Установление факта принятия наследства госпошлина: Заявление об установлении факта принятия наследства

Члены кибуца плетут рыболовные сети, 1937 год.

Как действуют государственные налоги на имущество и наследство?

Государственные и местные органы власти собрали 5 миллиардов долларов от налогов на наследство и наследство в 2017 году, что значительно меньше 1 процента совокупных доходов из собственных источников штата и местного самоуправления. В 2000 году, в прошлом году, когда все штаты взимали налог на недвижимость, эти налоги по-прежнему обеспечивали менее 1 процента совокупных общих доходов штата и местных источников из собственных источников.

НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ

Налог на наследство уплачивается самим имуществом при передаче собственности в момент смерти человека. Государства должны распределять активы по юрисдикциям, если умерший жил или владел собственностью в нескольких юрисдикциях.

До 2001 года во всех 50 штатах и ​​округе Колумбия был налог на недвижимость, поскольку федеральный налог на недвижимость предоставлял налоговый кредит штата в размере 16 процентов от налогооблагаемой стоимости недвижимости. Таким образом, штаты могли получать доход, не увеличивая чистую налоговую нагрузку на своих резидентов, напрямую подключаясь к федеральному кредиту, и все штаты сделали это, установив свою ставку налога на имущество равной максимальной сумме кредита.Однако изменения федерального налога в 2001 году заменили кредит менее значимым вычетом, и многие штаты отменили свои налоги.

В настоящее время только 12 штатов и округ Колумбия взимают налог на недвижимость. Делавэр и Нью-Джерси отменили свои налоги на имущество 1 января 2018 года. Канзас, Северная Каролина, Огайо, Оклахома и Теннесси также недавно отменили свои налоги на имущество.

Каждый штат освобождает общую сумму от налога (диаграмма 1). Эти льготы варьируются от 1 миллиона долларов в Массачусетсе и Орегоне до 5 долларов.85 миллионов в Нью-Йорке. Некоторые штаты ранее связывали свое освобождение с федеральной суммой, но после того, как Закон о сокращении налогов и занятости повысил федеральное освобождение с 5,49 млн долларов до 11,2 млн долларов, начиная с 2018 года, округ Колумбия, Гавайи, Мэриленд и Мэн разъединились и установили свои собственные суммы освобождения. Коннектикут планировал обеспечить соответствие федеральной суммы в 2020 году, но недавнее законодательство перенесло дату соответствия на 2023 год.

В большинстве штатов максимальная ставка налога на имущество составляет 16 процентов, что является пережитком предыдущей федеральной системы налоговых льгот по налогу на имущество (см. Ниже).Однако Коннектикут (12 процентов), Гавайи (20 процентов), Мэн (12 процентов) и Вашингтон (20 процентов) имеют разные максимальные показатели.

НАЛОГ НА НАСЛЕДСТВО

Налог на наследство аналогичен налогу на наследство, но уплачивается наследниками, а не имуществом. Налог взимается с недвижимости резидента или государственной собственности нерезидента на момент смерти. Размер налога зависит от отношения наследника к умершему. Выжившие супруги освобождены от налогов на наследство во всех штатах; в некоторых штатах также освобождаются прямые потомки.В Айове, Кентукки, Мэриленде, Небраске, Нью-Джерси и Пенсильвании действуют налоги на наследство. Индиана недавно отменила налог на наследство.

ИСТОРИЯ

С 1924 по 2005 год федеральное правительство делило доходы от налога на имущество со штатами, разрешая зачет налогов на имущество штата и налогов на наследство. С 1924 по 1954 год кредит составлял 25 процентов федерального налога на недвижимость. После 1954 г. поместья могло претендовать на получение кредита на уплату государственного налога на имущество и наследство в соответствии с прогрессивным графиком с максимальной ставкой в ​​16 процентов от налогооблагаемой стоимости имущества. Как следствие, вместо того, чтобы устанавливать единые налоги, штаты ввели налоги на наследство, равные максимальной сумме кредита. В 2000 году, когда был предоставлен полный кредит, сумма государственных налоговых льгот составила 6,4 миллиарда долларов.

Закон об экономическом росте и налоговых льготах от 2001 года (EGTRRA) отказался от кредита, заменив его менее щедрым вычетом. Многие штаты напрямую увязывают налог на наследство с суммой кредита, и налоги на наследство упадут до нуля, если они не будут «отделены» от федерального закона.Фактически, 30 штатов упускают свои налоги, ничего не делая. Пятнадцать штатов и округ Колумбия разделились, установив отдельные налоги на наследство; пять штатов прямо отменили свои налоги.

Срок действия всех положений EGTRRA должен был истечь в 2010 году, но был продлен до 2012 года. В 2012 году Конгресс не рассматривал EGTRRA до самого конца года, что создало фискальный барьер для большинства федеральных налогов и возможность того, что федеральный кредит для штата налоги на смерть вернутся. В конце концов, Конгресс навсегда заменил государственный кредит вычетом налога на наследство, уплаченного штатам.

Обновлено май 2020 г.

личных представителей и доверенных лиц: исполнители, администраторы и попечители и их обязанности: White and Williams LLP

Налоговое и имущественное оповещение

Автор: William C. Hussey, II

Смерть любимого человека или близкого друга является травмирующим событием. Помимо эмоциональных страданий, тем, кому поручено заниматься личными и финансовыми делами умершего после смерти, часто остается гораздо больше вопросов, чем ответов относительно их обязанностей и ответственности.В этой статье исследуются некоторые из основных аспектов управления имуществом и описываются общие обязанности личного представителя, будь то исполнитель, администратор или попечитель, после смерти.

После смерти человека его или ее активы будут собраны, деловые отношения урегулированы, долги выплачены, необходимые налоговые декларации поданы, а активы распределены по указанию умершего человека (обычно называемого «умершим»). Эти действия, как правило, будут осуществляться от имени умершего лицом, действующим в доверительном управлении, либо в качестве исполнителя (в некоторых штатах называемого личным представителем), администратора (если человек умирает без завещания) или в качестве попечителя, в зависимости от как умерший владел своим имуществом.

В большинстве случаев, когда человек умирает, владея имуществом более чем минимальной стоимости, необходимо назначить кого-то для управления имуществом. Это лицо (это может быть одно или несколько физических лиц, банк, трастовая компания или и то и другое), которое действует от имени умершего или «стоит на его месте», обычно называется личным представителем. В случае смерти умершего «по завещанию», то есть по завещанию, личным представителем назначается Исполнитель. Если умерший умер без завещания — i.е., без завещания — личным представителем назначается Администратор. Обязанности и ответственность личного представителя и даже титул личного представителя могут меняться в зависимости от законов штата и соответствующих обстоятельств, но потребность в таком человеке (или лицах) разделяется всеми.

