога. Согласно положению раздела 115JAA, компания может переносить и корректировать кредит MAT в последующие годы.

  • Кредит MAT — это сумма разницы между уплаченной суммой MAT и суммой, подлежащей уплате по обычному налогу. Когда налог уплачивается при стандартном исчислении дохода компании, это называется обычным налогом.
  • Ранее кредит MAT разрешалось переносить на период в 10 лет, но с 2018-19 AY он может переноситься на 15 лет оценки.
  • Кредит
  • MAT разрешен к зачету, когда налог уплачивается с обычного дохода в соответствии с положениями о подоходном налоге вместо MAT. Зачет предоставляется на сумму разницы между налогом на общую прибыль и налогом, который подлежал бы уплате согласно ВСУ в соответствии с разделом 115JB.
  • По кредиту MAT компании проценты не выплачиваются.

Расчет кредита MAT

Если компания, XYZ Ltd имеет налогооблагаемую прибыль в соответствии с обычными положениями Закона о подоходном налоге в размере рупий. 60 лакхов и книжная прибыль рупий. 100 лакхов на 2015-16 финансовый год. Тогда подлежащий уплате налог будет выше из двух:

Налог на прибыль: 30% на рупий.60,00,000 = рупий. 18,00,000

Налоговое обязательство в соответствии с MAT: 18,5% [Ставка MAT была снижена до 15% с 19-20 финансовых годов] на рупий. 100,00,000 = рупий. 18 50 000

Таким образом, налог, уплачиваемый компанией, составит рупий. 18,50,000 (высшее из двух)

MAT Кредит: 1850000-1800000 = Rs. 50000

Этот кредит будет перенесен на 2016-17 финансовый год для компании XYZ Ltd.

Корректировка набора налоговых кредитов: MAT. Корректировки или зачет кредитов могут быть сложнее временами, давайте разберемся с иллюстрацией.

Год оценки Налог, подлежащий уплате по MAT Налог к ​​уплате в соответствии с обычными положениями Фактическая налоговая задолженность Отток денежных средств Доступен налоговый кредит u / s 115JAA Зачет / корректировка налогового кредита Всего возможен налоговый кредит
2013-14 9,00,000 6,00,000 9,00,000 9,00,000 3,00,000 3,00,000
2014-15 10,00,000 8,00,000 10,00,000 10,00,000 2,00,000 5,00,000
2015-16 11,00 000 7,50 000 11,00 000 11,00 000 3,50 000 8,50 000
2016-17 8,00,000 10,00,000 10,00,000 8,00 000 * 2,00,000 6,50 000
2017-18 6,00,000 10,50,000 10,50,000 6,00 000 * 4,50,000 2,00,000

* Сумма разницы скорректирована из имеющегося кредита MAT в предыдущем году.

Этот зачет ВСУ разрешается только в том случае, если налог, подлежащий уплате в соответствии с обычными положениями, выше, чем налог, подлежащий уплате в соответствии с ВСУ, а также в размере разницы между этими двумя. Этот кредит предоставляется только на 15 лет, и, если кредит все еще доступен через 15 лет, он аннулируется.


Являются ли MAT и AMT одинаковыми?