У личного представителя могут быть и другие вопросы, помимо финансовых. Например, умерший мог иметь ребенка от предыдущего брака, которому он выплачивал алименты.Могло существовать невыполненное соглашение, в соответствии с которым умерший или умерший и его жена должны были приобрести недвижимость, с датой урегулирования или закрытия после даты смерти умершего. Даже если дела умершего были в полном порядке и не было непогашенных личных или деловых долгов, может потребоваться личный представитель для распределения активов умершего между его супругой и детьми. На самом деле существует немного ситуаций, в которых имущество умершего может быть передано в случае смерти без назначения личного представителя.

В качестве первого шага полезно узнать значение нескольких общих терминов:

«Администратор» — (женщину иногда называют «администратором»). Физическое лицо (или иногда трастовая компания), которое занимается управлением имуществом. умершего, который умер без завещания в соответствии с законами штата о завещании.

«Доверительный управляющий» — частное лицо или трастовая компания, действующая в интересах другого лица. Попечители, исполнители, администраторы и другие типы личных представителей являются фидуциарами.

«Праводатель» — (также называемый «учредителем» или «доверителем») физическое лицо, которое передает имущество через траст; лицо, чьи пожелания выражены в трасте.

«Завещатель» — лицо, составившее действительное завещание (женщину иногда называют «завещателем»).

«Бенефициар» — лицо, в пользу которого было составлено завещание или доверие; лицо, которое должно получить собственность, напрямую или в доверительное управление, в настоящее время или в будущем.

«Доверительный управляющий» — физическое лицо или трастовая компания, владеющая юридическим титулом на собственность в пользу другого лица и действующая в соответствии с условиями траста.

«Исполнитель» — (также именуемый «личным представителем»; женщину иногда называют «исполнителем»). Физическое лицо или трастовая компания, которая осуществляет расчет имущества наследодателя в соответствии с условиями завещания.

«Основная сумма и доход» — соответственно, собственность или капитал имущественного фонда или траста и доходы от собственности, такие как проценты, дивиденды, арендная плата и т. Д. В некоторых случаях прибыль от повышения стоимости также может быть доходом. .

Исполнитель или Executrix

Должность личного представителя зависит от метода, которым он или она (или она, в случае банка или трастовой компании) был выбран или назначен.Если умерший конкретно называет лицо или учреждение, которое будет действовать от его имени в его или ее завещании, и если завещание принимается как действительное, указанный личный представитель известен как исполнитель (мужчина) или исполнитель (женщина). В случаях, когда для действий назначаются несколько человек или физическое лицо и учреждение, совместным назначением обычно являются исполнители. Юридические лица (банки и трастовые компании) также называют исполнителями.

Администратор или администратор

Если умерший не оставил действующего завещания и, следовательно, не назначил своего личного представителя, личный представитель (называемый администратором) назначается Управлением по наследству или Управлением реестра завещаний, имеющим юрисдикцию по имуществу умершего.Обычно это происходит в штате и округе по месту жительства умершего. В большинстве случаев законы штатов определяют лицо, имеющее право быть администратором.

Обычно порядок предпочтения аналогичен порядку, в котором имущество переходит к семье человека, который умер без завещания. Другими словами, администратором обычно называют супруга или взрослых детей. Однако возможно, что может быть назван более дальний член семьи или даже кредиторы или другие посторонние лица в имении и умершем.Если умерший не воспользовался своим правом назначить личного представителя и если нет лиц, состоящих в близких отношениях, суд по своему усмотрению может назначить кого-либо, неизвестного умершему и незнакомого с его делами. Это часто имеет место, когда суд обеспокоен возможными конфликтами интересов или правами кредиторов или других бенефициаров.

Обязанности и ответственность

В случае смерти человека его или ее имущество должно быть забрано личным представителем.После выплаты долгов, налогов и расходов оставшиеся активы распределяются между бенефициарами наследника. Распределение определяется волей человека или законами о завещании (законами, которые регулируют распределение вашего имущества в случае смерти без действующего завещания) штата, в котором умерший жил на момент смерти. В обязанности исполнителя или администратора входит сбор и распределение активов, а также уплата любых налогов и расходов в связи с смертью умершего.

Хотя многие исполнители и администраторы выполняют эти назначенные задачи оперативно и осмотрительно, это не всегда так.Более того, закон штата обычно требует от личного представителя уровня заботы «разумного, благоразумного человека» при любых обстоятельствах. Однако то, что является разумным и осмотрительным для личного представителя при выполнении его задач, не всегда так для бенефициаров, особенно ретроспективно.

Различные решения, которые принимает личный представитель, часто могут вызывать жалобы со стороны бенефициаров. Иногда жалобы перерастают в иски против личного представителя (ей).Если суд сочтет, что личный представитель не действовал разумно и в интересах наследства и бенефициаров, с личного представителя может взиматься дополнительная плата, что означает, что личный представитель несет личную ответственность за неправомерные ошибки, допущенные при управлении имуществом умершего. .

Как правило, управление имуществом или трастом после смерти человека требует от личного представителя решения определенных рутинных вопросов и выполнения нескольких стандартных шагов для распределения активов умершего в соответствии с его или ее желаниями.Эти руководящие принципы сосредоточены на действиях, которые происходят в имении или трасте сразу после смерти человека.

Понимание завещания

Очень важно прочитать и понять завещание или доверие, чтобы ваш личный представитель знал:

• Кто бенефициары
• Что они должны получить и даты распределения
• Как много лет траст, если таковой существует, будет существовать
• Кто такие со-фидуциары
• Отдаст ли он все сразу или создает новые трасты, которые могут существовать в течение нескольких лет? Обязан ли траст определенное распределение («Весь доход, полученный каждый год, должен выплачиваться моей жене, Нэнси»), или он оставляет это на усмотрение попечителя («Мой попечитель должен распределять такой доход, который, по ее мнению, необходим для образования и поддержка моего сына Алана до 25 лет »)? В документе часто содержатся важные указания фидуциару, например, какие активы следует использовать для уплаты налогов и расходов; и в документе обычно довольно подробно перечисляются полномочия фидуциара.

Большинство фидуциаров нанимают поверенного, который специализируется в области трастов и имений, чтобы помочь им в надлежащем выполнении своих обязанностей. Совет юриста очень полезен для обеспечения того, чтобы фидуциар понимал, что предусматривает завещание или доверие и применимое законодательство штата.

Требуется ли завещание?

Завещание — это формальный юридический процесс, который признает завещание и назначает исполнителя или личного представителя, который будет управлять имуществом и распределять активы между предполагаемыми бенефициарами.Законы каждого штата различаются, поэтому рекомендуется проконсультироваться с юристом, чтобы определить, необходима ли процедура завещания, должен ли доверительный управляющий быть связан (требование, которое часто отменяется в завещании) и какие отчеты должны быть подготовлены. Большинство процедур завещания не являются дорогостоящими и длительными.

Управление активами недвижимого имущества

Доверительный управляющий несет ответственность за получение контроля над всеми активами, составляющими имение или траст. Особенно, когда доверительный управляющий вступает в должность после смерти лица, предоставившего право или наследодателя, крайне важно как можно скорее обезопасить и оценить все активы. К некоторым активам, например, к брокерским счетам, можно получить доступ немедленно; другие, такие как страхование, могут потребоваться путем подачи иска. Обычной практикой является привлечение профессионального оценщика для оценки материального имущества умершего, такого как домашняя мебель, автомобили, ювелирные изделия, произведения искусства и предметы коллекционирования. В зависимости от характера и стоимости собственности, это может быть обычная деятельность, но вам могут потребоваться услуги специалиста-оценщика, если, например, у умершего были редкие или необычные предметы или он был серьезным коллекционером.Недвижимость, будь то жилая или коммерческая недвижимость, а также любые деловые интересы также должны быть оценены. Помимо предоставления оценки активов, которые могут быть включены в инвентаризацию по требованию суда или в налоговую декларацию штата или федерального правительства, оценка может помочь доверительному управляющему определить, достаточна ли страховая защита активов умершего. Соответствующее страхование должно поддерживаться на протяжении всего срока пребывания доверительного управляющего. Доверительный управляющий также должен оценивать финансовые активы, включая банковские счета и счета ценных бумаг.

Работа с долгами и расходами

Доверительный управляющий обязан определить, когда должны быть оплачены неоплаченные в случае смерти счета, а затем оплатить их или уведомить кредиторов о временной задержке. В некоторых случаях, таких как счета за страхование имущества или от несчастных случаев или налоги на недвижимость, может быть нанесен ущерб имуществу, если счета не будут оплачены своевременно. В большинстве штатов требуется письменное уведомление любым известным или обоснованно установленным кредиторам. Хотя большинство счетов не представляет проблем, в необычных обстоятельствах целесообразно проконсультироваться с юристом, поскольку доверительный управляющий может нести личную ответственность за ненадлежащее расходование имущества или трастовых активов.

Доверенное лицо отвечает за подачу ряда налоговых деклараций. Во-первых, это личные отчеты умершего: окончательная налоговая декларация за год смерти умершего; подарочная или пропускная налоговая декларация за текущий год, если необходимо; и отчеты за предыдущие годы, которые могут продлеваться, все, возможно, потребуется подать. Кроме того, если стоимость имущества (по завещанию или доверию) до вычетов превышает сумму, защищенную «применимой суммой исключения», которая составляет 2 000 000 долларов в 2008 году и должна увеличиться до 3 500 000 долларов в 2009 году с дальнейшими изменениями, возможными впоследствии. .

Поскольку имущество или траст также является налогоплательщиком по своему собственному праву, необходимо получить новый идентификационный номер налогоплательщика и подать фидуциарную налоговую декларацию по наследству или трасту. При планировании важно отметить, что имущество или траст и бенефициары могут находиться в разных налоговых категориях. Таким образом, выбор времени для определенных рассылок может сэкономить деньги для всех заинтересованных сторон. Некоторые юридические фирмы (такие как White and Williams LLP) и другие составители налоговой отчетности и бухгалтеры специализируются на подготовке таких фидуциарных налоговых деклараций и могут быть очень полезны.Они знакомы со сроками подачи документов и смогут определить, должно ли имущество или траст ежеквартально платить расчетные налоги.

Большинство расходов, которые фидуциар несет при управлении имуществом или трастом, должным образом оплачивается из активов умершего. Сюда входят расходы на похороны, оценочные сборы, гонорары адвокату и бухгалтера, страховые взносы и т. Д. Следует вести тщательный учет и всегда получать квитанции, поскольку большинство таких расходов также подлежат вычету либо в счет дохода, либо в случае смерти (федеральное и государственное наследство и наследство) налоговые цели.

Финансирование наследства

Завещания и трасты часто предусматривают особые подарки наличными («Я отдаю своей племяннице 50 000 долларов, если она переживет меня») или другой личной или недвижимой собственности («Мои дедушкины часы моей внучке Нине») до баланса или остаток имущества распределяется. Остаток может быть распределен напрямую или в дальнейшем доверительном управлении, например, в доверительном управлении для пережившего супруга или несовершеннолетних детей. Убедитесь, что все долги, налоги и расходы оплачены или предусмотрены, прежде чем передавать какую-либо собственность бенефициарам.Хотя обычно от бенефициара получают соглашение о получении, выдаче и возмещении, в котором говорится, что он или она соглашается возместить любое излишнее распределение, произведенное по ошибке фидуциаром, на практике часто бывает трудно получить такие средства. В некоторых штатах доверительному управляющему потребуется одобрение суда, прежде чем может быть произведено какое-либо распределение. Если выплаты производятся текущим трастам или в соответствии с формулой, описанной в завещании или трасте, лучше всего проконсультироваться с юристом, чтобы убедиться, что финансирование завершено должным образом.Налоговые последствия распределения иногда могут быть неожиданными, поэтому важно тщательное планирование.

Поместье закрывается, когда исполнитель уплатил все долги, расходы и налоги; получил налоговые льготы от IRS и государственных налоговых органов; и все имеющиеся активы были распределены. Трасты прекращают свое действие, когда наступает дата или событие, описанное в документе, например, смерть бенефициара или дата достижения бенефициаром указанного возраста.В некоторых штатах требуется, чтобы ходатайство было подано в суд до того, как активы будут распределены и имущество или траст могут быть закрыты. Когда такая формальная процедура не требуется, тем не менее, хорошей практикой является требование, чтобы все бенефициары подписали документ, подготовленный поверенным, в котором они одобряют действия в качестве фидуциарных и подтверждают получение причитающихся им активов. Это защищает доверенного лица от последующих требований бенефициара. Должна быть подана окончательная налоговая декларация, и должен быть сохранен резерв для любых налогов, которые могут причитаться.

Часто возникает вопрос относительно гонораров или комиссионных, на которые имеет право личный представитель за услуги, оказываемые в имуществе. Первое, что нужно проверить, — это статутное право государства, в котором наследство проверяется. В некоторых штатах есть стандартные фиксированные сборы. Существуют также местные правила и обычаи округа, которые регулируют размер платы, взимаемой личным представителем.

Профессиональные исполнители, такие как банковские и трастовые учреждения, рекламируют графики с фиксированной оплатой.Однако с имуществом на сумму более 1 миллиона долларов можно будет договориться о более низком гонораре. Эти переговоры происходят между предполагаемым исполнителем и лицом, делающим первоначальное назначение (лицо, желающее указать учреждение в качестве личного представителя в своем завещании). Адвокат, специализирующийся на управлении имуществом, может помочь в переговорах о более низком гонораре за большое имение.