Люди часто путают MAT и AMT. Когда мы обсуждаем взимаемый налог, возникает фундаментальный вопрос: одинаковы ли эти две терминологии? Ответ — нет.MAT и AMT — это не одно и то же. MAT, как мы уже обсуждали, означает «минимальный альтернативный налог», а AMT означает «альтернативный минимальный налог».
Ранее концепция МАТ была введена только для компаний, но со временем она стала применимой ко всем налогоплательщикам в форме АМТ. Основное различие между MAT и AMT заключается в том, что MAT взимается с компаний, в то время как AMT взимается с физических лиц, HUF, AOP, BOI (независимо от того, зарегистрированы они или нет), искусственного судебного лица, имеющего скорректированный общий доход, превышающий 20 рупий
Проще говоря, MAT применяется только к корпоративным налогоплательщикам, тогда как AMT применяется к налогоплательщикам, не являющимся корпоративными. AMT применяется к каждому физическому лицу, которое требовало вычетов из Раздела 80H до 80RRB (за исключением Раздела 80P) вместе с Разделом 35AD и Разделом 10AA.
Далее, MAT рассчитывается на основе балансовой прибыли, рассчитанной в соответствии с Разъяснением 1 к Разделу 115JB. AMT рассчитывается на основе балансовой прибыли, рассчитанной в соответствии с положениями разделов 28–43D (то есть обычного дохода от бизнеса). Мотив, стоящий за введением того и другого, один и тот же, то есть сбор налога лицом, принимающим участие в программе, или компанией, которая уклоняется от уплаты налога, несмотря на получение значительной прибыли.


Сектор инфраструктуры освобожден от MAT

Иностранные инвесторы всегда обсуждали тот факт, что с точки зрения корпоративного налога в Индии один из самых высоких налогов в мире. Иностранная компания, ведущая деятельность, указанную в разделах 40B, 40BB, 40BBA и 40BBB, должна платить определенный налоговый процент с балансовой прибыли в терминах MAT, что затрудняло им ведение бизнеса в Индии.

В Законе о финансах от 2016 года было указано, что ВСУ не будет применяться к организациям в рамках иностранных институциональных инвесторов (ИФИ) и иностранных портфельных инвесторов (ИФП).Они были освобождены от уплаты налогов, поскольку, как правило, у них нет предприятий в Индии.

Но с включением бюджета Союза на 2018-19 гг. Стало ясно, что иностранная компания в указанном секторе инфраструктуры, которая работает в стране с постоянным представительством (PE), подпадающим под действие Раздела 44BB, не должна предоставлять MAT . Им просто нужно платить только определенный процент вмененного налога со своих общих операций. Благодаря этой новой налоговой шкале и освобождению от MAT многие компании на рынке бурения, такие как Halliburton и Schlumberger, судоходные компании, такие как MSC Mediterranean и Mitsui OSK Lines, или авиакомпании, такие как British Airways, полностью освобождаются от MAT.Шаг был сделан с целью увеличения иностранного бизнеса в Индии.


Упрощенные нормы МАТ для компаний, сталкивающихся с проблемой ликвидности

Компаниям, столкнувшимся с проблемой ликвидности, будет разрешена некоторая скидка на сумму балансовой прибыли при расчете минимального альтернативного налога. В Финансовом законопроекте 2018 было четко указано, что правила ВСУ для неплатежеспособных компаний были полностью упрощены. Несостоятельной считается компания, которая не может выплатить свои долги в соответствии с законом.

Это ослабление было дано, чтобы сделать Кодекс о несостоятельности и банкротстве 2016 года более эффективным и действенным.Компании, которые терпят убытки, могут не платить налоги, но с учетом того, что к ним применяется ВСУ, были выплачены определенные налоги, что повлияло на их финансовое положение. При смягчении норм MAT у этих компаний будет возможность получить сокращение общей суммы непогашенной амортизации и перенесенных убытков (за исключением непогашенной амортизации). В конечном итоге это поможет всем тем компаниям, которые сталкиваются с финансовыми трудностями.

Проще говоря, введение ВСУ привело к отмене практики нулевого налогообложения гигантскими корпорациями.Кроме того, он сыграл значительную роль в продвижении справедливых налоговых положений для иностранных, ОЭЗ и неплатежеспособных компаний. Итак, если мы увидим более широкую картину, минимальный альтернативный налог — это шаг к росту бюджета Индии. И, следовательно, каждая дополнительная поправка, вносимая в этот налоговый закон, будет способствовать экономическому развитию Индии.