Во всех случаях исполнитель или администратор имеет право на разумную компенсацию за услуги.Сборы не должны определяться исключительно на основе активов умершего; они также должны учитывать характер выполняемой работы, затраченное время, сложность проблем, профессиональный опыт и компетентность исполнителя, а также конечные результаты и преимущества, передаваемые наследникам.

Вознаграждение за услуги должно разумно зависеть от затраченного времени, а также от качества работы и достигнутых результатов. Личный представитель должен вести подробный учет затраченного времени, выполненных услуг и расходов, оплаченных от имени наследственного имущества.Кроме того, личный представитель должен составлять периодические письменные отчеты о проделанной работе перед бенефициарами и, если позволяет ситуация, периодически выставлять счета за оказанные услуги. В любом случае, прежде чем любая работа будет начата, обсудите и урегулируйте (в письменной форме) вопрос о гонорарах на основе оценки сложности и других вопросов.

Психологически у многих бенефициаров акции «потрачены» до того, как они их получат. Последующее объявление о том, что личный представитель рассчитывает получить значительную часть этой суммы за оказанные услуги, несомненно, встретит серьезное сопротивление.Это особенно верно, если бенефициары не были периодически уведомлены о выполняемой работе и не имели предварительной информации об ожидаемой сумме гонорара личного представителя. Гораздо проще откровенно обсудить размер гонорара на раннем этапе, когда получатели помощи осознают сложность обязанностей личного представителя и хотят, чтобы эту ответственность взял на себя кто-то другой.

Когда личный представитель является ближайшим членом семьи, проблемы с оплатой возникают с меньшей вероятностью.Например, если вдова является исполнителем и единственным бенефициаром, для нее может быть гораздо выгоднее получить чистую выручку от наследства в качестве наследства, чем взимать с исполнителя гонорар, который в конечном итоге будет выплачиваться из ее собственного кармана. Комиссионные или гонорары исполнителя облагаются подоходным налогом, и часто по более высокой ставке, чем если бы единственным задействованным налогом был налог штата на наследство или даже, в некоторых случаях, федеральный налог на недвижимость.

Наконец, возникает вопрос о разделении гонорара, когда два или более физических лица выступают в качестве соисполнителей или соадминистраторов.Когда они являются физическими лицами, гонорар обычно делится поровну (хотя в некоторых штатах каждый исполнитель может получить полную комиссию). Но когда корпоративный исполнитель работает с индивидуальным соисполнителем, суды часто присуждают корпоративному исполнителю (банку или трастовой компании) более высокий процент. Например, в Пенсильвании банк получит свою обычную комиссию, а индивидуальный исполнитель получит половину комиссии банка. Конечно, если умерший в завещании специально предусмотрел уплату гонорара, суды в большинстве случаев руководствуются пожеланиями умершего.

Трасты предназначены для разграничения дохода и основной суммы, поскольку многие из них, особенно старые трасты, предусматривают, что доход распределяется между одним лицом и основной капитал либо тому же лицу в разное время, либо полностью другому лицу. Например, многие трасты для пережившего супруга предусматривают, что весь доход должен выплачиваться этому супругу, но выплачивают основную сумму супругу только в ограниченных обстоятельствах, таких как неотложная медицинская помощь. После смерти супруга оставшаяся сумма основного долга может быть выплачена детям умершего, на благотворительность или другим бенефициарам.Выплата дохода и распределение основной суммы могут производиться чеком или по усмотрению доверительного управляющего путем распределения ценных бумаг, а также наличных денег.

Если фидуциар не имеет опыта в этой области, рекомендуется, чтобы он или она обратились за профессиональным советом относительно инвестирования трастовых активов. Помимо хороших инвестиционных результатов, доверительный управляющий должен инвестировать в рамках применимого правила осмотрительного инвестора, которое регулирует траст или имущество. Квалифицированный консультант по инвестициям может помочь доверительному управляющему решить, как инвестировать, какие активы продать, чтобы покрыть расходы, налоги или прямые выплаты, а также как минимизировать налоги на прибыль и прирост капитала.

В течение периода администрирования фидуциар должен предоставить годовой отчет о подоходном налоге (называемый Графикой K-1) каждому бенефициару, который облагается налогом на любой доход, полученный трастом. Доверительный управляющий может нести личную ответственность за проценты и штрафы, если налоговая декларация не подана и налог уплачен в установленный срок, как правило, 15 апреля следующего года, как в случае с декларациями о доходах физических лиц.

Как я могу управлять титульными счетами? У каждого банка или инвестиционной компании может быть свой собственный формат, но обычно вы можете использовать для траста «Элис Кэрролл, Доверительный управляющий, Льюис Кэрролл Траст от 19 января 1998 г.» или, сокращенно, «Элис Кэрролл, Доверительный управляющий согласно соглашение от 19 января 1998 г.Для поместья «Элис Кэрролл, исполнитель, поместье Льюиса Кэрролла, умерла».

Как мне поставить свою подпись в доверительном управлении? Исполнитель подписывает: «Алиса Кэрролл, исполнитель (или личный представитель) поместья Льюиса Кэрролла, умерла». Доверенное лицо подписывает: «Алиса Кэрролл, Доверительный управляющий».

Где я могу держать имущество или трастовые активы? Если вы привлечете трастовую компанию, они откроют счет на имя имения или траста и будут регулярно предоставлять отчеты, показывающие все доходы и выплаты.Вы можете открыть инвестиционный счет в банке или брокерской компании на имя имения или траста. Все расходы и выплаты должны производиться с этих счетов, и вы должны регулярно получать отчеты.

Как (и сколько) мне будут платить? Фидуциарная работа требует много времени и может быть трудной; уместно добиваться оплаты ваших услуг. В завещании или в доверительном соглашении может быть указана компенсация. Если они этого не делают, многие штаты предоставляют либо фиксированный график, которого вы должны придерживаться, либо разрешают «разумную» компенсацию, которая обычно учитывает размер наследства, сложность и время, затраченное фидуциаром.Гонорары исполнителя или доверительного управляющего подлежат налогообложению. Как указано выше, несколько штатов не разрешают доверительному управляющему выплачивать ему или ей компенсацию без постановления суда; посоветуйтесь со своим адвокатом, прежде чем выписывать себе чек.

Что делать, если получатель жалуется? Даже профессиональные доверенные лица, такие как трастовые компании, время от времени получают жалобы. Лучший способ справиться с ними — это сделать все возможное, чтобы их избежать, следуя этим рекомендациям и проконсультировавшись с юристом, имеющим опыт управления имуществом.Многие жалобы возникают из-за того, что бенефициары не получают последнюю информацию об управлении трастом или имуществом. Обязательно частое общение с бенефициарами. По возможности проконсультируйтесь с юристом, который специализируется на вопросах доверительного управления и имущественного права, если жалоба касается не только обычных вопросов.

Могу ли я быть привлечен к судебной или личной ответственности? Ваши ошибки или неправильное управление трастом или имуществом действительно могут повлечь за собой личную ответственность. Распространенные ошибки включают неуплату налогов или своевременную подачу отчетности, неправильный инвестиционный выбор (слишком консервативный, слишком спекулятивный или предпочтение одного бенефициара по сравнению с другим), самодействие (покупка активов для себя или своей семьи из имения или траста, будь то не по рыночной цене), либо прекращение действия страховки на имущество или страхование от несчастных случаев, что приводит к потере счета.Лучшая защита — получить хороший профессиональный совет и полностью задокументировать свои действия и решения.

Как я буду освобожден от ответственности по окончании администрирования? Что, если я хочу уйти в отставку? Независимо от того, прекращаете ли вы действовать в связи с прекращением действия наследства или траста, или желаете уйти в отставку до завершения вашей администрации, вы должны быть уволены либо местным судом, либо бенефициарами. В некоторых штатах это формальный процесс, включающий подготовку отчетности.В других случаях можно использовать относительно простой документ, подписанный бенефициарами. Если вы уходите в отставку до завершения работы вашей администрации, проверьте документ, чтобы узнать, кто станет вашим доверенным лицом. Если преемник не назван, вам может потребоваться судебное разбирательство, чтобы назначить преемника, прежде чем вы сможете уволиться.

Управление имуществом или трастом может быть сложной задачей для некоторых доверенных лиц. В то время как другие доверенные лица сочтут этот процесс более рутинным. Приведенный выше обзор предназначен исключительно для того, чтобы выделить общие задачи, которые должен будет выполнить фидуциар.Тем не менее, при надлежащем руководстве со стороны поверенного или другого специалиста в области управления доверительным фондом и имуществом, основные задачи управления имуществом и доверительным фондом, а также любые более сложные вопросы, которые могут возникнуть в процессе, обычно могут быть решены относительно легко.

Если вы хотите обсудить какой-либо аспект управления имуществом или трастом, или ваши обязанности в качестве доверительного управляющего, или у вас есть какие-либо другие вопросы по налоговому или имущественному планированию, пожалуйста, свяжитесь с Биллом Хасси (215. 864.6257; husseyw @ whiteandwilliams.com). Обратите внимание, что в настоящее время г-н Хасси имеет лицензию на практику только в штатах Пенсильвания и Нью-Джерси. White and Williams LLP также имеет адвокатов, имеющих лицензию на практику в Делавэре, Флориде, Массачусетсе и Нью-Йорке. Вопросы, касающиеся этого имущества, траста и фидуциарных вопросов в других штатах, следует направлять опытным юристам в этих странах.

Уведомление IRS в циркуляре 230: Чтобы обеспечить соблюдение определенных правил, опубликованных Налоговой службой США, мы сообщаем вам, что любые рекомендации по федеральному налогу, содержащиеся в этом сообщении, не предназначены или написаны для использования и не могут быть использованы кем-либо налогоплательщик с целью (1) уклонения от уплаты налоговых штрафов согласно U.S. Налоговый кодекс или (2) продвижение, маркетинг или рекомендация другой стороне любых связанных с налогообложением вопросов, рассматриваемых в настоящем документе, если прямо не указано иное.

Эта переписка не должна рассматриваться как юридическая консультация или юридическая мнение по каким-либо конкретным фактам или обстоятельствам. Содержание предназначено только для общих информационных целей, и вам настоятельно рекомендуется проконсультироваться с юристом по поводу вашей собственной ситуации и юридических вопросов.

Должен ли я принимать наследство? — Закон Рании Комбс, PLLC

Я писал о непослушном отце, который потребовал часть имущества своего покойного сына, хотя он не был частью жизни своего сына более тридцати лет.Возможность наследования денег часто заставляет дальних и отчужденных родственников отказываться от работы по дереву, требуя как можно больше активов поместья.

Но не всегда.

Однажды я получил записку от человека, чей отчужденный отец умер без завещания. Покойный отец был холост, а это означало, что его дети унаследуют все поместье. Но они не хотели иметь ничего общего со своим отцом или чем-либо, что у него было. «Мы должны это принять?» — спросил писатель.

Не существует закона, требующего от лица принятия наследства.Если кому-то подарок не нужен, можно отказаться от него. Хотя большинство людей не могут представить себе отказ от наследства, иногда для этого есть веские причины.

Часто отказ от ответственности делается по налоговым причинам. Например, богатый выживший супруг, который полностью наследует все имущество своего мужа, может отказаться от активов в пределах суммы освобождения. Это позволит передать эти активы детям пары без налога на наследство, вместо того, чтобы включать их в ее имущество и облагать налогом после ее смерти.

Или кто-то, унаследовавший ветхую недвижимость, может отказаться от подарка, чтобы избежать расходов, связанных с ремонтом и обслуживанием собственности.

Отказаться от наследства не так просто, как просто сказать, что вы этого не хотите. Чтобы быть действительным, отказ от ответственности, возникший на основании закона о завещании или завещания, должен:

1. Быть письменно;
2. Заявить об отказе в принятии доли или власти в отношении собственности;
3. Опишите отказ от интереса или власти;
4. быть подписанным лицом, делающим отказ от ответственности;
5. И должны быть доставлены личному представителю имущества умершего, или, если личный представитель не работает, быть внесены в официальные государственные записи любого округа, в котором умерший проживал на дату смерти или находился в собственности недвижимого имущества.

До 1 сентября 2015 г. отказ от ответственности должен был быть сделан в течение девяти месяцев после смерти умершего или в течение девяти месяцев после того, как отзывная передача стала безотзывной. Это по-прежнему необходимо, если отказ от ответственности мотивирован уклонением от уплаты налогов на дарение.

В соответствии с новым уставом отказ от ответственности может быть сделан в любое время до принятия интереса в собственности. Отказ от ответственности в отношении собственности запрещается, если до того, как отказ от ответственности вступит в силу, произойдет одно из следующих событий:

1. Лицо, стремящееся отказаться от прав, вступает во владение интересом или осуществляет доминирование и контроль над интересом
2. Лицо, желающее отказаться от прав добровольно, уступает, передает, обременяет, закладывает или передает интерес, от которого требуется отказаться, или заключает договор на это; или
3. проценты, от которых требуется отказ, проданы в рамках судебной продажи.

Эффект отказа от ответственности заключается в том, что собственность перейдет, как если бы лицо, отказывающееся от собственности, умерло раньше умершего. Лицо, делающее заявление об отказе от ответственности, не может указывать, как будет распространяться отказ от ответственности.