Минимальный альтернативный налог для компаний

Минимальный альтернативный налог — это наименьшая сумма подоходного налога, которую должна уплачивать компания, получающая прибыль.Правительство Индии (GoI) ввело концепцию минимального альтернативного налога (MAT) для взимания подоходного налога с компаний с нулевым налогом. Компании с нулевым налогом — это компании, отражающие прибыль в бухгалтерских книгах, а также выплачивающие дивиденды. Компания или ТОО подпадают под действие MAT только при соблюдении указанного условия. Указанное условие заключается в том, что подлежащий уплате подоходный налог, рассчитанный с использованием обычных положений Закона, должен составлять менее 18,5% балансовой прибыли (до 18-19 финансового года) или 15% балансовой прибыли (начиная с 19–19 финансового года). 20).Тем не менее, такие компании не платят подоходный налог и не платят небольшую сумму подоходного налога из-за использования различных льгот и схем. Чтобы такие компании не платили подоходный налог при получении прибыли, правительство ввело концепцию минимального альтернативного налога через Закон о финансах 2000 года. Можно отметить, что ВСУ применяется только к компаниям и ТОО. MAT применим и к иностранным компаниям.

Закон ввел взимание минимального налога на балансовую прибыль в размере 18.5%. MAT применяется ко всем компаниям, кроме компаний, занимающихся страхованием жизни. ВСУ считается подлежащей уплате, только если налог, применяемый в соответствии с обычными положениями Закона, составляет менее 18,5% от балансовой прибыли. Применимость MAT распространяется на все типы компаний, включая частную компанию, компанию с одним лицом, публичную компанию с ограниченной ответственностью и компанию Nidhi. В данной статье мы даем обзор положений ВСУ Закона о подоходном налоге.

MAT рассчитывается как процент от балансовой прибыли. Балансовая прибыль компании — это бухгалтерская прибыль, полученная после внесения указанных дополнений и вычетов. Положения, касающиеся расчета балансовой прибыли, доступны в Разделе 115JB Закона. В разделе подробно описан метод расчета балансовой прибыли. Подоходный налог взимается на основании того, что балансовая прибыль в соответствии с данным разделом является Общим доходом компании.

Кредит MAT

Налог, уплачиваемый в качестве минимального альтернативного налога, имеет право на получение кредита MAT.Кредит MAT может быть перенесен на период в десять лет после года, в котором кредит MAT становится допустимым. Год, когда налог подлежит уплате в соответствии с обычными положениями Закона, считается годом предоставления кредита MAT. Допустимый кредит MAT для определенного года рассчитывается как разница между налогом, рассчитанным в соответствии с обычными положениями Закона, и минимальным альтернативным налогом (MAT), который подлежит уплате со ссылкой на балансовую прибыль за этот конкретный финансовый год. Таким образом, допустимый остаток по кредитам по неплатежам должен переноситься на следующий или следующий финансовый год.Проценты в соответствии с разделом 234A / 234B начисляются после того, как разрешенная сумма кредита MAT вычитается из суммы налога к уплате. Следовательно, условия кредита MAT гарантируют, что компания уплатит минимальную сумму налога.

Форма 29B

Компании, использующие положения о ВСУ, должны предоставить отчет присяжного бухгалтера по форме 29B, чтобы подтвердить расчет балансовой прибыли в соответствии с Разделом 115JB. Хотя большинство компаний получают отчет в ходе обычного процесса подачи налоговой декларации, настоятельно рекомендуется заполнить форму 29B при использовании положений о ВСУ или кредита по ВСУ.

Ставки налога

  • Ставка налога составит 18,5% (до 18-19 ФГ).
  • Налоговая ставка составит 15% (начиная с 19-20 финансовых годов).
  • Если подразделение расположено в Международном центре финансовых услуг и получает доход исключительно в конвертируемой иностранной валюте, ставка налога будет составлять 9%.