Передача налога в случае смерти

Получение наследства может быть неожиданной неожиданностью. Хотя, если вы получаете акции и ценные бумаги через перевод на счет смерти, не удивляйтесь, если к вашему подарку будет приложен налоговый счет.

Перевод на счет смерти — популярный инструмент планирования наследства, предназначенный для избежания завещания путем указания получателя на брокерском счете. Однако он не избегает налогов. Фактически, переводы по счетам смерти облагаются всеми теми же налогами на доход и прирост капитала, когда владелец счета жив, а также налогами на наследство и наследство в случае смерти владельца.

Перед настройкой перевода по счету смерти вам следует изучить налоговые последствия этих счетов.

Налог на прибыль

В течение вашей жизни вы полностью владеете активами и контролируете их при переводе на счет смерти.Вы можете управлять инвестициями по своему усмотрению, добавлять или снимать средства и даже закрывать счет, если хотите. Поскольку вы получаете все проценты, дивиденды или другой доход, вы несете ответственность за уплату налогов с любого дохода.

Налоги на наследство

Когда кто-то умирает и его имущество переходит к его бенефициарам, федеральное правительство взимает налог на наследство со стоимости всего этого имущества. Поскольку перевод на счет смерти не является трастом, он не поможет вам избежать или минимизировать налоги на наследство.IRS требует, чтобы те, кто в 2016 году или позже перешел с активами, превышающими 5,45 миллиона долларов, уплатили налог на наследство. До тех пор, пока этот порог не будет достигнут, требование о регистрации в IRS отсутствует.

Только несколько штатов собирают налоги на наследство. В штатах, которые взимают собственные налоги, стоимость имущества должна превышать стоимость, освобожденную от налогов, до того, как будут начислены какие-либо налоги.

Налог на наследство

Налог на наследство — это взимаемый государством налог, который вы платите при получении денег или имущества от имущества умершего человека.К счастью, эти налоги почти в прошлом. Только несколько штатов до сих пор собирают налог на наследство. В штатах с налогом установлен относительно высокий порог до уплаты налогов. В отличие от налога на наследство, бенефициары платят налог на наследство, и он обычно подлежит уплате вскоре после получения средств бенефициаром.

В зависимости от ваших отношений с умершим, вы можете иметь право на освобождение от налога или уменьшение суммы причитающегося налога на наследство. Например, в большинстве штатов освобождают от налогообложения супруга, унаследовавшая собственность от своего умершего супруга.

Налог на прирост капитала

Перевод на счет смерти может предлагать выгоды от прироста капитала. Если вы оценили акции на своем брокерском счете и продали их перед смертью, вы должны будете заплатить налог на любую полученную прибыль (прирост капитала). Проще говоря, прирост капитала — это разница между продажной ценой инвестиции и первоначальной покупной ценой (налоговой базой) этой инвестиции.

Когда вы создавали перевод на счет смерти, указав получателя на своем брокерском счете, в соответствии с законодательством в качестве налоговой базы наследника принимается сумма на дату смерти предыдущего владельца.

Например, представьте, что вы купили 1000 акций по 10 долларов каждая. Спустя несколько лет акция оценивается в 75 долларов за штуку. Если вы продали акции, вы должны были заплатить налог на прирост капитала с прибыли в размере 65 долларов на акцию или 65 000 долларов. При переводе на счет смерти ваш бенефициар получает акции стоимостью 75 долларов за акцию. Если он продает акции по этой цене, прирост капитала не взимается, потому что он продал актив стоимостью 75 долларов за его номинальную стоимость.

Уплата налогов на имущество за счет денежных средств

Когда вы умрете, администратору вашего имущества, вероятно, придется подать вашу последнюю налоговую декларацию.Если у вас есть задолженность по налогу на имущество или подоходному налогу, его необходимо будет заплатить до того, как будет произведена выплата вашим получателям. Прежде чем настраивать перевод на счет смерти, убедитесь, что есть другие средства для оплаты ваших окончательных расходов.

Закон штата может потребовать от бенефициара внести вклад в оплату налога на наследство или в счет налога на наследство, если у наследственного имущества нет других доступных средств. Некоторые штаты позволяют вам помещать инструкции в ваше завещание или доверительное управление, которые требуют перечисления бенефициара счета смерти использовать эти средства для покрытия любых налоговых обязательств.

Остались вопросы, получите бесплатный обзор дела

Перевод на счет смерти — эффективный метод распределения ценных бумаг, которыми вы владеете, без завещания. Поскольку порядок передачи ценных бумаг в случае смерти регулируется законом штата, а не федеральным, разработка эффективного с точки зрения налогообложения плана наследства является сложной задачей. Консультации с опытным юристом помогут предотвратить налоговые головные боли в будущем. Получите бесплатный обзор случая, чтобы лучше понять, что лучше всего подходит для вашей ситуации.

Доверенность

Доверенность

Важной частью планирования жизни является доверенность. Доверенность принимается во всех штатах, но правила и требования различаются от штата к штату. Доверенность дает одному или нескольким лицам право действовать от вашего имени в качестве вашего агента. Полномочия могут быть ограничены конкретным действием, таким как закрытие сделки по продаже вашего дома, или могут быть общими по своему применению. Полномочия могут предоставлять временные или постоянные полномочия действовать от вашего имени.Право может вступить в силу немедленно или только при наступлении будущего события, обычно при определении того, что вы не можете действовать самостоятельно из-за умственной или физической инвалидности. Последняя называется «пружинной» доверенностью. Доверенность может быть отозвана, но в большинстве штатов требуется письменное уведомление об отзыве лица, которое будет действовать от вашего имени.

Лицо, указанное в доверенности действовать от вашего имени, обычно называется вашим «агентом» или «фактическим поверенным».»Имея действующую доверенность, ваш агент может предпринять любые действия, разрешенные в документе. Часто ваш агент должен предоставить фактический документ, чтобы задействовать полномочия. Например, если другое лицо действует от вашего имени, чтобы продать автомобиль, двигатель Департамент транспортных средств обычно требует, чтобы доверенность была представлена ​​до того, как будут выполнены полномочия вашего агента на подписание титула. Точно так же агент, который подписывает документы на покупку или продажу недвижимости от вашего имени, должен предоставить доверенность на право собственности. .Точно так же агент должен представить доверенность брокеру или банкиру для продажи ценных бумаг или открытия и закрытия банковских счетов. Однако вашему агенту, как правило, не требуется предъявлять доверенность при подписании чеков за вас.