Условия

Оцениваемое лицо, на которое распространяются положения о ВСУ, должно соблюдать указанные условия. Указанные условия указаны ниже:

  • Оцениваемый должен подготовить финансовую отчетность в соответствии с Приложением III Закона о компаниях 2013 года (за исключением банковских, страховых и электроэнергетических компаний).
  • Банковские, страховые и электроэнергетические компании имеют возможность следовать Приложению III или собственному уникальному формату согласно соответствующему законодательству.
  • Учетная политика и стандарты, принятые для подготовки отчетности (включая отчет о прибылях и убытках), а также методы и ставки, принятые для определения амортизации, должны соответствовать разделу 129 Закона о компаниях, 2013 г.

Дополнения к бухгалтерской прибыли

Для расчета балансовой прибыли оцениваемый должен добавить следующие статьи к сумме прибыли или убытка по данным бухгалтерского учета:

  • Сумма уплаченного или подлежащего уплате подоходного налога
  • Резерв по подоходному налогу
  • Переданная сумма в резервы (Однако в случае резервов, упомянутых в п.33AC, добавление не требуется.)
  • Резервы, созданные для погашения обязательств (Однако, в случае установленных обязательств, добавление не требуется.)
  • Резервы на убытки дочерних компаний
  • Дивиденды, выплаченные в течение период
  • Предлагаемые дивиденды
  • Расходы, относящиеся к доходу, который рассматривается как освобожденный доход согласно соответствующим положениям Закона
  • Расходы, относящиеся к необлагаемому налогу доходу, который может рассматриваться как доля в доходе Ассоциации лиц [ AOP] или Группа физических лиц [BOI]
  • В случае иностранных компаний расходы, относящиеся к доходу, которые можно рассматривать как прирост капитала, возникающий в результате операции с ценными бумагами (добавление должно быть сделано в случае, если подоходный налог, уплачиваемый с такого дохода, менее 15% или 18.5%.)
  • В случае иностранных компаний расходы, относящиеся к доходу, которые могут рассматриваться как проценты, роялти или сборы за технические услуги, облагаемые по ставкам, указанным в главе XII (добавление должно быть сделано в случае, если подоходный налог, уплачиваемый на такой доход составляет менее 15% или 18,5%.)
  • Условные убытки от передачи капитального актива, который является долей любого средства специального назначения, бизнес-трасту в обмен на единицы, выделенные трастом
  • Условно убыток в результате изменения балансовой стоимости таких единиц или суммы фактических убытков, возникающих в результате передачи таких единиц
  • Амортизация
  • Отложенный налог
  • Резерв по отложенному налогу
  • Резерв под уменьшение стоимости актив
  • Сумма, оставшаяся в резерве переоценки для переоцененного актива при выбытии или выбытии актива
  • В случае если в течение года происходит какая-либо передача капитального актива, который является долей SPV, бизнес-трасту в обмен на единицы, предоставленные этим трастом передающей стороне, то оцениваемый может включить прибыль от передачи. .

Вычеты из балансовой прибыли

Для расчета балансовой прибыли оцениваемый должен вычесть следующие статьи из суммы прибыли или убытка согласно бухгалтерским записям:

  • Сумма, исключенная из любого резерва или резерва, в случае любого такого сумма отражается в отчете о прибылях и убытках
  • Любой доход, охватываемый разделом 10 [за исключением 10 (38)], разделом 11 или разделом 12, в случае, если он был зачислен в отчет о прибылях и убытках
  • Амортизация, появляющаяся в по дебету отчета о прибылях и убытках (кроме амортизации, относящейся к переоценке активов)
  • Сумма, которая списывается из резерва переоценки и отражается в отчете о прибылях и убытках в той степени, в которой она не превышает сумму амортизации в связи с переоценкой
  • Доход, который представляет собой долю в доходе AOP или BOI, в той степени, в которой нет I Подоходный налог уплачивается с дохода в соответствии с Разделом 86 (Вычет должен производиться из дохода, зачисленного в отчет о прибылях и убытках.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Можно использовать следующие HTML-теги и атрибуты:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>