Зачем кому-то давать такую ​​широкую власть другому человеку? Один ответ — удобство. Если вы покупаете или продаете активы и не желаете появляться лично для закрытия сделки, вы можете воспользоваться доверенностью.Еще одна важная причина использовать доверенность — это подготовиться к ситуациям, когда вы не сможете действовать от своего имени из-за отсутствия или недееспособности. Такая инвалидность может быть временной, например, из-за поездки, несчастного случая или болезни, или может быть постоянной.

Если у вас нет доверенности и вы не можете управлять своими личными или деловыми делами, может возникнуть необходимость в суде назначить одного или нескольких человек, которые будут действовать от вашего имени. Назначенные таким образом люди называются опекунами, попечителями или комитетами, в зависимости от закона вашего местного штата.Если требуется судебное разбирательство, иногда называемое вмешательством, у вас может не быть возможности выбрать человека, который будет действовать от вашего имени. Мало кто хочет стать объектом публичного разбирательства таким образом, поэтому важно проявить инициативу при создании соответствующего документа, чтобы избежать этого. Доверенность позволяет вам выбирать, кто будет действовать от вашего имени, и определяет его или ее полномочия и их пределы, если таковые имеются. В некоторых случаях повышенная безопасность от наложения на вас опекунства может быть достигнута за счет создания отзывного живого траста.

Кто должен быть вашим агентом?

Вы можете выбрать члена семьи, который будет действовать от вашего имени. Многие называют имена своих супругов или одного или нескольких детей. Называя более одного человека, который будет действовать в качестве агента одновременно, помните о возможности того, что все могут быть недоступны для действий, когда это необходимо, или они могут не согласиться. Назначение соагентов должно указывать, хотите ли вы, чтобы большинство действовало при отсутствии полной доступности и согласия. Независимо от того, называете ли вы соагентов, вы всегда должны называть одного или нескольких агентов-преемников, чтобы исключить возможность того, что человек, которого вы называете агентом, может быть недоступен или не сможет действовать, когда придет время.

Для того, чтобы действовать как действующий поверенный, не требуется специальной квалификации, за исключением того, что это лицо не должно быть несовершеннолетним или недееспособным. Лучший выбор — это тот, кому вы доверяете. Честность, а не финансовая проницательность, часто является самой важной чертой потенциального агента.

Как агент должен подписать?

Предположим, Майкл Дуглас назначает свою жену, Кэтрин Зету-Джонс, своим агентом в письменной доверенности. Кэтрин, как агент, должна подписать следующее: Майкл Дуглас от Кэтрин Зета-Джонс по доверенности или Кэтрин Зета-Джонс, фактический поверенный Майкла Дугласа.Если вас когда-либо призывают к действию в качестве чьего-либо агента, вам следует проконсультироваться с адвокатом о действиях, которые вы можете и не можете предпринять, и о том, есть ли какие-либо меры предосторожности, которые вы должны предпринять, чтобы свести к минимуму вероятность того, что кто-то оспорит ваши действия. Это особенно важно, если вы предпринимаете действия, прямо или косвенно приносящие пользу лично вам.

Какие полномочия я должен предоставить своему агенту?

Помимо управления вашими повседневными финансовыми делами, ваш поверенный может предпринять шаги для реализации вашего плана по наследству.Хотя агент не может пересматривать ваше завещание от вашего имени, некоторые юрисдикции разрешают действующему поверенному создавать или изменять трасты для вас в течение вашей жизни или передавать ваши активы в созданные вами трасты. Даже без изменения вашего завещания или создания трастов агент может повлиять на результат распределения ваших активов, изменив право собственности (титул) на активы. Целесообразно включить в доверенность четкое заявление о том, хотите ли вы, чтобы ваш агент имел эти полномочия.

Подарки являются важным инструментом для многих имущественных планов, и ваш поверенный может делать подарки от вашего имени в соответствии с инструкциями, которые вы изложили в своей доверенности.Например, вы можете разрешить своему поверенному делать «ежегодные исключения» подарки (до 14 000 долларов на каждого получателя в год в 2013 году) от вашего имени вашим детям и внукам. Важно, чтобы юрист, который готовит вашу доверенность, составил документ таким образом, чтобы не подвергать вашего поверенного фактическим последствиям непреднамеренного налога на наследство. В то время как некоторые штаты разрешают поверенным делать подарки в соответствии с законом, в других требуется явное разрешение в доверенности.Если у вас есть старые документы, вам следует рассмотреть их со своим адвокатом. Из-за высокого освобождения от налога на наследство (5 миллионов долларов с поправкой на инфляцию) многие люди, давшие агентам право делать подарки, возможно, больше не захотят использовать это право. Другие, однако, чтобы дать своему агенту возможность минимизировать государственный налог на наследство, могут продолжить или добавить такие полномочия. Наконец, могут быть причины не ограничивать подарки, которые ваш фактический поверенный может делать, ежегодными подарками исключения, чтобы облегчить планирование Medicaid или минимизировать или избежать налога на наследство штата сверх того, что может разрешить только ежегодное исключение подарков.

В дополнение к полномочиям вашего агента делать подарки от вашего имени, многие доверенности вашего поверенного регулируются законодательством штата. Как правило, право штата, в котором вы проживаете, на момент подписания доверенности будет регулировать полномочия и действия вашего агента в соответствии с этим документом. Если вы владеете недвижимостью, например, домом для отдыха, или ценным личным имуществом, например, предметами коллекционирования, во втором штате, вам следует проконсультироваться с поверенным, чтобы убедиться, что ваша доверенность должным образом покрывает такое имущество.

Что, если я перееду?

Как правило, доверенность, которая действительна на момент подписания, остается действительной, даже если вы измените свой штат проживания. Хотя нет необходимости подписывать новую доверенность только потому, что вы переехали в новый штат, рекомендуется воспользоваться возможностью обновить свою доверенность. В идеале обновление должно быть частью обзора и обновления вашего общего плана недвижимости, чтобы быть уверенным, что учтены нюансы нового закона штата (и любые другие изменения в обстоятельствах, которые произошли с момента подписания ваших существующих документов).

Истекает ли срок действия моей доверенности?

В некоторых штатах раньше требовалось продление доверенности для продолжения действия. Сегодня в большинстве штатов разрешена «долговременная» доверенность, которая остается действительной после подписания до тех пор, пока вы не умрете или не отзовете документ. Однако вам следует периодически встречаться со своим юристом, чтобы пересмотреть свою доверенность и решить, соответствует ли ваш выбор агента вашим потребностям, а также узнать, влияют ли изменения в законодательстве штата на вашу доверенность.В некоторых доверенностях прямо указаны даты расторжения, чтобы свести к минимуму риск того, что бывшие друзья или супруги продолжат выполнять функции агентов. Жизненно важно, чтобы вы периодически проверяли эффективность ваших документов.

Налоги на передачу (наследство, наследство, дарение). | Аннотированная Конституция США | Закон США

Поскольку государство имеет право регулировать передачу собственности по завещанию или по наследству, оно может основывать свои налоги на наследование либо передачей, либо получением собственности по завещанию или по наследству. Но каким бы ни было оправдание их права взимать такие налоги, с 1905 года штаты постоянно оказывались ограниченными правилом Union Transit Co. против Кентукки , которое исключает взимание налогов на передачу материальных ценностей, которые постоянно находятся или находятся в другом месте. иметь фактическое местонахождение situs за пределами штата.

В случае с нематериальными активами, однако, Суд колебался, поддерживая, затем отклоняя и снова поддерживая налоги на нематериальные активы, взимаемые более чем одним государством.До 1930 года за редкими исключениями разрешались налоги на передачу нематериальных активов либо по месту жительства, либо по месту жительства situs (но не по месту жительства). Так, в деле Bullen v. Wisconsin штат по месту жительства учредителя траста был признан правомочным взимать налог на наследство с внегосударственного трастового фонда, состоящего из акций, облигаций и банкнот, поскольку учредитель оставил за собой право взимать налог на наследство. право контролировать распоряжение и прямую выплату пожизненного дохода. Суд рассудил, что такие сохраненные полномочия были эквивалентны гонорару за собственность.Он принял во внимание тот факт, что государство, в котором находились эти нематериальные активы, также облагало налогом траст.

С другой стороны, простое владение иностранной корпорацией имуществом в недомицильном государстве было сочтено недостаточным для поддержки налога этим государством на правопреемство акций этой корпорации, принадлежащих нерезиденту-наследнику. Против этой тенденции также выступило Blodgett v. Silberman , в котором суд отклонил сбор налога на передачу права домицилированным государством, рассматривая монеты и банкноты, депонированные умершим в сейфе в другом штате, как материальную собственность.

В течение примерно двух лет после Великой депрессии Суд вынес группу из четырех решений, которые поставили печать неодобрения множественным налогам на передачу и, следовательно, другим множественным налогам на нематериальные активы. Суд установил, что «практические соображения мудрости, удобства и справедливости в равной степени диктуют желательность единообразной нормы, ограничивающей юрисдикцию по наложению налогов на передачу имущества в случае смерти в отношении нематериальных активов государством места жительства [владельца].Таким образом, Суд отказал государствам в праве налогообложения нематериальных активов и отклонил юрисдикционные претензии, основанные на таких основаниях, как контроль, выгода, защита или положение. В течение этого периода, 1930–1932 гг., Налогообложение множественной передачи нематериальных активов стало рассматриваться не просто как нежелательное, а как настолько произвольное и необоснованное, что оно запрещено Положением о надлежащей правовой процедуре.

Суд прямо отменил только одно из этих четырех решений, осуждающих множественное наследование нематериальных активов.В 1939 году в деле Curry v. McCanless Суд объявил об отходе от «недавней доктрины, согласно которой Четырнадцатая поправка запрещает налогообложение любых процентов в одном и том же нематериальном активах более чем в одном штате». . . . » Принимая во внимание тот факт, что эта доктрина никогда не распространялась на сферу налогообложения доходов и не применялась последовательно в сфере налогообложения имущества, Суд заявил, что правильное толкование конституционных требований приведет к следующим выводам: «С самого начала нашей Конституционная система контроля над человеком по месту его жительства и его обязанность там, общая для всех граждан, вносить вклад в поддержку правительства, были сочтены обеспечивающими адекватную конституционную основу для обложения его налогом на использование и пользование права на нематериальные активы, оцениваемые по их стоимости.. . . Но когда налогоплательщик расширяет свою деятельность в отношении своих нематериальных активов, чтобы воспользоваться защитой и преимуществами законов другого государства таким образом, чтобы сделать его личность или имущество доступным для сборщика налогов, причина для единого места налогообложения больше не получается. . . . [Однако] государство домициля не лишается в результате деятельности налогоплательщика в другом месте его конституционной юрисдикции в отношении налогообложения. . . . »

В соответствии с этой аргументацией, место жительства умершего (Теннесси) и штат, в котором траст получил ценные бумаги, переданные от умершего по завещанию (Алабама), имели право взимать налог на передачу этих ценных бумаг.«Преследуя свои цели, завещательница привела некоторые законные интересы, которые она создала, под контроль одного государства, выбрав опекуна там, и другие, находящиеся под контролем другого государства, сделав свое местожительство там. Она обязательно прибегла к помощи закона обоих штатов, и ее наследники, прежде чем они смогут обеспечить и пользоваться преимуществами преемственности, должны обратиться к законам обоих ».

На основании дела Curry v. McCanless , Суд по делу Pearson v.McGraw поддержал применение налога на передачу имущества штата Орегон к нематериальным активам, находящимся в ведении трастовой компании штата Иллинойс, хотя имущество никогда физически не находилось в штате Орегон. Юрисдикция в отношении налогообложения рассматривалась как зависящая не от местонахождения собственности в штате, а от того факта, что владелец был резидентом Орегона. В деле Graves v. Elliott Суд подтвердил право Нью-Йорка при расчете налога на наследство включать в общую массу имущества умершего, проживающего по месту жительства, стоимость траста облигаций, управляемых в Колорадо трастовой компанией из Колорадо, и уже облагается налогом на его передачу Колорадо, доверие, которое покойный учредил, находясь в Колорадо, и в отношении которого он никогда не использовал свои зарезервированные полномочия по отзыву или смене бенефициаров.Было отмечено, что «право распоряжаться собственностью эквивалентно владению. Это потенциальный источник богатства, и его использование в случае нематериальных активов является соответствующим предметом налогообложения по месту жительства владельца власти. Отказ в случае смерти вследствие неиспользования в жизни права аннулировать доверительное управление, созданное умершим, также является надлежащим предметом налогообложения ».

Дороговизна многократного налогообложения имущества, включающего нематериальные активы, может значительно усугубиться, если одно или несколько штатов обнаружат, что умерший умерший проживал в пределах его границ.В таких случаях оспаривающие государства могут обнаружить, что активов наследственного имущества недостаточно для удовлетворения их требований. Так, в деле Техас против Флориды штат Техас подал первоначальную петицию в Верховный суд против трех других штатов, которые утверждали, что они являются местом жительства умершего, отметив, что одной части поместья в пределах Техаса недостаточно для уплачивать собственный налог, и что его усилия по сбору налога могут быть сведены на нет судебными решениями о домициле со стороны других штатов.Верховный суд разрешил это противоречие, поддержав вывод о том, что умерший проживал в Массачусетсе, но намекнул, что впоследствии он будет принимать юрисдикцию в аналогичных ситуациях только в том случае, если имущество будет оценено меньше, чем сумма требований нескольких заявляет, так что последние столкнулись с предполагаемой невозможностью взыскания.